国家税务总局2023年34公告（15个范本）

【第1篇】国家税务总局2023年34公告

国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告

国家税务总局公告2023年第19号

为进一步落实党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）精神和要求，现就全面实行税务行政许可事项清单管理有关工作公告如下：

一、依法编制行政许可事项清单

（一）统一编制清单。税务总局根据国务院审定的行政许可事项清单，发布全国统一实施的税务行政许可事项清单（以下简称清单），纳入全国行政许可管理系统管理。省及省以下税务机关一律不得在清单外实施税务行政许可。

2023年，税务总局根据《通知》附件《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2023年版）》，发布《税务行政许可事项清单（2023年版）》，编列“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”1项税务行政许可事项。《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2023年第34号）发布的“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序另行公告。

（二）及时动态调整清单。税务总局起草的法律、行政法规拟新设或者调整税务行政许可的，承办司局应当充分研究论证并在起草说明中专门作出说明，按规定报送审查。税务行政许可正式实施前，税务总局向国务院审改办提出调整清单的申请，并部署税务行政许可实施机关做好实施前准备。因深化行政审批制度改革需要动态调整清单的，参照上述程序办理。

（三）做好有关清单衔接。市场准入负面清单、政务服务事项基本目录、“互联网+监管”事项清单等涉及的税务行政许可事项，要严格与清单保持一致并做好衔接。清单调整的，要适时调整有关清单或者及时向有关清单编制牵头部门提出调整意见。

二、严格依照清单实施税务行政许可

（一）科学制定行政许可实施规范。税务总局对税务行政许可事项制定全国统一的实施规范，明确许可条件、申请材料、审批程序、审批时限等内容，并向社会公布。同时按照税务行政许可标准化、规范化、便利化要求，持续推动减环节、减材料、减时限，适时优化调整实施规范。

（二）依法依规实施税务行政许可。税务总局根据清单和实施规范编写统一格式的办事指南。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称各省税务局）根据审批工作的需要，可以在统一格式办事指南基础上细化编制符合本省实际的办事指南，但须在本省范围内保持统一和规范。办事指南通过办税服务厅、税务网站等向社会公布，一经公布必须严格遵照执行，不得增加许可条件、申请材料、中介服务、审批环节、收费、数量限制等。各省税务局可以在实施规范基础上进一步压缩税务行政许可事项承诺办结时限，并确保税务行政许可事项办结“零超时”。

（三）严肃清查整治变相许可。各级税务机关要严格落实清单之外一律不得违法实施行政许可的要求，大力清理整治变相许可。在清单之外，以备案、证明、目录、计划、规划、指定、认证、年检等名义，要求税务行政相对人经申请获批后方可从事特定活动的，应当认定为变相许可，要通过停止实施、调整实施方式、完善设定依据等予以纠正。

三、加强事前事中事后全链条监管

（一）明确监管主体和监管重点。税务行政许可实施机关是税务行政许可事项监管主体，要充分评估税务行政许可事项实际情况和风险隐患，科学划分风险等级，明确监管重点环节，实施有针对性、差异化的监管政策，提升监管的精准性和有效性。与税务行政许可事项对应的监管事项，要纳入“互联网+监管”平台监管事项动态管理系统。

（二）结合清单完善监管规则标准。税务总局制定并公布全国统一、简明易行、科学合理的税务行政许可事项监管规则和标准，各省税务局可以结合本地实际，进一步细化监管规则和标准。对取消下放的税务行政许可事项，要进一步明确监管层级、监管部门、监管规则和标准，对履职不到位的要问责，坚决杜绝一放了之、只批不管等问题。

四、做好清单实施保障

（一）加强组织领导。各级税务机关要高度重视行政许可事项清单管理工作，加强统筹协调，及时研究解决清单管理和行政许可实施中的重大问题，推动工作落地落实。

（二）主动接受监督。加强对清单实施情况的动态评估和全面监督，畅通投诉举报渠道，依托“12366纳税缴费服务热线”、“12345政务服务便民热线”、政务服务“好差评”系统、税务网站等接受社会监督。

（三）探索清单多元化应用。依托全国行政许可管理系统，公布税务行政许可事项的线上线下办理渠道，逐步完善清单事项检索、办事指南查询、网上办理导流、疑难问题咨询、投诉举报留言等服务功能，方便企业群众办理行政许可和开展监督。鼓励各地税务机关创新清单应用场景，提升纳税人缴费人获得感和满意度。

【第2篇】国家税务总局李三江

林芝鲁朗小镇恒大酒店广场

7月27日下午，第7届中信置业杯“扶贫我们再行动”中国女子围棋甲级联赛西藏林芝-鲁朗恒大分站赛于林芝鲁朗小镇恒大演艺中心开幕。

开幕式

2019女子围甲经4月的萍乡分站赛、5月末的晋中分站赛，首次入藏来到了海拔3300米的林芝鲁朗小镇。在林芝，2019女子围甲将进行赛会制的第八、第九轮比赛。今年女子围甲改制后扩容为三台比赛，并打开门禁招纳了外援棋手。

广场

前六届女子围甲联赛拥有於之莹、王晨星的江苏队续写了六连霸的传奇，但今年随着周泓余、陆敏全等年轻棋手的成长，江苏队的霸主地位收到严峻挑战，赛至第七轮上海中环集团队占据榜首，江苏致远队则屈居榜眼。林芝分站赛赛罢，2019女子围甲则将走完半程赛事，悬念是哪一队将成为半程冠军。

林芝市人民政府市长旺堆致辞

27日晚的开幕式，国务院参事、国家发改委原副主任杜鹰，西藏自治区人大常委会副主任纪国刚，西藏自治区人大常委会副主任、林芝市委书记马升昌，西藏自治区人民政府副主席甲热·洛桑丹增，中信集团原董事长、中信改革发展研究基金会理事长孔丹，中国围棋协会主席林建超， 财政部原党组成员、副部长张弘力，全国人大预工委原副主任黄建初，中信港澳员工联谊会理事会主席冯光，中国围棋协会原主席王汝南，中国围棋协会副主席、棋圣聂卫平， 中国光大银行监事长李炘等领导和嘉宾出席。

西藏自治区体育局党组书记刘伯清致辞

出席开幕式的自治区外的领导和嘉宾有：国家开发银行原副行长赵晓宇，税务总局政策法规司原司长李三江，恒大地产集团副总裁、恒大酒店管理集团董事长王川，中信集团工会常务副主席、公益办主任宋巍，财政部中国政企合作投资基金公司董事长周成跃，中信置业投资控股有限公司党委副书记、副董事长吕顺，中信置业有限公司党委委员、副总经理刘杰，中国围棋协会副主席常昊，中国围棋协会副主席华学明，国家围棋队总教练俞斌，《围棋天地》杂志主编王元， 中信银行拉萨分行副行长、纪委书记 徐久胜，中国女子围甲联赛组委会执行主任马小曼。

出席开幕式的嘉宾

出席开幕式的自治区内的领导和嘉宾有：西藏自治区人民政府副秘书长曲达，林芝市委副书记、市长旺堆，西藏自治区财政厅党组书记郎福宽，西藏自治区体育局党组书记刘伯清，西藏自治区高级人民法院副院佘克冰，林芝市人大副主任刘兴平，林芝市副市长尼玛扎西，林芝市政协副主席崔晓东，西藏自治区围棋协会副主席、秘书长陈盈。

中国围棋协会主席林建超致辞

中国围棋协会主席林建超致辞说：“ 中国女子围棋甲级联赛走进西藏，来到林芝，是围棋尤其是女子围棋发展史上的了不起的事情。围棋与西藏，有不解之缘。围棋是西藏地区传承最久的智力活动，西藏原生的苯教文化古象雄文化中，有很多理念是和围棋相通的。

鲁朗小镇

围棋诞生之后，走出中原，在各民族地区中，西藏是围棋最早到达的地区之一。在长达一千多年的有据可靠的西藏围棋史上，有三个著名历史遗存。距今1500年南北朝《敦煌棋经》上就有藏文的签名，说明世间现存第一部棋经曾为藏地围棋人所拥有。松赞干布的父亲（朗日伦赞）就曾在在墨竹工卡县宫殿（强巴米久宫殿）里留下石刻的围棋盘，距今约1200多年，肯定早于唐朝文成公主入藏带来围棋的时间。经过阿旺晋美副委员长证实，古德格牧所保存的一副石刻棋盘距今也有500年。如此丰厚的文化是西藏的骄傲，是中国围棋文化的骄傲。”

西藏夫妻歌手“新牧人”组合在演唱

林建超还高度赞扬了西藏自治区各级政府对围棋事业不遗余力的支持和其取得的成就，他说：“今天在西藏自治区各级政府大力支持下，围棋取得如火如荼发展，不仅举办了大量全国性、国际性赛事，西藏还拥有了全国甲级围棋队，有了全国围棋之乡，成立了自治区围棋协会，这些都很了不起。但女子围甲在此之前还未进入雪域高原，这次来到美丽林芝，为林芝增添智慧的活力，林芝也为女子围甲增添神秘安静美丽的色彩。”

中信集团原董事长、中信改革发展研究基金会理事长孔丹致辞

中信集团原董事长、中信改革发展研究基金会理事长孔丹致辞说：“弹指一挥间，中国女子围甲已举办7年，中信集团与社会各界一道努力，从无到有，从小到大，围绕不同深度的主题，把围棋文化与国家战略、地方发展相结合，弘扬围棋国粹、传承传统文化，已成为精品赛事。女子围甲还将推出富有民族文化内涵的系列主题，进一步充实赛事精神题材。

藏族礼仪少女

今年是新中国成立70周年，西藏自治区改革60周年，在有特殊意义的时刻举办女子围甲，落实党中央国务院扶贫战略部署重要举措，让西藏人民参与进来，感受围棋魅力，充分推介林芝，促进当地乃至西藏体育文化事业发展。此次活动得到恒大集团大力支持，展现其达则兼济天下的家国情怀。”

中国围棋协会原主席王汝南向林芝市政府赠送敦煌世袭抄经人亲笔书写的《敦煌棋经》，林芝市政府副市长尼玛扎西回赠礼品

中国围棋协会副主席、棋圣聂卫平向恒大酒店总经理童峰赠送签名棋盘

中信置业集团向鲁朗管委会捐赠100万元扶贫款，鲁朗管委会书记旦增拉姆向中信置业投资控股有限公司党委副书记、副董事长吕顺回赠锦旗

西藏自治区人民政府副主席甲热·洛桑丹增宣布第七届“中信置业杯”中国女子围棋甲级联赛西藏林芝·鲁朗恒大站开幕

蓝烈

【第3篇】国家税务局发票证明

来源：法律人那些事

我们一般认为：“发票是啥？发票是以票控税的产物，其和钱收没收到完全没有关系。”在实际工作中往往也是先开发票后收款，开了发票并不能代表收取了款项。但是，在最高院判决的一起合同纠纷中，却让我们大吃一惊！

案情回顾

江苏南通二建集团有限公司在新疆维吾尔自治区高级人民法院提起对新疆创天房地产开发有限公司诉讼称：2000年7月31日，双方签订了《建设工程施工合同》。对工程的开、竣工时间、施工范围、工程款的给付及违约责任等都作了明确约定。合同签订后，南通二建依约施工，创天公司却违约不按时支付工程款，双方又多次协商签订补充协议，变更付款方式，但创天公司仍不履行付款义务，导致工程多次停工，合同不能继续履行。请求给付工程欠款并赔偿损失。

创天公司答辩称其中一笔244万元款项已经支付，有南通二建出具的发票为证；而南通二建认为2001年6月12日支付工程款244万元与事实不符，该244万元是创天公司与南通二建协商准备付款，并要求南通二建先出具发票，南通二建于2001年6月14日开具了发票并交付给创天公司，但创天公司既未付款也未退还发票。

一审新疆高院认为：发票只是完税凭证，不是付款凭证，不能证实付款的事实，也不能证实收取款项的事实，付款方付款后应当索取并持有收据，以证明收款方已收取该款项，创天公司辩称现金支付244万元，又无收款收据证实南通二建已收取该款的事实，创天公司也未提供其他财务凭证或收据等证据印证已付款的事实。故创天公司仅依据发票主张已付工程款244万元的理由不能成立，不予支持。

争议焦点

讼争工程的欠款数额如何确定？

法院观点

最高人民法院在二审查明的事实与一审法院查明的事实相同的情况下，对上述事项的观点是：双方争议的244万元应当认定为创天公司已经支付南通二建。创天公司持有南通二建为其开具的收款发票。发票应为合法的收款收据，是经济活动中收付款项的凭证。双方当事人对244万元发票的真实性没有提出异议，创天公司持有发票，在诉讼中处于优势证据地位，南通二建没有举出有效证据证明付款事实不存在。一审法院认为发票只是完税凭证，而不是付款凭证，不能证明付款事实的存在，曲解了发票的证明功能，应予纠正。

观点分析

在这个案件中，最高院和新疆高院在查明事实阶段完全相同，但对支付款项是否存在做出了截然相反的认定：新疆高院认为创天公司主张已支付款项，但没有相关转账或现金支付的证据证明，因此不予认定；而最高院认为创天公司持有发票，而南通二建没有举出相应反证证明对方未支付，因此认定已支付。这里就必须讲到发票的功能，《发票管理办法》第四条规定：“发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”看看，发票不是纳税凭证，而是收付款凭证！

惊人结论

oh my god？最高院认为：发票居然是收款证明？！！！真如此，现实中企业可能就会陷入一个两难的境地：先给票，如果对方事后不付款，存在法律风险；不给票，对方又坚决不付款。肿么办？

莫慌，真相在这里！

《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》【法释（2012）8号】第八条规定如下：

“出卖人仅以增值税专用发票及税款抵扣资料证明其已履行交付标的物义务，买受人不认可的，出卖人应当提供其他证据证明交付标的物的事实。合同约定或者当事人之间习惯以普通发票作为付款凭证，买受人以普通发票证明已经履行付款义务的，人民法院应予支持，但有相反证据足以推翻的除外。”

人民法院出版社出版的《最高人民法院关于买卖合同司法解释理解与适用》对买卖合同司法解释第八条进行了详细的释义，总结如下：

第一，增值税专用发票与普通发票在买卖合同中的地位是被区别对待的。这是由于增值税专用发票是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，是购货方纳税义务和进项税额的合法凭证，对于增值税的计算起着重要的作用而决定的。其本身只是交易双方的结算凭证，能够证明双方存在债权债务的可能性，并不能证明双方存在债权债务的必然性。而普通发票在市场交易中的功能之一是收付款凭证，因此对收付款行为具有一定的证明效力。

第二，关于增值税专用发票的证明作用。增值税专用发票仅是付款的记账凭证，是买受人付款的依据，但不是付款的凭证。增值税专用发票开具只表明买卖双方商品成交，而不能证明买受人已经付清所有货款。仅凭增值税专用发票不能证明标的物已经交付，也不能证明货款已经支付。

第三，关于普通发票的证明作用。对于普通发票来说，买受人以普通发票证明已经履行付款义务的存在一个前提，即“合同约定或者当事人之间习惯以普通发票作为付款凭证”。另外，《解释》也从反方面进行了规定，即“有相反证据足以推翻的除外”。

正确结论

一、对于增值税专票，仅是付款的记帐凭证，既不能证明标的物已经交付，也不能证明买受人已经付款。

二、对于普通发票，在有合同约定或当事人之间交易习惯存在的前提下，可以作为买方已经履行付款义务的证明。但有相反证据足以推翻的除外。

通过上面的案例分析，大家发现虚惊一场。但是，为了防范可能的道德风险那么，编者试着给大家一些建议吧：

1、完善合同，这是我的第一个忠告。如果对方要求先给票再付款，务必将其写入合同条款中，一旦发生纠纷，该付款条件条款完全可以作为“发票不代表付款”观点的有力证据。这也是最好的解决方式。

2、如果合同没有这个条款，那只能退而求其次：在每次给付发票时，请对方在发票签收单上写上“给付发票时款项尚未支付”并由对方签字或盖章吧。

当然了，这种官司未必每个企业都会遇到，最高院的判决也未必代表着所有的基层法院的意见，毕竟中国不是判例法国家，具体问题还得具体分析。总之，风险只是风险而已，只是存在发生的可能，但至少大家还是应该做到心中有数吧。

【第4篇】国家税务总局2023年78号公告

11月申报进行时~在您办理申报的过程中是否遇到“障碍问题”？继续为您送上申报“扫障”系列内容围观~围观

障碍一：纳税人提交加计抵减声明后未及时计抵减额.....

解决：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）的规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。因此，如果纳税人满足加计抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额，允许纳税人在以后的申报期补充计提加计抵减额。

障碍二：增值税专用发票抵扣的时间限制问题......

解决：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）：“一、增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得2023年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第50号，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改）、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第78号，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。”

障碍三：“发票抵扣勾选”模块不可勾选的发票数据.....

解决：不可勾选的发票数据有：超过抵扣时限的发票且未经税务局审核通过的发票（逾期发票）；已作废、已红冲（含部分红冲）、已失控、管理状态非正常等异常发票。

障碍四：增值税零申报，随增值税附征额城市维护建设税的零申报问题...

解决：根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第二条的规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

【第5篇】北京市国家税务总局

国家税务总局北京市税务局

关于实行综合申报的公告

国家税务总局北京市税务局公告2023年第7号

为持续优化税收营商环境，切实减轻企业申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2020〕11号）和《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，经国家税务总局批准，国家税务总局北京市税务局决定实行综合申报，现就有关事项公告如下：

一、实行综合申报

自2023年10月1日起，纳税人需申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税中一个或多个税种时，可选择综合申报。综合申报主要适用于企业所得税按实际利润额按季预缴的查账征收企业，暂不涵盖按月预缴企业、核定征收企业和跨地区经营汇总纳税企业。

纳税人可通过北京市电子税务局进行综合申报。

二、调整印花税纳税期限

印花税按季或者按次计征。实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

三、施行时间

本公告自2023年10月1日起施行。

《北京市税务局关于对本市保险合同缴纳印花税问题的通知》〔(89)市税三字第392号，国家税务总局北京市税务局公告2023年第6号修改〕第二条、《北京市地方税务局关于印花税征收管理有关问题的通知》（京地税地〔2006〕531号）第一条、《北京市地方税务局印花税核定征收管理办法》（2023年第14号发布，国家税务总局北京市税务局公告2023年第2号修改）第十一条中“按月”申报缴纳的内容同时废止。

特此公告。

国家税务总局北京市税务局

2023年9月9日

【第6篇】国家税务总局官网

2023年度中央机关公开遴选公务员报名已经开始，报名时间为2023年11月8日8:00至11月17日18:00。此次公开遴选，国家税务总局共设置26个职位，计划遴选公务员40人。为方便报考人员报名，现将有关事项通知如下：

一、报考人员可登录国家公务员局“2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员专题”网站，下载、查阅《2023年度中央机关公开遴选公务员职位表》。报名前请详细了解税务总局公开遴选职位的专业、学历、学位、工作经历以及“其他条件”栏、“备注”栏所明确的有关要求。如有疑问，可拨打职位表中“考生咨询电话”栏对应电话号码进行咨询。

二、报考人员须按照国家公务员局专题网站发布的《2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员公告》和《2023年度中央机关公开遴选公务员填报说明》要求，真实、完整、准确、规范填写相关信息，清晰、有效上传《2023年度中央机关公开遴选公务员报名推荐表》和个人免冠证件照等相关材料。未按要求填报信息或上传材料影响资格审查的，审查将不予通过，后果由报考人员本人承担。

（一）报考人员要准确填写符合职位要求的学历、学位和专业信息，其中，职位要求的学历须为报考人员已经获得的最高学历，并且相应的学历、学位证书应在2023年11月前取得；职位要求的专业为报考人员最高学历所对应的专业。

（二）报考人员学习经历须从大学阶段填起，并注明时间、院系、全日制或者在职学习、学历学位。例如：2023年9月—2023年7月，某大学法学系，全日制学习，本科，法学学士。上述信息均以报考人员所获学历、学位证书或教育部留学服务中心出具的国外学历学位认证为准。

（三）报考人员各阶段工作，按工作单位、职务层次分段填写，填写应完整连贯。其中，机关工作经历应填写到处（科）室。借调工作经历以及与报考职位资格条件要求相关的工作经历应注明。例如：

2023年8月—2023年8月，北京市朝阳区某局某科，一级科员；

2023年8月至今，北京市朝阳区某局某科，四级主任科员。

2023年8月—2023年8月，北京市某局某处，借调工作。

（四）报考人员须在“年度考核情况”栏如实填写年度考核等次，主要包括3种情况：优秀、称职和试用期不确定等次。

（五）报考人员须在“家庭主要成员情况”栏如实填写父母、配偶、子女及兄弟姐妹等家庭成员的姓名、关系、工作单位、职务等信息。个体经营、务农或待业，请按照实际情况予以注明。对于已经退休的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已退休）”；对于已经去世的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已去世）”。

（六）报考人员须在“本人承诺”栏，对填写信息的真实性进行签名承诺，因信息不实产生的相关责任由报考人员本人承担；签名务必由报考人员本人手写并填写落款日期。报考人员未签名承诺的，遴选机关将不予审核。

（七）“任免机关组织人事部门推荐意见”栏须由任免机关组织人事部门在指定位置盖章并填写联系人、联系电话和落款日期。公章图案应工整清晰，联系人及电话须真实有效。未加盖公章、填写联系人信息的，遴选机关将不予审核。

（八）遴选职位对计算机等级、法律职业资格证书等职业资格条件有明确要求的，报考人员须在“其他”栏注明本人相关情况。

（九）报考人员请务必准确填写手机和固定电话号码，及时接收遴选机关相关信息。因个人原因导致无法联系的，相关后果由报考人员本人承担。

（十）资格审查贯穿公开遴选全过程。在各环节发现报考人员不符合报考资格条件的，遴选机关均可取消其报考资格或者遴选资格；报考时符合资格条件，报考后由于工作单位或者职务发生变化，导致报考人员在本级机关工作不满2年、处于试用期或者提拔担任领导职务不满1年的，遴选机关将终止其遴选程序，不再作为遴选人选。

三、关于报考专业，作如下说明：

（一）专业类别目录表（见附件）根据税务机关实际岗位需求编制，包含了本科及以上学历层次所需的相关专业。报考人员所学专业不在本表范围内的一般不接受报考。个别相近专业拟尝试报考的，请如实填写本人所学专业名称并在“其他”栏内完整填报所有学科名称及成绩，由遴选机关根据报考人员实际情况及遴选岗位需求，综合进行资格审查。

（二）专业学位硕士所学专业名称在表中的，可以按对应的专业进行报考。例如：“会计硕士”可按“会计学”报考“工商管理类”职位。

（三）报考人员所学专业同时属于不同专业类别的，相关专业类别均可报考。例如：“经济统计学”专业既可报考“经济学类”职位，也可报考“统计学类”职位。

欢迎广大考生报考！

附件：专业类别目录表

国家税务总局人事司

2023年11月8日

点击查看《专业类别目录表》

【第7篇】国家税务总局甘肃

全省机关事业单位养老保险参保单位、办事群众：

按照《人力资源和社会保障部办公厅关于强化社会保险信息系统风险防控能力的通知》（人社厅发【2022】4号）要求，为进一步提升全省机关事业单位养老保险经办服务水平，强化信息系统风险防控能力，经研究，决定自2023年11月23日起全省机关事业单位养老保险信息系统与甘肃人社一体化信息平台正式对接，完成系统切换。现就有关事项公告如下：

一、全省机关事业单位养老保险信息系统停机时间

2023年11月23日0时-2023年12月4日24时

二、全省税务机关征收机关事业单位养老保险费业务系统停机时间

2023年11月23日0时-2023年12月4日24时

三、全省业务恢复办理时间

12月5日0时起，全省社保经办机构和税务机关各项机关事业单位养老保险业务服务全面恢复正常办理。

暂停全省各级社会保险经办服务大厅机关事业单位养老保险所有业务受理，暂停全省税务机关办税大厅的机关事业单位养老保险费征收业务。

暂停国家社会保险公共服务平台、甘肃省政务服务网、甘肃人社网上办事大厅、各市州自建的网办、手机app、微信服务大厅、自助服务终端等机关事业单位养老保险业务线上服务渠道；暂停甘肃省税务局社会保险费单位缴费客户端机关事业单位养老保险费征收业务。

（一） 请全省各级机关事业参保单位、参保群众按照公告的系统切换时间合理安排申报相关业务。

（二）系统切换期间未及时申报的新增养老待遇业务，系统恢复后优先受理，最大限度保障个人养老保险权益不受影响。

（三）相关参保单位和个人急需办理的业务，请在系统切换前视疫情防控情况，采取线上线下等多种方式原渠道预约办理。

（四）机关事业单位养老保险信息系统切换期间不影响全省其他社会保险费和各类医疗保险费经办业务和费款征收。

由于系统切换给您带来不便，敬请谅解。如需咨询相关事项，可拨打12333（天水、临夏拨打时使用区号+12345）和税务12366咨询。

甘肃省人力资源和社会保障厅

国家税务总局甘肃省税务局

2023年11月19日

（来源：甘肃省人力资源和社会保障厅）

西固区融媒体中心

排版：李桐宇

【第8篇】国家税务局车辆购置税

甘肃省国家税务局通告2023年第4号

为进一步优化纳税服务，甘肃省国家税务局决定于2023年1月1日起在全省范围内推行电子税务局车辆购置税网上缴税业务（以下简称车购税网上缴税业务），现将有关事项通告如下：

一、功能说明

纳税人可自行通过电子税务局车购税申报功能完成车购税申报和税款的缴纳；办理车辆登记注册手续前，通过放置在公安交管部门车辆注册登记点、4s店或办税大厅的自助办税机完成税收完税凭证和车购税完税证明打印。

二、推行范围

（一）推行范围：甘肃省内缴纳车购税的车辆。

（二）下列车购税业务在电子税务局暂不能办理，由纳税人自行到主管税务机关办理:

1．免税、退税、车购税完税证明补办或更正等非缴税业务；

2．纳税人提供的价格证明不是机动车销售统一发票或无法按车购税相关规定提供资料图片的车辆缴税业务；

3.尚未核定最低计税价格的车辆缴税业务;

4.无车辆合格证电子信息或合格证电子信息与纸质信息比对不一致的车辆缴税业务；

5.无机动车销售统一发票电子信息或机动车销售统一发票电子信息与纸质信息比对不一致的车辆缴税业务。

甘肃省国家税务局将适时扩大电子税务局车购税业务办理范围，相关情况将及时在电子税务局公布。

三、使用方式

申报缴税：

网页版：甘肃省国家税务局互联网门户网站（网址：http://www.gs-n-tax.gov.cn）, 点击第一个模块“甘肃国税电子税务局”，进入后在“便捷服务”中选择“车购税申报”功能，进行申报缴税。具体流程、注意事项、常见问题解决方法可查看申报界面“使用说明”。

甘肃省国家税务局将适时推出app版和微信版，并在网页版公布。

税收完税凭证和车购税完税证明自助打印：

纳税人可通过电子税务局车购税申报界面“完税证明打印点”，查看已放置自助办税机的公安交管部门车辆注册登记点、4s店或办税大厅名称和地址，就近选择打印地点，自行打印税收完税凭证和车购税完税证明。

四、其他注意事项

（一）车购税网上缴税业务涉及软件与自助机为免费使用，由纳税人自愿选择。如发现有单位或个人强制纳税人使用，或以车购税网上缴税业务名义向纳税人收取费用的，可及时向主管税务机关反映，或拨打12366举报。

（二）纳税人通过车购税网上缴税业务自行申报缴纳车购税的，申报信息的真实性、合法性和完整性由纳税人承担责任。对成功在电子税务局提交了资料图片的，可不再向主管税务机关报送纸质资料，由纳税人自行保管备查。

税务机关将定期对纳税人自主申报数据进行后期风险监控与管理。

（三） 车购税网上缴税业务上线运行后，原成都沪友科技发展有限公司开发的车辆购置税自助终端系统将于2023年12月31日关闭，停止使用，企业应做好自购已使用自助办税机的升级，保证2023年1月1日起能顺利与新系统连接，打印完税证明。

（四）已申报缴税车辆，纳税人可以通过电子税务局车购税已完税信息查询功能进行信息查询。

（五）通过车购税网上缴税业务办理的车辆，如需办理退税、完税证明补办等二次业务的，可以通过电子税务局车购税已完税信息查询功能查询办理单位及地址。

（六）在车购税网上申报缴税和自助机打印凭证过程中如遇问题，纳税人可按电子税务局车购税申报界面显示的和自助机屏幕旁边张贴的服务联系方式解决，或拨打电话0931-8112366。

特此通告。

甘肃省国家税务局

2023年12月7日

【第9篇】国家税务重庆

作者：张亮 记者贺艳

本报讯（张亮 记者贺艳）最新数据显示，重庆已有近4000户企业选择在申报预缴企业所得税时，提前享受今年前三个季度研发费用加计扣除政策，加计扣除金额合计超180亿元。今年起，国家对研发费用加计扣除优惠政策在10月份预缴享受问题作出长期制度性安排，企业可以自主选择就当年前三个季度研发费用享受加计扣除优惠，以稳定市场预期、支持科技创新。

“相较于以往在次年企业所得税汇算清缴时享受研发费用加计扣除优惠，现在企业至少可提前三个月享受，加快了资金回流，对研发创新是一种有力支持。”国家税务总局重庆市税务局企业所得税处副处长吴娟说。

重庆川维石化工程有限责任公司是一家科技型中小企业，10月申报期，公司完成第三季度的企业所得税预缴申报后，当即享受约438万元研发费用加计扣除额。“提前享受了优惠，而且科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，明显增多的加计扣除额，减轻了公司经营负担。”该公司总工程师、技术负责人霍猛表示，有政策支持，公司准备新增4个研发岗位进一步充实研发力量，加快天然气制乙炔装置净化循环系统等科技创新项目的研发进度。

为方便企业享受研发费用加计扣除优惠，重庆税务部门优化了办税流程，企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式，在重庆市电子税务局“申报即享受”。同时，重庆税务部门还对符合政策条件的企业进行清单式管理，精准推送优惠政策信息，帮助企业及时精准享受各项优惠政策。

重庆市税务局有关负责人表示，重庆税务部门将持续推动各类支持创新的政策红利直达企业，增强企业创新发展动能，助推科技创新“关键变量”转化成为重庆高质量发展的“最大增量”。

本文刊发于《中国税务报》2023年11月18日a1版。

来源：中国税务报

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第10篇】国家税务总局公告2023年第18号

12月既是季度末又是年度末。对企业财税人员来说，12月更加紧张而忙碌——那么，不征税发票，纳税申报时需关注哪些事项？大骏已帮您整理好，快来一起看看吧~~

一、未发生销售行为的不征税项目

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：

601：预付卡销售和充值；

602：销售自行开发的房地产项目预收款；

603：已申报缴纳营业税未开票补开票；

604：代收印花税；

605：代收车船使用税；

606：融资性售后回租承租方出售资产；

607：资产重组涉及的不动产；

608：资产重组涉及的土地使用权；

609：代理进口免税货物货款；

610：有奖发票奖金支付；

611：不征税自来水；

612：建筑服务预收款；

613：代收民航发展基金；

614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；

615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；

616：资产重组涉及的货物。

二、开具“不征税发票”时需注意事项

1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中体现。

2.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第十条和第十九条规定，纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率（一般计税2%；简易计税3%）预缴增值税。

本文由财税焦点整理发布，部分内容来源：财税焦点，上海税务， 转载请注明以上信息。

内容来源：网络

【第11篇】国家税务app

个人所得税app，是国家税务总局推出的税收管理、个人所得税申报系统手机应用。个人所得税app除了可以进行个人所得税汇算清缴、专项附加扣除各项目申报、修改等操作外，还开发了一些非常实用的功能，今天为您推荐八种常用功能，快快收藏哦~

一、收入纳税明细查询

通过个人所得税app可以明细查询到预扣预缴环节申报的纳税人工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等综合所得的收入情况。

此项功能主要来自扣缴义务人申报的《个人所得税扣缴申报表》和纳税人申报的《个人所得税自行纳税申报表（a表）》中“收入”字段。按照相关申报表填写要求，“收入”栏次填写扣缴义务人实际支付或者纳税人实际取得所得的收入总额。即人们常说的不扣减任何费用、扣除项目的“毛收入”，不包括税法规定的不征税收入，也不包括不在个人所得税应税所得范围的收入。

操作流程：个人所得税app首页，点击“常用业务”中“收入纳税明细查询”进入；选择纳税记录年度，并选择所得类型即可。

另外，从首页点击“我要查询”进入，点击“申报信息查询”中的“收入纳税明细查询”，也可进行相关内容操作。

二、税收优惠备案查询

通过个人所得税app可以查询个人享受税收优惠备案的情况。

操作流程：从首页点击“我要查询”进入，可以看到“备案信息查询”中的三项税收优惠备案查询项目，包括：天使投资个人所得税抵扣备案查询、非货币性资产投资分期缴纳备案查询、税收优惠备案查询（已备案的其他税收优惠事项查询）。

三、发现信息冒用

通过个人所得税app可以查询个人信息是否被其他单位冒用。

操作流程：1. 如果是纳税人曾经任职的单位，可在个人所得税app右下角“个人中心”（或自然人电子税务局网页端“个人信息管理”）的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，申诉类型选择“曾经在职”，填写离职时间等补充说明后，点击“提交”，申诉状态变为已处理。

2. 如果是纳税人从未任职的单位冒用的，可在个人所得税app“个人中心”（或自然人电子税务局网页端“个人信息管理”）的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，申诉类型选择“从未在职”，填写补充说明点击“提交”后，由税务机关展开调查。

申诉提交后，个人所得税app（或自然人电子税务局网页端）相关任职受雇信息将不再显示。后续处理结果会通过个人所得税app（或自然人电子税务局网页端）的消息提醒反馈，也可通过个人所得税app（或自然人电子税务局网页端）“异议处理查询”进行查看，敬请留意。

四、个人所得税信息通知

个人所得税app右上角有通知项目，当无未读消息时，右上角无数字显示；当未读消息大于等于1条且小于等于99条时，右上角显示对应的消息数字；当超过99条时，显示“99+”。消息展示只有标题的列表页，点击标题后进入详情页，消息区分为已读和未读两种。

五、开具纳税记录

通过个人所得税app可以开具纳税记录。

操作流程：打开个人所得税app，点击进入“我要办税”模块，在“证明开具”项目中点击“纳税记录开具”。

纳税记录可以验证：

（1）通过手机app扫描右上角二维码进行验证；

（2）通过自然人电子税务局输入右上角查询验证码进行验证。

六、票证查验

通过个人所得税app可以进行多种税种票证的真伪查验。

操作流程：1. 打开个人所得税app，点击进入“公众服务”模块，点击“票证查验”项目。2. 通过首页右上角“扫一扫”功能进行查验。

七、涉税专业服务机构查询

通过个人所得税app可以查验涉税专业服务机构信息，包括信用积分、机构人员数、当年服务户数、法定代表人、注册地址等多项信息。

操作流程：打开个人所得税app，点击进入“我要查询”模块，点击“其他查询”项目中的“涉税专业服务机构查询”。

八、税务咨询

通过个人所得税app可以进行纳税咨询，也可以查询税务相关热点问题。

操作流程：1. 打开个人所得税app，首页点击右下角“个人中心”进入，点击“我要咨询”项目。

2.个人所得税app首页点击“公众服务”模块进入，点击“热点问题”项目，可以进入国家税务总局12366纳税服务平台，查询税务相关热点问题。

来源：每日税讯、小陈税务、中国税务报新媒体丨综合编辑

责任编辑：于燕 、宋淑娟(010)61930093

【第12篇】甘肃国家税务总局

国家税务总局甘肃省税务局关于进一步做好税收优惠“不来即享”有关工作的通知

甘税发〔2019〕84号

国家税务总局各市、州和兰州新区、兰州高新技术产业开发区、兰州经济技术开发区税务局，局内各单位：

为确保《国家税务总局甘肃省税务局关于深入推行税收优惠“不来即享”的公告》（国家税务总局甘肃省税务局公告2023年第2号，以下简称《公告》）全面落地，现将做好税收优惠“不来即享”有关工作事宜通知如下：

一、统一思想认识，统筹协同推进各项工作

省委省政府将推行“不来即享”政策兑现机制列为2023年重点工作，全省各级税务机关要充分认识实行税收优惠“不来即享”、全面落实税收优惠政策对支持实体经济民营经济发展、优化营商环境工作的重要意义。各级税务机关要切实抓好省局关于深化税收优惠“不来即享”的工作部署，将推行税收优惠“不来即享”和办税事项“最多跑一次”“全程网上办”改革协同推进，最大程度地减轻纳税人的办税负担，充分发挥税收政策效应，拆除“隐形门槛”，使人民群众获得更多实打实的改革红利。

二、精简办税资料，做好实现税收优惠“不来即享”基础工作

（一）全面取消税收优惠事项办税资料。全省各级税务机关在办理《公告》确定的“不来即享”税收优惠事项时，辅导纳税人正确填报享受减免税政策依据等信息，不再查验或者要求纳税人报送其他附列资料，并通过办税、宣传、辅导和培训等方式告知纳税人按照财政部、税务总局有关税收优惠政策和《公告》规定，自行归集和保存原办理优惠事项所需附列资料，以备税务机关后续核查时根据需要提供。

（二）持续优化和提升电子税务局性能。省局收入规划核算处和纳税服务处要加快完成减免税种、减免税政策依据与减免性质代码、优惠事项代码、减免方式代码、减免申报填报类型代码校验匹配规则的配置，实现税收优惠备案登记信息计算机自动校验，直接写入核心征管系统功能，使纳税人办理优惠事项和自行申报无缝对接。同时纳税服务部门要按照《公告》和本通知附件《税收优惠“不来即享”留存备查资料目录》（以下简称《目录》）要求，完善电子税务局功能，及时向纳税人推送留存备查资料和事项承诺书，在纳税人实名办税和真实承诺的基础上，受理“不来即享”税收优惠事项。由于国家税收政策适时变化调整相关内容的，省局不再另行发文，由纳税服务部门根据相关处室业务需求动态调整。

各级税务机关要树立全局观念，各业务部门要协同配合做好税收优惠“不来即享”工作，在电子税务局相关功能优化升级完成之前或发生技术故障时，仍应按现行处理模式，安排人员继续做好纳税人减免税信息备案登记补充完善和人工操作,确保税收优惠“不来即享”事项无停滞无障碍。

（三）加强和完善办税服务有关工作。各级税务机关要认真学习省局《公告》，尽快熟悉税收优惠“不来即享”办理流程。加强办税辅导，引导纳税人使用电子税务局办税，做好操作应用辅导，有条件的地区，可以制作操作指引和视频。全面取消税收优惠事项办税资料报送后,办税服务厅要严格执行实名办税制度,按照本通知附件《目录》及相关文件规定，一次性告知纳税人按规定期限留存备查相关资料。各单位要用好税务网站、电子税务局、手机app、微信公众号等宣传渠道，增强的扩大税收优惠“不来即享”知晓度和影响力。

（四）进一步加强后续管理，防范系统性风险发生。各级税务机关全面推进税收优惠“不来即享”，要紧紧依靠大数据分析、风险应对管理、纳税信用等级评价、增值税税控系统、“双随即、一公开”和税收日常检查管理等手段,加强和完善事中事后管理。要紧盯推行税收优惠“不来即享”以后的税收数据总体变化情况，结合本地区实际情况，高度关注免税项目发票开具规模、申报减免税额规模变化，做好税收数据分析、捕捉和发现税收风险点，及时推送风险核查任务。对发现不符合享受优惠事项规定条件的，要依据《税收征管法》等有关规定追缴税款，按照税务行政处罚自由裁量和基准制度依法依规处理，确保“放的开”“管的好”“服的优”。

三、工作要求

（一）加强组织领导。各级税务机关要高度重视推行税收优惠“不来即享”工作，将税收优惠“不来即享”与办税事项“最多跑一次”“全程网上办”统筹部署，加强对网上业务处理工作领导，特别在推行初期，既要注重办税服务厅管理，也要注重网上办税管理。明确工作任务和职责分工，确保网上咨询有人答、网上业务有人办、网上困难有人解。

（二）狠抓督办落实。省局已将税收优惠“不来即享”列为2023年督办重点工作。各级税务机关要不折不扣地执行好全面取消税收优惠“不来即享”事项报送资料工作要求，确保税收优惠“不来即享”服务措施落地生根。加强对变相设立“门槛”、额外随意通知纳税人另行报送资料等不当行为的查处，注重对税收优惠事项实地核查后续管理工作督查督办，切实防范和纠正不当执法行为导致企业经营活动受阻和停摆的现象发生。

（三）做好跟踪反馈。各地要做好税收优惠“不来即享”推行过程中的意见收集和整理，开展政策措施效应分析评估，查找不足，并积极探索实践继续完善和丰富税收优惠“不来即享”内涵，持续推进我省税务系统“放管服”改革不断深化。各地在执行中遇到的问题，请及时向省局（政策法规处）报告反馈。

国家税务总局甘肃省税务局

2023年4月8日

【第13篇】国家税务总局个人所得税税率表

2023年1月1月新修订的个税法正式实施，个人所得税由之前的3500元提高到了5000元，还可以减去6项专项附加扣除，主要有子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息和住房租金，扣除三险一金和专项附加，工资大于5000元需要缴纳个人所得税，若小于5000元则不需要缴纳。

2023年5000起征点个税表如下：

专项附加扣除金额如下：

1、子女教育每个月扣除标准为1000元，一年可扣除12000元。

2、继续教育每个月扣除标准为400元，一年可扣除4800元，若是进行技能职业教育或者专业技术职业资格教育一年可扣除3600元。

3、大病医疗一年最高可扣除60000元。

4、住房贷款利息每个月扣除标准为1000元，一年可扣除12000元，若夫妻双方在同一城市工作，可以选择一方来扣除。

5、住房租金每个月扣除标准是1500元、1000元和800元，扣除金额需要根据城市而定。

6、赡养老人每个月扣除标准为2000元，一年可扣除24000元，若不是独生子女，共同赡养老人，子女平均扣除，赡养老人年龄需要在60周岁及以上。

据国家税务总局官网消息得知，国税总局印发《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》，对亟待执行的2023年度工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税居民个人的预扣预缴和非居民个人的代扣代缴等问题的相关征管操作办法进行了明确。

个人所得税预扣率表一

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

个人所得税预扣率表二

(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

个人所得税税率表三

(非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用)

以上就是小编为您汇总的2023年个人所得税税率表以及预扣率表，赶快收藏起来吧！了解、学习更多会计知识可以关注小编头条号，关注帅创会计网站。

【第14篇】国家税务总局施长恩

2023年第6期和第7期《中华英才》杂志连续发表了文章《施长恩：脱贫攻坚庆胜利，乡村振兴再出发》、《施长恩：征途漫漫 唯有奋斗》。其实，早在2023年，《中华英才》杂志就曾报道过施长恩的作品。究竟是什么样的艺术追求和家国情怀让这位书法家多次登上这本重要期刊呢？了解过他的为人和作品，你就能明白其中原因了....

今年年初，著名书画家施长恩满怀创作激情与对党和国家的拳拳深情，饱蘸彩墨，奋笔疾书，以一幅幅全新创作的作品，为脱贫攻坚战取得伟大胜利的历史时刻，倾注一个艺术家全部的赤子之心。拥有多次深入基层考察走访工作经历的施长恩说：“全人类都没有过我们今天的成就，我很激动。也很感动，想为我们伟大的中国***、伟大的中华民族和中国人民而倾情创作，未来我始终都会用自己的观察与感受，书写全新的乡村振兴时代，描绘全新的国家发展历程。”

施长恩把更多精力投入到了将艺术创作与社会生活相结合中去，他说，如何倡导这个时代的审美，如何引导这个时代审美的倾向，这是我们艺术家的首要责任。他常说，作为政府部门的工作人员，我们首先要讲政治，杜绝低俗的作品出现，书作、画作要配合中心工作，不能局限于丰富业余文化生活，也要对工作有所促进，从艺术角度出发，出精品，出为人民津津乐道的作品，不能为了政治就不讲艺术，要以传承祖国传统艺术，提高干部职工的文化修养为宗旨，坚持文艺为人民服务，百花齐放，百家争鸣。

不管是其创作的主题，还是其长期的支持慈善事业，都展示了施长恩的家国情怀。他说，只要是能够有利于国家，有利于人民的事情，我们都要大力弘扬，尤其是作为一名艺术爱好者，更要用自己的特长，弘扬社会正能量，多为社会做贡献。

施长恩常说，一位高品的艺术家，一定是包容博大的，是视野高远的。而从他的言行举止中，我们也能深刻体会到，他心中所装的，永远都是社会的进步，是人民的福祉，是满满的正能量。

前几天，一位朋友来访，在了解到山东省教育部门通过自主创新，为广大家长创建了“幸福路家庭教育公共服务平台”，在缓解家长焦虑、支持家长养育孩子方面，尤其是支持农村贫困地区家长的自我成长方面，做了大量的事情，也取得了很好的成果，受到了很多表彰，他欣然提笔写下了“中国梦 幸福路”六个大字，鼓励山东继续探索，继续努力，广泛推广幸福路家庭教育公共服务平台，让更多的家长从中受益，让更多的城市和乡村更加文明和谐。

施长恩常说，一位高品的艺术家，一定是包容博大的，是视野高远的。而从他的言行举止中，我们也能深刻体会到，他心中所装的，永远都是社会的进步，是人民的福祉，是满满的正能量。

也是因此，他是一位有着家国情怀的人民艺术家。（李聪敏）

资料简介：

施长恩，原中央国家机关书法家协会副主席、中央国家机关美术家协会副主席兼秘书长，供职于国家税务总局（工会主席）。自幼喜爱书画，1976年入伍后于始习油画，后又习国画、书法。喜水墨山水，偶写花鸟。书法以隶书见长，得宜于许多书画名家指点。书画作品《荷花》《硕松》《松骨赞》《路》 《横空卧幽枝》《新绿》等参加了文化部、中国书协、美协举力的“全国迎接97香港回归中国书画大奖赛”“缅怀周恩来诞辰100周年全国书画名家邀请展”“全国首届著名作家、诗人、书法家、画家全作品联展 （第一二届）”“纪念张大千诞辰100周年、华人书法名家精品展”“迎接二十一世纪国际艺术联展”“迎接2000千禧年国际艺术联展”“中央国家机关近年历届书画展”等国内外展览并获奖，被收入作品集，报刊杂志刊用和馆藏。出版有作品集《长恩书法》 《长恩画选》《长恩摄影》等。近年来，先后在军事博物馆、上海举办个人作品展（双人展）。

【第15篇】国家税务总局公告2023年第48号

并购重组对于很多企业而言，是资源的整合，是具有战略意义的重要商业运作。一项并购重组业务的成功取决多方面因素，其中税务问题会涉及并购重组的成本和收益，是不能忽视的重要因素。之前，就曾发生过某上市公司在并购重组过程中，转让方因事先未充分考虑并购重组产生的涉税问题，对税收负担缺少预判，事后对并购重组产生的数千万元的巨额税款无力支付，导致解除交易合同，终止并购重组交易的事例。并购重组的税务问题，会影响到并购重组决策及相应方案的制定，交易相关方对并购重组涉及的税收事项的分析及筹划工作，应当于作出并购重组方案之前进行，应具有前瞻性。并购重组业务涉及的税务问题，主要有两个角度，其一是并购重组的目标企业或目标资产的涉税问题，受让方需要对目标企业或目标资产进行尽职调查，以便了解是否存在税务风险，进而做出投资决策，确定并购重组方案；其二是并购重组业务本身所产生的纳税问题，比如资产收购，转让方存在转让收入缴纳增值税、所得税等。本文主要就并购重组业务本身产生的税务问题，进行系统分析。根据税法相关规定，企业重组的类型主要包括企业法律形式改变、股权收购、资产收购、债务重组、企业分立、企业合并。其中，债务重组包括非货币性资产清偿债务、债转股、差额清偿债务；企业分立包括新设分立、存续分立，企业合并包括吸收合并、新设合并。并购重组交易支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。不同类型的并购重组以及不同支付方式涉及的税务问题会存在不同。并购重组涉及的税种主要包括两大类，第一类是基于交易行为或资产转让所产生的流转税、行为税；第二个类是基于并购重组所得产生的所得税。

01并购重组的流转税、行为税问题

一、资产收购资产收购，在税法上是指一家企业购买另一家企业实质性经营资产的交易。资产收购所交易的实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。一般情况下，相较于其他并购重组类型，资产收购的税负会较重。资产收购与一般的交易行为一样，当资产收购的标的存在货物、无形资产，会涉及缴纳13%或9%的增值税、城建和教育费附加、印花税；如果收购标的存在土地使用权、不动产，还涉及缴纳土地增值税、契税的问题。根据国家税务总局公告2023年第13号文，如果将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。二、股权收购股权收购签订的股权转让合同属于产权转移书据，需要缴纳印花税。股权收购涉及的转让标的是股权，股权和股权转让行为不属于流转税和行为税的课税对象，因此一般情况下，股权收购不需要缴纳增值税、土地增值税。笔者在此要着重提示的是，在实务中，存在并购重组业务在形式上是股权收购，实际是以股权收购之名，行资产收购之实。在这种情况下，就会存在缴纳增值税、土地增值税、城建和教育附加等税收的问题，也存在被认定为偷税的法律风险。《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号），对广西壮族自治区地方税务局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》作出如下回复：鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。国家税务总局上述批复，是对实质课税的进一步解读，也进一步明确了以股权转让名义转让土地使用权、地上建筑物及附着物需要缴纳土地增值税。司法实务中，也有相应的名为股权转让实质是资产转让应当缴纳营业税（增值税）、土地增值税等税收的司法判例。江苏省高级人民法院对苏州翡*国际社区置业有限公司与国家税务总局苏州工业园区税务局、苏州工业园区管理委员会再审案的判决书【（2018）苏行申626号】，对名为股权收购实则资产收购的问题，作出如下裁判分析：“本院认为：一、翡*公司的行为实质上构成国有土地使用权转让原园区地税局要求翡*公司缴纳土地增值税、营业税的理由是，翡*公司以股权转让的名义进行国有土地使用权转让。而翡*公司主张其未取得73046号地块国有土地使用证，不可能转让国有土地使用权。本案争议焦点为翡*公司的行为是否构成国有土地使用权转让。本院认为翡*公司的行为实质上构成国有土地使用权转让，主要理由如下：1、73046号地块最初由原园区国土房产局出让给上海静安*业（集团）有限公司和上海工*投资（集团）有限公司，后翡*公司四名股东一致同意将73046号地块变更至翡*公司名下，由翡*公司进行土地登记。原园区国土部门亦确认，翡*公司为该地块真实受让人，实际享有国有土地使用权出让合同项下的所有权利与义务。2、从翡*公司与星*集团五公司签订的《合作协议书》来看，翡*公司转让了土地使用权。《合作协议书》明确约定，共同设立的星*公司取得73046号地块国有土地使用权，且保证星*公司为73046号地块土地的唯一权属人。从该约定来看，翡*公司将该土地使用权进行了处分。星*公司虽然办理了国有土地使用证，但与土地行政主管部门签订国有土地使用权出让合同的主体并非星*公司。星*公司虽然缴纳了土地出让金并补缴了利息，但是系代替翡*公司缴纳。3、从“股权溢价款”的计算来看，翡*公司实质上构成土地使用权转让。翡*公司将其持有的星*公司20％股权转让时，获得133033923元“股权溢价款”的计算方式为：314501平方米（73046号地块面积）×1.8（容积率）×235元／平方米。从该计算方式可以看出，翡*公司获得的“股权溢价款”是根据73046号地块的土地面积和容积率等进行计算。4、星*集团五公司之所以愿意与翡*公司合作，正是因为翡*公司实际占有并有权处分73046号地块土地使用权。翡*公司转让股权之前，星*公司实际上并未经营，翡*公司获得的133033923元“股权溢价款”，实际上是通过股权转让的外在形式，客观上实现了土地增值并转让了土地使用权。如果翡*公司不占有涉案土地、无权处分涉案土地使用权，其不可能获得所谓的“股权溢价款”。5、国家税务总局国税函［2007］645号《关于未办理土地使用权转让土地有关税收问题的批复》明确规定，土地使用权者转让土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让过程中是否与对方当事人办理了土地使用权证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。该批复虽然不是法律、法规、规章，但系国家税务行政主管部门对未办理土地使用权转让土地的解读，有效解决了非正常转让土地使用权逃避税收的问题。综上，翡*公司虽未办理73046号地块国有土地使用证，但其实际占有并处分了土地使用权，且客观上翡*公司通过股权转让的外在形式，实现了土地增值，取得了相应的经济利益，故翡*公司的行为实质上构成国有土地使用权转让。二、翡*公司转让73046号地块国有土地使用权存在偷税情形，依法应当追缴税款 2023年《税收征收管理法》第六十三条第一款规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。本案中，翡*公司隐瞒转让国有土地使用权的事实，未将国有土地使用权转让收入在帐簿上列入，规避了国有土地使用权转让过程中应缴纳的各项税款，属于在帐簿上“不列收入”情形，构成偷税，原园区地税局有权依法追缴相应的税款。”国家税务总局的上述回复和司法裁判，均体现了对于股权收购，要遵循交易实质进而判断是否应当纳税，如果交易实质是股权收购则不需要缴纳增值税等税收，如果交易实质属于资产收购，需要缴纳增值税等税收。这也提醒了并购重组的相关方在进行税收筹划时，不能仅做表面功夫，否则不仅不能节省纳税成本，反而会存在被认定偷税的风险。三、债务重组债务重组一般包括下列方式，或下列一种以上方式的组合：债务人以资产清偿债务；债务人将债务转为权益工具；除上述两项外，采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款，形成重组债权和重组债务。1、非货币性资产清偿债务以非货币性资产清偿债务在税法上视同销售，需要按转让该非货币性资产缴纳相应税收。比如以不动产清偿债务，应缴纳增值税、城建和教育费附加、土地增值税、印花税、契税。2、债转股和差额清偿债务债转股和差额清偿债务因不存在财产流转，不属于我国行为税的课税对象，因此，无需缴纳增值税、城建和教育费附加、土地增值税。四、企业分立、企业合并在企业分立与合并过程中，会存在相关资产在分立、合并企业之间的流转，原则上属于增值税、城建和教育费附加等税收的征税对象，但是在符合下列文件规定的条件下，不征收增值税、土地增值税。根据国家税务总局公告2023年第66号文，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。根据财政部 税务总局公告2023年第21号文，按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税；企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

02并购重组的所得税问题

并购重组的所得税问题，根据主体的不同，主要分为企业所得税和个人所得税问题。个人所得税主要是在股权收购中，股权出让方是个人时，会存在个人所得税问题，后续笔者会就此问题以单独的文章进行解读。本文主要围绕企业所得税进行分析。根据财税〔2009〕59号、财税〔2014〕109号、国家税务总局公告2023年第48号文等相关规定，企业重组的所得税问题分为一般性税务处理和特殊性税务处理。

03企业重组的所得税一般性税务处理

企业并购重组，除符合特殊性税务处理的条件外，应按一般性税务处理方法进行所得税处理。一、资产收购、股权收购的一般性税务处理1、转让方应将资产、股权转让收入计入营业外收入、投资收益、资产处置损益等科目，确认所转让资产、股权的所得，计算缴纳企业所得税。 根据国税函〔2010〕79号文，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。根据国家税务总局公告2023年第48号文，关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。二、债务重组的一般性税务处理1、债务人以非货币资产向债权人清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产及按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。 例如，甲企业拖欠乙企业设备维修款113万元，经双方协商用其生产的产品偿还债务，该批产品公允价值共计为100万元，生产成本共计为80万元，增值税销项税额为13万元。甲企业以该批产品抵偿债务，在一般性税务处理情况下，应视为转让非货币性资产，确认100万元主营业务收入，公允价值100万扣除计税成本80万，暂不考虑相关税费，应纳税所得额为20万元。2、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。根据企业会计准则第12号，债务人按所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益。债权人将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。债务人将债务清偿所得计入营业外收入，缴纳企业所得税。债权人确认的债务清偿损失，在计算当年企业所得税的应纳税所得额时可以扣除。债转股过程中债权人取得债务人的股权按公允价值确认计税基础。3. 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。同上例子，甲企业无力偿还拖欠乙企业的113万元债务，双方协商一致，乙企业免除甲企业13万元债务，甲企业实际偿还金额为100万元，甲企业应将乙企业免除的13万元债务计入营业外收入—债务重组利得，计算缴纳企业所得税。相应的，乙企业应将13万元差额计入营业外支出，确认债务重组损失，企业计算当期应纳税所得额时，可以扣除该债务重组损失。4. 债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变三、企业合并的一般性税务处理1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。四、企业分立的一般性税务处理1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

04企业重组的所得税特殊性税务处理

根据财税[2009]59号文，企业重组所得税特殊性税务处理的具体适用条件：1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例；3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例；5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。当企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合上述条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：1、非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；2、非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；3、居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；4、财政部、国家税务总局核准的其他情形。对于符合上述条件的并购重组业务，企业可以选择按以下方法进行所得税特殊性税务处理。一、股权收购的所得税特殊性税务处理收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。3、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。4、股权收购业务中，对于非股权支付部分，应在交易当期确认相应的股权转让所得或损失，并调整相应计税基础。交易各方对其交易中的股权支付部分，暂不确认股权转让所得或损失。例如，甲公司股权总计2000万股，乙公司向甲公司股东收购甲公司股权1200万股。收购日，甲公司股权计税基础为每股5元，公允价值为每股10元。乙公司以现金形式支付1800万元，以本公司及其控股公司股权作为对价支付10200万元。对于乙公司以股权支付部分对应的股权转让暂不确认转让所得，对于现金支付部分对应的股权转让，应在交易当期确认股权转让所得，缴纳企业所得税。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值），该案例中，乙公司股权支付部分对应的股权转让应确认的股权转让所得＝（12000－6000）×（1800÷12000）＝900万。该公式适用适用于股权收购、资产收购、债务重组、分立、合并中，非股权支付对应的资产转让所得或损失的计算。二、资产收购的所得税特殊性税务处理受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1、转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。2、受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。3、资产收购业务中，对于非股权支付部分，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应计税基础。交易各方对其交易中的股权支付部分，暂不确认资产转让所得或损失。三、股权、资产划转的所得税特殊性税务处理关于股权、资产划转，根据财税〔2014〕109号文，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。四、企业债务重组的所得税特殊处理1、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。2、企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。五、企业合并的所得税特殊性税务处理企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：1、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。2、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。3、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。4、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。六、企业分立的所得税特殊性税务处理企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。2、被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。3、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。4、被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。在税务处理实践操作中，应当注意，同一重组业务的当事各方应采取一致的税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。通过上述分析，可以看出，不同的交易结构，纳税时间和税负会存在不同。通常情况下，特殊性税务处理可以达到递延纳税和转移税负的效果，但也并非绝对，比如企业重组时存在尚未超过弥补期限的大额亏损等情况，就需要结合实际情况斟酌一般性税务处理和特殊性税务处理利弊，进而对交易架构进行调整。