不征税收入用于研发（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：62

投诉下载一键复制全文

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的不征税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是不征税收入用于研发范本，希望您能喜欢。

不征税收入用于研发

【第1篇】不征税收入用于研发

企业所得税汇算清缴正在进行中，中国税务报新媒体近期也收到了网友们关于研发费用加计扣除、纳税申报表填写、应纳税所得额确认等热点问题，我们已帮大家整理好部分不征税收入的相关政策，一起来看看吧↓↓

基本规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，收入总额中列为不征税收入的有：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

财政拨款：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

行政事业性收费：是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

政府性基金：是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

重要政策

（一）根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：

1.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

2.纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3.企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4.对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。”

（二）根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（三）根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号），符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

需注意事项

1.不征税收入用于支出所形成的费用及资产不得在税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.不征税收入用于研发活动所产生的费用或者无形资产不能享受加计扣除政策

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。3.不征税收入长期未支出的处理

根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

【第2篇】不征税收入属于收入总额吗

软件开发企业取得即征即退税款后，既可以选择作为应税收入，也可以选择作为不征税收入，到底哪种选择对企业最有利呢？可能会有人毫不犹豫地选择作为不征税收入，理由是免税肯定好啊。真的是这样的吗？小编将共享会计师 “一对一清单”栏目里朱淑珍会计师回答的一个相关问答案例分享给大家，看完后你就学会怎么选择了。

问：

我公司自主开发出一套商用软件，符合按照国家有关规定，适用增值税即征即退政策。2023年11月份收到增值税退税款500万元，预计我公司2023年及2023年会计利润1500万元、2000万元 (除补助引起的税会差异外，无其他纳税调整事项)。公司准备在2023年1月份购入价值1200万元的机器设备并投入使用，其中用自有资金支付700万元，其他部分由这笔500万元的退税款来支付。采用直线折旧法(不考虑净残值)，折旧年限10年，暂不考虑相关税费。请老师分析下：这笔退税款，我公司是作为征税收入好，还是作为不征税收入好呢？我公司2023年处于“两免三减半”优惠期的第2年。

答：

中级会计师、注册会计师、税务师朱淑珍回答道：

政策条文：符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

1.作为不征税收入

2023年度会计利润1500万元，不征税收入500万元，应纳税所得额1000万元，属于两免三减半的免税期，应纳税额为0元。

2023年利润总额2000万元，不征税收入对应支出500万元行成固定资产的折旧不能税前扣除，金额为50万元。同时，用于研发设备的折旧额不能在研发费中加计扣除，金额为50×加计扣除比例75%=37.5万元，纳税调增87.5万元，应纳税所得额2087.5万元，乘以12.5%为应纳税额 (因不知道研发费用金额未考虑其他可加计扣除部分金额) 。

2.作为应税收入

2023年利润总额1500万元，没有税会差异，应纳税所得额1500万元，属于免税期，应纳税额为0元。

2023年会计利润2000万元，因设备的折旧可全额税前扣除，研发加计也可以全部加计扣除。

结论：从上述分析对比来看，再加上从不征税收入管理方面考虑，这笔退税款作为应税收入要好过于不征税收入。

上述朱淑珍会计师的回答仅代表个人观点。

小编：关于退税收入的对比是要根据每个具体的案例实际情况具体计算分析，不要一刀切地盲目将这个案例的结果套用。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

【第3篇】不征税收入备案申请

大家都知道，企业所得税的收入总额包括应税收入、免税收入、不征税收入。那不征税收入都包括哪些呢？

不征税收入：

（1）财政拨款

是指各级人民政府对国务院规定的其他不征税收入纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（3）国务院规定的其他不征税收入

是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金：指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据财税[2011]70号文，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

不征税收入不属于税收优惠，是否需要备案，目前各地处理方式不同，企业应自行留存资料备查，常见不征税收入对应的资料包括：

（1）规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）县级以上财政部门或其他拨付资金的政府部门制定下发的对该资金专的资金管理办法或具体管理要求；

（3）取得资金的原始凭证；

（4）使用和结余情况说明；

（5）对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整的说明材料；

（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

【第4篇】企业的下列哪些收入为不征税收入

（1）企业取得的直接减免的增值税（除满足不征税收入相关规定外），应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税。

（2）企业享受增值税进项税额加计抵减政策计入“其他收益”科目的加计抵减收益，应作为应税收入计入应纳税所得额计征企业所得税。

（3）对企业按照规定获得的增值税期末留抵退税款和出口退税款，不属于应征企业所得税收入范围。

【第5篇】不征税收入企业所得税处理

哈喽，大家好呀！

今天我们继续学习企业所得税的相关知识。上一篇文章小五跟大家分享了企业所得税应纳税所得额的计算。本篇文章小五跟大家分享企业所得税不征税收入的相关知识和免税收入项目。

一、不征税收入

（1）不征税收入包括哪些？

“不征税收入”属于应纳税所得额的减项。不征税收入，从企业所得税原理上讲，应不列入征税范围的收入范畴。税法中规定的不征税收入也不属于税收优惠，不能给纳税人带来所得税税负的降低。

根据《企业所得税法》规定，收入总额中不属于不征税收入的有：

1、财政拨款；

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。

（2）不征税收入的条件

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下3个条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

有文件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

有办法：财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

有核算：企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（3）不征税收入支出的扣除规定

不征税收入用于支出所形成的费用及资产可以税前扣除吗？分析如下：

根据规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

二、免税收入

免税收入是属于企业的应纳所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括：

本期的分享就到这里了。下一期小五将为大家介绍税前扣除的相关知识。

想了解更多税务知识，请持续关注“51账房”

【第6篇】不征税收入和免税收入的区别

企业所得税的不征税收入

1.财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位，社会团体等组织拨付的财政资金。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业得得部不征税收入。

4.自2023年3月13日至2023年12月31日，对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与期所设机构、场所没有蛇头际联系的境外机构投资者(包括境外经纪机构），从事中国境内原油、期货交易取得的所得（不含实物交割所得）暂不征收企业所得税。

对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得，不属于来源于中国境内的劳务所得，不征收企业所得税。

5.国务院规定的其他不征税收。财政性资金，专项用途财政性资金

企业所得税免税收入

1.国债利息收入

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（提示，指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的的股息、红利等权益性投资收益

4.符合条件的非营利组织的收入

5.对企业取得的2023年以后年度发行的地方政府债券利息所得、免征企业所得税

6.自2023年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业的收入属于（企业所得税法）第二十六条规定的免税收入、可享受免税收入优惠政策。

7.对企业投资都转让创新企业境内发行存托凭证取得的差价所得和持有创新企业cdr取得股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税

8对公募证券投资基金转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税

9.对合格境外机构投资者、人民币合格境外投资者转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得股息红利所得，视同转让或持有据以行创新企业cdr的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得免征企业所得税。

【第7篇】免税收入不征税收入的区别

不征税、免税、零税率这三个乍一看，都是不用交税的意思，但其实它们之间在定义上以及开票上都有很大的区别。

不征税指的是不属于增值税的征税范围，免税和零税率都属于增值税的征税范围，但它们之间也有很大的区别。

一、未适用免税或者零税率的情况

在不适用免税和零税率的条件下，货物流转过程中，增值税的缴纳情况如下：

第①环节：厂家甲将货物以100元的价格销售给批发商乙，厂家甲产生销项税额为13元，批发商乙的进项税额为13元；

第②环节：批发商乙将该货物以200元的价格销售给零售商丙，批发商乙产生销项税额为26元，零售商产生进项税额26元，

第③环节：零售商丙再以300元的价格销售给最终的消费者丁，至此，该货物完成了流转，零售商产生销项税额39元。

处于中间环节的甲、乙、丙都完成了税负的转嫁，消费者丁成为最终的增值税税负人，消费者丁购买该货物所支付的价款为300元，税负为39元。

二、适用免税的情况

假如该货物在环节③适用免税，则零售商丙的销项税额为0，第②环节产生的26元的进项税额也不得抵扣，则26元计入该货物的成本，最终由消费者丁承担，则丁最终购买该货物支付的价款为300元，税负为26元。

三、适用零税率的情况

假如该货物在环节③适用的是零税率，则零售商丙仍正常抵扣进项税额，并且销项税额为0，即可退税26元，实际上是退掉了环节①②应缴纳的增值税税额，最终，使得该货物的整体税负为0。消费者丁以不含税价300元取得商品。

这样一对比，免税和零税率是否就容易理解多了，其实免税和零税率之间的区别还不止于此，另外在开具发票上也有讲究。

【第8篇】不征税收入申报纳税

12月既是季度末又是年度末。对企业财税人员来说，12月更加紧张而忙碌——那么，不征税发票，纳税申报时需关注哪些事项？大骏已帮您整理好，快来一起看看吧~~

一、未发生销售行为的不征税项目

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：

601：预付卡销售和充值；

602：销售自行开发的房地产项目预收款；

603：已申报缴纳营业税未开票补开票；

604：代收印花税；

605：代收车船使用税；

606：融资性售后回租承租方出售资产；

607：资产重组涉及的不动产；

608：资产重组涉及的土地使用权；

609：代理进口免税货物货款；

610：有奖发票奖金支付；

611：不征税自来水；

612：建筑服务预收款；

613：代收民航发展基金；

614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；

615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；

616：资产重组涉及的货物。

二、开具“不征税发票”时需注意事项

1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中体现。

2.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第十条和第十九条规定，纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率（一般计税2%；简易计税3%）预缴增值税。

本文由财税焦点整理发布，部分内容来源：财税焦点，上海税务，转载请注明以上信息。

内容来源：网络

【第9篇】不征税收入和免税收入

有粉丝过来问小优，不征税收入、免税收入、应税收入，这3个收入的会计分录以及税务处理有哪些区别？今天，就让小优和大家一起来讨论学习一下这3个“ 收入”的相关知识点，希望对大家有所帮助。

不征税收入

首先，我们可以先来了解一下，什么是不征税收入？

其实，不征税收入，顾名思义，就是企业经营的项目不属于缴纳企业所得税范围的一些项目。

那企业哪些项目是属于企业无需进行缴纳企业所得税的范围？

我们也可以了解一下相关的政策规定：

在现实的实操例子中，我们又该怎么进行税务处理呢？接下来和大家一起举个实操例子了解相关的税务处理问题。

例子：某公司收到一笔政府拨划的创业专项资金，这笔资金符合了不征税收入的范围，而这笔资金费用是于扶持某公司相关项目。如果在税务问题上，全按照不征税收入进行处理，那么处理方法如下：

1、这笔专项资金，不会影响到公司的这期间的收入损益，按照不征税收入的办法进行处理，可以不进行纳税调整。

2、这笔专项资金可以用于扶持公司相关的创业项目，如果是购买机器，当机器折旧时，不允许税前扣除，但是可以做纳税调增进行处理。

我们需要注意的问题是：把这笔款项进行纳税申报时开票的问题：

（1）如果纳税义务是发生在2023年2月之前的，那开票时就应该按照3%的征收率进行开票，

（2）如果纳税义务是发生在2023年3月-5月期间的，那开票时就应该按照1%的征收率进行开票。

免税收入

了解完了不征税收入的问题，接下来我们一起来探讨一下免税收入的问题。

免税收入，其实更通俗易懂，就是企业无需缴纳企业所得税的一些免征收应税所得收入项目。

那哪些范围符合免税收入？

【第10篇】不征税收入调整为征税

在企业日常财务处理及纳税申报中，“不征税”的字眼通常会让各位纳税人心头一喜，要了解不征税收入的相关处理，首先我们来看一下到底什么才是属于不征税收入。

不征税收入

不征税收入：企业所得税法第七条定义不征税收入为财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金及其他不征税收入。在企业所得税法实施条例中解释其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。企业在日常的经营中，最常见的可被认定为不征税收入的就是财政性资金，但根据条例规定，并不是所有的财政性资金都是属于不征税收入的范围，重点一定是有专项用途的。

财税[2011]70号文中提到不征税收入的条件也表述了相近含义：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

若企业是收到一笔政府补助用于企业的日常经营管理，则不属于不征税收入的范畴，财务处理为：

借：银行存款

贷：其他收益

若属于不征税收入，通常也包含了两种类型：

1、与收益相关的政府补助。

2、与资产相关的政府补助。

下面我们通过两个案例详细分析两种类型下的财务处理及纳税申报情况：

例1►与收益相关的政府补助

若企业收到的政府补助100万元符合不征税收入的规定，同时是属于与收益相关的政府补助，假设本年度发生50万的支出：

1、财务处理：

① 收到补助

借：银行存款100

贷：递延收益100

② 实际使用

借：其他业务成本50

贷：银行存款50

借：递延收益50

贷：其他收益50

2、纳税申报：

收到100万财政性资金填入a105040表中，计入损益金额为本年发生支出的金额，费用化金额为50万。（为便于列示图示金额单位均为：万元）

填列之后，我们会发现纳税调整明细表（a105000表）中列示：同一纳税期间调增、调减金额相等。

例2►与资产相关的政府补助

企业于2023年12月1日收到政府补助款400万元，同月购入环保设备一台，取得的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税130万元，当月投入使用。该设备预计使用寿命10年。采用直线法计提折旧（不考虑预计净残值），采用总额法对取得的政府补助进行会计核算。符合不征税收入中的与资产相关的政府补助情况。

1、财务处理：

①收到补助

借：银行存款 400

贷：递延收益 400

②购买资产

借：固定资产 1000

应交税费-应交增值税（进项税额）130

贷：银行存款 1130

③2023年度累计：计提固定资产折旧，同时分摊递延收益

借：制造费用100

贷：累计折旧100

借：递延收益40

贷：其他收益40

2、纳税申报：

①2023年度：该项政府补助符合不征税收入条件，当年会计核算未计入损益，不进行纳税调整。

②2023年度：会计核算确认“其他收益”金额40万元，符合不征税收⼊条件，应纳税调减40万元。

会计核算确认“累计折旧”金额100万元，其中不征税收入用于支出所形成的资产计算的折旧金额40万元，不得税前扣除，应纳税调增。

纳税调整结果（a105000表）：同一纳税期间调增、调减金额相等。

作者：必信天诚·周轩，来源：税律风云。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第11篇】增值税不征税收入

一、零税率。

零税率是增值税法定税率的一种，一般来说，纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。另外，对境内单位和个人发生的跨境应税服务，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。零税率对应进项税允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税不能抵扣）。只能开具增值税普通发票，税率栏选择0%。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

二、免征。

增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节直接免征增值税，但增值税法同时规定，用于免征增值税应税项目相应购进货物、劳务、服务和专门用于免税项目购进的无形资产、固定资产、不动产的进项不允许抵扣。享受免征增值税优惠，相应只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业除外）。在发票开具上，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”。

三、不征税。

全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖，但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，不征收增值税项目如下：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务；存款利息；被保险人获得的保险赔付；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。但是实际上，不征收增值税项目不止上述情况。一般来说，对于不征税项目相应不属于发票管理范围。但有些情况也“可以”开具不征税发票。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。最开始只有3种，“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。后面慢慢变化增加到现在的16种。但是实际不征税的行为肯定不止这16种，那么其他的不征税行为是否能开不征税发票呢？肯定是不行的，对于不征税项目，我们应该严格按照编码表的类来开具，不在其范围的开具收据即可。

零税率、免征增值税收入都需要进行增值税申报，不征税收入是否需要增值税申报？

《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号）在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。具体比对规则就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。因此，对于不征税收入，我们是不需要进行申报的，哪怕你开了不征税收入的发票，也不需要申报，也不用担心比对不通过的问题。

不征税收入相应进项能不能抵扣？

按照“税收法定”和“法无禁止皆可为”原则，凡是税法没有规定的禁止事项，纳税人均可以享有。增值税不得抵扣的列举项中并没有“不征税”项目，因此，不征税项目取得的进项税额，可以抵扣进项税额。

作者：张国永中汇武汉税务师事务所十堰所

【第12篇】不征税收入到底是什么意思

这是网上的一个经典问题：

既然向富人征税是个难题，为何不直接用通胀代替征税？

虽然所有人都躲不过通胀的镰刀，但收割富人更多，因为劳动力价格也会水涨船高，对穷人影响不大。

这问题其实很有水平。

在特定的场景下是有效果的。

对于存款。

你是富人，家里墙壁里面塞了一个亿，我是普通人，小猪存钱罐里面有一百块，通胀之下，大家手里存款贬值比率是一样的。

某种意义上，就是在对存款征税了，而且是越有钱征收的越多。

但问题在于，富人之所以是富人，除了他的「存量」，还在于他有获取「增量」的能力。

在增量层面，富人损失的那点存款贬值和通过通货膨胀过程中赚到的收益相比，屁都不是。

如果只看表层，那就是很多富人都有杠杆，都有负债。

而这些负债并不是为了消费（房贷某种意义上也是消费，只是带有一定的生产属性），而是为了扩大生产，所以通货膨胀对他们来说，是爽歪歪。

更深层次看，就要聊我大学老师讲的「盆子理论」了。

天下飘钱了，看似雨露均沾，人人有份。

但有人是用手去接，有人是用家里洗澡盆子去接，有人是圈了一个足球场里面放满了盆子去接，还不让别人进去。

普惠，就变成了形式上普，但实际上一点都不普。

通货膨胀的本质是货币供给大于实际需求，说白了，江湖上的钱多了。

那这钱是怎么来的？

总要有个源头，还要有个流动的过程，对吧。

最简化的模型是，有本事和资格印钱的人，在大量发钞。

发钞速度超过了社会财富积累的速度，自然就通胀了嘛。

很自然，下一个问题就是，这发出来的钞是从什么口径流入社会的，这口径上是不是有人就离得近，机会多，手里的盆子大。

很多大佬都知道2008年有个四万亿的计划。

四万亿是有时代背景的，当时受到金融危机的影响，出口从之前的两位数增长快速的回落到负增长，工业生产是断崖了，很多中小出口企业集体关门。

如果不来一剂强心针，可能问题会更严重。

于是提出了要「扩大内需」的口号。

注意，可不是明面上说我要发钞，我要通货膨胀哦。

十项措施，每一个拿出来放在现在，绝对都是很多人拍手称好的。

比如第一条是：

加快建设保障性安居工程，加大对廉租房建设支持力度，加快棚户区改造，实施游牧民定居工程，扩大农村危房改造试点。

再比如第八条：

提高城乡居民收入。提高明年粮食最低收购价格，提高农资综合直补、良种补贴、农机具补贴等标准，增加农民收入。提高低收入群体等社保对象待遇水平，增加城市和农村低保补助，继续提高企业退休人员基本养老金水平和优抚对象生活补助标准。

是不是规划上，都做的特别好。

但实际上的结果呢？

发出来的钱不能做到每一张都精准制导的，如果跑到了原计划之外的赛道就自爆销毁。

只能进行大方向上进行规划，然后眼看着钱在系统里面按照「之前的路径」自然流动。

2023年，就有很多经济学家跳出来提醒，说按现有的盆子格局，很容易变成：

产能过剩、房价飙涨、巨额地方债务……

十多年后回看，那时候的专家，还真是专家。

但更关键的点是，这过程中富人和普通人，因为挥舞盆子的能力差距，把财富差距拉的更大了。

一大股水冲下来了，有人就在大径流旁边用盆子疯狂的舀水，甚至机械化的再舀，更多的普通人是在小河沟子里面，用手在捧水。

本来就富裕的人，拥有生产资料和生产工具，甚至最低级别具象化，他家本来就在市中心有套老房子，在过程中自然就豪横了。

2008年左右，中国是标准的高储蓄国家，印钱本质上就是把老百姓的储蓄进行稀释，释放到市场上去。

如果没有富人和穷人的区别，大盆子的人和小盆子的人的区别，那大家都开心。

蛋糕做大了，切蛋糕又是你一块我一块的，都有的赚。

但落地到具体现实是，有人就是拿得多，有人就是拿得少。

所以啊，适当的通胀，是可以刺激经济发展的；但税收也是不能少的，这决定了经济发展中获利怎么分配的问题。

这两者不矛盾，也不能相互替代，而是你做你的工作，我起我的功能。

通胀来做大蛋糕，税收是在分蛋糕的时候，或多或少的从拿大块的人手里扣一点出来。

【第13篇】怎样单独核算不征税收入

企业所得税管理中，企业有部分收入来自于特定部门或者特定业务，符合特定条件，这部分收入企业可以作为不征税收入，对此进行规范的文件有两个：

其一，《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

其二，《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：一是企业能够提供资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门以该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

上述两类收入，如企业选择作为不征税收入，可以直接从收入总额中减除，从而直接减轻其企业所得税负担。但，与之相对应，根据《企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业将上述两类收入作为不征税收入，就对企业而言，其企业所得税负担减轻只是一个时间性差异。

其实，企业对上述两类收入作为征税收入，在一定情况下，也可以更有利于企业减轻企业所得税负担。这就涉及到企业如何选择使用好专项资金，从而更好享受企业所得税税收优惠政策。

对第一类收入，软件企业按照规定取得超税负即征即退的税款，本身就要求其专项用于软件产品研发和扩大再生产，这种情况下，企业完全可以选择这部分收入作为征税收入，并投入软件产品研发，从而享受研发费加计扣除，更大程度地减轻其企业所得税负担。

对第二类收入，企业从政府部门获得的符合条件的财政性资金，也可以量身定制，由地方政府部门规定此项资金专项用于企业研发活动，并配合以专门的资金管理办法或具体管理要求，企业单独对进行核算，从形式上讲也完全符合不征税收入的要求。但企业选择作为征税收入，用于研发活动费用，从而通过研发费加计扣除得以充分享受企业所得优惠政策。

【第14篇】不征税收入计不计入收入总额中

在实务中接到过许多政府补助涉税问题的咨询，这些问题的答案网上有很多，但大多数给的只是问题的处理方法，究竟为何要这么处理基本上都没有说。“授人以鱼不如授人以渔”，对于这个问题的处理，笔者把背后的原理和判断思路给大家说一下，以便于理解和掌握。

1、政府补助的会计处理

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助：指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助：是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值。

政府补助会计处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。与日常活动无关的政府补助，通常由企业常规经营之外的原因所产生，有偶发性的特征。

2、政府补助的所得税处理

1、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

2、对于政府补助的处理，税法上按收付实现制确认收入；企业将符合不征税收入条件的政府补助作不征税收入处理后，对应的成本费用不得扣除，同时如果在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入额；

3、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

3、政府补助的案例分析

依据上述税收政策规定，我们能得出什么结论呢？

【案例】2023年12月5日，政府拨付品税阁公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2023年12月31日，该企业购入大型设备（假设不需要安装）并达到预计可使用状态，实际成本为480万元，其中30万元为自有资金支付，使用寿命10年，采取直线法计提折旧（假设无残值）。

2023年12月31日，该企业出售了这台设备，取得价款400万元。企业采取总额法核算政府补助，假定不考虑设备购进及转让过程中的其他税费等因素，现区分应税收入和不征税收入两种情形，分别做纳税调整如下：

第1步：2023年12月5日实际收到财政拨款确认政府补助

借：银行存款 4500000

贷：递延收益 4500000

应税收入处理：企业应与年度申报所得税时通过“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”一次性调增所得额450万

不征税收入处理：政府补助不影响损益，故不作调整

第2步：2023年12月31日购入设备

借：固定资产 4800000

贷：银行存款 4800000

第3步：自2023年1月起每个资产负债日计提折旧，同时分摊递延收益

(1)分摊递延收益

借：递延收益 37500(45000000/120)

贷：其他收益 37500(45000000/120)

应税收入处理:应政府补助在收到时已做纳税调增，为避免重复征税，后期财务上确定的其他收益3.75万元做调减。(全年45万）

不征税收入处理：因符合不征税收入的三个条件，财务上分期确认的其他收益3.75万元（全年45万），做纳税调减处理。

(2)计提折旧

借：研发支出 40000(4800000/120)

贷：累计折旧 40000(4800000/120)

应税收入处理：设备折旧允许扣除，不做纳税调整

不征税收入处理：设备折旧不允许扣除，各月研发支出中3.75万元(注：只能是补助收入450万对应的折旧3.75万，不是4万！)在申报时须通过《资产折旧、摊销及纳税调整表》做纳税调增处理。

4、2023年12月30日出售设备，同时转销递延收益余额（假设不考虑增值税）

(1)转销递延收益余额

借：递延收益 3600000

贷：其他收益 3600000

应税收入处理：由于政府补助已于实际收到时做纳税调增，为避免重复征税，本期其他收益360万元+45万做纳税调减处理。

不征税收入处理：因符合不征税收入的三个条件，本期其他收益360万+45万做纳税调减处理。

(2)出售设备

借：固定资产清理 3840000

累计折旧 960000

贷：固定资产 4800000

借：银行存款 4000000

贷：固定资产清理 3840000

资产处置损益 160000

应税收入处理：固定资产净值384万元允许扣除，不做调整。

不征税收入处理：固定资产净值中384万元中的360万元（450/480*384）不得在税前扣除，调增所得额360万元。当期折旧中有45万不得扣除。

16是会计处置收益，376是税法口径处置收益（400-24）

两种方式下，从财政拨款到账日至资产出售日所得税数据的比较如下图：

参照上图，通常情况下我们可以得出三个基本结论：一是无论做应税收入还是不征税收入，从资产购置到处置整个生命周期来看，纳税调整累计数均等于0，即累计纳税调增额=累计纳税调减额；二是无论做应税收入还是不征税收入，从资产购置到处置整个生命周期来看，两种情况下的累计应纳税所得额完全相等（均等于会计损益），唯一的区别就是前者提前纳税，后者递延纳税；三是，如果做应税收入，总体处理思路是先调增后调减；如果做不征税收入，总体处理思路是先调减后调增。

为什么会有上述三个结论？究其核心原理是因为不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，因此不属于企业所得税的征收范围,不会影响企业应纳税所得额；同时它也不属于税收优惠，故不能给纳税人带来所得税税负的变化，累计纳税调整额等于0。

还有一点需要提醒，无论做应税收入还是做不征税收入，会计处理完全相同。因为会计处理是遵循会计准则等相关规定，跟补助是否为应税收入还是不征税收入半毛钱关系没有。

有人或许有疑问，说这个案例是按照总额法进行核算的，如果按照净额法也会得出相同的结论吗？如果不是与资产相关而是与收益相关的政府补助也会得出相同的结论吗？答案是肯定的，不信自己可以推导一下。

4、模拟案例的处理思路

说清楚了三个结论，我们再模拟一个案例进行分析：

a公司2023年7月份收到技改项目申请的政府拨款260万元，公司于8月份购置了专用设备一台，买价340万元，用自有资金支付80万元。对于此笔政府拨款，会计上直接冲减设备的账面价值，也就是说用净额法进行核算。

请问：后期计算资产折旧时，税收上是用80万还是用340万作为计税基础？

【分析】根据结论一，无论做应税收入还是不征税收入，累计纳税调增额=累计纳税调减额，故：

1、假如该企业做应税收入，根据政策规定收到拨款时收入应调增260万元(即累计纳税调增额)。根据上面的公式，累计纳税调减额也应等于260，如何实现？必须将资产的计税基础从扣减补助后的账面价值80万元调整到原账面价值340万元，后期通过多提折旧260万达到纳税调减260万元的目的。

2、假如该企业做不征税税收入，根据规定收入纳税调增额(即累计纳税调增额)=0。根据上面公式，累计纳税调减额也应等于0。如何实现？保持资产的计税基础与账面价值80万元一致即可，这样后期会计折旧与税收折旧相同，就不会产生税会差异，纳税调减也就等于0。

最后，笔者整理汇总了各种情况下的政府补助税会处理差异分享给大家，以后遇到这事就直接对号入座吧。

我们坚持为有业务疑问的会计同行答疑解惑；给广大从业会计带来前瞻性的行业理念，推动本地会计职业水平发展，我们还拥有最贴心的服务和强大的技术团队，如果您对我们公司的主营业务有所需求，期待您的在线留言，我们会第一时间回复大家。