计算消费税含增值税吗（15个范本）

【第1篇】计算消费税含增值税吗

距离2023年初级会计职称考试不到2个月时间，记得之前会计网为大家介绍了不少关于初级会计《经济法基础》科目不少的考点内容，今天，会计网继续为大家介绍关于《经济法基础》另一个必考点，消费税应纳税额计算。

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初级会计必考点

今日高频考点

2023年《经济法基础》高频考点：消费税应纳税额计算

高频考点思维导图

高频考点概述

一、生产销售环节应纳消费税的计算

1、自产自用应纳消费税的计算：

(1)实行从价定率办法计征消费税的：

组成计税价格=(成本+利润)+ (1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格= (成本+利润+自产自用数量x定额税率) + ( 1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率+自产自用数量x定额税率

二、委托加工环节应税消费品应纳税的计算

(1 )实行从价定率办法计征消费税的：

组成计税价格= ( 材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，

应纳税额=组成计税价格×比例税率

( 2 )实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格= (材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率) + ( 1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

三、 进口环节应纳消费税的计算

(1)从价定率计征应纳税额的计算：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

(2)实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算：

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

四、已纳消费税扣除的计算

为了避免重复征税，现行消费税规定，对外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。

★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。外购的抵扣范围没有摩托车。

五、特殊环节应纳消费税的计算

1、卷烟批发环节应纳消费税的计算(批发环节加征)

(1)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。(不然加征就没有意义了)

(2)卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

2、超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算(零售环节加征10%)

(1)每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。

出口自产的应税消费品(生产对外贸)。

3、出口不免税也不退税：一般商贸企业。

初级会计信息采集

之前发现很多粉丝问小编，为什么初级会计考试报名还要信息采集啊?还有在报名的时候，为什么页面会出现这样的情况?以湖南省为例。

就会出现以上截图中的情况，报考初级会计考试必须参加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前报名都没有啊。

其实，会计信息采集的目的是为了推动会计诚信体系建设，提高会计人员诚信水平，夯实基础信息数据库。当然也不仅仅代表这些作用，一般未完成信息采集的情况下，是无法继续教育，以及无法报考初级会计考试和中级会计师等，所以，这项工作是一定要做的噢!

接下来我们来说说采集规则

会计信息采集原则：

会计人员信息采集实行属地化原则，在岗在职会计人员在其工作所在地进行信息采集，在校生(已取得会计专业技术资格)在其学籍所在地进行信息采集，其他人员(已取得会计专业技术资格)在其户籍所在地或居住地进行信息采集。

信息采集需准备的资料：

(一)近期1寸免冠照;

(二)身份证正、反面;

(三)工作证明(在职的人员需要)

(四)暂住证或户口簿或学生证(不在职的人员需要，主要上传含有本人信息的页面);

(五)全日制和非全日制最高学历(学位)证书(没有非全日制学历无需准备非全日制学历证明);

(六)会计专业技术资格证书(取得会计专业技术资格的人员需要);

(七)会计领军人才(高端人才)证书(领军人才或高端人才需要)。

注：文件格式为jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20kb，其他证明材料文件不得大于200kb。

看完以上的这些采集原则和资料，你知道该怎么准备了吗?

而且信息采集是报考初级会计的重中之重，别说小编没告诉你哦!

初级会计报考理由

出纳要考初级会计吗

首先，没有初级会计证，也是可以从事出纳的，但这并不说明初级会计证不重要，现在不少公司企业在招聘出纳时，要求要有会计从业资格证、初级会计职称以上。照这个形势发展下去，没有初级会计证以后不一定能做出纳了。

考初级会计的理由

1.初级是会计行业的入门必备证书

想要自己在求职市场更有竞争力，考初级会计职称证书就是一个最佳的选择。特别是刚出校门的毕业生，没有经验怎么办?那就用证书证明自己的专业能力!

2.初级会计职称是求职的门槛

初级会计职称是我们求职时的“敲门砖”。浏览招聘网站上的会计、财务类型岗位，我们不难发现，初级会计职称是很多公司的招聘要求，也就是说，现在没有初级会计证，会很难找到工作。

3.考初级是为中级证书做铺垫

很多公司的升职加薪都是和职业资格证书挂钩的，对于希望在会计路上走得更远的小伙伴来说，提升能力，不断考证是必须的，在取得中级会计职称后，他们更有机会晋升到会计主管、财务分析师、财务经理等职位。

积极考证，提升自己吧!只为让自己成为公司里那个不可替代的人。

初级会计备考计划

(一)怎么才能一次考过初级?

1、时间成本

考生一定要控制自己的时间，比如资产这一方面内容要点较多，可以花2周时间看书，而事业单位会计这章考点少，就可缩短为3-4天看完。时间要学会把控。

2、空间成本

环境氛围对于一个人的学习效率也是有关系的，在校生可以直接去图书馆，不要因为备考时是冬天就不愿意离开被窝，这是大忌。想多学点东西，就离开那张温暖的床。在职考生，如果居住环境比较嘈杂，可以选择去市图书馆，或者找一个比较安静偏僻的咖啡店，或许有些人会觉得还要花钱点咖啡，但安静的环境氛围，真的值得。效率也会高很多。

(二)备考初级怎么安排时间?

1、记忆类科目

这个不用我说大家都知道记忆类科目是哪一科，经济法基础的法规法则很多，项目也比较细，大家在记忆的时候，建议把经济法放在大脑刚苏醒的早上。记忆力最好的时候，在记忆的时候大脑里一定要有个记忆框架，把知识点一个个放进去，回忆起来会比较有头绪。

2、逻辑类科目

初级会计实务考计算和逻辑思维比较多的科目，在早上识记完经济法基础后，下午的实务计算也是对大脑的一种放松，做题时要注意，准备错题本，错误率高的题型。很多考生在考试时做错的题目往往是基础题，这就证明基础掌握不扎实，把握不牢。基础题型错了，失分就会很严重。

(三)为什么时间充足却考不过?

1、“真”努力还是“假”努力

当自己发现这个问题的时候，应该问问自己是真的努力了吗?很多考生去图书馆后，把书一摆，脚一翘，视频一打开，朋友圈一发，就当自己已经学习了。一个个早晨就这么过去了。临近考试想抱佛脚，但发现自己什么也不会，什么也不懂，每次考试都是垫底。这就是学习态度的问题了，自己并没有以考下初级证为目标，而是“努力”给别人看。

2、方法是否正确

学习也要讲究方法，并不是只要死记硬背就能过关，你要知道这道题是这样做，为什么是这样做?为什么不是那样做?除了这样做还有没有别的方法?一个知识点摸透才能算是真正掌握，而基础打不好，题型难度越深感觉学习越吃力，渐渐失去信心。

来源于会计网，责编：慕溪

【第2篇】润滑油消费税如何计算

导读：我们都知道润滑油作为需要征税的成品油是要缴纳消费税的，消费税的税目税率有很多种，计征方式也不同，那么，大家知道润滑油消费税怎么核算的吗？下面就由会计学堂的小编就带着大家一起学习吧。

润滑油消费税怎么核算？

答：根据消费税暂行条例的规定，燃料油和润滑油消费税采用从量定额计征。具体规定如下：

1、征税范围：润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和和化工原料合成润滑油，不属于润滑油的征收范围。

2、消费税率：润滑油：1.00元/升（1吨=1126升）

3、润滑油消费税应纳税额=销售数量*定额税率

你知道我国消费税的计征方式有哪些吗？

消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税

1、从价计征公式：应纳税额＝不含增值税的销售额×消费税税率

2、从量计征公式：应纳税额＝销售数量×单位税额

3、复合计征公式：应纳税额＝不含增值税的销售额×消费

税率+销售数量×单位税额

【第3篇】小规模纳税人消费税的计算

附加税怎么计算？附加税包括两种，1是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。2是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收，即为此种附加税。

小规模纳税人附加税计算

（小规模纳税人）当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+4%）]*4%=384.62元应交的附加有城建税和教育费附加，由于你所处的地域不同，比例不同，假如城建税税率为5%，教育费附加费率为3%，则你应缴纳的城建税是384.62*5%=19.23元,教育费附加是384.62*3%=11.54元

一般纳税人附加税计算

当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考虑进项税，如果考虑进项税就再减去进项税才是应该缴纳增值税），则你应缴纳的城建税是1452.99*5%=72.65元,教育费附加是1452.99*3%=43.59元

车辆购置附加税是怎样计算的？

车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。

现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：

应纳税额=计税价格×税率。

如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。

因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。

如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

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【第4篇】计算增值税含消费税吗

在财务小伙伴们的日常工作中，都少不了要用到税务相关公式，今天我们为大家整理了各大税种的计算公司，需要的你赶紧收藏起来！

一、各种税的计算方式

no.1增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

no.2消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

no.3关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

no.4

企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

no.5

其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房产税

年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

no.1

增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

◆销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

◆进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

no.2

消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)

（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

no.3

企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

no.4

土地增值税额

1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、简便计税方法

（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

no.5

城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

no.6

资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

no.7

车船税

1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

2、年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

4、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

no.8

土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

no.9

印花税额

1、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

3、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

5、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

6、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

7、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

8、 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

9、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000

10、技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

11、货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

12、营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[实收资本＋资本公积账户本期增加额]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=账簿数量×5

no.10

关税

1、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

2、出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

本文来源：中国税务杂志社、武汉国税。

【第5篇】进口红酒消费税的计算

已纳消费税扣除的计算

对外购（或委托加工或进口）的已税消费品，用于连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除已纳的消费税税款。

【注】已纳消费税的扣除原理是为了避免重复征税。消费税的扣税是按照实耗扣税法，也就是按照当期生产领用的数量扣税，不同于增值税的购进扣税法。

（一）扣税范围（列举法）

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；【注】不是生产雪茄烟。

（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；

（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

【注】1.不含金银首饰。因为金银首饰在零售之前的环节不缴纳消费税，也就不存在扣税的问题。

2.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产镶玉的金银首饰时，在零售环节要征收消费税，且不得扣除珠宝玉石已纳的消费税。

（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

（8）外购汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油连续生产应税成品油；【注】没有航空煤油、溶剂油。

（9）从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。

【注】酒（葡萄酒除外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料7个税目无扣税规定。主要是这些消费品已经是最终消费品了，一般不存在再次加工成其他应税消费品的情况了。

【案例】某首饰厂外购1000颗珍珠

1.生产领用600颗，加工成珍珠项链后直接销售；按10%计算消费税，同时按生产领用数量抵扣已纳消费税。

2.将100颗直接对外销售；不纳消费税，也不得抵扣

3.生产领用100颗，加工成18k金项链后直接销售给消费者；按5%计算零售环节消费税，不得抵扣已纳消费税

4.生产领用200颗，加工成18k金项链后销售给零售店;不纳消费税，也不得抵扣

（二）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

当期准予扣除的已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

【注】买价指不含增值税的价格。若企业外购已税消费品有损失的时候，损失部分对应的已纳消费税不得扣除。

【案例】某卷烟厂期初库存外购烟丝买价20万元，从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产a牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售a牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。期末盘点，发现库存外购已税烟丝成本为15.5万元，部分外购烟丝丢失，成本0.5万元，甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。

【案例分析】应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－准予抵扣的烟丝已纳消费税（20+50-15.5-0.5）×30%×60%＝215.48（万元）。

【案例】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费，取得增值税专用发票注明运费金额2万元，将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取不含增值税加工费和辅料费3万元，甲实木地板厂收回素板后，将其中的80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元。（成本利润率5%；消费税税率5%）

【案例分析】应当选择委托加工组价的公式。

甲厂被代收代缴的消费税＝【20×（1-9%）+2+3）/（1-5%）】×5%=1.22（万元）；

甲厂销售成品应纳的消费税=35×5%-1.22×80%＝0.77（万元）。

【案例】甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，发生以下业务：

资料（1）提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品销售价格。甲企业收回后将其中900公斤散装白酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装白酒作为福利分给职工，同类散装白酒的不含税销售价为每公斤130元。

要求：（1）根据资料（1），计算乙企业代收代缴的消费税。

【案例分析】（1）乙企业代收代缴的消费税=[10+1+（1000×2×0.5）÷10000]÷（1-20%）×20%+（1000×2×0.5）÷10000=13.875×20%+0.1=2.88（万元）。

要求：（2）根据资料（1），计算甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（2）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）。

要求：（3）根据资料（1），计算甲企业分给职工散装白酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（3）由于散装白酒的销售价格130×100÷10000=1.3万元，低于受托方计税价格13.875÷10=1.3875万元，所以甲企业分给职工委托加工收回的已税散装白酒不缴纳消费税。

资料（2）向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物押金20万元，品牌使用费30万元。

要求：（4）根据资料（2），计算甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（4）本月甲企业向某商场销售白酒应缴纳消费税=[200+（20+30）÷（1+13%）]×20%+20×1000×2×0.5÷10000=50.85（万元）。

资料（3）将上月委托加工收回的5吨葡萄酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元；剩余1吨本企业招待客户使用，按同类白酒的不含税销售价折合为6万元。

要求：（5）根据资料（3），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（5）委托加工的葡萄酒生产的药酒不得扣税，生产葡萄酒才可以扣税，其他酒不得扣税。销售的药酒征收消费税，委托加工收回的已税白酒招待客户不再征收消费税。

应纳消费税=25×10%=2.5万元。

资料（4）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。

要求：（6）根据资料（4），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（6）应纳消费税=150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000=40万元。

资料（5）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。

（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%）

要求：（7）根据资料（5），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（7）应当按照合同约定的日期和金额征收消费税。应纳消费税=80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=10.56（万元）。

【案例】某礼花厂（增值税一般纳税人）发生以下业务：

（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为10000元，当月购进已税鞭炮400箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为500元。月末库存外购已税鞭炮的金额为6000元。其余为当月生产领用。

（2）当月生产甲类鞭炮180箱，销售给a商贸公司150箱，每箱不含税销售价格为800元；其余30箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

（3）当月生产乙类鞭炮500箱，销售给b商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。

已知：乙类鞭炮每箱不含税平均售价为1100元，最高售价为每箱1200元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%。）

要求：根据上述资料计算回答下列问题。

（1）计算礼花厂销售给a商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（2）计算礼花厂销售给b商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（3）计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

（4）计算礼花厂用鞭炮换取火药应缴纳的消费税。

（5）计算礼花厂将鞭炮作为福利发放给职工应缴纳的消费税。

（6）计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

（7）计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

【案例分析】（1）礼花厂销售给a商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝150×800×15%＝18000（元）

（2）礼花厂销售给b商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝250×1100×15%＝41250（元）

（3）礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税＝30×850×15%＝3825（元）。

（4）礼花厂用自产乙类鞭炮换取火药应缴纳的消费税＝200×1200×15%＝36000（元）。

（5）礼花厂将鞭炮用于职工福利应缴纳的消费税＝50×1100×15%＝8250（元）。

（6）礼花厂当月允许扣除的已纳消费税＝（10000＋500×400－6000）×15%＝30600（元）

（7）礼花厂当月实际应缴纳的消费税＝18000＋41250＋3825＋36000＋8250－30600＝76725（元）。

【案例】某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产m牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。发生如下业务：

资料（1）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

要求：（1）根据资料（1），计算乙企业应代收代缴消费税。

【案例分析】（1）收购农产品成本为9%。乙企业代收代缴的消费税＝（13.2×91%＋2）÷（1－30%）×30%＝6（万元）；

资料（2）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票注明运费3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。

资料（3）生产车间领用烟丝生产m牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售m牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场m牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

要求：（2）根据资料（3），计算该企业应当缴纳的消费税。

【案例分析】（2）应纳消费税＝400×56%＋100×50%×56%＋（200＋50×50%）×150÷10000＝255.38（万元）；

资料（4）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。成本利润率为5%。

其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。雪茄烟的税率为36%；烟丝的消费税税率为30%；卷烟调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，每标准箱（250标准条）150元；

要求：（3）根据资料（4），计算该企业应当缴纳的消费税。

【案例分析】（3）赠送客户视同销售征税。应纳消费税＝18×（1＋5%）÷（1－36%）×30%×36%＝3.19（万元）；

要求：（4）计算该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税。

【案例分析】（4）本月准予扣除的烟丝买价：35＋50＋（13.2×91%＋2）÷（1－30%）－（5.86－1.86）－20＝81.02（万元）；

当月自行申报应缴纳消费税：255.38＋3.19－扣税81.02×30%＝234.21（万元）。

【案例】甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，某年10月发生以下业务：

（1）购进一批pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元。

（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。

（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税

（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（5）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

（6）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

【案例分析】（1）乙企业应代收代缴的消费税＝0.25×100×10%＝2.5（万元）

（2）委托加工收回的高尔夫球包加价销售，仍需交纳消费税。应纳消费税＝28×10%－25×10%＝0.3（万元）

（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%＝30（万元）

（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%＝4（万元）

（5）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

（6）进项税额＝1.3＋0.26＋19.5＋3.9＝24.96（万元）；销项税额＝28×13%＋300×13%＝42.64（万元）；

甲当月应纳增值税＝ 42.64－24.96 ＝17.68（万元）

【第6篇】油品消费税计算公式

消费税的扣税（9项）

（一）外购应税消费品已纳税款的扣除

1.外购已税烟丝生产的卷烟

2.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

5.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

6.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

7.外购已税实木地板为原料生产的实木地板

8.以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油

9.从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒(p157)

扣税计算公式如下：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价

买价是指购货发票上的销售额，不包括增值税税额。

（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除

1.可抵税的项目有9项

与外购应税消费品的抵扣范围基本相同，微妙差异是：

多了摩托车，少了葡萄酒。

2.计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

扣税应税消费品的用途与来源

用途：

用于连续生产应税消费品；

列举的需要进一步加工才能进入消费品市场的外购化妆品、鞭炮焰火、珠宝玉石的转售。

来源：

来源于工业企业——外购、委托加工收回；

来源于进口；

来源于商业企业（经税务机关核准）。

【注意】

在批发零售环节不能抵扣消费税税款。

消费税的纳税地点

向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

向受托方所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

向报关地海关申报纳税。

质量原因退货，可退已征消费税款。

【例题·计算题】某外贸公司（增值税一般纳税人，具有出口经营权）2023年3月从生产企业购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，发生运费0.5万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批货物增值税退税率为15%，计算该外贸公司出口化妆品应退的增值税和消费税合计金额。

【答案及解析】该外贸公司出口化妆品应退的增值税=25×15%=3.75（万元）

该外贸公司出口化妆品应退的消费税=25×15%=3.75（万元）

合计退税=3.75+3.75=7.5（万元）。

【增值税与消费税的组合难点】

1.增值税与消费税纳税环节的差异。

2.增值税与消费税计税依据的衔接。

【例题1·计算题】某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2023年1月生产高档香水精5吨，成本16万元，将0.7吨移送投入车间连续生产香皂；2吨移送用于连续生产调制高档香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售香皂取得不含税收入20万元，销售高档香水取得不含税收入30万元，当期发生可抵扣增值税进项税6万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少万元。

【解析】销售高档香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。高档香水精移送用于生产高档香水（应税消费品），在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；高档香水精移送用于生产香皂（非应税消费品），在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售香皂缴纳增值税不缴纳消费税。

应纳增值税=（20+14+30）×17%-6=4.88（万元）

应纳消费税=［14×（1+0.7）+30］×15%=8.07（万元）

当期应纳增值税、消费税合计=4.88+8.07=12.95（万元）。

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【第7篇】进口红酒消费税计算

进口瓶装红酒现行税率（所征收的税项，以人民币交纳）：

关税：14% （关税：cif ×14%）；

增值税：17% （增值税：（cif＋关税额）×17%）；

消费税：10% （消费税：[（cif ＋关税额）/ （1～10%）]×10%）。

红酒进口报关需要办理以下资料：

1、境外发货人或其代理人公司备案，需要其在进口海关办理；

2、国内收货人抬头备案，需要在我国海关办理备案手续；

3、官方产地证，需要国外客人提供；

4、官方卫生证需要国外客人提供；

5、食品标签备案，需要在当地检验检疫局办理；

6、提单；

7、整套报关资料，包含报关单、装箱单、发票、合同、代理报关委托书和代理报检委托书。

红酒进口报关流程：收发货人备案–>标签审核–>标签备案–>换单–>报检–>商检查验/抽样–>报关–>海关查验–>海关放行–>入监管仓–>加贴标签–>检测合格–>检查贴标–>出卫生证–>提货送货

【第8篇】汽柴油消费税的计算

导读：增值税和消费税都是流通环节涉及到的税金，增值税是一种价外税，消费税是一种价内税，两个税种的计算基数是相同的，只不过税率存在着差别。

答：如何计算增值税

简单地说，增值税属于价外税，只要是一般纳税人或小规模纳税人，所购销的货物其实都是含税的货款。因此在计算收入时都要把增值税剔除，即：

价税合计/1.17＝不含税价款， （就是含税货款中剔除增值税）

不含税价款*17%＝增值税 （销项税或进项税） （购入时是进项税，销售时是销项税）

购入：10000/1.17＝不含税货款8547.01

8547.01*17%＝增值税（进项税）1452.99

销售：15000/1.17＝不含税销售额12820.51

12820.51*17%＝增值税（销项税）2179.49

应交增值税＝销项税2179.49－进项税1452.99＝726.5

如果按你所说货款减去税金，即不含税价款。比如进货，就是用：

含税价10000－进项税1452.99＝不含税价款8547.01.

即增值税计算公式为：价税合计10000/1.17*17%＝增值税（进项税）1452.99

如果是小规模纳税人：

购入时，虽然不分开进项税，但是也是含税的。只是因为规模小，国家规定不让抵扣进项税。

因此要将价税合计全部记入存货。比如上例中购入10000，全部记到存货成本中，不剔除增值税，因为国家不允许小规模纳税人抵扣进项税。

销售时，按3%的征收率计算增值税，即：

价税合计/1.03＝不含税销售额，（就是含税货款中剔除增值税）

不含税销售额*3%＝应交增值税。

比如上例中销售15000。即：

15000/1.03＝不含税销售额14563.11

不含税销售额14563.11*3%＝应交增值税436.89

消费税的计算方法

当从价计税时 ：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。

当从量计税时 ：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准计税方法。

进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

（一）组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（1- 消费税税率）

（二）应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率。

实行从量定额计征办法的计税依据：

我国消费税对卷烟、白酒、黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率，采用从量定额的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，其计税公式为：

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

6.实行从价定率计征办法的计税依据：

实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率

7.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。即：

销售额=应税消费品销售额+价外收费

增值税与消费税的区别

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含培值税税额）；

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

以上详细介绍了销售环节的增值税消费税计算方法，也介绍了增值税与消费税的区别。作为一名企业的会计人员，一定要明白，消费税和增值税是流通环节需要交纳的税金，一定要明白，这些税金是如何计算出来的。

【第9篇】啤酒消费税的计算

啤酒消费税为定额税率，但计算时需要先确定啤酒的类别以选择合适的单位税额，根据消费税暂行条例及相关政策汇总整理如下：

啤酒类别

单位税额

政策依据及说明

甲类（出厂价3000元/吨及以上）

250 元/吨

类别划分见财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知-财税〔2001〕84号；

档次划分依据的出厂价格含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱押金，政策依据财政部 国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知-财税〔2006〕20号。

乙类（出厂价3000元/吨以下）

220 元/吨

娱乐业、饮食业自制

250 元/吨

举例说明：

东方啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年7月销售100吨啤酒给华夏烟酒批发公司，开具的增值税专用发票上注明金额296000元。另收取包装物押金6000元（含塑料周转箱押金1000元)。

按上述规定确定啤酒类别时应当包含除周转箱以外的包装物押金，即（296000+6000-1000）/100=3010（元/吨），归类为甲类啤酒适用单位为250元/吨；若假定周转箱的押金为3000元，其他不变，则为2990元/吨，应归类为乙类啤酒适用单位为220元/吨。

【第10篇】成品油消费税计算

我国于1993年12月发布《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《条例》），自1994年开始施行。其初衷是为了保证国家财政收入，体现对一些消费品的特殊调节，促进产业结构和消费结构的调整，维护外汇的收支平衡。《条例》规定对烟、酒及酒精等11种商品征收，采用单环节课征制度，除“金银首饰”在零售环节征收外，其他应税消费品在生产环节（包括委托加工、进口）征收，并采用从量定额和从价定率两种计征方式，初步构建了我国消费税制度的基本框架。汽油、柴油位列其中。2006年4月，取消了汽油、柴油等税目，增列了成品油等税目，并相应作出税率调整。2014—2023年，国家连续三次提高成品油消费税税率，目前的汽油消费税税率为1.52元/升，柴油消费税税率为1.2元/升。

一、成品油生产环节课税，负面影响不容忽视。

1. 生产企业税负偏重。我国对汽油、柴油等实施零售价格管控机制，其出厂价格缺乏弹性，从量计征的成品油，除非国家同步进行价格调整，否则生产企业难以通过提高产品价格的方式把生产环节的消费税负担转嫁给消费者，客观上造成生产企业的消费税负担偏重。生产企业单环节较高的税负会带来两个后果：一是占用了企业大量的生产经营资金，增加资金周转的压力；二是增加了企业的避税动机。

2. 消费者无法直接感知税负。相对于生产企业，消费者无法直接感知消费税的税负。成品油生产企业承担的消费税难以直接反映到最终消费品的价格上，消费者也无法明确感知消费税的变动；由于消费税主要集中于生产环节征收，其税负具有较强的隐蔽性，导致消费者不清楚自己承担了多少消费税，制约了消费税调节职能的充分发挥。

3.生产环节征税削弱了节能减排的作用

消费税是在普遍征收增值税的基础上加征的一道特别调节税，体现国家节能减排、“寓禁于征”的意图。为了便于税收征管和组织收入，选择在生产环节征收。但生产环节征税，消费者难以直观感受到消费税的税收成本，税收的显著性较弱，不利于向消费者传达消费税的政策意图，在调节居民消费行为方面没能发挥应有的作用。我国消费税为价内征收，“污染抑制”导向模糊，难以培育消费者的低碳消费习惯与低碳消费理念，一定程度上削弱了消费税的调节作用，节能减排的作用难以发挥。

4、因加工原料不同，造成企业税负差异过大。

具有一次和二次加工能力的生产企业，如加工原油或凝析油，因原料不含消费税，不存在生产领用抵扣消费税，按销售的消费税应税产品计算全额缴纳消费税；而以燃料油等消费税应税原料为原料的生产加工企业，因存在消费税抵扣，可能产生消费税留抵，目前尚没有消费税留抵退税政策，严重占压企业资金，更有个别税务机关对企业采取在计算当期生产领用消费税原料可抵扣消费税时，还要再乘以当期生产的消费税应税产品量占当期生产的全部产品的比例，降低了消费税抵扣，增加了应缴消费税，使企业生产难以为继。

二、成品油消费税税率偏低，节能效果不突出。

目前，我国汽油消费税税率为1.52元/升，柴油消费税税率为1.2元/升，无论从税率本身还是税额占价格之比与oecd成员国相比都是偏低的。其一，我国成品油消费税税率偏低。2023年，oecd成员国的汽油消费税税率、柴油消费税税率的均值分别达到了4.05元/升与3.16元/升。这些均高于我国现行税率标准1倍以上。其二，我国成品油消费税税额占价格比偏低。以2023年12月31日国内成品油零售价格为例，汽油消费税税额占价格比例为21.02%，柴油消费税税额占价格比例为18.63%。而2023年，oecd成员国汽油消费税税额与柴油消费税税额占价格比均值分别达到了38.79%和31.85%,过低的税率，导致我国成品油消费税所发挥的节能减排效果受到约束，成品油消费税的税率设计还存在很大的提升空间。

三、消费税为中央税，地方政府没有积极性.

成品油消费税归中央财政，地方财政不分成，地方没有积极性，对企业偷漏消费税行为睁一只眼闭一只眼，有的还鼓励偷逃消费税，并且认为只有偷逃了消费税，企业利润才会更大，缴的企业所得税更多，才有更多的企业所得税分成。根据《中国税务年鉴》，2018全国成品油消费税收入3651.67亿元。按当年加工量5.88亿吨、成品油消费量3.25亿吨测算，全年有1600多亿元成品油消费税未征收入库。

四、加快消费税立法步伐

自我国开征消费税以来，消费税的历次调整都是在《条例》框架下进行的，其改革完善主要通过财税部门发布规范性文件的方式实现。基于依法治税的考虑，要进一步加快消费税的立法进程。在2023年12月，《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》已公开征求意见。根据《国务院办公厅关于印发国务院2023年度立法工作计划的通知》，消费税法拟提请全国人大常委会审议。要以消费税立法为契机，系统总结前期消费税改革发展的历史经验，全面梳理现有的消费税政策法规，对实践证明行之有效的消费税制度安排要尽量充实吸纳到消费税法草案中，对不合理的政策规定要及时清理修订，通过优化消费税制度设计，为消费税立法做好充分准备。

五、后移征收环节，合理地方财政分成。

后移汽油、柴油消费税，既可以彻底解决消费税的抵扣问题，也使消费税回归调节消费的初衷，更有利于充分发挥消费税的职能作用。成品油消费现实地对当地环境造成污染，如果消费税在零售环节征收并分配给地方，可以平衡地方政府治理环境污染的支出，符合地方税收的受益原则，也能避免现行消费税在生产环节征收引发的恶性税收竞争，避免各地纷纷向国家申请建设炼厂。由国家税务总局统一设计全国标准一致的加油站智能税控系统，统一组织实施，实现全国数据联网；与全国炼厂数据、海关数据联通，实现成品油全生命周期、全链条的监管，使成品油消费税实现应收尽收，增加国家税收。

尽快制订合理的“定基数，调增量”收入分享方案，完善地方税体系。加快消费税收入对地方财政的补充，短期内应尽快进行科学测算，以提高地方财力为重要原则，制订合理方案。譬如以各地方上一年度消费税收入的60%为基数，将超过基数的增量部分划为地方消费税收入，通过进一步拓宽地方政府收入来源，增强地方对消费税的监管，增加地方财力，完善地方公共服务体系，进一步促进经济社会高质量发展。

六、提高成品油消费税税率，促进节能减排

我国成品油消费税税率与税额占成品油价格之比都明显低于oecd成员国，为此，应逐步提高我国成品油消费税税率。当然，成品油消费税税率水平的提升还需考虑到我国经济发展水平和交通成本、物流成本，应循序渐进，稳字当头，在税率设计上做好经济发展与节能减排的协调工作。当前，国内经济运行面临需求收缩、供给冲击和预期减弱等的压力，经济的不确定性增强，我国提高汽油、柴油的消费税税率应分步实施。第一步到“十五五”中期的2027年，我国汽油和柴油的消费税税率达到oecd成员国2023年平均税率的一半，即汽油消费税税率为2元/升、柴油消费税税率为1.6元/升。第二步到“十六五”结束的2035年，税率接近oecd成员国2023年的平均税率水平，即汽油消费税税率为4元/升、柴油消费税税率为3.2元/升。提高税率有利于促进节能减排、实现“双碳”目标。

【第11篇】超豪华汽车如何计算缴纳消费税

消费税：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料

1.金银首饰，铂金首饰，砖石及砖石饰品---零售环节征税金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，不包括镀金首饰。

2.卷烟（生产，委托加工，进口+批发）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

3.超豪华小汽车（生产、 委托加工、 进口＋零售环节）

4.生产企业销售白酒收取的包装物押金无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税，消费税

5.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税

6.换抵投消费税以最高售价做销售价格。增值税以平均价做销售价格

7.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税

8.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税；用于其它方面：于移送使用时纳税特别注意：用于必要的生产经营过程，不征收消费税。

白酒消费税税率为20%加0.5元/500克

甲白酒生产厂，2023年8月发生如下业务：

1.销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收取品牌使用费5万元，包装物押金0.8万元。

60+（5+0.8）/1.13=65.13

65.13*0.2+20*2000*0.5/10000=15.03

2.生产粮食白酒80吨，8月10日销售给a商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给b商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨用于抵偿所欠乙企业的债务

180/30=6

130/20=6.5

抵偿债务消费税用最高价格

30*6.5*0.2+30*2000*0.5/10000=42

3.委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的专票注明收取加工费5万元。

(22+5+10*2000*0.5/10000）/(1-20%)=35

35*0.2+10*2000*0.5/10000=8

9.符合计征的：白酒，卷烟。（从价+从量）

10.如果受托方是个人（含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

11.销售价=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）

12.委托加工应税消费品规定的是：委托方提供原料和主要材料， 受托方代垫部分辅助材料的

某市的甲企业委托县城的乙企业加工实木地板。甲企业提供的主要原材料实际成本为15万元，乙企业收取的不含税加工费为2万元，代垫辅助材料不含税金额为1万元。实木地板的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为

15+2+1）/（1-5%）=18.95

13.从量定额（啤酒、 黄酒、 成 品油）=关税完税价格＋关税＋消费税税 额

14.复合计税（卷烟、 白酒）=(关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率） ÷ （ 1-消 费税比例税率）甲类卷烟>70 56% 未超过70 36%

15.从价定率=（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）

某外贸公司为增值税一般纳税人，2023年12月从国外摩托车厂购进250毫升排量的摩托车1000辆，海关核定的每辆关税完税价为5000元，从境内报关地运输至该公司支付不含税运费85200元。则该外贸公司进口环节应缴纳的消费税和增值税合计（（摩托车消费税税率为3%，关税税率为40%）

1000*5000*1.4/0.97*0.03=216494.85 消费税

1000*5000*1.4/0.97*0.13=938144.33 增值税

16.纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税——除卷烟、超豪华小汽车外，一次课征制。

17.酒（除外购、进口葡萄酒可抵外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料、摩托车，不抵税；

相关资料：生产环节甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱；相关票据已在发票确认平台确认且于当期抵扣。

1.从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的专票，注明运费6万元、税额0.54万元

（120+90）/（1-30%）=300

300*0.3=90

2.向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴。将收购的烟叶直接运往乙加工厂加工烟丝，甲企业支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的专票。乙加工厂收取不含增值税加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具专票。

800*1.1*1.2*0.1=105.6 增值税

10%国家规定补价 20%的烟叶税 10%的增值税（用于生产13%的货物）

800*1.1*1.2=1056

800*1.1*1.2*0.9+10+50）/0.97*0.03=433.06 消费税

3.生产领用上述进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%用于生产卷烟，当月生产甲类卷烟1100标准箱

90+433.06*0.9=436.42

4.将上述剩余的委托加工收回的烟丝全部销售给另一卷烟生产企业，开具的专票，取得不含税价款300万元

300*30%=90

433.06*0.2=86.61

90-86.61=3.39

5.将生产的卷烟400箱销售给同市丙批发企业，开具专票，取得不含税价款1200万元，由于货款收回及时给予批发企业2%的现金折扣。

1200×56%＋400×0.015－90－433.03×80%＝241.58 （ 万元）

【第12篇】增值税消费税如何计算

一、生产销售环节应纳消费税的计算

（一）直接对外销售应纳消费税的计算

三种计税方法

计税依据

适用范围

计税公式

1.从价定率计税

销售额

除列举项目之外的应税消费品

应纳税额=销售额×比例税率

2.从量定额计税

销售数量

列举3种：啤酒、黄酒、成品油

应纳税额=销售数量×定额税率

3.复合计税

销售额、销售数量

列举3种：白酒、卷烟

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算

【例题·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。（2008年）

a.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

b.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

c.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

d.白酒厂移送非独立核算门市部待销售的白酒

【答案】ac

【解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税。如果门市部门已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

1.组成计税价格的计算（顺序组价）

①有同类消费品销售价格的，按同类消费品的价格计税；

②销售价格高低不同，按加权平均价格。

③没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

计算公式为：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

对从价定率征收消费税的应税消费品，公式中的成本利润率按消费税法规定确定，消费税和增值税的计算都用到该组成计税价格；

应税消费品的成本利润率表，考试会给出，不需记忆。

组价=成本+利润+消费税

组价-消费税=成本+利润

组价-组价×消费税率=成本+利润

组价×（1-消费税税率）=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率）

2.对白酒、卷烟采用从价与从量混合征收消费税的计税方法。计算应税消费品的组成计税价格时，考虑从量计征的消费税税额。

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

【例题·单选题】下列各项中，不应当征收消费税的是（ ）。

a.用于本企业连续生产应税消费品

b.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

c.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

d.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

【答案】a

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第13篇】进口超豪华小汽车消费税计算

导读：随着人们生活条件好转后，对于衣食住行等方方面面有了更高的要求，比如很多人在买车的时候会选择进口车而不是国产车。但买进口车的话需要出更多的税费，进口车的消费税如何计算?

进口车的消费税如何计算

①实行从价定率的(如烟丝)

进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

②实行复合计税的(如卷烟)

进口消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率

汽车消费税的征收标准?

我国的消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，再次征收的税种，一般针对特定的消费品，主要目的为调节产品结构，引导消费方向。在1994年国家税制改革中，新设置了汽车消费税一项，被列入1994年1月1日起实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》。

以往的汽车消费税从生产环节征收，小汽车按不同车种排气量的大小设置了三档税率：汽车排气量小于1.0升的轿车税率为3%，排气量大于或等于1.0升、小于2.2升的轿车税率为5%，排气量大于或等于2.2升的轿车税率为8%，轻型越野车排气量小于2.4升的税率为5%。

看了上面进口车的消费税如何计算后，在自己买进口车的时候也可以算算到底要出多少的消费税。买进口车除了要出消费税外，关税等税费也要留意，具体进口车的税费可以在会计学堂网找到详细内容。

【第14篇】进口小汽车消费税计算

进口环节应纳消费税的计算

【注】由于进口商品，国外的销售价无法核实，不能直接作为消费税的计税依据直接使用。

（1）从量计税：应纳消费税=进口数量×定额税率（与组价无关）

（2）从价或复合计税：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-消费税税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

【注】应纳增值税＝组成计税价格×增值税税率

【案例】某贸易公司某月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。

【案例分析】应缴纳进口环节消费税＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（万元）。

【案例】某公司（增值税一般纳税人）进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元，关税税率为30%，摩托车消费税税率为3%。

【案例分析】关税完税价格=15÷30%=50（万元）；进口环节应纳消费税=（50+15）÷（1-3%）×3%=2.01（万元）；

进口环节应纳增值税=（50+15）÷（1-3%）×13%=8.71（万元）。

【案例】某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料不含税成本为20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.04万元。

要求：（1）该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税；

【案例分析】（1）应代收代缴的消费税=（20+8）/（1-15%）×15%=4.94（万元）

（2）进口一批高档化妆品作原材料，支付货价60万元、购货佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库不含税运费1.1万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，本月生产领用进口高档化妆品的80%。

要求：（2）该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金；

【案例分析】（2）应纳进口关税=（60+9+1）×20%=14（万元）

组成计税价格=（60+9+1）×（1+20%）/（1-15%）=98.82（万元）

应纳进口环节增值税=98.82×13%=12.85（万元）

应纳进口环节消费税=98.82×15%=14.82（万元）

应纳进口环节税金=14+12.85+14.82=41.67（万元）

（3）将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，高档化妆品30万元。

（4）销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。

（5）将成本为1.4万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用。

高档化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。

要求：（3）该企业国内销售环节应纳的增值税；

要求：（4）该企业国内销售环节应纳的消费税。

【案例分析】（3）销项税额=[48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）]×13%+1.04=27（万元）

进项税额=1.1×9%+12.85=12.95（万元）

应纳增值税=27-12.95=14.05（万元）

【案例分析】（4）应纳消费税=[48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）]×15%-14.82×80%=18.1（万元）。

【小结】消费税中3个组价：

（1）生产销售环节：组价＝【成本×（1＋消费税成本利润率）＋定额税】/（1－消费税税率）

（2）委托加工环节：组价＝【材料成本＋加工费＋定额税】/（1－消费税税率）

（3）进口环节：组价＝【完税价格＋关税＋定额税】/（1－消费税税率）

【注】计算组价时，定额税只在分子上参与计算，计算应纳税额时，才需要从价税加上定额税。

【注】进口卷烟若题目未给税率时要判断税率：

（1）先用36%测试：单条组价=（完税价格+关税+从量消费税）÷（1-36%）；若单条组价<70元/条，适用比例税率36%；则直接计算应纳税额；

（2）若单条组价≥70元/条，则适用比例税率56%；按56%重新计算组成计税价格，再计算应纳税额。

【第15篇】消费税和增值税的计算

近期，总有同学留言说，想要一个增值税、所得税、消费税、印花税等计算公式大全，以便在工作和2023年的中级、注会、税务师的备考中用到，会圈儿君记心里了！

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全税种计算公式

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