取得运费增值税普通发票可以抵扣进项税额吗（3个范本）

【第1篇】取得运费增值税普通发票可以抵扣进项税额吗

一般情况下，一般纳税人企业取得的增值税专用发票，以发票上注明的增值税额作为进项税额进行抵扣，但是实务中，却出现了几种普通发票也可以抵扣进项税额的情形，下面来进行举例说明。

1、农产品收购发票

农产品收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。同时税率栏次填写免税。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由于生产者自身不方便开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。国家为鼓励农业生产，对农产品执行低税率，并规定农业生产者销售自产农产品免征增值税。但是我们知道增值税环环抵扣，具有传导机制，国家对上游的初级农产品免税不能加大下游企业的税负，才出现了普通发票计算抵扣这一特殊规定（如果按照普通发票不能抵扣进项势必会加大企业税收负担)。

因此自己给自己开普通发票抵扣，这就是这个收购发票的特色，所以当然管控也非常严格，不然虚开就会泛滥。想想，如果自己不控制，大量给自己开抵扣凭证，然后再往外虚开卖发票，这个涉案金额都会很大。

除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

由于发票是普通发票，因此农产品收购发票是计算抵扣，不是勾选抵扣，计算税率为9%。

举个例子：蓝景公司从某农业生产者处取得农产品，自行开具1张收购发票，票面金额1000元，税率是“免税”，这个时候可以按照票面金额计算能抵扣的进项税＝1000*9%＝90元（由于是免税，我们可以理解1000元就是不含税金额，因此是1000*9%而不是1000/(1+9%)*9%。

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额1000，税额90.

2、农产品销售发票

农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开（可以简单理解和农产品收购发票区别只是开具主体不同罢了。

主要有下面两种情况：

1、农场和农村合作社等销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

2、农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票。

进项税额的计算和申报跟农产品收购发票相同。

【第2篇】购买农产品普通发票抵扣进项税

我们都知道，增值税专用发票是可以抵扣进项的，但是，普通发票，就一定不能抵扣进项吗？当然不是，部分特殊的普通发票，也是可以抵扣进项的。今天小编就带大家梳理一下，到底哪些普通发票可以抵扣进项？

一、农产品收购发票、农产品销售发票

增值税一般纳税人取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时，则在生产领用当期，再加计抵扣1%进项税额。

1.可抵扣进项税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%，申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》6栏次：

2.纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时，可抵扣进项税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×10%，购入时，应先将农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》6栏次，生产领用时，再将农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×1%（即加计部分）填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》8a栏次：

二、通行费发票

1.增值税电子普通发票（征税发票）。

可按规定用于增值税进项抵扣的收费公路通行费电子发票，是指发票左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。

按收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣进项税额，申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第2栏：“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”栏次：

2. 桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》8b栏次：

三、旅客运输凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

以上四项国内旅客运输的普通发票在申报时，均应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》8b栏次和10栏次：

本文政策依据：

1.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

2.《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2023年第24号 ）

3.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

【第3篇】农产品发票抵扣进项税2023-7-1

农产品深加工企业，一般纳税人，我们购进农产品允许抵扣进项税的凭证都有哪些？

纳税人购进农产品，允许抵扣进项税的凭证有以下几种：1.纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；2.纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得的增值税专用发票；3. 纳税人购进农产品,取得农产品销售发票或自行开具农产品收购发票。注意：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

纳税人购进农产品抵扣进项税额如何计算抵扣的？

1. 纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。2.纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；3. 纳税人购进农产品,取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

科技型中小企业研发费用加计扣除政策的主要内容是什么啊？

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。