收入总额中的下列收入为不征税收入的是（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：59

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的不征税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是收入总额中的下列收入为不征税收入的是范本，希望您能喜欢。

收入总额中的下列收入为不征税收入的是

【第1篇】收入总额中的下列收入为不征税收入的是

在企业的经营中，我们都知道企业的税收总是避免不了，不过你知道吗，其实在企业的所得税收入中，也是存在不征税的收入和免税收入的。不征税收入是指不征税，而免税收入是指收入免税，一般来说，免税收入的优惠相对更高，不过两者都是不征税的收入，那么企业所得税中哪些收入不征税呢？一起和小编来了解一下。

一、企业所得税哪些收入不征税

1、不征税收入

（1）财政拨款

财政拨款也就是指各级政府对纳入预算管理的企业事业单位和社会团体调拨财政资金，除国务院以及国务院财政税收主管单位另有规定之外。

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

根据法律法规，并按照程序批准，在社会公共管理的过程中，向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务的，可以向服务对象收取纳入财政管理的费用。

（3）国务院规定的其他不征税收入

由国务院财税主管部门规定的专项专用且经过国务院审批的财政性资金。这部分资金主要是政府有关部门对企业进行的财政补贴补助以及贷款贴息，也有各种财政专项资金，增值税退税等，但是不包含企业按规定取得的出口退税款。

（4）专项用途财政性资金

企业从县级以上的各级人民政府财政部门或者其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，符合以下条件的，可以作为不征税收入。

2、免税收入

（1）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（2）符合条件的非营利组织的收入；（非营利组织的盈利性收入，应该纳税）

（3）国债利息收入；（国债持有期间的利息持有收入，免税；国债转让的价差收入，应税）

（4）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

二、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二章应纳税所得额，第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

《中华人民共和国企业所得税法》第四章税收优惠，第二十六条企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

以上就是在企业经营的所得税中的免税收入和不征税收入，希望对各位朋友有所帮助，不过总的来说其实大部分企业的不征税收入，更多的是一些优惠政策的补贴。而免税收入相对来说更加的多，而且也是许多企业税务筹划的方式之一。

【第2篇】免税收入与不征税收入的区别

020年初级会计备考已经开始，各位准备报考2023年初级会计职称考试的小伙伴们，大家准备的怎么样了?各位小伙伴是不是有过这样的烦恼，前边刚学过的东西，转眼就把它全部还给书本了呢?面对复杂的考试科目不知该如何学起，哪些是重点等等问题困扰着大家，没关系，接下来山西会计考试网给大家整理了经济法基础考点，帮助大家更好的备考！

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

考点二：企业所得税的应纳税所得额—不征税收入与免税收入

不征税收入免税收入

1.财政拨款

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3.国务院规定的其他不征税收入1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。

3.在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利所得(不包括持有上市公司股票不足l2个月取得的投资收益)。

4.符合条件的非营利组织收入

【例题3：判断题】不征税收人是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入()

【正确答案】：错

【答案解析】：免税收入，是指属于企业所得税的证税范围，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入;不证税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入。

【例题4：单选题】根据企业所得税法律制度的理定，下列各项中，属于不征税收入的是()

a.国债利息收入

b.违约金收入

c.股息收入

d.财政拨软

【正确答案】：d

【答案解析】：不征税收入有：1.财政拨款。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入

【第3篇】增值税不征税收入

一、零税率。

零税率是增值税法定税率的一种，一般来说，纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。另外，对境内单位和个人发生的跨境应税服务，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。零税率对应进项税允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税不能抵扣）。只能开具增值税普通发票，税率栏选择0%。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

二、免征。

增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节直接免征增值税，但增值税法同时规定，用于免征增值税应税项目相应购进货物、劳务、服务和专门用于免税项目购进的无形资产、固定资产、不动产的进项不允许抵扣。享受免征增值税优惠，相应只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业除外）。在发票开具上，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”。

三、不征税。

全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖，但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，不征收增值税项目如下：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务；存款利息；被保险人获得的保险赔付；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。但是实际上，不征收增值税项目不止上述情况。一般来说，对于不征税项目相应不属于发票管理范围。但有些情况也“可以”开具不征税发票。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。最开始只有3种，“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。后面慢慢变化增加到现在的16种。但是实际不征税的行为肯定不止这16种，那么其他的不征税行为是否能开不征税发票呢？肯定是不行的，对于不征税项目，我们应该严格按照编码表的类来开具，不在其范围的开具收据即可。

零税率、免征增值税收入都需要进行增值税申报，不征税收入是否需要增值税申报？

《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号）在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。具体比对规则就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。因此，对于不征税收入，我们是不需要进行申报的，哪怕你开了不征税收入的发票，也不需要申报，也不用担心比对不通过的问题。

不征税收入相应进项能不能抵扣？

按照“税收法定”和“法无禁止皆可为”原则，凡是税法没有规定的禁止事项，纳税人均可以享有。增值税不得抵扣的列举项中并没有“不征税”项目，因此，不征税项目取得的进项税额，可以抵扣进项税额。

作者：张国永中汇武汉税务师事务所十堰所

【第4篇】按收入比例确认不征税收入费用

一、免税收入与不征税收入

（一）企业的下列收入为免税收入：

1、国债利息收入：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

4、符合条件的非营利组织的收入。

（二）所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

1、依法履行非营利组织登记手续；

2、从事公益性或者非营利性活动；

3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

4、财产及其孳息不用于分配；

5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

（三）不征税收入的范围

1、财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3、国务院规定的其他不征税收入：企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

4、根据财税〔2011〕70号通知规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（四）免税收入与不征税收入需要注意的问题

1、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

2、企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（五）不征税收入与免税收入的区别与联系

1、两者联系

不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在计算企业所得应纳税所得额时应扣除。

2、两者区别

1）不征税收入

a不征税收入是指不应列入征税范围的收入。

b不征税收入对应的费用、折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2)免税收入

a免税收入是应列入征税范围的收入，只是国家出于宏观经济调控和特殊考虑给予税收优惠，但在一定时期有可能恢复征税。

b免税收入对应的费用、折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。

【第5篇】不征税收入用于研发

企业所得税汇算清缴正在进行中，中国税务报新媒体近期也收到了网友们关于研发费用加计扣除、纳税申报表填写、应纳税所得额确认等热点问题，我们已帮大家整理好部分不征税收入的相关政策，一起来看看吧↓↓

基本规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，收入总额中列为不征税收入的有：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

财政拨款：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

行政事业性收费：是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

政府性基金：是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

重要政策

（一）根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：

1.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

2.纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3.企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4.对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。”

（二）根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（三）根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号），符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

需注意事项

1.不征税收入用于支出所形成的费用及资产不得在税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.不征税收入用于研发活动所产生的费用或者无形资产不能享受加计扣除政策

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。3.不征税收入长期未支出的处理

根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

【第6篇】政府补助不征税收入的规定

很多人把企业所得税中的不征税收入认为是一项税收优惠政策，并且把所有的政府补助补贴都一律按照不征税进行所得税处理。对于政府补助补贴都按照不征税收入处理正确吗？如何判断补助补贴是否属于不征税收入呢？快来看看本文内容吧~

什么是不征税收入？

不征税收入是指不属于企业所得税征税范围内的收入，其中不征税收入的收入应做广义的收入进行理解，不是会计账务处理上“营业收入”的概念，而是泛指一切企业从外部获取的可货币计量的经济利益流入。

根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

可见对于不征税收入会参会计核算，并最终形成净损益和净资产等，但是不构成应纳税所得额，即无需缴纳企业所得税。

哪些收入属于不征税收入？《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

对于第七条中的三项不征税内容，《企业所得税法实施条例》中进一步进行了解释和明确。

（1）第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

（3）第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

不征税收入处理需要满足的条件虽然企业所得税法和实施条例中规定了不征税收入，但是具体如何判断一项收入（企业所得税法第七条第一、二项争议较小，主要第三项所说的其他不征税收入，即实施条例中所说的专项用途资金难以判断）是否可作为不征税收入并未明确给出标准。财政部、国家税务局发布财税〔2011〕70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》专门就此问题发文做出规定。

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

举个例子，某市为鼓励企业发展“高新技术”发布文件，政府给予相关企业研发经费的财政补贴支持，该项研发经费补贴只能用于相应研发活动，申请补贴的企业开立专用银行账户管理该资金，对补贴使用的情况企业需向科技局、财政局等主管部门报送相关资料。该案例中即满足文件中对不征税收入的要求，企业可以选择作为不征税收入处理。

综上，作为不征税收入需要具备：（1）从县级以上政府部门取得；（2）具有专门资金拨付文件；（3）财政部门有资金管理要求；（4）企业可以单独核算该笔资金。在同时满足以上这些条件时，企业收到的政府补助补贴可以（并非应当）作为不征税收入处理。

【第7篇】企业的不征税收入用于支出所形成的费用

近日，小编从网上看到这样一个问题，说企业的不征税收入用于支出所形成的费用，是否可以在企业所得税税前扣除呢？今天小编就来给大家解答一下这个问题吧！

问：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，是否可以在企业所得税税前扣除？

答：

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条

《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）

因此，只要是税法规定的不征税收入，其用于企业支出所形成的费用，就不得在企业所得税税前扣除哦！

来源：国家税务总局、祥顺财税俱乐部

【第8篇】不征税收入可以开票吗

未开票收入，顾名思义，就是没有开发票的收入。在实务中，有的销售金额很小，或是对自然人销售的，很多交易都不开具发票。

【情景案例】

税务局：你们的销售收入都做了纳税申报了吗？

会计：当然报了，我按照开具的发票申报的，一张都没少。

税务局：那么不开票的那些收入呢，你申报了吗？

会计：我们的收入都开具发票申报了！（心里活动：不开票、我不说，谁知道？我干嘛多申报，老板还不得开了我！）

不开票收入，你不说，真的就没人知道了吗？错！金税三期纳税申报系统的数据比对全都知道。

一、未开票收入不交税有什么风险？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：“增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”不开票收入，也是销售收入，产生了纳税义务，就应该如实进行纳税申报。

不要想着不开票就不交税，一旦税局发现，就需要补缴税款，同时还很可能被加收滞纳金。还将会引起这些后果：

1、未按期开票的风险：应当开具而未开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

2、延期纳税的风险：即纳税义务发生后，没开票也没纳税的情形。纳税人发生纳税义务后未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

3、偷逃税款的风险：即收入不入账，隐匿收入的情形。纳税人在账簿上不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

政策依据：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《发票管理办法》。

二、未开票收入应当如何申报？

（一）一般纳税人

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

【例一】一般纳税人a公司，2023年8月取得不含税收入20万，税率13%，另外开具专用发票收入50万元，税额6.5万元。当期填报如下：

【例二】续例一，a公司，2023年9月开具专票收入80万元，税额10.4万元，其中10万元为补开上月已申报的未开票收入。当期填报如下：

注意：增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。因此，出现这种情况需要提交相应的证明材料后解除异常。

（二）小规模纳税人

一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。

应根据征收率的不同，直接填写申报表相应栏次，如：应征增值税不含税销售额(3%征收率)、应征增值税不含税销售额(5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

三、如何规避未开票收入的风险？

未开票收入不仅要做好申报，还应做好管理工作。想要规避风险，下面3点是关键：

1、我们是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报后，补开发票其实就是个时间差，不管怎么操作，税只申报一次，绝对不可能重复申报。当期如果申报了，后期开票了就不能再申报一次。当然，如果确认后期不开票了，那就不需要做任何处理了！

【第9篇】政府补助不征税收入

科研项目是否为不征税收入，政府补助如何核算等若干问题的解析

原创安世强安博士讲财税

收录于合集#财税知识167个

某企业财务有如下疑问：

取得的科研项目补贴收款是否可以理解成不征税收入，不征税收入的具体界定方法是什么？

一、政策规范

根据财税〔2008〕151号，不征税收入需要满足两个条件：

1.国务院财政、税务主管部门规定专项用途；

2.经国务院批准。

根据文件描述，其中涉及国务院批准，行政级别较高，企业在收到时需要认真核实是否满足要求，不是所有的科研项目补贴收款都可以理解成不征税收入。确认为满足不征税收入条件，形成的成本费用不能所得税前扣除。

另外，根据所得税法第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（3）国务院规定的其他不征税收入。

可见，企业收到的科研补助很多难以满足不征税收入的要求。

二、符合不征税收入时怎么办

如果企业所收到的补助的确满足不征税收入的条件，也可以选择作为征税收入，在某些情况下，作为征税收入可能更有利。如前所述，作为不征税收入的，购置资产后形成的成本费用不得税前扣除。如果作为征税收入，则可以享受到比如加计扣除的额外成本费用抵扣，这时更有利。

当然具体如何处理，还需根据企业的实际情况，如果资金宽裕，作为征税收入有一定的额外好处，如果资金紧张则作为不征税收入更有利。

三、常见的一些错误及规范核算方法

对于收到的与收益相关的政府补助，由于已经于当期计入收入，并计算所得税，一般企业会缴纳所得税，多数企业不存在错误。

但是，对于与资产相关的政府补助，实务中，很多企业会存在问题。在收到与资产相关的政府补助，很多企业是按照由递延收益转入其他收益之时缴纳所得税。

实际在企业收到补助时就产生了纳税义务，就应该缴纳所得税。这又会产生税会差异，应该作为递延所得税资产进行核算。

例如，甲企业收到了100万的固定资产补助，是应税所得，固定资产是按照10年计提折旧，摊销的递延收益也按照与固定资产同样的期限分期计入其他收益。

假设2023年12月甲企业某固定资产转固，并收到了当地政府的固定资产补助：

借：银行存款 100

贷：递延收益 100

这时就产生了纳税义务，2023年应纳税所得额会调增100万，假设税率是25%。这时提前缴纳了25万所得税，需确认递延所得税资产：

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用-递延所得税费用 25

2023年固定资产开始计提折旧，递延收益开始摊销，全年合计：

借：递延收益 10

贷：其他收益 10

由于计入其他收益增加了会计利润，但是以前年度已经缴纳了该笔收入的所得税，应该纳税调减，并通过递延所得税调整所得税费用：

借：所得税费用-递延所得税费用 2.5

贷：递延所得税资产 2.5

与资产相关的政府补助的核算具有广泛的错误，包括很多上市公司，需要引起足够的重视。

【第10篇】不征税收入税会差异

2023年企业所得税汇算清交即将开启，为什么企业所得税每季度已预缴，还需要进行年度汇算清交？究其原因分析如下：

一、企业所得税征收期限

1.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴,多退少补。

2.企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

3.企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。一企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

季度预算报表设置简单，按会计利润计算应纳税所得额。

二、税会差异

财务核算以《企业会计准则》为依据，应纳税所得额计算经《企业所得税法》为依据，税会有一定差异。

应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

减免税额和抵免税额是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额；

1.纳税调整增加额：

（1）会计利润已经扣除，但税法规定不能扣除的项目（如税收滞纳金、行政罚款等），应全额调增；

（2）会计利润已经扣除，但超过税法规定扣除标准（如业务招待费、广告费和业务宣传费的超标部分），应将超过扣除标准的部分调增。

2. 纳税调整减少额

（1）弥补以前年度亏损；（2）免税收入和不征税收入；（3）加计扣除项目（如研究开发费用）。

3. 抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照规定计算的应纳税额。

自2023年7月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算（即分国（地区）不分项）或按照不分国（地区）不分项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额；上述方式一经选择，5年内不得改变。

三、以营业外支出为例差异分析

1.会计核算

2.税前列支

计入营业外支出的以下支出不能税前列支，需要在计算应纳税所得额时纳税调增。

（1）税收滞纳金。（2）罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。（3）超过规定标准的捐赠支出和非公益性捐赠支出。（4）赞助支出。

【第11篇】收入总额-不征税收入

一般情况下，对企业来说，企业所得税当中所说的不征税收入其实并不是真正意义上的不征税，而只是延后纳税的一种表现形式，真因为“不征税”这三个字使很多人对不征税收入产生了误读，下面我们就来看看税法就此问题是怎么解释的。

企业所得税法第七条规定：下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。对绝大部分企业来说是不会有财政拨款、行政事业性收费和政府性基金的，而只会取得其他不征税收入。那么其他不征税收入又是什么呢？企业所得税法实施条例第二十六条第四款规定：企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

所得税法及实施条例讲的比较笼统，有个具体的文件对不征税收入做了较为详细的解读，是财税[2011]70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》。具体如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

概括来说这个文件主要有以下几点：1、给钱的部门级别要够，是县级以上政府部门。2、取得文件，且该文件规定了专项用途。3、专门核算。4、花这笔钱形成的费用不得在税前扣除。5、5年内没花完要全额确认收入。

企业所得税年度纳税申报表中有一张表就是专门填列不征税收入的：表a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表，大家感兴趣可以去看看这张申报表。

所以说企业取得的不征税收入其实并不是真正意义上的不征税，而是延后了纳税时间。

【第12篇】免税收入与不征税收入

一、不征税收入

（一）一般性规定

《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定

收入总额中的下列收入为企业所得税的不征税收入：

1.财政拨款；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3.国务院规定的其他不征税收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定：

企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

（二）国务院规定的其他不征税收入

1.自2008年1月1日起，对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

依据：《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）第一条

2.自 2008年1月1日起，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；

依据：

注：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

3.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

依据：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条

4.符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条

5.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）第一条第（二）项

二、免税收入

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第八十二条企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第八十四条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

(一)依法履行非营利组织登记手续；

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四)财产及其孳息不用于分配；

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

第八十五条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

三、热点问答

（一）企业不征税收入取得利息是否应确认收入？

不征税收入取得的利息收入需要确认收入。

对比：非营利组织不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入属于免税收入。

（二）财政补贴收入要交增值税吗？

政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定，自2023年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

(三）财政补贴要交企业所得税吗？

根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

例：某公司2023年从市政府取得了财政补助120万元，用于购买新设备改造工艺。如果2023年1月利用该项补助资金购买了120万元的新设备专门用于研发，预计使用10年。区分应税收入和不征税收入两种情形，分别作纳税调整如下：

1、收到资金时：

借：银行存款 1200000

贷：递延收益 1200000

应税收入确认：企业应于年度申报所得税时通过a105020“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”一次性调增应纳税所得额120万元。

不征税收入的处理：因政府补助不影响本期损益，故不作纳税调整。但需将120万元于年度申报所得税时填入a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第2列和第3列。

2、购置固定资产时：

借：固定资产 1200000

贷：银行存款 1200000

年度申报所得税时填入a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第10列本年支出金额。

3、按月计提折旧时：

借：研发支出 10000

贷：累计折旧 10000

应税收入处理：不作纳税调整。

不征税收入的处理：设备折旧不得在税前扣除，各月研发支出中1万元在年报时通过a105080 “资产折旧、摊销及纳税调整明细表”作纳税调增处理。

4、分摊递延收益

借：递延收益 10000

贷：其他收益 10000

应税收入处理：由于政府补助已于收到时一次性调增应纳税所得额，后期财务上确认的其他收益1万元汇算清缴时应通过a105020'未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”应作纳税调减处理。

不征税收入的处理：如果符合不征税收入确认的条件，财务上分期确认的其他收益1万元，需通过a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第4列作纳税调减处理。

（四）非营利组织的哪些收入免税？哪些收入不免税？不征税收入与免税收入有何区别？

依据：

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

财税〔2018〕13号(非营利组织免税资格认定管理)

《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）

（五）国债、地方债券、铁路债券利息收入是否免税？

国债、地方政府债利息收入免征增值税，但铁路债券的利息不免增值税，应当照章申报增值税。

某居民企业购入政府发行的年利息率为5%的三年期国债4000万元，持有180天时以4150万元的价格转让，该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是（）万元。

a.0 b. 51.97 c.98.63 d.150

答案解析：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率/365）×持有天数＝4000×（5%/365）×180=98.63万元，国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额＝4150-98.03-4000=51.97万元。

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【第13篇】不征税收入不用交税

2006年3月，美国参议员伯尼桑德斯的一篇推特直接炸了锅。在推文中伯尼揭露到，在开曼群岛的一幢平平无奇的五层大楼中，有18857家公司都注册在这里，要么这是一幢十分拥挤的大楼，要么这幢楼就是被超过18000家公司都用来注册避税的假地址。伯尼的这篇推文并不是第一次把避税港这个概念带入我们普通人的视线，却也简明扼要地概括了避税港是如何通过提供挂名地址帮助企业避税。

多少年来，权钱阶级正是利用向开曼群岛这样的避税港来减少甚至逃避自己理应支付的税金，他们把自己的钱存在海外账户上，无论这样做到底是否合法，还是仍处在灰色地带？可以肯定的一点是，能够利用避税港红利的这些人，他们早就已经腰缠万贯，即便无需借用避税港避税，他们手中的钱财也是我们普通的大多数人几辈子都无法企及的。那么，你可能会想要知道，为什么我们作为普通的大多数都无法利用避税港来为自己增收呢？想要回答这个问题，我们先来看看避税港到底是如何运作的。

避税港有时也被称为避税天堂。她指那些为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区一定范围允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产，而又不对其征直接税或者实行的直接税税率，或者实行特别税收优惠的国家和地区。如果想要享受避税港的税率优惠政策，其中一个方法就是把自己的商业活动迁移到避税港，从而在法律上只需缴纳税项给免税港政府，避税港的特征往往非常明显，他们大多是较小的沿海国家或者是内陆小国，有些甚至是非常小的岛屿或者群岛国家。这些国家由于受到自然条件的限制，资源稀缺，人口数量较少，经济基础薄弱，因而只能凭借在税收方面的所谓优越性来吸引外商注资。

因此，虽然越来越多的国家对避税港持反对意见，但严格来说，避税港的存在并没有触犯到任何法律。说到具体的实际操作，避税港避税可以涉及到他的三个主要特点，第一个特点就是避税港税率极低，甚至是不征税，这点是避税。港最主要的特征也是构成避税港定义的重要一部分，但税收方面的激励政策也绝非避税港的唯一优势。毕竟现在国际贸易往来频繁，资本市场蓬勃发展，越来越多的国家为了鼓励和刺激经济，都会在本国制定优惠的税收减免政策，这样在本国就能享受税收优惠的企业就没有必要千里迢迢、费尽周折的把自己的公司注册在海外了。

所以我们就要提到避税港的第二个特点，金融信息不联网。简单来说就是企业家原本的国家无法查询企业所在的避税港国家的经济情况，因为避税港不会像原本的国家提供注册企业或个人的任何经济动态，这不仅帮助了灰色收入甚至是黑色收入的成功洗白，就连一些光明正大的生意也希望能够从中受益金。动态的互联网就让资产所有者的企业信息和个人信息被更好地保护了起来。我们普通人的银行账户上可能没有多少钱，但如果轻易地被银行向第三方透露了我们财务状况，我们可能心里也会觉得有些不爽，那就更不要提这些身价过亿的富豪企业家了，世界上不知道有多少人出于这样或那样的目的寄予着他们的资产，因此，就算他们做的是清清白白的生意，如果能够让财产信息更为安全，他们也是非常愿意把自己的公司注册在避税港国家的。

第三个特点，法律法规的不透明。除了金融信息不和其他国家联网，避税港法律法规的不透明也让他们成了富豪们的心头好。这些国家的说法往往十分复杂又晦涩难懂，这就给他们原本的国家的调查带来了困难，当然这些最难懂的法条对于富豪们的私人法律顾问和财务顾问来说，自然是小菜一碟不在话下了，而这一点也是为什么普通人很难享受到避税港红利的重要原因，毕竟光是那些复杂的规则就足以让人望而却步了。刚刚我们提到的这三个是公认的避税港的主要特征，也是他们的吸引力所在。除了这三条还有另外两个被富豪们津津乐道的特点。

第一，商务活动并不一定需要在避税港进行，避税港只需要的是大量的资金流入，有时也会通过低廉的税收来补充国库，但避税港并不需要资产所有人在避税港从事实业，举一个简单的例子，一家美国的公司可以选择在避税港开曼群岛注册，但仍然可以把工厂建立在劳动密集的东南亚地区，而他的商业开发和销售团队仍然安排在欧洲和美国等市场发达的国家，再说的直白一点就是只需在避税港挂名，其他环节仍然是资产所有人怎么方便怎么来，完全不受企业注册地的影响。正如伯尼在他的推特中所说，将近2万家公司都同时注册在了一座五层小楼里，可想而知这些公司根本就没有派员工真正地在开曼工作。那么世界上都有哪些著名又或者说是臭名昭著的避税港呢？

比起群岛类避税港，很多老牌欧洲国家自己就是妥妥的避税港。欧洲第一大避税天堂英格兰避税体系，英国被认为是世界避税体系的中心，作为老牌资本主义国家的代表，这个国家的资本利得境外投资税特别吸引外国亿万富豪来英国投资，除叻他本土是广受。明的避税天堂。我们刚刚提到的开曼群岛还有另一个著名的避税港维珍群岛，都是英国的海外领土，个人在维珍群岛不征税，除非个人在岛上就业。维珍群岛还对离岸账户不收取税费，同时他和其他国家之间也没有签署税收协议，所以富豪们的财富隐私被保护得非常好，资金的转入和转出也因此变得格外的容易。在开曼群岛也不征收任何个人所得税，开曼群岛作为世界上最高效的避税天堂，他也不收取企业所得税和利得税。

泽西岛也是英格兰避税体系的重要支柱，泽西岛可以说在对金融信息保密的方面做得非常知道。魏泽西岛政府对在岛上永久设立的外国和国内公司不征收公司税，金融公司统一征收10%的企业税，而大型公司。企业、零售商和公共事业公司也仅仅需要支付20%。除此之外，泽西岛还不对股息或资本利得征税。首府伦敦虽然没有其他英国的海外领土那样拥有那么多让人眼花缭乱的事物利好，但作为全球最大的金融中心之一，它拥有着非常完备的银行体系，因而受到来自世界几乎所有国家的信任和使用。

欧洲第二大避税天堂瑞士尽管由于美国和欧盟的层层施压，瑞士已经不再是全球富豪肆意藏钱的最佳选择，但作为老牌避税港，瑞士一直都是以世界银行的名头名声在外，由于外国公司和个人的低税率，瑞士仍然高居首选避税港之列。最近的研究表明，瑞士境内有二点五万亿美元的财富，财富五百强企业中约有30%在瑞士开展业务。当地政府向持有其他公司20%股份的公司提供重大税收优惠。再说得具体一点就是瑞士政府会根据所拥有的股份数量减少公司所欠的利润。在瑞士各州对控股公司均不征税。

欧洲第三大避税天堂荷兰。荷兰的营业税很低，利息税和许可证收入税也很低。2023年，荷兰吸引了840亿美元的外国直接投资，成为欧洲最大的外国直接投资接受国。由于超过半数的财富五百强企业在荷兰都至少有一家子公司，荷兰几乎成了美国企业最受欢迎的避税天堂。因为超低的税务，nike也在欧洲的众多国家中选择了荷兰。

欧洲第四大避税天堂卢森堡和另外一个欧洲避税天堂奥地利一样，卢森堡也属于德系避税体系。德国银行利用卢森堡的税收环境，帮助许多公司免征股息税。在卢森堡，如果未持有10%以上的多数股权，则股票的长期资本利得免税。通过放置部分股份，在卢森堡的商业实体中，无数外国公司实现了巨额的税单减免。和我们很多人想象中避税就是钻空子、找灰色地带不同，卢森堡作为一大避税天堂，他以完善的税法而闻名。可以说，这个国家的经济就是建立在从税收结构中获得业务的基础之上。虽然卢森堡是个小国，但他却控制了全球离岸金融服务市场份额的12%，卢森堡当地143家银行掌管的资产规模约为八千亿美元。

除了欧洲，亚洲的香港和新加坡也是鼎鼎大名的避税港，其他还有美国。美国在不断打压其他避税港。过去的十年美国也在努力地争夺税收天堂的称号，排名也在逐年上升，在2023年的时候还排在第六位，2023年就上升到了第三位，而2023年已经占据了第二的位置。从2023年到2023年，美国在全球离岸金融服务市场的份额从19.6%上升到22.3%，其中特拉华州、内华达州和怀俄明州是美国著名的避税天堂。fse指出美国现在拥有全球最大的离岸金融市场份额，仅有伦敦金融城能与之抗衡，外国精英正利用美国作为掠夺财富的避风港。然而，尽管避税港遍布七大洲，遗憾的是，对于普通人而言想要使用避税港可能比想象中还要更难。

且不说我们在现有法律的框架下就没有这么做的资源。在很多情况下，想要合法地享有离岸账户需要达到的一些基本条件，包括对最低资金的要求，也是我们普通人无法做到的。就比如说，如果我们想要在瑞士的银行开一个银行账户，作为外国人，大多数银行会要求我们至少存入10万到50万瑞士法郎。虽然没有明文规定穷人不能在瑞士开户，但直接从经济上就断了大多数人的念想，这恐怕就是富的越富，穷的越穷的原因吧。再者就是我们刚刚提到的复杂法律法规和金融条例，能够在这些条款中游刃有余地找到财富的密码并实现合法避税，恐怕需要的都不是一个法律顾问或者财务顾问就能搞定的，而是需要一个公司专业的团队力量凝聚。

一份泄露的报告显示，越来越多的富人和有权势的人都通过避税港把钱死死地捂在自己的口袋里，据报道，仅仅在美国每年就损失高达900亿的税收。尽管这些避税在技术上是合法的，但这个世界上的绝大多数人将一辈子都无法享受到同样的待遇，贫富的差距仍然因此在不断地扩大，社会的不平等也在加剧。2%的人都不在同一个赛道公平的竞争。好了希望今天的节目也能一如既往地给予你启发。