所得税和增值税的区别（15个范本）

【第1篇】所得税和增值税的区别

新一年的开始，对于财务小伙伴们来说又要开始企业所得税汇算清缴了，准确区分增值税收入与企业所得税收入确认时点是作为财务人员的一项必备技能，否则，很容易给企业带来涉税风险。

为了便于大家能够快速掌握这项技能，下面就对增值税收入与企业所得税收入确认时点进行了总结梳理，一起来看看吧！

增值税收入与企业所得税收入不一致的情况

一、纳税义务发生时间不一致

增值税收入确认：纳税人发生应税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

企业所得税收入确认：收入的金额能够可靠地计量，按照权责发生制还要考虑风险和报酬的转移。

二、增值税确认收入，企业所得税不确认收入的情形

● 1.纳税人将货物在实行统一核算的跨县（市）内部机构间移送用于销售。

需计算销项税。但在会计核算与企业所得税政策规定上，均属于企业内部转移资产行为，既不计入营业收入，也不计算缴纳企业所得税。

● 2.受托方以收取手续费方式销售代销货物。

受托方以收取手续费方式销售代销货物，代销货物销售额不作为本企业营业收入核算，也不涉及企业所得税。

但因为收取了购买方货款并开具增值税发票，实质已构成增值税收入实现，即需要“视同销售”计提销项税金，交付代销清单并取得委托方增值税发票时再作进项税额核算。

受托方向委托方收取的手续费计入其他业务收入，属于佣金性质，应按规定计算缴纳增值税和企业所得税。

● 3.采用售后回购方式销售商品的。

销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

● 4.纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利。

增值税视同销售，需要计算销项税额。此种情况下货物并没有离开本企业，所有权并没有发生转移，也没有相关经济利益流入，会计核算上只结转成本，不确认收入，也不计入企业所得税应纳税所得额。

三、收入确认申报金额差异

● 1.处置固定资产、无形资产

增值税：按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税。

企业所得税：将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入。

● 2.金融商品转让业务

增值税：申报表主表销售额填写盈亏相抵前的销售额。

企业所得税：盈亏相抵后填入投资收益。

● 3.以“买一赠一”等 方式组合销售

增值税：赠品视同销售。

企业所得税：不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入。

因此，企业所得税收入与增值税收入确认的条件并不完全一致，属于合理差异。税务部门年末也经常会对一年的增值税收入与企业所得税收入进行比对，不一致要说明，希望上述之了君的分享能够帮助大家！

【第2篇】此劳务非彼劳务：解析增值税和企业所得税中的劳务

谈到税法中“劳务”，财税同行们肯定不陌生，例如个人所得税的“劳务报酬”中有劳务，增值税中有“劳务”，企业所得税中也有“劳务”，甚至征管法实施细则中都有关于“劳务”的描述。这些关于“劳务”的规定，如果仔细揣摩研究的话，发现其实质上是有不同意义的，即此“劳务”非彼“劳务”。如果不能区分不同税法中“劳务”的真实含义，就不能正确理解政策，甚至误用政策，可能会给企业带来不必要的风险。以下笔者以增值税和企业所得税中关于“劳务”的描述，就“劳务”的具体含义进行解析，抛砖引玉，以飨读者，欢迎批评指正。

一、增值税中的“劳务”

《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年版）第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

营改增之前的《增值税暂行条例》是这样规定的：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

对比两版《暂行条例》的规定，发现其对于劳务的规定没有变化，都是“加工、修理修配劳务”。

通过《暂行条例》的规定还可以看出，增值税中的“劳务”，范围比较窄，只有“加工、修理修配”才属于增值税中的“劳务”，即提到增值税的“劳务”，只有“加工、修理修配”，独此一家，别无分店。

那么，什么是“加工、修理修配”呢？《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条这样规定：

条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

实际上，在营改增以前，营业税中也是有劳务的规定，例如《中华人民共和国营业税暂行条例》（已废止）第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《营业税暂行条例实施细则》（已废止）第二条：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

通过上述规定，可以看出：在营业税和增值税并行期间（即营改增之前），两者都有关于劳务的规定，其中增值税劳务为加工、修理修配，营业税劳务为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

营改增以后，营业税退出历史舞台，同样营业税劳务也开始征收增值税，为了和原先的增值税劳务进行区分，原营业税劳务“改头换面”为“服务”，取消了“劳务”的称谓。因此《增值税暂行条例》（2023年版）第一条规定的“销售服务”中的“服务”实际就是原营业税劳务。

因此，营改增以后，增值税中的“劳务”，只有“加工、修理修配”，即对“有形动产”提供 “加工和修理修配” 的行为，才称之为“劳务”。

另外，从开票系统的税收分类编码大类来看，编码大类为“2”开头的为“劳务”，编码大类为“3”开头的为“服务”。因此，在开具发票时，应正确选择编码大类，防止开票错误给企业带来不必要的风险。

二、企业所得税中的“劳务”

《中华人民共和国企业所得税法》第六条、第三十八条、第四十一条提到“劳务”的概念。《企业所得税法实施条例》第五条、第六条、第七条、第十二条、第十五条等多处提到“劳务”的概念，其中第十五条对“劳务收入”做了明确规定：

企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

根据上述规定，可以看出企业所得税的“劳务”是一个相对宽泛的概念，其实际上是参照了《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》有关“劳务”的规定，即企业所得税上的“劳务”实际上约等于“增值税劳务”+“营业税劳务”，营改增后约等于“增值税劳务”+“增值税服务”。

那么，这里为什么是“约等于”呢？因为，根据《企业所得税法》第六条及《企业所得税法实施条例》第十五条、第十八条、第十九条的规定可以看出，劳务收入、利息收入、租金收入属于并列关系，即这里的劳务收入不包含利息收入和租金收入。但是，从增值税角度来看，利息收入和租金收入对应是营改增后贷款服务和租赁服务，也属于增值税服务，因此企业所得税的“劳务”并不完全等于“增值税劳务”+“增值税服务”，但是差异较小，所以说是“约等于”。

由于营改增只是流转税领域的改革，企业所得税法及实施条例并没有相应的随之修改，因此目前企业所得税领域中的“劳务”可以近似理解为“增值税劳务”+“增值税服务”，其范畴远远大于增值税“劳务”的范畴。

另外，《个人所得税法实施条例》第六条第二款规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、

根据上述规定，从列举的26项来看，对照增值税暂行条例及财税〔2016〕36号文件来看，基本上属于营改增服务，但是从其他劳务所得的兜底条款来看，个人从事加工、修理修配也应该属于劳务报酬。因此，个人所得税上的“劳务”也基本等于“增值税劳务”+“增值税服务”。

通过上述解析，可以看出：同样是“劳务”，增值税“劳务”的范畴和企业所得税“劳务”的范畴大不一样，即此“劳务”非彼“劳务”，你弄明白了吗？

【第3篇】增值税和所得税

个人所得税和增值税是两个不同的税种，个人所得税是所得税，而增值税是流转税，二者的关联性不大，但区别却很大。比如纳税义务人、适用的税率不同等。增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额，作为征税对象而征收的一种流转税；而个人所得税主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

一、个人所得税和增值税的区别主要表现在：

1、纳税义务人不同。个人所得税的纳税人不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业，比如个体工商户业主、合伙企业合伙人和个人独资企业投资者等。

增值税的纳税人是发生应税销售行为以及进口货物的单位和个人。也就是说只要发生增值税应税行为，无论是单位和个人均要缴纳增值税。比如，个人在购物的过程中就履行了增值税的纳税义务。

2、适用的税率不同。个人所得税税率分为综合所得适用税率，经营所得适用税率和其他所得适用税率。综合所得适用七级累进税率，税率为3%至45%，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得；经营所得适用五级累进税率，税率为5%至35%；其他所得适用20%的比例税率，其他所得包括利息、股利和红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。

增值税则分为税率和征收率，增值税的税率分别为13%、9%、6%和零税率，适用于一般纳税人。增值税的征收率为3%或5%，适用于小规模纳税人。

3、税基不同。个人所得税的税基是所得额，即应纳税所得额，是纳税人取得的收入总额减除成本费用和损失后的余额。比如，个人所得税个人取得的综合所得，以每年的收入总额减除60000元，以及专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额，为应纳税所得税。

而增值税的税基是流转额，即应税销售额（不含税）。比如，企业销售商品或提供劳务取得的不含税销售收入，为应税销售额，乘以适用的税率为销项税额，减去进项税为应缴纳的增值税。

二、个人所得税和增值税的联系主要表现在，都是以收入总额作为征税的基础。个人所得税以自然人或自然人性质的企业取得的收入总额为纳税的基础；增值税同样是以企业或个人销售商品或提供劳务取得的收入为计税的基础。

个体户业主、合伙企业合伙人和个人独资企业投资者等经营者取得的全部收入减除各种成本费用、损失后的余额为应纳税所得额，其取得的全部收入与增值税的应税销售额的收入额基本趋同。

比如个体工商户年取得销售收入（不含税）300万元，年度发生成本费用230万元，实现利润70万元。则该个体工商户应确认业主个人所得税的收入额和个体户增值税的应税销售额均是300万元。

总之，个人所得税和增值税之间区别很大，但联系并不明显。二者的区别主要表现在一种的流转税，一种是所得税，是两种不同的税种。

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2023年9月8日

【第4篇】增值税和个人所得税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。今年已经是疫情的第三个年头了，这次疫情比上一次2003年更为严重得多，影响也十分巨大，主要是对经济上的影响，特别是疫情刚开始的时候，大批量的企业都很困难，大街小巷的商店关闭，旅游，进出口贸易，餐饮等等，当然也有少部分利好的行业，比如直播，网络游戏，线上卖货的是很好的，但大环境是很差，国家为了帮助企业渡过难关出台了许多的优惠政策，那么最大的优惠是什么呢？

今年最大的优惠扶持一定是这个，从2023年4月1日开始到2023年12月31日，小规模纳税人企业的增值税将由1%恢复至3%纳税，但是增值税普票是免征的，额度是500万，没有了季度45万，一年180万免征的限制，也没有了时间的限制，就是一年内500万免征增值税。

然后针对个体工商户，季度30万，年度120万的普票发票是免税了，即增值税与个人经营所得税、增值税附加都是不用纳税的，这就是双免优惠，双免优惠应该是目前国家对于个体户最大的扶持了，你可以想一下，个人工资薪金所得5000元起征，一年6万免征，高于6万元就需要纳税，税率是3%-45%，税负起征点是个体户的20倍啊，差距非常巨大。

个体工商户今年除了有双免优惠外，还有核定征收优惠，这就是针对一年超过120万部分，但是在500万以内的，个人所得税采用核定征收纳税，定期定额核定，个税在0.4%-1%，综合税负在1%内就完税了，其实税负也挺低的。

个体户核定征收可以有效地解决企业很多问题，一方面是企业的无票支出，无票收入，成本、利润等，另一方面是个人在外承接业务需要给甲方合作公司开取相应的发票，申报缴纳个人所得税，可把劳务所得税20%的税负将至1%，这就是个体户核定征收的优势。了解更多的税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第5篇】增值税与所得税的关系

增值税销售额与企业所得税申报表营业收入不一致属于正常现象。主要有以下原因:1、增值税纳税义务发生时间与企业会计上的收入确认存在差异；2、有些资产处置行为会计上不需要确认收入，但增值税要确认销售额。如固定资产的处置、增值税的视同销售行为等。

从长时间段来看，一般增值税销售额会大于企业营业收入。因为增值税销售额确认的范围比会计上营业收入确认的范围广。对于二者之差，做为企业的办税人员要心中有数。即使税务风险指标有这方面的提示也不用担心，只要自己是严格按增值税和企业所得税申报要求依法申报，能做出合理解释就行了。

一般有以下差异：1、视同销售行为。如纳税人将货物在实行统一核算的跨县(市)内部机构间移送用于销售、纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利、受托方以收取手续费方式销售代销货物。2、价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

3、处置固定资产和无形资产。企业做营业外收入或营业外支出。4、金融商品转让业务。5、财政补贴。纳税人取得的财政补贴，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。6、增值税免税业务。会计核算若价税分离则产生差异。7、收入确认原则。（1）预收款方式销售。如预售房地产，建筑业、预售大型货物（飞机、轮船等）；（2）预收租金。（3）委托代销货物。（4）托收承付方式销售货物。

【第6篇】所得税收入大于增值税收入

突然接到税务局的风险预警，大致是：企业在某个期间内，企业所得税收入和增值税收入不一致，要求企业据实自查，是否存在少申报收入的情况，并在规定的期限内提交自查反馈。

很多会计第一次接触到这样的预警信息可能会有点发慌，其实大可不必。因为，收到这样的信息并不是代表企业一定有问题。通过系统自动比对出来问题，税务局人员找到企业询问、核实情况，很常见。

正常情况下，企业所得税收入和增值税收入是趋同的。但是，由于税法上有一些特殊的规定和要求，所以很多时候，二者可能也会不一致。

比较常见的有提前开票导致的企业所得税收入和增值税收入不一致，比如：

小明公司，增值税一般纳税人，在2023年12月15日销售了一批货物给小白公司，价税合计1130万。小明公司在12月15日开了专票给小白公司。但是货物需要运输，直到2023年1月5日，小白公司才收到货并进行了验收入库。

如上，小明公司在2023年12月提前开票，增值税纳税义务已经发生，所以2023年12月确认了增值税收入1000万元。但货物交付时间是2023年1月，小明公司无法在12月确认企业所得税收入。

这种差异，属于纳税义务时间导致的，属于正常现象，不需要人为调整。

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一般情况，像委托代销、租赁服务、预收款方式销售大件货物、托收承付方式销售货物等，都有可能因为纳税时间不同，造成增值税收入和企业所得税收入上的不一致。另外，企业在处置固定资产、无形资产，金融品转让业务中，也会发生增值税收入大于企业所得税收入的情形。除此之外，还可能会因为价外费用差生企业所得税收入和增值税收入的不一致。

作为企业遇到这样的风险预警，处理方式也并不复杂，找出差异情况，如实反馈说明就行。如果税务局对你的说明认可，这件事就过去了。

一般的思路就是，先对事情本身做一个简单的描述，然后说明增值税收入的确认依据，再说明企业所得税的收入确认依据，最后对差异进行说明即可。我们顺便在这里也给大家整了个情况说明的模板，供大家参考：

值得大家注意的是，当下随着金税四期的临近，以及一些数据化、智能化手段的应用，税务系统的各种预警模型会不断丰富和强化，有可能之前没有被发现的涉税风险，现在会被发现。

在以“数”治税下，未来可能越来越多的企业会收到类似的风险预警信息。建议企业平时做好各类风险的核查，并认真对待每一个涉税数据，减少涉税风险的发生。

最后，以上内容，仅供大家参考和学习，不作为实务操作依据。如有不足，恳请赐教。

【第7篇】增值税和个人所得税的区别

个人所得税是全球性的税种，它除了是政府的重要财政收入外，还起着调节个人收入分配的重要作用。不过呢，目前调节个人收入分配的重要作用的效果在中国还不那么明显。个税的名目繁多，你的收入越多元化，且单项越低，则税费越低。与个税相关的这些问题值得您特别关注。

一、纳税人从两处或两处以上取得工资薪金是如何进行管控和申报呢？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十八条的规定，个人从两处取得工资收入的，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。不能两处一并扣除。

这里需要特别关注的2个点，给大家敲黑板划重点啦！

什么是个人专项附加扣除？个人专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。

那还有同学会问什么是工资薪金？如何界定职工的范畴与职工薪酬？

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。具体包括∶短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

那什么是职工呢？在职职工是指在单位中工作，并由单位支付工资的各类人员以及因学习、病伤产假（六个月以内）等原因暂未工作但单位仍然支付工资的人员。注意不包括已离开本单位仍保留劳动关系的离岗职工。

二、个人所得税代扣代缴所得税时间与地点如何确定呢？

1. 个人所得税代扣代缴所得税的时间

个人所得税代扣代缴所得税的时间一般是在代扣税款的次月十五日内。

2.个人所得税代扣代缴所得税的地点

根据个人所得税法的规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。这里的扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。因此，个人所得税代扣代缴所得税的地点为向个人支付所得的单位或者个人的地点。

三、个人代开增值税发票如何征收个人所得税问题

1.自然人可以申请代开增值税发票的情形有哪些?

（1）自然人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票且符合代开条件的，由业务发生地或者居住地税务机关为其代开增值税普通发票。

（2）自然人转让不动产或出租不动产、土地使用权，且购买方或承租方不属于自然人的，需要开具增值税专用发票的，不动产或土地使用权所在地税务机关可为其代开增值税专用发票。

建议经常发生增值税应税行为的自然人进行商事登记，领取发票自行开具，享受增值税小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

2.自然人申请代开增值税发票需要提供什么资料?

（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》；

（2）身份证原件及复印件。委托他人申请代开的，需提交委托人本人签字的委托授权书或载明委托事项的协议，委托人身份证复印件，以及受托人身份证原件及复印件；

（3）销售不动产的，提供不动产权属证明材料或者载有不动产售价的房屋购（销）合同；出租不动产的，首次申请代开发票时应当提供载有不动产租金等内容的房屋租赁合同；

（4）销售资源税应税资源的，提供取得该应税资源时收取的增值税发票或该应税资源的资源税完税凭证；

3.自然人申请代开增值税发票个税征收规定?

纳税人取得综合所得，在代开发票时不再征收个人所得税，严格按照税收法律法规的规定扣缴申报。对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。其他项目所得，可暂按照代开品目征收个人所得税。

四、企业职工薪酬中个人所得税免税和不征税所得企业职工薪酬中个人所得税免税和不征税所得各自包含的项目是不同的。我们具体来看看个人所得税免税和不征税所得分别包含了什么？

1.免征个人所得税的主要项目有∶

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；

（3）按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；

（4）福利费、抚恤金、救济金；

所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

（5）保险赔款；

（6）军人的转业费、复员费；

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

2.工资薪金中，个人所得税不征税项目的是∶社会保险费用、住房公积金、差旅费津贴和误餐补助等。

看完了上文的介绍，你是否对个人所得税的相关问题有了进一步的了解，更多个税问题欢迎关注我们并评论区留言。

【第8篇】所得税与增值税的关系

会计小妹问一路老师，我们公司有个客户预付了一笔款项，要求开发票，我们申报了增值税，由于产品还没有交付，不需要交企业所得税，所以就导致我们增值税申报表与所得税申报表的收入对不上，你看怎么办呢？

一路老师解答：在企业里面，增值税和所得税确认的收入的规则不同，两者不一致属于正常现象，只要能够解释清楚为什么不同就可以了。在企业里面，其实增值税、企业所得税、会计三者之间的收入不一致属于正常现象。

【第9篇】增值税所得税

在营改增以后，增值税的地位也是水涨船高。增值税也是达到了和企业所得税并驾齐驱的地步。

当然，对于企业来说，增值税和企业所得税一样重要，但是他们两者之间也是有明显的不同。

增值税与企业所得税的关系是什么？

对于企业来说增值税与企业所得税，两者之间并没有关系。

增值税的征收对象是企业经济活动过程中的增值额，而企业所得税的征税对象是企业获得的净利润。从这一方面，我们也能看出增值税和企业所得税并没有直接关系。

并且企业是不是需要缴纳企业所得税，和企业是不是需要缴纳增值税也是没有直接联系。

企业即使不需要缴纳增值税，也可能存在需要缴纳企业所得税的情况。

比方说，企业作为一般纳税人，当期的增值税进项税额多于销项税额，自然不需要缴纳增值税了。但是，在这样的情况的，企业在当期如果实现了利润，也是需要缴纳企业所得税的。

企业即使不需要缴纳企业所得税，也可能存在需要缴纳增值税的情况。

比方说，企业在当期由于发生了亏损的情况，不需要缴纳企业所得税。但是，企业只要发生了经济行为，就需要缴纳增值税。和企业是不是盈利，并没有关系。

对企业同时征收增值税与企业所得税，属于重复征税吗？

在回答这个时候之前，我们需要明确的是，对于企业来说不属于重复征收。但是站在更高国家层面来说，增值税与企业所得税存在交叉征收的情况。

1、对于企业来说，同时征收增值税与企业所得税，不属于重复征税。

我们要明白，增值税虽然是由企业来说缴纳的，但是增值税的最终承担者并不是企业，而是处在产品流通终端的消费者。增值税作为流转税，也是决定了这样的纳税方式。

而企业所得税的实际承担者，才是企业自己。毕竟，企业只有真正实现了盈利，才需要缴纳企业所得税。

在这样的情况下，对于企业来说，同时征收增值税与企业所得税，自然不属于重复征税。

2、对于国家来说，同时征收增值税与企业所得税，存在交叉征税的情况。

不管对于企业还是消费者来说，他们实际需要承担的税种只是其中的一部分。但是，站在更高的层面，同时征收增值税与企业所得税，也是存在交叉征税的情况。

增值税的计税基础是产品的增值额，而增值额可以分为两部分，即继续加工成本和产品利润。而企业所得税的计税基础就是产品的利润。

在这样的情况下，产品的利润即需要缴纳增值税也需要缴纳企业所得税。

当然，站在企业或消费者的角度，对于他们来说，并没有影响。毕竟，企业所得税和增值税的承担者不同。但是，站在更高的层面来说，对于产品的利润额而言，就会出现重复征税的情况。

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【第10篇】增值税个人所得税

重要提醒：

今年免税政策主要是小规模纳税人减免增值税，而且小规模纳税人的小微企业和个体工商户减免力度最大

企业所得税只有减税优惠政策并没有免税政策

个人所得税也有新规

年底不到2个月了，税收筹划怎么做？你们有安排吗？

下面我总结了增值税、企业所得税和个人所得税及其他税费的重要最新政策：

2023年税收优惠最新政策

一、增值税：

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目。

2、自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。(邮政、电信、现代服务类等)

3、自2023年10月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

4、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

二、企业所得税：

1、小微企业100万利润以内，实际所得税率2.5%。(延至2022.12.31)

2、小微企业100-300万之间，实际所得税率5%。(2022.1.1-2024.12.31)

3、大于300万利润，不再享受企业所得税优惠税率，使用税率25%。

4、科技型中小企业、制造业研发费加计扣除100%(原75%)

5、高新技术企业适用企业所得税优惠税率15%

举例：

三、个人所得税：

1、个人全年一次性奖金单独计税优惠政策，延至2023.12.31.

2、自2023年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。(新增个人专项附加扣除)

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

举例：

四、其他税费优惠：

1、一般纳税人小微企业六税两费减半。

2、小规模纳税人六税两费按税额50%叠加享受减半，25%征收(2022.1.1-2022.12.31)

(六税：城建税、印花税、房产税、城建土地使用税、资源税、耕地占用税)

(两费：教育费附加，地方教育费附加)

3、一般纳税人月收入不足10万或小规模纳税人季收入不足30万的，免两费一金。

(两费一金：教育和地方教育附加，水利建设基金)

【第11篇】加工企业增值税所得税怎么征收

【菲龙网专讯】菲律宾候任总统小费迪南德·马科斯(ferdinand 'bongbong' marcos jr.)周一表示，他正在考虑从部分加工的矿石出口中收取增值税，而不是增加采矿税。

小马科斯在记者会上表示：“在税收方面，我们正在尝试再次调整它，而不是只提高矿业税，我们要做的是尽可能鼓励对菲律宾原矿石征收增值税。但我们目前还没有最终决定，也不知道会是什么样的水平。但我认为，我们正在努力实现的目标不是出口原矿石，而是出口部分加工过的矿石，这样才能产生留给菲律宾的增值税。”

此外，他还强调了在该国推动“清洁采矿”的必要性，理由是其对环境的负面影响。

他补充道：“我无法相信在菲律宾，我们仍无法充分监控和规范采矿业，以便我们可以在该国进行清洁采矿。我们必须将自然资源视为国家财富，它对菲律宾有很大帮助。我们只能确保我们在该国采矿作业中看到的做法是环境中性的。”

早些时候，即将卸任的杜特地总统的经济团队推动了采矿业的复苏，以创造更多的就业机会。

此外，杜特地也多次敦促采矿业遵守更严格的环境规则，否则可能会被关闭。

2023年4月，杜特地总统发布行政命令，解除为期九年的矿产协议暂停令，以刺激经济增长并支持政府的项目和计划。

菲环境部于2023年12月发布行政命令，解除对露天采矿法的四年禁令。

【第12篇】所得税收入和增值税收入不符合

01企业所得税收入和增值税收入必须一致吗？

增值税收入，这里就是指的增值税申报表上1-12月份累计销售额（累计销售额=（一）按适用税率计税销售额+（二）按简易办法计税销售额+（三）免、抵、退办法出口的销售额+（四）免税销售额）。

企业所得税收入，指的就是企业所得税申报表上的营业收入（营业收入=主营业务收入+其他业务收入）。

我们会发现，企业所得税申报表收入与增值税申报表收入的比较，如果没有特殊情况，两者的数字应该是一致，就是说会计账上确认了多少收入，增值税申报表中也填了多少销售额，税率或征收率确定的情况下，就说明企业报税没有问题。

但是由于各自税法规定不同，也存在一些不一致的情况。

例如.涛哥公司是一家制造生产企业，属于增值税一般纳税人。涛哥公司销售商品给乙公司，2023年12月2日签订采购合同，签订合同后10天内开具发票给乙公司且商品于2023年1月20日交货，合同价税合计金额113万元。涛哥公司向其全额开具了增值税专用发票，并将该业务确认2023年12月增值税收入100万元。在企业所得税方面，未做确认收入处理。

因上述业务，导致涛哥公司2023年累计增值税申报收入高于企业所得税收入100万元（113/1.13）。

那么，产生的该差异是否符合税法规定呢？涛哥公司是否需要将企业所得税申报收入与增值税申报收入人为调整一致呢？

跟着涛哥看一下增值税与企业所得税纳税义务发生时间相关规定。

关于增值税的处理：

根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

在本案例中，甲公司应乙公司要求于2023年12月提前开票，纳税义务已发生，因此确认当月增值税收入符合税法规定。

关于企业所得税的处理：

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

在本案例中，由于合同约定货物交付时间为2023年1月20日，在2023年12月，涛哥公司尚未将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方乙公司，不符合企业所得税收入确认条件。因此，涛哥公司未将该笔业务确认企业所得税收入符合税法规定。

所以，涛哥公司因增值税与企业所得税纳税义务发生时间不同，导致产生差异符合税法规定，不需要人为调整一致，属于正常情形。

02企业所得税收入和增值税收入不一致的情况下有哪些？

在实际工作中出现增值税与企业所得税收入不一致的情况如下：

01价外费用

价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

按照增值税的相关规定，销售额是按照纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用确定，除代为收取符合规定的政府性基金或行政失业性收费，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项外，都应计入增值税销售额计算申报缴纳增值税。

但这些价外收费在会计核算和企业所得税纳税申报时却有相当一部分并不计入营业收入，如收取的延期利息费用应冲减财务费用，收取的包装费、储备费、运输装卸费应冲减销售费用，收取的违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入，代收、代垫款项应计入往来项目等。

虽然并不影响会计核算结果和应纳税所得额的计算，但在两税申报收入数据对比时却会形成增值税申报收入大于企业所得税申报收入的情况。

02金融商品转让业务

按照财税[2016]36号规定，纳税人转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计算缴纳增值税。纳税申报时，按照扣除之前的不含税销售额填入纳税申报表主表销售额相关栏次。

而金融商品转让的会计处理和企业所得税申报则是通过投资收益体现在当期损益及应纳税税所得额中。两收入对比，增值税申报收入大于企业所得税收入。

03视同销售行为

例如：涛哥公司2023年年底时，将价值100万元的自产空调用于职工食堂和宿舍。根据规定，纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利的情况下，要视同销售计算增值税销项税额，但货物并没有离开本企业，所有权并没有发生转移，也没有相关经济利益流入，会计核算上只结转成本，不确认收入。

故2023年涛哥公司此项业务申报增值税销售额100万元，申报企业所得税营业收入0元。

如果企业将自产的产品作为福利发放给员工个人，无论是增值税还是企业所得税都应视同销售，按规定进行申报。

【第13篇】企业所得税扣除增值税

经营一家企业，需要了解的东西有很多，不管什么行业没有哪个老板对公司税务一窍不通，找财务会计管理仅仅只是一部分。

本文对增值税和企业所得税做一个详细的解析，并将涉及到的抵扣项目以及有关虚开抵扣的具体说明，让你对财税知识有一个更透彻的了解。

企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

企业所得税如何计算？

企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

其中，应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

要想把“应纳税所得额”算出来，“各项扣除”就十分重要了。那么，企业所得税常见的税前扣除及其扣除标准是什么？

常见的税前扣除及其扣除标准

成本

销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费

费用

三项经费

职工福利费

≤工资薪金总额14%

工会经费

≤工资薪金总额2%

职工教育经费

≤工资薪金总额8%

超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

保险费

五险一金

准予扣除

补充养老、补充医疗保险

“分别”不超过工资总额“5%”的部分准予扣除

企业财产保险

准予扣除

特殊工种人身安全保险

准予扣除

职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

准予扣除

其他商业保险

不得扣除

利息

非金融企业向金融企业借款

准予扣除

非金融企业向“非金融企业”借款

不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除

【提示】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分

公益性捐赠

限额扣除：“年度利润总额”的12%（超过部分可结转3年扣除）要求：必须通过公益团体或县以上人民政府捐赠，直接捐赠不得扣除

业务招待费

标准1：当年销售（营业）收入的5‰标准2：发生额的60%扣除两个标准孰低计量

广告和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除【提示1】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除【提示2】考试中“广告费”“业务宣传费”金额分别给出的，必须合并计算扣除限额【提示3】“化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业”的扣除标准为“30%”；“烟草企业”的烟草广告费和业务宣传费支出“不得扣除”

手续费及佣金

保险企业

财险：（保费收入－退保金额）×15%人身险：（保费收入－退保金额）×10%

金融代理

据实扣除

其他企业

合同金额×5%

税金

允许扣除：消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税等不得扣除：增值税、企业所得税

弥补亏损

延续弥补期——“5年”（先亏先补，后亏后补）【提示1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算【提示2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利

增值税

增值税是对增值部分征税，最终承担者是消费者，属于流转税，税基是营业收入，是价外税，也就是说，收入不含税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

增值税进项抵扣

增值税进项抵扣和企业所得税税前扣除的条件并不相同。根据现行税法规定，增值税进项抵扣的凭证只有8种。

增值税进项抵扣的凭证

增值税专用发票

机动车销售统一发票

农产品收购和销售发票

通行费发票

旅客运输服务票据

海关进口增值税专用缴款书

外贸企业视同内销进项税额抵扣证明

代扣代缴完税证明

需要注意的是，这8种凭证分别适用于不同情形，通常情况下是不会发生重合的。

机动车销售统一发票适用于机动车销售，农产品收购和销售发票适用于农产品销售，通行费发票适用于收费公路通行服务，旅客运输服务票据适于用航空、铁路、公路、水路客运服务，海关进口增值税专用缴款书适用于货物进口，外贸企业视同内销进项税额抵扣证明适用于不合规的货物出口，代扣代缴完税证明适用于非贸付汇，而增值税专用发票则具有兜底性，不属于上述7种情形的，都适用增值税专用发票。

增值税进项抵扣的条件有以下两点：

一是必须发生了真实的货物、服务采购；

二是必须取得属于上述8类凭证之一的合规的抵扣凭证。

合规又表现为3个方面：

一是抵扣凭证本身是真实的，不是伪造、变造的，

二是抵扣凭证记载的信息，包括品名、数量、金额等必须与真实交易完全相符，

三是抵扣凭证的流向必须和货物、服务流向一致，也就是说开具抵扣凭证的必须是销售方，接受抵扣凭证的必须是采购方。

虚开发票

从合规开始，我们就要说到税局重点稽查的虚开发票的情况。虚开发票是对不合规抵扣凭证的统称，在发生真实采购的情况下，取得的抵扣凭证仍然有可能被定性为虚开，例如开具抵扣凭证的主体与销售方不符，或者抵扣凭证记载的金额高于实际采购货物的金额等等。取得不合规抵扣凭证，不能作进项抵扣，已经抵扣的，应当进项转出，补缴增值税和附加税费，并加收滞纳金。同时，根据企业是否构成偷税，决定是否处以罚款等行政处罚。

根据国家税务总局公告2023年第28号，企业所得税税前扣除凭证的范围要远远广于上述8种增值税抵扣凭证，而且在一定条件下，税前扣除凭证具有可替代性，无法取得发票等增值税抵扣凭证时，通过其他类型的法定凭证仍可作税前扣除。

企业所得税税前扣除的条件也可以总结为采购业务真实和取得合规凭证，但税法更加关注的是业务真实性，对扣除凭证的要求相对宽松。只要发生了真实采购，并能够通过合法的材料予以证明，就允许作税前扣除。

真实采购同时构成进项抵扣和税前扣除的权利基础，之所以增值税更关注凭证合规，有一定的历史性原因。上世纪90年代增值税制度建立初期，发生了大规模的虚开骗税违法犯罪，给国家税收利益造成严重损失。当时出于重典治税的考虑，对增值税相关政策一律从严，当时虚开犯罪的最高法定刑为死刑，可见增值税严苛管理之一斑。在这种背景下，诞生了以票控税的征管逻辑，对于发生了真实采购，但抵扣凭证不合规的，一律要求作进项转出，补缴税款。

从这个角度来说，增值税政策同时强调国家税收利益保护和增值税征管秩序管理，而发票合规就是征管秩序管理的一个方面，取得不合规发票同样严重违反增值税政策，因而丧失进项抵扣的权利。

写在最后

我们深谙企业货主对增值税的烦忧，在物流运输上的支出，却无法获得相对应的专票，往往导致无法合法合规的缴纳税务。

既然选择，就要安全可靠解决问题。

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【第14篇】所得税和增值税

差异一：增值税是“毛利税”，所得税是“净利润税”

例如：不含税销售300万，外购取得不含税专票100万，内部人工等支出100万，假设增值税税率为16%。那么（300-100）×16%=32元交的是增值税，这个200就是我们平常所知的“毛利”；（300-100-100）=100×25%=25元交的是所得税，这个100元就是“净利润”（方便理解，假设所得税是国家的分红）。

差异二：增值税的算法是“价外税”，所得税的算法是“价内税”

1.算增值税的时候，假设小规模征收率3%。你收了103元，一开始国家就告诉你，100是你的收入，3元是你代收的。就如物业收了100元的物业费，顺便替电力公司代收3元的电费。从一开始就告诉你这个税不是从你的口袋拿钱，这3元和你无关，不是从你的收入里面扣，而是你额外代收。

2.算所得税的时候，假设100元的利润，所得税25元。这个就是实实在在的从你的口袋里面拿钱，本来是你的钱，国家分走25%。

差异三：增值税税率或征收率 与 所得税的税率不一样

1.增值税税率有16%，10%，6%（可以抵扣进项），征收率有3%和5%（不能抵扣进项）。

2.所得税的税率有25%（基本税率），20%（低税率），15%（优惠税率如高新），10%（实际执行税率，如符合条件的非居民所得税）。

差异四：增值税是“以票控税”，所得税是“以票算税”

1.增值税管理基本就是发票的管理，销售或者购进抵扣需要严格按照发票管理的规则来走。

2.所得税计算虽然以发票为基础，但是很多时候还涉及到内部凭证和其他票据如财政票据、税收凭证等

【第15篇】增值税和企业所得税

增值税与所得税是我国的两大税种，两种合并的税负占比将近每年税收收入的一半，是企业老板与财务最关注的两个税种。

有人说，增值税和企业所得税加在一起是重复纳税，那么增值税与企业所得税有哪些区别呢？

税种不同：

增值税是流转税，企业所得税是所得税；

征税对象不同：

增值税是在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

企业所得税：

纳税人取得的所得；计税依据不同：增值税的计税依据是流转额，企业所得税的计税依据是所得额。

受成本影响不同：

增值税只与商品销售收入有关，不受成本高低影响，而企业所得税直接受成本规模影响。

还有两点不同的地方在于分类不同和受成本影响不同，即分类不同：增值税分为生产型、收入型以及消费型增值税

企业所得税国营、集体、私营、中外合资、外商投资等企业所得税

企业所得税由纳税人直接承担，作为企业该如何筹划降低

企业所得税是属于“收益类”类范畴的税种，是对纳税人收益额征收的。例如：企业本期实现利润200万元、所得税率25% ，应交所得税就是50万元 ，200万元 * 25% = 50 万元。企业所得税是直接税，由纳税人直接承担，无法转嫁。

企业所得税对企业的所得征税，收入越高税率越高，缴纳的税款越多，企业所得税有累进性，可以有效地发挥税收调节收入分配作用。进项税负缺失进项是非常常见的问题，缺失进项就会导致增值税抵扣的减少，成本计入的少了，企业账目利润就虚高，导致企业所得税缴纳的多。

针对这个问题，我们可以巧用个人独资企业来解决。

个人独资以及个体工商户：可以更实际地解决进项票的问题，现在最新政策，专票3%，（现在恢复为3%）可以抵扣缺失的进项票收入

这里以开票500万，在完全没有进项发票的条件下为例：

增值税： 500/1.03*3%=14.56万（这里计算的为专票，2023年普票不收税）附加税： 14.56*3%=0.44万所得税： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44万实际纳税 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 万。个税税负：2%，综合税负5.08%！相比较之前40%的税负可以说是节省上百万了！

在今年普票增值税为0%的情况下，综合税负最低只需要交税不到3%，而且完税后就能提现！确实省钱啊！其中，园区对入驻企业，增值税和企业所得税还有30%～60%的税收奖励！