原增值税一般纳税人自用的应征消费税（15个范本）

【第1篇】原增值税一般纳税人自用的应征消费税

答：'根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

......

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”

【第2篇】成品油中消费税增值税怎么计算

增值税应纳税额的计算

一般计税方法：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额

当期销项税额=不含税销售额*适用税率

=含税销售额除以（1+征收率）*适用税率

【备注】当期销项税额<当期进项税额时，不足部分可结转下期抵扣>

简易计税方法：应纳税额=不含税销售额*征收率

=含税销售额除以（1+征收率）*征收率

【备注】不得抵扣进项税额

进口货物：1 若进口货物不得征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税

2 若进口货物征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【备注】不允许抵扣发生在境外的任何税金

消费税税目及计税形式

烟 ：包括卷烟，雪茄烟，烟丝

【备注】烟叶不征收消费税

酒：1 包括白酒，黄酒，啤酒和其他酒

2 对以黄酒为生产的配制或者泡制酒，按其他酒征收消费税

3 调味料酒，酒精不征收消费税

高档化妆品：1 包括高档美容，修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品

2 舞台，戏剧，影视演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩，不属于被税目的征收范围

鞭炮，焰火：1 包括各种鞭炮，焰火

2 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征收消费税

成品油：包括汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油，燃料油

摩托车：1 包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种

2 对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税

小汽车：1 包括各类乘用车，中轻型商用客车和超豪华小汽车

2 不征收消费税：电动汽车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车

企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税

贵重首饰及珠宝玉石：1 包括各类金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，其他贵重首饰和珠宝玉石

2 对宝石柸应按规定征收消费税

高尔夫球及球具：包括高尔夫球，高尔夫球杆及高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头，杆身和握把

高档手表：包括每只销售价格（不含增值税）>=10000元的各类手表

游艇：包括8米<=艇身长度<=90米，内置发动机，可在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇

木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨，倒角的木制一次性筷子

实木地板：包括各类规格的实木地板，实木指接地板，实木复合地板及用于装饰墙壁，天棚的侧端面为榫，槽的实木装饰以及未经涂饰的素板

电池：1 包括原电池，蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池

2 对于无汞原电池，金属氢化物镍蓄电池，锂原电池，锂离子蓄电池，太阳能电池，燃料电池，全钒液流电池免征消费税

涂料：对施工状态下挥发性有机物含量<=420克/升的涂料免征消费税

消费税税率形式

比例税率（从价计征）：多数应税消费品

定额税率（从量计征）：黄酒，啤酒，成品油

比例税率+定额税率（复合计征）：卷烟，白酒

消费税纳税环节

一般应税消费品：生产销售（委托加工，进口）

金银首饰，钻石及钻石饰品，铂金首饰：零售

卷烟：生产销售（委托加工，进口）+批发

超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价>=130万元）：生产销售（委托加工，进口）+零售

生产和委托加工收回应税消费品后征税时点

生产：

直接销售：销售时纳税

自产自用：1 用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税，生成最终产品并销售时才须纳税

2 用于其他方面的，于移送使用时纳税。具体是指纳税人将自产的应税消费品用于生产费应税消费品，在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面

委托加工：

不高于受托方的计税价格出售（直接出售）：不纳税

高于受托方的计税价格出售（非直接出售）：出售时纳税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

连续生产应税消费品：生成最终产品并销售时纳税，委托加工环节所纳税款准予按规定扣除

消费税应纳税额的计算

不同计征方式下消费税应纳税额的计算

从价计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率

销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用

组成计税价格：

自产自用：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）

委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

进口：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

从量计征：

应纳税额=销售数量*定额税率

销售数量：

直接销售：应税消费品的销售数量

自产自用：应税消费品的移送使用数量

委托加工：纳税人收回的应税消费品数量

复合计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率+销售数量*定额税率

销售额+销售数量：结合从价计征与从量计征两种计税依据确定

包装物押金与以旧换新的税务处理

包装物押金的税务处理

关于包装物押金，增值税和消费税的处理方式基本一致（啤酒，黄酒，成品油除外），具体税务处理方式如下：

包装物

增值税

消费税

备注

取得时

逾期时

取得时

逾期时

一般货物

×

√

×

√

逾期或收取时间超过12个月的，并入销售额征税

啤酒，黄酒，成品油

×

√

×

×

实行从量计征，包装物押金不计算消费税

其他酒类

√

×

√

×

收取时即并入销售额计税，逾期时不再进行计税

以旧换新的税务处理

关于以旧换新，增值税和消费税的处理方式基本相同，需要关注的是一般货物与金银首饰的销售额的确定，具体规定如下：

1 一般货物按新货物的同期销售价格确定销售额（不得扣减货物的收购价格，即全额计税）

2 金银首饰按销售方实际取得的不含增值税的全部价款确定销售额（扣减旧首饰收购价格，即差额计税）

【第3篇】增值税和消费税的关系

国家税务总局

关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第20号

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），现将申报表整合有关事项公告如下：

自2023年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》（附件1-附件7），《废止文件及条款清单》（附件8）所列文件、条款同时废止。

特此公告。

附件：

1.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》 及其附列资料

2.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》 及其附列资料填写说明

3.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》 及其附列资料

4.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》 及其附列资料填写说明

5.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料

6.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明

7.消费税及附加税费申报表

8.废止文件及条款清单

国家税务总局

2023年7月9日

解读

关于《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》的解读

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，按照在党史学习教育中开展好“我为群众办实事”实践活动的要求，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），税务总局决定全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。现解读如下：

一、增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的含义是什么？

纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

二、为什么要实行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合？

为了进一步优化税收营商环境，提高办税效率，提升办税体验，税务总局在成功推行财产行为税各税种合并申报的基础上，实行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合。

一是优化办税流程。附加税费是随增值税、消费税附加征收的，附加税费单独申报易产生与增值税、消费税申报不同步等问题，整合主税附加税费申报表，按照“一表申报、同征同管”的思路，将附加税费申报信息作为增值税、消费税申报表附列资料（附表），实现增值税、消费税和附加税费信息共用，提高申报效率，便利纳税人操作。

二是减轻办税负担。整合主税附加税费申报表，对原有表单和数据项进行全面梳理整合，减少了表单数量和数据项。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据，可实现已有数据自动预填，从而大幅减轻纳税人、缴费人填报负担，降低申报错误几率。

三是提高办税质效。整合主税附加税费申报表，利用信息化手段实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，可有效避免漏报、错报，有利于确保申报质量，有利于优惠政策及时落实到位。通过整合各税费种申报表，实现多税费种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高了办税效率。

三、如何进行增值税、消费税及附加税费申报？

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

四、申报表整合施行后原附加税费申报表还可以使用吗？

增值税、消费税与附加税费申报表整合后，不仅对申报表进行了改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善，覆盖了增值税、消费税和附加税费申报的所有场景。因此，申报表整合施行后，原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用。

五、申报表整合后，增值税申报有什么变化？

新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，增值税申报也进行了优化调整。

（一）使用新申报表后，一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》；二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。

涉及到增值税纳税申报内容的变化主要是，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。

（二）使用新申报表后，小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？

新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。二是将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。三是增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。

（三）2023年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？

按照《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料的填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。

如果纳税人的纳税信用等级不为a级，按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（2023年第38号，以下简称38号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

如果纳税人的纳税信用等级为a级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

（四）2023年7月份及之后税款所属期,纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？

按照《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。

纳税人在2023年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。在2023年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

六、申报表整合后，消费税申报有什么变化？

新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，消费税申报也进行了简并优化。

（一）使用新申报表后，消费税申报表有哪些变化？

一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。

二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。

（二）使用新申报表后，适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗？

新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费品名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。

（三）受托加工应税消费品的扣缴义务人代扣税款后，如何开具税收缴款书和申报缴纳代扣的消费税？

扣缴义务人代扣消费税税款后，应给委托方开具《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》，委托方可凭该缴款书按规定申报抵扣消费税款。

扣缴义务人向主管税务机关申报缴纳代扣的消费税时，不再填报《本期代收代缴税额计算表》，应填报通用《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》和《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》附表，并根据系统自动生成的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》“实代扣代缴、代收代缴税额”栏的合计数，缴纳代扣税款。

（四）某企业是从事润滑油生产业务的，启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗？

不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化地兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。

七、《公告》实施后申报时还需要注意哪些问题？

《公告》自2023年8月1日起施行。按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

八、什么时候开始整合申报表？

在先期海南、陕西、大连和厦门试点基础上，自2023年8月1日起，在全国推行增值税、消费税及附加税费申报表整合。

【第4篇】增值税消费税申报

8月1日起，实施的税收政策必须了解，今天详细解说：

关于出口退税的变化......

增值税和消费税申报变了......

注意！这个产品取消出口退税！

税局明确发出取消钢铁产品出口退税的公告，8月1日执行！

那么，涉及钢铁有哪些产品呢，国家也给出了具体的清单，如下所示：

所以，涉及钢铁行业的企业，参照上述清单确定可不可以办理退税，虽然涛哥看不太懂上面的产品，但是，作为钢铁企业会计的你，一定要记住哦！

出口退税的申报流程

关于出口退税，有些伙伴还不是很清晰，申报期限是什么？凭证有哪些？怎么操作？今天涛哥再和大家说一下。

1.出口退税申报期限

货物出口的次月起到次年的4月30日前。比如：2023年8月有一批货物出口了，假定符合出口退税条件，那它申请出口退税的时间是“2023年9月-2023年4月30日”。

2.关于收汇期限

次年的4月增值税申报截止期之前收汇。

3.相关的凭证

①代理出口的，一定要有《代理出口货物证明》。

②委托出口的，一定要有《委托出口货物证明》。

4.申报流程

生产企业申报流程

1. 登录并进入宁波市电子税务局，点击【退税申报】，选择【生产企业免抵退税申报】，确定所属期，进入申报填写界面；

2. 进入申报流程图，按顺序进行表单填写；

3.针对业务量较大的单位，纳税人可从电子口岸下载海关报关单数据，通过电子口岸报关单数据导入功能，批量导入报关单数据；

4.点击【报关单数据校验确认】，将已确认标记选为“否”，查询已导入未确认的报关单数据，统一编辑处理，也可以根据报关单号、合同号、进料登记册号精准查询出对应数据，依次录入对应出口发票号（如存在运费、保费或杂费的可同时录入相关运杂费信息）；

5.如报关单存在退运、不退税或代理的情况，勾选需编辑的报关单，点击【按单编辑】，修改相关数据，填写正确的数量，进行保存，完成报关单数据校验确认；

6. 点击【免抵退税申报明细表】，进入申报表填写界面，申报明细界面中有四种方式录入明细信息（手工录入、按单生成、批量生成、excel导入）；

7. 暂缓申报功能：先勾选要暂缓申报的记录，点击【暂缓申报】，选择需要切换的所属期，点击确认后该条记录就会移入到对应所属期；

8. 点击汇总申报下的【增值税纳税申报数据】；

9.点击【纳税反馈】，从税务局系统中获取对应数据（需先完成增值税申报）；

10.点击【免抵退税申报汇总表】，进行数据汇总；

11.附件上传：点击【附件】，导入需上传的文件；

12.在数据校验申报页面点击【数据校验】，系统会对填写的数据进行逻辑性、正确性校验；

13.数据校验无误后，点击【申报自检】，刷新后查看该笔业务的申报自检反馈信息。如显示存在疑点，则点击该任务进入疑点，进行调整；

14.完成后点击【正式申报】，申报完成后，可在在办任务下的申报跟踪区，查看申报任务的办理进度；

15.如果申报之后有问题，还可以进行撤回；点击【企业撤回申报数据申请】，确定所属期和批次；

16.点击【增加行】，填写撤回的原因、撤回业务类型（选择免抵退税申报）、撤回的原申报年月，进行保存，然后依次进行数据校验、正式申报。

外贸企业申报流程

1.登录并进入宁波市电子税务局，点击【退税申报】，选择【外贸企业免退税申报】，确定所属期和批次，进入申报填写界面；

2.进入申报流程图，按顺序进行表单填写；

3.针对业务量较大的单位，纳税人可以从电子口岸下载海关报关单数据，通过电子口岸报关单数据导入功能，批量导入报关单数据；

4.进行智能配单操作；

5.在左侧添加报关单数据，可通过录入报关单号或合同号进行添加，录入最后三位或三位以上数字，系统便可自动检索出符合的报关单信息。点击回车键或添加按钮后，将带出该报关单号的相关数据；报关单信息录入后，在右侧进项发票区，录入对应进项发票号码后，点击回车键或添加按钮，将带出发票的相关数据；

6.报关单和进项发票录入完全后，如果单位不一致，可点击【切换单位】，选择报关单的成交单位、法定单位或第二计量单位，进行计量单位的调整；

当商品名称不一致时，可点击【调整】按钮，在商品名称（拟配单）录入和报关单相同的商品名称，进行商品名称的调整；

当数量不一致时，可点击【调整】按钮，在拟配单数量录入对应的数量，进行数量的调整；

报关单上的商品名称、计量单位、数量全部一致时，则自动配单成功；

7.录入完成后，点击右上角的【生成进货与出口明细】；

8.完成智能配单操作后，返回申报主页，此时出口货物劳务免退税申报已完成，无需重复录入；

9.涉及冲减已申报数据，需要填写免退税调整申报表，录入原关联号后，进行保存，并返回申报主页；

10.暂缓申报功能：当纳税人申报时，发现部分数据没有电子信息或存在其他情况需要延后申报的，可以对没有电子数据的信息进行暂缓申报；

11.首先新增要暂缓申报的批次，新增完毕后回到需转移数据的批次，勾选要暂缓申报的数据，点击【暂缓申报】按钮，选择要申报的批次和所属期，确定后该条数据就会切换到所选择的批次；

12.附件上传：点击【附件】，导入需上传的文件；

13.在申报页面点击【数据校验】按钮，系统会对填写数据进行逻辑性、正确性校验；

14.数据校验无误后，点击【申报自检】，刷新后查看该笔业务的申报自检反馈信息。如显示存在疑点，点击该任务，进入疑点进行调整；

15.完成后点击【正式申报】，申报完成后，可在在办任务下的申报跟踪区查看申报任务的办理进度；

16.如果申报之后有问题，还可以进行撤回；

点击【企业撤回申报数据申请】，确定所属期和批次；

17.点击【增加行】，填写撤回的原因、撤回业务类型（选择免退税申报）、撤回的原申报年月，进行保存，然后依次进行数据校验、正式申报。

增值税、消费税与附加税合并申报

8月1日起实施，也就说第三季度季报就要按照新版去填报，所以，变化你必须知道！

1.变化之处

①整合成一张申报表

②好多数据都是预填，减轻申报人负担

③一般纳税人主表39-41行附加税，不用手填。附表5中12列“本期应补（退）税（费）”自动代到主表中。

2.增值税申报步骤

①登录“电子税务局”，点击'我要办税'——”税费申报及缴纳“——”增值税及附加税申报”——“增值税及附加税（费）预缴申报”

②选好所属期，点击”申报“

③点击申报后，系统会自动弹出主表。

预缴表中的纳税人识别号、名称等基础信息会带出；企业只需要按照实际情况填写销售额、扣除额、预征率、系统自动计算预征税额。

④在左上角下拉框切换到附加税费情况表。

按照实际情况选择减免性质代码，核对减免税额，本期应补退额将自动带入到”附加税费情况“表中，无误后，切换到预缴表点击”申报“即可。

3.消费税的申报步骤

申报消费税前，务必先申报增值税

①主表（消费税申报2019）

整合后主表15-17行附加税费本期应补（退）税额栏目，不用手动填写，而是在填报完消费税附加税费计算表后，自动代入附表中最后一列”本期应补（退）税（费）额“合计数值。

②消费税附加表计算表

附表中计税依据不用手动录入，而是直接代入主表14栏本期应补退税额。只需按照实际情况选择减免性质，填入减免税额即可。

【第5篇】关税增值税消费税公式

说到消费税，相信很多人都不清楚，到底哪些产品是需要交纳的？消费税是怎么收税的，下面我们就来看看消费税是怎么计算的。

消费税（consumptiontax/exciseduty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税应纳税额的计算

(一)销售额的确定

1.从价计征销售额的确定。

2.从量计征销售数量的确定。

3.复合计征销售额和销售数量的确定。

4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

(二)应纳税额的计算

1.生产销售应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率

(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

(4)应纳税额计算举例。

2.自产自用应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

3.委托加工应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

4.进口环节应纳消费税的计算。

(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

(三)已纳消费税的扣除

1.外购应税消费品已纳税款的扣除。

(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品;

(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

(5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎;

(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);

(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

(8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板;

(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;

(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。

2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;

(2)以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品;

(3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎;

(6)以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车;

(7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

(8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

(9)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板;

(10)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;

(11)以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油

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【第6篇】增值税里包含消费税吗

导读：：组成计税价格，是我们计算税费的基础。一般来说，在计算消费税、所得税和房产税等一些小税种是会遇到。增值税是我国目前最大的税种。那么，接下来，我们就一起来看一下组成计税价格包含增值税吗？

组成计税价格包含增值税吗

一般不包括

消费税的组成计税价格有:

1、委托加工的:

(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

2、自产自用的:

(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

(2)实行复合计税办法计算纳税的

增值税基本知识

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

公式为:应纳税额=销项税额-进项税额

增值税计算公式:含税销售额/(1+税率)=不含税销售额

不含税销售额×税率=应缴税额

上面说增值税是实行的“价外税”,什么是价外税?也就是价外征税,就是由消费者负担的。

好了，关于上述“组成计税价格包含增值税吗”的问题，会计学堂小编就暂时为大家解答到这里了，不知道大家都了解的怎么样了呢？

【第7篇】增值税与消费税的区别

税务师《税法一》易混淆概念——增值税、消费税、资源税

增值税、消费税、资源税总是混淆，分开记挺清楚的，但一到综合就犯晕。下面我们就来看看如何清晰区分这三个概念吧！

增值税vs消费税vs资源税

①

开采销售原油：

增值税(√)、消费税(×)、资源税(√)

生产销售汽油：

增值税(√)、消费税(√)、资源税(×)

②

源税应税产品加工非应税产品

（原油进一步加工生产汽油）

增值税(×)、消费税(×)、资源税(√)

增值税各流转环节征税

消费税特定环节（生产、卷烟＋批、超小＋金银铂钻零售）征税

资源税单一（开采、生产）环节征税

③

已税资源连续加工应税资源可扣税，增值税凭票抵扣，

消费税（列举）生产领用抵税

④

增值税计税依据：全部价款＋价外费用

资源税计税依据：全部价款

资源税需要关注原矿与选矿不同税率

⑤

消费税与资源税都是价内税，组价计算时除以（1－？％）

⑥

增值税较低税率（9％）可能与资源税相交的

天然气（唯独增值税9％同时征收资源税）

食用盐、居民用煤炭、自来水、煤气、石油液化气（这些增值税是9％，不征资源税）

近年考核方式（考生回忆）

2017资源税+增值税+消费税（石化）

2018资源税+增值税（油田）

2019资源税+增值税（油田）

2020未考核

2021资源税（矿山）

【第8篇】关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知

按照党中央、国务院关于推动外贸外资平稳发展、扩大高水平对外开放的工作部署，税务部门会同有关部门出台了一系列稳外贸稳外资税收支持政策和征管服务便利化举措，助力外贸企业缓解困难，促进进出口平稳发展，鼓励外商来华投资，为外贸外资发展营造了良好的税收环境。今天带你了解：出口货物劳务免税政策↓↓↓↓

出口货物劳务免税政策

【适用主体】

出口企业或其他单位

【政策内容】

对符合条件的出口货物劳务免征增值税。

出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

【适用条件】

适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

1.出口企业或其他单位出口规定的货物：

（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

（2）避孕药品和用具，古旧图书。

（3）海关税则号前四位为“9803”的软件产品。

（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

（5）国家计划内出口的卷烟。

（6）购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

（7）非出口企业委托出口的货物。

（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。

（9）符合条件的农业生产者自产农产品。

（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

（12）来料加工复出口的货物。

（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

2.出口企业或其他单位视同出口的货物劳务：

（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。

（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条、第八条

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【第9篇】出口货物增值税消费税管理办法

规定在这里

税东家商学院

1、哪些出口货物劳务适用增值税退（免）税政策?

答：除适用增值税免税政策和征税政策规定外，下列出口货物劳务实行增值税退（免）税(免征和退还增值税)政策:

（一）出口企业出口的货物。

出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

（二）出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指：

1、出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2、出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（b型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

3、免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。具体是指：（a）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（b）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（c）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

4、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。

5、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。

6、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

7、出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。

除财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。

(三)出口企业对外提供加工修理修配劳务。

对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

2、外贸企业出口货物增值税退（免）税适用什么计算方法？

答：适用增值税退（免）税政策的外贸企业出口货物劳务，按照规定实行增值税免退税办法。免退税办法指不具有生产能力的出口企业（即外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征本环节增值税，取得相应的进项税额予以退还。

增值税小规模纳税人出口的货物适用增值税免税政策。

3、出口货物退税率是如何规定的？

答：（一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。要想准确掌握出口商品的退税率，要以国家税务总局适时下发的出口商品代码对应的退税率为准，企业可到国家税务总局网站查询。对已有出口的我市出口企业，可在申报系统中查询。

退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。

（二）退税率的特殊规定：

1、外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

2、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

3、中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按规定的退税率执行。

（三）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

4、外贸企业出口货物增值税退税的计算公式是什么？（委托加工修理修配货物除外）

答：外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

增值税退（免）税的计税依据＝购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

5、外贸企业委托加工修理修配货物后出口的增值税退税的计算公式是什么？

答：外贸企业出口委托加工修理修配货物：

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据＝加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。

外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

6、出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据是什么？

答：退（免）税计税依据＝增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值

已使用过的设备固定资产净值＝已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧

已使用过的设备，是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

7、免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据是什么？

答：退（免）税计税依据＝购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

8、中标机电产品增值税退（免）税的计税依据是什么？

答：生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

9、哪些出口货物劳务适用增值税免税政策？

答：（一）除适用增值税征税政策的出口货物劳务外，下列出口货物劳务适用增值税免税政策:

1、出口企业出口的下列货物：

（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

（2）避孕药品和用具，古旧图书。

（3）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）附件7。

（5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）附件8。

（6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

（7）非出口企业委托出口的货物。

（8）非列名生产企业购进的非视同自产货物。

（9）农业生产者自产农产品 [农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）的规定执行]。

（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

（12）来料加工复出口的货物。

（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

2、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：

（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物，包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物。

（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

3、出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。

4、不能收汇的出口货物（视同收汇的除外）。

对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照视同内销规定缴纳增值税。

（二）进项税额的处理计算。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

10、哪些出口货物劳务需视同内销货物征收增值税？

答： 下列出口货物劳务适用增值税征税政策：

1、出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。

2、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。

3、出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。

4、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

5、出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。

（1）提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造；

（2）提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；

（3）提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符；

（4）提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符；

（5）提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符；

（6）提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外；

（7）出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间）或生产企业自产货物发货时间；

（8）出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符；

（9）出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外；

（10）生产企业出口自产货物的，其生产设备、工具不能生产该种货物；

（11）供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；

（12）供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；

（13）供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务；

（14）出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假；

（15）出口货物报关单是通过报关行等单位将他人出口的货物虚构为本企业出口货物的手段取得。

6、出口企业或其他单位经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。

7、出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：

（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。

（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

（6）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

11、适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税如何计算？

答：1、一般纳税人出口货物

销项税额＝（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

2、小规模纳税人出口货物

应纳税额＝出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率

12、属于消费税应税消费品的出口货物有哪些退（免）税规定？

答：1、出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进的出口货物，退还前一环节已征的消费税。

出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

2、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

3、出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

13、出口企业的违章处理有哪些规定？

答：（一）出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚： 1．未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的； 2．未按规定装订、存放和保管备案单证的。 （二）出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。 （三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。 （四）从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。 （五）出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的，主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定予以处罚。 （六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格： 1．骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。 2．骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。 3．骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。 4．骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。 5．停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。

文章来源：南京市税务局

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【第10篇】增值税消费税纳税人的是

导读：增值税和消费税作为我国流转税中的主要的两大税种，一般企业都会涉及到增值税，而消费税是针对特定的物品征收，具有特殊性。缴纳增值税的企业不一定需要缴纳消费税，而缴纳消费税的企业往往也需要缴纳增值税。下面我们谈谈消费税和增值税的联系和区别。

消费税和增值税的联系和区别

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟 卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒 白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品 包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石 包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车 小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

消费税和增值税的联系和区别，上面是我们的回答。现实中，增值税的计算较为普遍，几乎每家企业都会涉及，而需要缴纳消费税的企业不那么多。但是缴纳消费税的同时，往往需要缴纳增值税，所以两个税种我们都要熟悉，都要会运用。

【第11篇】消费税与增值税的区别与联系

某一年的12月底，王总坐在办公室里，抽着烟，喝着茶，盘着手串，也盘算着今年的收支，和盈利。

王总卖锤子，卖给李总。但是王总的锤子都是从锤子厂里采购进来，再卖给李总，转手赚个差价。有的赚嘛，本来也不错的，但是呢，钱哪有赚够的时候，肯定要再多赚点。房价涨得这么狠，不多赚点怎么买房子。

要不要自己做锤子，自产自销呢？生产销售都归自己，赚得就多了！

但是自己加工生产锤子，场地、设备、工人、材料，管理起来也要多费点劲了——先不想啦，今天是结婚纪念日，得出去给老婆买礼物去。

于是下楼去附近商场逛了一圈，买了一包和天下，100块；买了一瓶什么面霜，1000块。路上给一个朋友打了电话，喊他来喝茶聊天。

这个朋友就是我。我接到电话就屁颠屁颠地跑过去了。

王总丢了一根烟给我，我一看这种好烟，一年都抽不到一根，赶紧点上猛吸两口，瞄了一眼那个面霜，调侃道：老板发达了，这100块的烟钱里面，就有56块多的税钱，消费税，那个化妆品里面，也有15%的消费税含在价格里。消费税和增值税不一样，增值税是价外税，就是“价格之外的税”，你交的增值税款是从你的下家手里收到的，只是经过你的手转交给国家；消费税是价内税，就是“价格之内的税”，它是价格的一部分。

比如你是卷烟厂，你这包和天下各种成本30元，加上利润10元，你卖40元一包就有的赚了，但是国家觉得吸烟有害健康，影响夫妻生活，你卖40元一包这么便宜，搞得大家都抽烟，雾霾把太阳都挡住了，大家衣服都晒不干了——不能卖这么便宜，要加收消费税，搞贵点，让抽不起的尽量别抽了。

怎么搞呢？你准备卖40元是吧，调高到100元一包，多出来的60元就是消费税。你先把这60元交给国家，完了你100块卖给抽烟的人，那这60元又回到你手里了。你没吃亏没多交钱，多交钱的是那帮抽烟的人、喝酒的人、抹化妆品的人。增值税和消费税，怎么说呢，就拿那个爱吃锤子的李总打个比方吧：

你这家公司，比作机场的安检门，你的下家消费者，比作候机室。李总要进到候机室里，就得过安检。李总自己体重200斤，身上带了两个锤子，一个叫消费锤，2斤重；一个叫增值锤，5斤重。三样东西加起来200+2+5=207斤。到了安检门，保安说你好，飞机上只能带一个锤子，你吃掉一个再进去。李总左思右想，把2斤的消费锤吃进了肚子里，把5斤的增值锤拿在手里进了候机室。

候机室承担了李总和两个锤子总共207斤的重量，但是你现在要区分李总本身和锤子的重量，就不一样了。总重量还是207，李总重量变成200+2=202斤了，因为他体内（价内）含着消费锤，消费锤的重量和他的体重合为一体了，消费锤吃进去不消化，就一直在里面了。手里的增值锤5斤，但是属于身外之物，可以丢掉。

王总听得，烟灰掉落在茶杯里：哥抽的不是烟，不是寂寞，而是消费税啊。不行，烟得抽，礼物得买，钱不够就赚，我要开个锤子厂自己做锤子了！

就这么打定了主意，王总接着感叹：我这一年，也弄了点钱进来，但是感觉没剩下几个，好多钱不知道花到哪里去了。

我问他有没有记账，他说有记账，但还是感觉钱花掉了，东西也没看到。

我说，你记的那个叫流水账，个人记个流水账还可以，公司就不能光记流水账了，你在流水账上只看到现金的进进出出，你看不到花钱买来的东西在哪里，这些东西是用掉了还是丢掉了；你看不到你的整个盘子多大、情况如何，而且许多消耗性的东西，你都有发票吗？

王总说：发票，有是有的。发票不是报销用的吗？我是老板，我又不报销，我要留发票干嘛？

我说：

你是老板没错，你有一家锤子公司，公司是你的也没错，至少从你个人的感觉上说，这都没错。但是从法律上说，你个人，和你的公司，是独立的。法律上，你是自然人，你的公司是法人，自然人是人，法人不是人，你和你的公司是独立的，但也是有联系的，因为你是你这个公司的法人代表。国家要管你，也要管你的公司，还要管你和你的公司之间的联系——有一套管理的办法，这个先不说，就说你要怎么管你的公司吧！

你是个自然人，你自己喝水吃饭花的钱，你自己掏，不报销无所谓，报销也是你自己报销。但是你为公司花的钱，就得从公司出，就得把账记在公司头上，拿发票找公司报销。虽然公司是你的，但你两个是独立的，你要看公司花了多少、赚了多少，就得分清楚，为了公司花的钱，必须记在公司，不能再搅和在一起了。

比如你天天跑来跑去，开着之前你自己买的车，为了公司经营跑业务。油钱虽然是公司报销了，但车子是有折旧的，这也是一种消耗。说到折旧，我给你举个例子，你公司今年收入100万，成本50万——方便举例，这都是去掉增值税的金额。各种其他费用10万，税前利润=100-50-10=40万，所得税要交40万×25%×20%=2万——2万的企业所得税。

你的车20万，在你个人名下，不在你公司名下。假如你的车在你公司名下，是你公司的资产，按照4年折旧，每年折旧=20÷4=5万，这5万也就能算到你公司的费用里面去，那你的税前利润就=100-50-10-5=35万，你要交的企业所得税就是35×25%×20%=1.75万。

同样的税前利润，你没有固定资产折旧，交企业所得税2万；有了固定资产折旧，交企业所得税1.75万，省了25包和天下呢！

王总点点头：有道理。那我要是把20万都算成今年一年的费用呢，那我公司交的所得税就更少了？

我笑道：你想得很美，但国家比你聪明，所以规定了轿车这种，折旧最少4年，不能一年折旧万都算作费用。一是因为，你一个车不可能用一年就报废的，二是，大概之前很多人都一年折完，国家发现不对劲，不能由着你们胡来，国家保护我们的安全，收你点税怎么了。

另外，刚才是为了直观，没算你车子的残值。你车子用到最后卖废铁也还能卖点钱回来，所以算折旧的时候得把残值考虑进去。比如你这个20万的车，4年后能卖1万块钱。那你一年的折旧应该是（20-1）÷4=4.75万才对。

而且你车子在公司名下，你才能合法报销加油费，开公司抬头的发票，还能抵扣进项税。比如你的锤子今年销项税2万，进项税1万，你要交增值税2-1=1万。但如果你加油票开公司抬头的专票、你买的打印纸都开公司抬头的专票，这些都有进项税的，比如1千，那你交的增值税就变成2-1-0.1=0.9万了。不抵白不抵。抵了又是一条和天下。

类似这样的资产、费用，还有别的很多内容，将来公司业务环节多了，业务量大了，往来的供应商和客户也多了，你的钱投进公司，部分存在公司账户，部分变成资产和材料放在办公室、仓库，部分花掉变成费用没影子了，部分变成锤子卖给客户但钱还没收回来，这些资金流、物流混合交叉，你更得公私分明，得有报表，得会看报表。——我说不动了。

那先扯到这里吧，王总说，吃饭去。明天买设备买材料，自己做锤子。

【第12篇】增值税消费税纳税人

导读：应交税费中增值税消费税核算包含哪些科目？实际操作中企业在缴纳应交税费时都是在应交税费科目中进行核算的。小编认为总括反映各种税费的应交、交纳等情况；对此，小编老师整理了一些相关的资料给大家，希望对大家有所帮助。

应交税费中增值税消费税核算

一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费——未交增值税”账户核算。

【例1】2023年9月20日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：

9月20日，预交增值税会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）200 000

贷：银行存款 200 000

9月30日，结转未交增值税：

结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）260 000

贷：应交税费——未交增值税 260 000

10月7日，上交增值税会计处理为：

借：应交税费——未交增值税 260 000

贷：银行存款 260 000

通过应交税费核算的科目有哪些？

企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况。通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，

企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

通过应交税费核算的

（1）增值税：直接计入应交税费中核算。

（2）消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。

（3）资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。

（4）所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税

（5）土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目

（6）房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费。

【第13篇】增值税消费税零申报

代理记账的时候都在说增值税q，但是有时候虽然知道大的方向是什么，还有那么一些细节不清楚，小编就针对增值税扣税凭证的一些内容给大家做一个分享，才能更好的理解增值税，从而享受增值税给我们带来的益处。

增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。具体包括：

1、增值税专用发票。

2、农产品收购发票。

3、农产品销售发票。

4、海关进口增值税专用缴款书。

5、机动车销售统一发票。

6、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票。

1、增值税纳税申报必须抄完税，才能纳税申报吗？

小规模和一般纳税人，无论上月是否开票，月初都请登录开票软件进行抄报、清卡操作。由于现在实行最新的申报比对政策，按季申报的小规模纳税人，不在增值税的申报季，月初在联网状态下进入开票系统会自动进行清卡。一般纳税人需要登录开具软件抄税后，再进行纳税申报，纳税申报成功后，才能清卡。

2、什么情况下可以进行零申报?

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报，并不仅仅指收入为零，增值税小规模当期收入为0就可以零申报；增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入成本为0才能零申报。

【第14篇】交消费税还交增值税吗

一、直接对外销售应纳消费税的计算

计税方法

计税依据

适用范围

计税公式

1.从价定率计税

销售额

除列举项目之外的应税消费品

应纳税额＝销售额×比例税率

2.从量定额计税

销售数量

列举 3 种：啤酒、黄酒、成品油

应纳税额＝销售数量×单位税额

3.复合计税

销售额、销售数量

列举 2 种：白酒、卷烟

应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

例1：甲卷烟厂按 60 元/条的调拨价格（不含增值税）销售 600 标准箱 m 牌号卷烟给

某卷烟批发公司。（1 箱＝250 条，比例消费税为 56%、36%，定额消费税为 150 元/箱）

应纳消费税＝600×250×60×36%÷10000＋600×150÷10000＝324＋9＝333（万元）

二、自产自用应纳消费税的计算

1、用于本企业 连续生产应税消费品： 不缴消费税

2、用于 其它方面：于 移送使用时缴消费税

a、本企业 连续生产非应税消费品；

b、在建工程、管理部门、非生产机构；

c、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

例2：乙纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（abcd ）。

a.白酒厂将自产的白酒赠送给客户

b.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力

c.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工

d.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

例3：丙汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为 12.5万元。本月发生如下业务：本月销售小汽车 8600 辆，将 2 辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2 辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为 9%）。

解：应纳消费税＝（8600＋3）×12.5×9%＝ 9678.38（万元）（小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验不需要视同销售交消费税；移送加工豪华小轿车在移送环节不交消费税）

三、消费税计税依据

1、有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的 同类消费品的销售价格计算纳税。

2、如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量 加权平均计算。

3、如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品 上月或者最近月份的销售价格计算纳税。

例4：丁地板生产企业 8 月将生产的实木地板的 80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额共计 36 万元，8 月 28 日收取货款的 80%，9 月 28 日收取货款的 20%；8 月货款尚未收到。另将剩余的 20%赠送给客户。

解：8月消费税计税依据＝36×80%＋36÷80%×20%＝37.8（万元）

例5：戊汽车制造厂 2021 年 8 月份业务：

（1）将生产的 800 辆小汽车分两批出售，其中 300 辆增值税专用发票注明金额 4500 万元，税额为 585万元；500 辆增值税专用发票注明金额 6500 万元，税额 845 万元。

（2）将生产的同类型号小汽车 10 辆奖励给业绩优异的经销商。（消费税税率 5%）

解：奖励给业绩优异的经销商，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税和增值税。

同类平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）

应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）

应纳增值税＝13.75×10×13%＝17.88（万元）

4、无同类售价，组成计税价格（组价）： 价格＝成本＋利润＋消费税

a、对从价定率征收消费税的应税消费品：成本利润率适用消费税规定 5 档（5%、6%、8%、10%、20%）。

例6：己化妆品公司（一般纳税人） 2021 年 10 月将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本 8000 元，该高档化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 5%，消费税税率为 15%。

解：组价＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）

应纳消费税税额＝9882.35×15%＝1482.35（元）

应纳增值税税额＝9882.35×13%＝1284.71（元）

b、对从量定额征收消费税的应税消费品

消费税： 从量征收与售价或组价无关；

增值税：需组价时，组价公式中的成本利润率 按增值税法中规定的 10%确定，组价中应含消费税税金。

例7：庚啤酒厂（一般纳税人） 8 月份自产啤酒 10 吨，无偿提供给某啤酒节，已知

每吨成本 1000 元，无同类产品售价。（消费税单位税额为 220 元/吨）

解：应纳消费税＝10×220＝2200（元）

应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×13% ＝1716（元）

c、对复合计税办法征收消费税的应税消费品

组成计税价格＝（成本＋利润＋ 自产自用数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）

组价中包含从量征收的消费税

例8：辛酒厂（一般纳税人） 2021 年 9 月以自产特制粮食白酒 2000 斤节日前夕发放

职工，每斤白酒成本 12 元，无同类产品售价。（白酒消费税成本利润率为 10%）

解：

①应纳消费税：

从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）

从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×20%

＝34250 ×20% =6850（元）

应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）

②应纳增值税销项税额＝[12×2000×（1＋10%）＋1000] ÷（1－20%）×13%

＝4452.5（元）

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【第15篇】关于消费税和增值税

某一年的12月底，王总坐在办公室里，抽着烟，喝着茶，盘着手串，也盘算着今年的收支，和盈利。

王总卖锤子，卖给李总。但是王总的锤子都是从锤子厂里采购进来，再卖给李总，转手赚个差价。有的赚嘛，本来也不错的，但是呢，钱哪有赚够的时候，肯定要再多赚点。房价涨得这么狠，不多赚点怎么买房子。

要不要自己做锤子，自产自销呢？生产销售都归自己，赚得就多了！

但是自己加工生产锤子，场地、设备、工人、材料，管理起来也要多费点劲了——先不想啦，今天是结婚纪念日，得出去给老婆买礼物去。

于是下楼去附近商场逛了一圈，买了一包和天下，100块；买了一瓶什么面霜，1000块。路上给一个朋友打了电话，喊他来喝茶聊天。

这个朋友就是我。我接到电话就屁颠屁颠地跑过去了。

王总丢了一根烟给我，我一看这种好烟，一年都抽不到一根，赶紧点上猛吸两口，瞄了一眼那个面霜，调侃道：老板发达了，这100块的烟钱里面，就有56块多的税钱，消费税，那个化妆品里面，也有15%的消费税含在价格里。消费税和增值税不一样，增值税是价外税，就是“价格之外的税”，你交的增值税款是从你的下家手里收到的，只是经过你的手转交给国家；消费税是价内税，就是“价格之内的税”，它是价格的一部分。

比如你是卷烟厂，你这包和天下各种成本30元，加上利润10元，你卖40元一包就有的赚了，但是国家觉得吸烟有害健康，影响夫妻生活，你卖40元一包这么便宜，搞得大家都抽烟，雾霾把太阳都挡住了，大家衣服都晒不干了——不能卖这么便宜，要加收消费税，搞贵点，让抽不起的尽量别抽了。

怎么搞呢？你准备卖40元是吧，调高到100元一包，多出来的60元就是消费税。你先把这60元交给国家，完了你100块卖给抽烟的人，那这60元又回到你手里了。你没吃亏没多交钱，多交钱的是那帮抽烟的人、喝酒的人、抹化妆品的人。增值税和消费税，怎么说呢，就拿那个爱吃锤子的李总打个比方吧：

你这家公司，比作机场的安检门，你的下家消费者，比作候机室。李总要进到候机室里，就得过安检。李总自己体重200斤，身上带了两个锤子，一个叫消费锤，2斤重；一个叫增值锤，5斤重。三样东西加起来200+2+5=207斤。到了安检门，保安说你好，飞机上只能带一个锤子，你吃掉一个再进去。李总左思右想，把2斤的消费锤吃进了肚子里，把5斤的增值锤拿在手里进了候机室。

候机室承担了李总和两个锤子总共207斤的重量，但是你现在要区分李总本身和锤子的重量，就不一样了。总重量还是207，李总重量变成200+2=202斤了，因为他体内（价内）含着消费锤，消费锤的重量和他的体重合为一体了，消费锤吃进去不消化，就一直在里面了。手里的增值锤5斤，但是属于身外之物，可以丢掉。

王总听得，烟灰掉落在茶杯里：哥抽的不是烟，不是寂寞，而是消费税啊。不行，烟得抽，礼物得买，钱不够就赚，我要开个锤子厂自己做锤子了！

就这么打定了主意，王总接着感叹：我这一年，也弄了点钱进来，但是感觉没剩下几个，好多钱不知道花到哪里去了。

我问他有没有记账，他说有记账，但还是感觉钱花掉了，东西也没看到。

我说，你记的那个叫流水账，个人记个流水账还可以，公司就不能光记流水账了，你在流水账上只看到现金的进进出出，你看不到花钱买来的东西在哪里，这些东西是用掉了还是丢掉了；你看不到你的整个盘子多大、情况如何，而且许多消耗性的东西，你都有发票吗？

王总说：发票，有是有的。发票不是报销用的吗？我是老板，我又不报销，我要留发票干嘛？

我说：

你是老板没错，你有一家锤子公司，公司是你的也没错，至少从你个人的感觉上说，这都没错。但是从法律上说，你个人，和你的公司，是独立的。法律上，你是自然人，你的公司是法人，自然人是人，法人不是人，你和你的公司是独立的，但也是有联系的，因为你是你这个公司的法人代表。国家要管你，也要管你的公司，还要管你和你的公司之间的联系——有一套管理的办法，这个先不说，就说你要怎么管你的公司吧！

你是个自然人，你自己喝水吃饭花的钱，你自己掏，不报销无所谓，报销也是你自己报销。但是你为公司花的钱，就得从公司出，就得把账记在公司头上，拿发票找公司报销。虽然公司是你的，但你两个是独立的，你要看公司花了多少、赚了多少，就得分清楚，为了公司花的钱，必须记在公司，不能再搅和在一起了。

比如你天天跑来跑去，开着之前你自己买的车，为了公司经营跑业务。油钱虽然是公司报销了，但车子是有折旧的，这也是一种消耗。说到折旧，我给你举个例子，你公司今年收入100万，成本50万——方便举例，这都是去掉增值税的金额。各种其他费用10万，税前利润=100-50-10=40万，所得税要交40万×25%×20%=2万——2万的企业所得税。

你的车20万，在你个人名下，不在你公司名下。假如你的车在你公司名下，是你公司的资产，按照4年折旧，每年折旧=20÷4=5万，这5万也就能算到你公司的费用里面去，那你的税前利润就=100-50-10-5=35万，你要交的企业所得税就是35×25%×20%=1.75万。

同样的税前利润，你没有固定资产折旧，交企业所得税2万；有了固定资产折旧，交企业所得税1.75万，省了25包和天下呢！

王总点点头：有道理。那我要是把20万都算成今年一年的费用呢，那我公司交的所得税就更少了？

我笑道：你想得很美，但国家比你聪明，所以规定了轿车这种，折旧最少4年，不能一年折旧万都算作费用。一是因为，你一个车不可能用一年就报废的，二是，大概之前很多人都一年折完，国家发现不对劲，不能由着你们胡来，国家保护我们的安全，收你点税怎么了。

另外，刚才是为了直观，没算你车子的残值。你车子用到最后卖废铁也还能卖点钱回来，所以算折旧的时候得把残值考虑进去。比如你这个20万的车，4年后能卖1万块钱。那你一年的折旧应该是（20-1）÷4=4.75万才对。

而且你车子在公司名下，你才能合法报销加油费，开公司抬头的发票，还能抵扣进项税。比如你的锤子今年销项税2万，进项税1万，你要交增值税2-1=1万。但如果你加油票开公司抬头的专票、你买的打印纸都开公司抬头的专票，这些都有进项税的，比如1千，那你交的增值税就变成2-1-0.1=0.9万了。不抵白不抵。抵了又是一条和天下。

类似这样的资产、费用，还有别的很多内容，将来公司业务环节多了，业务量大了，往来的供应商和客户也多了，你的钱投进公司，部分存在公司账户，部分变成资产和材料放在办公室、仓库，部分花掉变成费用没影子了，部分变成锤子卖给客户但钱还没收回来，这些资金流、物流混合交叉，你更得公私分明，得有报表，得会看报表。——我说不动了。

那先扯到这里吧，王总说，吃饭去。明天买设备买材料，自己做锤子。