营业账簿印花税新规定（15个范本）

【第1篇】营业账簿印花税新规定

营业账簿印花税知识点汇总

日期：2022.7.12 税乎网整理

印花税法第二条规定：本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第五条 印花税的计税依据如下：

（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

注意：这里仅针对增加的部分应该补缴，并且是按年进行比较。但如果发生减少，并无退税的规定。

印花税税目税率表中明确营业账簿，其税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五

依据《财政部 税务总局公告2023年第23号关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》 （财政部 税务总局公告2023年第23号），明确《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）自2023年7月1日起失效。

也就是说，财税〔2018〕50号的相关优惠政策是平移到印花税法中进行了规定。

依据《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）规定：

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

目前各省对符合上述条件纳税人的印花税减免都是50%，也就是说，符合10号公告条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，营业账簿印花税减免后税负为万分之一点二五

依据《国家税务总局关于实施 《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）规定，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

比如《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2023年第4号）规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳。

《国家税务总局海南省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2023年第3号）规定，应税营业账簿实行按年计征

《国家税务总局深圳市税务局关于调整印花税等部分税种纳税期限的公告》（国家税务总局深圳市税务局公告 2023年第2号）规定，应税营业账簿印花税实行按年申报缴纳

目前所见的地方文件针对营业账簿印花税的纳税申报时间规定都一样。

下面附新企业会计准则中关于科目 4002 资本公积的说明

一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。

三、资本公积的主要账务处理。

（一）企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等。

与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价）等，贷记“银行存款”等科目。

经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。

（二）同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目或借记有关负债科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）；为借方差额的，借记本科目（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配—— 未分配利润”科目。

同一控制下吸收合并涉及的资本公积，比照上述原则进行处理。

（三）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）。

处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。

（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目（其他资本公积）。

在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。

（五）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照“投资性房地产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目；没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。

可供出售金融资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

（七）股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记本科目（股本溢价），股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配—— 未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。

（八）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）；属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业的资本公积。

【第2篇】营业账簿减免印花税

财政部 国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知

财税[2018]50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

来源：财政部 税务总局

2023年5月3日

【第3篇】营业账簿印花税交几本

自2023年7月1日《中华人民共和国印花税法》施行后，印花税申报也发生了重大变化！

其中明确：营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，而按年计征的，应以年度为纳税期限，在年度终了后15日内申报缴纳营业账簿印花税。

此前，财小加整理部分印花税申报的要点，为了帮助各位财务同事顺利完成工作，财小加再次提醒：千万别这样申报！

01

营业账簿印花税，申报期到了

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》第一条第三款规定：

应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。按年计征的，应以年度为纳税期限，在年度终了后15日内申报缴纳营业账簿印花税。

也就意味着，2023年1月，按年计征的营业账簿印花税也该申报缴纳了！

1. 营业账簿印花税的计税依据是什么？

根据《中华人民共和国印花税法》第五条第三款规定：应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

2. 营业账簿印花税的税率是多少？

实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

注意新旧变化：2023年7月1日印花税法施行后，《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）明确的“自2023年自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税”也已同步废止！

3. 营业账簿印花税如何计算缴纳？

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条规定：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

02

营业账簿印花税，千万别这样申报

实务中，有些财务同事可能对政策理解有误，认为：只要是实收资本和资本公积合计金额比上年增加了，就要申报缴纳营业账簿印花税，且习惯在年中增资时按次申报缴纳……这样的想法是错误的，可能导致多交冤枉税！

财小加提醒，把握以下两个要点：

营业账簿印花税是“以年度记载”为单位进行计算缴纳的，即一般情况下，应按照当年年末（12月31日）比年初（1月1日）账载实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的部分计算缴纳。

要理解“比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的”表述中“已缴纳”的概念，切记不是比“上年度”增加，而是比“已缴纳”增加！

下面举例说明：

假设：财加公司2023年成立时账载实收资本500万元，申报缴纳了资金账簿印花税1250元（公司资本公积一直无变化，且不考虑其他减免因素），2023年减资，年末实收资本账载金额为380万元；2023年增资，年末实收资本账载金额为450万元；2024年增资，年末实收资本账载金额为560万元；2025年增资，年末实收资本账载金额为630万元，那么——

1. 2023年和2023年印花税如何计缴？

很多人错误地认为：2023年实收资本、资本公积合计金额比2023年增加，就应该按照“450-380=70”中那增加的70万元计算缴纳2023年度营业账簿印花税。

但其实这种分析思路是错误的！应及时纠正，避免多缴税款！

实际上，由于2023年、2023年财加公司年度实收资本、资本公积合计金额均未超过已经缴纳印花税的2023年实收资本、资本公积合计金额500万元，因此：

2023年、2023年均无需再缴纳营业账簿印花税。

2. 2024年印花税如何计缴？

同样的，由于2024年实收资本、资本公积合计金额（560万）比已经缴纳印花税的2023年实收资本、资本公积合计金额（500万）增加了60万元，因此：

应于2025年1月15日之前，缴纳营业账簿印花税 = 60万 × 0.025% = 150元

3. 2025年印花税如何计缴？

由于2025年实收资本、资本公积合计金额比（上述）已缴纳印花税的2024年实收资本、资本公积合计金额增加了630-560=70万元，因此：

应于2026年1月15日之前，缴纳营业账簿印花税 = 70万 × 0.025% = 175元。

03

营业账簿印花税，五大重要提醒

除此以外，申报时这些事项也应注意：

01 申报前，需进行营业账簿印花税按年认定。

02 2023年7月1日后，曾按次、按季申报并缴纳营业账簿印花税的，需在主管税务机关指导下重新规范税费种认定。

按次申报的，从2023年7月1日以后进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定；

按季申报的，从最近一次按季申报的当月重新规范认定（如，最近一次是10月按季申报了7-9月的营业账簿印花税，则需从2023年10月起进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定，认定期起为2022-10-01）

03 2023年度内已按次或按季申报并缴纳过营业账簿印花税的纳税人，在2023年7月1日以后认定了按年计征的营业账簿印花税税种的：

2023年1月征期内申报营业账簿印花税时，应从计税依据中扣除已按次或按季申报过的营业账簿印花税，按照差额填报计税依据申报缴纳营业账簿印花税。

04 凡认定按年计征营业账簿印花税的纳税人，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额未增加的：

需要在年度终了之后15日内进行“零申报”。零申报时，应税凭证书立日期可以填写税款所属期止的时间，即12月31日。

05 2023年7月1日以后新开办企业，营业账簿印花税应在2023年1月征期内全额申报缴纳。

04

营业账簿印花税，申报操作指南

以天津市电子税务局为例：

1. 税种认定是前提：营业账簿印花税申报应以在主管税务机关进行按年计征的营业账簿印花税税种认定为前提，否则电子税务局端不能进行申报。

可通过【我的信息】—【纳税人信息】—【税（费）种认定信息】功能，查询具体的税（费）种认定信息（如未认定按年计征的营业账簿印花税，需到主管税务机关进行税种认定）。

2. 确认税（费）种认定信息后，点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【财产和行为税】—【财产和行为税申报（印花税）】。

3. 在左边显示对应录入税种信息情况（首次进入税种列表页面系统会弹出提示框），阅读完提示信息后点击【确定】，关闭提示框。系统展示印花税税种列表页面。

注意：申报2023年营业账簿时，对应申报月份应该是2023年1月。

4. 点击【采集并申报】按钮，进入税源采集页面。

注意：如果在税源采集页面没有显示需要采集的“营业账簿”税源，需要手工修改一下【税款所属期起】和【税款所属期止】分别为 2022-1-1 和 2022-12-31。再次点击【提取认定信息】按钮，系统会自动将营业账簿相关税源信息带入报表中。

5. 填写相关数据信息后，点击【保存并确认】，系统校验成功并给出提示信息，点击【确定】后进入税源申报页面。在申报页面可以看到已采集的“营业账簿”的税源信息。

6. 确认无误后，点击【提交申报】，系统校验通过后返回申报结果。如果有税款，系统会给出缴款链接。

……篇幅原因，更多相关财税干货内容，关注财加教育，后续将持续为您放送！

【第4篇】哪些营业账簿交印花税

01

问：印花税申报流程？

答：您好，请您按照如下步骤操作申报。

第一步：登录电子税务局后点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】—【填写申报表】—【财产和行为税税源采集】进入申报界面；

第二步：点击印花税后面的【税源采集】，有两种采集方式，二选一即可。1.进入后选择左上角【按次申报】或者【按期申报】点击右侧【新增按次申报税源】或者【新增按期申报税源】，填写税源信息后选择税目，系统自动带出税率，填写计税金额或件数点击【保存】，点击【确定】确认保存；2.点击上方【下载导入模块】，下载模板文件填写完成后，点击【导入按次申报税源】或者【导入按期申报税源】，导入成功后，点击【提交税源信息】。

第三步：然后直接点击税源采集页面的【跳转申报】，勾选印花税后点击【申报】进入新的界面检查合同等信息（税源编号没有带出属于正常），没有问题点击【申报】；（如点击“跳转申报”没反应，可通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】—【填写申报表】—【财产和行为税纳税申报】，勾选印花税后点击下方【申报】即可）。

图示指引如下

第一步

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—财产和行为税合并申报，填写申报表。

三、财产和行为税税源采集进入申报界面。

第二步

一、点击印花税后面的【税源采集】。

二、有两种采集方式，二选一即可。

方式一

进入后选择左上角【按次申报】或者【按期申报】点击右侧【新增按次申报税源】或者【新增按期申报税源】，填写税源信息后选择税目，系统自动带出税率，填写计税金额或件数点击【保存】，点击【确定】确认保存。

方式二

点击上方【下载导入模块】，下载模板文件填写完成后，点击【导入按次申报税源】或者【导入按期申报税源】，导入成功后，点击【提交税源信息】。

第三步

一、然后直接点击税源采集页面的【跳转申报】。

二、勾选印花税后点击【申报】进入新的界面检查合同等信息（税源编号没有带出属于正常），没有问题点击【申报】。

三、如点击“跳转申报”没反应，可通过：我要办税—税费申报及缴纳。

四、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—财产和行为税合并申报，填写申报表。

五、财产和行为税纳税申报。

六、勾选印花税后点击下方【申报】即可。

02

问：印花税申报表打印？

答：您好，请点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】这里点击【填写申报表】—再点击【财产和行为税申报查询维护】查询打印即可。您可清空申报日期，选择税款所属期2022.1.1-2022.12.31查询尝试。

图示指引如下

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—财产和行为税合并申报，点击填写申报表。

三、财产和行为税申报查询维护。

四、您可清空申报日期，选择税款所属期2022.1.1-2022.12.31查询尝试。

03

问：营业账簿年报如何申报？

答：您好，请您点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】一【财产和行为税合并申报】，选择税源采集，点击印花税税源采集，先点击按期申报，再点击新增按期申报税源，填写税源信息，税款所属期选择2022.1.1—2022.12.31，必填信息全部填写完成点击【保存】，点击【确定】后点击右上角【提交税源信息】，确认保存。跳转申报后的第一个界面，右上方税款所属期选择【自选】，再手动选择税款所属期2022.1.1—2022.12.31，勾选印花税，点击申报。营业账簿若是按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。

图示指引如下

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—财产和行为税合并申报。

三、财产和行为税税源采集进入申报界面。

四、点击印花税税源采集。

五、先点击按期申报，再点击新增按期申报税源，填写税源信息，税款所属期选择2022.1.1—2022.12.31，必填信息全部填写完成点击【保存】，点击【确定】后点击右上角【提交税源信息】，确认保存。跳转申报后的第一个界面，右上方税款所属期选择【自选】，再手动选择税款所属期2022.1.1—2022.12.31，勾选印花税，点击申报。营业账簿若是按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。

来自北京税务

【第5篇】营业账簿印花税怎么交

资金账簿印花税怎么交纳是财务工作中的常见问题，对于资金账簿印花税，一般于企业成立并办理税务登记证之后需要交纳。本文就针对资金账簿印花税怎么交纳做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

资金账簿印花税怎样缴纳?

对于资金账簿印花税，通常在企业成立并办理税务登记证之后需要进行缴纳，首先要填写一份综合纳税申报表，并加盖单位公章，最后前往地方税务局纳税服务大厅征收岗位完成纳税申报及扣缴税款，可以采用以下缴费方式：

第1种：纳税人按照规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

第2种：实行委托代征的缴纳办法，具体指的是税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位对印花税进行代为征收。

对于资金账簿，如果需要贴印花税税额是较大的，则可以汇贴。由单位在当地地税机关对印花税税款进行申报缴纳，地税将出具相应的印花税完税凭证。至于具体的申报手续，纳税人可以向地税机关咨询。

按照相关规定可得：

1.对于一份凭证应纳税额超过500元的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，把其中一联在凭证上进行粘贴，或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

2.资金账簿按照固定资产原值及自有流动资金总额进行贴花后，对于以后年度资金总额相比已贴花资金总额增加的那一部分，应当按照规定进行贴花。

3.生产经营单位执行“两则”后，其'记载资金的账簿'的印花税计税依据则为'实收资本'与'资本公积'两项的合计金额。

资金账簿印花税每年交纳多少?

1.公司成立建账的时候，对于记载资金的账簿，应当按照实收资本和资本公积的万分之五缴纳印花税。

2.以后实收资本、资本公积没有变动的情况下，则可不用再缴纳印花税;

3.如果实收资本和资本公积增加了，则需按照增加额的万分之五对印花税进行计算缴纳。

营业账簿印花税会计分录

计提印花税时，会计分录如下：

借：管理费用——印花税

贷：应交税费——应交印花税

实际交纳印花税时，会计分录如下：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款或库存现金等

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】地税局营业账簿印花税政策落实

财政部 税务总局

关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

财政部 税务总局

2023年5月3日

【第7篇】税局对营业账簿印花税减免政策

中华人民共和国印花税暂行条例

第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业帐簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

附件：印花税税目税率表

国家税务总局

关于资金帐簿印花税问题的通知

国税发〔1994〕025号

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

【第8篇】印花税其他营业账簿免征吗

年初，《中华人民共和国印花税法（草案）》引起了很多的热议，适当简并税目，降低部分税率，减轻企业税负，也引发了会计圈朋友的讨论。

最近，某公司的新入职会计莫莫听说印花税的其他营业账簿可以免征，她以为账簿的印花税可以不用申报了特别开心！但是后来问了其他会计朋友该报表还是需要申报的，莫莫懵了，不是免征吗，免征还需要申报吗？

本期，小编一起和大家聊一聊其他营业帐簿免征的那些事儿~

什么是其他营业账簿？

其他营业账簿：

是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。

免征的政策哪里来？

根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

免征就不需要申报了么？

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四章第三十二条规定：

“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报”。

小编总结：所以该政策只是说可以免征其他营业账簿的印花税，并不是说明可以不报，为了规避相应的税务风险，建议会计朋友们按时申报哦！

下面我们就来看看如何申报这张报表：

1、首先我们先进入财产和行为税合并纳税申报表，其他营业账簿是在按次申报的报表里进行申报，所以需点击按次申报的印花税报表的税源采集模块进入先做采集。

2、采集进入后我们需先点新增税源信息来进行采集。

进入该模块后在按次申报栏次点增行进行数据的录入，选择税目（其他营业账簿）并填写计税依据，减免性质代码和项目名称、减免税额会自动显示，录入完成后点击保存。

注：如果我们发现采集信息有误可以进行修改或者作废，具体操作如下：

（1）更正已采集税源

①选择税款所属期起止，点击“查询已采集信息”按钮，可查询出在税款所属期内已采集的印花税税源信息；

②可通过修改按钮对已采集的税源信息进行修改。（查看按钮只能查看无法修改）

（2）作废税源

勾选已采集条目，点击作废已采集信息，可作废采集信息。

3、采集完成后我们可以返回之前的进入的申报界面或者点击综合纳税申报进入申报界面，勾选报表点税源信息同步来获取采集填写的数据，从而看到单位申报所需要缴纳的税额，如下图所示：

4、接下来会计朋友们核对数据无误就可以勾选报表点申报了，具体操作界面如下图所示：

提交申报后，会有提示“您本期申报的应补（退）税（费）额为0元，您确定要执行操作吗”，数据确认无误后点击“是”，这样就完成申报了。

‘

注：

（1）当期报表申报成功以后若不涉及税款申报成功发现申报错了，可以在涉税查询里查到报表记录以后选中该报表点作废，作废成功后可以重新申报。

（2）往期报表填写申报错误，目前系统无法作废更正，需要前往办税厅窗口现场更正。

以上就是企业申报其他营业账簿印花税的基本流程，由于该印花税免征，不涉及税款，所以接下来我们主要看下如果申报成功了，我们该如何查询打印报表呢？

1、报表查询打印：

申报完成后我们点击左侧信息查询-涉税查询，选择相应的报表种类、申报日期、税款所属期后点查询，查询到报表记录后我们可以通过申报状态查看或申报明细查看来查询报表的申报状态。

若需要查看、打印报表的可以进入申报明细查看来进行操作，该模块可以通过预览打印或者下载再来打印，会计朋友们可以根据自己的喜好来操作。

总结

上述内容就是其他营业账簿印花税申报的主要操作流程和一些注意事项，虽然国家出了相应的免征的政策规定，但是并不意味着就不需要申报这张报表了，虽然这张报表看着不起眼，但也是不能忽视的，若有单位涉及一定要记得及时申报哦！

end

【第9篇】营业账簿印花税免征

太好了！从5月1日起，其他账簿每件5元的印花税终于取消了！

4月25日国务院常务会议决定再推出7项减税措施，支持创业创新和小微企业发展，为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，会议决定，按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求，加大减税力度：

从5月1日起：

1、将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半。

提醒：

也就是从5月1日开始记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额由0.5‰贴花降为0.25‰。

2、对按件征收的其他账簿免征印花税。

提醒：

也就是从5月1日开始记其他账簿由原来每本5元的印花税改为免征。

印花税税目税率表

税 目

范 围

税 率

纳税人

说 明

1.购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

2.加工承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花

立合同人

3.建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

4.建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

5.财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等

按租赁金额1‰ 贴花。税额不足1元的按1元贴花

立合同人

6.货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输收取的费用0.5‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

7.仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储收取的保管费用1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8.借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

9.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

10.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

11.产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

按所载金额0.5‰贴花

立据人

12.营业账簿

生产经营用账册

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

13.权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

【第10篇】地税局营业账簿印花税

2023年元旦后，所有公司开启了新一轮的报税缴税工作。

这一周多来，各种朋友来问我，“营业账簿”印花税年度申报失败，如何操作啊？

2023年7月1日起，新的《印花税法》实施，再加上年末电子税务局系统升级改版等等原因，确实造成了大家的不少困惑和困难，笔者所加入的税务局的各个钉钉工作群里也是各种咨询和抱怨。

首先（划重点），1月份申报印花税，要分两步进行。

第一步，先申报第四季度的其他的印花税，比如买卖合同等的印花税。

第二步，再申报“营业账簿”的年度印花税。

下面笔者就以自己就职的公司所在地天津地区为例（估计其他省份和地区也大同小异），讲解一下“营业账簿”印花税年度申报工作如何进行。

首先，是登录电子税务局，由于电子税务局进行了升级和改版，有两个登录路径，一个是旧版登录、一个是新版登录。

建议使用新版登录！！！

step1 登录电子税务局

step2 填入您公司的统一代码、登录人的身份证和密码（首次登录的按照提示），然后将验证条拉到最右边，最后点击“登录”按钮

step3 根据您在税务局报备的身份，选择，并确认。

（以下为重点内容）

下面就是如何进行“营业账簿”印花税年度申报的流程了，请各位仔细看。

step1 进入电子税务局主界面后，选择“我要办税”——“综合信息报告”

step2 左侧选择“税源信息报告”——“财产和行为税税源信息报告”——“印花税税源信息报告”

step3 关闭弹出的提示窗

step4 在“查询信息”——“税款所属期”中，选择“2023年1月1日至2023年12月31日”，查询本年度印花税纳税申报情况。

由于写这边稿子的时候，笔者已经申报完毕，所以，最后一行可以看到，显示已申报；各位可以忽略，继续往下看。

step5 点击“新增采集信息”，会弹出如下的提示框，在“税款所属期起”这里，选择“2022-01-01”，点击确定。

step6 这里就进入了印花税税源采集表了

由于这几天报税的人实在是多，再加上电子税务局系统新升级和更新，服务器可能承压能力还不够强，这一步可能会比较慢，很多人需要多刷新几次。

（这里不得不吐槽一下，作为国家级的电子税务局，软件公司竟然用的开源框架，用开源框架也就罢了，还用的极兔cdn，网络缓存加速能力实在是不敢恭维，百度cdn，阿里云cdn，腾讯云cdn，华为云cdn，哪个不比这个强？差评！！！）

好了，说了些题外的废话，希望不要被封号

下面说说这个表格怎么填。

（具体可以看图片，已写明）

在实际金额这里，双击这个单元格，会弹出一个明细采集表。

在这个明细采集表里，按照123步骤，一项一项的填列需要申报的营业账簿印花税即可。

step6 到了最最最重要的申报环节了，很多人就卡在这一步，稀里糊涂的觉得怎么申报不了呢，我明明做了采集了啊。

这一步，先不要勾选左边的“印花税”，切记、切记、切记（重要的事情说三遍）！！！否则“税款属期”那里，就还是会显示是第四季度的日期，你就无法申报了。

这里，先点击“税款属期”，然后拉到最下面，选择“1-12月份”这个选项，然后再去左边勾选印花税税源选择。

最后，点击“确定税源”，再到左上角点击“确认申报表并报送”。

至此，您的“营业账簿”印花税年度申报工作，就可以顺利完成啦。

【第11篇】印花税其他营业账簿可以免除吗

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

【第12篇】营业账簿印花税怎么算

新的会计年度或注册新的公司，企业需要建立新的营业账簿，最近小伙伴们咨询营业账簿印花税方面的问题比较多，申税小微为大家作了梳理，希望能够给你提供帮助。

01

问

哪些营业账簿需要缴纳印花税？

答

营业账簿按其反映的内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第二条

02

问

营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

答

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；税率为万分之二点五。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第五条第三款

《印花税税目税率表》

03

问

营业账簿印花税需要每年申报吗？

答

营业账簿印花税按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数，如果增加了，就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金哟。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十一条

《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2023年第3号）第五款

04

问

跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

答

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

政策依据：

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（1988国税地字第25号）

友

情

提

示

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)和《上海市人民政府办公厅关于印发<上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施>的通知》（沪府办规〔2022 〕5号）的相关规定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

来源：上海税务

【第13篇】印花税其它营业账簿怎么申报

我公司是去年成立的，成立时已经就营业账簿缴纳了印花税，请问今年还需要纳税申报吗？营业账簿每年都需要申报印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。第十六条  印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

综上所述，您可以根据自己公司的实际情况，比较实收资本和资本公积的期初数和期末数，如果增加了，就需要在次年的1月15日前就增加的部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金，并且营业账簿的印花税每年都需要进行申报的。

营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

根据印花税税目税率表，营业账簿印花税的税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。同时需要注意《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)规定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

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【第14篇】印花税其他营业账簿

《中华人民共和国印花税法》已于2023年7月1日开始实施。根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）和《国家税务总局山西省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局山西省税务局公告2023年第5号）规定，我省对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征。那么，按年计征的印花税营业账簿申报期到了，应当如何计算申报呢？快来学习！

一、营业账簿印花税计税依据

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

二、营业账簿印花税的税率

根据《印花税税目税率表》规定，税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

再次提示：其他账簿不再征税。

三、营业账簿印花税的纳税期限

我省纳税人书立的营业账簿印花税，实行按年计征。实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。因此，从2023年7月1日以后，营业账簿印花税应于每年年初的1月进行申报。

四、营业账簿印花税的具体计算

在申报缴纳前，重视以下两项： 1.要重点理解“以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额”。 应税营业账簿印花税按年申报缴纳。纳税人一个年度内可能发生多次增资、减资，最终以当年12月31日实收资本（股本）、资本公积合计金额为年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 2.要重点理解“比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的”。 年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加金额计算缴纳营业账簿印花税。切记，不是比上年度的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的。

举例说明 甲公司为2023年成立，实收资本、资本公积合计金额为1000万元，当时按次申报缴纳了资金账簿印花税2500元。2023年7月，印花税法实施后，进行了营业账簿印花税按年申报的税费种认定。2023年8月，公司增资，实收资本、资本公积合计金额为1500万元，2023年10月，公司发生改制，进行减资，最终实收资本、资本公积合计金额为500万元，2024年，4月、11月分别接受外部投资700万元、600万元，最终年末实收资本、资本公积合计金额为1800万元。那么这几年该公司如何申报缴纳印花税？ （1）2023年末，实收资本、资本公积合计金额为1500万元，比已缴纳资金账簿印花税的实收资本、资本公积（1000万）增加500万元，则在2023年1月，申报2023年度营业账簿印花税500万*万分之2.5=1250元。 （2）2023年末，实收资本、资本公积合计金额为500万元，相比已缴纳营业账簿印花税的实收资本、资本公积（1500万）未发生增加，则应在2024年1月，进行零申报。 （3）2024年末，实收资本、资本公积合计金额为1800万元，比已缴纳营业账簿印花税的实收资本、资本公积（1500万）增加300万元，则应在2025年1月，申报2024年度营业账簿印花税300万*万分之2.5=750元。

五、申报注意事项

1.纳税人设置账簿记载实收资本（股本）、资本公积的，应申报营业账簿印花税，申报前，需进行营业账簿印花税按年认定。 2.纳税人2023年7月1日后，曾按次、按季申报并缴纳营业账簿印花税的，需在主管税务机关指导下重新规范税费种认定。按次申报的，从2023年7月1日以后进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定；按季申报的，从最近一次按季申报的当月重新规范认定（如，纳税人最近一次是10月按季申报了7-9月的营业账簿印花税，则需从2023年10月起进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定，认定期起为2022-10-01）。 3.凡认定按年计征营业账簿印花税的纳税人，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额未增加的，需要在年度终了后15日内进行“零申报”。“零申报”时，“应税凭证书立日期”可以填写税款所属期止的时间，即12月31日。

【第15篇】营业账簿减免印花税备案里没有

问题描述

老师，您好：2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。减免的这部分印花税，需要计入营业收入，一并缴纳企业所得税吗？有政策依据吗？

专 家 回 复

根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》财税[2018]50号 文件的规定减免的印花税不需要做账务处理。只有即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，才需要作为营业外收入，计入企业当年收入总额缴纳企业所得税。因此，直接减免的印花税不需要做账务处理，也不需要计入营业外收入。故也不需要缴纳企业所得税。

专家分析

《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 》（财税〔2008〕151号）规定：

1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3、本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。

来源：中税网