固定资产清理增值税（3个范本）

【第1篇】固定资产清理增值税

在进入今天的主题之前，请允许小编礼貌地问一句：“各位老铁馒头好吃嘛？”天气渐冷，在吃馒头的同时记得给自己加一杯白开水，暖心又暖胃。

聪明的网友开始揣测了，难道今天的主题又与双十一有关？？？不 阔 能！我们今天不谈双十一，我们来谈谈“618”带来的“奇闻妙事”（会计知识）。

故事发生在2023年的6月18日，某东再次表现强劲，空调和笔记本品类更是表现优异，双双创下最新吉尼斯世界纪录荣誉！顺利拿下荣誉，离不开小鸟集团的“倾囊相助”。

在5月底，小鸟集团的王总就找到采购部的小周：618快来了，咱们公司这次可得趁着优惠采购一批资产，听同事反映，咱们公司的空调性能不太好了呀，你就下来核实一下吧。

小周满带笑意的出了办公室的门，麻溜的叫上部门同事就要把办公室的空调移走，这时刚好碰上接水回来的财务小王。

财务小王：“哟呵，这大动干戈的是干嘛呀？”

采购小周：“这不是得到王总的指令，之前的空调性能不好使了，更换新的空调嘛，我得赶紧挪走给我们部门置换一台新的呀！”（眼神儿示意）

财务小王：“你先且慢，你赶紧把报废的空调型号都罗列出来，我这边可是需要做账的。”（喝了一大口水）

采购小周：（抠了抠脑壳）“原来还要进行账务处理呀，我还以为随便卖个废品就行了嘞。”

那下面就跟着小编一起来学习一下，看看对于‘报废的空调’，是不是和公司的采购小周所说的“卖废品”一样就结束了呢？

案例：小鸟集团有一批空调由于性能等原因决定提前报废，原价为50万元，已经计提折旧45万元，没有计提过减值准备。取得报废残值变价收入2万元，增值税额0.26万元，报废清理过程中发生清理费用0.35万元。（有关收入、支出通过银行办理结算。）

1、将报废的空调转入清理时：

借：固定资产清理5（50-45）

累计折旧45

贷：固定资产50

2、小鸟集团收回残料等变价收入时：

借：银行存款2.26（2+0.26）

贷：固定资产清理2

应交税费——应交增值税（销项税额）0.26

3、小鸟集团支付清理费用时：

借：固定资产清理0.35

贷：银行存款0.35

4、结转报废空调发生的净损失时：

借：营业外支出——非流动资产处置损失3.35

贷：固定资产清理3.35

这不做账不知道啊，一做账吓一跳，竟然损失3.35万元了，不知道老板会不会从你的工资里面扣除（邪恶）。虽然但是，绝对不阔能的，就放心大胆的做账吧！等着老板给你们换新空调吧。

这时财务小王的徒弟小张提出了疑问：“师傅，您说这个空调是由于性能原因导致报废的，可要是遭受了人为损坏或者自然灾害毁损导致报废了的又该如何处理呢”？哎，小张思考得很到位嘛，please sit down，接下来就让我们继续学习吧！

企业报废的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。通常包括以下几个环节（敲黑板、划重点）：

（☆☆☆☆☆）

由上面可以看出，不管是“正常原因”导致的报废，还是“非正常原因”导致的报废，其实前面的账务处理都是一致的，区别就在于：结转清理净损益时会计科目的运用。

☆☆☆【温馨小提示：对于出售、转让的固定资产，结转清理净损益时通过“资产处置损益”会计科目核算。前面的账务处理当然也是一样的啦~】

聪明的同学已经开始点赞，并默默地收藏了！ ！ ！（眼神儿暗示）

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【第2篇】固定资产清理时增值税

业务一：关于暂估冲销

2023年12月份购进货物未取得发票，根据入库单暂估入账。

（1）暂估入账

借：库存商品 100万元

贷：应付账款 100万元

（2）当期销售结转销售成本

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品 100万元

（3）2023年5月31日汇缴之前取得发票80万元，先冲销之前暂估

借：库存商品 -100万元

贷：应付账款 -100万元

（4）根据取得的发票金额据实入账

借：库存商品 80万元

贷：应付账款 80万元

（5）由于去年多暂估导致多转20万元成本

借：库存商品 20万元

贷：以前年度损益调整 20万元

（6）由于去年多暂估导致多转20万元成本导致少缴所得税了

借：以前年度损益调整 20万元*25%=5万元

贷：应交税费-应交所得税 5万元

（7）结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整 15万元

贷：利润分配-未分配利润 15万元

业务二：关于汇算清缴补交企业所得税

1、计提应补缴的企业所得税

借：以前年度损益调整 2000元

贷：应交税费--应交所得税 2000元

2、缴纳补缴的所得税

借：应交税费--应交所得税 2000元

贷：银行存款 2000元

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润 2000元

贷：以前年度损益调整 2000元

4、若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积 200元

贷：利润分配-未分配利润 200元

业务三：关于固定资产清理

1、固定资产转入清理的账务处理：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、支付清理费用的账务处理：

借：固定资产清理

贷：银行存款

3、销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-简易计税

4、若是不符合简易计税：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税-销项税额

5、计提增值税附加的账务处理：

借：固定资产清理

贷：应交税费-附加税费

6、若是符合简易计税，企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理：

借：应交税费-简易计税

贷：营业外收入-减免税费

7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：

借：固定资产清理

贷：应交税费-印花税

8、固定资产清理结果转入损益的账务处理：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

或者反过来。

资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。

来源：郝老师说会计。

【第3篇】固定资产清理缴纳增值税

固定资产相关财税知识的掌握对于一名财务而言，尤其重要。企业固定资产清理收入需不需要交增值税呢?增值税相关手续又有哪些?来跟随会计网一同了解下吧!

企业固定资产清理收入需要交增值税吗?

答：企业固定资产清理收入是需要交增值税的。固定资产凡是已经提足折旧准备报废清理的，那么报废清理时，应当按照出售价格及适用税率对所缴纳的增值税进行计算。

增值税涉及哪些手续?

一、提出书面申请

纳税人应当提前准备好相关资料向主管国家税务机关提出书面申请报告。

提供资料：合格办税人员证书，连续12个月销售(营业)额等相关证件、资料，分支机构需提供总机构的相关证件或者复印件。

二、填写《增值税一般纳税人申请认定表》

纳税人领取《增值税一般纳税人申请认定表》后，应当如实填写。十天之内，应当将认定表报送主管国家税务机关。

三、报送审批，领取税务登记证副本

纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》及提供的相应证件、资料，经过审核批准后，纳税人应当在规定期限内，前往主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。

企业固定资产的账务处理

企业卖了一辆旧车，财务该如何做账务处理?

1、将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”

借：固定资产清理

累计折旧

固定产减值准备

贷：固定资产

2、支付清理费

借：固定资产清理

贷：银行存款

3、固定资产处置回收价值

借：其他应收款、银行存款或原材料

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

4、固定资产处置实现盈余时

借：固定资产清理

贷：营业外收入

5、固定资产处置形成亏损时

借：营业外支出

贷：固定资产清理

知识拓展：公司的固定资产租出后，会计应该做什么处理?

固定资产指的是什么?

固定资产也就是我们常见的房屋、机器、机械、建筑物等。指的是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、已超过1年使用时间，达到一定价值标准的非货币性资产。

来源于会计网，责编：慕溪