代扣代缴税金抵扣期限（8个范本）

【第1篇】代扣代缴税金抵扣期限

问题描述

我是一家外贸公司，因出口业务需要，与境外中介签订佣金合同，并在付款时代扣代缴了增值税及附加税金。我公司还有一部分内销业务，我想问一下，我们代扣代缴的增值税可否作为进项，抵顶内销业务的销项税金？

专家回复

可以抵扣。代扣代缴增值税，属于境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额而进行的代扣代缴增值税，其原理是纳税人向境外单位或个人购买劳务、服务。应税服务的接受方凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应取得税收缴款凭证的原件，按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》，及其现行增值税规定抵扣税款。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件1：营业税改征增值税试点实施办法

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

来源：中税网

【第2篇】佣金代扣代缴税金

导读：代扣代缴的增值税申报一直都是大家在关注的热门话题之一，实际上这个问题涉及到的会计处理并没有你们想象中的复杂。佣金代扣代缴增值税怎么申报？接下来会计学堂会重点为大家进行解析，感兴趣的小伙伴可以认真阅读全文。

佣金代扣代缴增值税怎么申报?

答：根据财税【2016】36号附件1第十三条规定,境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服务或者无形资产.如果能判断是完全发生在境外的的佣金,则不需要扣缴增值税.

根据个人所得税法第四条、第五条关于收人来源地的判定原则,劳务发生在境外,属于来源于境外的所得,故不征个人所得税.

对外支付佣金不需要代扣代缴企业所得税,如收款方为个人,在对方没有提供发票,也即没有在向税局申请代开发票时缴纳相关税款时,应该由支付方代扣代缴相关税款.

关于代扣代缴义务人,亦称'扣缴义务人',即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位.

如何申报抵扣已按规定代扣代缴的境外服务增值税?

答:根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》(2023年106号文附件2)第二条第一款第三项规定,原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额.纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

申报抵扣时,纳税人在企业电子报税管理系统的'进项发票'--'代扣代缴税收通用缴款书'中录入相关信息.抵扣税额将在《增值税纳税申报表队列资料》(表二)第7栏次反映.

以上是关于'佣金代扣代缴增值税怎么申报?'的全部介绍,如果各位还有其他想深入了解的内容,可以前往会计学堂咨询我们的专业老师.会计学堂的精彩课程也能帮助大家攻克实操和考证两座大山,快来咨询了解吧!

【第3篇】代扣代缴税金手续费

question

问题

我公司是自营出口的制造企业，为开拓国际业务，聘请国外个人或公司帮助推销产品，支付佣金，请问如何操作才能规避风险？佣金所得税前可以扣除吗？以什么作为凭证？佣金协议可以吗？支付国外个人需要代扣个税吗？所得税前扣除佣金的限额是多少？

对于出口企业而言，关注收汇是日常，支付佣金也很常见， 而支付过程中税金都正常代扣代缴了吗？今天，小编带大家一起自查一下。

01

常见佣金形式

佣金指代理人或经纪人为委托人服务而收取的报酬，现行主要有三种形式。

明佣

交易双方在买卖合同、信用证或发票等相关单证上明确表示佣金金额，相当于折扣，实务中较少。单证中，通常表示在贸易术语后面，如 “cif c5% hongkong”这个c就是commission,即佣金。明佣需要在报关单中申报！注意：明佣需要冲减销售收入

暗佣

不在发票上列明佣金，在合同中也不表明佣金率或“佣金”字样，而是由委托方与中间商另外签订“代理协议”或约定的佣金，实务中比较常见。注意：暗佣需要计入期间费用

累计佣金

出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付的佣金。

02

支付境外佣金代扣代缴税金

支付佣金可理解为向国外客户购买服务而支付的费用，根据跨境业务税收管理有关规定，企业支付外方佣金，应代扣代缴相关税费。

增值税

支付佣金是否代扣增值税应重点关注：应税服务的提供方为境外单位或者个人；境内单位或者个人在境外接受应税服务；所接受的服务必须完全在境外消费使用，只有同时满足这三点要求才不属于在境内提供应税服务，才不需要缴纳增值税，否则应代扣增值税。

境外单位或者个人提供的业务推介服务属于增值税应税服务，应按经纪代理行为缴纳增值税。

企业所得税

对于非居民企业取得劳务所得是否征收企业所得税，按照劳务发生地判断。

非居民企业在境外为国内出口企业提供的客户推介服务，实际劳务发生在境外，则不需要缴纳企业所得税。

个人所得税

对于取得劳务报酬所得的非居民个人是否征收个人所得税，按照任职、受雇、履约劳务发生地判断。

非居民个人在境外为国内出口企业提供的客户推介服务，履约劳务发生地在境外，则不需要缴纳个人所得税。

03

企业所得税佣金税前扣除比例有规定吗？

根据财税〔2009〕29号财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 的规定， 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

04

案例

国外a企业（非居民企业）为国内b出口企业提供业务推介，约定按照业务销售额的5%结算推介费，产生的税金由a企业自行承担，2023年上半年b企业该业务销售额为人民币1000万元，7月b 企业向a企业支付上半年费用，试问，支付该笔费用产生多少税金？最终支付a企业多少钱？如何账务处理？

解析：

1.代扣代缴税额

代扣代缴增值税=1000*5%/（1+6%）*6%=2.83万元

代扣代缴附加税=2.83*12%=0.34万元

代扣代缴税额合计=2.83+0.34=3.17万元

2.支付a企业佣金金额

1000*5%-3.17=46.83万元

3.账务处理

（1）确认佣金支出

借：销售费用 50万

贷：其他应付款 50万

（2）确认代扣代缴税金

借：其他应付款 3.17万

贷：应交税额——代扣代缴增值税 2.83万

应交税额——代扣附加税 0.34万

借：应交税额——代扣代缴增值税 2.83万

应交税额——代扣附加税 0.34万

贷：银行存款 3.17万

（3）支付佣金

借：其他应付款 46.83万

贷：银行存款 46.83万

05

付佣金代扣代缴的增值税是否可以抵扣？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

④国务院规定的其他项目。

与外贸企业出口退税、出口免税不退税及生产企业出口免税不退税的收入相关的进项税额符合增值税暂行条例不得抵扣规定的第一项，故上述几种情况代扣代缴的增值税是不能用于抵扣的。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。账务处理如下：

借：销售费用-佣金 （红字）

借：应交税费-应交增值税-进项税额

值得注意的是，纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

06

注意事项提醒

01

无论支付境外佣金还是其他费用，事先一定要根据实际业务确认是否需要代扣代缴税金；

02

事先确定税金承担方，不同的方式适用的价税分离方式不同，对税负有一定的影响；

03

境内机构支付发生在境外的进出口贸易佣金，无需办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

最后，还是要提醒大家支付境外佣金前先代扣代缴税金哦！中华人民共和国税收征收管理法第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

【第4篇】境外支付代扣代缴税金

问题描述

老师您好，我企业向境外企业支付咨询费（境外企业在国内有常设机构，但这笔业务与国内常设机构无关联），境外企业不派人过来，只在网上进行指导咨询，请问该业务是否需要代扣代缴税费，如需要涉及代扣代缴哪些税种？

专家回复

如您所述情形，贵公司需要就支付境外企业的咨询费代扣代缴增值税及附加（城建税、教育费附加和地方教育费附加）、企业所得税。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件1 营业税改征增值税试点实施办法

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

《企业所得税法》：

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

来源：中税网

【第5篇】境外代扣代缴税金账务处理

代扣代缴的企业所得税，是应该计入相应的费用里面的。比如：境外设计费代扣代缴企业所得税的金额就应该计入设计费。借：设计费；贷：银行存款。因为，代扣代缴的所有税费是这项服务的，也就是一个含税和一个不含税的区别。

非贸付汇代缴税款如何计算？

技术服务费作为特许权使用费，按税法规定按收入全额作为应纳税所得计算所得税，也就是80万美元*10%*汇率，但要注意营改增以后技术服务费是要扣缴增值税的，所以计算应纳税所得时80万要换算成不含增值税金额。

【第6篇】代扣代缴境外企业税金

随着中国对外开放的步伐不断加快，中国境内的居民企业与境外的非居民企业之间的业务合作也越来越频繁。特别是房地产企业，越来越多的选择境外企业作为自己产品设计等服务的提供方。

非居民企业对中国居民企业提供服务在中国境内取得收入，产生了纳税义务，需要在中国缴税。由于很多非居民企业在中国境内没有设置常驻机构，在这种情况下，给非居民企业支付款项的居民企业就承担了代扣代缴的义务。

然而，大多数居民企业，特别是房地产开发企业，在给非居民企业代扣代缴时，总会不知不觉多交了税，或者不知不觉少交了税。少交了税就给企业增加了税务风险。在服务协议明确约定非居民企业在中国的税费由居民企业承担的情况下，多交了税就给企业增加了额外的成本。

那么，到底怎样代扣代缴才是合理合法并且是正确的呢？

1

首先需要明确的是需要代扣代缴什么税费。

比如，目前房地产企业经常会委托境外非居民企业提供建筑设计服务。这类业务下，境外非居民企业跟居民企业签订的通常是建筑设计咨询顾问服务协议。非居民企业在境外完成设计工作后，向居民企业提供电子档的工作成果，期间可能到境内考察、开会一至两次，到境内的时间一般累计都不会超过一周。

对于这类业务，从税务角度考虑，由于服务成果在中国境内使用，非居民企业从中国境内取得了收入，所以产生了增值税及附加的纳税义务，即居民企业需要代扣代缴增值税及附加。

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除了增值税及附加，是否还需要代扣代缴所得税呢？

是否需要代扣代缴所得税，需要根据非居民企业取得的收入是营业利润还是特许权使用费来判断。如果是营业利润，则非居民企业在中国不产生所得税的纳税义务，即居民企业不需要代扣代缴所得税。如果是特许权使用费，则非居民企业在中国产生了所得税的纳税义务，即居民企业需要代扣代缴所得税。

如果服务协议在中国境内签订，非居民企业还产生了印花税纳税义务，这种情况下，居民企业还需要代扣代缴印花税。

另外，如果涉及娱乐业和广告业，还需在代扣代缴增值税时，一并代扣代缴文化事业建设费。

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明确了需要代扣代缴什么税费后，还需要明确各种税费的税率。

其中增值税率分别为：有形动产租赁服务13%；交通运输服务业服务9%；现代服务业6%；销售货物及加工修理修配劳务13%。

所得税率指10％或相应的协定税率。

文化事业建设费的计征依据为以娱乐业、广告业的营业额，费率为3%。

通常情况下，多交税的主要是所得税。主要由于企业和税务机关分不清楚到底是营业利润还是特许权使用费，税务机关一刀切按照特许权使用费来征收所得税，导致实际是营业利润不需要交所得税的，多交了所得税，或者虽然是特许权使用费，但税务机关一刀切的按照税率10%征收所得税，导致有些可以享受税收优惠的没有享受，而多交了所得税。

通常情况下，少交税的主要是印花税。

另外服务合同金额通常是非居民企业收到的不含税净收入，相关的税费不包含在合同约定金额中，在代扣代缴税费的时候，需要先将不含税金额换算成含税金额后，再按照相关税率计算代扣代缴的税费。换算不正确也是导致多交税或者少交税的原因之一。

那么，到底应该怎样区分非居民企业的收入是营业利润还是特许权使用费？到底什么情况下可以享受什么样的税收优惠？如何正确地将不含税收入换算成含税的收入？

如果您遇到了这样的实际操作问题，如果您不知道怎么解决，如果您不想多交税或者少交税，如果您想进一步深入的了解这些问题的解决方法，智慧源将是您的最佳选择。

【第7篇】公司代扣代缴税金申报

个人去税局代开发票后，个税该在哪里申报？你都了解吗？之前都是在税局代开之后直接扣缴了，那么现在政策改了，该如何申报缴纳呢？详细的内容都整理在下文了，如果你还不清楚那赶紧来看看下方的内容吧！

个人代开发票，没有备注由扣缴义务人代扣代缴个税扣缴义务人是否代扣代缴？

公司代扣代缴个税，申报全流程

好了，以上的内容就分享到这了，大家都了解了吗？关注我，每天都会更新财务新知识哦！

【第8篇】代扣代缴境外税金能抵扣吗

【导读】：代扣代缴的问题其实一般都是个人或者境外企业的相对应的一些应税服务,而且我们经常说到的一般都是代扣代缴增值税,而增值税在我国符合条件的话是可以抵扣的,那代扣代交增值税可以抵扣吗?下面大家就和小哥一起来仔细分析下.

代扣代交增值税可以抵扣吗

代扣代缴增值税可以抵扣. 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.'

代扣代缴境外增值税需要交增值税吗?

1、代扣代缴境外增值税不需要交增值税.

2、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人.财政部和国家税务总局另有规定的除外.

文件规定,在境内销售服务、无形资产或者不动产,主要指三个方面的行为:一是服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;二是所销售或者租赁的不动产在境内;三是所销售自然资源使用权的自然资源在境内.但下列三种情形不属于在境内销售服务或者无形资产,不需要扣缴增值税:一是境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;二是境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;三是境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产.

3、进项税额抵扣

对于增值税一般纳税人实行一般计税方法的,其按规定扣缴的增值税可以作为增值税进项税额,按规定抵扣其销项税额.

中小企业代扣代缴增值税抵扣时限?

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第11号)第十条规定,自2023年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额.

增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对.

根据上述规定,进项税额有抵扣期限要求的为:增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书.因此,代扣代缴的境外企业的增值税依据税收缴款凭证抵扣进项税额目前没有期限要求. 为什么代扣代缴增值税可以作为进项税抵扣,原理是什么?

代扣代缴增值税,基本属于境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额而进行的代扣代缴增值税,其原理是纳税人向境外单位或个人购买劳务、服务.

应税服务的接受方凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应取得税收缴款凭证的原件,按照《财政部国家税务总局关于全面推开营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及其现行增值税规定抵扣税款.

财税「2016」36号:增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

代扣代交增值税可以抵扣吗?小哥认为,代扣代交增值税可以抵扣,前文提到了境外企业,小哥在此告诉大家的是代扣代缴境外增值税不需要交增值税,关于上文的内容大家还有其他疑问的话,可以继续和我一起探讨哦.