什么是商品增值税（20篇）

【第1篇】什么是商品增值税

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

【第2篇】商品房增值税

关于不动产出售问题，税务规定繁琐复杂，本文将房地产开发企业出售不动产的增值税问题作汇总与梳理。后期还会对房地产开发企业以外的其他企业、个人出售不动产问题进行总结，请持续关注。

首先，需明确一般计税与简易征收的适用问题。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

房地产开发企业中的一般纳税人出售房地产新项目适用一般计税，无选择权。房地产开发企业中的小规模纳税人出售房地产适用简易征收，无选择权。

税款征收及计算方法如下：

1.一般计税方法：税率为9%，预征率为3%

（1）适用：①房地产开发企业一般纳税人销售房地产新项目

②房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择一般计税的

（2）预缴：收到预收款时，在项目所在地预缴税款，预征率为3%

预缴税款额=预收款/（1+9%）*3%

（3）申报：纳税申报期内，在机构所在地完成纳税申报，税率为9%

申报税款=（销售额-支付的土地价款+价外收入）/（1+9%）*9%-进项税额-已预缴税款

2.简易征收：征收率为5%，预征率为3%

（1）适用：①小规模纳税人出售不动产

②房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择简易征收的

（2）预缴：收到预收款时，在项目所在地预缴税款，预征率为3%

预缴税款额=预收款/（1+5%）*3%

（3）申报：纳税申报期内，在机构所在地完成纳税申报，征收率为5%

申报税款=（销售额+价外收入）/（1+5%）*5%-已预缴税款

房地产开发企业销售商品房增值税问题总结

【第3篇】转让商品房增值税税率

项目应缴土地增值税=项目增值额*对应税率

一、土地增值税税率分为4档次:

30%：增值额<50%(30%为最低构交条件)

40%：50%<增值额<100%

50%：100%<增值额<200%

60%：增值额>200%

项目增值额=项目收入-项目扣除额

土地增值税收入项目包括：（收入=面积*单价）

销售收入：卖房所得；视同销售：虽然没卖但税务局认为属于卖房（投资）；

企业自用；代收费用。

土地增值税扣除项目：

土地费用（价格）；开发成本；开发费用；税金；加计扣除。

扣除项=开发成本（含土地）*1.3

二、房地产企业土地增值税特殊征收方式：

预征与清算

问题1：土地增值税预征的收入基数是否含增值税（价外税）?

财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知

财税〔2016〕43号

经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：

一、计征契税的成交价格不含增值税。

二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自己开发的房地产项目的，可以按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款（3%）

问题2：土增预交税款是否涉及罚款和滞纳金问题?

财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知[条款失效]

三、关于土地增值税的预征和清算问题对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。

《征管法》第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

总结：

1、土地增值税是一个特殊的税种，针对土地、房地面建筑物等转让行为征收；2、土地增值税征收规则在房企商品房、其他二手房和土地使用权三种转让交易中区别较大；3、房企土地增值税必然经历先预征后清算的过程。

《土地增值税清算辅助系统》

《土地增值税清算辅助系统》涵盖房地产项目全流程，阳光透明的业务流程、可追溯的数据链路关系，还原鉴证审核过程，设计理念与税务局端应用的《房地产税收一体化系统》一致，能辅助涉税服务机构进行全维度数据分析来解决税务局的不认可，而且可以借助系统留痕让税务局随时核查所有调整过程。能更好地协调税企征纳关系，增强税务机关与纳税人对事务所的信任度，提升获客能力。

【第4篇】个人从事金融商品转让业务免征增值税

客户需求

张先生计划成立甲公司从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务，预计年应税销售额约1000万元，仅考虑增值税，不考虑其他税费。

客户方案纳税金额计算

甲公司每年需要计算增值税销项税额：1000×6%=60万元，由于金融商品买卖的进项税额很少，甲公司每年需要缴纳增值税约60万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议张先生成立一家个体工商户从事上述金融商品买卖业务，这样就可以免纳增值税。通过纳税筹划，张先生每年减轻增值税负担约60万元。其他一些免增值税的政策也值得纳税人关注与利用。

涉及主要税收制度

《增值税暂行条例》

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：个人从事金融商品转让业务免征增值税。

【第5篇】增值税商品编码查询

尊敬的航信用户：

开票前一定要记得先增加商品编码，否则开票时会出现错误提示！（共两种增加编码方式）。

第一种：手动增加商品编码

第一步、先确定所开发票的项目属于哪一个大类，可以先点击系统设置--税收编码进行查看

商品税收分类编码分为6大类：

1. 若单位是销售某种商品或者货物，请在第一大类中选择（货物）。

2. 若单位是提供劳务服务（加工、修理、修配等非营业改增企业）的，请在第二大类中选择（劳务）。

3. 若单位是提供销售服务类型（营改增企业）的服务，请在第三大类中选择（销售服务）。

4. 若单位是提供无形资产相关（专利、商标等）的服务，请在第四大类中选择（无形资产）。

5. 若单位是不动产销售的企业，请在第五打开中选择（不动产）。

6. 若单位有发生如下未发生销售行为的不征税项目请选择第六大类。

第二步、所属大类中确定小类

1. 货物

2. 劳务

3. 销售服务

4. 无形资产

5. 不动产

6. 未发生销售行为的不征税项目

第三步、增加商品编码，举例说明

例如：汽车底盘

第一、开票软件中点击系统设置--商品编码--点击增加

第二、在商品编码添加界面，“商品名称”处输入商品完整名称，服务类填写其服务的名称，按照实际开票情况或对方要求填写的商品名称进行填写。

第三、点击“税收分类编码”后的按钮，进入税收分类编码选择界面，在上方“检索”处输入“汽车底盘”全称或者是关键字便可找到所对应的或类似的税收分类编码，查看编码后的“说明”，双击选中说明描述与商品最接近的编码。（深色为大类不可选择）

第四、双击选择完后显示如下图，税率如不是税局规定的填开税率，可以点击修改，修改完成后直接点击保存即可添加完成。

第二种：极速开票智能增加编码（可批量增加）

第一、先下载航信版极速开票进行安装，可在官网中www.eswxj.com点击下载中心--软件下载中进行下载。

第二、安装完成后，开票软件中会自动出现智能编码

第三、点击【商品添加】，再点击右上角的【批量添加】，输入商品名称，如添加多个可以点击回车键一行输入一个商品名称，再点击确定按钮，软件自动匹配税收分类编码，如税率不对可以手动修改，点击保存即可完成操作。

【第6篇】商品增值税

一、什么是增值税？

增值税是对在我国境内销售货物或者加工、 修理修配劳务（以下简称劳务）， 销售服务、 无形资产、 不动产以及进口货物的单位和个人， 就其销 售货物、 劳务、 服务、 无形资产、 不动产（以下统称应税销售行为） 的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

二、 增值税的计算方法

1、 直接计算法： 先计算出应税货物或劳务的增值额， 其次用增值额乘以适用税率， 最后求出应纳税额。 --先算增值额， 再算增值税（差额确认销售额）

2、 间接计算法： 先计算应税货物的整体税负， 然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。 ----（实行税款抵扣制度， 对以前环节已纳税款予以扣除）

三、 征税范围

（一） 增值税征税范围包括：

1.销售货物；是指有偿转让货物的所有权。

货物： 指有形动产， 包括电力、 热力、 气体在内。

2. 销售劳务（加工、 修理修配劳务） ；

加工： 是指委托加工业务， 即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求， 制造货物并收取加工费的业务。

修理修配： 是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。

3. 销售服务；

七大服务：交通运输服务： 陆海空+管道

建筑服务： 包括工程服务、 安装服务、 修缮服务（建筑物、 构筑物） 、装饰服务和其他建筑服务。

金融服务： 贷款服务、 直接收费金融服务、 保险服务和金融商品转让。

现代服务： 研发和技术服务、 信息技术服务、 文化创意服务、 物流辅助服务、 租赁服务、 鉴证咨询服务、 广播影视服务、 商务辅助服务和其他现代服务（9类服务）

生活服务： 包括文化体育服务、 教育医疗服务、 旅游娱乐服务、 餐饮

住宿服务、 居民日常服务和其他生活服务（6类服务）

邮政服务： 邮政普遍服务、 邮政特殊服务、 其他邮政服务

电信服务： 基础电信服务和增值电信服务

4. 销售无形资产；

销售无形资产， 是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

包括： 专利技术、 非专利技术、 商标、 著作权、 商誉、 自然资源使用权、 其他权益性无形资产。注意： 土地使用权属于自然资源使用权。

5. 销售不动产

是指转让不动产所有权的业务活动。

6、 进口的货物

（二） 非营业活动的界定

销售服务、 无形资产或者不动产， 是指有偿提供服务、 有偿转让无形资产或者不动产， 但属于下列非经营活动的情形除外：

（1） 行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1） 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金， 由国务院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2） 收取时开具省级以上（含省级） 财政部门监（印） 制的财政票据；

3） 所收款项全额上缴财政。

（2） 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（3） 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（4） 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

四、税率

基本税率 13%：（除列举外） 销售货物和进口货物、 提供加工修理修配、劳务和有形动产租赁

9%： 1.（21 类） 与民生相关 11 项（农业产品、 食用植物油、 食用盐、 居民煤炭制品、 自来水、 热水、 暖气、 冷气、 煤气、 石油液化气、 天然气、 沼气） 、 精神食粮（图书、报刊、 杂志； 音像制品； 电子出版物） 、 与农业生产相关（化肥、 饲料、 农药、 农机、 农膜） 、 二甲醚

2. 提供交通运输、 邮政、 基础电信、 建筑、 不动产租赁服务， 销售不动产， 转让土地使用权

6%：增值电信服务、 金融服务、 现代服务（除租赁服务） 、生活服务、 销售无形资产（除土地使用权外）

零税率：出口货物、 劳务； 境内单位和个人发生的跨境应税行为（具体范围由财政部和国家税务总局另行规定）

【第7篇】关于赠送商品时的增值税问题

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为应视同销售。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：(1).按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2).按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3).按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

根据上述规定，视同销售时，销项税额的计税基础应按贵公司最近时期销售该商品的平均销售价格确定。

【第8篇】不满2年商品房增值税交多少

不满2年商品房增值税约为房屋售价的5.5%，满两年免交，原业主交纳。个人所得税。需要根据房屋的实际情况而定，如果判定为是需要缴纳的，当然也有具体缴纳的标准，缴纳的标准是房屋出售总价的1%。

二手房交易时要注意什么

1. 交房之前，买家要询问卖家是否已付清水费，同时别忘了保留交房日上个月份已缴纳的水费账单收据。

2. 在房屋交接验收时，买家必须亲自查验电表有否移动、改装、线路走向是否正常等，同时保留交房日上个月份已缴纳的电费账单收据。

3. 按照燃气公司的规定，买卖双方必须凭《房屋买卖合同》且已写明本房价已包含燃气设施费以及双方的身份证、卖家在交房日前一个月已缴纳的煤气费账单，一起到燃气部门办理过户手续。对于没有约定或约定不清的，燃气部门可能将拒绝办理。

4. 有供暖的城市要注意与物业签订新的物业供暖协议，以免影响来年供暖。

【第9篇】进口商品增值税抵扣

英国申报增值税vat的时候可以抵扣，用来抵扣的文件叫c79，c79 是指定 vat 账户拥有者一个月进口 vat 金额的汇总， 记录当月每一笔进口 vat 产生的金额。只要卖家用自己的 vat(eori)清关， 海关会把数据传输到税局，税局每个月整理出 c79。当月产生的税金单上的 vat 金额就会显示在当月 c79 上面。申报时以 c79 作为抵扣销售税的依据， 是税务申报性文件。

c79：

税局会把这票货的c79文件寄到注册vat时所留的地址上(一般都是国外帮做账的税务师地址)，通常当月的c79会在下个月的下旬收到，其记录的金额是当月的进口增值税的总和。如果客户想作申报的时候作抵扣，就得提供这样的一份文件以证明抵扣是合法合规的。c79和c88才是正规的，如果客户用其他发票来抵扣如果被税局查到可能会存在风险。

c88：

c79需要以客户自己的eori号和vat号码清关，c79上面会显示公司名和vat税号，以及时间等等，卖家可以通过核对c88文件跟c79文件的数据，检查是否申报错误或是vat税号是否被人盗用滥用。如果两者数据一致，申报的数据就没有问题，反之，如果你的vat税号被人盗用或滥用的情况，两者之间的数据就不一致了。

一份c79文件只能被抵扣一次，还没有用过来抵扣的话，下个月份还是可以用来抵扣的。但是绝不可以重复使用。抵扣时也需要注意尽量当期使用，可以超出一两期，比如申报3-5月的数据时要尽量使用3-5月开出的c79文件，超出一年的c79最好就不要使用了，这样可以规避风险。抵扣时需要用有自己税号和公司名的c79，不能使用别人的。

收到的c79等文件最好都保存好，因为英国税局会随机进行抽查，稽查时如果发现卖家有申报进口税，会要求提供c79，c88等文件来证明这些进口税是真的，合法合规的。为了避免稽查时提供不了，所以这些文件都得保存好以备不时之需。

【第10篇】增值税商品销售收入

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我正在进行征期申报，请问申报增值税时的销售收入是否仅指开具增值税发票的收入呀？

不是哦！申报增值税时的销售收入，除了开具增值税发票的收入，还包括未开票收入、视同销售收入、预收的租金收入等。跟我一起来看一下吧！一、未开票收入

《增值税暂行条例》第十九条第一款规定，发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。有些面向个人消费者的企业，收取货款后，客户没有索要发票，但企业收取货款就应当承担纳税义务，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

二、视同销售收入

《增值税暂行条例实施细则》第十四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。企业发生上述视同销售行为，例如将产品赠送客户，或者将产品作为福利发放给员工，都要按规定进行视同销售处理，同时在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

三、预收款收入

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四项规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。对于以上两种预收款收入，纳税义务已经发生，如果发票尚未开具，就应该在增值税申报表“未开票收入”中填报。

四、稽查查补收入、纳税评估收入

《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条规定，本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。因此，企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入。在增值税申报表附表一中有“纳税检查调整”栏，企业被检查后如需自行更正申报增值税，可以在此栏中填列稽查查补收入。

本文来源：诸葛会税。

【第11篇】13增值税税率商品

根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。营业税改征增值税试点实施后，又增加了两档税率。（一）基本税率纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为179岛；提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为179毛。这一税率就是通常所说的基本税率。（二）低税率1.纳税人销售或者进口列举货物适用税率为13%，这一税率即是通常所说的低税率（具体见“适用低税率货物的具体范围”）。2.提供交通运输业服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。3.提供现代服务业服务（不动产租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外），税率为6%。

（三）零税率出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。（详见应税服务适用零税率的范围）（四）其他规定1. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。2. 试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。3. 油气田企业发生应税行为，适用《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔20 16 〕36号）规定的增值税税率，不再适用《财政部国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知》（财税〔2009 月号）规定的增值税税率。

四、适用13%低税率货物的具体范围（一）农业产品农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。1. 植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：(1）粮食粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及面粉、米、玉米面、玉米渣等。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围，适用139毛的增值税税率。玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔200 1〕12 1 号）中免税饲料的范围，适用17 % 的增值税税率。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。(2 ）蔬菜蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、脂菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围。

(3）烟叶烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。(4）茶叶茶叶包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。(5 ）园艺植物园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果

仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。各种水果罐头、果脯、蜜饿、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉也等），不属于本货物的征税范围。(6 ）药用植物药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。中成药不属于本货物的征税范围。(7 ）油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜籽（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、直麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。(8 ）纤维植物纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、檀麻、芒麻、商麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，也属于本货物的征税范围。(9 ）糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘廉、甜菜等。(10 ）林业产品林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括原木、原竹、天然树脂和其他林业产品。盐水竹笋也属于本货物的征税范围。锯材、竹笋罐头不属于本货物的征税范围。

( 11）其他植物其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物、农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。2. 动物类动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：(1 ）水产品水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。(2 ）畜牧产品畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油的范围，应适用17%的税率。自2023年2月1日起，牡丹籽油适用奋增值税税率。牡丹籽油是以丹凤牡丹和紫斑牡丹的籽仁为原料，经压榨、脱色、脱臭等工艺制成的产品，属于食用植物油。（三）自来水自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的征税范围。（四）暖气、热水暖气、热水是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之生成的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的征税范围。（五）冷气冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。（六）煤气煤气是指由煤、焦炭、半焦和重油等经干馆或汽化等生产过程所得气体产物的总称。煤气的范围包括：1.焦炉煤气，是指煤在炼焦炉中进行干馆所产生的煤气。2.发生炉煤气，是指用空气（或氧气）和少量的蒸汽将煤或焦炭、半焦，在煤气发生炉中进行汽化所产生的煤气、混合煤气、水煤气、单水煤气、双水煤气等。3.液化煤气，是指压缩成液体的煤气。（七）石油液化气石油液化气是指由石油加工过程中所产生低分子量的短类炼厂气经压缩而成的液体。主要成分是丙皖、丁皖、丁烯等。（八）天然气天然气是蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。主要含有甲：皖、丁烧等低分子烧怪和丙烧、丁烧、戊炕及其他重质气态短类。天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。（九）沼气沼气，主要成分为甲烧，由植物残体在与空气隔绝的条件下经自然分解而成，沼气主要作燃料。本货物的范围包括天然沼气和人工生产的沼气。（十）居民用煤炭制品居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。（十一）图书、报．纸、杂志图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品。本货物的范围是：

1.图书。是指由国家新闻出版总署批准的单位出版、采用国际标准书号编序的书籍以及图片。2.报纸。是指经国家新闻出版总署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（cn）的报纸。3.杂志。是指经国家新闻出版总署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（cn）的刊物。自2023年4月1日起，国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，适用139毛的增值税税率。（十二）饲料饲料是指用于动物饲养的产品或其加工品。本货物的范围包括单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料。直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的征税范围。骨粉、鱼粉按“饲料”征收增值税。（十三）化肥化肥是指化学和机械加工制成的各种化学肥料。化肥的范围包括：1.化学氮肥。主要品种有尿素和硫酸镜、碳酸氢镀、氯化镜、石灰氨、氨水、氨化硝酸钙等。2.磷肥。主要品种有磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种）、钙镜磷肥、钢渣磷肥等。3.饵肥。主要品种有硫酸梆、氯化饵等。4.复合肥料。是用化学方法合戚或混合配制成含有氮、磷、饵中的两种或两种以上的营养元素的肥料。含有两种的称二元复合肥料，含有三种的称三元复合肥料，也有含兰种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。主要产品有硝酸磷肥、磷酸镜、磷酸二氢锦肥、钙镜磷饵肥、磷酸一镜、磷粉二镜、氮磷押复合肥等。

【第12篇】进口商品增值税

导读：进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。那么进口货物的增值税由谁征收?

进口货物的增值税由谁征收

答：关税是在cif（成本+运费+保费）基础上征收；

在cif+关税基础上征收消费税；

在cif+关税+消费税基础上征收增值税。

名词解释

关税：关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。

增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

进口货物要交哪些税

（一）、一般对进口货物征收：

1. 进口增值税

2. 进口关税

3. 少数商品要征收进口消费税

（二）、各类税费的计算方法：

1. 进口关税=完税价格×关税税率

2. 进口增值税=(关税完税价格+关税税额+消费税额)×增值税率。

3. 进口消费税：

从价消费税额= (完税价格+关税)/(1—消费税税率)×消费税率。

从量消费说额= 应税消费品数量×消费税单位税额。

（完税价格计算到元为止，元以下四舍五人。税费额计算到分为止，分以下四舍五入。税、费额的起征点均在人民币10元。人民币10元以下的免征。）

注：1、所有关税都是由中国海关代税部门征收，征收的依据是《海关进出口税则》，根据商品归类确认进口货物的税率。所有货物征收的基数是完税价格。完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为进口货物的完税价格。

2、交税的期限：海关填发“税款缴纳征'的次日起7日内(星期日和法定节日除外)要向指定银行缴纳税费款。税款缴纳证一式六份，其中一至五联经海关加盖“中华人民共和国**海关单证专用章”后，交纳税义务人凭以向银行缴纳税款。第六联(存根联)由填发海关存查。

3、交税计征的税率：以外币成交的以交钱当天人民银行的外汇中间价来算。

4、交税的滞纳金：过了交税的期限后，按日征收欠缴税费款1%的滞纳金并制发滞纳金收据。滞纳金额= 关税或增值税、消费税应税额×滞纳天数×l%

关于“进口货物的增值税由谁征收?”的问题不知道大家是否都完全明白怎么来处理了。会计学堂的老师能提供专业的会计难题讲解，如果还有相关问题请随时与我们联系，我们会在第一时间解决你的疑惑。

【第13篇】免税商品的增值税如何计算

免税商品的增值税应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。

1、销项税额是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额；

2、进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

例子：

a公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。

其中进项税额等于1700元，销项税额等于3400元。所以增值税额等于3400减去

【第14篇】转让金融商品应交增值税

交易性金融资产的账务处理

(一)会计科目的设置

1.交易性金融资产——成本

——公允价值变动

2.公允价值变动损益

3.投资收益

1)“交易性金融资产”科目

本科目属于资产类科目，核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

分别设置“成本”“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2)“公允价值变动损益”科目

本科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失(借方登记公允价值变动的损失额，贷方登记公允价值变动的收益额)。

3)“投资收益”科目

本科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失(借方登记投资损失，贷方登记投资收益)。

(二)取得交易性金融资产

交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

基本账务处理：

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

应收股利/应收利息(支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

投资收益(交易费用)

应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用对应的可抵扣的增值税)

贷：其他货币资金等(支付的总价款)

【提示】买股票也交增值税，但不是抵扣制，而是差额征税。

【理解一下】购买价款中包含的尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息：

(1)不影响投资收益。

(2)不构成交易性金融资产的初始入账价值。

(三)持有交易性金融资产

1.持有交易性金融资产期间现金股利或债券利息的处理

2.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

(四)出售交易性金融资产

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。账务处理如下：

借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或借方)

投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)

【提示】出售时，不需要将公允价值变动损益转入投资收益。

【易错易混点辨析】交易性金融资产相关业务对损益类科目的影响。

(五)转让金融商品应交增值税

1.计算出售时的增值税税额

出售时的增值税税额=[卖出价-买入价(不得扣除已宣告未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利息)]÷(1+6%)×6%

2.转让金融商品应交增值税的账务处理

【第15篇】商品砼增值税税率

导读：混凝土是一种建筑材料，这种建筑材料一般来说都是建筑企业委托加工的，这样就涉及到委托加工需要缴纳的税金的问题。这项业务需要缴纳的税金是增值税。那么混凝土委托加工如何缴纳增值税呢？

混凝土委托加工如何缴纳增值税

答：依据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)(以下简称财税[2009]9号文件)第二条第三款和《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第36号)(以下简称税总2023年36号公告)规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

由此可知，销售自产商品混凝土可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。销售外购商品混凝土按照适用税率17%计算缴纳增值税。

什么是委托加工

委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料（或由生产提供单位自行采购原料），受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。但对于由受托方提供原材料生产的产品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工产品，而应当按照销售自制产品征收增值税。

以上详细介绍了混凝土委托加工如何缴纳增值税，也介绍了什么是委托加工。作为一名委托加工混凝土企业的会计人员，最好是知道混凝土的委托加工是需要缴纳增值税的，缴纳增值税的时候需要按照本文所讲的方式计算缴纳。

【第16篇】商品房增值税税率是多少

一般纳税人的房地产企业自行开发房地产项目销售的，适用9%的增值税税率，如果适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算应纳税额。

小规模纳税人则适用5%的增值税税率。

另外根据（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十五項規定个人销售自建自用住房免征增值税。

【第17篇】增值税中的商品税目是什么意思

增值税中的商品税目亦称课税品目或征税品目。

税法中按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，是一个税种课征制度组成的一个要素。例如，我国新税制中的消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目，13个子目，共计24个征税项目。

【第18篇】金融商品转让增值税

根据财税〔2016〕36号，非上市公司股权转让不属于“金融商品转让”无增值税纳税义务，按照《印花税法》股权转让应当按照万分之五贴花。所以非上市公司股权转让涉及缴纳万分之五的印花税及企业所得税或个人所得税。此处我们重点讨论企业所得税。

财税〔2016〕36号

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

方案一：直接股权转让法律法规

《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函 〔2010〕79号）

第三条之规定，股权转让所得为企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本，计算时不得扣除被投资企业未分配利润等留存收益中按该项股权可能分配的金额。

结论1

股权转让所得=企业股权转让收入-股权的原始出资

方案二：先分配利润再股权转让法律法规

《企业所得税法》

第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

《中华人民共和国公司法》（2018修订）

第一百六十六条 【法定公积金与任意公积金】公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

公司持有的本公司股份不得分配利润。

结论结论2-节省的所得额

股权转让所得=企业股权转让收入-股权的原始出资-以未分配利润分配的股息

方案二比方案一少的应纳税所得额=以未分配利润分配的股息

结论3-限制条件

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润才能分配

公司持有的本公司股份不得分配利润

方案三：先转增资本再股权转让法律法规

《企业会计准则指南》

（2006）规定，企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的投资属于资本溢价（或股本溢价），应计入资本公积。

《公司法》

第一百六十九条之规定法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）

第一条规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”

《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函发〔1998〕289号）

第二条规定：“《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）中所表述的‘资本公积金’是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。”

《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函发〔1998〕333号）

规定：”青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）精神，对属于个人股东分得再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。”

《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）

第二条第二项规定：加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

第四条第二款规定：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

结论结论4-少计入的应纳税所得额

股权转让所得=企业股权转让收入-股权的原始出资-以未分配利润分配的股息-盈余公司和未分配利润转增资本的本金

方案三比方案一少的应纳税所得额=以未分配利润分配的股息+盈余公积转增资本的金额

结论5-限制条件

所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

将未分配利润、盈余公积、资本公积—资本溢价转资本的，因为未分配利润和盈余公积是税后利润、资本公积—资本是投资成本，所以转增企业的企业股东是免税收入，但是转增企业的个人股东需要按照股息、红利收入缴纳个人所得税。

将资本公积—其他资本公积转增资本的，因为资本公积—其他资本公积属于税前综合收益，需要转增企业缴纳所得税，转增企业的个人股东按照股息红利缴纳个人所得税。

综上所述该方案不适合个人股东份额较大的企业

方案四：撤资法律法规

国家税务总局公告2023年第34号

根据《中华人民共和国企业所得税法》以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：投资企业撤回或减少投资的税务处理。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

结论结论6-少计入的应纳税所得额

股权转让所得=企业股权转让收入-股权的原始出资-累计盈余公积和累计未分配利润

方案四比方案一少的应纳税所得额=累计盈余公积和累计未分配利润

股权转让的四种方案，我说清楚了么？

【第19篇】商品增值税税率查询

2023年最新的增值税税率表、印花税、个税、企业所得税公布！赶紧学习起来

（一）2019最新增值税税率表

（二）2019最新企业所得税税率表

是不是有时候分不清企业所得税？今天以后不用怕了，送你一张表，看完就能捋顺它！

企业所得税税率

25%

符合条件的小型微利企业（自2023年1月1日-2023年12月31日，应缴纳所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）

20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

技术先进型服务企业

（中国服务外包示范城市）

15%

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区鼓励类产业企业

15%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

对从事污染防治的第三方企业（从2023年1月1日-2023年12月31日）

15%

非居民企业处在中国境内未设立机构。场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

企业所得税税率表详解：

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

（三）

2019最新印花税税率表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

税来税往提醒：印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！

（四）

2019最新个人所得税税率表

【第20篇】增值税商品编码

具体政策规定

自2023年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

其中增值税发票管理新系统开具地增值税发票具体如下：

具体文件参考《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）

提示：税务机关代开的发票及汇总开具的发票清单不显示编码简称。根据目前的情况，税务机关代开的发票，确实无法显示编码简称。之后会不会升级，有待明确；此外 分类编码只会显示在票面上，如果有清单，清单上不会显示编码简称，针对此种情况，建议可在规格型号空白处多点几下，会带出对应编码。

编码选择指南

在进行“商品和服务税收分类编码'选择时，应先按照关键字进行查找；无法直接查找到的，根据政策进行行业、大类的划分；在进行小类细划分时，无法清楚界定、归类的：货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码。

常见问题

商品和服务税收分类编码开错是否对企业造成影响

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票的，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。

商品和服务税收分类编码开错后是否需要修改

对经税务机关通过复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

商品税收分类编码对应的税率是否可以修改

如果选择的商品税收分类编码对应的税率与实际不符，可以更改税率。如小规模纳税人选择餐饮服务，系统带出税率6%，可自行更改为3%。“享受优惠政策”项选择“是”时，要根据实际情况在“税率”项中选择优惠税率。

未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票能否正常使用

可以正常使用。早前，《国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就推行商品和服务税收分类编码简称有关问题答问》明确表示：由于纳税人众多，系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类编码简称。未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用，无需重新开具。

并指出，纳税人应当尽快进行系统升级，对于无法自行升级的纳税人，税务部门和税控服务单位将提供帮助。税务部门已经并还将进一步采取措施，为纳税人开具发票提供更多便利。

其他选择商品和服务税收分类编码常见错误

1、票面销售项目名称属于货物、劳务，所选商品码属于服务；票面销售项目名称属于服务，所选商品码属于货物、劳务。如住宿费、咨询费等选择大米等等。

2、票面销售项目属于机械整机、整车，所选商品码属于机械零配件、汽车零配件或修理修配劳务，或反之。

3、票面项目及所选商品码均为货物劳务或均为服务，但门类（1、2级）选择明显错误。如机械汽车的维修费选货物；销售机械选择谷物类、蔬菜类；提供建筑服务选择咨询服务；医疗器械和药品试剂类混淆；技术咨询服务、软件开发维护等选择专利技术转让、非专利技术转让、研发服务；租赁类选择不动产、动产销售大类，或反之等等。

4、票面项目与所选商品码大类方向选择相匹配，但3、4级子类型选择错误。如维修维护选择安装服务（应选修缮服务）；广告宣传类印刷品选择书报期刊类印刷品；农产品与农副食品、农副食品与食品类别混淆等等；工程、安装、修缮、装饰服务相混淆；贷款服务与金融商品转让混淆，同业往来与客户贷款混淆；餐饮与住宿混淆；住宅与商业用房混淆；研发与信息技术服务混淆。

5、未正确区分原料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆，纸箱选箱板纸，谷物与大米、谷物制品等混淆。

6、选择明显不符合本单位实际生产销售和服务能力的商品编码。如水电站或代收电费单位选择核能发电；农用机械器械生产销售单位选择航空器类。

7、大部分主要商品选择正确，小部分辅材或辅助工具设备未正确选择相应编码。如部分医疗试剂销售单位开具器皿、清洗液随主要商品选择检测试剂。