代扣税款代付税款（15个范本）

【第1篇】代扣税款代付税款

在市场经济活动中，税款始终是企业无法避免的一项交易成本。为最大限度地维护自身经济利益，越来越多的企业在签订合同时会考虑将本应由自己承担的税款转嫁给合同相对方。这样的税款转嫁约定效力如何？本文为读者分享一则案例，分析税款转嫁约定的合法性问题，并为企业正确对待税款转嫁约定条款，以避免潜藏的法律风险提出建议。

一、案情简介

贵州省盘县（现称盘州）刘官镇人民政府将刘官镇生态移民居住区建设工程进行招标，并发出《拦标价确认表》，确定该工程主体工程拦标价为1198元每平方米，并明确该拦标价不含税。甲公司向刘官镇人民政府作出《竞标报价函》，报价金额为1150元每平方米，并明确为不含税价格。2023年9月26日，甲公司与刘官镇人民政府签订《建设工程施工合同》，刘官镇人民政府将刘官镇生态移民居住区建设工程发包给甲公司进行施工。合同中对相关事宜进行了约定，其中第五条约定，涉案工程的税金由刘官镇人民政府自行承担，不得从甲公司的工程款中扣除。

2023年，甲公司收到税务机关作出的《限期交纳税款通知书》，甲公司依照税务机关的要求交纳了2455493.03元税款。随后，甲公司依据合同中约定的税款转嫁条款提起诉讼，要求刘官镇人民政府承担该笔税款。

二、各方观点

争议焦点：税款转嫁约定是否有效，案涉税款是否应由被告刘官镇人民政府承担。

甲公司观点：根据《建设工程施工合同》第五条，双方对税款承担问题进行的约定改变了税款承担主体，故在原告依法缴纳税款之后，可依据合同约定向被告主张权利。

镇政府观点：原告系涉案工程的法定纳税义务人，缴纳涉案工程的税款系其法定义务，双方通过合同的约定将原告的法定纳税义务转嫁他人违反了《合同法》第五十二条之规定，应属无效，税款应由原告承担。

法院观点：虽然我国税收管理方面的法律法规对于各种税收的征收均明确规定了纳税义务人，但是并未禁止纳税义务人与合同相对人约定税费的实际承担主体，且该约定并未逃避法律规定的纳税义务，未违反法律法规的强制性规定，也未损害国家、集体或第三人利益，不存在《合同法》第五十二条规定的无效情形，应属合法有效。

三、法律分析

（一）本案税款转嫁约定应属合法有效

税款转嫁约定是当事人订立的合同的一部分，因此对于税款转嫁约定效力的判断要依照《合同法》的相关规定进行。通常来说，合同双方享有广泛的合同自由，只要双方的约定不属于《合同法》规定的特殊情形，就应当属于合法有效。

《合同法》第五十二条规定：“有下列情形之一的，合同无效：（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以合法形式掩盖非法目的；（四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规的强制性规定。”在本案中，刘官镇人民政府认为，根据《税收征管法》第四条第三款“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款”的规定，甲公司系涉案工程的法定纳税义务人，缴纳涉案工程的税款系其法定义务，本案税款转嫁条款将甲公司的法定纳税义务转嫁给刘官镇人民政府违反了《合同法》第五十二条之规定，应属无效。

实际上，本案原被告双方约定了税款由被告承担，仅仅是合同双方对税款承担的分配，是对税款实际承担主体的约定，并不会使纳税义务发生转移，因此税款转嫁条款并未违反《税收征管法》的有关规定，不存在《合同法》第五十二条规定的无效情形。虽然依照税法的规定，甲公司是涉案工程的法定的纳税义务人，但是并不意味着税款实际上必须由甲公司承担，只要合同双方当事人协商一致，税款的实际承担主体就可以发生改变，这并不会影响到甲公司的法定的纳税义务人的身份，也不会造成国家税款的损失。因此，对于税款实际承担主体的约定属于意思自治范畴，他人不应干涉也无需进行干涉。

值得注意的是，一些涉及个人所得税的税收规范性文件已经默认了这种约定的合法性。如《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）、《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳动报酬所得代付税款计算公式的通知》（国税发[1996]161号）及《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知》（国税发[2000]192），这些规范性文件就已间接承认雇主为其雇员负担个人所得税税款的合法性。

综上，税款转嫁条款并不存在无效情形，应属合法有效，本案案涉税款应依照税款转嫁条款的约定由刘官镇人民政府承担。

（二）合同双方应重视税款转嫁约定潜藏的法律风险

近年来，无论是拍卖合同、股权转让合同还是其他合同，税款转嫁约定引发的争议都十分常见，一个重要的原因就是合同双方并未对税款转嫁约定潜藏的法律风险予以足够的重视，笔者在此提出一些建议，以期对各位读者有所帮助。

对纳税义务人而言，在合同中约定税款转嫁条款之后，并不意味着就可以高枕无忧。首先，法律、行政法规规定的纳税人、扣缴义务人的纳税责任并不因此免除。依法纳税是每个单位和个人的法定义务，不能通过合同、协议的方式予以免除，类似的条款在法律上也是没有效力的。如果纳税人未能依法进行纳税申报、缴纳税款，则根据《税收征收管理法》的规定需承担相应的责任。承担责任的方式包括限期改正、罚款、征收滞纳金、收缴发票等，严重的话还有可能被追究刑事责任。其次，纳税义务人还应当按法律法规的规定向合同相对人开具发票。根据《发票管理办法》第十九条的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。因此，该义务也无法通过约定的方式免除，纳税义务人必须向付款方提供发票。

对税款的实际承担者而言，因为同意承担税款，则需要履行合同的约定。如果不履行约定的义务，则可能会承担相应的违约责任。因此，在订立税款转嫁条款之前，企业应当明确此次交易共涉及到哪些税款以及税款的总额，在可承受的范围内承担相应的税款。例如，一般商品的交易可能仅涉及到增值税，但石油、烟叶等产品的交易还涉及到消费税等。在签订合同时，企业不可模糊地表明承担所有税款，而是应当结合公司自身业务状况及财务状况列明所需要承担的各项税款，否则可能会因为预估不足而面临缴纳巨额税款，使得企业营利受到严重的影响。

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【第2篇】代扣代缴税款的抵扣吗

【导读】：付外汇代扣代缴增值税如何抵扣？一般外汇缴纳税收应当具备合同、付款证明以及对账账单后者发票进行申请纳税，资料不足的不能抵扣进项税。相关的介绍资料在下文中小编老师会给大家进行介绍的。

付外汇代扣代缴增值税如何抵扣？

应税服务的接受方凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应取得税收缴款凭证的原件，按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及其现行增值税规定抵扣税款。

根据财税（2013）106号规定，接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证可作为增值税扣税凭证。

纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对帐单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

什么是企业代扣代缴增值税？

代扣代缴增值税，基本属于境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额而进行的代扣代缴增值税，其原理是纳税人向境外单位或个人购买劳务、服务。

财税「2016」36号：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

付外汇代扣代缴增值税如何抵扣？整体上来说，根据增值税的条例规定，外汇代扣代缴的纳税人应当备齐相关的资料，比如说书面合同、付款证明以及境外付款凭证等资料去当地的税务机关部门申请纳税，更多的关于境外纳税申请的介绍在会计学堂网上还有很多，欢迎大家来我们网站进行学习。

【第3篇】地方税务局代扣代收税款手续费

国家税务总局关于延长2023年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知

国家税务总局

国家税务总局关于延长2023年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知税总函〔2020〕43号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：为进一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企稳岗力度，纾解企业困难，税务总局经商财政部，决定延长2023年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2023年3月30日延长至5月30日。请各级税务机关按照《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）和部门预算管理有关要求，进一步优化办理流程，加强审核核算，及时办理支付。国家税务总局2023年3月13日

来源：法律图书馆

【第4篇】代扣代缴的税款抵扣进项税

不少财务人员在收到增值税扣税凭证、核算进项税额时，仍然停留在“只有增值税专用发票才能抵扣”的层面，而忽略了部分普通发票也可以抵扣的情形，甚至有部分财务人员都未听说过什么叫做“计算抵扣”。。。导致企业多申报缴纳了增值税，而这部分税额原本是可以节省下来给员工加餐买鸡腿的。

今天，我们就来给大家普及一下，可以抵扣进项税的增值税扣税凭证都有哪些？

首先，请收下小编为大家精心编制的思维导图。

看明白了吗？不仅仅是增值税扣税凭证多种多样，增值税进项抵扣的方式也各有不同。撇开可以在增值税发票综合服务平台上勾选确认发票用途进行抵扣的方式外，（也就是我们最为熟悉的“认证抵扣”方式），另外还有计算抵扣和直接抵扣两种方式。

part1.直接抵扣

1. 代扣代缴完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额为进项税额。

2. 纳税人购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票

按票面注明的税额为进项税额。

part2.计算抵扣

1. 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

可抵扣金额 =（票价 燃油附加费）÷（1 + 9%）×9%

2. 注明旅客身份信息的铁路车票

可抵扣金额 = 票面金额÷（1 + 9%）×9%

3. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

可抵扣金额 = 票面金额÷（1 + 3%）×3%

4. 桥、闸通行费发票

可抵扣金额 = 发票注明的金额÷（1 + 5%）×5%

5. 农产品销售发票或收购发票

1）如果用于其他货物服务

可抵扣金额 = 农产品买价 × 9%

2）如果用于生产或委托加工13%税率货物

可抵扣金额 = 农产品买价 × 10%

【第5篇】关于代扣代收代征税款手续费

关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

财行〔2019〕11号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，各副省级城市中心支行：

为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：

一、“三代”范围

（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

二、“三代”的管理

税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和“放管服”改革有关要求开展“三代”工作。税务机关应按照法律、行政法规，以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人，不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

（一）税务机关应依据国家税务总局有关规定，对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记。

对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。

（二）税务机关应严格按照法律、行政法规，以及国家税务总局委托代征相关规定确定委托代征范围，不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税款，委托他人代征。

（三）对于需按比例支付“三代”税款手续费的，税务机关在确定“三代”单位或个人的手续费比例时，应从降低税收成本的角度，充分考虑“三代”单位或个人的业务量、工作成本等因素，确定合理的手续费支付比例，可根据需要在相应规定的支付比例范围内设置手续费支付限额。

三、“三代”税款手续费支付比例和限额

（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

（二）法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

（三）法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。

（四）法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

（五）税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

（六）税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。

（七）税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费，且支付给单个代征人年度最高限额1000万元，超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。

（八）税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。

（九）税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

四、手续费管理

（一）预算管理。

1.“三代”税款手续费纳入预算管理，由财政通过预算支出统一安排。法律、行政法规另有规定的，按法律、行政法规的规定执行。

2.“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

3.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。

4.各级税务机关应按照《中华人民共和国预算法》《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》和财政部部门预算编制的有关程序和要求，将“三代”税款手续费申请情况据实编入下一年度部门预算。教育费附加的手续费预算，按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。各级税务机关要积极配合财政部驻各地财政监察专员办事处开展部门预算监管工作。

5.财政部根据批复的“三代”税款手续费预算，及时核批用款计划。各级税务机关应主动、及时支付“三代”税款手续费。

6.“三代”税款手续费当年预算不足部分，在下年预算中弥补；结转部分，留待下年继续使用；结余部分，按规定上缴中央财政。

7.各级税务机关应强化“三代”税款手续费预算绩效管理，科学设置绩效目标，完善绩效评价方法，提高绩效评价质量，加强绩效评价结果应用。

（二）核算管理。

1.各级税务机关应按照行政事业单位会计核算有关管理规定，及时、全面、完整核算“三代”税款手续费。

2.各级税务机关应根据财政部部门决算编报和审核有关要求，真实、准确、全面、及时编报“三代”税款手续费决算，并做好决算审核相关工作。

（三）支付管理。

1.税务机关应按照国库集中支付制度和本通知规定支付“三代”税款手续费。

2.税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的，不得支付“三代”税款手续费。

3.税务机关之间委托代征税款，不得支付手续费。

4.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。

（四）监督管理。

1.各级财政、税务部门及其工作人员在“三代”税款手续费预算编制、调剂、决算等审批工作中，存在违规编报、批复预决算，违规管理“三代”税款手续费项目资金等行为的，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国公务员法》《中华人民共和国行政监察法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。对于发现存在上述违法、违规行为的税务机关，财政部、上级税务机关可按照有关规定扣减下一年度经费预算。

2.税务总局应加强对各级税务机关经费使用和管理情况的检查、审计，并接受审计署等有关部门的监督检查。

3.除法律、行政法规另有规定外，各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或办理退库，各级国库不得办理“三代”税款手续费退库。

本通知自印发之日起执行。《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）和《财政部 国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知》（财行〔2007〕659号）相应废止。

财政部 税务总局 人民银行

2023年2月2日

(来源：财政部行政政法司)

【第6篇】代扣代缴增值税税款可以抵扣

非贸付汇代扣代缴增值税抵扣账务怎么处理？

代扣代缴的企业所得税，是应该计入相应的费用里面的。比如：境外设计费代扣代缴企业所得税的金额就应该计入设计费。借：设计费；贷：银行存款。因为，代扣代缴的所有税费是这项服务的，也就是一个含税和一个不含税的区别。

非贸付汇代缴税款如何计算？

技术服务费作为特许权使用费，按税法规定按收入全额作为应纳税所得计算所得税，也就是80万美元*10%*汇率，但要注意营改增以后技术服务费是要扣缴增值税的，所以计算应纳税所得时80万要换算成不含增值税金额。

非贸付汇代扣代缴增值税抵扣账务处理就在上文中有了详细的介绍了。看到这里,小伙伴们对于非贸付汇代扣代缴增值税抵扣账务怎么处理都了解清楚了吗?学习财务知识需要良好的环境和专业的指导,会计学堂为每一位学员量身定制学习计划,帮助大家高效学习,快来会计学堂官网咨询了解吧！

【第7篇】代扣代缴税款没有滞纳金

答; 1、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（代扣代缴企业所得税7日后加收滞纳金就是说规定期限是七天）

2、 在实际税收管理中，对于企业自查中，所补缴的税款同时也需要缴纳滞纳金。如《安徽省国税稽查系统税务检查查前告知及纳税人自查自纠办法(试行)》第七条 对自查确认的应补税款，由纳税人在自查期满后3个工作日内，自行向主管国税机关申报缴纳并按规定计算缴纳滞纳金，同时向主管国税局稽查局报送自查情况报告、《分税种分年度自查情况统计表》及相关完税凭证复印件。

应纳税所得额时不得扣除项目

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

【第8篇】关于支付代征代扣税款手续费的讨论

国家税务总局

关于延长2023年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知

税总函〔2020〕43号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

为进一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企稳岗力度，纾解企业困难，税务总局经商财政部，决定延长2023年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2023年3月30日延长至5月30日。

请各级税务机关按照《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）和部门预算管理有关要求，进一步优化办理流程，加强审核核算，及时办理支付。

国家税务总局

2023年3月13日

【第9篇】哪些税款代扣代缴

境外的非居民企业为你们公司提供了设计、技术、经纪咨询等服务时，若对方在境内没有代理人，作为接受服务方要为其代扣代缴增值税所得税，否则你会面临着补税加缴纳滞纳金的风险。

具体该如何操作呢？不废话直接上干货

合同备案

在签订合同一个月内需要在电子税务局对合同备案（一定要在规定时限内备案完成）

具体操作步骤如下图：

a.在搜索框中输入非居民企业，点击搜索

b.在搜索结果中点击非居民企业套餐

c.非居民企业合同备案

d.逐项填列，要准备好合同原件需要上传，同时还要准备中文的翻译版，加盖公章。否则会被拒。

2.代扣代缴代收代缴报告表

合同备案审核通过后就可以进行代扣代缴代收代缴的报告表的填列了。

3.增值税申报表相应信息的填列

增值税实际负担方是本公司，此申报的增值税是可以抵扣的。在增值税申报时，也要进行申报。

【第10篇】关于代扣代征税款手续费的管理

为进一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企稳岗力度，纾解企业困难，税务总局经商财政部，决定延长2023年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2023年3月30日延长至5月30日。

请各级税务机关按照《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）和部门预算管理有关要求，进一步优化办理流程，加强审核核算，及时办理支付。

【第11篇】年季代扣代收和代征税款手续费申请表

去地税局找企业所属的税管员或征收股拿份《代扣、代收和代征税款手续费申请表》，按要求填好，并加盖公章，有些地方税局会要求你自行把上年度所缴个人所得税的电子缴税凭证复印的，有些地方税局又不用，之后等税局通知，通常都不会主动通知的，你过一些时候自己打电话过去问，能否办妥了这样。

我们这边收这个钱要交堤围费教育费附加的。手续费按税款金额2%来给。知道局长已经签名后，就等税局的财务出支票，签收支票后去银行转入单位帐户就可以了。

税务机关返还的代收代缴手续费奖励给员工的会计分录是：

1、收到返还手续费时：借：银行存款贷：其他应付款。

2、奖励给员工时：借：其他应付款，贷：银行存款。

3、其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

4、不奖励员工，可以将此收入计入营业外收入，借：银行存款，贷：营业外收入。

根据《个人所得税法》第十一条以及《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”：“税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费

个税手续费返还的用途

一般应用于代扣代缴工作的管理性支出，也可用于奖励相关工作人员。

个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

对于这笔返还款的使用，相关文件做出了规定：

1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）“（六）‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员” 。

2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。但需要注意的是，该文件规定用途并不是强制性的，只是表示“可以用于”。

因此，该笔返还款具体使用方式，企业还是有自主权的，由企业自行决定使用方式。

【第12篇】代征代扣代收税款手续费账务处理

作者：小薇

日前，刚刚发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号），详细规定了“三代”的范围、限额及管理等措施，由此纳税人产生了好多疑问，取得的手续费是否征税？

一、“三代”范围：

（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

例如：用人单位在为员工支付工资时就要代扣代缴的义务。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

例如：保险公司在向车主收取保险费时而代收代缴的车船使用税。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

例如：税务机关委托邮政部门代征税款。

二、“三代”税款手续费支付比例和限额：

（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

（二）法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

（三）法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。

（四）法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

（五）税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

（六）税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。

（七）税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费，且支付给单个代征人年度最高限额1000万元，超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。

（八）税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。

（九）税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

三、是否征税：

1、增值税，笔者认为，要区分不同的情况：

代扣代缴的行为不具备独立经济活动属性，不应当征收增值税。取得的手续费与企业的经营活动没有关系，并不是属于财税【2016】36号文件中的现代服务中的商务辅助服务——经纪代理服务的项目，因此不应征收增值税。

委托代征行为具备独立经济活动属性，应当征收增值税。对于依照协议从事的代征税款行为具备经济活动属性，符合经纪代理服务的特征表述，取得的手续费应当征收增值税。

因此在实际工作中应当与税务机关进行沟通，以确定是否缴纳增值税。

2、企业所得税，根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。并且，企业取得的手续费并不符合财税【2011】70号文件中不征税收入的条件。因此，该企业取得的手续费收入作为应税收入，计入纳税年度的收入总额。

3、个人所得税，根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 》（国家税务总局公告2023年第61号 )中第十七条， 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。 依据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号 )中的第二条、下列所得，暂免征收个人所得税，（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。因此，企业取得的手续费用于奖励办税人员，即可免个人所得税哦。

4、账务处理

取得手续时：

借：银行存款

贷：其他收益

奖励办税人员：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

【第13篇】代扣代征税款手续费

答

《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号）：“ 4.‘三代’单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与‘三代’业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的‘三代’税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。”

依据上述政策，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上讲可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。

【第14篇】代扣代缴税款的返还

财友们，

今年，代扣代缴个人所得税手续费返还已经结束了，

我弱弱的问一声，你们个人拿到奖励了吗？

反正我没拿到

没拿到，没关系，

老板不仗义，咱不能没操守，

业务还得处理好不是，

别小看这个手续费返还，

涉及到几个税种处理，

想弄清楚还得掰扯一会儿

唉！干着会计的活，还操着总监的心

这是我们会计的死穴

大多企业账务处理是这样的

1、收到款，不想奖励办税人员：

借：银行存款

贷：营业外收入

或者挂个往来，直接转给老板了

2、想给办税会计分点：

借：银行存款

贷：营业外收入（其他应付款）

借：营业外支出（其他应付款）

贷：银行存款

这样做是否可行呢？

有很多人问，个人所得税手续费返还是否征收增值税、企业所得税、个人所得税等一系列财税问题，现将有关执行规定梳理一下供大家参考，以避免涉税风险。

一、先看政策

1、《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条规定，个人按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入非相关员工当期工资薪金计征个人所得税。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，因此单位取得的返还手续费收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。

3、增值税处理：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），国家税务总局12366纳税服务平台2023年01月17日答疑，国家税务总局12366平台2023年增值税类（含营改增）热点问题汇总中也曾有个回复：“企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税？

答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

具体依据哪个规定按什么税目交增值税，并没有明示。同时，实务也有个别税局认为企业代扣代缴个人所得税的行为，属于履行税收法律、行政法规明确的法定扣缴义务，不属于销售服务范畴，不征收增值税。总结：虽然总局明确了执行口径，但毕竟只是答复层面，还没有单独发文明确，建议纳税人还是要与当地的主管税务机关进行沟通确认是否征税，避免涉税风险。

二、涉税部分归纳

取得代扣代缴个人所得税手续费返还，涉及三个税种:

一是个人所得税，如果奖励办税人员，可以免征个人所得税，福利给非相关人员，需要计征个人所得税；

二是企业所得税，并入年度收入计算缴纳企业所得税这个没争议；

三是增值税的处理有异议，目前主要存在两种执行口径，一种认为征收，另一种认为不征收。全面营改增后绝大部分税务机关包括国税总局及各省市明确认为要征收增值税。总局虽然没有明确下文，但是12366已经答复属于增值税征税范围，应缴纳增值税。建议与当地税务机关进行沟通。

三、账务处理

1、收到代扣代缴个人所得税手续费返还

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（代理服务6%，小规模3%）

2、奖励给办税人员

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

计提工资

借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

ok拉。

【第15篇】银行代扣税款好吗

你还在风雨无阻去营业厅缴纳电费吗？你还在担心老板查岗提前“溜号”跑去缴电费吗？你还在为年迈的父母缴电费而苦恼吗？银行电费代扣，您的掌上用电“营业厅”。

银行电费代扣，顾名思义，电费不仅仅只能在营业厅缴纳。据工作人员介绍：“客户只需携带身份证、银行卡及用电户号就可以轻松办理银行电费代扣业务，既节省了客户缴交电费时往返时间，又消除客户现金缴费引发的资金安全等问题，同时，也满足了公司对电费资金管理要求日清日结的要求，银行还可以按照收到一笔业务办理费用，达到了公司、银行、客户三赢的效果。”

正值月中，前来缴纳电费的用户络绎不绝，宿迁网联合供电公司的工作人员在大厅内显眼位置设置了银行电费代扣宣传展架，也吸引了众多市民的围观，工作人员向来往市民介绍银行电费代扣的便捷之处。“早就听邻居说银行卡也能缴电费，今天特意来营业厅了解下，这不，工作人员刚刚仔细跟我介绍了如何办理，我现在就回家拿身份证去银行，以后啊就不用跑来跑去的了。”市民李阿姨兴奋的说道。

据工作人员介绍，手机关注“国网江苏省电力公司”官方微信，让您足不出户洞察家里使用的每一度电，快速查电费、缴电费，让用电更透明、让缴费更便捷，给您全新的用电体验。（王青青）