个税汇算清缴怎么算（6个范本）

【第1篇】个税汇算清缴怎么算

问题描述：2023年度个人所得税综合所得年度汇算范围是什么？如何计算？

答：《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第44号)规定：“一、2023年度汇算的内容  2023年度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2023年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件)，计算本年度最终应纳税额，再减去2023年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：  2023年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2023年已预缴税额

【第2篇】业务招待费汇算清缴怎么算

今天聊一下业务招待费，这个业务招待费呢，大家可不要小看这个吃饭，这是个大事儿，说民以食为天，一点儿也不错，会计呢，也要特别注意这个业务招待费，大家你去想一想啊，这个老板他特别不缺什么样的发票，他就不缺这个吃喝玩儿乐的。

如果说你到了第四季度啊，你说你账上呢，需要点费用，你给你点儿业务招待费的发票，或者老板呢，他从单位取了钱，他取了钱了，如果说他确实是用于单位的经营，他得拿票来报销吧，他拿了一大推吃饭的票，娱乐的票找你报销，这个时候你就要琢磨琢磨了啊，这个吃饭就说到了，因为这个其他的费用你支付出去了，受益方就是那个那个对方，

比如说你的广告费你支付出去了，那就是对方收益，跟你没啥关系，嗯，没有什么直接的参与，就是享受着这个结果，但吃饭不一样，你去招待的时候，你不能说你自己去吃吧，完了吃完了以后通知我去结账，你是不是得在那陪着吃啊，你在那陪着吃，无非就是人家吃的多，你吃的少，所以业务招待费她不可以全扣，你就是发生一块钱的业务招待费，你也得调出来四毛，你只能是扣六毛，就是国际惯例，六四抵扣原则，客户吃的多，你吃的少，所以说扣60%的股份，40%是不让你扣的。

因此有好多会计啊，比如说好多这个小企业，或者贷账，或者这样的单位，到了年末的时候，发现企业所得税汇算清缴的时候没有调整，像没啥可调的，因为我们做汇算清缴的时候呢，有的时候他要求你必须得调，你不调不行，那你就做一笔。业务招待费一下子就可以调了，对吧，因为你就是坐一块钱他也得调吗？那你因为你做业务招待费呢，他给调出来，他不但是只能扣掉它本身的60%，他还不能超过收入的千分之五两个比例，还得怎么样取其的。

所以大家呢，如果说凡是吃，你就往业务招待费里边做，这个也不对，我们做会计呢，要尊重业务实质，你得看这个吃是因为什么而吃的，我们给大家说几项，你确实是因为开展业务的需要招待的客户，你就走业务招待费，而且这个呢，其实我认为你没有必要遵循什么受益原则啊，这个走管理费用业务招待费啊，那个走销售费用业务招待费，完了车间主任还请了一顿，那走制造费用业务招待费，你这个没有必要，你就统一的把它放到管理费用下面就行了，因为你要是在别的科目下面分散着，你会存缴的时候还得把它会起来。

没必要你就统一的放在管理费用业务招待费一个科目下面，这个比较简单的，第一个啊，确实是招待了，我们就走招待费，尊重业务实质吗？第二点，如果说一火的员工，对吧，出去下班了加。加餐了，或者是大家在食堂吃饭了，这个不叫业务招待费，你招待骂呀，这个叫什么？叫福利费啊，你不要吃饭就走招待。

还有员工出差，员工出差也得吃饭呐，这个走什么，他就差旅费，如果说我们组织了一些职业培训，他也得吃饭，这个走职教费，那公司如果说组织一场会议，会议上请这个与会人员吃饭，这个他走会议费，如果说我们开股东会，股东们吃饭，开董事会，董事们吃饭，这个叫董事会费，如果说。每个月给员工往卡上固定打300块钱，这个叫什么工资薪金啊，每个月给员工打300块钱的这个饭补，这叫工资薪金，而且这个叫人人有份，可以量化，这个钱他还得交个税，如果你是工会组织的活动，这个吃饭叫工会经费。

我说清楚了吗？不是所有的吃饭都走业务招待费啊，你要把它分门别类的去走账，因为他们的扣除标准是不一样的，对你所得税的。影响不一样哦，所以大家你们每个人都应该学汇算清缴啊。

【第3篇】年终汇算清缴怎么算

12月14日，国家税务总局发布《关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》（下称征求意见稿），明确了办理年度汇算清缴的内容、时间、方式等，同时指出纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴。征求意见稿明确了3种无需办理年度汇算清缴的情形及2种需要办理的情形，将于2023年12月14日至26日公开征求意见。据悉，今年1月1日起施行的新个人所得税法首次引入了个人综合所得及其汇算清缴的概念，明年3月1日至6月30日，我国将迎来个税史上的首次汇算清缴。综合所得包括以下四类：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。简单来说，个税汇算清缴是指个人所得税平常每月按预扣预缴税率表计算，而年终按“综合税率表”计算个税，多退少补。北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李旭红表示，汇算清缴实行“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”，是新税制落地的配套保障措施，也是国际通行做法。

汇算清缴怎么算？

征求意见稿给出了汇算清缴的具体计算公式：2023年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2023年已预缴税额

个人所得税税率表（综合所得适用）

值得注意的是，年度汇算的范围和内容，仅指此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。同时，依据税法规定，2023年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或者应补税款，不涉及以前或往后年度。征求意见稿明确，纳税人可优先通过网上税务局（包括个人所得税手机app）办理年度汇算，税务机关将通过个税app或网页端为纳税人提供申报表预填服务，纳税人若对预填结果没有异议，系统会自动计算出应补或应退税款。

汇算清缴怎么办？

在办理方式方面，纳税人可以自主选择以下方式： 一是自己办，即纳税人可以自行办理年度汇算。税务机关将通过个人所得税手机app、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。二是单位办，即请任职受雇单位办理。征求意见稿表明，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。三是请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。在申请年度汇算退税时，纳税人应提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，将在接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理退税。纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、pos机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。

汇算清缴谁不用办？

征求意见稿明确了3种无需办理年度汇算清缴的情况及2种需要办理的情况。依据财政部、税务总局《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（下称《公告》），符合下列情形之一的，纳税人不需要办理年度汇算：一是纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；二是纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；三是纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。李旭红对此解读称，根据征求意见稿，并非所有取得综合所得的纳税人均需要汇算清缴，例如只在一个单位获得工资薪金，并且无劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的个人不需要汇算清缴。她进一步表示，这类纳税人在我国占比较多，通过累计预扣法已经在预扣环节减轻了汇算清缴的工作量。但是如果以上类型的纳税人，有多退少补税款的，例如专项附加扣除没有扣除全年额度的，或有大病医疗支出未扣除的，仍需汇算清缴才能实现多缴纳税款的退还。多位专家认为，《公告》有助于实现纳税人准确履行最终纳税义务，降低税收遵从成本，同时切实减轻纳税人特别是中低收入群体负担。《公告》规定，残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。李旭红认为，针对残疾、孤老人员和烈属等重点群体给予较高减免税额的优惠待遇，在维护纳税人切身利益的同时，有助于简化纳税人汇算清缴的工作，切实减轻困难群体的个税负担。

汇算清缴谁可以退税？

征求意见稿明确，办理年度汇算退税的情况是针对2023年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的纳税人。通俗来讲，就是平时多预缴了个人所得税，需要申请退税的纳税人。一是年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税的，可申请退税。比如，某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。据悉，这种情况下税务机关将在网上税务局（包括个人所得税手机app）提供便捷退税功能，纳税人可以在2023年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。二是2023年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。比如，某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。三是因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。比如，某纳税人于2023年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人无需缴税，因此可申请退税720元。四是纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。比如，某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10%的综合所得税率，全年应纳税款3480元。因此，可申请15720元退税。此外，没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除等情况也需要通过汇算清缴进行相关退税。

汇算清缴谁需要补税？

征求意见稿明确，汇算清缴补税的情况适用于2023年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。从有利于纳税人的角度出发，国务院对年度汇算补税作出了例外性规定，即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。比如，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）的纳税人，需要进行汇算清缴补税。再如，除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，征求意见稿细化了汇算清缴工作的基本遵循，明确了涉税各方的权利和义务。征求意见稿明确，补税是纳税人的义务，少预缴了个人所得税的纳税人应在汇算清缴期间进行补税。李旭红对澎湃新闻记者表示，汇算清缴制度的意义在于能够确保专项附加扣除予以准确实施，广大纳税人的收入结构和各月取得收入不尽相同，可能会出现纳税人申请退税或补缴的现象，为了公平税负，应该予以汇算清缴。同时她认为，汇算清缴有助于加强纳税信用建设，培育增强个人的纳税意识。《通知》明确纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，这有利于引导个人依法诚信纳税。

来源：澎湃新闻 记者 张若婷

吉林日报全媒体 编辑：董淑杰

【第4篇】个税年度汇算清缴怎么算

原标题：年度个税汇算清缴怎么算怎么办？国家税务总局完整解读来了

12月14日，国家税务总局发布《关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》（下称征求意见稿），明确了办理年度汇算清缴的内容、时间、方式等，同时指出纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴。

征求意见稿明确了3种无需办理年度汇算清缴的情形及2种需要办理的情形，将于2023年12月14日至26日公开征求意见。

据悉，今年1月1日起施行的新个人所得税法首次引入了个人综合所得及其汇算清缴的概念，明年3月1日至6月30日，我国将迎来个税史上的首次汇算清缴。

综合所得包括以下四类：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。简单来说，个税汇算清缴是指个人所得税平常每月按预扣预缴税率表计算，而年终按“综合税率表”计算个税，多退少补。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李旭红表示，汇算清缴实行“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”，是新税制落地的配套保障措施，也是国际通行做法。

汇算清缴怎么算？

征求意见稿给出了汇算清缴的具体计算公式：

2023年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2023年已预缴税额



个人所得税税率表（综合所得适用）

值得注意的是，年度汇算的范围和内容，仅指此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。

同时，依据税法规定，2023年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或者应补税款，不涉及以前或往后年度。

征求意见稿明确，纳税人可优先通过网上税务局（包括个人所得税手机app）办理年度汇算，税务机关将通过个税app或网页端为纳税人提供申报表预填服务，纳税人若对预填结果没有异议，系统会自动计算出应补或应退税款。

汇算清缴怎么办？

在办理方式方面，纳税人可以自主选择以下方式：

一是自己办，即纳税人可以自行办理年度汇算。税务机关将通过个人所得税手机app、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。

二是单位办，即请任职受雇单位办理。征求意见稿表明，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。

三是请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。

在申请年度汇算退税时，纳税人应提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，将在接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理退税。

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、pos机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。

汇算清缴谁不用办？

征求意见稿明确了3种无需办理年度汇算清缴的情况及2种需要办理的情况。

依据财政部、税务总局《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（下称《公告》），符合下列情形之一的，纳税人不需要办理年度汇算：

一是纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

二是纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

三是纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

李旭红对此解读称，根据征求意见稿，并非所有取得综合所得的纳税人均需要汇算清缴，例如只在一个单位获得工资薪金，并且无劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的个人不需要汇算清缴。

她进一步表示，这类纳税人在我国占比较多，通过累计预扣法已经在预扣环节减轻了汇算清缴的工作量。但是如果以上类型的纳税人，有多退少补税款的，例如专项附加扣除没有扣除全年额度的，或有大病医疗支出未扣除的，仍需汇算清缴才能实现多缴纳税款的退还。

多位专家认为，《公告》有助于实现纳税人准确履行最终纳税义务，降低税收遵从成本，同时切实减轻纳税人特别是中低收入群体负担。

《公告》规定，残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。

李旭红认为，针对残疾、孤老人员和烈属等重点群体给予较高减免税额的优惠待遇，在维护纳税人切身利益的同时，有助于简化纳税人汇算清缴的工作，切实减轻困难群体的个税负担。

汇算清缴谁可以退税？

征求意见稿明确，办理年度汇算退税的情况是针对2023年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的纳税人。通俗来讲，就是平时多预缴了个人所得税，需要申请退税的纳税人。

一是年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税的，可申请退税。比如，某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

据悉，这种情况下税务机关将在网上税务局（包括个人所得税手机app）提供便捷退税功能，纳税人可以在2023年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

二是2023年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。比如，某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

三是因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。比如，某纳税人于2023年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人无需缴税，因此可申请退税720元。

四是纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。比如，某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10%的综合所得税率，全年应纳税款3480元。因此，可申请15720元退税。

此外，没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除等情况也需要通过汇算清缴进行相关退税。

汇算清缴谁需要补税？

征求意见稿明确，汇算清缴补税的情况适用于2023年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。

从有利于纳税人的角度出发，国务院对年度汇算补税作出了例外性规定，即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

比如，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）的纳税人，需要进行汇算清缴补税。

再如，除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，征求意见稿细化了汇算清缴工作的基本遵循，明确了涉税各方的权利和义务。征求意见稿明确，补税是纳税人的义务，少预缴了个人所得税的纳税人应在汇算清缴期间进行补税。

李旭红对澎湃新闻（www.thepaper.cn）记者表示，汇算清缴制度的意义在于能够确保专项附加扣除予以准确实施，广大纳税人的收入结构和各月取得收入不尽相同，可能会出现纳税人申请退税或补缴的现象，为了公平税负，应该予以汇算清缴。

同时她认为，汇算清缴有助于加强纳税信用建设，培育增强个人的纳税意识。《通知》明确纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，这有利于引导个人依法诚信纳税。

【第5篇】企业所得税汇算清缴怎么算

每年5月31日之前，企业都需要按照税法规定对上年度的企业所得税进行汇算清缴，企业所得税实际应交的税额应当与已经预缴的税额相比，多退少补。由于企业按年轧账，汇总财务报表数据，财务报表上的未分配利润、盈余公积等均是按照上年度末的数据进行计提计算的，与所得税汇算清缴后的实际金额有所出入，因此，汇算清缴后，往往需要进行相应的账务处理，以对个别科目进行调整。

汇算清缴退税

如果企业汇算清缴后，发现实际应交的企业所得税少于已经预缴的企业所得税，可向税务机关申请退税。（注：以往年度，多缴的企业所得税可以不退税，而是用以抵减以后年度的应纳税额，但根据国税总局2023年34号公告的规定，2023年办理2023年汇算清缴时，多交的企业所得税，纳税人应及时申请退税，税务机关也应当及时给纳税人退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。）

因此，会计分录如下：

1.借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2.借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

收到退税时：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税

汇算清缴补税

如果企业汇算清缴后，发现实际应交的企业所得税多于已经预缴的企业所得税，则企业应当补税，会计分录如下：

1.借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交企业所得税

2.借：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

贷：以前年度损益调整

补缴税款时：

借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

当然了，结合刚才所说的2023年34号公告的政策，企业今年做2023年汇算清缴时，多缴的税额一定要去申请退税，疫情当道，现金为王，没什么比缓解现金流更重要的啦！

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【第6篇】汇算清缴资产总额怎么算

这段时间正是大家热火朝天进行企业所得税汇算清缴的时候。

汇算清缴是一个大工程，是对上年企业所得税的一个总结，很多新手对汇算没有什么概念，不知道从何下手，主要原因小编觉得有两方面。

1、脑海里面没有形成一个思路

汇算清缴就一个思路，把会计利润通过填写申报表的方式调整应纳税所得额，然后计算出应该缴纳的企业所得税。

有了这个思路，方向性东西就定了，我们实践中进行汇算清缴，就在我们财务报表的利润总额基础上进行调整就行了。

2、思路有但是脑海里面没有支持其发展的知识储备。

有些人知道这个思路，但是一具体到填写表格了，就又蒙圈了，不知道怎么调整，不知道怎么去找数据，这就是缺乏必要的知识储备。

财务报表怎么来的？怎么从日记账到总账到科目余额表再到报表项目，自己清楚背后的逻辑了没？

以前财务报表都是手工编，做过报表的肯定对报表项目所对应的数据源非常清楚，但是信息化后，除了设置财务报表取数的那个人，其他人都不见得很清楚。

如果做汇算你不清楚这些，那么你编制调整明细表连数据从那个科目去取数都会弄错，这个一点都不夸张。

企业所得税法及其实施条例的一系列规定清楚不？

如果你不清楚，你就不知道到底哪些会计处理和所得税法规定有差异，更不用谈去填写调整表了。

3、汇算清缴申报表填表说明其实是一个很好的工具，填表说明已经明确规定了口径，很多人不去看、去学习填表说明，望文生义，想当然的填写。

就比如a000000，企业基础信息表上的103资产总额。

最近至少有几十人通过微信、公众号留言、还有群在问小编，到底怎么填？口径是什么？

其实，填表说明上已经规定的十分清楚了。

“103资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。

资产总额季度平均数，具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

资产总额，你财务报表资产负债表不是有吗？每个月都有资产负债表，左边资产，右边负债和所有者权益。你按照公式来算不就行了嘛。

很多人还问季度初是什么哪个月？1季度初不就是1月初嘛，资产都是时点数，1月初的值不就是12月末嘛。

你看看自己的资产负债表，期末金额就是编制月份的时点数。

如图，2023年12月-2023年12月资产总额都有，取数来源每个月财务报表资产负债表月末数。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每个季度的平均值，一季度初就是12月月末数据，一季度末就是3月月末数。

一季度平均值=（4530.00+4036.02）/2=4283.01

其他季度以此类推。

最后来算全年资产总额季度平均数

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，自然就算出来了。

小编公司2023年4月1日注册开始生产经营，注册资本4000万，4月末资产负债表资产总额也是4000万。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷3，实际经营3个季度。

4、我们在季度预缴企业所得税时候，也会填写这个资产总额数据。但是季度填写的时候没有那么复杂，填写很简单，就是按照你资产负债表表填，季度初，季度末，前面已经说了如何填写，比如1季度初不就是2023年12月，1季度末的数据就是2023年3月的期末数据。

只不过系统会根据你每个季度填写的季初和季末数据计算判断是否符合小型微利企业资产总额的标准。

纳税人填报税款所属季度的季初和季末资产总额。季度中间开业的纳税人，“季初资产总额”填报开业时资产总额。季度中间停止经营的纳税人，“季末资产总额”填报停止经营时资产总额。填报单位为人民币万元，保留小数点后2位。

不管是预缴申报表的资产还是汇算清缴103的资产总额，它们的填写都是非常重要的，因为其直接关系到你是否符合小型微利企业优惠政策的标准。

财税〔2019〕13号关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

除了103资产总额，我们还看到了a000000基础信息上有个从业人数指标，这个也是关系到小型微利企业优惠政策的。

“104从业人数”：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“103资产总额”。

如果企业符合小型微利企业标准，那么a107040的第一行会根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行计算。

当企业享受小微减免，a100000第23行>0，<=100万时候。

a107040第一行=a100000第23行*20%

当企业享受小微减免，a100000第23行>100万，<=300万时候。

a107040第一行=a100000第23行*15%+50000。

为什么减免税栏次这么算？

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这是一种超额累进计税办法，也就是分段。

如果应纳税所得额 x 小于等于100万。

其实税额= x *25%*20%= x*5%

减免额=x*25%-x*5%=x*20%

如果应纳税所得额 x 大于100万小于等于300万。

其实税额

=100 *5%+ (x-100)*50%*20%

=5+x*10%-10

=x*10%-5

减免税额不就是

=x*25%-(x*10%-5)

=x*15%+5

小编公司2019应纳税所得额是200万，符合小型微利企业其他条件，减免额就是等于200*15%+5=35万