国家税务总局吧（15个范本）

发布时间：2023-10-20 13:09:03 查看人数：96

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的国家税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是国家税务总局吧范本，希望您能喜欢。

国家税务总局吧

【第1篇】国家税务总局吧

改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。”党的十九届三中全会拉开了深化党和国家机构改革的历史大幕。

号角声响马蹄疾。全国税务系统踏上壮阔的国税地税征管体制改革之路，奔赴一场深刻改变中国税收治理的征程……

2023年6月15日，省级新税务机构集中统一挂牌。

2023年7月5日，市级国税局、地税局合并，集中统一挂牌。

2023年7月20日，全国县乡国税地税机构正式合并，县级和乡镇新税务机构统一挂牌。

2023年10月25日，省市县乡新税务机构“三定”暂行规定全部落实到位。

2023年1月1日，新个人所得税法全面实施，新接收的机关事业单位和城乡居民社保费及非税收入平稳征收。

2023年3月底，金税三期征管信息系统成功并库。

2023年4月1日，增值税改革深入推进，减税效应大幅提升。

2023年5月1日，降低社保费率政策落地，缴费人负担明显降低……

跋山涉水一年间，新税务机构以***新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习***关于税收工作的重要论述，按照党中央、国务院对国税地税征管体制改革实施工作的部署，锲而不舍开创事合、人合、力合、心合的新税务机构的新局面，持续释放国税地税征管体制改革利国、利民、利企、利税新成效。

党建引领改革路服务优化再升级

这是共和国税收发展史上的一场重大变革。税务机构改革涉及两个层面、三种体制、四个层级、几万机构、百万税务人员、十多亿纳税人和缴费人，力度规模之大、涉及范围之广、触及利益之深前所未有。

面对这场历史性大考，税务总局健全党建机制，把改革作为强化党的领导的“检验场”。在党建引领下推动改革，在改革实施中完善党的领导体制机制。组建联合党委，改设党委，优化党的领导组织架构、健全党建工作机制、加强归口协调职能……在改革推进中，税务总局党委制发《关于加强新形势下税务系统党的建设的意见》，推出40条措施，形成新的纵合横通强党建机制体系。

强化思想引领，把改革作为汇聚党的力量的“吸铁石”。改革涉及干部切身利益，做好思想政治工作至关重要，税务总局要求各级税务机关党组织前移思想政治工作关口，通过党支部会、群众座谈会等形式，深入细致掌握干部职工思想动态；通过5条税务干部专线、“我为改革建言献策”栏目以及局长信箱等，共收到意见建议1700多条，对这些意见建议逐条研究分析，认真加以吸纳，切实将思想政治工作抓深抓实抓细，确保机构合、人心顺、队伍稳、改革进。

国税地税征管体制改革，不仅凝聚起税务系统党的建设工作合力，而且规范统一了税收执法和服务，从根本上解决了办税“两头跑”、执法“两头查”等问题，使广大纳税人有真切的获得感。

在省级新税务机构挂牌前，税务总局将纳税服务部门列入先行整合的4个综合部门之一，确保服务融合先行一步；自2023年5月1日起，全国12366热线全部实现“一键咨询”，8546个办税服务厅实现“一厅通办”。

服务在改革中先行，力量向纳税人端下沉。税务总局纳税服务司司长孙玉山介绍，在改革过程中，省市两级设立纳税服务处和纳税服务中心，使资源配置向纳税人端和纳税服务一线倾斜；在县区级税务机关设立直属税务分局，打造综合纳税服务机构，实施扁平化、专业化、实体化运作。

“坚持‘以人民为中心’的思想，使纳税人在税务机构改革中有更多获得感，是税务机构改革得到广大纳税人支持和拥护的关键所在。”中共中央党校教授丁文锋说。

一年来，税务总局推出优化税收营商环境10项硬举措，优化企业税务注销程序、改进优惠备案方式，提出“促进民营企业减税降负”26条具体措施，取消20项税务证明事项，出台4大类13项52条便民办税服务举措，打出服务组合拳，解决办税痛堵难问题，切实降低办税成本。

各地税务部门有节奏、分批次推出了系列细化配套措施，覆盖了90%以上的涉税业务，同时广泛运用互联网、云计算、大数据、人工智能、物联网等前沿技术，不断创新办税服务，积极打造“智慧税务”，加速构建税收现代化服务体系。

在山东，烟台市税务局对内部流程进行重塑整合，使机构改革由“物理反应”过渡到“化学反应”，构建起一套涵盖十大功能区块的“智慧税务综合体”，为纳税人提供最快24小时退税、移动办税、智能辅导等八项全天候、零接触、全景式的办税服务。“如今在烟台市税务局一体化退税中心，申请的退税款24小时就能到账，比税务机构改革前，速度快了好多倍，企业的利益得到了更好的保障。”张裕葡萄酿酒销售有限公司税务主管张颖说。

烟台市税务局党委书记、局长郑舒东说：“国税地税征管体制改革不仅是两个机构的简单合并，更是两套思维模式、运行方式和工作方法的深度融合。”北京国家会计学院教授李旭红认为，一年来，各地新税务机构通过高效应用“互联网+”服务，进一步优化资源配置，促进纳税服务、税收征管、风险应对以及协作发展的换档升级。传统征纳交互方式正潜移默化发生改变，优质高效统一的税收现代化服务体系日渐成型。

整合优化夯实根基现代征管渐成体系

“改革不仅是改头换面，更是脱胎换骨”。

西南财经大学教授汤继强说，伴随我国经济社会的快速发展，“互联网+”及大数据的广泛应用为税收征管提出了更高、更新的要求。税收征管必须把握“税收共治”的理念，在数据管理、技术服务等方面，对传统的征管模式进行创新。

省级新税务机构挂牌一年来，为适应纳税人特别是自然人数量不断增加以及企业经营多元化、跨区域、国际化的新趋势，税务部门不断优化税收机构职能和资源配置，提升征管效率。

改革后的省市县乡税务机构数量大幅减少，有效降低了制度性交易成本。同时以大数据为依托、以大风控为基础、以大企业为重点、以大稽查为震慑的现代税收征管大格局正在加速构建。

省级新税务机构成立后，新成立的大数据和风险管理局、税收经济分析处以及其他部门形成专业分工、优势互补的税收数据应用处理联动机制，对税收数据进行“链条式”加工处理。

在专业化职责分工的支撑下，税务部门运用大数据构建起以风险管理和信用管理“双轮驱动”的新型税收管理体系，也让税收数据的“金山银山”结出了服务经济发展决策的累累硕果。

“推进税费业务和信息系统整合优化，是国税地税征管体制改革中涉及面最广、持续时间较长的改革任务。”税务总局征管和科技发展司司长饶立新说。

这是一项任务十分艰巨的系统性工程，仅就整合“金税三期”核心征管子系统而言，就需要将1.9亿条纳税人基础信息记录与100多亿申报记录对比关联，核对清理8亿自然人的登记数据，重新界定80万税务人代码和2万多税务机构代码。在整合优化的过程中，系统还接受“挂牌”“三定”“管户调整”以及“金三”并库等八个阶段的检验。

惟其艰难，方显勇毅；惟其磨砺，始得玉成。2023年3月底，并库版“金三”系统在全国正式上线。在集成统一的税收信息化体系的支撑下，税收治理网络化、数字化、智能化水平不断提升。

一年来，从“税银互动”、多部委联合建立打骗打虚合作新机制，到税费共治格局的建立，再到新个人所得税法的实施，“税收共治”的理念开始进入人们的视野，人人参与、税费共管、协同共治的征管新方式正在形成。

改革炼兵铸铁军众志成城创未来

改革征途阔，英雄豪气长。在改革熔炉的淬炼下，广大税务干部以铁一般的理想信念、铁一般的责任担当、铁一般的过硬本领、铁一般的纪律作风，打出了税务人的气魄和境界，化作一项项攻坚克难、干事创业的实际成果。

——用税务人的“舍”换取税收发展的“得”。

改革是要动利益的。机构合并后，“一把手”的位子骤然减半，他们不计个人得失，毅然以改革大局为重，经受住了改革之火的检验。

省级新税务机构挂牌一年来，全国税务系统有2.2万多名领导干部“正”转“副”，他们当中，有的坚决服从安排、有的主动让贤、有的言传身教••••••改革功成有你，历史将会铭记。

——用税务人的“合”赢得纳税人的“利”。

一年来，各地税务部门以规范促融合，以培训促融合，以活动促融合，以文化促融合，将思想政治工作贯穿改革始终。

为了加速心灵融合，各地税务部门广泛开展趣味运动会、改革成果分享会、唱响《中国税务之歌》等文体活动，促进干部思想大聚合、情感大融合；开展“新机构、新职责、新业务、新作为”知识网络竞赛，掀起税务系统“真学、真比、真干”的全员学习新高潮。各式各样的业务技能培训和大练兵活动，不仅促进原国税、地税人员业务互通共融，提升了业务素质，也让纳税人感受到了新气象。

“今天来办税服务厅办理房地产交易税收业务，没想到不到5分钟就办理完了。现在办税厅窗口工作人员问啥都是‘一口清’，办税速度也很快。”陕西渭南市北人印刷机械公司财务负责人卢冬说。

——用税务人的“拼”创造一个勃勃生机的未来。

“提振人们信心、筑牢长远根基、促进高质发展、贡献世界经济。为此，我们税务人会很拼的！”在2023年全国两会“部长通道”王军局长答记者问中，一个“拼”字掷地有声。

号角声响起，战斗的姿态出现在每一个岗位。一大批税务干部在改革的关键时刻挺身而出，发挥先锋模范作用，用行动诠释了新时代中国税务精神。有驻守“生命的禁区”，维护民族团结的塔什库尔干塔吉克自治县税务局党委副书记、副局长李红菊同志；有不断自我加压开展“秒表练兵”实战，以最优服务向全社会展现税务机构改革“最美一面”的厦门市思明区税务局第一税务所所长施艳同志……

点燃一盏灯，照亮一片天。榜样的力量向四面八方传递，全国税务系统国税地税征管体制改革先进事迹巡回宣讲团走进各地……在每一个宣讲会现场，广大干部群众都深受感染，动情之处更潸然泪下。薪火相传，微光汇聚，“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神点燃了改革攻坚的每一个战场。

把初心使命体现在推进减税降费进程中

2023年是新税务机构整装出发的开局之年，拉开了空前力度的减税降费大幕。

“场场都是硬仗，场场都必须打好打赢。”国家税务总局党委书记、局长王军指出，2023年实施的更大规模减税降费是一套组合拳，对于税务部门而言，重点是打好五场战役。1月1日，实施个人所得税第二步改革；2月1日，确保小微企业普惠性税收减免包括地方“六税两费”减征政策落地；4月1日，统筹制造业等行业适用税率下调、抵扣范围进一步扩大、试行期末留抵退税制度等优惠政策，全面实施深化增值税改革；5月1日，实施降低社会保险费率政策；7月份，在增值税改革实施一个季度后，开始进行自查评估，开展“完善好”工作……

作为落实减税降费政策的“主攻手”，税务部门既要付出艰辛努力，更要拿出得力措施。

改革赋重任，无日不趋新。从税务总局到省、市、县税务局，逐级成立由主要负责人任组长的减税降费工作领导小组，下设减税办，挂图作战，对标推进，构建了“一揽子统筹、一竿子到底”的统一指挥体系。

为了更持续深入地做好减税降费政策宣传，2023年，税务总局打造了以“落实减税降费，促进经济高质量发展”为主题，持续50天的“加长版”税收宣传月，借助通俗易懂、声像并茂的媒体手段，让好政策走进千家万户。

“不落下一户应享受优惠政策的纳税人，让每一位纳税人明明白白享受优惠，才能真正提升纳税人的改革获得感”。税务总局减税办常务副主任、收入规划核算司司长蔡自力介绍，为了提升政策落实质效，税务总局深化增值税改革政策效应分析，算好改革效应“总分账”、分析经济社会“效益账”以及纳税人获得减税红利的“获益账”。

数据显示，2023年1-4月，个人所得税改革新增减税2143亿元，累计人均减税1026元；小微企业普惠性政策减税623亿元。深化增值税改革首月实现净减税1113亿元。经测算，降低社会保险费率全年有望为企业减负3000多亿元。

“时代变迁，形势变化，税务人不改的是为民服务的初心，不变的是兴税强国的使命。”2023年6月4日全国税务系统“不忘初心、牢记使命”主题教育动员部署会议上，王军局长殷殷嘱托。

在这场具有重大意义的主题教育中，新税务机构上下联动，以昂扬的风貌和崭新的形象，把学习教育、调查研究、检视问题、整改落实贯穿主题教育全过程。对税务人来说，实施更大规模减税降费，营造更好税收环境，把党中央、国务院的决策部署落实落细，就是他们践行初心和使命的最好注解。

走基层，找差距，寻原因，解难题，税务总局围绕“不忘初心、牢记使命”主题教育，从整体精细布局，紧盯目标不放松，突出重点抓关键，力求把减税降费等各项重点任务统筹好落实好。各地按照总局部署，聚焦抓主题教育、促减税降费，坚持问题导向，拿出实招硬招，努力把主题教育成果体现具体工作中。

在广东中山，铭雅电子有限公司今年4月的增值税税负率较同期增长了5个百分点。税务人员主动走访了解到，公司税负上升的原因是上游供货商因财务系统更新不及时，留存了大量发票未开具，造成4月份进项税额大幅减少。通过税务精准辅导，供货商在5月份解决了留存发票开具的问题。铭雅公司财务负责人表示，公司4、5月平均税负已降到了3.9%，再算上尚未认证的发票，6月份预测税负进一步降到了2.2%，“税负由‘增’变‘减’，新税务机构的政策辅导帮了大忙”。

在浙江杭州，泰仓供应链管理有限公司是一家主要从事物流辅助服务的民营企业，曾因不熟悉减税政策，在今年4月出现税负上升现象。“是税务部门主动上门，告知可以享受加计抵减政策，现在公司4、5月总体税负比优惠政策实施前下降超过13%，这是实实在在的减税红利。”公司财务负责人何瑾算起了这笔“先升后降”的减税账，何瑾说，新税务机构让她感受到了实实在在的改革获得感。

在江西，新税务机构在“不忘初心、牢记使命”主题教育中，以解决纳税人、缴费人和基层税务人实际问题为导向，组建“党员先锋队”“青年突击队”，全方位开展减税降费政策宣传辅导活动，精准破解企业减税降费难题……

在辽宁，新税务机构在主题教育中着力发挥党员干部的先锋模范作用，千方百计帮助企业吃透政策、顺利申报、充分减税，受到广大纳税人、缴费人欢迎。

政策扶上马，服务跟全程。新税务机构推出的一系列减税降费政策落实服务措施，凝聚着“干事创业敢担当”的工作实绩，诠释着“为民服务解难题”的人民立场，正随着“不忘初心、牢记使命”主题教育的深入推进，在为广大纳税人解决一个个具体问题过程中，而愈加有力、愈加铿锵。

站在新时代新税务新起点上，中国税务人整蓄力量再出发，上下同欲，勠力同行，把改革向纵深推进，为中国经济社会发展的美好未来而不懈努力。

【第2篇】国家税务局资产损失申报表

在日常生产经营活动中，企业时常会发生资产损失。那么，在企业所得税汇算清缴时关于资产损失又该如何处理呢？接下来，且随小编看下吧~

问题一、什么是准予税前扣除的资产损失？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第三条规定：

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。

问题二、资产损失税前扣除需要报经税务机关批准吗？

为了简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第一条规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

问题三、资产损失税前扣除的证据类型有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十六条规定：

企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

问题四、具有法律效力的外部证据有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十七条规定：

具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定；

（二）公安机关的立案结案证明、回复；

（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

（五）行政机关的公文；

（六）专业技术部门的鉴定报告；

（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

（八）仲裁机构的仲裁文书；

（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

（十）符合法律规定的其他证据。

问题五、特定事项的企业内部证据有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十八条规定：

特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

（一）有关会计核算资料和原始凭证；

（二）资产盘点表；

（三）相关经济行为的业务合同；

（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

（五）企业内部核批文件及有关情况说明；

（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

问题六、对企业毁损、报废的固定资产或存货以账面金额填报资产损失金额吗？

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第八条规定：

对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

问题七、因被盗等特定原因不能抵扣的进项税额可以与存货损失一并计算扣除吗？

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第十条规定：

企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

问题八、2023年度汇算清缴资产损失税前扣除报表填报应注意什么？

根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）第一条规定，《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）表单进行了重新设计，2023年度企业所得税汇算清缴时应以新表单的填报要求为准。

来源：中税答疑

【第3篇】河南省国家税务

2023年国家公务员考试公告已正式发布，总计招聘职位数17655个，招录人数为37100人。其中河南地区共招录1591人，798个职位。考生可于10月25日8:00至11月3日18:00期间，登录“中央机关及其直属机构2023年度考试录用公务员专题网站”进行网上报名。公共科目笔试将于12月4日在全国各直辖市、省会城市、自治区首府和个别较大的城市同时举行。

全国扩招18.7%，比去年增加5858人

自2023年以来，国考招录人数在逐年增长，今年国考和往年相比，招录人数又再创新高，净增5858人，扩招18.7%，岗位数和招录人数均有增加，考生们的机会更多。

附：2018~2023年国家公务员招录情况▼

2022国考审核通过人数高达212万，竞争前十的岗位报录比均超过了2000:1，竞争非常激烈，可以称之为是真正的“千军万马过独木桥”，选择考公这条路需做好各方面准备。

河南招录1591人，就业大好机会

2023年国考河南地区招录职位数为798个，招录人数为1591人。相较于2023年职位数683个，招录1036人来说，今年招录人数和职位均有增加，考生们的机会更多，下面是河南18个地市的招录情况：

附：2023国考河南18个地区岗位招录情况▼

今年，郑州市招录人数最多，为342人，其次是洛阳市，招录人数最少的地市为济源示范区8人。周口、焦作、商丘、漯河等市今年扩招明显。考生在报名时切记要将岗位发展、地域优势及备考状况度等因素结合在一起选岗，事半功倍。

附：2023国考河南各部门招考情况▼

从河南各部门的招考情况看，国家税务总局河南省税务局招录人数为1200人，每年的招录人数最多，报名人数也多。国考中有些岗位炙手可热，考生报名时需理性选岗。

招录继续向重点人群、重点地区倾斜

本次安排2.5万个计划专门招录应届高校毕业生；坚持基层导向，有近2.8万个计划补充到西部和艰苦边远地区县（区）级及以下直属机构，设置3000余个计划定向招录服务基层项目人员和在军队服役5年以上的高校毕业生退役士兵。

同时，深入推进分类分级考试。公共科目笔试试卷将分为3类，对中央机关及其省级直属机构综合管理类职位突出测评理论思维、综合分析等方面能力，对市（地）级及以下直属机构综合管理类职位突出测评贯彻执行、基层工作等方面能力，对行政执法类职位突出测评依法办事、公共服务等方面能力。这样的招录方式会更加地趋向于人岗匹配。

附：2023国考岗位分类▼

本科、高校应届毕业生为招录主力军

2023年国考中河南岗位要求本科学历的招录人数为1265人,占总招录人数的79.5%。在“本科及以上”的职位竞争中，研究生未必有优势，笔试和面试考察自身的综合素质，甚至本科生在年龄上还占据优势。

附：2023年国考河南招录学历要求一览表▼

在2023年国家公务员招录计划中，更是设置了2.5万个计划专门招录应届高校毕业生，针对应届毕业生的招录占比为近年来最高。今年河南有403个职位、903人要求2023年应届生毕业生身份，占总人数的56.8%。

附：2023国考河南应届生招录情况▼

从2023国考河南地区招录职位表来看，经济学类、金融学类、电子商务类和财会学类等为本次招录的热门专业，热门专业招录人数多，岗位也多，尽量根据自己条件优势科学选择。

附：2023年国考河南各专业招录人数▼

选岗和备考应该注意哪些问题？

河南华图公考研究专家张金国建议：在报考岗位选择中，尽量选择自己符合条件较多的岗位，要求多了，报考的门槛高了，也减少了报考人数。对于自身条件相对还不错的考生，不推荐大家报“三不限”岗位，因为这类岗位门槛比较低，报考人数自然就会很多。可从报名第一天就关注岗位的实时竞争情况，避开竞争非常激烈的岗位，选择报名中后期再提交审核。

学习基础阶段要系统性学习一遍常考知识点，这个阶段最重要，时间最长。巩固阶段主要是用来刷大量的历年考题，公考覆盖知识点很多，要在刷题中提升做题熟练度和速度，同时也要做到查缺补漏。提升阶段是突破学习瓶颈的一个重要阶段，必须找到自己的薄弱点，利用好总结本和错题本，提高效率，有针对性的学习。

附：2023年国考时间安排表▼

（来源：河南日报）

【第4篇】国家税务总局发票真伪查询

发票是指企业经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据，它也被誉为“第二钞票”。目前市场上流通不少假发票，扰乱了正常的经济秩序，给企业和国家都造成了危害，因此鉴别发票的真伪就尤为重要。

哪种形式属于假发票？

假发票的表现形式一般分为三类，即假发票、虚开发票行为（真票假开）、套用发票。

假发票：即指私印、伪造发票；

虚开发票行为：即指发票为真，内容为假的发票，包含大头小尾、变通发票（栏目混淆）、超金额发票、涂抹修改、无中生有等；

套用发票：即指套用发票自填自报。

如何鉴别发票的真伪？

（1）外貌鉴别法

第一纸质差异。一般假发票一般纸质较差，手感摸起来粗糙；

第二字体印刷，真发票上面的号码是进口机器和油墨喷制上去的，颜色黑且清晰，如果用放大镜观察的时候可以看到是由很多分离小黑点组成的，就是我们常说的点针式印制方法；

第三发票监制章，假发票监制章线条颜色艳红且中间有虚点；

第四发票水印，普通发票联发票采用专用水印纸印刷，水印图案为菱形，中间标有sw字样，发票联不加印底纹。

（2）专业工具鉴别法

用红外激光专用鉴别笔辨别，真票采用特殊纸张印刷，在紫外灯照射下，真票票面上每隔一定距离会显现出发光的金属条，假票在紫外灯下无此发光金属条。并且，发票联的背面，用指甲划痕也会呈现紫红色。

（3）电话查询鉴别法

拿出手机拨打12366进行查询，发票中间都有“发票代码”和“发票号码”，有的还有“密码”。拨打当地税务机关查询发票真伪的电话，输入“发票代码”和“发票号码”，和“密码”进行查询。

（4）手机应用鉴别法

手机上的app应用很多都可以做到鉴别功能，例如税问精选、友商发票查询、国家税务总局等。分为扫码查询和数字查询2种，一般像税问精选这种扫码查询准确性更高，一票一码。

（5）网络查询鉴别

我们可以在网上搜xx国税或者地方税务局网页，按照手持的发票类型，根据提示输入信息查证。

使用假发票会有什么后果？严重吗？

恶意：按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条规定：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收……知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的……”

善意：《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）规定，根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

【第5篇】国家税务总局客户端

内蒙古新版电子税务局实名登录方式上线了！

原创： ssdd 内蒙古etax

为了维护纳税人合法权益，提升纳税人网上办税体验度，按照国家税务总局关于推行和规范实名办税的工作要求，内蒙古税务局在新版电子税务局系统推行办税人员实名登录方式，原自然人登录方式整合到实名登录方式中。小编现在向您介绍新版电子税务局登录渠道及实名登录流程。

一、注册及登录路径

1、登录国家税务总局内蒙古自治区税务局官方网站http://www.nmds.gov.cn或http://www.nm-n-tax.gov.cn，点击“电子税务局”。

2、登录网址https://etax.neimenggu.chinatax.gov.cn进入新版电子税务局。

二、注册及登录方式

内蒙古自治区新版电子税务局支持实名登录、账号登录和ca登录方式。

实名登录适用于做过实名认证的纳税人。

账号登录适用于已注册过原国税联合网厅的纳税人，可使用原联合网厅的账号和密码进行登录。

ca登录适用于原地税使用ca盘的纳税人，下载ca控件后可使用ca盘进行登录。

注意：以实名登录方式登录的纳税人，可办理自然人业务及已绑定企业的各类涉税事项。为方便纳税人，过渡时期纳税人可采用非实名登录方式登录电子税务局办理不需实名办税的业务，建议纳税人积极进行实名注册，采用实名登录方式办理业务。

（一）实名登录

已注册过原地税自然人网厅的个人，可直接实名登录，账号密码不变，无需注册。

1、用户注册

（1）初次登录的纳税人，点击【用户注册】，按照提示信息填写实名信息进行实名注册，如图1—图4。

2、用户登录

（1）注册成功后纳税人可使用用户名、手机号、身份证号登录

（2）纳税人还可采用支付宝登录。采用支付宝登录的纳税人，点击页面下方支付宝登录，打开支付宝扫描二维码或输入支付宝账号密码进行登录。

3、用户身份选择与切换

办税身份选择页面分为企业办税和个人办税两个模块：

（1）【企业办税】模块，企业法定代表人或财务负责人在企业办税模块中可自动带出企业信息。选择一家企业点击【企业进入】，可办理该企业相关业务。

（2）【个人办税】模块，可带出自然人信息，点击【个人进入】，可办理自然人业务。

（3）选择【企业办税】进入后，点击右上角可实现企业用户和自然人用户互相切换。

4、用户授权及授权审核方式

企业法定代表人和财务负责人登录时自动绑定企业信息，无需申请授权。

其他办税人员需通过授权方可取得企业【办税员】权限

（1）企业办税人员申请授权路径：

①点击办税身份选择页面【企业绑定】，进入【我的企业】信息页面，点击【申请授权】，输入信息后点击确认即可。

②以【个人身份】登录，点击【我的信息】—【个人信息】—【我的企业】—【申请授权】，输入信息后点击确认即可。如图6

③以【企业身份】进入，点击【我的信息】—【用户管理】—【我的企业】—【申请授权】，输入信息后确认即可。

（2）企业授权确认：

办税人员提交授权申请后，企业法定代表人或财务负责人以【企业身份】登录，点击【我的信息】—【用户管理】—【用户授权管理】—【待确认】—【审核】，审核时可修改办税人员权限内容，点击同意授权即绑定成功，拒绝授权即绑定不成功，如图7

（3）企业主动增加办税人员：

①企业法定代表人或财务负责人以【企业身份】登录，点击【我的信息】—【用户管理】—【用户管理授权】—【新增授权】，输入信息点击确定即可，如图8

②办税人员确认授权，

登录电子税务局，进入【个人办税】—【个人中心】—【我的企业】—【待确认】，点击【确认授权】，即成为企业的办税员，【拒绝授权】即绑定不成功。如图9

5、办税授权的权限内容：

（1）申报缴款：可办理申报、缴款、优惠信息备案等相关业务

（2）发票管理：可办理与发票相关的业务。如发票票种核定、发票领用、代开增值税专用发票等。

（3）其他业务：非申报缴款、发票管理相关业务。

（二）账号登录

适用于已注册过原国税联合网厅的纳税人，可采用原登录账号及密码进行登录。如图10。

（三）ca登录

纳税人可安装控件后点击【开始认证】进行ca登录。如图11

【第6篇】海南省国家税务

6月30日上午，国家税务总局海南省税务局党委书记、副局长于智广一行就如何贯彻落实《海南自由贸易港建设总体方案》中税收优惠政策事宜调研了海航集团，并结合海航具体情况进行了政策解读和指导。

来源：营口兰旗机场

海航集团执行董事长顾刚对国家税务总局海南省税务局党委书记、副局长于智广一行表示热烈欢迎，对海南省税务局主动上门解读政策、主动上门服务，为自贸港营造良好营商环境表示衷心感谢。顾刚指出，海航创业以来得到了省委省政府及税务主管单位的大力支持和帮助，征纳关系、税企关系和谐。在海南自贸港建设新的历史机遇下，海航将进一步提高政治站位，继续扎根海南，主动作为，确保自贸港税收政策在海航尽快落地实施并产生示范效应，吸引更多优质企业和高端人才、紧缺人才落户海南，更好地服务海南经济社会发展。座谈会上，海航集团联席ceo任清华汇报了海航集团整体纳税情况，并结合集团实际发展情况，就纳税结构、企业所得税、个人所得税、增值税、进口税等方面如何贯彻落实最新税收优惠政策提出了建议。

国家税务总局海南省税务局党委副书记、局长刘磊表示，海航是他到任以来第一家实地调研的企业，主动上门服务是省委省政府对海航的亲切关怀，也是为海南省经济发展和自贸港建设营造良好营商环境的重要举措。此次税收优惠政策充分结合海南特色与自贸港整体方案要求，对海航这样的本土企业有着积极、深远的影响，希望海航能借此机遇在航线、收入、影响力等方面进一步发展。同时，他对海航后续如何用好具体税收优惠政策提出了指导性意见。

国家税务总局海南省税务局党委书记、副局长于智广对海航近30年来为海南经济发展作出的贡献表示高度认可，尤其对联合工作组进驻后在有效化解流动性危机、稳定海航经营发展方面取得的成效表示肯定。他指出，在省委省政府等主要领导的关怀和指示下，此次调研为后续海南自贸港具体税收优惠细则制定及执行提供了宝贵的参考。希望海航用好海南自贸港新政，构建与海南省委省政府及税务相关主管部门的有效沟通机制，深入研究、分析、用好税收优惠相关政策，结合实际业务，为海南自贸港建设贡献力量。

国家税务总局海南省税务局党委委员、副局长闻传国，海航集团高级副总裁、海航航空董事长包启发等出席。

【第7篇】国家税务总局全国增值税

为统一征管口径，便于纳税人执行，国家税务总局近日发布了《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）（以下简称《公告》），对相关问题进行了明确。其中，“关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票”等8项征管规定将从10月1日起实施，大家抓紧学习。

一、关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票

《公告》规定：适用《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2023年第55号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改并发布）的增值税纳税人、《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号）规定的互联网物流平台企业为其代开增值税专用发票并代办相关涉税事项的货物运输业小规模纳税人，应符合以下条件：

提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

政策解读：2023年，税务总局先后下发《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第55号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改并发布）和《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号），允许税务机关为货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票，以及由符合条件的互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票，为个体司机提供开票便利。同时，按照当时交通管理部门的要求，明确了货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票需要取得相关运输资质。由于交通管理部门对运输资质要求进行了调整，因此，《公告》对代开发票的条件也相应调整为：提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），应取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，应取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

二、关于运输工具舱位承包和舱位互换业务适用税目

《公告》规定：（一）在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

运输工具舱位承包业务，是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动。

（二）在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

运输工具舱位互换业务，是指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的经营活动。

政策解读：舱位承包业务中，对承包方来说，其以承运人身份对外承揽运输业务，然后通过承包他人运输工具舱位的方式委托对方实际完成相关运输服务，属于提供无运输工具承运业务，应以承揽该运输业务向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。对发包方来说，是以运输工具舱位承包的方式，使用自有运输工具实际提供了运输服务，因此，发包方应以其向运输工具舱位承包人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

舱位互换业务中，互换舱位的双方均以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后通过互换运输工具舱位的方式，委托对方实际完成相关运输服务，因此，双方均以换出舱位的方式向对方提供了交通运输服务，各自应以换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

三、关于建筑服务分包款差额扣除

《公告》规定：纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

政策解读：纳税人提供特定建筑服务，可按照现行政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款。因此，《公告》明确，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

四、关于取消建筑服务简易计税项目备案

《公告》规定：提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

政策解读：为简化办税流程，优化税收环境，落实“放管服”改革工作要求，《公告》明确，对于增值税一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。相关证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》（国家税务总局公告2023年第43号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）同时废止。

五、关于围填海开发房地产项目适用简易计税

《公告》规定：房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

政策解读：以围填海方式取得土地的房地产项目，其围填海的开工日期可能早于房地产项目《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期。为体现房地产老项目简易计税的政策精神，公平税负，《公告》明确，以围填海方式取得土地的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，均属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

六、关于限售股买入价的确定

《公告》规定：（一）纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

（二）上市公司因实施重大资产重组多次停牌的，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第五条第（三）项所称的“股票停牌”，是指中国证券监督管理委员会就上市公司重大资产重组申请作出予以核准决定前的最后一次停牌。

政策解读：（一）关于多情形形成限售股的买入价确定

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2023年第53号公告发布，国家税务总局公告2023年第31号修改，下称53号公告）第五条分别针对上市公司股权分置改革、首次公开发行股票并上市和重大资产重组三种不同情形形成的限售股，如何在转让时确定其限售股买入价做出了明确规定。此外，还存在一种特殊情形，即因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成限售股。因此，《公告》明确，纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

（二）关于重大资产重组形成限售股的买入价确定

53号公告第五条规定，因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。实践中，上市公司实施重大资产重组可能出现多次停牌。《公告》明确，上述“股票停牌”是指证监会就其申请作出予以核准决定前的最后一次停牌。

举例说明：a上市公司于2023年8月7日宣布实施重大资产重组，并于当天停牌。2023年4月18日股票复牌。2023年7月24日，a上市公司因收到证监会并购重组委会议审核其申请重大资产重组的通知后停牌。2023年8月29日，重组委表决通过a上市公司重大资产重组的申请，8月30日a上市公司股票复牌。9月5日中国证监会就a上市公司重大资产重组申请作出予以核准的决定。鉴于证监会就该上市公司重大资产重组申请作出予以核准决定前最后一次停牌时间是2023年7月24日，因此，纳税人转让a上市公司限售股，应以证监会就其申请作出予以核准决定前最后一次停牌前一交易日的收盘价为买入价，即7月23日a上市公司的股票收盘价为买入价。

七、关于保险服务进项税抵扣

《公告》规定：（一）提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

（二）提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

（三）纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。

政策解读：进项税抵扣，应遵循统一的扣税原则，即纳税人购进货物或服务所负担或支付的增值税额，凭合法有效扣税凭证从销项税额中抵扣。在实际操作中，所有行业，所有纳税人，都应按照上述普遍性规定自行适用抵扣政策，保险公司的赔付支出也不例外。在实践中，保险赔付支出有不同的形式，其进项税抵扣问题应具体问题具体分析并适用政策。

以车险为例，不同的车险业务，保险公司、投保人和修理厂之间的交易实质和权利义务不一样，适用的抵扣政策也不一样。目前主要存在两种情况：

第一种是行业所称的“实物赔付”。保险合同约定，保险公司的赔付方式是由保险公司将投保车辆修理至恢复原状。在车辆出险后，保险公司以自己的名义向修理厂购买修理服务并支付修理费。这种情况下，由于修理服务的实际购买方为保险公司，因此，保险公司可以凭修理厂向其开具的修理费专用发票行使抵扣权。

第二种是行业所称的“现金赔付”。保险合同约定，在车辆出险后，保险公司向被保险人支付赔偿金，由被保险人自行修理。在实际操作中，保险公司为了提高客户满意度，替被保险人联系修理厂对出险车辆进行维修，并将原应支付给被保险人的赔偿金转付给修理厂。这种情形下，由于修理服务的接受方是被保险人而不是保险公司，即使保险公司代被保险人向修理厂支付了修理费并取得相关发票，也不能将其作为保险公司的进项税额进行抵扣。

《公告》明确了上述两种情况下车险赔付支出的进项税抵扣问题；同时，保险公司开展的其他财产保险业务，也可以比照执行。

八、关于餐饮服务税目适用

《公告》规定：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

政策解读：随着经济社会发展，消费模式的不断创新，消费者不直接就餐而是购买食品后打包带走的这种快速消费方式越来越普遍，但这一消费方式的改变，并不影响纳税人向消费者提供餐饮服务这一行为本质。因此，为统一征管口径，确保“堂食”和“外卖”税收处理的一致性，《公告》明确，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为，应按照“餐饮服务”缴纳增值税。

【第8篇】国家税务总局2023年19号公告

国家税务总局

关于企业所得税若干问题的公告

国家税务总局公告2023年第34号

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：

一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题

根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

三、关于航空企业空勤训练费扣除问题

航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

五、投资企业撤回或减少投资的税务处理

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

七、本公告自2023年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2023年度企业应纳税所得额。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年六月九日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

【第9篇】国家税务总局公告2023年第19号

总是有一些人粗心，会把东西弄丢，对于财务来说，最重要的是发票丢失，那丢失各种发票应该如何处理？上元会计君今天就跟大家来说一下这个问题。

一、普通发票丢失

（一）在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。

（二）办理发票挂失损毁报告应提供的材料：

1.《发票挂失/损毁报告表》。

2.刊登遗失声明的版面原件和复印件。

文件依据：

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条

《关于印发<会计基础工作规范>的通知》( 财会字〔1996〕19号 )第五十五条第五款

二、增值税专用发票丢失

（一）在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。

（二）办理发票挂失损毁报告应提供的材料：

1.《发票挂失/损毁报告表》。

2.刊登遗失声明的版面原件和复印件。

（三）发票联和抵扣联均丢失：

1.丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证。

2.丢失前未认证的，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。

4.仅抵扣联丢失：

丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。

丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

5.仅发票联丢失：

可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

6. 丢失增值税（货物运输业增值税）专用发票已报税证明单开具办理资料:

已丢失增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的记账联复印件。

文件依据：

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）第三条

三、机动车销售统一发票丢失

（一）如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失《机动车发票》的，应先按照国税函〔2006〕227号规定的程序办理补开《机动车发票》的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。

（二）具体补开程序为：

1.丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）。

2.到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案。

3.由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

文件依据：

《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）第五条

《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）

四、空白发票丢失

（一）在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。

（二）办理发票挂失损毁报告应提供的材料：

1.《发票挂失/损毁报告表》。

2.登报声明发票遗失作废的版面原件、发票或复印件等证明材料。

文件依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条

上面就是上元会计君关于丢失发票的处理内容，希望对大家有帮助，如果大家想要了解更多会计内容，请继续关注我们！

【第10篇】国家税务总局海南省税务局关于在防控新型冠状病毒疫情期间非接触式办税缴费的倡议

根据疫情防控有关工作要求，结合我省当前实际情况，为配合做好疫情防控工作，有效控制办税服务厅进厅人员数量，进一步减少纳税人、缴费人聚集，阻断疫情传播，国家税务总局海南省税务局在此向您发出倡议：国家税务总局海南省税务局关于在防控新型冠状病毒疫情期间“非接触式”办税缴费的倡议

尊敬的纳税人缴费人：

根据疫情防控有关工作要求，结合我省当前实际情况，为配合做好疫情防控工作，有效控制办税服务厅进厅人员数量，进一步减少纳税人、缴费人聚集，阻断疫情传播，国家税务总局海南省税务局在此向您发出倡议：

疫情期间请您尽量选择“非接触式”办税缴费方式，“网上办、不见面”，“非必要，不进厅”。

一、“非接触式”办税

(一)电子税务局

您可以进入国家税务总局海南省税务局官方网站，点击 “电子税务局”，登录后进行操作;或者直接登录海南省电子税务局操作办理。

如果您需要咨询涉税(费)问题，欢迎拨打12366纳税服务热线咨询;如果遇到电子税务局操作问题，拨打4000912366咨询。

(二)自然人电子税务局web端、个人所得税手机app

如果您(自然人)需要办理个人所得税申报、汇算清缴、查询等相关业务，请您登录自然人电子税务局web端办理，也可以登录个人所得税手机app办理。如果您(扣缴义务人)需要办理个人所得税代扣代缴相关业务，请在海南省税务局网站下载自然人税收管理系统扣缴客户端或自然人电子税务局web端办理。

(三)海南税务码上办

1.您可以在微信小程序搜索“海南税务码上办”，点击“海南税务码上办”进入办理。

2.您还可以微信扫码办理：

(四)微信公众号

1.如果您(自然人)需要办理增量房(一手房/二手房)契税涉税业务，可以通过“海南税务”微信公众号-微办税-办税入口-一手房税款申报缴纳/二手房税款申报缴纳办理。

2.如果您(自然人)需要办理灵活就业人员社会保险费申报缴纳，可通过“海南税务”微信公众号-微办税-办税入口-灵活就业人员社会保险费办理。

(五)自助终端机

纸质发票领用、定额发票领用、发票验旧、报税清卡、灵活就业人员社会保险费申报缴纳、打印个人所得税完税证明等均可通过自助终端机办理。

(六)其他渠道

灵活就业人员社会保险费申报缴纳，还可通过海南省农村信用社、中国工商银行手机app等电子缴费渠道缴费。如企事业单位需要办理相关申报缴费事宜，建议尽量采用电子税务局申报办理。

二、预约到厅办税

如您有特殊事项必须进入办税服务厅办理，请提前通过“海南税务微服务”微信公众号微办税预约办理。

预约后，请各位纳税人、缴费人在预约时间段内进厅取号(微信线上取号)办理业务。进厅时请您全程规范佩戴口罩，接受防疫人员测温，查验健康码、行程码，办税服务厅将根据当地疫情防控指挥部的最新要求及时进行相应调整。在厅期间请保持距离或间隔就坐，业务办理完成后要尽快离厅，减少在厅停留时间，办税服务厅将会对同一时间段内进厅人数进行限制，保护您的健康安全。

感谢您的理解和支持，让我们一起共筑抗击疫情坚强防线，共同守护大家的健康安全。

【第11篇】国家税务局关于调整增值税申报表

为了加大纳税服务优化力度，减轻纳税人负担，国家税务总局制了发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），并自2023年5月1日起施行。虽说已经实施了一月有余，但依旧有许多财务人并未全部弄懂调整的内容。为了让财务人更好的填报增值税纳税申报表，小编就系统的带大家了解一下这次的调整吧！

调整部分申报表附列资料表式内容有哪些？

１．将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”;

删除第3栏“13%税率”;

第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

2．将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“ （四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”

第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为

“12=1+4+11”

3．将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项

目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”

4．在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

新表格施行后注意事项

1．纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

2．截至2023年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

5月起废止的相关文件及附件

1．《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》

2．《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）

3．《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）

4．《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

以上是小编为大家带来的增值税纳税申报表调整的相关内容，希望对大家有所帮助！

（本文来源：国家税务总局新媒体，由东奥会计在线整理发布，转载请注明出处）

【第12篇】国家税务总局深圳

国家税务总局深圳市税务局

关于调整深圳市2023年度个人所得税

相关税前扣除及免征标准的通告

2023年第7号

根据我市统计部门发布的《2023年深圳市城镇单位就业人员年平均工资数据公报》，2023年度深圳市城镇非私营单位在岗职工年平均工资为155563元，折算成在岗职工月平均工资为12964元（四舍五入取整数）。现对我市解除劳动关系一次性补偿收入免征个人所得税标准、住房公积金和企业年金、职业年金个人所得税税前扣除标准进行调整，通告如下：

一、根据《关于个人所得税法修订后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。我市个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入的免税标准调整为466689元（含本数），超过的部分，按照《关于个人所得税法修订后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）有关规定计算征收个人所得税。

二、根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）的规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过38892元（12964元×3倍），超过上述规定比例或标准缴交的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

三、根据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定，企业年金、职业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。其中，工资计税基数不得超过38892元（12964元×3倍），超过规定标准缴付的缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税。

上述标准调整自2023年6月1日（税款所属期）起执行。

国家税务总局深圳市税务局

2023年6月15日

【第13篇】国家税务网站

车辆购置税法、粮食流通管理、短缺药品价格……国务院部门这些与你息息相关的政策文件正在征集意见中，立即参与，说出你的想法。期待你的真知灼见，我们天天在线。

财政部、国家税务总局关于《中华人民共和国车辆购置税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知

财政部网站（请复制链接至浏览器）：

http://tfs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201708/t20170807_2667431.html

国家税务总局网站（请复制链接至浏览器）：

http://hd.chinatax.gov.cn/hudong/noticedetail.do?noticeid=1425265

北京市西城区三里河南三巷三号财政部条法司，并在信封上注明'中华人民共和国车辆购置税法征求意见'字样。

邮政编码：100820

国家税务总局通讯地址：

北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局政策法规司，并在信封上注明'中华人民共和国车辆购置税法征求意见'字样。

邮政编码：100038

截止时间：2023年9月6日

国家发展改革委、国家粮食局关于《粮食流通管理条例（修订，征求意见稿）》和《中央储备粮管理条例（修订，征求意见稿）》公开征求意见的通知

国家粮食局网站（请复制链接至浏览器）：

http://www.chinagrain.gov.cn/n316992/n326754/c1112840/content.html

电子信箱：fgc@chinagrain.gov.cn

传真：010-63906262

截止时间：2023年9月3日

国家发展改革委关于《短缺药品和原料药经营者价格行为指南（征求意见稿）》公开征求意见的公告

国家发展改革委网站（请复制链接至浏览器）：

http://www.ndrc.gov.cn/yjzx/yjzx_add.jsp?siteid=141

有关单位和社会各界人士可登陆国家发展改革委门户网站（http://www.ndrc.gov.cn）首页“意见征求”专栏，进入“《短缺药品和原料药经营者价格行为指南》公开征求意见”栏目，对征求意见稿提出意见建议。

截止时间：2023年9月13日

食品药品监督管理总局关于《食品生产经营企业食品安全管理人员监督抽查考核办法（征求意见稿）》公开征求意见的通知

食品药品监督管理总局网站（请复制链接至浏览器）：

http://www.sda.gov.cn/ws01/cl0783/175709.html

通讯地址：北京市西城区宣武门西大街26号院2号楼，国家食品药品监督管理总局法制司，并在信封上注明'《食品生产经营企业食品安全管理人员监督抽查考核办法》反馈意见'字样

邮政编码：100053

电子信箱：rendp@cfda.gov.cn

传真：010-88330718截止时间：2023年9月7日

保监会关于《保险公司信息披露管理办法（征求意见稿）》公开征求意见的通知

保监会网站（请复制链接至浏览器）：

http://www.circ.gov.cn/web/site0/tab5208/info4078952.htm

通讯地址：北京市西城区金融大街15号中国保监会法规部法规处，并请在信封上注明“保险公司信息披露管理办法征求意见”字样。

邮政编码：100033

电子信箱：law@circ.gov.cn传真：010-66288161

截止时间：2023年9月20日

交通运输部关于《铁路运输企业准入许可办法（修正案草案征求意见稿）》公开征求意见的通知

交通运输部网站（请复制链接至浏览器）：

http://www.mot.gov.cn/yijianzhengji/201708/t20170810_2807467.html

通讯地址：北京市海淀区复兴路6号院国家铁路局科技与法制司收

邮政编码：100891

电子信箱：dalang_2010@hotmail.com

截止时间：2023年9月9日

中国银监会关于《商业银行新设债转股实施机构管理办法（试行）》（征求意见稿）公开征求意见的通知

中国政府法制信息网（请复制链接至浏览器）：

http://www.chinalaw.gov.cn/art/2017/8/8/art_33_205940.html

通讯地址：北京市西城区金融大街甲15号中国银监会法规部

邮政编码：100140

电子信箱：zhengqiuyijian@cbrc.gov.cn

截止时间：2023年9月７日

交通运输部关于《公路养护工程管理办法》（征求意见稿）公开征求意见的通知

中国政府法制信息网（请复制链接至浏览器）：

http://www.chinalaw.gov.cn/art/2017/8/2/art_33_205858.html

通讯地址：北京市建国门内大街11号交通运输部法制司条法一处

邮政编码：100736

电子信箱：jtbtfc@mot.gov.cn

传真：010-65198905

截止时间：2023年9月1日

环境保护部关于《企业事业单位环境信息公开办法（征求意见稿）》公开征求意见的通知

环境保护部网站（请复制链接至浏览器）：

http://hjj.mep.gov.cn/dtxx/201708/t20170818_420023.shtml

通讯地址：北京市西直门南小街115号环境保护部环境监察局

邮政编码：100035

电子信箱：66556440@163.com

截止时间：2023年9月18日

【第14篇】国家税务总局公告2023年第4号

当前，我国不良资产市场处在存量阶段，亟需加大不良资产处置力度，实现不良资产余额和不良资产率“双降”。诚然，处置能力是今后不良资产市场竞争中制胜关键，降低不同处置方式潜在税收负担是影响处置能力的重要因素之一。

处置方式的创新不是目的，实现有效处置是初衷，不良资产市场化处置趋势下，经济人趋向市场效益最大化，不良资产处置的税务成本应该是未来重要关注点之一。不良资产的有效处置需两手抓：一是提升处置能力；二是实现回收价值最大化。无论是提升处置能力，还是实现回收价值最大化，均少不了不良资产处置过程中精益化税务管理。故，不良资产处置策略需在税务筹划思维下不断优化和创新。

税务筹划的思路及方法

税务筹划的定义和表述均有较大争议，但基本内涵是一致的，即纳税义务人在法律规定的范围内，通过对各类经营活动进行事前筹划，拟达到减少税收负担的一种合法经济行为。税务筹划是一种合法的、超前的、综合性的经济手段，但又需兼顾税收法律、法规、政策的动态变化。税务筹划与避税、偷税、漏税、抗税等具有本质不同，前者是合法的，后者是违法的，应严格区分其不同。不良资产处置的税务筹划，无疑是在法律规定的合法范围内，通过优化或组合不良资产处置方式，达到减少税收负担的一种合法经济手段。

税务筹划有两个基本思路，一是绝对节税，是直接使纳税绝对总额减少，即可以根据相关的法律、法规，在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款最少的方案；二是相对节税，指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，从而起到相对节税的目的。

实务中，一般采用以下几个角度去开展税务筹划：

首先，基于法律、法规、政策对不同纳税主体有着不同的纳税要求及优惠措施，比如公司与合伙企业、四大amc公司与其他公司、银行等金融机构与非经融机构等纳税优惠均存在差异。

其次，纳税以计税基础为准，争取税前扣除，降低计税基础，降低税负。

再次，熟悉计税时限，延缓纳税期限，争取货币时间的价值，达到相对节税。

最后，转移税负，如将税负转移至受让方等。

税务筹划思维下处置不良资产的策略

不良资产处置的税务筹划需三步走：

1. 全面掌握不良资产不同处置方式存在的税收负担问题；

2. 全面了解企业自身情况，如企业组织形式、主营业务、财务状况、纳税情况等；

3. 不断优化和组合不良资产处置方式，达到节税目的。

不良资产处置的税务筹划是一个庞杂的工程，在不同税收法律、法规及政策下，有不同的处置策略。

故，该部分并不穷尽探索税收经济的不良资产处置策略，仅就不良资产处置实务中提供可供节税的税务筹划方向，仍需在理论界与实务界不断探索和优化。

一.关注特殊优惠政策，降低税务成本

我国针对中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司及各自经批准分设于各地的分支机构处置从国有银行（含改制银行）收购的不良资产规定了流转税类、财产行为税类等特殊税收优惠，主要优惠税收政策依据有：

1）财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税【2001】10号）

2）《财政部关于金融资产管理公司接受以物抵债资产过户税费问题的通知》（财金[2001]189号）

3）国家税务总局关于中国信达等四家金融资产管理公司受让或出让上市公司股权免征证券（股票）交易印花税有关问题的通知》（国税发[2002]94号）

4）《财政部、国家税务总局关于4家资产管理公司接受资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税[2003]21号）

5）《财政部、国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》（财税[2013]56号）

类型化概括如下：

一是免征增值税，接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，资产公司销售、转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事的融资租赁业务；接受相关国有银行的不良债权取得的利息；资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入。

二是免征土地增值税，对资产公司转让房地产取得的收入。

三是免征房产税和城镇土地使用税，对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间。

四是免征契税和印花税，对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，免征印花税参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券(股票)交易印花税问题的通知》(国税发[1999]124号)的有关规定执行。金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额，接收国有商业银行的资产，在办理过户手续时，免征契税和印花税。

五是免收部分行政事业性收费，对资产公司收购和处置不良资产免收部分行政事业性收费。

六是免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税，对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的。

但上述针对特殊主体的税收优惠适用范围上存在特殊性，应予注意：

其一，四大资产公司除收购、承接、处置不良资产业务外，从事其他经营业务或发生未规定免税的应税行为（企业所得税），应一律依法纳税；

其二，四大资产公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产才可以适用上述税收优惠政策。

其三，适用主体范围特指中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，含分支机构，不含资产公司所属、附属企业。

二.合理组合处置方式，延缓纳税期限

在不良资产处置过程中，债务人往往较难采用一次性货币清偿所有债务，通过合理组合处置方式，可以有效延缓纳税，减低税负压力，比如“债转股+股权支付”合并企业、“债权转让+债务重组”、“现金+债转股”等。

本文试举一例，采用“现金+债转股”的方式处置不良资产，其中本金部分优先用现金清偿，对于剩余部分，特别是利息部分，则可以采用“债转股”，这样，债转股部分可以通过设计适用特殊性税务处理，递延所得额确认，即可以延缓纳税期限，而现今清偿部分用于清偿债权本金，无需纳税。采用债权转股权的方式，应当符合一定条件。根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第5条规定，需符合以下条件：

1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例；

3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例；

5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

又根据国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第4号）第19、20条规定，财税[2009]59号第5条第（3）和第（5）项所称“企业重组后的连续12个月内”，是指自重组日起计算的连续12个月内；第5条第（5）项规定的原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。

符合上述条件，可以适用特殊性税务处理规定，即企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

此外，根据《企业所得税法》第5条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。即企业所得税按年度计算应税所得额。因此，债务重组的过程中，可以通过合理安排履约条件，比如延缓利息支付期限，可以延缓纳税期限。

三.利用税前扣除，降低税负

在不良资产处置方式中，凡是涉及企业所得税的，需关注税前抵扣。根据《中华人民共和国企业所得税法》第8条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第1条和国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局[2011]第25号）第3条的规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合（财税[2009]57号）《通知》和本办法规定条件计算确认的损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

比如，在一级不良资产处置市场，权利人转让资产包时，通常采用折价的方式转让才能够找到买家，针对打折部分的资产损失可以税前扣除；在采用债转股时，导致股权投资损失可进行税前扣除；在以物抵债过程中，对于折让所产生的合理损失可进行税前抵扣，等等。实践中，部分资产通过经营管理，较易实现大量增值，可能面临大量税负，通过抵扣损失，可降低成本。在认定具体损失时，可以合理利用以下政策：

1）财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）

2）财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）

3）财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）

4）……

但在具体落实中，需注意以下几点：

其一，申报的抵扣损失必须是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。

其二，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

其三，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

四.优化以物抵债，转移税负

以物抵债包括当事人协议和法院裁定两种方式，如前所述，该处置方式常伴随较重税负，特别是面临再次出售时的各种税收，比如房产税、车船税、契税、印花税、增值税、企业所得税、消费税、附加税等。以物抵债资产无法拍卖表明该资产市场价值较低，再加上税负，可能导致抵债资产价值尚不足处置成本，着实不经济。为此可以通过以下方式优化以物抵债，转移税负。

其一，避免直接采用以物抵债，如采用先销后偿。先销后偿指由不良资产权利人与债务方提前寻找准备抵偿债务资产的买家，由债务人将抵债资产先出售给他人，再将出售获得对价，交付债权人。在这一种情况下，债权人不用再承担该抵债资产的税收，仅就受偿部分超过接收债权包成本缴纳企业所得税即可。考虑到抵债资产市场价不高，可以结合税负及评估价，合理确定出售价格，最终通过降低税负的方式，实现经济处置。

其二，一级不良资产处置市场中，在采用以物抵债之前，先由债权人对债务人豁免利息部分债务，再将抵债资产以低于市场价的价格（不侵害其他债权人利益情况下）抵偿给债权人，也可以达到减少债权人企业所得税的效果。

试举一例：a公司欠b公司借款1000万元，利息200万元，a公司以原购置成本500万元，账面价值400万元的宿舍大楼（用地面积为500平方米）作价1200万元抵偿b公司的借款本息，b公司将该宿舍大楼作为自用。假定该地区的该地区契税税率3%，城镇土地使用税20元/平方米，城建税税率为7%，印花税为0.05%。

此时，b公司应缴纳的税收为：应缴增值税=200×10%=20（万元）；应缴城建税和教育费附加：20×（7%+3%）=2（万元）；应缴契税=1200×3%=36（万元）；应缴印花税=1200×0.05%=0.6（万元）；应缴城镇土地使用税=500×20=10（万元）应缴企业所得税=（200-20-2-36-0.6）×25%=35.35（万元）。故，乙公司的总税税负为=20＋2＋36＋0.6＋10+35.35=103.95（万元）。

若采用先销后偿，即a公司将该宿舍大楼以市场价1200万元出卖给c公司，再将1200万元偿还给b公司。此时，b公司仅需缴纳所得税，即应缴所得税=200×25%=50（万元）。

若采用先豁免利息部分债务，再低于市场价抵偿，即b公司豁免a公司利息部分债务200万元，a公司依然采用上述宿舍大楼作价1000万元抵偿本金1000万。

此时，此时，b公司应缴纳的税收为：应缴契税=1200×3%=36（万元）；应缴印花税=1200×0.05%=0.6（万元）；应缴城镇土地使用税=500×20=10（万元）；应缴企业所得税=（-200-36—10-0.6）×25%=-61.65（万元）。故，乙公司的总税税负为=36+0.6+10-61.65=-15.05（万元）。

显然，采用上述两种优化方案后，大大降低了债权人的税负，同时也可以减少债务人税收，在存在较多债务或者债务人破产清算时，有利于提高受清偿可能。

创新处置方式，减少税负

传统处置模式是不良资产处置常用手段，但并非最经济的手段。新经济形势下，开始探索新型处置方式，其中不良资产证券化将是未来提升处置效率的重要法宝。

通过不良资产证券化，可以实现较难流通的资产借助各类工具变现现金流，引入投资者，融入资金，高效处置不良资产，甚至把不良资产转化为良性资产。不良资产证券化存在基础资产转让给spv、spv发行资产支持证券、spv取得收益、投资者购买资产支持证券等阶段涉及税收问题。

从债权人角度，作为不良资产证券化的发行主体，只对基础债权转让部分需要缴纳税收，且在这一阶段产生的费用均可在所得额中扣减，而且债权人在打包转让时往往通过优劣资产组合，实现转让所得低于债权本身，但相对于其他处置方式更加有效，回收效益大大提高。此外，不良资产证券化还有相应的免税政策，比如信贷资产证券化，根据《关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》（财税[2006]5号）第1条第1项和第5项，信贷资产证券化的发起机构将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。

不可否认，在以抵债资产证券化中，存在大量收益类资产需要承担税收成本，比如不动产租赁收益、知识产权许可收益等均可能涉及税收，但从不良资产证券化的处置效率及回收资金结果综合来看，远远高于其他处置方式，仍会是未来可取处置方式。故，不良资产证券化市场仍需税收优惠政策的支持，以减少税务的方式助力不良资产证券化，也提升其有效处置。

结语

不良资产处置应有“价值思维”和“成本思维”，两者均不可偏废。纳税是法定义务，理当遵从履行。成本思维下，不良资产处置的税负问题应足够重视；价值思维下，降低不良资产处置的税负是应有之意。

本文一方面全面阐述不良资产不同处置下差异化税收负担，一方面依托税务筹划思维优化和创新不良资产处置策略实现节税，旨在兼顾不良资产处置中之“价值思维”和“成本思维”。未来，税务筹划思维下探索不良资产处置的新思路仍任重道远，需不断秉持税务筹划思维寻找不良资产处置之“良药”。诚然，不良资产处置税收问题的解决，还需要国家相关法律、法规及政策的支持，集合资产公司、银行、非银行金融机构、民间投资公司、境外投资者等各方智慧，实现不良资产市场良性运转、高效处置、成本最低化、回收价值最大化。

来源：法盛金融