增值税消费税的区别（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：14

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的消费税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税消费税的区别范本，希望您能喜欢。

增值税消费税的区别

【第1篇】增值税消费税的区别

虽说初级会计职称考试考得都是比较基础性的知识，但由于考点内容太多，难免会使考生们招架不住，为了能够帮助大家轻松通关，今天会计网就为大家介绍初级会计《经济法基础》科目另一个必考点，消费税的征税范围和税目。

今日高频考点

2023年《初级会计实务》高频考点：消费税的征税范围和税目

高频考点思维导图

高频考点概述

一、消费税税目(掌握)

(一)烟

包括卷烟、雪茄烟、烟丝。“卷烟”又分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”

(二)酒

包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

(三)高档化妆品

(四)贵重首饰及珠宝玉石

(五)鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。

(六)成品油

(七)小汽车

★电动汽车不属于本税目征收范围

(八)摩托车

(九)高尔夫球及球具

(十)高档手表

高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

(十一)游艇

(十二)木制一次性筷子

包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

(十三)实木地板

(十四)电池

(十五)涂料

二、消费税的征税环节

(1 )生产应税消费品

①纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。

②纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。

③纳税人自产自用的应税消费品,用于其他方面的,于移送使用时纳税。

④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为, 按规定征收消费税:将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

(2 )委托加工应税消费品

①委托加工的应税消费品,委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人, 受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

②委托方将加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。

( 3 )进口应税消费品

进口应税消费品,应缴纳关税、进口消费税和进口增值税,由海关代征,于报关进口时纳税。

(4 )零售应税消费品一金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

①纳税人从事零售业务的,在零售时纳税。

②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务,在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗,不缴纳消费税。

③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的,在移送时缴纳消费税。

(5 )批发销售卷烟。

卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

初级会计证书介绍

从事会计工作必须得让招聘公司和人事认可你的专业能力，那专业能力如何体现呢?那就从证书上就能完全体现了，假如你还是个没有经验的新人，但是你手持会计证，也证明了你懂得会计专业的理论知识，比如借贷方关系，资产、负债和所有者权益的关系。这些理论知识也是要通过系统化的学习及证书的证明才能证明你已经掌握了这些知识。

初级会计的含金量高吗?

这个真的因人而异。对于转行到会计行业的人来说，含金量真的蛮高的，因为这是一张可以证明你能把会计有关工作做好的专业能力证明之一，当然入行了还需要不断的学习，毕竟初级会计知识比较浅，深层的知识想学精学透，不仅需要一直积累行业经验，多加思考，还需要不断的吸收新的知识，还要一直考证书，初级考完，还有中级会计，高级会计，注册会计师。把工作做好的前提条件，需要的是知识还有经验的积累、总结，才能在会计这条道路上越走越远。

那初级会计证对于在会计行业的“老”同事来说就不重要了吗?不是的，对于老同事来说同样重要，只是老同事需要更多新知识的积累沉淀，再加上初级会计每年都要继续教育，每年的法规、会计准则都会更新，还有很多公司把持有证书作为奖励，以激励更多的会计人员学习新知识，考下更高一级的会计职称。

总的来说，初级会计证不管对于零基础想从事会计工作的人员还是在会计行业工作了几年的“老”会计来说，一样重要，对于“新”会计人来说，拿到初级会计证相当于学习到了会计专业的知识，对于“老”会计人来说，这也是升职加薪的一个证明(毕竟有很多公司是考到证书就升职加薪啊!)每年都需要做知识的更新和积累，才能丰富自己的会计知识，从会计小白的台阶迈向财务主管的大道。

初级会计报考理由

(一)什么是初级会计考试?

目前为止，我国会计职称有三个等级，初级会计职称、中级会计职称和高级会计职称。初级会计考试作为会计行业的“最低门槛”，它就相当于会计行业入门的“通行证”。会计考生需要在一个考试年度内通过2门科目考试才可取得初级会计技术资格证书，这样才可以从事会计基础岗位，比如：出纳、会计助理、会计实习生等等。

(二)考初级会计证的理由是什么?

会计行业因为“门槛低”，所以就业机会多，发展空间也很大。但如果想走得更高，学习到更深的知识，那就得考中级、高级、注会这些证书。拿下初级会计证大部分可在银行金融机构、企事业单位、私企国企等等，但大型单位除了要求资格证书的同时还要求高学历。

但对于刚步入社会的毕业生，初级证是想从事会计工作的敲门砖;对于步入社会的职场人，初级证是你升职加薪的筹码;对于考虑跳槽的职场人，初级证是你应聘财务工作的通行证。

(三)初级会计证书有什么价值?

除此之外，初级会计考试还能给我们带来更多价值，比如技能补贴、抵扣继续教育学分、提升职场能力等。

1、初级会计证可领技能补贴

山东、广西、北京等多地为了鼓励会计人员不断学习进步，特向企业职工发放职业技能提升补贴，每个地区补贴费用不等，以济南补贴标准为例，按高级、中级和初级分别为2000元、1500元和1000元。

2、初级会计已过科目可抵继续教育学分

据财政部《会计专业技术人员继续教育规定》：参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分。

3、提升职场能力

在职场中，要想想成为综合型管理人才，就难免会跟财务方面有所交集，这时候考下初级会计证书是非常有用的。

不管主营业务是哪一类的公司，都需要会计岗位的人才，如果决心在会计这条道路上走得更长远，想成为一个独当一面的会计人才，大家可以一步一个脚印，先考下初级，接着考注会，考注会的同时备考中级(因为考中级需要工作年限，大家可以先考注会)，慢慢的达到会计人的人生巅峰!

初级会计学习方法

一、有计划去学习

要想考出一个好成绩，学习方法很重要。首先就要制定好一个学习目标，这样才能够让自己有动力的去学习。对于初级会计考试的考生，基本要求是需要掌握90%以上的内容，明确区分初级会计考试核心考点、重要考点和次要考点，并针对2023年初级会计教材变化部分进行重点学习。

其次，制定好学习目标以后，需要有计划的去学习。由于参加初级会计考试一部分是在校学生，另一部分是已经在工作中的考生。所以合理安排好时间、有计划性的去学习是很关键的。从现在开始，在空闲时间里，每天在学习中收获一点的知识，慢慢就会有所进步、有所提升。

二、学习中学会总结

学习是有方法的，盲目的去学习只会适得其反。在学习过程中，难免会遇到多多少少的问题，除了用眼睛看，还要用笔记下自己不懂得问题，然后去把问题进行解决。

另外在学习中，教材里如果遇到一些重点内容，也应该用笔标记下来，每学习完一个知识点，都应该善于用笔进行简单的总结、归纳，这样才算将知识点完全掌握。

三、多做题、多练习

相信大家心里都很清楚，备考光看教材不去练习是不行的，所以考生在看书之余也需要适当去做题，将知识点进一步巩固。至于做题的方向，建议大家不妨多做一下前几年的真题，做完以后可以核对一下标准答案，然后将错题着重标记，方便下一次重温。

备考时要注意什么?

1、关于新旧教材使用

考虑到2023年初级会计考试新教材并没有这么快下发，对于备考的考生，可以先看看2019的旧教材，了解一下知识点。一旦2023年的新教材下发后，考生应该及时进行购买，并且最好是查看仔细，因为每年的教材在内容上都会有略微的改动，这点各位考生一定要注意好。

2、合理安排时间，注意劳逸结合

这点时时刻刻都要提醒大家，一定要注意好作息，劳逸结合，无论是在读学生还是上班一族，每天学习的时间必须要安排好。千万不要为了备考，特意去熬夜学习，这样不仅影响了第二天的学习、工作效率，而且这样的学习方法也会很容易将知识点健忘。作为前期的备考，考生还是不要给自己太大的压力。

3、将知识点巩固，避免健忘

一般考生在备考过程中，通常都会遇到这样的问题。由于初级会计考试教材的内容太多，当掌握了新的知识点以后，很快就会将之前所学的知识点健忘。那么要如何避免这问题?

小编建议大家，在拿到新教材时，首先应该看看教材的目录，了解大纲中各个章节的知识点，然后再进行基础性的学习。当学习到一定周期后，考生就要对知识点进行回顾与总结，梳理好各章节框架，形成知识体系，这样才能避免健忘，进一步将知识点巩固。

好了，聊了这么多大家制定好属于自己的备考方法了吗?不管你是在读学生还是上班一族，注重劳逸结合、调节好时间，才是高效学习的前提条件。

来源于会计网，责编：小会

【第2篇】消费税与增值税

增值税抵扣和消费税扣除分别构成增值税、消费税应纳税额的减项。增值税抵扣，是取得符合税法规定的进项税额准予从当期销项税额中抵扣；消费税扣除，是从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。增值税抵扣与消费税扣除有相似之处，但存在本质不同，准确把握两者的异同，有利于规避涉税风险。

范围不同

增值税抵扣范围，可从三个方面把握。

首先要看“人”的范围，即纳税人身份及采用的计税方法。增值税纳税人按经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人发生应税行为，通常适用一般计税方法，特定情形下，也可采用简易计税方法，但不得抵扣进项税额。增值税抵扣仅适用于一般纳税人采用一般计税方法的情形。

其次要看“票”的范围，即必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。目前允许抵扣的增值税扣税凭证，主要包括增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、出口货物转内销证明、收费公路通行费发票等。

最后要看“用”的范围，即符合税法规定的用途。税法采用反列举法，列举了不得抵扣的进项税额，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，及相关的劳务和交通运输服务等。

消费税扣除范围，主要包括外购、委托加工收回、进口应税消费品已纳消费税税额。税法对消费税扣除范围采用正列举法，部分税目如酒(葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、电池等不属于扣除范围。税法对生产销售允许扣除的应税消费品品目与外购、委托加工等方式取得的应税消费品品目予以具体明确，主要分为两种类型。一是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目是同一税目，即购入某一税目的已税货物，仍用于生产该税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品等。二是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目非同一税目，即购入某一税目的已税货物，用于生产另一指定税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟等。

时点不同

增值税抵扣时点在购入环节，其影响因素主要有两个：一是取得增值税扣税凭证的时点。进项税额的抵扣时点首先取决于扣税凭证的取得，如未按规定取得扣税凭证，即便交易已经发生，也无法抵扣进项税额。二是认证(勾选确认)时点。增值税一般纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，需在规定期限内办理认证或申请稽核比对，在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。自2023年7月1日起，认证期限由180日延长至360日。

消费税扣除时点一般发生在已税消费品生产领用环节。以外购、委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回应纳消费税已纳的消费税款。把握消费税扣除时点，需要关注三个问题：一是消费税扣除不适用于零售环节，对在零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。二是对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时在销售环节可以扣除外购应税消费品的已纳税款。三是对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而是进一步生产加工的，应当征收消费税，同时在销售环节允许扣除上述外购应税消费品已纳消费税款。

方法不同

增值税实行凭票抵扣制度，一般按照增值税扣税凭证上注明的增值税额作为进项抵扣金额。如从销售方取得的增值税专用发票，以专用发票上注明的增值税额作为抵扣金额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，以缴款书上注明的增值税额作为抵扣金额；接受境外单位或个人提供的应税服务，按规定应当扣缴增值税的，以从税务机关或代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额为抵扣金额。

消费税实行领用扣税法，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税款按当期消费品实际生产领用金额(数量)计算。税款扣除的计算方法按照不同行为主要分两类。一是外购、进口应税消费品连续生产应税消费品。当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价(数量)×外购应税消费品适用税率(单位税额)。进口应税消费品，已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款。二是委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品，已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

例如：某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额1000万元。原材料期初库存买价150万元，当月购进360万元，期末库存买价180万元。原材料均按规定取得增值税发票系统升级版开具的增值税专用发票，并于发票取得当月通过增值税发票选择确认平台勾选认证。高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为16%。该企业当期准予抵扣的增值税进项税额为57.6万元(360×16%)。准予扣除的已纳消费税税额为49.5万元(150+360-180)×15%。

【第3篇】增值税消费税零申报

代理记账的时候都在说增值税q，但是有时候虽然知道大的方向是什么，还有那么一些细节不清楚，小编就针对增值税扣税凭证的一些内容给大家做一个分享，才能更好的理解增值税，从而享受增值税给我们带来的益处。

增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。具体包括：

1、增值税专用发票。

2、农产品收购发票。

3、农产品销售发票。

4、海关进口增值税专用缴款书。

5、机动车销售统一发票。

6、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票。

1、增值税纳税申报必须抄完税，才能纳税申报吗？

小规模和一般纳税人，无论上月是否开票，月初都请登录开票软件进行抄报、清卡操作。由于现在实行最新的申报比对政策，按季申报的小规模纳税人，不在增值税的申报季，月初在联网状态下进入开票系统会自动进行清卡。一般纳税人需要登录开具软件抄税后，再进行纳税申报，纳税申报成功后，才能清卡。

2、什么情况下可以进行零申报?

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报，并不仅仅指收入为零，增值税小规模当期收入为0就可以零申报；增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入成本为0才能零申报。

【第4篇】增值税和消费税的税基

今天一个朋友，让我咨询一下白酒生产企业的消费税核定计税价格的有关情况。说一个酒厂生产一年了，当地税务局要对消费税计价征收的税基进行核定。

我记得我考注会学税法的时候，增值税和消费税的税基是相同的，就给我这个朋友说核定了消费税的计税依据，那么增值税也要调整。我朋友说两者的计税依据不同。时间长了，我也不从事涉及消费税的行业，所以我也不敢肯定。

下午咨询了一下我的同事，是酒厂的财务领导，可以说是白酒行业的财务专家，才知道白酒生产企业的增值税和消费税的相关规定。

白酒生产企业的增值税和消费税的从价征收的计税依据是相同的，税务有相关文件规定，生产企业的出厂价格不能低于销售公司的销售价格的60%。消费税只在生产环节征收，而增值税在生产环节和批发零售环节都要征收。对于增值税的计税价格低于核定的消费税的计税价格时，要补缴税款。

今天又涨知识了，看来还是实践出真知啊！书本上的知识学会，还要理论联系实际，才能转化成自己的能力。

【第5篇】增值税消费税混合题

习题 10·计算问答题（金银首饰零售环节纳税，对于受托方提供原材料加工，加工环节不缴纳消费税）

某大型综合首饰生产企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生业务如下.

(1)将自产的一批价值170万元的玉手镯移送下设非独立核算门市部用于销售，门市部当月取得不含税销售额180万元。

(2)将自产的一批红宝石戒指用于换取生产资料，同类红宝石戒指平均不含税售价为120万元，最高不含税售价为140万元。

(3)将自产的一批珊瑚饰品直接销售，取得含税价款300万元，收取包装费15万元、包装物押金20万元。

(4)为商场定制加工金银首饰，企业提供原料，含税金额1000万元。商场支付含税加工费74万元。

(其他相关资料:金银铂钻首饰以外的贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算该生产企业业务(1)应缴纳的消费税。

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

该生产企业业务(1)应缴纳的消费税=180×10%=18(万元)。

(2)计算该生产企业业务(2)应缴纳的消费税。

纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股，抵偿债务等方面的应税消费品。以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

该生产企业业务(2)应缴纳的消费税=140×10%=14(万元)。

(3)计算该生产企业业务(2)的销项税额。

纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股，抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算增值税。

该生产企业业务(2)的销项税额=120×13%=15.6(万元)。

(4)计算该生产企业业务(3)应缴纳的消费税。

非酒类产品包装物押金只在合同逾期未退或收取12个月以上时并人销售额计征消费税。

该生产企业业务(3)应缴纳的消费税=(300+15)÷(1+13%)×10%=27.88(万元)。

(5)判断该生产企业业务(4)是否缴纳消费税并简要说明理由。

不缴纳消费税。理由：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，应当按照受托方销售自制应税消费品处理，但金银首饰仅在零售环节缴纳消费税，在生产、委托加工和进口环节均不征收消费税。

习题 11·计算问答题

某化妆品厂为增值税一般纳税人。2023年2月发生以下业务:

(1)8日销售a型高档化妆品1000箱，每箱不含税价2000元;15日销售同类高档化妆品600 箱，每箱不含税价 2200元。当月以500箱同类高档化妆品换取某公司香水精。

(2)将生产的成套高档化妆品作为年终奖励发给本厂职工，本厂无同类产品销售价格，其生产成本为42000元。该产品的成本利润率为5%。

(3)向农民收购一批芦荟，支付收购价款 350万元，开具农产品收购发票;将该批芦荟运往甲加工厂委托其加工成高档化妆品，支付给运输企业(一般纳税人)的运费，取得增值税专用发票注明价税合计金额6.54万元;支付甲加工厂加工费，取得增值税专用发票注明的不含税金额40万元。甲加工厂无同类产品对外销售。

(4)进口一批高档口红，支付货价260万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计15 万元，缴纳关税27.5 万元。

(5)将自产的高档香水与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额210万元，其中普通护肤品18万元。

(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计35.58 万元，另外，赠送10箱自产a型高档化妆品给影视公司试用。(其他相关资料:高档化妆品的消费税税率为15%)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。

纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税。

应纳消费税=(2000×1000+2200×600+2200×500)÷10000×15%=66.3(万元)。

(2)计算业务(2)应缴纳的消费税。

纳税人将自产的应税消费品用于奖励员工的，视同销售。

应纳消费税=42000×(1+5%)÷(1-15%)÷10000×15%=0.78(万元)。

(3) 计算业务(3)甲加工厂应代收代缴的消费税。

委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，甲加工厂当月应代收代缴的消费税=「350×90%+6.54÷(1+9%)+40]÷(1-15%)×15%=63.71(万元)。

(4)计算业务(4)应缴纳的消费税。

应纳消费税=(260+15+27.5)÷(1-15%)×15%=53.38(万元)。

(5)计算业务(5)应缴纳的消费税。

自产的应税消费品与非应税消费品组成套装出售，全额计征消费税。

应纳消费税=210×15%=31.5(万元)。

(6)计算业务(6)应缴纳的消费税。

影视演员用的油彩和卸妆油不属于应税消费品，不征收消费税。

赠送10箱自产高档化妆品给影视公司试用，视同销售，缴纳消费税。

应纳消费税=10×(1000×2000+600×2200)÷(1000+600)×15%÷10000=0.31(万元)。

习题 12·计算问答题

某化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。该厂2023年2月

发生下列经济业务:

(1)从甲生产企业(一般纳税人)购进已税高档香水精，用于生产a牌高档香水，取得增值税专用发票，注明含税价款135.6万元。月初库存外购高档香水精买价80万元，月末库存外购高档香水精买价100万元。

(2)将自产的b牌高档香水与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额70万元，其中普通护肤品6万元。

(3)以预收货款方式销售给某商场a牌高档香水100箱，不含税价款300万元，该批香水于3月12日发出。

(4)以自产的50箱a牌高档香水投资入股乙企业，取得对方5%的股权。将生产的10箱a牌高档香水作为礼品发放给职工。

(5)委托市区丙企业(一般纳税人)加工c牌高档香水，化妆品厂提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的不含税加工费2万元，受托方无同类高档香水的销售价格。当月将委托加工收回的c牌高档香水全部对外销售，取得不含税销售收入20万元。

(其他相关资料:a牌高档香水的不含税平均销售价格为3万元/箱，最高不含税销售价格为3.2万元/箱:高档化妆品消费税税率为15%)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)判断外购高档香水精的已纳消费税是否可以抵扣;如果可以，计算可抵扣的消费税。

用外购的已税高档香水精连续生产高档香水的，在计算缴纳消费税时，可以扣除外购高档香水精已纳的消费税。

当期可扣除外购高档香水精已纳消费税=[80+135.6÷(1+13%)-100]×15%=15(万元)。

(2)计算该化妆品厂业务(2)应缴纳的消费税。

将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应全额计征消费税。

应纳消费税=70×15%=10.5(万元)。

(3)该化妆品厂业务(3)当月应否缴纳消费税?简要说明理由。

不缴纳消费税。理由:采用预收款方式销售应税消费品的，在应税消费品发出时缴纳消费税。本题中3月12日发出应税消费品，因此2月份未发生纳税义务，不缴纳消费税。

(4)计算该化妆品厂当月销售或视同销售a、b牌高档香水应缴纳的消费税。

应纳消费税=10.5+(50×3.2+10×3)×15%-15=24(万元)。

(5)计算业务(5)丙企业应代收代缴的消费税以及化妆品厂自行申报缴纳的消费税。

丙企业应代收代缴消费税=(10+2)÷(1-15%)×15%=2.12(万元)。

纳税人将委托加工收回的应税消费品对外销售的，售价高于原计税价格的，应当缴纳消费税，但可以扣除已纳的消费税。

原计税价格=(10+2)÷(1-15%)=14.12(万元)，售价20万元>14.12万元。

应纳消费税=20×15%-2.12=0.88(万元)。

习题 13·计算问答题

a酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒和薯类白酒的生产与销售，2023年4月发生下列业务:

(1)以自产的20吨甲类粮食白酒换入b企业的蒸汽酿酒设备，取得b企业开具的增值税专用发票上注明不含税的价款80万元。已知该批粮食白酒的生产成本为3万元/吨。不含增值税平均销售价格为4万元/吨，不含增值税最高销售价格为4.5万元/吨。

(2)移送60吨乙类粮食白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税移送价为3万元/吨，门市部对外不含增值税售价为5万元/吨。

(3)受c企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由c企业提供原材料，成本为60万元，开具增值税专用发票上注明的加工费20万元、增值税2.6万元。a酒厂同类产品不含增值税售价为5.5万元/吨。

(4)销售薯类白酒30吨，取得不含税销售额110万元，同时向购买方收取品牌使用费10万元、包装物押金3万元。

(5)生产丙类粮食白酒80吨，销售给d商贸公司30吨，取得不含税销售额135万元，销售给e商贸公司20吨，取得不含税销售额100万元，余下的30吨用于抵偿所欠下企业的债务。

(6)委托g厂加工10吨粮食白酒，a酒厂提供粮食等原材料成本共计35万元，当月g厂将加工好的白酒交付a酒厂，开具的增值税专用发票注明不含税加工费8万元。g厂无同类白酒销售价格。

(其他相关资料:白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。

应缴纳的消费税=20×4.5×20%从价+20×2000×0.5÷10000从量=20(万元)。

(2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

应缴纳的消费税=5×60×20%+60×2000×0.5÷10000=66(万元)。

(3)说明业务(3)的消费税纳税义务人并计算消费税税额。

①符合委托加工应税消费品的定义，消费税的纳税人是委托方c企业。

②委托加工应税消费品的，首先按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

应缴纳的消费税=5.5×20×20%+20×2000×0.5÷10000=24(万元)。

(4)计算业务(4)应缴纳的消费税税额。

白酒的生产企业向经销商收取的品牌使用费应计入销售额缴纳消费税;白酒包装物的押金应在收到时缴纳消费税。

应缴纳的消费税=[110+(10+3)÷(1+13%)]×20%+30×2000×0.5÷10000=27.3(万元)。

(5)计算业务(5)中a酒厂应缴纳的消费税税额。

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

应缴纳的消费税=135×20%+30×2000×0.5÷10000+100×20%+20×2000×0.5÷10000+30×100÷20×20%+30×2000×0.5÷10000=85(万元)。

(6)计算业务(6)中g厂应代收代缴的消费税税额。

g厂应代收代缴的消费税=(35+8+10×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5÷10000=12(万元)。

习题 14·计算问答题

甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中b型小汽车的平均不含税销售价格为140000元/辆，最高不含税销售价格为150000元/辆。2023年1月甲企业生产经营情况如下:

(1)将生产的500辆a型小汽车分两批销售，其中200辆开具的增值税专用发票注明不含税金额3000万元;300辆开具的增值税专用发票注明不含税金额3900万元。

(2)将生产的100辆b型小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明不含税金额1200万元。

(3)将生产的5辆b型小汽车奖励给劳动模范员工，并按照成本价计入“应付职工薪酬--应付福利费”。

(4)将产的50辆c型小汽车对外销售，开具增值税专用发票注明不含税金额1500万元，因对方晚于约定时间支付货款，另收取79.1万元延期付款利息。

(5)将生产的一辆高档小轿车销售给某上市公司的一名高管，销售价格为200万元(不含增值税)。

(其他相关资料:a、b、c型小汽车的生产环节消费税税率分别为3%、5%、9%;高档小轿车生产环节消费税税率为40%)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。

应纳消费税=(3000+3900)×3%=207(万元)

(2)业务(2)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。

不正确，用于换取生产资料的应税消费品应按平均不含税价计算增值税，按最高不含税价计算缴纳消费税。

应纳的消费税=15×100×5%=75(万元)

(3)判断业务(3)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。

不正确，不能用成本价格计入应付职工薪酬，应以平均价格和应确认的增值税销项税之和计入该科目。

应纳的消费税=5×14×5%=3.5(万元)

(4)计算业务(4)应缴纳的消费税。

延期付款利息应作为价外费用计征消费税。

应纳的消费税=[1500+79.1÷(1+13%)]×9%=141.3(万元)

(5)计算业务(5)应缴纳的消费税。

每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车为超豪华小汽车，汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，按照生产环节的税率和零售环节的税率加总计算消费税。

应纳消费税=200×(40%+10%)=100(万元)。

习题 15·计算问答题（受托加工应税消费品除了代收代缴消费税，附加费一并代缴）

坐落于某县城的甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售a牌卷烟，2021 年 12 月发生如下经营业务:

(1)向农业生产者收购烟叶，实际支付收购价款1200万元、另支付100万元的价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。

(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业(一般纳税人)加工烟丝，支付运费，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明含税运费50万元;支付不含税加工费130万元、辅料费30万元，已取得增值税专用发票。本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。

(3)以委托加工收回的烟丝80%生产a牌卷烟7000箱。本月销售a牌卷烟给丙卷烟批发企业 3000 箱，取得不含税收入4000万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。

(4)将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入500万元。

(5)从一般纳税人处购入客车4辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明不含税金额200万元;从一般纳税人处购进经营用的运输卡车5辆，取得机动车销售统一发票注明不含税金额300万元。

(其他相关资料:a牌卷烟消费税比例税率36%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算甲卷烟厂应缴纳的烟叶税。

应缴纳烟叶税=1200×(1+10%)×20%=264(万元)。

(2)计算乙企业应代收代缴的相关税费。

①乙企业应代收代缴消费税:

材料成本=(1200+100+264)×(1-10%)+50÷(1+9%)=1453.47(万元)

代收代缴消费税=(1453.47+130+30)÷(1-30%)×30%=691.49(万元)

②受托方代收代缴消费税的同时，应代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加。

代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=691.49×(5%+3%+2%)=69.15(万元)

乙企业应代收代缴的相关税费合计=691.49+69.15=760.64(万元)。

(3)计算甲卷烟厂业务(3)应缴纳的消费税额。

现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。

委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟的，已纳消费税额可以按照生产领用数量扣除。

应纳消费税=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81(万元)

(4)判断甲卷烟厂业务(4)是否应缴纳消费税?如何缴纳?

委托加工收回的应税消费品以高于原计税价格对外销售的，应缴纳消费税，但可以抵扣委托加工环节已纳的消费税额。

烟丝组成计税价格=(1453.47+130+30)÷(1-30%)=2304.96(万元)，对外销售价格500万元>2304.96×20%=460.99(万元)

应纳消费税=500×30%-691.49×20%=11.7(万元)。

(5)计算甲卷烟厂本月可以抵扣的进项税额。

购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。

可以抵扣进项税额合计=(130+30)×13%+50÷(1+9%)×9%+(1200+100+264)×10%+300×13%=220.33(万元)。

(6)计算甲卷烟厂本月应缴纳的增值税额。

(6)应缴纳增值税=(4000+500)×13%-220.33=364.67(万元)。

习题 16·计算问答题（生产环节销售价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，为高档化妆品，应征消费税）

某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2023年3月该企业发生如下业务:

(1)采取直接收款方式销售生产的a类面霜5000瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价300元。

(2)销售生产的b类护肤液150箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价565元，货物已发。

(3)销售生产的c类面膜2000盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明不含税价款160000元，款项尚未收到。

(4)将a类面霜、b类护肤液各1瓶和c类面膜2片组成套装，以每套不含税价850元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销 800 套，款项尚未收到，已向甲企业开具增值税专用发票。

(5)将本企业生产的c类面膜100盒作为“三八妇女节”福利发放给本企业女职工。

(6)以预收货款方式销售给某商场a牌高档香水200箱，不含税价款300 万元，该批香水约定4月发出。

(其他相关资料:高档化妆品的消费税税率为15%;企业当期可抵扣的进项税额为25万元)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题。

(1) 判断业务(1)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

生产环节销售价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，为高档化妆品，应征消费税。

a类面霜每克不含税价格=300÷20=15(元)>10元，为高档化妆品，既征增值税也征消费税。

销项税额=300×5000×13%÷10000=19.5(万元)

应纳消费税=300×5000×15%÷10000=22.5(万元)

(2)判断业务(2)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

b类护肤液每毫升不含税价格=565÷(1+13%)÷60=8.33(元)<10元，不属于高档化妆品，不征消费税，但征增值税。

销项税额=565÷(1+13%)×20×150×13%÷10000=19.5(万元)

(3)判断业务(3)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

c类面膜每片不含税价格=160000÷2000÷5=16(元)>15元，为高档化妆品，既征增值税也征消费税。款项虽然尚未收到但提前开票的，开票当天即发生纳税义务。

销项税额=160000×13%÷10000=2.08(万元)

应纳消费税=160000×15%÷10000=2.4(万元)

(4)判断业务(4)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

既征增值税也征消费税。应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税。

销项税额=850×800×13%÷10000=8.84(万元)

应纳的消费税=850×800×15%÷10000=10.2(万元)

(5)判断业务(5)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

以自产应税消费品发放职工福利，视同销售，应缴纳增值税和消费税。

销项税额=160000÷2000×100×13%÷10000=0.1(万元)

应纳消费税=160000÷2000×100×15%÷10000=0.12(万元)

(6)判断业务(6)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

以预收货款方式销售货物的，货物发出时发生纳税义务，本题中约定4月发出，因此本月不缴纳增值税、消费税。

(7)计算该企业当月应缴纳的增值税额。

销项税额=19.5+19.5+2.08+8.84+0.1=50.02(万元)

应纳增值税=50.02-25=25.02(万元)。

习题 17·计算问答题

某酒厂为增值税一般纳税人，2023年10月经营状况如下:

(1)销售啤酒6000吨，开具的增值税专用发票注明不含税金额2400万元。

(2)生产食用酒精一批，将其中的 50%用于销售，开具的增值税专用发票注明不含税金额30万元。

(3)将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒(具有国食健字文号)，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明不含税金额 245万元。

(4)配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售该酒心巧克力，不含税总价为50万元，货已经交付，合同约定11 月 30 日付款。

(5)将剩余90%的葡萄酒对外销售，开具的增值税专用发票注明不含税金额160万元。

(其他相关资料:该酒厂本月可抵扣的进项税额为202万元，其他酒消费税税率为10%，啤酒的消费税税率为250元/吨)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题。

(1) 判断业务(1)该酒厂本月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

啤酒在生产环节缴纳增值税、消费税。增值税采用从价计征、消费税采用从量计征。

销项税额=2400×13%=312(万元)

消费税=250×6000÷10000=150(万元)

(2)判断业务(2)该酒厂本月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

酒精不属于应税消费品，不缴纳消费税，但缴纳增值税。

销项税额=30×13%=3.9(万元)

(3)判断业务(3)该酒厂本月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

本题中的配制酒属于“其他酒”类，应缴纳增值税、消费税，均采用从价计征。

销项税额=245×13%=31.85(万元)

消费税=245×10%=24.5(万元)

(4)判断业务(4)该酒厂本月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

①将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，增值税不视同销售，但消费税视同销售，所以不缴纳增值税，应当缴纳消费税。

应纳的消费税=160÷90%×10%×10%=178(万元)

②销售酒心巧克力不缴纳消费税，但缴纳增值税，由于采用赊销方式，增值税纳税义务发生时间为合同约定的日期，即 11月 30日，因此本月不缴纳增值税。

(5)判断业务(5)该酒厂本月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。

销售葡萄酒既征增值税也征消费税，而且均采用从价计征。

销项税额=160×13%=20.8(万元)

消费税=160×10%=16(万元)

(6)计算该酒厂本月应缴纳的增值税额。

应纳增值税额=312+3.9+31.85+20.8-202=166.55(万元)。

习题 18·计算问答题

某酒厂为增值税一般纳税人，2023年1月经营状况如下:

(1)研发生产一种新型粮食白酒1吨，成本为38万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类产品的售价。

(2)将0.5吨自产的黄酒作为福利发给职工，其成本为5万元。

(3)销售鲜啤酒5吨给甲烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明不含税金额16000元，另开收据收取包装物押金3000元(含塑料周转箱押金400元);销售无醇啤酒3吨给乙商贸公司，开具增值税普通发票注明价税合计金额8000元，另开收据收取包装物押金1000元。上述押金均单独核算。

(4)酒厂提供成本为120万元的原材料委托丙企业加工散装药酒6吨，收回时向丙企业支付不含增值税的加工费12万元，丙企业已代收代缴消费税。酒厂收回后将其中的4吨散装药酒继续加工成瓶装药酒12000瓶，以每瓶不含税320元的售价销售完毕。

[其他相关资料:粮食白酒的成本利润率为10%、消费税税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升);黄酒的成本利润率为5%、消费税定额税率为240元/吨;甲类啤酒定额税率为250元/吨;乙类啤酒定额税率为220元/吨;其他酒的消费税税率为10%;酒厂当月可抵扣的进项税额为46万元]

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题。

(1)判断业务(1)是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，分别计算相应的税额。

自产白酒用于赠送，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用复合计征。

组成计税价格=[38×1+10%)+2000×1×0.5÷10000]÷(1-20%)=52.38(万元)

销项税额=52.38×13%=6.81(万元)

应纳消费税税额=52.38×20%+2000×1×0.5÷10000=10.58(万元)

(2)判断业务(2)是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，分别计算相应的税额。

自产黄酒用于集体福利，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，

消费税采用从量计征。

组成计税价格=[50000×(1+5%)+0.5×240]÷10000=5.26(万元)

销项税额=5.26×13%=0.68(万元)

应纳消费税税额=0.5×240÷10000=0.01(万元)

(3)判断业务(3)是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，分别计算相应的税额。

自产鲜啤酒和无醇啤酒直接销售的，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用从量计征。

在判断啤酒类别时，计算啤酒每吨出厂价的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。啤酒每吨出厂价=[16000+(3000-400)÷(1+13%)1÷5=3660.18(元)>3000元，为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=(8000+1000)÷(1+13%)÷3=2654.87(元)<3000元，为乙类啤酒。

销项税额=[16000×13%+8000÷(1+13%)×13%÷10000=0.3(万元)

应缴纳消费税=(5×250+3×220)÷10000=0.19(万元)

(4)计算业务(4)丙企业应代收代缴的消费税。

药酒属于“其他酒”，采用从价计征消费税。

应代收代缴消费税=(120+12)÷(1-10%)×10%=14.67(万元)

(5)判断业务(4)销售瓶装药酒是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，分别计算相应的税额。

自产瓶装药酒直接销售的，既征增值税也征消费税，均采用从价计征。

销项税额=12000×320÷10000×13%=49.92(万元)

应纳消费税=12000×320÷10000×10%=38.4(万元)

(6) 计算该酒厂当月应缴纳的增值税。

销项税额=681+0.68+0.3+49.92=57.71(万元)

应纳增值税额=57.71-46=11.71(万元)。

习题 19·计算问答题（饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税）

某大型综合娱乐中心(一般纳税人)2023年2月发生业务如下:

(1)取得店堂点餐含税收入600000元，含销售瓶装啤酒1吨收入24000元、用自有设备现酿啤酒0.2吨收入5000元。

(2)ktv包房取得含税收入200000元，含观看通宵电影包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

(3)取得外卖餐饮含税收入120000元，含销售听装啤酒0.2吨收入8000元。

(4)当月外购食材300000元，其中部分取得增值税专用发票，注明不含税价款120000元。

(其他相关资料:外购食材均适用13%的增值税税率;啤酒的消费税税率为250元/吨)

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如需计算，需计算出合计数。

(1)计算业务(1)的销项税额。

业务(1)娱乐中心在提供餐饮服务的同时涉及销售货物(啤酒)，属于混合销售行为，统一按照餐饮服务(6%)缴纳增值税。

销项税额=600000÷(1+6%)×6%=33962.26(元)

(2)计算业务(2)的销项税额。

业务(2)的销项税额=200000÷(1+6%)×6%=11320.75(元)

(3)计算业务(3)的销项税额。

业务(3)的销项税额=120000÷(1+6%)×6%=6792.45(元)

(4) 判断娱乐中心是否缴纳消费税?并说明理由。如需缴纳，请计算应纳消费税额。

应当缴纳消费税。理由:饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

娱乐中心应缴纳的消费税=250×0.2=50(元)

(5)计算娱乐中心当月应缴纳的增值税。

娱乐中心应缴纳增值税=(33962.26+11320.75+6792.45)-120000×13%=36475.46(元)。

【第6篇】既征收增值税又征收消费税

初级会计实务第四章

1.(单选)甲企业年初未分配利润为0万元，本年实现的净利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，则甲企业年末可供分配利润为( )万元。

a:220 b:0 c:180 d:200

2.(多选)下列各项中，会导致所有者权益总额减少的事项有( )。

a:宣告分配现金股利

b:提取盈余公积

c:企业发生亏损

d:投资者撤资

3.(多选)下列关于回购股票以及注销库存股的说法正确的有（）。

a:库存股是资产类科目

b:按照股票单位面值和注销股数确定注销的股本

c:按照单位回购价格和回购数确定库存股

d:注销回购的库存股时，其回购股票支付的价款高于面值总额的，将其差额依次冲减资本公积和留存收益

4.(多选)下列项目中，可能引起资本公积变动的有( )。

a:其他资本公积

b:计入当期损益的利得

c:用资本公积转增资本

d:溢价发行股票

5.(多选)下列各项中，引起企业留存收益总额增减变动的有（）。

a:向投资者宣告分配现金股利

b:本年度实现净利润

c:提取法定盈余公积

d:用盈余公积转增资本

答案及解析

1.答案：d

解析：可供分配利润为企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的金额。则甲企业可供分配利润=200万元，提取法定盈余公积不影响企业年末可供分配利润。

2.答案：acd

解析：选项acd，会导致所有者权益总额减少。选项b，为所有者权益内部增减变动不影响所有者权益总额

3.答案：bcd

解析：库存股是所有者权益备抵科目，属于所有者权益类科目。

4.答案：acd

解析：选项b，计入营业外收入不会引起资本公积变动。

5.答案：abd

解析：选项ad，留存收益减少；选项b，留存收益增加；选项c，属于留存收益内部变动，不影响留存收益总额。留存收益包括盈余公积和未分配利润。

经济法基础第四章

1.(单选)下列各项中，可能由海关代征的税种是（）。

a:船舶吨税

b:印花税

c:城建税

d:消费税

2.(多选)根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。

a:征税对象

b:纳税义务人

c:海关

d:税务机关

3.(多选)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（）。

a:贷款服务

b:住宿服务

c:餐饮服务

d:广告服务

4.(多选)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

a:甲电池厂生产销售电池

b:丁百货公司零售钻石胸针

c:丙首饰厂生产销售玉手镯

d:乙超市零售啤酒

5.(多选)根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。

a:从国外进口数码相机

b:从国外进口小汽车

c:批发环节销售的卷烟

d:批发环节销售的白酒

答案及解析

1.答案：d

解析：注意区分“由海关代征和海关征收”。（1）海关主要负责下列税收的征收和管理：关税、船舶吨税；（2）进口环节的增值税、消费税由海关代征。bc选项由税务机关征收。

2.答案：bcd

解析：（1）选项bcd：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）和纳税主体；（2）选项a：属于税收法律关系的客体。3.答案：bd

解析：纳税人购进的贷款服务（选项a）、餐饮服务（选项c）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

4.答案：abc

解析：在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，故选项b正确，选项d不正确；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项ac正确。

5.答案：bc

解析：（1）选项a：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税；（2）选项b：进口小汽车征收进口增值税和进口消费税；（3）选项cd：在批发环节征收消费税的仅限于卷烟，不包括白酒。

【第7篇】关于消费税和增值税

某一年的12月底，王总坐在办公室里，抽着烟，喝着茶，盘着手串，也盘算着今年的收支，和盈利。

王总卖锤子，卖给李总。但是王总的锤子都是从锤子厂里采购进来，再卖给李总，转手赚个差价。有的赚嘛，本来也不错的，但是呢，钱哪有赚够的时候，肯定要再多赚点。房价涨得这么狠，不多赚点怎么买房子。

要不要自己做锤子，自产自销呢？生产销售都归自己，赚得就多了！

但是自己加工生产锤子，场地、设备、工人、材料，管理起来也要多费点劲了——先不想啦，今天是结婚纪念日，得出去给老婆买礼物去。

于是下楼去附近商场逛了一圈，买了一包和天下，100块；买了一瓶什么面霜，1000块。路上给一个朋友打了电话，喊他来喝茶聊天。

这个朋友就是我。我接到电话就屁颠屁颠地跑过去了。

王总丢了一根烟给我，我一看这种好烟，一年都抽不到一根，赶紧点上猛吸两口，瞄了一眼那个面霜，调侃道：老板发达了，这100块的烟钱里面，就有56块多的税钱，消费税，那个化妆品里面，也有15%的消费税含在价格里。消费税和增值税不一样，增值税是价外税，就是“价格之外的税”，你交的增值税款是从你的下家手里收到的，只是经过你的手转交给国家；消费税是价内税，就是“价格之内的税”，它是价格的一部分。

比如你是卷烟厂，你这包和天下各种成本30元，加上利润10元，你卖40元一包就有的赚了，但是国家觉得吸烟有害健康，影响夫妻生活，你卖40元一包这么便宜，搞得大家都抽烟，雾霾把太阳都挡住了，大家衣服都晒不干了——不能卖这么便宜，要加收消费税，搞贵点，让抽不起的尽量别抽了。

怎么搞呢？你准备卖40元是吧，调高到100元一包，多出来的60元就是消费税。你先把这60元交给国家，完了你100块卖给抽烟的人，那这60元又回到你手里了。你没吃亏没多交钱，多交钱的是那帮抽烟的人、喝酒的人、抹化妆品的人。增值税和消费税，怎么说呢，就拿那个爱吃锤子的李总打个比方吧：

你这家公司，比作机场的安检门，你的下家消费者，比作候机室。李总要进到候机室里，就得过安检。李总自己体重200斤，身上带了两个锤子，一个叫消费锤，2斤重；一个叫增值锤，5斤重。三样东西加起来200+2+5=207斤。到了安检门，保安说你好，飞机上只能带一个锤子，你吃掉一个再进去。李总左思右想，把2斤的消费锤吃进了肚子里，把5斤的增值锤拿在手里进了候机室。

候机室承担了李总和两个锤子总共207斤的重量，但是你现在要区分李总本身和锤子的重量，就不一样了。总重量还是207，李总重量变成200+2=202斤了，因为他体内（价内）含着消费锤，消费锤的重量和他的体重合为一体了，消费锤吃进去不消化，就一直在里面了。手里的增值锤5斤，但是属于身外之物，可以丢掉。

王总听得，烟灰掉落在茶杯里：哥抽的不是烟，不是寂寞，而是消费税啊。不行，烟得抽，礼物得买，钱不够就赚，我要开个锤子厂自己做锤子了！

就这么打定了主意，王总接着感叹：我这一年，也弄了点钱进来，但是感觉没剩下几个，好多钱不知道花到哪里去了。

我问他有没有记账，他说有记账，但还是感觉钱花掉了，东西也没看到。

我说，你记的那个叫流水账，个人记个流水账还可以，公司就不能光记流水账了，你在流水账上只看到现金的进进出出，你看不到花钱买来的东西在哪里，这些东西是用掉了还是丢掉了；你看不到你的整个盘子多大、情况如何，而且许多消耗性的东西，你都有发票吗？

王总说：发票，有是有的。发票不是报销用的吗？我是老板，我又不报销，我要留发票干嘛？

我说：

你是老板没错，你有一家锤子公司，公司是你的也没错，至少从你个人的感觉上说，这都没错。但是从法律上说，你个人，和你的公司，是独立的。法律上，你是自然人，你的公司是法人，自然人是人，法人不是人，你和你的公司是独立的，但也是有联系的，因为你是你这个公司的法人代表。国家要管你，也要管你的公司，还要管你和你的公司之间的联系——有一套管理的办法，这个先不说，就说你要怎么管你的公司吧！

你是个自然人，你自己喝水吃饭花的钱，你自己掏，不报销无所谓，报销也是你自己报销。但是你为公司花的钱，就得从公司出，就得把账记在公司头上，拿发票找公司报销。虽然公司是你的，但你两个是独立的，你要看公司花了多少、赚了多少，就得分清楚，为了公司花的钱，必须记在公司，不能再搅和在一起了。

比如你天天跑来跑去，开着之前你自己买的车，为了公司经营跑业务。油钱虽然是公司报销了，但车子是有折旧的，这也是一种消耗。说到折旧，我给你举个例子，你公司今年收入100万，成本50万——方便举例，这都是去掉增值税的金额。各种其他费用10万，税前利润=100-50-10=40万，所得税要交40万×25%×20%=2万——2万的企业所得税。

你的车20万，在你个人名下，不在你公司名下。假如你的车在你公司名下，是你公司的资产，按照4年折旧，每年折旧=20÷4=5万，这5万也就能算到你公司的费用里面去，那你的税前利润就=100-50-10-5=35万，你要交的企业所得税就是35×25%×20%=1.75万。

同样的税前利润，你没有固定资产折旧，交企业所得税2万；有了固定资产折旧，交企业所得税1.75万，省了25包和天下呢！

王总点点头：有道理。那我要是把20万都算成今年一年的费用呢，那我公司交的所得税就更少了？

我笑道：你想得很美，但国家比你聪明，所以规定了轿车这种，折旧最少4年，不能一年折旧万都算作费用。一是因为，你一个车不可能用一年就报废的，二是，大概之前很多人都一年折完，国家发现不对劲，不能由着你们胡来，国家保护我们的安全，收你点税怎么了。

另外，刚才是为了直观，没算你车子的残值。你车子用到最后卖废铁也还能卖点钱回来，所以算折旧的时候得把残值考虑进去。比如你这个20万的车，4年后能卖1万块钱。那你一年的折旧应该是（20-1）÷4=4.75万才对。

而且你车子在公司名下，你才能合法报销加油费，开公司抬头的发票，还能抵扣进项税。比如你的锤子今年销项税2万，进项税1万，你要交增值税2-1=1万。但如果你加油票开公司抬头的专票、你买的打印纸都开公司抬头的专票，这些都有进项税的，比如1千，那你交的增值税就变成2-1-0.1=0.9万了。不抵白不抵。抵了又是一条和天下。

类似这样的资产、费用，还有别的很多内容，将来公司业务环节多了，业务量大了，往来的供应商和客户也多了，你的钱投进公司，部分存在公司账户，部分变成资产和材料放在办公室、仓库，部分花掉变成费用没影子了，部分变成锤子卖给客户但钱还没收回来，这些资金流、物流混合交叉，你更得公私分明，得有报表，得会看报表。——我说不动了。

那先扯到这里吧，王总说，吃饭去。明天买设备买材料，自己做锤子。

【第8篇】成品油消费税与增值税的计算

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

消费税和增值税的联系和区别，上面是我们的回答。现实中，增值税的计算较为普遍，几乎每家企业都会涉及，而需要缴纳消费税的企业不那么多。但是缴纳消费税的同时，往往需要缴纳增值税，所以两个税种我们都要熟悉，都要会运用。

【第9篇】含消费税的增值税公式

作为一名会计，你都知道哪些税务公式呢？比如说常见的增值税、个人所得税、企业所得税，还有应纳税额、企业所得税额、消费税额的计算公式，这些你都知道该怎么计算吗？在财务的工作中，像这样的公式都应该熟记于心，一方面这是我们最基本的工作要求了，另一方面掌握了这些公式之后也能提高我们的工作效率，避免别人一问自己啥都不会的尴尬局面。

对老会计来说这些公式早已经是了然于胸了，但对很多新手会计来讲还是模模糊糊的，没有统一的去记忆、背诵和使用。今天我就把我们公司已经当了10年老会计的王姐总结的80个税务常用的计算公式分享给大家，一起来看看吧。（文末可抱走）

一、51套会计常用公式

存款利率的计算公式

存款利息的计息起点

存款时间的计算规定

存款利息的计算方法

各种储蓄种类的利息计算

固定资产折旧的计算方法

当期应提取的坏帐准备应按以下公式计提

增值税计算过程

免抵退税额的计算

当期应退税额和当期免抵税额的计算

现金流量表的编制

二、21个税法税种计算公式大全（一）各种税的计算公式

增值税、消费税的计算公式

关税、企业所得税、个人所得税的计算公式

城镇土地使用税、资源税、土地增值税的计算公式

（二）应纳税额的计算公式

增值税的计算方法：直接计税法和间接计税法

（三）消费税额的计算公式

从定价率的计算、从量定额的计算

（四）企业所得税额的计算公式

工业企业应纳税额的计算公式、商品流通企业应纳税额的计算公式、饮服企业应纳税所得额公式

（五）个人税额的计算公式

工资、薪金所得；个体工商户；

......

篇幅有限，税务常用的计算公式就先到这里，希望我的分享能对大家有所帮助。

（本文由联兴财税原创发布）

【第10篇】消费税和增值税的关系

重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握这些知识，将大大裨益自己的工作和生活。

税收是增加国家财政收入的主要渠道，也是用之于民的主要资金来源。随着我国财政金融体系日益健全，我国税收制度也随之完善。

从目前来看，我国税收体系主要由三大类别构成，分别为流转税、所得税和财产行为税，涵盖18个税目、4项税费。本文将重点分析什么是流转税和所得税，其中包括税收体系中最重要的税种——增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

“流转税”面面观

第一大类别是流转税，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

具体来看，所谓流转税，又称流转课税、流通税，是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税，是商品生产和商品交换的产物，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

流转税的特点是，一方面，计税依据明确，以商品、劳务的销售额和营业收入计税，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。另一方面，覆盖范围较广，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，所以税源十分充足。

值得注意的是，流转税中包含我国的纳税“大头”——增值税，而增值税也是和居民日常生活联系最为紧密的一个税目。

从增值税的名称便可以看出，所谓“增值”，就是某个货物经过转手再卖，价格较之前涨价，产生了增值部分，增值税便是针对涨价（增值）部分所征的税。增值税的征收方式比较简单，一般是采用增值税=增值金额*增值税率的计算方式得出。

就增值税的税率而言，不同的行业对应着不同的税率。一是纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。二是纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权等，税率为9%。三是纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。四是纳税人出口货物，税率为零。

此外，增值税的来源主体，即货物的成交价格，又划分为含税价格和不含税价格。如果是不含税价，则增值税可直接套用“增值税=增值金额*增值税率”的公式得出。而如果是含税价，则需另行计算。比如，经转手的货物售价为20元，为含税价，在此情况下应首先计算出货物的原价，如果货物为实体商品的话，原价则等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的税率，最终得到2.3元的增值税额。

其实，在实际的交易环节中，国家很难一一追踪每件货物和劳务的流转和增值情况，因为，实际上，为了方便计算和避免偷税漏税，目前国家普遍采用“销项税-进项税”的办法来计算增值税。仍以上述货物为例，比如买家20元购买后，卖家又以50元的价格卖掉，则会产生的增值税额=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情况下，则须交纳增值税=26.5*13%=3.4元。

那么，“销项税-进项税”的计税依据又是什么？何以证明货物流转的金额？那就是发票。所以，建议商家和个人在交易过程中，一定要做好发票的管理，以此作为进项和销项依据，进而更加合规的做账。

另外，流转税中还包括我国税收的另一个“大头”，那就是消费税。所谓消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，它是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。通常，消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。

但值得注意的是，消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税，也就是说，并不是所有商品都需要缴纳消费税。具体来看，消费税的税目包含如下：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、汽车轮胎、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子等。

当然，消费税也存在一些优惠政策，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣等。

那么，既然已经征收了增值税，为什么还要征收消费税，两者有何区别？

其实，这是国家调节产品结构、引导消费方向的结果。增值税和消费税都属于流转税，增值税更具有普遍性，而消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

消费税征收的目的性和导向型十分明显，针对的一是烟酒等暴利且影响居民身心健康的行业，二是化妆品和珠宝等类奢侈品行业，三是筷子、汽车等环境污染相关的行业，通过对这些行业适当征税，以此限制某些特殊消费品的消费，进而引导消费方向，保证国家财政收入，达到平衡行业发展、维持社会稳定的目的。

“所得税”全透视

第二大类别是所得税，包括企业所得税、个人所得税。

具体来看，所谓所得税，又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收，包括企业所得税、个人所得税。

所得税的特点，一方面是税基较广，课税对象包括家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人在一定时间内获得的个人纯收益。但另一方面，所得税的课税很复杂，它的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，而且税率划分为比例税率和累进税率，计算方法不同，所得到的应税额也会形成很大差别。

细分来看，所得税分为企业所得税和个人所得税。

一是企业所得税。纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税的应税项目则包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入等。

就税率而言，居民企业和非居民企业，分别适用不同的税率，其中，居民企业所得税的税率为25%，而非居民企业为20%。当然，企业也可以享受一定的优惠政策。比如，疫情发生后，国家出台新规，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分，则减按50%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。

此外，其他优惠政策则包括免税、加计扣除、减计收入、税额抵免等。同时，对一些国家鼓励和重点扶持的高新技术企业，国家也减按15%的税率征收企业所得税。对一些国家鼓励的自贸园区，如海南自由贸易港内的部分产业企业，也减按15%的税率征收企业所得税。一些重点软件企业和集成电路企业，可减按10%征税。

二是个人所得税。所谓个人所得税，是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。

目前，个人所得税的税率，一是采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。其中，每月5000元以下（每年6万元）免征税，在此基础上，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为最终的应纳税所得额。而个体工商户的生产、经营所得适用于5级超额累进税率。

二是采用比例税率，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

值得注意的是，为减轻个人税收负担，国家推出了税费扣除制度，分为专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。其中，一是专项扣除，包括“三险一金”——基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。二是专向附加扣除，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等6项。三是其他扣除，则包括企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。上述专项扣除，对于减轻个人所得税负担，起到了明显作用。

以上就是本文围绕“流转税”“所得税”两大类别，以及子项目“增值税”“消费税”“企业所得税”“个人所得税”等进行的全面解读，以上重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握上述知识，将大大裨益自己的工作和生活。

【第11篇】消费税和增值税的区别

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

【第12篇】增值税消费税抵扣

范围不同

增值税抵扣范围，可从三个方面把握。

时点不同

增值税抵扣时点在购入环节，其影响因素主要有两个：一是取得增值税扣税凭证的时点。进项税额的抵扣时点首先取决于扣税凭证的取得，如未按规定取得扣税凭证，即便交易已经发生，也无法抵扣进项税额。二是认证(勾选确认)时点。增值税一般纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，需在规定期限内办理认证或申请稽核比对，在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。自2023年7月1日起，认证期限由180日延长至360日。

消费税扣除时点一般发生在已税消费品生产领用环节。以外购、委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回应纳消费税已纳的消费税款。

把握消费税扣除时点，需要关注三个问题：

一是消费税扣除不适用于零售环节，对在零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。

二是对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时在销售环节可以扣除外购应税消费品的已纳税款。

三是对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而是进一步生产加工的，应当征收消费税，同时在销售环节允许扣除上述外购应税消费品已纳消费税款。

方法不同

消费税实行领用扣税法，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税款按当期消费品实际生产领用金额(数量)计算。税款扣除的计算方法按照不同行为主要分两类。

一是外购、进口应税消费品连续生产应税消费品。当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价(数量)×外购应税消费品适用税率(单位税额)。进口应税消费品，已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款。

二是委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品，已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

例如：某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额1000万元。原材料期初库存买价150万元，当月购进360万元，期末库存买价180万元。原材料均按规定取得增值税发票系统升级版开具的增值税专用发票，并于发票取得当月通过增值税发票选择确认平台勾选认证。高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为16%。该企业当期准予抵扣的增值税进项税额为57.6万元(360×16%)。准予扣除的已纳消费税税额为49.5万元(150+360-180)×15%。

来源：北京税务报，会计圈那点事儿整理发布。