增值税专用发票抵扣税金（15个范本）

发布时间：2024-02-27 21:55:02 查看人数：86

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税专用增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税专用发票抵扣税金范本，希望您能喜欢。

增值税专用发票抵扣税金

【第1篇】增值税专用发票抵扣税金

一、道路通行费

桥、闸通行费计算可抵扣的进项税额公式:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

账务处理

借:管理费用或销售费用——车辆费用(过路费)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

二、国内旅客运输服务

国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法:

1、航空运输电子客票行程单

例:一般纳税人公司销售部员工胡刚,2023年4月1日到厦门出差,乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元,燃油费附加100元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

国内航空旅客运输进项税额

=(票价+燃油附加)/(1+9%%)×9% =(1900+100)/(1+9%)×9%=2000/1.09x0.09

=165.14(元)账务处理

借:销售费用一—差旅费1834.86

应交税费—一应交增值税(进项税额)165.14

贷:银行存款/库存现金等2000

2、国内旅客运输服务铁路车票

例:2023年4月份一般纳税人 a 公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%

=18(元)

报销高铁票时的账务处理

借:管理费用——差旅费200

应交税费——应交增值税(进项税额)18

贷:银行存款/库存现金218

【第2篇】什么时候运费可以抵扣增值税专用发票

可以的.最新规定:从3月1日起,通过发票查询平台勾选认证抵扣的期限由当月最后一日调整为次月申报期结束前两日,所以,5月份申报截止日期之前勾选确认的发票,可以抵扣4月份的销项税额.

月初认证的发票当月可以抵扣吗

一般当月认证的发票都是当月抵扣.一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,必须自开具之日起180日内进行认证,认证通过的方可作为扣税凭证.如认证不符,按规定处理.

发票办理注意事项

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据.收据才是收付款凭证,发票只能证明业务发生了,不能证明款项是否收付.

发票是指经济活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格.除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证.发票也通常称为付款单.在中国大陆,付款单、收款收据在民间有时也被统称为发票.中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票.政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据.为内部审计及核数,每一张发票必须有独一无二的流水账号码,防止发票重复或跳号.

1、凡前来代开发票的企业必须主动出示《发票购买印制簿》上注明的购票员身份证或办税员证.

2、凡办税员或购票员不能前来,除出示购票员办税员身份证件外还应出示代开人员的身份证件.

3、企业委托有资质中介公司前来代开发票的,必须出示企业法人代表签发的委托书及代开人员的身份证件.

4、如企业要求代开万元版增值税专用发票,必须填写《增值税专用发票最高开票限额、限购量申请(审核)表》,由专管员初审,主管所长审批转稽管科审批后,方可到窗口开具.

专用发票,'增值税专用发票'的简称.用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票.我国实施《中华人民共和国增值税暂行条例》后,为确保属于价外税的增值税凭发票注明税款抵扣制度的实施而印发,供企业使用.纳税人销售货物或应税劳务,应向购买方开具增值税专用发票,并分别注明销售额和销项税额.专用发票作为扣款凭证使用的,仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人.

专用发票,海运条例术语,是指由国家税务总局批准统一印制的票据,它是证明付款人向国际船舶运输经营者或者其代理人、无船承运业务经营者或者其代理人支付运费或者其他相关费用的凭证,包括《国际海运业运输专用发票》和《国际海运业船舶代理专用发票》.

发票是指购销商品,提供或者接受劳务和其他经营活动中,开具、收取的收付凭证.由税务机关统一印制、发放和管理,纳税人根据经营范围向税务机关领购相关发票.发票是记录经营活动的一种原始证明;发票是加强财务会计管理,保护国家财产安全的重要手段;发票是税务稽查的重要依据;发票是维护社会秩序的重要工具.

【第3篇】增值税专用发票怎么开

对于一般纳税人而言，收到不能抵扣的增值税专用发票涉税处理往往成为棘手的难题。那么个人怎么开增值税专票？增值税专票丢失了怎么处理？针对这几个问题下面法律快车小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

一、个人怎么开增值税专票

个人除其他个人之外可以向所属国税部门进行代开具增值税专用发票。

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号）第九条规定：“条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。”

2、根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发【2004】153号）规定，已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。因此，已办理税务登记的个体工商户可以申请代开增值税专用发票，但是其他个人不得申请代开增值税专用发票。

3、个体工商户需代开增值税专用发票，需要准备的资料及流程如下：

（1）携带个体工商户的营业执照原件一份；

（2）法人身份证身份证件或委托代理人身份证一份；

（3）购销双方的合同或者证明，须加盖公章；

（4）个体工商户公章；

（5）到所在地国家税务机关，进行叫号排队，等候工作人员的处理；

（6）等叫到号时，将1-4资料递交工作人员就行了。

二、增值税专票丢失了怎么处理

1、发票开出未认证情形处理：

（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（2）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

（3）专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查

（4）纳税人丢失记账联的，如果发票开出后尚未寄出，开票单位可以将发票联复印，作为记账凭证；若已寄出，可使用专用发票发票联复印件，与从金税卡中重新打印一次的记账联，作为记账凭证。到主管税务机关认证作为记账凭证。

（5）纳税人丢失专用发票全部联次处理：纳税人在认证前丢失增值税专用发票全部联次，按丢失空白专用发票处理。

2、发票开出已认证情形处理：

（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（2）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。

（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

（4）一般纳税人丢失记账联的处理：如果发票开出后尚未寄出，开票单位可以将发票联复印，作为记账凭证；若已寄出，可使用专用发票发票联复印件，与从金税卡中重新打印一次的记账联，作为记账凭证。到主管税务机关认证作为记账凭证。以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于“个人怎么开增值税专票”等相关法律知识。通过上文介绍，相信大家怎么开增值税专票方面的知识应该有了一定的了解。有法律问题，上法律快车！

【第4篇】运费普通发票增值税专用发票

大的区别是：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。

发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类.

普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。

增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。

--增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：

1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定：'增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票.

2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4．发票的联次不同：'增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：普通发票）的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。

在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”，其中：“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。

举例说明，某纳税人销售货物一批，共取得价款117 000元，增值税税率17%，则：

1.开具增值税专用发票时，金额为100 000元，税率为17%，税额为17 000元，价税合计为117 000元；

2.开具普通发票时，金额为117 000元。

不论销售方开具何种发票，均应当交纳增值税销项税额17 000元。另外，销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票，对某些特殊业务，依法不得开具增值税专用发票，而只能开具普通发票。

对于购货方而言：

1.如果取得普通发票，那么117 000元应当全额计入相关资产成本，不得抵扣进项税额；

2.如果取得增值税专用发票，那么100 000元应当计入相关资产成本，17 000元进项税额准予申报认证抵扣（税法规定不得抵扣的项目除外）。

5．发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

一、要了解增值票和普通发票的区别,要先了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别;

1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人；生产销售货物或者提供修理修配劳务是属于应征增值税的范围；一般纳税人是指工业年收入达到100万以上，商业年收入达到180万元以上，核算健全的企业；

2、一般纳税人的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；小规模的税率是4%（商业）或6%（工业）；但是不能抵扣进项税金；小规模也不能开具增值税发票，同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。但是小规模企业可以到税务机关代开增值税发票，但税率只能是4%（商业）或6%（工业），一般纳税人取得小规模代开的增殖票也只能抵4%或者6%。

3、进项税金实际是对一般纳税人而言的，因为小规模购进货物是不能抵税的；如果是一般纳税人，假如该企业购进100元（不含税）的货物，销方给该企业开了增值票，票上所列税款是17元；那么这17元就是购进货物的进项税金；购进货物假如以200元（不含税）的价格卖掉，那么该企业要交34元的销项税，但是可以低扣购进货物的17元，假定该企业无其他购进和销售的货物，当期应交增值税就是34-17=17元；小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的，所以也就无所谓进项税金了；

二、根据上述，两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同，一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的，17%。而小规模的根据行业不同，工业6%，商业4%，当然只是针对普通发票而言，小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的，但是小规模可以到税务机关去代开增值票，税率还是6%或者4%，对方取得了小规模代开的增值税发票，也只能抵扣4%或者6%。

增值税专用发票和增值税普通发票的区别

增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的，它都要按照收入来计算增值税。

购货方如果是一般纳税人，需要进项税来抵销项税，因此就要增值税发票，而普通发票不可以抵扣。

他俩的区别就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，普通发票就不可以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。因此一般纳税人都要增值税发票。

1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的，普通发票是小规模纳税人开具的。

2.增值税发票是电脑票，用专门的打印机在票面上打印，普通发票有很多是在票面上手写。

3.增值税发票税率一般是17%（有些企业不能自己开具，让税务局代为开具，这样的增值税发票税率好像是6%）；普通发票税率好像是6%。

4.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不能抵税。不是所有的增值税发票都可以退税，要出口企业的才行

假设有a、b、c三个公司

（1）b从a买了100元的货，a开给b一张增值发票，货款是83元，税额是17元。

对a来说开普票和开增票有什么区别？是不是能退税？退税的话能退多少元？

（2）接着b按200元的价格把货物卖给了c，b可以开给c普票还是增票？

如果b开给c普票，b的利润、扣税、退税各是多少？

如果b开给c赠票，b的利润、扣税、退税各是多少？

（2）c从b那边买了200元的货，自用，不卖给下家，对c来说，开普票和开赠票有区别么？

问题补充：b开给c增票，c到哪里抵扣呢？

关键在于a、b、c是否是增值税一般纳税人，如果都是的话，对a无影响，开什么票他都得按17%计算税额；对b，如果索取普通发票，则无法扣税，就要多缴点税，如果索取增值税专用发票，则可以凭票上税额减去此部分税额不缴，c购进b的货物，可以要普通发票，也可以要专票，如果是货物自用，则不可以扣税，反之可以扣税，如果仅索取普通发票，无论如何，都不可以扣税，因为增值税扣税，是凭专票扣税的

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【第5篇】增值税专用发票和增值税普通发票的区别

增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者的实质区别为，是否可以抵扣增值税进项税额。增值税发票是企业处理交易业务的主要依据，那么，增值税普通发票和专用发票有什么区别呢？

一、发票的作用不同。从增值税抵扣链条的角度讲，增值税普通发票和专用发票的不同作用是二者的实质性区别，即增值税专用发票是可以抵扣的，但普通发票是不可以抵扣的。

二、票面信息不同。增值税专用发票是可以抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税专用发票”字样；而普通发票是不能抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税普通发票”字样。

三、发票联次不同。增值税专用发票由基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，分别为发票联、抵扣联和记账联。发票联为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；而记账联为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

普通发票基本联次为两联，分别为发票联和记账联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。

四、使用发票的纳税人不同。使用增值税专用发票的纳税人主要为增值税一般纳税人；而使用普通发票的纳税人为增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人采用一般计税法，增值税的计算为销项税额减去进项税额，其进项税额为企业取得的增值税专用发票，否则不得抵扣进项税额。

而增值税小规模纳税人采用简易计税法，增值税的计算为不含税销售额乘以适用的征收率，那么，小规模纳税人增值税应纳税额的计算与进项税无关，即便是取得增值税专用发票也不得抵扣进项税，也没有必要取得增值税专用发票，取得普通发票就可以了。

五、发票的入账成本不同。增值税一般纳税人发生采购业务取得增值税专用发票的入账成本为不含税价格；而增值税小规模纳税人无论收到的是增值税专用发票还是普通发票，因不存在增值税进项税抵扣的问题，是以含税价格入账。也就是说，增值税专用发票入账成本一般低于普通发票。

比如，企业员工到外地出差，发生的住宿费用为计税合计3000元，其提供住宿服务的酒店开具的是增值税专用发票，则入账的差旅费费用为2830元，其差额170元为可以抵扣的进项税额；而如果酒店开出的是增值税普通发票，则入账的差旅费用为3000元。增值税专用发票和普通发票的入账成本的不同的。

而需要强调的是，企业在货物采购、劳务等交易中，即便是取得了增值税专用发票，但用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费项目，或经营中发生的非正常损失，或购进的是不得抵扣的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，均需要做进项税转出。

总之，增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者的实质区别为，是否可以抵扣增值税进项税额。也就是说，增值税专用发票可以抵扣增值税进项税额，而普通发票不得抵扣进项税额。

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2023年11月7日

【第6篇】增值税专用发票验旧

发票验旧对于一些公司的财会工作人员来说应该是一个非常熟悉的步骤，但也存在个别对此不是非常清楚的情况。今天我们就来了解一下什么是发票验旧。

发票验旧是指税务机关对已开具发票存根联(记账联)、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合有关规定，这个通常当公司需要进行新发票申购的时候才会需要进行验旧。

过去发票验旧需要到办税服务厅处人工验旧，但是现在很多票种可以直接在网上验旧，像增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、停车收费定额发票、出租车发票这些都是可以网上验旧的，有的也可以直接网上申领，方便快捷了不少。

进行发票验旧，税务机关可以了解纳税人使用发票的开具情况、经营情况，再与纳税情况进行分析比对，可以就存在的问题及时发现与处理并相应调整供票量，能够有效防止偷税漏税行为发生。

发票验旧的流程：

【第7篇】增值税专用发票软件

公开

fwsk(kp)_ v2.0.51_zs_20221031

综合说明

一．补丁下发说明

版本号

v2.0.51

补丁编号

fwsk(kp)_ v2.0.51_zs_20221031

系统

名称

增值税发票税控开票软件（金税盘版）v2.0.51

下发日期

2022-10-30

升级

范围

全国范围

下发

原因

新增需求

（一）变更的功能需求：

根据总局相关需求，调整开票软件，涉及修改如下：

实现完善增值税发票开具功能的业务需求。开具卷烟蓝字发票（包括增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）、红字发票、红字信息表时，均支持开具销货清单；开具红字信息表或红字普票时，需要将信息表或普票票面及清单内容与对应蓝字发票的票面及清单内容进行比对。

实现电子烟业务需求。支持在线获取电子烟企业归类标识及电子烟专用编码；支持电子烟发票开具业务；开具电子烟蓝字发票（包括增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）、红字发票、红字信息表时，均支持开具销货清单。

修改后版本为增值税发票税控开票软件（金税盘版）v2.0.51。

（二）包含但不启用的功能需求：无。

软件优化

无

缺陷和问题修改

无

下发

文件

提交用户

01补丁综合说明书

有

02应用安装

有

二．升级操作说明

1、升级指导概述

为了保证生产环境的稳定和安全，建议在升级之前做好开票数据备份工作。

2、升级步骤

【第一步】将金税盘通过usb数据线连接到计算机的usb接口，系统会自动找到新硬件，并自动完成金税盘驱动程序安装，无需手工安装。金税盘驱动安装完成后会在计算机的设备管理器中出现“aisino jsp shuikong usb device”的标识，如图2-1所示：

设备管理器中金税盘设备

【第二步】双击安装文件夹中的“增值税发票税控开票软件（金税盘版v2.0.51_zs_20221031）.exe”安装程序图标，如图2-2所示。

安装程序

【第三步】进入增值税发票税控开票软件快速安装界面，如图2-3所示。

快速安装界面

【第四步】安装完开票软件后，会在桌面上出现“开票软件v3.0”快捷图标，如图2-4所示。

桌面快捷方式

【第五步】双击桌面上的“开票软件v3.0”快捷图标，或单击“开始/程序/开票软件/开票软件v3.0”菜单，便启动系统进入增值税发票开票软件（金税盘版）界面，即开票软件界面，如图2-5所示（图中显示开票软件版本号，此图为示意图，实际软件版本号以所安装软件为准）。

用户登录对话框

【第五步】在开票软件用户登录界面上，选择用户名、密码（默认为123456）和证书口令（默认为88888888），点击“登录”按钮便可登录系统进行业务处理。

【第六步】对于配有报税盘的企业，需要将报税盘通过usb数据线直接插在计算机的usb接口即可，无需安装驱动程序。报税盘安装成功后，可在计算机设备管理器中查看设备状态，如图2-6所示。

设备管理器中报税盘标识

注册报税盘：在开票系统中初次使用报税盘时，必须先注册报税盘。利用开票系统中汇总处理模块模块“金税设备管理”菜单下的“报税盘注册”功能对报税盘进行注册，只有注册成功的报税盘才可在开票系统中正常使用。

注意：

对于仅使用金税盘的用户，金税盘可以实现购退票、开票和抄报税等所有功能。对于使用金税盘和报税盘的用户，其报税盘主要作用是购退票、抄报税和到税务机关修改购票员信息。

本文来源：本文收集整理于税务局

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年11月02日

【第8篇】增值税专用发票遗失怎么办

新规：丢失增值税专用发票的最新处理方式

税务部门不断提升“信息管税”能力和水平，现已经实现了增值税专用发票及机动车销售统一发票报税信息的共享共用。国家税务总局制发的《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（2023年1号公告）明确：从今日开始，纳税人丢失发票的发票联、抵扣联后，已无需前往税务机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可凭相应发票的其他基本联次复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

【第9篇】按季申报小规模纳税人是否可以就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？

问：我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求，就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

您可以根据实际经营需要，就部分业务放弃上述减免税政策，按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。

【第10篇】增值税专用发票税率是*

我们国家的税种还是还复杂的，企业涉及的税种达到了18种。不仅如此，每一种税种里面，还会涉及多种税率。对于税法知识的学习，我们还是需要多花一点时间。

例如，增值税专用发票的税率，就需要企业根据实际业务进行判断。

增值税专票税点是多少？

专票的税率一般是13%、9%或6%。而普通发票的税率除了可以是13%、9%或6%，还可以是3%。

现在虽然一般纳税人和小规模纳税人，都可以自行开具专票。但是小规模纳税人，开具专票的税率主要还是3%或5%，并不能开具13%、9%或6%税率的专票。

对于这个问题，我们还是需要知道的。当然，一般纳税人开具普票时，开具的税率也是和专票的税率一样。

增值税发票不同税率的适用范围是什么？

1、13%适用于货物劳务类。

13%只有一般纳税人才可以使用，并且这个税率增值税普通发票和增值税专用发票是没有区别的。

2、9%适用于建筑服务、房地产以及生活类。

9%也是一般纳税人才可以使用的。并且，9%的税率适用的范围还是很多的。和我们生活息息相关的产品，都是适用于9%的税率。

比方说自来水、天然气、农机、农膜、居民用煤等。

3、6%适用于一般服务类。

6%同样也是只能是一般纳税人才可以使用。服务类包括的内容还是很多，企业在经营这类业务时，也是需要认真对待才可以。

4、5%适用于房屋出租和差额征收方面。

5%是比较特殊的存在，在房屋出租和差额销售方面，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具5个点的增值税普通发票。

5、3%是小规模的征收率。

小规模纳税人的发票，一般都是3个点的增值税普通发票。

6、0适用于出口免税方面。

0税率方面，只有出口业务方面才会涉及。另外就是还会有免税的情况存在，即免税农产品方面。需要注意的是，免税和0税率还是有差别的。

但是，我们需要注意的是，0税率并没有出口退税好。企业在选择时，也是考虑清楚。

小结：

对于发票的相关知识，还是有很多细节需要我们去学习的。并且最近两年增值税改动的幅度还是很大的。我们需要保持不断学习的精神才可以。

【第11篇】增值税专用发票有几联

增值税发票种类有哪些?

1. 增值税专用发票

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为三联版和六联版两种.基本联次为三联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为抵扣联,是购买方扣税凭证;第三联为发票联,是购买方记账凭证.其他联次用途,由纳税人自行确定.纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税专用发票第六联.

2.增值税普通发票

增值税普通发票(折叠票)

增值税普通发票(折叠票)由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为两联版和五联版两种.基本联次为两联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为发票联,是购买方记账凭证.其他联次用途,由纳税人自行确定.纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税普通发票第三联.

增值税普通发票(卷票)

增值税普通发票(卷票)分为两种规格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均为单联.

自2023年7月1日起,纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求,书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票),国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量.纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票(卷票).

3.增值税电子普通发票

增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同.

4.机动车发票

从事机动车零售业务的单位和个人,在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时,开具机动车销售统一发票.机动车销售统一发票为电脑六联式发票:第一联为发票联,是购货单位付款凭证;第二联为抵扣联,是购货单位扣税凭证;第三联为报税联,车购税征收单位留存;第四联为注册登记联,车辆登记单位留存;第五联为记账联,销货单位记账凭证;第六联为存根联,销货单位留存.

5.收费公路通行费电子票据

（

1）、通行费电子票据，使用范围适用于征收政府还贷公路的车辆通行费。（2）、通行费电子票据的票据代码为8位，编码规则：第1-2位代表财政电子票据监管机构行政区划编码，第3-4位为02，第5-6位为99，第7-8位代表财政电子票据年度编码。票据号码为10位，采用顺序号，用于反映财政电子票据赋码顺序。（3）、全国统一的收费公路通行费财政票据管理平台，并与交通运输部系统对接，为通行政府还贷公路的etc用户开具通行费电子票据，套印财政部财政票据监制章。各地财政部门通过该平台查看、下载本地区通行费电子票据，及时进行归档，并履行财政票据的监督管理职责，做好相关监督管理工作。

（4）、etc用户可登陆全国财政电子票据查验平台，对通行费电子票据信息进行查验，并按照《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）规定，进行报销入账和归档管理。

6.增值税电子专用发票

电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票

自2023年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳开展增值税电子发票试运行工作；非试点地区，

2023年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。

自2023年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，这些地区开出的电子专票，全国范围内皆可接收使用。

2023年1月21日起，在其余地区的新办纳税人中实行专票电子化。

税务总局公告2023年第22号规定，电子专票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为13。发票号码为8位，按年度、分批次编制。

自各地专票电子化实行之日起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务ukey开具发票。税务机关向新办纳税人免费发放税务ukey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。

纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：

（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。

购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

（二）税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台对电子专票信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。

纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，按照《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）的规定执行。

【第12篇】虚开增值税专用发票征补税款问题

作者：王如僧律师，税务诉讼律师

单位：广东广强律师

判断有没有骗抵目的，是一个复杂的问题，本文只是简单、片面之词，仅供参考。

众所周知，虚开增值税专用发票罪必须以骗抵国家增值税款为目的，否则当事人就是无罪的。那么，如何判断当事人有没有骗抵国家增值税款之目的呢？

假设a公司与b公司之间没有真实的交易，a支付b一定数额的费用后，b开具了一张增值税专用发票给a，如何分析有没有骗抵国家税款目的呢？

第一步，a是否具有一般纳税人资格。

一般纳税人才能适用一般计税方法，即应纳税额＝销项税额-进项税额；小规模纳人适用简易计税方法，即应纳税额＝销售额*征收率。

如果a是小规模纳税人，那么，a是没有销项税额的，既然没有销项税额，那么a拿到进项发票后也没有什么用，因为该进项没法抵扣，a只能将该进项发票列入成本，冲抵企业所得税。但虚开增值税专用发票罪保护的客体仅限于增值税软，不包括企业所得税，因此a没有骗抵国家增值税税款之目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

这方面最经典的，莫过最高院颁布的芦才兴虚开增值税专用发票案，该案中，芦不具备抵扣资格，相关专票只能列入成本，冲减企业所得税，所以法院认为芦没有骗抵目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

第二步，a是否打算将其用于扺扣。

首先，要看a有没有申报进项了。没有申报的话，自然没有骗抵国家增值税款之目的。

其次，如果申报了，就要看a有没没有进项转出，这里要注意转出的时间点：a是被公安机关立案侦查之前，就进项转出的，那么a没有骗抵国家增值税款之目的；如果立案之后才转出的，a只能算是补缴税款，不影响定罪，只影响量刑。

笔者以前办过一个案件，当事人就是在税务稽查阶段进项转出了部分，这部分没有被检察院认定为虚开。

第三步，a用于抵扣后，是否会导致国家增值税款流失。

这里的流失，不仅包括国家增值税款实际上已经流失了，还包括增值税款实际上没有流失，但处于流失的现实危险状况之中。

以下三种情形，笔者认为a不具有骗抵国家增值税款之目的。

其一，a支付了等于或大于税款的费用给b，不具有骗抵目的。

根据增值税的原理如下：

开票后，a持有进项，b持有销项。期末的时候，a申报进项，用于抵扣；b申报销项，缴纳相应的销项税额。a抵扣的数额其实就是b缴纳的数额，并且两者数额相等。

如果a支付的手续费大于或等于发票上的税款，那么a拿到进项后，抵扣的数额，要么小于，要么等于其支付的手续费，即a要么是亏本的，要么是不赚也不亏。

这种情况下，不论b是否缴纳销项税额，a都没有骗抵目的。

例如，甲公司与乙公司签订虚假购销合同，贷款1000万，增值税130万，甲公司打了1130万给乙公司，乙公司扣了130万元的增值税，还另外扣了2个点，即20万的手续，余款转回甲公司，然后开具专票给甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真实的缴纳那130万销项税额，于是以5个点的价格，从第三方那里购买了1000万的增值税专用发票，进行冲减。这个案件，司法机关认为无论乙公司有没有缴纳销项税额，甲公司均不具有骗抵目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

其二，b如实缴纳相应的销项税款了。

如果a没有支付，或者支付的手续费少于发票上记载的税款数额，那么a就危险了。但是，至少在一种情形下，a是无罪的，那就是b如实缴纳相应的销项税额了。

既然b如实缴纳了，那就意味着国家在销项方收到相应的税款，a抵扣的其实就是b缴纳的税款，因为国家增值税款没有流失，a没有骗抵目的。

其三，a的销项虚假，无论是否抵扣，均没骗抵目的。

根据增值税的原理，a的进项就是b的销项，同时a本身也有自己的销项，并且a从b处拿到的进项，只能抵扣a自己的销项。

如果a拿到进项后，抵扣的销项是虚假的，那么a的行为实际上不会导致增值税款流失，所以a没有骗抵目的。

例如，甲公司为了骗取银行承兑汇票，与乙公司签订5000万的购销合同，开具了专票给乙，为了避免缴纳销项税额，甲又从第三方购买了5000万的专票，进行冲减。由于前面的购销关系不属实，甲公司没有义务缴纳这笔销项税额，甲公司购买专票冲减的是一笔没动义务缴纳的税款，因此增值税款没有流失，甲公司不构成虚开增值税专用发票罪。

【第13篇】增值税专用发票税率3

一：受票方是一般纳税人，个体才可以开增值税专用发票。

很多个体去税局开发票，分不清楚什么情况下是可以开专用发票的，什么情况下是开普通发票的。有些个体仅仅是因为觉得自己领发票开太麻烦就到税局要求代开发票。

其实不是这样的，能不能开专票不是个体自主选择的，是由接受发票那一方是不是增值税一般纳税人决定的。如果受票方同样是小规模纳税人，那么就只能开增值税普通发票。如果对方是增值税一般纳税人，个体可以开专票也可以开普票。

具体开专票还是开普票是由对方财务决定的。

怎样才能清楚的分辨开什么发票，其实很简单，去税局开发票之前，跟对方的财务沟通好，是要哪一种发票。按照对方的要求去开就可以。

专票是可以抵扣的，普票不能，如果不按规定开具，对方是小规模纳税人而个体开了专票，会形成滞留票，造成后期的罚款，不值当。

二：除了房租，个体的增值税税率都是百分之三。

去税局开票以前，双方要沟通好。个体开出去的专票和一般纳税人开出去的专票税率是不同的。除了房租发票的税率是百分之五以外，个体开出去的专票税率都是百分之三。

很多个体开了发票以后，又拿到税局作废，说对方不要百分之三的专票，要那种六个点，十一个点，十七个点的专票等。这些税率都是一般纳税人才有的税率，个体只有百分之三。

开票之前要跟对方说清楚，不要开出去以后，再回来作废，浪费时间不说，后续退税也是很麻烦的。

三：增值税专用发票都是要交税的，不享受免税。

在窗口代开专票是要交税的，因为受票方抵扣的税就是你交的那部分税。你不交税的话，对方是不能抵扣的。

所以在窗口代开发票，无论金额大小都是要先交税后开票的。不享受个体每季度开票不超过9万免税的政策。

这一点是非常重要的，很多个体不懂，浪费了不必要的时间精力。

【第14篇】增值税专用发票的税费

作者：税务诉讼律师王如僧，广东广强律师事务所

前言

通过虚开增值税专用发票的方式，偷逃企业所得税、消费税等非增值税类税款的，很多时候不构成增值税专用发票罪。

理由是此罪保护的客体仅限于增值税。

一，根据最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质的复函》的规定，可以确定此处的税款特指增值税。

在该复函中，最高人民法院研究室规定：

“虚开增值税发票罪的危害实质在于通过虚开行为骗取抵扣税款，对于有实际交易存在的代开行为，如行为人主观上并无骗取的扣税款的故意，客观上未造成国家增值税款损失的，不宜以虚开增值税专用发票罪论处。虚开增值税专用发票罪的法定最高刑为无期徒刑，系严重犯罪，如将该罪理解为行为犯，只要虚开增值税专用发票，侵犯增值税专用发票管理秩序的，即构成犯罪并要判处重刑，也不符合罪刑责相适应原则……”，

另外，最高院研究室还规定：

“行为人利用他人的名义从事经营活动，并以他人名义开具增值税专用发票的，即便行为人与该他人之间不存在挂靠关系，但如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失的，不宜认定为刑法第二百零五条条规定的“虚开增值税专用发票”；符合逃税罪等其他犯罪构成条件的，可以其他犯罪论处。”

众所周知，发票功能作为一种收付款凭证，具有两项功能，分别为抵扣功能、票证功能。

前者是指纳税人购进货物或服务时，发票上记载的进项税额可以在销项税额中进行抵扣，以此少交一部分增值税；后者是指纳税人可以凭发票证明其在交易过程中支付的成本或者费用，以此少交一部分企业所得税或者个人所得税。

前者是增值税专用发票特有的功能，后者是所有的发票均具有的功能。

最高人民法院研究室在此处使用的字眼为“抵扣”，其实就是指增值税专用发票的抵扣功能，抵扣功能只会直接影响到增值税款，并不会影响到企业所得税、消费税等其他税款，所以此处的税款应该是特指增值税。

第二，由山东省高级人民法院审判并颁布的，在“2023年度影响力税务司法审判案件”中排名第二的王超涉嫌虚开增值税专用发票罪一案中，也体现出此处的税款是特指增值税。

在该案中，山东省高级人民法院指出：

“将虚开增值税专用发票罪作为犯罪处理始于1995年，当时的立法目的在于惩治通过虚开增值税专用发票危害增值税制度的行为，保护我国增值税税收。此后，随着社会发展，实践中的虚开增值税专用发票行为开始多样化。出现了有真实交易的代开行为、不会造成增值税流失的虚开行为、为虚增利润而虚构交易造成的虚开行为等等。这些行为与为骗取抵扣增值税税款的虚开增值税专用发票行为在社会危害性上有显著不同，也超出了虚开增值税专用发票罪的立法目的。因此，最高人民法院结合实际情况，以答复、指导案例、复函等方式，多次重申虚开增值税专用发票罪的立法目的。明确不以抵扣税款为目的，未造成国家增值税损失的虚开行为不以虚开增值税专用发票罪论处，此意见同样也适用于虚开用于抵扣税款发票罪。”

因此，从山东省高级人民法院的意见中，也可以得出虚开增值税专用发票罪保护的客体仅限于增值税。

第三，从虚开犯罪的历史沿革可以确定此处的税款特指增值税。

1995年，我们国家正式将虚开增值税专用发票行为规定为犯罪。

2023年，《刑法修正案八》在刑法第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）下面加了一条，内容为：

“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金……”，即在规定了虚开增值税专用发票罪之外，追加了一个罪名，叫虚开发票罪。

将这两个罪名进行对比，可以发现两个罪名的罪状条文最大的区别在于前者的犯罪对象是增值税专用发票，后者的犯罪对象是普通发票。这意味着在2023年前，虚开增值税专用发票构成犯罪，但虚开普通发票是不构成犯罪的。

为什么是这样呢？

这要从增值税专用发票与其他发票有什么不同说起。

我们都知道，增值税专用发票除了具有票证功能之外，还具有抵扣功能，而普通发票只有票证功能，没有抵扣功能。

这说明跟虚开普通发票相比，虚开增值税专用发票多了一项可以抵扣增值税款，少交增值税的社会危害性。

从这里就可以推出：在2023年，即《刑法修正案八》颁布之前，虚开其他发票不构成犯罪，那是因为这些行为无法导致国家增值税款流失，虚开增值税专用发票之所以构成犯罪，那是因为这些行为可以导致国家增值税款流失。

换一句话也就是说，骗取国家税款为目的中的税款是特指增值税。

第四，在司法实务当中，人民法院认定税款流失金额时，只计算增值税，没有将其他类型的税款计算在内。

一般情况下，通过虚开增值税专用发票，导致国家税款流失的时候，往往不会仅限于增值税款流失。

例如，《城市维护建设税法》第二条规定：“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”

根据该法第四条规定，纳税人所在地区是市区的，税率为7%，县城或镇的，税率为5%，不在上述两种地区的，税率为1%。相同的道理，教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税、消费税额为计税依据的，税率分别为3%、2%，因此一旦少交了增值税，就会导致少了城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

假设甲企业在某市区，其通过虚开增值税专用发票的方式少交了100万元增值税，就会同时少交了7（100×7%=7）万元的城市维护建设税，3（100×3%=3）万元的教育费附加，2（100×2%=2）万元的地方教育费附加。

可是，在司法实务当中，人民法院并没有将城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的税额计算进去，这可以充分说明虚开增值税专用发票保护的客体仅限于增值税。

【第15篇】增值税专用发票是几个点

你了解发票盖章的要求吗？

今天就给大家来介绍这方面的知识，希望可以对大家有用。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

国家明确！

发票这样盖章罚款1万！

《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）：

第二十二条，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

由此可以看出，小小的发票章风险却不小，那么如何正确地加盖发票专用章呢？我们往下看...

2023年最新！

不同发票盖章要求汇总！

您的发票章都盖对了吗？发票盖什么章？怎么盖？小编给大家做了个汇总：

票种

发票盖章要求

政策依据

增值税专用发票

应在发票联和抵扣联加盖本单位的发票专用章

《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第25号）第二十八条

增值税普通发票

应在开具发票的发票联加盖本单位的发票专用章

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条；税总货便函〔2017〕127号附件《增值税发票开具指南》第二章第一节第五条

增值税电子普通发票

⑴使用金税盘、税控盘版开票软件通过第三方电子发票服务平台开具：电子发票上相应位置已有开票系统生成的发票专用章，不需要纳税人另外再加盖。

⑵使用税务ukey版开票软件通过增值税电子发票公共服务平台开具：属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，平台开具电子发票不必加盖发票专用章。

《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知》（税总函〔2015〕373号）附件2《增值税发票系统升级版与电子发票对接技术方案》第二条第（二）项第4点；《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第二条

机动车销售统一发票

应在发票联加盖发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章，注册登记联一律加盖开票单位印章。

《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条；《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）；《国家税务总局关于《机动车销售统一发票》注册登记联加盖开票单位印章问题的通知》（国税函〔2006〕813号）

二手车销售统一发票

应在发票联加盖发票专用章

《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条；《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条

通用定额发票

应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条

区块链电子发票（深圳电子普通发票）

电子发票上相应位置已有开票系统生成的发票专用章，不需要纳税人另外再加盖。

《国家税务总局深圳市税务局关于推行通过区块链系统开具的电子普通发票有关问题的公告》（2023年第11号）第三条

发票章不清晰

盖了两个章怎么办？

有的会计人经常会遇到这样的问题：在盖章的时候企业信息显示不全，或者糊掉了，可以再盖一个清晰的在旁边吗？

官方统一回复：

厦门市税务局

根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十八条规定，单位和个人开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。综上，文件暂无规定因发票专用章不清晰重新加盖为无法律效力的情况。

深圳市税务局

深圳税务局给了明确答复：发票上盖章不清晰的“可以补盖”。

注意：补盖的印章要保证并不会跟原来盖的重叠，也不会遮挡增值税发票上的其他内容。

发票章其他热点问题答疑

1.发票可以盖财务专用章或公章吗？

答：不可以。《发票管理办法实施细则》第二十八条，“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

2.发票既盖了发票专用章又盖了财务专用章，或者说既盖了发票专用章又盖了公章可以吗？

答：不可以。政策参照：《发票管理办法实施细则》第二十八条。

3.发票上的发票专用章盖反了，发票还有效吗？

答：有效。只要清晰可辨认，只是影响美观，不影响发票的使用效力。当然，也不要因此随便盖，还是要按规定加盖。

4.发票的记账联要不要盖章？

答：不需要。记账联是销售方记账用的，无需盖章，实务中有很多企业记账联也会盖上章，这也是可以的。