税务28号公告（15个范本）

【第1篇】税务28号公告

2023年9月22日，财政部、税务总局、科技部联合发布《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号)扩大高新技术企业所得税前扣除优惠政策：高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，允许在税前实行100%加计扣除;并同时对现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

一、上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。（注：不仅指用于研发的设备、器具，只要符合时间要求的设备、器具均可）

二、凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可使用该政策。（注1：假如企业2023年参加的高新技术企业认定，于2023年12月份取得的高新技术企业证书，亦可使用该政策。注2：对于2023年重新申请认定但未通过的企业能否使用该政策目前有两种看法，一是2023年重新认定企业的所得税优惠期是19-21年，22年未通过不享受高新技术企业15%优惠政策，亦不能使用该政策。二是根据28号文件要求，只要是第四季度内具有高企资格就可以使用改政策，因2023年参加重新认定的企业的证书有效期截止日一般是在2023年10月或者11月，符合文件要求可以使用该政策。笔者同意第二种看法，但具体是否正确还需待申报填表时确认！）

三、假设公司第四季度购置了单位价值100万元的生产设备，可以选择在据实扣除100万元基础上，再允许税前加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元。（笔者提醒：该政策仅指企业所得税预缴及企业所得税年度申报时计算应纳税所得额时使用，财务账面仍需按照固定资产核算并计提折旧，仍需注意税会差异的相关处理！）

四、固定资产购置时点按以下原则进行。

1.以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。

2.以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。

3.自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

五、企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

【第2篇】国家税务总局15号公告

国家税务总局关于《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告

国家税务总局公告2023年第16号 2022-8-1

《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称《公约》)，由经济合作与发展组织受二十国集团委托牵头制订，旨在一揽子修订现行双边税收协定，落实与税收协定相关的税基侵蚀和利润转移(beps)行动计划成果建议。截至2023年6月30日，包括我国在内的97个国家或地区签署了《公约》。现将《公约》对我国生效并对部分税收协定开始适用有关事宜公告如下：

一、《公约》对我国生效情况

经国务院批准，我国于2023年5月25日向《公约》保存人经济合作与发展组织秘书长交存了《公约》核准书。根据《公约》第三十四条(生效)第二款的规定，《公约》将于2023年9月1日对我国生效。

二、《公约》对我国部分税收协定开始适用情况

截至2023年6月30日，根据税收协定缔约对方完成《公约》生效程序的情况，《公约》将适用于我国已签署的47个税收协定(详见附件)，开始适用的时间根据《公约》第三十五条(开始适用)的规定确定。

《公约》文本及我国对《公约》作出保留和通知的清单已在国家税务总局网站发布。

特此公告。

附件：适用税收协定目录.pdf

国家税务总局

2023年8月1日

关于《国家税务总局关于〈实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约〉对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告》的解读

国家税务总局办公厅 2023年08月05日

一、《公约》的制定背景和主要内容是什么?

二十国集团领导人于2023年9月在圣彼得堡峰会上发布公报，决定实施税基侵蚀和利润转移(base erosion and profit shifting，以下简称beps)项目，并委托经济合作与发展组织(oecd)牵头推进该项工作。

beps项目共有15项行动计划，其中第十五项行动计划提出制定多边工具，一揽子修订现行双边税收协定，落实与税收协定相关行动计划的成果建议。为此，oecd牵头成立特别工作组，研究起草《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称《公约》)文本。《公约》文本于2023年11月24日在法国巴黎获正式通过。截至2023年6月30日，包括我国在内的97个国家或地区签署了《公约》。

《公约》主要内容包括beps第二项行动计划(消除混合错配安排的影响)、beps第六项行动计划(防止协定优惠的不当授予)、beps第七项行动计划(防止人为规避构成常设机构)、beps第十四项行动计划(使争议解决机制更有效)的成果建议，以及《公约》缔约方可以作出保留和通知的选项。《公约》缔约方通过作出保留或通知，确定《公约》对其现行税收协定及具体条款修订的范围。《公约》文本以及我国对《公约》作出保留和通知的清单已在国家税务总局网站发布。

二、《公约》对我国现行税收协定有什么影响?

(一)关于《公约》适用的税收协定

根据《公约》第一条(公约范围)的规定，《公约》修订税收协定的范围限于《公约》第二条(术语解释)第一款第(一)项定义的“被涵盖税收协定”。“被涵盖税收协定”是指同时满足以下两个条件的税收协定：一是《公约》缔约方之间签署，且已经生效的税收协定;二是税收协定缔约双方均以作出通知的方式，将其纳入《公约》适用范围。

我国以作出通知的方式，将与100个国家签署的税收协定纳入《公约》适用范围。截至2023年6月30日，上述100个缔约伙伴国中的47个已完成《公约》生效程序，并将与我国签署的税收协定纳入适用范围。根据《公约》的规定，《公约》将适用于上述47个税收协定。未来，随着更多的国家和地区签署《公约》并完成生效程序，《公约》适用我国现行税收协定的范围将进一步扩大。

(二)关于《公约》修改的条款

《公约》涵盖的beps行动计划成果建议，有些被列为最低标准，《公约》缔约方必须采纳;有些仅为政策建议，《公约》缔约方可以不予采纳。根据《公约》不同条款的规定，《公约》缔约方可以通过不作保留或作出通知的方式采纳相关成果建议，也可通过作出保留或不作通知的方式不予采纳。通常而言，只有在税收协定缔约双方均在《公约》中采纳相关成果建议时，《公约》才对现行税收协定条款作出修改。

我国在《公约》中采纳了两类成果建议：一是beps最低标准条款，包括协定应防止逃避税行为造成的不征税或少征税的序言内容，以及应对协定滥用的主要目的测试条款等。二是我国近年签署的税收协定中通常纳入的其他beps成果建议，比如希望进一步发展经济关系并加强税收合作的序言内容、税收协定不限制居民国征税的规定、双重居民实体加比规则等。如果税收协定缔约对方也在《公约》中采纳了上述成果建议，则《公约》将对现行税收协定相应条款作出修改。各国对《公约》作出保留和通知的清单可以在oecd网站上查询。

(http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf)

(三)关于《公约》与现行税收协定的整合文本

为便于纳税人和税务机关查阅《公约》修改现行税收协定的具体情况，我们结合税收协定缔约对方在《公约》中作出的保留和通知，对《公约》适用的每一个税收协定分别制作了整合文本，标记出《公约》修改的具体条款、列明《公约》相关规定，并说明《公约》对该税收协定开始适用的日期。整合文本已在国家税务总局网站“税收条约”栏目相应“国家或地区”项下发布。今后，我们还将根据税收协定缔约对方作出保留和通知的最新情况，对整合文本进行补充和更新。

需要说明的是，税收协定文本和《公约》文本为作准文本，整合文本仅用作参考，不具有法律效力。

三、《公约》何时对我国生效?

经国务院批准，我国于2023年5月25日向《公约》保存人oecd秘书长交存了《公约》核准书。根据《公约》第三十四条(生效)的规定，《公约》将于核准书交存三个月后的次月一日，即2023年9月1日对我国生效。

四、《公约》何时对我国现行税收协定开始适用?

根据《公约》第三十五条(开始适用)的规定，《公约》对各税收协定开始适用的日期，通常依据《公约》对税收协定缔约双方中后一方生效的日期确定。以中国与阿尔巴尼亚税收协定为例，《公约》对阿尔巴尼亚生效日期为2023年1月1日，对中国生效日期为2023年9月1日，根据《公约》第三十五条第一款的规定，《公约》对中国与阿尔巴尼亚税收协定开始适用情况如下：

(一)对于支付给或归于非居民的款项源泉扣缴的税收，适用于自2023年1月1日(即2023年9月1日的下一个公历年度的第一日)起发生的应税事项;

(二)对于所有其他税收，适用于2023年3月1日(即2023年9月1日起满六个公历月)或以后开始的纳税周期征收的税收。

但是，如果税收协定缔约任一方在《公约》第三十五条中作出了保留或通知，则《公约》对现行税收协定开始适用的日期还需结合相关保留或通知确定。《公约》对每一个现行税收协定开始适用的日期，可参阅国家税务总局网站上发布的整合文本。

部分税收协定虽然已经被我国和税收协定缔约对方纳入《公约》适用范围，但因缔约对方尚未完成其国内生效程序，暂无法确定《公约》对税收协定适用的情况。我局将在缔约对方完成其国内生效程序并确定《公约》对税收协定适用情况之后，另行制发公告。

【第3篇】国家税务总局2023年78号公告

11月申报进行时~在您办理申报的过程中是否遇到“障碍问题”？继续为您送上申报“扫障”系列内容围观~围观

障碍一：纳税人提交加计抵减声明后未及时计抵减额.....

解决：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）的规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。因此，如果纳税人满足加计抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额，允许纳税人在以后的申报期补充计提加计抵减额。

障碍二：增值税专用发票抵扣的时间限制问题......

解决：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）：“一、增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得2023年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第50号，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改）、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第78号，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。”

障碍三：“发票抵扣勾选”模块不可勾选的发票数据.....

解决：不可勾选的发票数据有：超过抵扣时限的发票且未经税务局审核通过的发票（逾期发票）；已作废、已红冲（含部分红冲）、已失控、管理状态非正常等异常发票。

障碍四：增值税零申报，随增值税附征额城市维护建设税的零申报问题...

解决：根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第二条的规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

【第4篇】国家税务总局2023年19号公告

国家税务总局

关于企业所得税若干问题的公告

国家税务总局公告2023年第34号

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：

一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题

根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

三、关于航空企业空勤训练费扣除问题

航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

五、投资企业撤回或减少投资的税务处理

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

七、本公告自2023年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2023年度企业应纳税所得额。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年六月九日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

【第5篇】国家税务总局公告2023年第2号公告

国家税务总局厦门市税务局稽查局公告

发布日期：2023-02-14 17:29 来源：厦门税务

厦门***进出口有限公司（纳税人识别号：913502***94f）：

你公司存在如下违法事实：

1.骗取出口退税：

2023年9月1日至2023年12月31日间，你公司采用让他人为自己虚开增值税专用发票的方式，虚构已税货物出口事实，骗取出口退税。你公司让清流县诗韵编织服饰有限公司等4家公司为你公司虚开185份增值税专用发票（金额合计17519201.41元、税额合计2978264.3元），并利用上述虚开的增值税专用发票向税务机关申报出口退税款2935974.74元（其中：已退2664470.62元、未退271504.12元）

2.违规退税：

2023年9月1日至2023年12月31日间，你公司取得江西上高县汉马实业有限公司等32家单位开具的2446份增值税专用发票（金额合计222384042.33元、税额合计37805287.32元）。经查明，上述2446份发票有内容不实的货物，对应出口业务存在海关验放后，对海运提单的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符等问题。你公司利用上述2446份发票向税务机关违规申报出口退税35981060.83元（其中：已退33359872.47元、未退2621188.36元）。

我局拟作出如下决定：

1.骗取出口退税：

（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第一款规定，拟决定追缴你公司骗取的出口退税款2664470.62元, 未退271504.12元不予退税。

（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）第十三条第（六）项第4目规定，拟决定对你公司处骗取税款2664470.62元两倍的罚款计5328941.24元；同时，停止为该公司办理出口退税三年。

2.违规退税：

（1）收回退税款：

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项第5目和第7目、第九条第（二）项第5目、《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号)第五条第（九）项第4目规定，拟决定收回你公司违规取得的出口退税款33359872.47元，未退税款2621188.36元不予退税。

（2）视同内销：

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第一款、第十一条规定，你公司2023年7月以后违规申报出口退税的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，应视同内销货物征收增值税，拟决定责令你公司根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第65号）第十二条规定，自行到主管税务机关申报办理并做相应的账务处理。

因在注册地查找不到你公司，公司相关人员也无法联系上，无法直接送达或委托送达；通过邮寄送达公司的法定代表人因无人接收被退回。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（二）项规定，现将我局对你公司的处理、行政处罚告知情况予以公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达。对我局处理、行政处罚告知情况，你公司有陈述、申辩的权利。对我局行政处罚告知情况，你公司有要求听证的权利，可自收到行政处罚告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。具体违法事实、证据清单及依据，你公司可前来我局查阅。

特此公告。

国家税务总局厦门市税务局稽查局

2023年2月14日

【第6篇】税务2023年90号公告

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请问一

老师，我们物业公司出租门头房，目前租赁期限已到，由于租户损坏房屋设施，我们按照协议约定没收了租房的保证金1万元，请问是否需要给租户开票？是否需要缴纳增值税？答案在政策里：1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（2009版） 规定：第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。2、《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017版） 规定：第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。注意：2023年11月，《增值税暂行条例》修订后，对增值税销售额的定义进行了重新明确，规定销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，删除了“向购买方收取”这一资金来源限制。3、财税【2016】36号文附件1第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

请问二

老师，我们公司属于销售设备的一般纳税人商贸企业，销售设备的同时提供运输服务，请问收取的运费收入增值税率是多少？属于混合销售吗？答案在政策里：根据财税[2016]36号文附件1第四十条规定：'一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。'

请问三

老师，我们公司属于建筑施工企业，经常支付自然人包工头工程款，请问自然人代开工程款发票需要在哪里的税务局代开？答案在政策里：1. 《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第(三)项规定，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。2. 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

请问四

老师，我们公司从金融机构贷款，支付的利息取得的是免税发票，为何？能否税前扣除？答案在政策里：1、《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第一条规定，自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。2、《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）规定，为进一步支持小微企业、个体工商户和农户的普惠金融服务，现将有关税收政策公告如下：《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）、《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）、《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）、《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）中规定于2023年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日。

请问五

老师，我们公司属于房地产开发公司，支付老百姓个人取得的拆迁补偿款，还需要代扣个人所得税吗？个人需要去税局代开发票吗？土地增值税呢？答案在政策里：1、根据《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45 号）第一条的规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。2、《中华人民共和国个人所得税法》（2023年修正）第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。3、《土地增值税暂行条例》第八条规定：“有下列情形之一的，免征土地增值税：（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。”4、《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定:“第八条(二)项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。”5、《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第四条规定，《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。6、根据财税【2016】36 号文附件 3 第一条第三十七款规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。7、《关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部、税务总局2023年第40号）三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(三十七)项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。8、《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第 10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。9、国税发[2009]91号）第二十二条第三项规定，房地产开发企业应当以拆迁补偿协议、签收单据及被拆迁单位或个人的相关详细资料作为其税前扣除的凭证，主要有：拆迁补偿合同或协议；被拆迁人的身份证复印件；被拆迁人签收拆迁款的拆迁收据；支付被拆迁人拆迁补偿费的银行单据；其他相关资料。

来源：郝老师说会计

【第7篇】税务总局2023年第16号公告

2023年9月22日，财政部、税务总局、科技部联合发布《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号)扩大高新技术企业所得税前扣除优惠政策：高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，允许在税前实行100%加计扣除;并同时对现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

公告发文的背景

28号公告是为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级。

其中，高企在2023年10月1日至2023年12月31日期间，新购置的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)执行。

现行适用研发费用税前加计扣除75%如何实现加计扣除至100%的衔接

28号公告有效期为2023年10月1日至2023年12月31日(明年政策可能会延续)，对于研发费用税前扣除、加计扣除需要说明的是：

在2023年年初到2023年9月30日，研发费用加计扣除75%比例的企业为非制造业企业(不包括科技型中小企业)。该类型企业发生的研发活动享受加计扣除，企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。因此，现行适用研发费用75%加计扣除的企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，会出现两种情况：

①预缴申报按75%享受研发费用加计扣除优惠的，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算100%加计扣除。

②选择汇算清缴享受研发费用加计扣除的，按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

以上是就28号公告本身就能够得出的结论。以下为笔者以及笔者朋友对该公告提出的疑问，笔者做出了解答。

提问一、高企的研发费用税前加计扣除100%是否只能在四季度享受呢

援引财税〔2015〕119号等相关文件规定，制造业的高企(烟草制造业除外)、通过直接确认科技型中小企业的高企，开展研发活动中发生的研发费用，其实并不需要按照28号公告在四季度享受研发费用100%加计扣除，更不需要分段才能享受研发费用100%加计扣除。

制造业高企(烟草制造业除外)按财政部 税务总局公告2023年第13号，以制造业业务为主营业务，即当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业作为制造业，制造业范围按照《国民经济行业分类》(gb/t4574-2017)确定，作为能否加计扣除的判断依据。有效期内的高新技术企业还可以通过直接确认为科技型中小企业按财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号从2023年初就研发费用税前扣除部分享受加计扣除100%税收优惠。以上类型的企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠可以自主选择就当年(2023年)前三季度研发费用享受100%加计扣除优惠政策。

提问二、高新技术企业新购器具、设备100%加计扣除是否就研发活动才能100%加计扣除

目前，税前加计扣除100%的，主要指开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。对于新购仪器设备一次性税前扣除并加计扣除的规定，出现在《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)：新购进单位价值超过500万设备、仪器用于研究开发活动，可以按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。12号公告适用对象为中小微企业，有些体量大的企业，尤其是规模大的高企购进单位价值单位价值超过500万以上的某些仪器设备并不能够在当年一次性税前扣除，并加计扣除。

28号联合公告的颁布解决了这个问题，使得有效期内的高新技术企业，在2023年10月1日至2023年12月31日这段期间，新购进器具、设备，不分最低折旧年限，不论是否用于研发活动，不论单位价值是否超过500万，均允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除，从而实现和财政部、税务总局公告2023年第12号的无缝衔接。

比如，2023年10月20日，某高企业新购入单位价值550万生产设备(最低折旧年限5年，购入即投入使用，假设费用化处理)，这个设备价值550万可在2023年一次性税前扣除，并在税前扣除基础上100%加计扣除。

提问三、高新技术企业可否两次加计扣除

所称两次加计扣除指的是，高企新购入器具设备用于研发活动实际发生的研发费用就税前扣除部分加计扣除，以及高企新购设备一次性税前全额扣除并加计扣除，能否实现两次加计扣除的问题。

笔者认为：新购入器具设备本质是计入固定资产，通过使用过程逐渐损耗而转移到商品或费用中去，这个过程通俗说就是固定资产折旧。因此，这部分的折旧原理是一样的：折旧选择作研发费用必然不会选择计入生产经营费用;选择计入生产经营费用，亦不会列入研发费用。选择作为研发费用税前扣除并加计扣除的，该活动需要符合研发活动的界定，并且要符合财税〔2015〕119号等文的要求。符合条件的高新技术企业对此可以视情况选择适用，但两个政策不能同时适用。

提问四、高企未能通过重新认定，是否还能按28号公告享受新购器具设备政策的税收优惠

28公告规定，2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行(国家税务总局公告2023年第45号规定，科技型中心企业亦适用)。

这里需要提一下，高企证书有效期和税收优惠享受期间并不一致。通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠。

比如，某公司取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2023年11月25日。该公司可自2023年度1月1日起连续3年享受高新技术企业税收优惠政策，即享受高新技术企业税收优惠政策的年度为2023年、2023年和2023年。这家企业在2023年10月11月新购入550万元设备。假如，2023年该企业未能通过高企重新认定，问能否按28号公告规定就新购器具设备税前一次性扣除部分100%加计扣除呢?

一般来说，各地的高企认定报备的公告最晚会于参加评审的年底在“高新技术企业认定管理工作网”进行公示，而参评企业在此之前得知能否备案的结果会更早。公示10个工作日，无异议的，就予以备案。因此，企业参加2023年高企重新认定，如果在2023年度汇算清缴以前没有通过重新认定，年度汇算清缴自然不能享受28号公告规定的税收优惠;如果通过了，那么年度汇算清缴还能按要求一次性税前扣除并加计扣除。

来源：雁言税语

编辑：沐林财讯

【第8篇】国家税务总局2023年23号公告

土增税清算中，我们对发票的审核一直是重点但也是容易疏忽的地方。（时间紧，土增清算又要求全查，有时候匆匆扫了一眼就翻篇了），下面梳理了一些发票审核需要关注的地方，供参考~~

1、发票形式上是否合规（常规审核）

审核人员需关注的点包括但不限于：购买方信息是否完整准确、货物或应税劳务、服务信息是否为建安工程类服务、加盖印章是否合规、营改增后取得的增值税发票（含普通发票和专用发票），还应关注备注栏是否注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

政策链接：国家税务总局公告2023年第70号《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》

五、关于营改增后建筑安装工程费支出的发票确认问题

营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

2、发票记录是否与企业交易、事项保持一致，审核人员需关注建安发票记载的信息与合同签订的内容、资金的流向是否一致。

例：某市甲开发商收到的所有工程类发票都是施工方乙开具的，经过查看付款凭证发现，开发商对施工工程进行付款时都是付给个人，而非施工方乙，主体工程的工程款分别付给了刘某、张某、曹某等个人，以上这些自然人也都不是施工方乙的员工，很明显，该项目包含主体工程在内都是个人挂靠的施工方乙方，施工方存在虚开发票的风险，而甲房地产商，则存在土地增值税清算时相关发票金额不能作为扣除项目扣除的风险。

政策链接：国税发〔2006〕187号 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 》

四、土地增值税的扣除项目

（一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

3、非本次清算项目的审核：关注发票对应工程是否为本次清算范围内的项目；房地产项目为多期同时开发的，应关注该发票对应建安工程是否归属为本次清算单位，如发票涵盖多期房地产项目，是否可用合理方法进行分配。

例：在某次清算中，审核人员发现建筑商开具的增值税发票显示内容为管道工程：油烟净化设备安装，这引起了审核人员的疑问，结合凭证资料查实后发现，该笔发票对应的具体工程项目的合同签订、工程施工均为竣工验收备案后方才实施并完成，非本次清算范围内可扣除的项目。

政策链接：

（1）四川省地方税务局公告2023年4号《四川省地方税务局关于土地增值税清算单位等有关问题的公告》

三、关于扣除项目准予扣除的截止时间

清算项目自完成竣工验收备案手续之日起，后续发生的成本费用一律不得在清算时扣除。

（2）国税发[2006]187号《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》

一、土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

4、主体建安工程发票金额与付款金额是否一致，如不一致有无合理理由。

例：某小区主体建安工程合同金额为6600万元，经逐一核对建安发票之后，发票金额合计数与合同金额一致，经询问，主体建安工程总共付款6500万元，企业会计解释差额100万元属于尚未支付的质保金。而该项目主体部分已竣工五年多，超过主体建安工程合同中规定的质量保证期限，审核人员认为企业会计解释比较牵强，决定对主体建安工程部分的付款记录进行一一核对。经核对后发现，主体建安工程总共付款金额是6100万元，此时企业会计才承认最终确定的支付金额的确是6100万元，与合同金额相差500万元。根据现行的土地增值税政策，工程施工费用的扣除要求决算报告、施工合同及合法凭证保持一致，因此应调减建筑安装工程费500万元。

政策链接：《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）第二十一条规定：审核扣除项目是否符合下列要求：

（一）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

（二）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。

（三）扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。

（四）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。

（五）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。

（六）对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。

【第9篇】税务局2023年第八号公告

国家税务总局厦门市税务局第一稽查局文书送达公告

发布日期：2021-08-19 18:18 来源：厦门税务

厦门***贸易有限公司（纳税人识别号：91350**407743t, 法定代表人：余**,身份证号：35040219******6016）:

你公司存在如下违法事实：你公司走逃失联，逃避税务机关监管，一是在无实际货物交易下，取得厦门天天有喜贸易有限公司开具的9份已证实虚开的增值税专用发票（发票代码：3502162130，发票号码：04351629-04351637）、取得福州家田园实业有限公司开具的17份已证实虚开的增值税专用发票（发票代码：3500163130，发票号码：08711677 -08711693），发票金额合计2564088.8元，发票税额合计435,895.20元，你公司将上述发票于2023年12月申报并实际认证抵扣增值税款285008.4元，上述行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款，属于虚开发票行为。二是你公司2023年在帐上少列收入（含税）34,799,238.04元；2023年在帐上少列收入（含税）809,757.00元。

对上述违法事实，我局拟作出如下处罚决定：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，你公司恶意取得虚开增值税专用发票进行抵扣造成少缴增值税5458964.94元、少缴城市维护建设税382127.5元；在帐上少列收入造成少缴企业所得税456525.58元构成偷税，应进行行政处罚。

因你公司已不在注册及生产经营地址，相关人员无法联系，《税务行政处罚事项告知书》无法直接送达。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（二）项规定，现将我局《税务行政处罚事项告知书》(厦税一稽罚告〔2021〕621号)予以公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达。你公司有陈述、申辩、听证的权利；可自收到本告知书之日起5个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。具体违法事实、证据及依据你公司可前来我局查阅。

特此公告。

国家税务总局厦门市税务局第一稽查局

2023年8月19日

【第10篇】国家税务总局17号公告

国家税务总局

关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告

国家税务总局公告2023年第20号

为落实《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号）要求，进一步优化税收营商环境，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2023年第19号），税务总局决定进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“确定发票印制企业”5个事项的办理程序。现就有关事项公告如下：

一、“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”4个事项按照行政征收相关事项管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关法律、行政法规规定实施，同时简化办理程序。

（一）简化受理环节。将受理环节由5个工作日压缩至2个工作日。税务机关接收申请材料，当场或者在2个工作日内进行核对。材料齐全、符合法定形式的，自收到申请材料之日起即为受理；材料不齐全、不符合法定形式的，一次性告知需要补正的全部内容。将“对纳税人延期缴纳税款的核准”事项的受理机关由省税务机关调整为主管税务机关，取消代办转报环节。

（二）简并办理程序。将办理程序由“申请、受理、审查、决定”调整为“申请、受理、核准（核定）”。

1.“对纳税人延期缴纳税款的核准”，税务机关收到纳税人延期缴纳税款申请后，对其提供的生产经营和货币资金情况进行核实，情况属实且符合法定条件的，通知纳税人延期缴纳税款。对该事项不再实行重大执法决定法制审核。

2.“对纳税人延期申报的核准”，税务机关收到纳税人、扣缴义务人延期申报申请后，对其反映的困难或者不可抗力情况进行核实，情况属实且符合法定条件的，通知纳税人、扣缴义务人延期申报。

3.“对纳税人变更纳税定额的核准”，税务机关收到纳税人对已核定应纳税额的异议申请后，按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号公布，第44号修改）规定的核定程序重新核定定额并通知纳税人。

4.“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”，税务机关收到纳税人企业所得税预缴方式核定申请后，对其反映的困难情况进行核实，情况属实且符合法定条件的，核定预缴方式并通知纳税人。

（三）减少材料报送。对已实名办税纳税人、扣缴义务人的经办人、代理人，免于提供个人身份证件。

（四）实行全程网办。税务机关依托电子税务局支持事项全程网上办理。经申请人同意，可以采用电子送达方式送达税务文书。

在符合法律、行政法规规定的前提下，各省税务机关可以进一步采取承诺容缺、压缩办结时限等措施优化事项办理程序。

二、将“企业印制发票审批”名称调整为“确定发票印制企业”，按照政府采购事项管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国政府采购法》及其实施条例等法律、行政法规、规章规定实施。

本公告自2023年11月1日起施行，《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）第六条第一项“税务机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》”，《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）附件4、附件5、附件6、附件7同时废止。

特此公告。

附件：（点击文末链接下载附件）

1.“对纳税人延期缴纳税款的核准”等事项实施规定

2.税务文书样式

国家税务总局

2023年9月28日

解读

关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读

为落实《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）要求，进一步优化税收营商环境，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2023年第19号），税务总局进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个税务事项的办理程序，制发了《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》的起草背景是什么？

2023年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求。根据《通知》附件《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2023年版）》，税务部门实施1项税务行政许可事项“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”。为落实《通知》要求，税务总局制发了《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》，明确税务部门实施1项税务行政许可事项，《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2023年第34号）发布的“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序及有关简化优化措施在本公告中予以明确。

二、《公告》的主要内容包括哪些？

《公告》包括正文和2个附件，主要内容如下：

（一）正文。就进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个事项的办理程序进行了规定，包括简化受理环节、简并办理程序、减少材料报送、实行全程网办。

（二）附件1“对纳税人延期缴纳税款的核准”等事项实施规定。对5个事项逐项明确了调整后的实施规定。

（三）附件2税务文书样式。明确了调整后的文书样式。

三、《公告》中的“对纳税人延期缴纳税款的核准”事项和缓缴税费有关政策事项有何区别？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进经济平稳增长，《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）、《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第17号）等文件对延缓缴纳部分税费有关政策进行了规定，纳税人享受上述有关政策不适用本公告规定的“对纳税人延期缴纳税款的核准”程序，符合条件的可以自主选择享受，无需专门提出申请。纳税人享受缓缴税费政策期限届满后，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定的特殊困难情形的，适用本公告规定的“对纳税人延期缴纳税款的核准”程序，可以按照本公告规定程序申请延期缴纳税款。

【第11篇】税务总局42号公告

财政部 税务总局

关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第42号

为扎实做好“六保”工作，进一步减轻纳税人负担，现将延续实施有关个人所得税优惠政策公告如下：

一、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日；上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

二、《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第94号）规定的免于办理个人所得税综合所得汇算清缴优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年12月31日

【第12篇】税务76号公告

国家税务总局

关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第38号

现将异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）管理等有关事项公告如下：

一、符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：

（一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；

（二）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；

（三）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；

（四）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；

（五）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

二、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

（一）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；

（二）异常凭证进项税额累计超过5万元的。

纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。

三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理：

（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第（一）项规定执行。

（三）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。

（四）纳税信用a级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规定作相关处理。

（五）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

四、经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票，其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证。

五、新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

六、本公告自2023年2月1日起施行。《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（二）项、《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕123号文件印发，国家税务总局公告2023年第31号修改）、《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号）第一条第（二）项和第二条、《国家税务总局关于认真做好增值税失控发票数据采集工作有关问题的通知》（国税函〔2007〕517号）、《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）、《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第22号）第二条第（二）项同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2023年11月14日

解读

关于《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》的解读

一、公告出台的背景

近年来，为深入贯彻落实党中央、国务院部署，税务系统持续推进“放管服”改革，优化营商环境，使市场主体创业创新活力得到进一步激发，广大纳税人的获得感不断提升。但与此同时，少数不法分子利用办税便利化措施，注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“假企业”骗领增值税专用发票，并在实施违法虚开行为后快速走逃（失联），恶意逃避税收监管，既严重扰乱了税收秩序，也极大损害了守法经营纳税人的权益。为推进税收治理体系和治理能力现代化，健全税收监管体系，进一步遏制虚开发票行为，维护税收秩序，优化营商环境，保护纳税人合法权益，特制定本公告。

二、按照规定，哪些增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围？

（一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

（二）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

（三）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

（四）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

（五）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

（六）增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

1.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；

2.异常凭证进项税额累计超过5万元的。

三、增值税一般纳税人取得增值税专用发票列入异常凭证范围的，应怎样处理？

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理：

（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第（一）项规定执行。

（三）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。

四、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围且已经申报抵扣增值税进项税额的，是否一律做进项税额转出处理？

按照公告规定，纳税信用a级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不做进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理，纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本公告第三条第（一）、（二）、（三）项规定做相关处理。

五、若纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，该如何处理？

按照公告规定，纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

六、对经税务机关大数据分析发现存在涉税风险的纳税人、新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，有什么规定？

按照公告规定，经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票，其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证。新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

来源：国家税务总局

责任编辑：张越 (010)61930078

【第13篇】税务局2023年24号公告

发布时间: ： 2021-08-30 来源: 青岛市税务局

国家税务总局青岛市税务局第二稽查局

《税务处理决定书》送达公告

2023年第371号

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条规定，决定对青岛***纺织有限公司（纳税人识别号：91370213ma******x5）《税务处理决定书》（青税稽二处〔2021〕649号）予以公告送达。《税务处理决定书》内容如下：

我局于2023年4月26日至2023年8月24日对你单位2023年1月1日至2023年12月31日纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、 违法事实

（一）你单位成立于2023年3月13日，经对注册地青岛市李沧区青山路689号2号楼716-1户实地查找，未找到你单位，多次电话联系法定代表人郝某俊，电话无法接通。国家税务总局青岛市李沧区税务局出具走逃（失联）证明，证明你单位自2023年11月23日起已走逃（失联）。

（二）你单位注册地址为虚假地址，报送的财务报表各项数额均为零，无法证明有生产加工能力，仅认证抵扣1份已证实虚开的增值税专用发票，货物品名为布，对外销售货物品名全部为布，且二者金额相差巨大。

（三）你单位申报的95%以上的进项税额抵扣凭证为农产品收购发票或者销售发票。经系统查询，你单位没有取得除上述1份增值税专用发票外其他增值税发票的信息。最后一次申报日期为2023年8月15日，之后直接走逃。

（四）经查你单位银行账户，没有与上下游企业沈阳***商贸有限公司、深圳市***服装设计有限公司的资金往来记录。

（五）你单位取得沈阳***贸有限公司2023年5月22日开具的已证实虚开的1份增值税专用发票，发票代码2100162160，发票号码03987292，货物名称为布，金额88000元，税额14960元，价税合计102960元，当月认证抵扣。

二、 处理决定

根据《国家税务总局转发最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释》(国税发〔1996〕210号文)的相关规定，你单位在无真实交易的情况下，无货虚开， 对你单位2023年5月对外集中向深圳市伊梵娜服装设计有限公司1家单位开具增值税专用发票25份，定性为虚开增值税专用发票行为，虚开金额2393162.5元，税额406837.5元。对你单位2023年5月取得沈阳沙堍商贸有限公司开具的增值税专用发票1份，定性为虚开增值税专用发票行为，虚开金额88000元，税额14960元。

你单位若同我局上述决定有争议，可自该决定书送达起六十日内依法向国家税务总局青岛市税务局申请行政复议。

自公告之日起满30日，上述《税务处理决定书》即依法视为送达。

特此公告

国家税务总局青岛市税务局第二稽查局

二〇二一年八月三十日

【第14篇】国家税务总局2023年76号公告

发布日期：2021-07-09 19:41 来源：厦门税务

厦门×××服饰有限公司:（纳税人识别号:91350211ma2y7×××9h）；法定代表人：王×××（身份证号：41022319******3021）：

你公司存在以下违法事实：

1、根据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局[2016]年第76号公告）第一条，认定你公司为走逃（失联）企业。

2、根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款，认定你公司从2023年6月至2023年4月开具的113份增值税专用发票为虚开发票，金额合计9651614.97元，税额合计1640774.46元，价税合计11292389.43元。发票代码3502164130，发票号码00572036-00572045、02336236-02336250、00810741-00810755、04535580-04535594、04541548-04541562；发票代码3502172130，发票号码01867506-01867520、01868784-01868787、01868789-01868798、04210666-04210669、04210671-04210678、04210680；发票代码3502174130，发票号码00419876为虚开发票。

以上违法事实有以下证据资料证明：

实地检查资料、文书邮寄挂号信、文书公告截图、非正常户认定记录截图；金税三期税收管理系统企业基本情况、申报情况、非正常户认定等相关查询记录；税源管理一体化系统检查年度发票进项与销项明细等查询记录；银行账户交易明细。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款,参照《国家税务总局厦门市税务局关于发布<厦门市税务行政处罚裁量基准>的公告》（厦税公告2023年第13号），拟对该你公司虚开增值税专用发票行为处以500,000.00元罚款。

因你（单位）已不在注册及生产经营地址，相关人员无法联系，《税务行政处罚事项告知书》无法直接送达。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（二）项规定，现将我局《税务行政处罚事项告知书》(厦税一稽罚告〔2021〕463号)予以公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达。

具体违法事实、证据及依据你（单位）可前来我局查阅，你（单位）有陈述、申辩、听证的权利。可自收到本告知书之日起3日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

特此公告。

国家税务总局厦门市税务局第一稽查局

2023年7月9日

【第15篇】国家税务总局2023年4号公告

国家税务总局厦门市税务局第二稽查局公告

发布日期：2022-08-03 17:13 来源：厦门税务

厦门市***商贸有限公司（纳税人识别号：9135020***3231j)：

对你公司（法定代表人：黄某某，生产经营地址：中国(福建)自由贸易试验区厦门片区（保税区）***室）的税收违法行为拟于2023年8月2日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定：

你公司已走逃失联，于2023年1月未支付货款，无实际货物交易取得并认证抵扣广州国昇电子科技有限公司已证实虚开的增值税专用发票21份（涉及金额2021965.86元，税额343734.14元，价税合计2365700元），上述发票你公司于2023年1月认证抵扣税额343734.14元，后于所属期2023年4月份增值税申报表中进行进项税额转出343734.14元；于2023年3月未支付货款，无实际货物交易取得并认证抵扣上海亮典实业有限公司已证实虚开的增值税专用发票23份（涉及金额2241811.95元，税额381108.05元，价税合计2622920元），上述发票你公司于2023年3月认证抵扣税额381108.05元。

你公司利用虚开增值税专用发票进行申报抵扣，造成少缴增值税724842.19元、城市维护建设税50738.96元，构成偷税。

证明以上违法事实的相关证据材料：（1）开票方税务机关已证实虚开通知单及发票清单；（2）查询金三税收管理系统、税源管理一体化系统业务平台金税信息你公司增值税发票明细信息；（3）税务登记表；（4）增值税纳税申报表；（5）企业所得税申报表；（6）你公司对公银行账户（招商银行：59290********601）交易明细；（7）税务检查通知书等材料。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的相关规定，鉴于你公司你公司逃避税务机关检查，拟对你公司所偷增值税724842.19元、城市维护建设税50738.96元处以2倍罚款合计1551162.33元。

二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

特此公告。

国家税务总局厦门市税务局第二稽查局

2023年8月3日