【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的固定资产增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是固定资产抵扣增值税范本，希望您能喜欢。
【第1篇】固定资产抵扣增值税
购买固定资产的进项税额可以一次性抵扣吗？
浙江省适用
除了固定资产专用于简易计税、免征项目、集体福利或者个人消费的情形外，可以抵扣。 增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。
自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
【第2篇】固定资产增值税
固定资产处置增值税是怎么计算的，会涉及到哪些公式呢?企业固定资产的处置，是需要缴纳相应的增值税的。那么到底如何计算呢?
固定资产处置增值税是怎么计算的?涉及哪些公式?
自2023年1月1日开始，纳税人销售自己使用过的固定资产，征收增值税应当分为以下几种情形：
1、如果对自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产进行销售，则应当按照根据适用税率对增值税进行征收。
计算公式：应纳税额=含税销售额/(1+17%)×17%
2、对于 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人而言，对自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产进行销售，则应当按照4%征收率对增值税进行减半征收。
计算公式： 应纳税额=销售额×4%/2
3、对于2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人来说，如果是对 自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点之前购进或者自制的固定资产进行销售，则征收增值税的时候是按照4%的征收率进行减半征收。
计算公司：应纳税额=销售额×4%/2
如果是对自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产金进行销售时，则按照适用税率对增值税进行征收。
计算公式：应纳税额=含税销售额/(1+17%)×17%
4、如果纳税人是对自己使用过的原属于自用的应征消费税的汽车、游艇、摩托车等固定资产进行销售，那么其进项税额是不得从销项税额中进行抵扣的。其增值税是按照简易办法进行减半征收，税率为4%。
计算公式： 应纳税额=销售额×4%/2
固定资产具体指的是什么
固定资产具体指的是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，其使用寿命超过一个会计年度的有形资产。根据固定资产的经济用途及使用情况可进行分类，具体包括了生产经营用固定资产、费生产经营用固定资产、不需要的固定资产、未使用固定资产、融资租入的固定资产、融资租出的固定资产、经营租出的固定资产及土地(单独估价入账)。固定资产发票金额大于付款金额，该如何做账务处理?
来源于会计网，责编：慕溪
【第3篇】固定资产处置时增值税
基础文件：（财税〔2009〕9号）
国家税务总局公告〔2012〕1号规定：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税（国家税务总局公告2023年第36号公告修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”），同时不得开具增值税专用发票：
一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
税后即焚说：
1.第一点的区分点在于小规模纳税人和一般纳税人的时间节点前后。小规模时期购买的或者自制的固定资产，认定为一般纳税人后销售的，可以选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
这个在理解上不存在问题，没有抵扣进项税，应允许简易征收。
2.第二点在登记为一般纳税人后发生销售自己使用过的固定资产的行为，即文件所称发生按简易办法征收增值税应税行为，该使用过的固定资产应该是按规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产。
这里要理解的是“该使用过的固定资产”是因之前该固定资产用于免税或者按简易办法征收没能进行抵扣的固定资产，即所说“按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产”。
3．如果按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票。
能不能销售使用过的固定资产也能开具增指数专用发票？
答案是“能”。放弃减税即可开具3%的增值税专用发票。
国家税务总局公告2023年第90号公告第二条：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
【第4篇】固定资产处置增值税账务处理
企业取得固定资产通常有外购、自建、出包三种方式。
（1）外购取得
项目
对应处理
初始入账成本
入账成本=买价+相关税费+装卸费+包装费+运输费+安装费+专业人员服务费等。
【提示】
①专业人员服务费计入“固定资产”，但员工培训费不计入入账成本，计入管理费用。
②取得固定资产交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等计入入账成本，可抵扣增值税进项税不计入入账成本（但小规模纳税人进项税（不能抵扣），需要计入入账成本）。
③一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值分摊总成本。
相关分录
购入：
①无需安装
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税）
贷：银行存款等
②需安装
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税）
贷：银行存款等
发生安装相关费用时：
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税）
贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等
安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产
贷：在建工程
（2）自建
环节
会计处理
外购工程物资
借：工程物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
领用各类物资
领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
领用原材料
借：在建工程
贷：原材料
领用自产产品
借：在建工程
贷：库存商品
支付人工工资
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
支付其他费用
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
（3）出包
出包工程：支付的工程价款通过“在建工程”核算（不通过“预付账款”核算），工程达到预定可使用状态时，由“在建工程”转入“固定资产”。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2023年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台,支付价款100万元,增值税税额为13万元。安装过程中领用本公司自产产品一批,该批产品成本为5万元,公允价值为8万元。2023年2月22日安装结束,固定资产达到预定可使用状态。则该固定资产的入账金额为()万元。
a、121
b、108
c、105
d、118
【答案】c
【解析】 固定资产安装后的入账金额=100+5=105(万元),安装领用本公司自产产品不需确认增值税销项税额,按成本领用即可。
【多选题】下列项目中,应计入固定资产入账价值的有( )。
a、固定资产购入时发生的运杂费
b、固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用
c、固定资产日常修理期间发生的修理费
d、固定资产改良过程中发生的材料费
【答案】abd
【解析】选项abd均计入固定资产的成本，日常修理期间发生的修理费（选项c）不符合固定资产的确认条件,所以不能计入固定资产的成本。
【第5篇】处置固定资产增值税申报表
一般纳税人公司处置增值税进项税额不得抵扣且未抵扣过的固定资产，增值税的申报表该如何填写呢？
如：一般纳税人a公司处置2023年8月1日以前购入未抵扣进项的汽车，二手车市场评估价值是1,954,711.00元，现按二手车市场评估价计算缴纳增值税，计算如下：
1,954,711.00÷1.03×0.02=37,955.55元
根据国家税务总局公告2023年第1号文和财税[2014]57号文规定，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
1、a公司需要到所属的税务局办理“增值税一般纳税人选择建议办法征收备案的备案”（具体详见图一所示），这样增值税申报表（附表一）“简易计税方法计税”第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”才可以填写不含税销售收入金额为:1,954,711.00÷1.03=1,897,777.67元。（具体详见图二所示）
2、在增值税申报主表的23栏“应纳税额减征”填写1,954,711.00÷1.03×0.03-1,954,711.00÷1.03×0.02=18,977.77元。增值税申报主表24栏“应纳税额合计”显示需要交纳的增值税额为 37,955.55元。(具体详见图三所示)
3、企业所得税关于固定资产处置，是按“固定资产清理”的净值盈利或亏损，转入“资产处置损益”科目，计算缴纳企业所得税。
图一：
图二：
图三：
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
【第6篇】固定资产转让增值税
纳税人销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税？什么是已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。这个问题看似简单，但是在实际会计处理时，如果政策不熟悉，处理不严谨，给企业造成不必要的损失。笔者认为分以下情况进行处理：
一 、一般纳税人。
（一）可以选择简易计税。
1.依据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）。“增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。”
2.依据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）“四、自2023年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
（二）一般计税。
依据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）“（一）销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（三）......销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
这里一定要注意，如果是一般纳税人期间购进的固定资产，不论是否取得增值税专用发票、是否勾选认证抵扣，均要按适用税率征收增值税。
二、小规模纳税人 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。”
【第7篇】处理固定资产的增值税
问题源自业务，解答源自专业
一．固定资产相关概念
固定资产：根据财税[2016]36号文件第二十八条规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
使用过的固定资产：根据财税[2008]170号和财税[2016]36号文件附件2第一条第（十四）款规定，使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
旧货：是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
固定资产与不动产的认定：根据财税[2009]113号及国家税务总局公告2023年第90号文件，固定资产是指有形动产的固定资产，不包括不动产。
二．销售使用的固定资产增值税处理
（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产
（1）依照3%征收率减按2%征收增值税。
1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）
2、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）
3、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）
（2）按照适用税率征收增值税
1、销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产。《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）
2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产。 财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）
3、营改增一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产（进项税已抵扣）。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（二）小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产
小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，按照简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税，开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
（三）放弃政策
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
三．销售使用的固定资产纳税申报
例如：河南省某增值税一般纳税企业销售使用过的固定资产，选择按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。卖价为30万，则不含税的销售额=300,000.00/（1+3%）=291,262.14元，应纳增值税=291,262.14*2%=5825.24元。
具体税务处理流程如下
发生销售使用过的固定资产时，向主管税务局递交备案申请，需报送以下资料：
1. 《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》
2. 简易征收备案书面说明
3. 税务机关要求报送的其他资料，如拍卖合同、拍卖交接清单等
备案通过后，申报税款时：
1. 在“增值税减免税申报明细表 ”的“减税项目”选择对应的减税项目代码，填写抵减的税额（按1%）,即291,262.14*1%=2,912.62；
2. 在“增值税纳税申报表（一般纳税人适用） ”的第5栏填写按简易征收办法征税销售额，21栏填写简易征收办法计算的应纳税额（按3%），在23栏填写应纳税额减征额（按1%）
【第8篇】增值税计入固定资产成本吗
一、固定资产初始计量
总原则：固定资产的成本=直接支出（购买价款、相关税费、运输费、装卸费和安装成本等）+间接支出（承担的借款资本化利息、外币专门借款汇兑差额以及应分摊的间接费用）
按取得方式划分：
1、外购：
成本=购买价款+相关税费（关税及不可抵扣的增值税进项税额）+达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费+专业人员服务费等
分录：
（1）购入不需要安装的固定资产：
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）购入需要安装的固定资产：
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付职工薪酬等
安装完毕后：
借：固定资产
贷：在建工程
2、建造：
（1）自行建造：成本=领用工程物资成本+人工成本+交纳的相关税费+应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等
（2）出包方式建造：成本=发生的建筑工程支出+安装工程支出+需分摊计入的待摊支出
3、投资者投入：
按投资合同或协议约定的价值+相关税费（合同或协议约定价值不公允除外）
重点记忆：
（1）办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失应计入所建造办公楼成本；
（2）对购入后的固定资产进行改造，改造过程中领用本公司原材料应计入固定资产成本；
（3）对固定资产进行更新改造而领用的原材料、工程物资等的增值税可以抵扣，不计入资产成本；
（4）支付给第三方监理公司的监理费应计入资产成本；
（5）建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用应进入资产成本；建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用应计入资产成本。
二、固定资产折旧
1、折旧范围：
除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧仍然继续使用的固定资产。
（2）按照规定单独计价入账的土地（历史遗留，现已不存在）。
（3）划分为持有代售的固定资产。
2、折旧原则：
当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；
当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
3、折旧方法：
（1）年限平均法：
年折旧额 =（原价-预计净残值）/ 预计使用年限=原价 x（1-预计净残值/原价） / 预计使用年限
=原价x年折旧率
（2）工作量法：
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 x （1-预计净残值率）/ 预计总工作量
某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 x 单位工作量折旧额
（3）双倍余额递减法：
年折旧额=期初固定资产净值x2/预计使用年限
【提示】采用这种方法计算折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
（4）年数总额法：
年折旧额=（原价-预计净残值）x 年折旧率
年折旧率= 尚可使用年限 / 预计使用寿命的年数总和 x 100%
4、会计处理：
借：生产成本、管理费用、制造费用、在建工程等
贷：累计折旧
5、复核：
企业至少应当于每年年度终了后，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，发生变化的，应该进行会计估计变更。
重点记忆：
（1）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值计提折旧；
（2）自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍要计提折旧；
（3）与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的，应调整折旧方法后继续计提折旧；
（4）为提升性能进行更新改造的固定资产停止计提折旧；
（5）已划分为持有待售的固定资产不需要计提折旧；
（6）以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房不需要计提折旧。
三、固定资产的后续支出会计处理（属于资本化的）
1、更新改造时（停止折旧）
借：在建工程（按原固定资产的账面价值转入在建工程）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、发生改扩建支出
借：在建工程
贷：应付职工薪酬、原材料等
借：营业外支出等
贷：在建工程（被替换部件账面价值）
3、达到预定可使用状态时
借：固定资产（扣除被替换部门的账面价值）
贷：在建工程
四、固定资产的出售和报废的会计处理
1、转入清理
借：固定资产清理
固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
2、发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款、应交税费、应付职工薪酬等
3、出售收入、残料等
借：银行存款、原材料、其他应收款等
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、保险赔偿的处理
借：其他应收款、银行存款等
贷：固定资产清理
5、清理完毕，结转损益
（1）报废：
借：营业外支出（损失）
贷：固定资产清理
或
借：固定资产清理
贷：营业外收入（收益）
（2）出售
借：资产处置损益（损失）
贷：固定资产清理
或
借：固定资产清理
贷：资产处置损益（收益）
五、固定资产清查的会计处理
1、盘盈（作为会计差错处理）
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
2、盘亏
借：其他应收款（可收回的保险赔款或过失人赔偿）
营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢
【第9篇】固定资产的增值税政策
税局发布有关增值税政策新公告！为了更好的理解新政，本文以问答形式对二手车有关的税收政策进行梳理。
一、两部门发文明确二手车经销有关增值税政策，5月1日起执行！
财政部 税务总局昨日发布关于二手车经销有关增值税政策的公告，财政部 税务总局公告2023年第17号，文件规定，为促进汽车消费，自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
二、15个问题理清二手车交易涉税问题
为了更好的理解新政，以15个问答对二手车有关的税收政策进行梳理。
1、什么是二手车？
二手车，是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车，下同）、挂车和摩托车。
2、什么是二手车交易市场？
二手车交易市场是指依法设立、为买卖双方提供二手车集中交易和相关服务的场所。
3、二手车经营主体有哪些？
经工商行政管理部门依法登记，从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的企业。
4、二手车经营行为包括哪些内容？
二手车经营行为是指二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等。包括下列内容：
（一）二手车经销是指二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动；
（二）二手车拍卖是指二手车拍卖企业以公开竞价的形式将二手车转让给最高应价者的经营活动；
（三）二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动；
（四）二手车鉴定评估是指二手车鉴定评估机构对二手车技术状况及其价值进行鉴定评估的经营活动。
5、二手车经销企业销售二手车应如何开具发票和交税？
经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。又根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第17号，以下简称17号公告）规定，自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，根据《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局2023年第23号公告）规定，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
（一）受托方不向委托方预付货款；
（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；
（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
举个例子，甲公司是一家从事二手车代理销售业务的二手车经销企业，甲公司的经营模式分两种，第一种：收购二手车时不办理过户登记，销售时该二手车直接从卖方过户到买方，由卖方向买方开具《二手车销售统一发票》，甲公司不预付货款，按买方支付的价款和增值税与卖方结算货款，并另外收取手续费，在这种经营模式下，甲公司不属于销售行为，不征收增值税，《二手车销售统一发票》由二手车交易市场统一开具》。需要注意的是，满足代销条件时甲公司虽不缴纳销售车辆的增值税，但对其取得的手续费收入，需按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
第二种：收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。根据17号公告规定，自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
6、什么是二手车直接交易？二手车直接交易如何开票？
二手车直接交易是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。
二手车所有人（除其他个人）按照出售使用过的固定资产的现行规定，即按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，并按照规定开具增值税普通发票或者增值税专用发票，出售方凭发票联（购买方记账凭证）和相关资料到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。如果是其他个人销售二手车，凭相关资料直接到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。
二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。销售二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。
文件依据：《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）
7、《二手车销售统一发票》票样及联次是什么样的？二手车销售统一发票的发票代码编码规则是什么样的？发票的车价合计栏是否包含在办理过户手续过程中收取的车辆价款以外的其他费用？哪几联由开票方留存，哪一联由购车方记帐，哪一联交公安交管部门办理过户手续？二手车销售统一发票票种核定的时限是多长？
二手车统一销售发票为一式五联计算机票。计算机票第一联为发票联，印色为棕色；第二联为转移登记联（公安车辆管理部门留存），印色为蓝色；第三联为出入库联，印色为紫色；第四联为记账联，印色为红色；第五联为存根联，印色为黑色。
分类编码一共12位，第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为17。发票号码为8位，按年度、分批次编制。
二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。
存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。
根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定：“三、纳税人办理增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票票种核定事项，除税务机关按规定确定的高风险等情形外，主管税务机关应当即时办结。”
8、二手车发票从何时起纳入增值税发票管理新系统？
自2023年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。
9、《二手车销售统一发票》由谁开具？开具《二手车销售统一发票》要交增值税吗？
《二手车销售统一发票》由从事二手车交易的二手车经销企业（包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业）、从事二手车拍卖活动的拍卖公司和二手车交易市场开具。
（一）二手车经销企业销售二手车或二手车拍卖企业拍卖二手车时，应向购买方开具《二手车销售统一发票》，并按规定缴纳增值税。自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
（二）二手车交易市场开具。二手车直接交易、二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易，以及二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务由按国家规定设立并经主管部门备案的二手车交易市场开具。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。
10、其他个人销售自己使用过的汽车要交税吗？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第三项规定，其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，因此其他个人（自然人）销售二手车不交税。
11、单位和个体工商户销售自己使用过的汽车要交增值税吗？
要交税，可以分为简易计税和一般计税两种：
（一）简易计税
1.小规模纳税人销售自己使用过的汽车可以享受增值税3%征收率减按2%征收。
2.一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下四种情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税：
（1）纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产。
（2）一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（3）营改增一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
（4）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产。
（二）一般计税
1.销售自己使用过的2023年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税；
2.自2023年8月1日起，一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。因此一般纳税人销售自2023年8月1日起取得的应征消费税的汽车，并且按规定已抵扣过进项税的，按照适用税率征收增值税。
12、单位和个体工商户销售使用过的汽车发票如何开具？
一般纳税人销售自己使用过的汽车，凡按规定适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具专用发票。
纳税人销售自己使用过的汽车，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
13、二手车经营主体应当确认哪些信息？
二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当确认卖方的身份证明，车辆的号牌、《机动车登记证书》、《机动车行驶证》，有效的机动车安全技术检验合格标志、车辆保险单、交纳税费凭证等。国家机关、国有企事业单位在出售、委托拍卖车辆时，应持有本单位或者上级单位出具的资产处理证明。
14、二手车交易完成后，买卖双方应持哪些法定证明、凭证向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记手续？
交易完成后，买卖双方应当按照国家有关规定，持下列法定证明、凭证向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记手续：
（一）买方及其代理人的身份证明；
（二）机动车登记证书；
（三）机动车行驶证；
（四）二手车交易市场、经销企业、拍卖公司按规定开具的二手车销售统一发票；
（五）属于解除海关监管的车辆，应提供《中华人民共和国海关监管车辆解除监管证明书》；
车辆转移登记手续应在国家有关政策法规所规定的时间内办理完毕，并在交易合同中予以明确。
完成车辆转移登记后，买方应按国家有关规定，持新的机动车登记证书和机动车行驶证到有关部门办理车辆购置税、养路费变更手续。
15、优化二手车交易税收政策的原则是什么？
优化二手车交易税收政策。按照“统一税制、公平税负、促进公平竞争”原则，结合全面推开营改增试点，进一步优化二手车交易税收政策，同时加强对二手车交易的税收征管。
政策依据
1.《二手车流通管理办法》（商务部、公安部、国家工商行政管理局、国家税务总局令2005年第2号)
2.《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）
3.《二手车交易规范》（商务部公告2006年第22号）
4.《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局2023年第23号公告）
5.《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）
6.《国务院办公厅关于促进二手车便利交易的若干意见》（国办发〔2016〕13号)
7.《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）
8.《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）
9.《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第17号）
（以上为二手车直接相关文件）
8.《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）
9.《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）
10.《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）
11.《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）
12.《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号）
13.《国家税务总局关于营业税改增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）
14.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
来源：税务大讲堂、财税第一教室、税台、税务经理人。
更多精彩财税知识学习下戳点击'了解更多'
【第10篇】固定资产处置增值税如何填申报表
一般纳税人申报表附表二的8b栏，其他项。
按照填表说明的规定，第8b栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。
其他是个框，什么都往里面装。
今天和大家来看看，这个其他里面到底目前可以装那些进项税进去？
1
过桥、过闸的通行费发票
从2023年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，这个之前说了填写在第1、2栏次。
通行费纸质发票的计算抵扣也给予了适当的过渡期抵扣政策。
其中高速公路的这种通行费发票截止到2023年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2023年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。
如图：
也就是说，2023年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，而计算抵扣后填写在哪里？就是其他栏。
「发票非最新版本，看看就行了」
xx公司的车辆2023年5月取得过桥费用发票200块，2023年6月申报时候价税分离填写到其他栏次。
可抵扣税额=200/(1+5%)*5%
2
旅客运输服务取得的除了增值税专用发票外的其他发票
财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号便明确了，旅游运输服务可以抵扣进项税。
能抵扣进项税的发票种类也具体明确了，包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。
如果取得增值税专用发票，那不用说了，应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。
具体如下，xx公司2023年5月取得如下一些发票。
1
取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。
申报就这样填写：
2
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申报表填写如下：
3
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
「发票票面仅供样式参考」
这张铁路车票，可以抵扣的税额
=263/1.09*0.09=21.72
申报填写如下：
4
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
那么这张发票可以抵扣的税额=
30/1.03*0.03=0.87
申报填写如下：
3
4月1日后，前期不动产分期抵扣尚未抵扣完毕的进项税
财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定，自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
这里尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额就需要通过8b这个其他栏次一次性转入。
xx公司，5月申报4月增值税时候申报表，3月所属期的申报表附表五显示还剩余了27961.16的待抵扣进项税，xx公司打算4月所属期一次性转入抵扣。
按照新规定，4月进行这样的账务处理，同时4月所属期的增值税申报表这样填写。
借：应交税金-应交增值税（进项税额 ）27961.16
贷：应交税金-待抵扣进项税额 27961.16
截至2023年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。
所以这个余额27961.16，我们就把他填写到8b，实现在当期的抵扣了。
4
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏“税额”中。
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率。
国家税务总局公告2023年第14号进一步规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
xx公司，2023年5月购进一房屋，用于职工食堂。取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元。企业将其作为固定资产管理，假定按10年计提折旧，没有残值。2023年5月1日，公司准备把房屋装修后作为办公用房。购进时用于职工福利不允许抵扣进项税额，改变用途时允许在6月份计算抵扣进项税额。
不动产净值=109-（109÷10）=98.1
不动产净值率=98.1÷109=90%
允许抵扣的进项税额=9×90%=8.1
所以，这8.1万可以在2023年6月抵扣。
【第11篇】固定资产清理缴纳增值税
固定资产相关财税知识的掌握对于一名财务而言，尤其重要。企业固定资产清理收入需不需要交增值税呢?增值税相关手续又有哪些?来跟随会计网一同了解下吧!
企业固定资产清理收入需要交增值税吗?
答：企业固定资产清理收入是需要交增值税的。固定资产凡是已经提足折旧准备报废清理的，那么报废清理时，应当按照出售价格及适用税率对所缴纳的增值税进行计算。
增值税涉及哪些手续?
一、提出书面申请
纳税人应当提前准备好相关资料向主管国家税务机关提出书面申请报告。
提供资料：合格办税人员证书，连续12个月销售(营业)额等相关证件、资料，分支机构需提供总机构的相关证件或者复印件。
二、填写《增值税一般纳税人申请认定表》
纳税人领取《增值税一般纳税人申请认定表》后，应当如实填写。十天之内，应当将认定表报送主管国家税务机关。
三、报送审批，领取税务登记证副本
纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》及提供的相应证件、资料，经过审核批准后，纳税人应当在规定期限内，前往主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。
企业固定资产的账务处理
企业卖了一辆旧车，财务该如何做账务处理?
1、将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”
借：固定资产清理
累计折旧
固定产减值准备
贷：固定资产
2、支付清理费
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、固定资产处置回收价值
借：其他应收款、银行存款或原材料
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
4、固定资产处置实现盈余时
借：固定资产清理
贷：营业外收入
5、固定资产处置形成亏损时
借：营业外支出
贷：固定资产清理
知识拓展：公司的固定资产租出后，会计应该做什么处理?
固定资产指的是什么?
固定资产也就是我们常见的房屋、机器、机械、建筑物等。指的是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、已超过1年使用时间，达到一定价值标准的非货币性资产。
来源于会计网，责编：慕溪
【第12篇】固定资产清理增值税
在进入今天的主题之前，请允许小编礼貌地问一句：“各位老铁馒头好吃嘛？”天气渐冷，在吃馒头的同时记得给自己加一杯白开水，暖心又暖胃。
聪明的网友开始揣测了，难道今天的主题又与双十一有关？？？不 阔 能！我们今天不谈双十一，我们来谈谈“618”带来的“奇闻妙事”（会计知识）。
故事发生在2023年的6月18日，某东再次表现强劲，空调和笔记本品类更是表现优异，双双创下最新吉尼斯世界纪录荣誉！顺利拿下荣誉，离不开小鸟集团的“倾囊相助”。
在5月底，小鸟集团的王总就找到采购部的小周：618快来了，咱们公司这次可得趁着优惠采购一批资产，听同事反映，咱们公司的空调性能不太好了呀，你就下来核实一下吧。
小周满带笑意的出了办公室的门，麻溜的叫上部门同事就要把办公室的空调移走，这时刚好碰上接水回来的财务小王。
财务小王：“哟呵，这大动干戈的是干嘛呀？”
采购小周：“这不是得到王总的指令，之前的空调性能不好使了，更换新的空调嘛，我得赶紧挪走给我们部门置换一台新的呀！”（眼神儿示意）
财务小王：“你先且慢，你赶紧把报废的空调型号都罗列出来，我这边可是需要做账的。”（喝了一大口水）
采购小周：（抠了抠脑壳）“原来还要进行账务处理呀，我还以为随便卖个废品就行了嘞。”
那下面就跟着小编一起来学习一下，看看对于‘报废的空调’，是不是和公司的采购小周所说的“卖废品”一样就结束了呢？
案例：小鸟集团有一批空调由于性能等原因决定提前报废，原价为50万元，已经计提折旧45万元，没有计提过减值准备。取得报废残值变价收入2万元，增值税额0.26万元，报废清理过程中发生清理费用0.35万元。（有关收入、支出通过银行办理结算。）
1、将报废的空调转入清理时：
借：固定资产清理5（50-45）
累计折旧45
贷：固定资产50
2、小鸟集团收回残料等变价收入时：
借：银行存款2.26（2+0.26）
贷：固定资产清理2
应交税费——应交增值税（销项税额）0.26
3、小鸟集团支付清理费用时：
借：固定资产清理0.35
贷：银行存款0.35
4、结转报废空调发生的净损失时：
借：营业外支出——非流动资产处置损失3.35
贷：固定资产清理3.35
这不做账不知道啊，一做账吓一跳，竟然损失3.35万元了，不知道老板会不会从你的工资里面扣除（邪恶）。虽然但是，绝对不阔能的，就放心大胆的做账吧！等着老板给你们换新空调吧。
这时财务小王的徒弟小张提出了疑问：“师傅，您说这个空调是由于性能原因导致报废的，可要是遭受了人为损坏或者自然灾害毁损导致报废了的又该如何处理呢”？哎，小张思考得很到位嘛，please sit down，接下来就让我们继续学习吧！
企业报废的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。通常包括以下几个环节（敲黑板、划重点）：
（☆☆☆☆☆）
由上面可以看出，不管是“正常原因”导致的报废，还是“非正常原因”导致的报废，其实前面的账务处理都是一致的，区别就在于：结转清理净损益时会计科目的运用。
☆☆☆【温馨小提示：对于出售、转让的固定资产，结转清理净损益时通过“资产处置损益”会计科目核算。前面的账务处理当然也是一样的啦~】
聪明的同学已经开始点赞，并默默地收藏了！ ！ ！（眼神儿暗示）
学会计，就到之了课堂关注账号，获取更多会计考试资讯
【第13篇】出售固定资产的增值税税率是多少
销售使用过的固定资产是企业较为常见的业务，纳税人销售使用过的固定资产，如何计算缴纳增值税？一般纳税人如何开具增值税专用发票？
一、小规模纳税人
（一）基本规定：
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额（3%减按2%征收）：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
（二）政策依据：
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第二款
二、一般纳税人
（一）基本规定：
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：
1．销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
2．2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。
3．2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
4．一般纳税人（原营业税纳税人）销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
【小贴士】
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税后，不得开具增值税专用发票。
（二）政策依据：
1．《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
2．《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）。
3．《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）。
4．《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）。
5．《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）。
（三）开票规则：
1．一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产时，应按照适用税率征收增值税，并可开具增值税专用发票。
2．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
3．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
4．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
【第14篇】固定资产原值包括增值税吗
导读：：现在很多固定资产的价值都很高，进项税也是一笔很大的支出，那么有什么办法可以避税呐？今天会计学堂小编就与大家分享一下支付的税费能不能计入固定资产原值计提折旧呐。
支付的税费能不能计入固定资产原值计提折旧?
《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
国家税务总局发布的《企业所得税法实施条例释义》中进一步明确：外购的固定资产，其计税基础由两部分组成：首先是购买价款，这是固定资产计税基础的主体构成部分，是指企业通过货币形式，为购买固定资产所支付的直接对价物。其次是支付的相关税费，包括企业为购买固定资产而缴纳的税金、行政事业性收费等，如购买车辆而支付的车辆购置税、签订购买合同而缴纳的印花税等；相关费用，是指使固定资产达到预定可使用状态而发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
因此，贵公司购买车辆而支付的车辆购置税、牌照费、检测费、运输费等，应归属于汽车达到预定用途前发生的支出，符合上述规定，可以计入固定资产原值计提折旧。对当年发生的车船税、保险费、路桥费，可计入当期费用，按规定在税前扣除。
固定资产磨损指的是什么？
固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况;有形磨损又称物质磨损，是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失。按其损耗的发生分为两类。ⅰ类有形磨损是指设备在使用中，因磨擦、腐蚀、振动、疲劳等原因造成的设备的损坏和变形。针对ⅰ类有形磨损，应注意在设备使用的同时，降低其磨损速度，减少和消除非正常损耗。要合理使用设备、做好维护保养工作、及时检修。ⅱ类有形磨损是设备在自然力的作用下，造成设备实体锈蚀、风化、老化等的损耗。这类损耗与设备的闲置时间有密切关系。针对ⅱ类有形磨损，应注意加强管理，减少设备闲置时间，做好闲置设备的养护工作。
无形磨损又称精神磨损，是设备或固定资产由于科学技术的进步而引起的贬值。按其产生的具体原因，同样分为两种。ⅰ类无形磨损是由于设备制造部门的劳动生产率提高，使得具有原技术结构和经济性能的机器设备，再生产费用降低而引起设备贬值。这类磨损不影响其使用性能，也不影响其技术性能。要防止和减少这类损耗，应注意:一，合理购置设备;二，提高设备利用率，充分利用设备;三，合理提取折旧。ⅱ类无形磨损是由于设备制造部门生产出新的、具有更高生产效率和经济效益的设备，使原有设备相对贬值。此类磨损使设备的技术性能相对落后，从而影响企业的经济效益。防止和减少这类磨损，应注意对设备加强管理，及时更新改造。
【第15篇】销售固定资产的增值税税率是多少合适
纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货如何计算缴纳增值税？
纳税人为一般纳税人的情况
情形一
若是销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，按照简易办法3%减按2%征收增值税。
应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。
情形二
若是销售使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率，即正常税率（13%或9%）征收增值税。
情形三
若是销售旧货（非二手车），按照简易办法3%减按2%征收增值税。
情形四
若是销售二手车，减按0.5%征收增值税。
应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%。
2.纳税人为小规模纳税人的情况
情形一
若是销售自己使用过的固定资产或销售旧货（非二手车），按照简易办法3%减按2%征收增值税。
应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。
情形二
若是销售二手车，减按0.5%征收增值税。
应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%。
【提示】
①使用过的固定资产，是指自己使用过的，不是指他人使用过的；而旧货不是指自己使用过的旧货，而是从外部购入的二手货物。
②纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；如果适用3%减按2%的政策，则不能开专票。
公众号：牵行财税（id：ashley-notes）
