税务情况说明（6个范本）

【第1篇】税务情况说明

利润表与税收有千丝万缕的关系，但并不完全相同

我们都知道，企业的营业的利润为企业的营业收入加上投资收益、公允价值变动损益，减除营业成本、期间费用，附加税费、资产减值损失为企业的营业利润，营业利润加减营业外收支的净收益为利润总额，利润总额在扣除所得税费用后为净利润，无论是附加税费，还是企业所得税均与税收有着直接的关系，其实没有体现在损益表里的增值税，也直接影响着损益，只是实务中大家仅将其其作为价外税，都认为其为损益表无关，这其实是重大的误解。

需要支出的，由于企业的财务会计与税法分别遵循相同的法规，所以损益表的各项收入，并不与税法的完全一样，同样并非企业发生的所有费用，在税法均可以扣除，所以企业的会计收入，会计成本以及会计利润均与税法有明显的不同。

另需强调的，是目前按企业会计准则模式的利润表结构为本期金额及上期金额，不利于快速的看出本年累计金额，虽有利于对比分析，但不利于对全年数据的直接了解，所以在实务中，企业的利润表多数企业进行了变通，仍采用三栏式，项目，本月数，本年累计数的格式。

由于目前，在我国同时并行了四种企业会计制度，分别为企业会计准则，企业会计制度，小企业会计制度，金融企业会计制度，他们分别适用不同的范围，只是强调上市公司强制执行企业会计准则，其他类型的企业鼓励用企业会计准则，在其他会计制度中，利润表其实叫损益表，相关的格式及科目项目并不完全一致，所以企业到底采用哪种制度，才有哪种类型的报表及相应的项目及科目，这点需清楚，不然经常会闹笑话。

利润表涉及的主要税费分析

第一、消费税：首先消费税是一种价值税，应税消费品主要是国家对一些限制性的商品，如耗用资源，高端消费，对身体健康造成伤害的十多类商品，如烟、酒、汽车、轮胎、游艇、金银制品等类在征收增值税的基础上再征一道消费税，采用从价计征，从量计征，或量价结合的方式征收，分别在生产环节，零售环节征税，是中央税，其计提的税务财务的处理成借记附税-贷记应交税费-应交消费税，在交纳时借记应交税费-应交消费税，贷记银行存款，所以消费税显然是利润表的一个重要项目，限于篇幅，不再一一呈现了

第二、城 建税及教育费附加、地方教育发展费等。在实务中，这些税叫附税，其主要征税依据为传统的三税，也就是原增值税，营业税，消费税，营改增后，实际是两税，也就是企业每月实际交纳增值税及消费税之和的一定的比例课税，如城建税主要是对设立在建制镇以上企业的征税，税率有7%及5%，其中有区的市适用7%，而县级市，镇适用5%，乡应不交纳，但工矿区适用1%，需支出的地方教育发展费，教育费附加不是税，而是费，这点与税是有区别的，特别是出现少交，延迟交纳的不应被罚款及加收滞纳金的规定，教育费附加目前的交纳比例为3%，地方教育发展费为1.5%，可能每个地方有所不同，但总体来说，这些都是传统的附加税费，它们依存在增值税及消费税的存在而存在，其计提的财务处理为借记税金及附加，贷记应交税费-各明细其目，交纳时，借记应交税费-各明细科目，贷记银行存款，无疑它们均与损益表有关。

第三、印花税、房产税、车船税等：这在以往的叫费用性税金，其中印花税是不通过应交税费核算的，目前这些均通过附加这个科目核算，印花税是对书立合同的权利人、立据人，权属人，立账簿人征的一种税，共有13个税目，房产税主要是对城区自有的房产征税，分别采用从价计征及从租计征两种方式，其中从价计征是扣除房产余值10%-30%后，适用1.2%的税率，从租计征是按照房租的12%征房产税，车船税主要是以企业自有的车船进行征税，主要适用定额固定税率，房产税及车船税均是每年都得征收，显然他们都是利润表的组成部分。

第四、土地增值税：一般存在于房地产开发企业中，土地增值税共有辊档税率，分别如下表;

扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金； 财

政部规定的其他扣除项目。

扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。

2、按现行会计制度规定，以房产为主的企业，计提土地增值税，借记税金及附加，货记应交税费-应交土地增值税，兼营房的，借记其他业务支出，贷记应交税费-应交土地增值税，所以房地产土地增值税也是利润表的组成部分，另外，其他业务支出，也可以与税收有关，在此不再详述。

第五、企业所得税：首先应交企业所得税不等于企业所得税费用，由于会计账面基础及计税基础的不同，特别是税法与会计规定的不同，常存在差异，需要指出的是目前的所得税费用采用的资产负债表的方式呈现，故存在着递延所税资产及递延所得税负债的情形，当会计利润小于企业的应纳税所得额时，形成递延所得税资产，如八项减值损失的情形，当会计利润大于企业的应纳税所得额时，形成递延所得税负债，如固定资产加速折旧的情形。

需要指出的，企业的所得税应以利润表为基础，分别进行调增及调减，然后得得实际应交纳的企业所得税，而会计制度形成的时间性差异，分别计入递延所得税资产或负债成为负债表的项目与本期应交纳的企业所得税一同形成所得税费用，所得税费用损益化。

不得不说的增值税如何影响损益

第一、增值税当然影响损益，如含税收入100万，如适用税率为16%，则收入为86.21元，如适用税率为13%，则收入为88.50，这中间相差的2.29元，就是因税率变化对收入的影响，与此相同，增值税也影响企业的采购成本及销售成本，这二者的共同作用，影响是损益

第二、在税率没有发生任何化时，增值税也影响损益，也就是需将含税的变成未税的金额列示在损益表上，另外正因为损益表上的收入为未税金额，造成与收入有关的有关业务招待费，广告与业务宣传费、佣金可以扣除的基数大为下降，直接影响企业的企业所得税深，间接影响损益

第三、增值税的设计带有“欺骗性”

增值税设计时，名义上需由消费者承担的。这也是税务在征收增值税时常振振有词的理由。对最终消费者(主要是个人)而言，他们消费时对“价”与“税”的差别是不敏感的。对于销售方而言，“价”与“税”合计起来构成了合同总额，但只有“价”能形成销售收入，“税”形成对税务的负债(增值税销项税)。从这个角度讲，增值税销项税在形式上表现为企业向消费者代收税款，然后按期返还税务。

企业在缴纳增值税时，并非要上缴全部的“代收税款”，它存在一部分可抵扣金额。这部分可抵扣金额就是企业购置资产以及发生成本费用时的进项税。

在会计科目设计上，增值税不像所得税，它在负债类科目“应交税费-应交增值税”科目核算。这给了会计人一种根深蒂固的理解，增值税不是费用，它不会影响企业的利润。而会计上的这一常识，却与人们对增值税的观感不一。如果增值税不影响企业利润，就很难去解释为何会有虚开增值税发票，会有偷逃增值税违法行为。

第四、增值税影响利润的方式

增值税并非不影响利润表，只是它对利润的影响拐了个弯，是间接地，它通过影响资产负债表的资产负债淡化了直接影响利润的色彩。增值税对企业利润的影响可体现在以下方面：

1、收入减少了。如果没有增值税，合同额即收入，有了增值税后收入额缩水了。对比一般纳税人与小规模纳税人就容易理解了，100万的商品销售合同，一般纳税人能确认收入88.50万元(100/1.137=85.47)，小规模纳税人能确认收入97.09万元(100/1.03=97.09)。

2、成本费用会减少了。因为资产购置及支出成本费用时有增值税进项税，这部分增值税进项税可用于抵扣，这等于降低了成本费用。

3、附加税的二次影响。缴纳增值税会影响附加税的计算，附加税直接体现为利润表的费用，自然会影响到企业的利润。

4、坏账的影响。企业在确认收入时要相应地确认增值税销项税，收入与增值税销项税都体现在应收账款科目之中。不管应收账款是否能收回，增值税都必须如期缴纳。如果应收账款(收入+销项税)最终被确认为坏账，其中企业确认的销项税等于被认定为费用了。

5、视同销售与进项税转出的影响。视同销售是税务把成本费用当收入看，要从中抠出一块当作增值税销项税，等于减少了成本费用。进项税转出是税务不认可成本费用用于了纳税项目，不允许进项税纳入抵扣，这等于加大了成本费用。

综上所述企业一定对增值税需进行实质的理解与分析， 清晰的知道，增值税是深层次影响着税收的，特别是在国家整体降税的背景下，对销售类合同应采取价税合计固化，对采购类的合同应做到价税分开，唯有如此，才能充分享受政策的红利。

企业利润表上的收入与税务申报表的收入完全一致并非必然，在大多数情况下，要么损益表的金额大，要么小，当然有时也相等。

第一、损益表金额大于纳税申报表的主要情形：

1、无融资性质分期收款发出商品，会计制度在商品发生，风险及报酬发生转移时确认收入，而税法规定，在约定收款之日确认收入。

2、有融资成分的分期收款发出商品，会计在商品发出时，确认收入，而税法规定，在确认收入时，需将承担的利息成本计入未实现融资收益，按约定收款或开票的时间分次确认收入

第二、损益表的金额小于纳税申报表的情形

1、所有的视同销售行为，企业会计制度不确认收入同，而税法确认收入。

2、企业收到的利息收入，体现在纳税申报表上的收入，但在会计制度中是抵销财务费用。

3、企业收到的返利，企业只能开具增值税普通发票，需体现纳税申报主收入上，但企业作出的冲减销售成本及进项额的处理。

4、客户要求提前开具发票，而货物并未发出，此时纳税申报表上的收入会大于会计报表利润表的收入。

5、企业一次性收费并开票，如收房租，培训费，服务费等，但受益期跨年，此时纳税申报表的收入，大于会计的收入

6、综上所述，企业不能认为凡是纳税申报表的金额与利润表的金额企业都不正常，如因此被税务机关预警了，也没有什么大惊小怪，准备好资料，做好沟通就行。

企业形成递延所得税资产的主要情形。会计形成递延所得税资产是建立在会计利润小于当期应纳税所得额的前提下，此时企业的所得税费用小于当年应交的企业所得税，具体如下：

第一，计提减值损失

第二，广告及业务宣传费本年没有全部扣除，留作下年继续扣除

第三，职工教育经费本年没有全部扣除，留作下年继续扣除

第四，企业发生亏损，在后续年度可以弥补

第五，公允价值发生减少，如投资性房地产、交易性金融资产，本期发生了减值。

企业形成递延所得税负债的主要情形，形成递延所得税负债的主要表现为当期会计利润大于当期应纳税所得额，此时企业的所得税费用大于当期应交的企业所得税

第一、分期收款发出商品

第二、固定资产加速折旧

第三、固定资产一次性抵扣应纳税所得税

第四、一次性收取的跨年服务费，房租等

有关税负率及税收预警

第一，增值税的税负率，主要取决于企业的毛利率，对商贸企业而言，基本上是毛利率，对工业企业而言，它应考虑材料成本占产品成本的比例，主要是人工成本及制造费用以及房地地产的机械合办使用费一般无进项，在企业中非购进的进项税额一般不超10%，且需考虑固定资产新增的影响.

1、在一个业务挂循环中的商贸企业的税负应等于毛利率*税率减去<固定资产的进项税额+服务类的进项税额>/销售收入

2、对工业企业而言,增值税的税负率应等于毛利率*税率加上<人工成本+制造费用>*税率/营业收入减去<固定资产的进项税额+服务类的进项税额>/销售收入

3、对房地产行业而言增值税税负率等于毛利率*税率9%加上<人工成本+机械使用费制造>*税率/营业收入减去<固定资产的进项税额+服务类的进项税额>/销售收入减去<材料成本的进项税*4%/营业收入,因为在企业的材料购进中,适用的税率为13%,而房地产行业的税收为9%,有部分节余.

4、对饮食等生活服务业而言,其增值税的税负率应等于毛利率*税率6%加上<人工成本+销售费用>*税率/营业收入减去<固定资产的进项税额+服务类的进项税额>/销售收入减去<材料成本的进项税额*7%/营业收入,因为在企业的材料购进中,适用的税率为13%,而房地产行业的税收为6%,有部分节余.如全部直接从农业生产者购进,则最一项变成3,因为从农业生产者中购进能取得9%的发票,而实际交纳的是6%

5、对不规模纳税人而言,增值税的税率率当然为营业收入的3%,如果是月销售额不高于10万,季度销售额不高于30万,则税负为0.对疫情期间湖北地区的小规模纳税人是免税的,所以税负为0,在其他地方,由于征收率变为1%,所以当然税负率为1%,当然如果不规模纳税人对外开具的是增值税专用发票,则是无法免税的,所以税负率会略为高些,也可推算出来,在此不再展开.

综上所述,增值税的税负率的主要影响是毛利率,如企业的交纳税收少于上述各公司的推论,企业的存货唯有上升,且上升的金额为公式<应交的增值税-实际应交的增值税>/13%,所以这点一点得注意.

第三,那些认为只要完成了行业和增值税负率就无恙的说法,完全是误导,企业交多少税,行业平均税负率仅供参考.

第四,那种认为小规模纳税人一定少交税,是彻头彻尾的骗局,以商业企业为例,当毛利率高于3/13时,不规模纳税人少交税是真的,但毛利率低于这个临界点,小规模纳税人一定多交税,大家可以算下,验证本人的结论是否正确.

第五、归根结底企业要想少交增值税，从理论上只能降低毛利率水平，同样也可减少所得税支出，所以降低毛利率是终极手段，税收筹划应从重点入手

第六、当然降低增值税税负率还有一个办法，那就是将销售业务筹划成销售业务+服务业务，但这一点需慎重，业务得好好规划，特别是需与税务机关作好沟通，弄得不好，税务机关会认为是混合销售，而非兼营没有商量，所以不仅得分开核算，在业务拆分中，一定得体现不在同时，不为同一个项目，不为同一业务的两个必经的环节，只能点到为止了。

第七、有关税收预警为什么找上了你，因为企业交税的理论逻辑不存在或变化太大，所以需重点关注。

1，当税负率变化达30及以上，税务机关一定请企业喝茶没商量，也就是<本期交的税-上期交的税>/上期交的税*100%,如在30或-30以下,如-35%,说明企业的税收不均衡,税务一定会预警到.

2，当企业非采购的进项税额达到全部进项税额的10%以上,税务局一定会来查账,因为一个企业不不可能有其他的这么多进项,无论是运费支出,服务费支出等.

3，当一个企业的运费支出超出了营业收入的3%税务局同样会让企业来检查

4，当一个企业的售后服务费,维修费,维保费支出占收入达到8%左右的比例税务机关一定会找上门

5，当一个企业的销售收入的变动率/销售成本的变动率达到110%及以上,税务机关一定让让你去解释

6，当一个企业的营业收入的变动率/销售费用的变动率达到110%以上税务机关一定会怀疑企业多列支费用.

7，当一个企业的销售费用小于管理费用的支出,那不仅是管理的问题,有可能是管理费用虚拟的问题

8，当一个企业的毛利率变化达到10%以上,税务机关一定认为存货的计价有问题

9，当一个企业的广告及业务宣传费支出高于净利润,税务机关一定会追根溯源,查清中间的真实与否

10，当一个企业的管理费用超过收入的2%,而财务费用超过了收入的4%,或三项费用支出高于毛利率的一半,税务机关一定会找上门来查账

11，当一个企业的存货就变动率与销售成本的变动率高于110%,税务机关一定会组织存货当清查,因为他怀疑存货有可能出库了没有开具发票.

12，当一个企业的存货的增长比例长期超过销售收入的增长,且金额大于或等于注册资本,税务机关一定会发出预警.

13，当一个企业的预收账款占据占据应收账款的10%左右时并且跨年的,税务机关一定会关注

14，当一个企业的纳税申报表与损益表的金额不一致时,税务机关一定会让你出具资料.

15，企业的损益表上的收入,成本及附加税费与资产负债表有天然的逻辑关系,所以在填报表时,在不得及提供虚假报表时,往往被行家会捉住,需注意,由于这个我在以前的发文中有所体现,在此不再继续呈现了.

上述这些指标,均与税收预警息息相关,据本人研究,有关税收预警的指标共有21个之多,其他的不再陈述,主要的就是上述这些.

必须强调指出的是,有关行业的税负率预警,那是税务机关根据大数据分析的结果,可供参考,但绝不能作为交税的依据,无论是对增值税而言,所得税而言,这一点需有清楚认识.

关于视同销售的所得税调整说点自已的体会,一定所谓补税实际是增值部分加适用的税率,体现在两个方面

第一,一般的视同销售行为,应为成本价与公允价差异*适用税率,如免费捐赠部分,如成本1元,公允价值1.2万,只需0.2按企业适用和的税率,如税率为25%,则应补税0.05元

第二,如为用于福利的支出,存货用作投资以及外购及自有的存货用于宣传费,应没有增值部分,只是说要么购进时作进项税额转出,要么在真正用于福利,投资宣传时,作销项税额.由于进项税额已扣除,所以无税差

关于税法规定的限额扣除,限于篇幅的影响,在此不再详述,后续再展示.

关于减值及递延所得税资产及负债的转回,也由于篇幅的问题,后面专项再详谈.

综上所述,企业的利润表,与税务关系最密切,是解开税收秘密的关键之门,所以对任何财务人员而言,重视利润表,就是重视企业的税收问题,一定提均衡税负,保持合理的比例关系不动摇,是基本的态度

黄振财税实务点点通,一直奉行点到为止,而不点破捅破的原则,持续给大家分享财税管理实务中的事,真诚希望大家都得有悟性,有持续学习的能力,有发现解决问题,解决问题的能力,借用武汉那句著名的广告词,”思想有多远,我们就能走多远”与各位财务同仁共勉.。

【第2篇】税务情况说明书范文

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进工业经济平稳增长，支持制造业中小微企业发展，国家税务总局、财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业继续延缓缴纳2023年第四季度部分税费，延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费的有关事项。

《公告》所称制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

☛《公告》规定的销售额是指什么？

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

☛《公告》规定的年销售额如何确定？

按照《公告》规定，可以享受延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费政策的制造业中小微企业要符合以下年销售额条件：

•截至2023年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2023年1月至2023年12月的销售额确定。

举例：纳税人d属于制造业企业，于2023年12月20日成立，截至2023年12月31日成立满一年，其2023年1月至2023年12月的销售额为1000万元，按照《公告》规定，该纳税人属于制造业小微企业。

•截至2023年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2023年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

举例：纳税人e属于制造业企业，于2023年4月28日成立，截至2023年12月31日成立不满一年，其实际经营月份9个月，总销售额为1200万元，则《公告》所称年销售额为1200万元/9×12=1600万元。按照《公告》规定，该纳税人属于制造业小微企业。

•2023年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

举例：纳税人f属于制造业企业，于2023年1月20日成立，若按月申报，首个申报期为2月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则《公告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报，首个申报期为2023年4月，销售额为300万元，其实际经营3个月，则《公告》所称年销售额为300万元/3×12=1200万元。按照《公告》规定，该纳税人属于制造业小微企业。

计算年销售额时制造业中小微企业的成立时间，以纳税人在税务系统中办理信息确认的时间为准。

【第3篇】税务稽查情况说明

税务稽查结果检查结束前，稽查人员可以采用口头或《税务事项通知书》的形式将检查结果及依据告知企业，并可要求企业在限期内对此进行书面说明，并提供有关资料。

稽查局审理部门对检查部门的税务稽查结果进行审理，并对企业区分不同情况分别做出以下处理：

1.企业被认定没有税收违法行为的，取得《税务稽查结论》

2.企业被认定税收违法行为轻微的，取得《不予税务行政处罚决定书》，不予税务行政处罚

3.企业被认定有税收违法行为，应进行税务处理的，出具《税务处理决定书》进行税务处理

4.企业被认定有税收违法行为，应进行税务行政处罚的，出具《税务行政处罚决定书》进行税务行政处罚税务稽查应对策略案件进入审理过程后，对拟作出税务行政处罚的，审理部门会出具《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利，这个时候稽查结论还没有最终确定，企业争取的空间仍然较大，这时企业千万不能放弃听证的权利，因为这个时候对争议仍然只限于稽查局内部，相对也较容易协调或达成共识。稽查局定性为偷税，企业通过沟通协调仍无法解决的，企业必须进入税务行政复议甚至行政诉讼的程序，不得轻易接受偷税的论处。企业收到《税务处理决定书》后，应在规定期限内缴纳税款。由于行政复议的提交期限为收到《税务处理决定书》后的60天内，并且以先行缴纳税款为前提，因此我们应在60天内处理。否则，我们将失去行政复议的权利。

【第4篇】税务异常情况说明

如果我们的企业出现了税务方面的问题，那一定要提高警惕，避免给公司造成影响。

那具体有哪些原因会导致企业出现税务异常呢？常见的无非以下四种原因：

（1）地址变更，未到税务局登记修改。

税务管理人员抽查发现经营地址异常，如公司地址变更，但工商变更不及时，会影响公司纳税申报，形成税务异常；

（2）公司经营异常

公司常见异常包括：地址异常、注册资本异常、股东异常、税务异常。任何长期异常的公司都会受到工商和税务局的“青睐”，导致公司异常。

（3）未按时申报纳税

小规模纳税人三个月以上不申报纳税，一般纳税人一个月不申报纳税，会被税务局看中，加入异常税务名单。如果长时间不申报，营业执照将被吊销。

（4）长期0申报

如果公司各种情况正常，但为了少纳税，公司已经0申报，将由税务局关注抽查，鉴于公司涉嫌偷漏税情节，这是中国法律禁止的，公司需要配合税务局事故记账税务凭证，轻罚款，补税，重整理。

如果出现了税务异常，也不要着急，只需要按照规定补齐材料，交纳罚款即可。当然小问题一般不需要交纳罚款，说明理由即可。

解除税务异常流程

1、向主管税务机关提供税务异常情况说明和解除税务非正常状态的正当理由；

2、税务部门对企业提交的申请进行受理以及审核；

3、相关部门调查核实具体情况；

4、企业完成税务机关规定的补充申报，补缴税款、滞纳金、罚款等工作；

5、解除企业非正常税务状态。

当然如果公司有解决不了的异常，欢迎来拓荒族！

【第5篇】税务自查情况说明报告

什么是税务自查？

税务自查是指企业的主管税务机关通知企业自己进行涉税检查，而后回报税务机关的一种检查方式，根据企业的自查结果进行相应的补税处理。

税务自查是督导纳税人自查自纠税收违法行为的有效方式，通过组织纳税人自查，督促、引导纳税人自查纠正已经发生的税收违法行为，依法给予“改过”机会，可以让纳税人感觉到税务机关对其基本权利的尊重，鼓励纳税人认真开展自查并积极缴纳税款。

企业自查阶段发现了涉税问题，企业根据税务机关审核的补税表去缴纳税款及滞纳金，通常不涉及罚款。故税务自查要弱于税务检查，更弱与税务稽查。

目前，我国税务自查制度尚没有法律层面的规范依据。这一制度散见于国家税务总局出台的规范性文件以及一些省市税务机关制定的地方规范性文件中。

《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发[2004]108号）。该文规定，“对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，可由税务机关约谈纳税人。通过约谈进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。”

《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》（税总发[2018]153号）规定，“从2023年10月10日起，各地税务机关通知本地区的影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等企业及影视行业高收入从业人员，对2023年以来的申报纳税情况进行自查自纠。凡在2023年12月底前认真自查自纠、主动补缴税款的影视企业及从业人员，免予行政处罚，不予罚款”。

《安徽省国税稽查系统税务检查查前告知及纳税人自查自纠办法（试行）》（皖国税发[2009]53号）

《厦门市国家税务局稽查组织纳税人自查管理暂行办法》（厦国税函[2013]68号）

《湖南省地方税务稽查部门组织税收自查管理办法》（湖南省地方税务局公告2023年第5号）

《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条规定，“主动消除或者减轻违法行为危害后果的”可从轻或者减轻处罚。

企业税务风险自查自纠，是企业对自我的税务风险自我检查自我纠正的工作。首先要确定自查工作组领导和专业实施人员，然后制定自查提纲，撰写税务自查报告，整改自查出来的问题。

企业在自查过程，要按照税法规定，对全部生产经营活动进行全面的自查，自查工作要涵盖企业涉及的全部税种。主要税种自查提纲如下：

主要税种自查提纲

一、增值税

1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否开票单位与收款单位一致、票面所记载货物与实际入库货物是否一致；

2、用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况、是否已经在备注栏不标明：货物的品种、数量、送达地、发出地；

3、是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；

4、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况；

5、用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法；

6、发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出；

7、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；

8、销售收入是否完整及时入账：是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况；

9、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送及将外购的材料改变用途对外销售等，不计或少计应税收入；是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；

10、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定；

11、向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税；

12、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理；

13、对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额；

14、按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税；

15、免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。

二、企业所得税

1、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额；

2、企业取得的各种收入是否存在未按权责发生制原则确认计税问题；

3、是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润；

4、取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额；

5、是否存在视同销售行为未作纳税调整；

6、是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额；

7、是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额；

8、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本；

9、是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；

10、是否存在不予列支的'返利'行为，如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等；

11、是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用；

12、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；

13、企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；

14、是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；

15、是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题；

16、是否存在随便改变成本计价方法，调节利润；

17、是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；

18、是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；

19、是否存在擅自扩大研究开发费用的列支范围，违规加计扣除等问题；

20、是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等支出；

21、是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整；是否存在应予资本化的利息支出；关联方利息支出是否符合规定；

22、是否存在已作损失处理的资产部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整；

23、手续费及佣金支出扣除是否符合规定：是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出；收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人；税前扣除比例是否超过税法规定；

24、是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整；

25、是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整；

26、是否按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金；专项资金改变用途后，是否进行纳税调整；

27、境内企业向境外投资股东分配股利，是否按规定代扣代缴预提所得税。

三、个人所得税

1、检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税；

2、为职工发放的年金、绩效奖金；

3、为职工购买的各种商业保险；

4、超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险；

5、超标准为职工缴存的住房公积金；

6、以报销发票形式向职工支付的各种个人收入；

7、车改、通信补贴；

8、为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费；

9、股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税；

10、以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税；

11、企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税；

12、赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税；

13、是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。

四、房产税

1、土地价值是否计入房产价值缴纳房产税；

2、是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税；

3、未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税；

4、无租使用房产是否按规定缴纳房产税；

5、应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税。

自查报告格式

税收自查报告是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般要简单的介绍一下企业基本情况，说明需要自查的问题。税收自查报告格式主要有三大部分，具体如下：

'自查报告'第一行居中，第二行列明主管税务机关要求自查的相关问题，针对问题做简要解释说明，报告然后右下角写公司名称、日期、加盖公章。

不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样。根据行业特点和企业经营情况进行解释。比如商业企业税负低，主要原因有：行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因。

第一部分：企业基本情况介绍;成立日期、法人、经营地址、注册资金,、经营范围、主营业务是什么、何时被认定为增值税一般纳税人。

第二部分：涉税情况。要求自查期间收入、税金、税负。如：税负的原因被要求自查：具体根据企业情况，解释税负的原因：1、行业特点；2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低；3、签定大笔供货合同，需要准备库存；4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负低的原因。

如何解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量，减少库存等等。以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！

第三部分：自查补税情况。

案例：企业20xx年税务自查报告

按照贵局于20xx年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》(国税稽告字[20pc]001号)的相关要求，我公司组织相关人员于20xx年7月5日至7月30日，对我公司20pc年1月1日至20pc年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下：

一、企业基本情况

xxxx公司成立于20xx年7月，注册资金1300万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对xx市xx县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。

xxxx公司成立以后，主要是从事了对xxxx市xx县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了xxxx公司xx分公司，相继对xx县可能存在矿产资源的xx矿点、xxx矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。

同时，为开发当地的旅游资源，在xx县政府的要求下，投资成立了xxxx有限公司。

由于矿产资源开发的前期工作具有较大的不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，xxxx公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金实力的合作开发者上，为此xxxx公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。

二、企业涉税情况

xxxx公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。

xxxx公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了xx市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，20xx年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364.82元。当年公司账面反映亏损964744.37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513.92元，未缴纳企业所得税;20xx年取得收入1462122.25元。其中开具普通销售发票143071.30元，开具通信工程款发票1319050.35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615.35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385412.95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321.04元。

三、本次税收自查情况

接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行：

1、增值税相关涉税情况进行了检查

我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在20xx年度取得收入245494元时，开具了普通销售发票，按3%的比例缴纳了增值税7364.82元。20xx年开具普通销售发票143071.30元，应缴纳增值税，由于我公司属小规模纳税人，按3%征收率计算，应缴纳增值税为143071.30×0.03÷1.03=4167.13元。

2、对与收入相关的事项进行了检查

我公司20pc年取得收入245494元，20xx年取得收入1462122.25元，在对我公司业务及发票开具情况进行全面检查后，特别是对公司的往来款项进行了全面的检查和分析，对预收账款、其它应付款各明细的形成原因、核算过程及相应原始凭证进行了落实，自查中发现20xx年度已挂账的预收账款-xxx电站540000万元，由于当时核算时该款项属该电站上一级单位付款，后期一直未能处理，属已收款未确认收入项目，因此在此次检查中应确认该收入540000万元。

3、对与成本费用相关事项进行了检查

经对我公司成本费用情况进行全面的检查，主要存在以下两方面的问题：

（1）产品销售成本及结转方面存在的问题

经检查，我公司20xx年取得收入245494元，账面反映产品销售成本198450元；20xx年取得收入1462122.25元，账面反映产品销售成本1225994元。

经对我公司财务人员及业务相关人员进行了解和核对，公司财务人员在核算产品销售成本时，是按一定的毛利率计算而得出。20xx年的成本已取得相关发票，20xx公司在开展通信工程施工过程中，大量的施工费用及工程配套材料费用款项由当地的施工队伍进行建设，工程款已实际付出，相关费用挂账于其它应收款上，由于工期较长，加上施工过程中施工队发生工伤事故(目前法院尚正式判决)，公司未及时取得相关发票。在此次自查中，我公司按收入的50%确认销售毛利，应调增应纳税所得额为1225994-1462122.25×50%=494932.87元。

（2）期间费用核算方面存在的问题

在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

①房屋装修及设备款共87481.37元未采取摊销，直接计入管理费用；

②购入固定资产(电脑、办公家具等)57200元直接计入管理费用，未采取折旧方式进行摊销；

③个人电话费用合计9751.72元计入公司管理费用未纳税调整；

④会务费、汽车超速罚款共3380元计入管理费用-其它费用未作纳税调整；

⑤未取得正规发票入管理费用金额1760.40元未纳税调整；

⑥支付的工程款80130元应计入施工成本科目；

在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

①个人电话费用合计3276.05元计入公司管理费用未纳税调整；

②未取得正规发票入管理费用金额6000元未纳税调整；

4、对相关涉税事项进行了检查

我公司在对20xx年企业所得税纳税申报时，资产类调整项目固定资产折旧62792.37元会计折旧和税法规定折旧一致，纳税调增金额62792.37元属编报错误。

【第6篇】税务情况说明怎么写

一、引起公司税务异常的原因：

1、没有按时进行记账和报税，公司没有实际经营不等于不需要进行记账和报税，一旦长时间没有记账报税税务信息就会出现异常，这样等到公司有实际经营的时候就不能开发票了；

2、长时间零申报一般还没有经营，甚至在亏损期的企业，就会选择零申报；零申报其实是很常见的事情，但如果长时间零申报，就有可能被税务纳入“走逃户”，严重的还会被稽查。零申报连续6个月，税务部门可以吊销税务登记证，个别税务部门会按失效户处理；

3、经营地址异常如果公司地址变更没有进行工商登记的，就会因为主管税务机关没有重新分配，从而影响报税，造成公司税务异常；

4、存在偷税漏税行为偷税漏税行为是法律严禁的；一旦税务局发现公司存在偷税漏税行为，就会对公司进行处罚；在补缴税款之前，公司的税务信息就会显示异常。

二、企业出现税务问题的处理方法：

1、企业提供税务异常情况说明和解除税务非正常状态的正当理由；

2、若未清缴，可通过申报表作废功能作废原有申报，再进行重新申报；若已清缴纳，纳税人可通过申报错误更正功能进行更正。申报错误更正后，系统会自动根据前后申报信息判断应补退金额；

（1）应补退金额为正，系统会自动产生应补差额税款，纳税人在缴款期限内通过缴款功能补交税款即可，但如果超过缴款期限，则需要到大厅缴款；

（2）应补退金额为负，即出现多缴纳税款情况，则请纳税人到主管税务机关申请办理退税流程；

（3）应补退金额为零，则系统自动进行应征数据调整，纳税人不需补交税款或者办理退抵税流程。

3、办税服务厅接收申请材料，核对纳税人报送材料是否齐全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的驳回，并告知纳税人应补正资料或者补受理的原因（部分区域需要提供租赁合同、租赁凭证或者场地使用证明及近3个月的水电费单据）；

4、相关部门调查核实相关情况；

5、纳税人补充申报、补缴税款、滞纳金、罚款；

6、办税服务厅根据管理部门反馈情况，在纳税人补充申报、补缴税款、滞纳金、罚款后，解除纳税人非正常状态；

7、对已宣布其税务登记证件失效的纳税人收缴原税务登记证件，并重新发放税务登记证件。