汇算清缴所得税分录怎么做（20篇）

【第1篇】汇算清缴所得税分录怎么做

1、应补缴税额的，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。

2、缴纳税款时，借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。

3、调整未分配利润，借：利润分配-未分配利润，贷：以前年度损益调整。

4、多缴税额的，借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整。

5、调整未分配利润，借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润。

【第2篇】核定征收所得税汇算清缴收入

11、 什么纳税人不需要进行所得税汇算清缴？

答：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构虽然需要报送企业所得税年度纳税申报表，但只需填列部分内容，并不属于真正的汇算清缴。此外按核定定额征收方式缴纳企业所得税的纳税人也无需进行企业所得税的汇算清缴。

12、 汇算清缴的期限是什么？

答：分两种情况。持续经营至年底的企业，汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内。年度中间终止经营活动的企业，汇算清缴期限为自停止生产经营之日起60日内。

13、 上年度没有任何经营活动的企业在汇算清缴的时候还需要报送年度财务报表吗？

答：需要。从事生产经营的纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者是否在减免税期间，均必须依照《税收征管法》第二十五条的规定，按其适用的会计制度编制财务报表，并按规定时限向税务机关报送。

14、 查账征收和核定征收的企业填报的企业所得税年度纳税申报表有什么区别吗？

答：查账征收的企业汇算清缴时填报企业所得税年度纳税申报表a类，核定征收的企业汇算清缴时填报企业所得税年度纳税申报表b类。

15、 如何计算本年实际应补（退）所得税额？

答：共分7个计算步骤

（1）先计算纳税调整后所得：

纳税调整后所得=企业会计报表中的利润总额-境外所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额-免税、减计收入及加计扣除+境外应税所得抵减境内亏损

（2）再计算应纳税所得额：

应纳税所得额=纳税调整后所得-所得减免-弥补以前年度亏损-抵扣应纳税所得额

（3）接着计算应纳所得税额：

应纳所得税额=应纳税所得额x25%

（4）下一步计算应纳税额：

应纳税额=应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额

（5）计算实际应纳所得税额：

实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额

（6）计算本年应补（退）所得税额：

本年应补（退）所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已缴纳的所得税额

（7）最后计算本年实际应补（退）所得税额

本年实际应补（退）所得税额=本年应补（退）所得税额-民族自治地区企业所得税地方分享部分减免所得税额

16、 汇算清缴结束之后，税务机关主要审核企业提交的哪些内容？

答：主要审核（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否准确；

（1）企业是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额；

（2）企业申报税前扣除的资产损失是否真实、是否符合有关规定程序；

（3）企业预缴所得税填列金额与实际预缴金额是否一致；

（4）企业所得税填报数据和和其它各税种填报的数据是否相符，逻辑关系是否对应。

17、 以外币取得的收入，在计算企业所得税时按什么汇率折算人民币？

答：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时应当按照月度（按月预缴企业所得税）或者季度（按季度预缴企业所得税）最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度、季度预缴税款得，不再重新折合计算，只就该纳税纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳所得税额。经税务机关检查企业少计所得的，应当按照检查确认补税时的上一个月最后一日人民币汇率中间价折算人外币。

举例：某玩具企业，产品全部出口美国，2023年每月账载收入10万美元，企业所得税按季度预缴。平时企业记账时按照上月末最后一天美元兑人民币的中间价将美元收入折算人民币。4月初预缴第一季度所得税时，应将1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兑人民币的中间价重新折算人民币计算收入。

接上例：2023年经审计师审计，企业2023年应确认美元收入为130万元，而非120万元。此前企业已按120万美元计算预缴企业所得税，则汇算清缴时只需就未预缴申报的10万美元（130-120）按上年度12月31日的美元兑人民币的中间价折算收入，其余120万美元取预缴时折算的人民币收入即可。

如果2023年6月税务机关对玩具企业2020-2022三年的企业所得税纳税情况进行检查。检查发现企业2023年少计美元收入20万元，并于当月做出补税决定，则少计的20万美元应按2023年5月31日美元兑人民币的中间价折算收入。

18、 总、分机构如何办理企业所得税汇算清缴？

答：企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，实行“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的企业所得税征收管理办法。

19、 跨地区总、分机构如何统一计算企业所得税？

答：年度终了后，总机构应统一计算包括各个不具有法人资格分支机构在内的企业全部应纳税所得额和应纳所得税额，扣除总机构和各个分支机构已预缴的税款后，计算应补缴或应退税款，再分摊给总机构和分支机构。分别由总机构和分支机构就地办理税款补缴或退回。

如果总机构和分支机构适用不同企业所得税率(如一方适用25%所得税率，另一方适用15%所得税率)，总机构统一计算全部应纳税所得额后，先按总机构50%、分支机构50%分摊应纳税所得额。再在分支机构之间按照营业收入、职工薪酬、资产总额的权重占比，对全部分支机构应分摊的50%应纳税所得额进行二次分配。二次分配后按照各分支机构分得的应纳税所得额及其适用税率计算各分支机构应纳所得税额。最后将总机构、各分支机构分别计算的应纳所得税额加总，计算出企业全部应补（退）所得税额。再次按照上述分摊步骤和比例分摊给总机构和各分支机构就地补缴（退）税款。

20、什么样的分支机构参与税款分摊？

答：汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的二级分支机构，参与税款分摊。

虽然不是二级分支机构（例如二级分支机构下面的三级、四级机构），但是具有主体生产经营职能，且营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可视同二级分支机构参与税款分摊。

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【第3篇】所得税汇算清缴账务处理

2023年企业所得税汇算清缴时间与2023年5月31日就要截止了，你们企业汇算清缴工作完成了吗。今天为大家整理了最近较高频率的咨询问题。

1、2023年有亏算，2023年第一季度有盈利，为什么2023年季度预缴企业所得税时，不能弥补亏损呢?

2023年季度预缴企业所得税时，若想弥补2023年的亏损，需要先完成2023年的企业所得税汇算清缴，汇算清缴完成之后，再进行2023年预缴企业所得税时才可以享受弥补亏损的优惠。季度预缴企业所得税的时间为季度终了之日起15日内，若企业4月15日之前尚未完成2023年企业所得税的汇算清缴工作，则2023年第一季度预缴所得税时，不得享受弥补2023年亏损的优惠，但企业完成汇算清缴之后，可以在2023年第二季度预缴所得税时，继续享受。

2、企业支付的银行手续费需要取得发票吗?凭借回单可以税前扣除吗?

银行手续费需要取得发票，才可以税前扣除，银行回单不能作为企业所得税税前扣除的有效扣除凭证。

同时需要注意银行手续费在汇算清缴时，填列《期间费用明细表(a1040000)》表时，银行手续费并不是填列在第6行“佣金和手续费”项下，而是填列在第25行“其他”项下。

3、员工个人应承担的社保费部分由企业承担了，可否计入“职工福利费”，限额税前扣除?

不可以，企业承担的原本属于员工应承担的社保部分，与企业的生产经营没有关系，应计入“营业外支出”，也不得税前扣除，因为属于与企业取得收入无关的支出，汇算清缴时，需要做纳税调增处理。

有没有解决方案，可以税前扣除呢?

将企业为员工承担的社保费部分计入应发工资，而是体现为职工福利费，账务上计提工资时，按加上公司为员工负担的社保费部分(原本应员工个人承担部分)计入“应付职工薪酬——工资”，实际发放工资时，体现为代扣代缴，计入“其他应付款”。

计提工资时：

借：管理费用/销售费用/生产成本等

贷：应付职工薪酬——工资

实发工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社保(个人承担部分)

应交税费——应交个人所得税

银行存款

实际上交社保时：

借：应付职工薪酬——社保(公司承担部分)

其他应付款——社保(个人承担部分)

贷：银行存款

4、企业为员工承担了应由员工个人承担的个税，能否在税前扣除，如何解决?

这个问题的原理，同企业承担应由员工承担的社保是一致的，若账务上体现为“营业外支出”需要进行纳税调增，不得在税前扣除。

若企业实际承担了原本应由个人承担的个税，可以经过一定的换算，将个税并入员工工资，账务上依然正常体现，代扣代缴个税。

如何换算，通过一个例子说明：

a公司承担员工张某的个税税款及社保(个人承担部分)，张某税后工资为20000元/月，假设社保个人应承担部分为2000元/月，张某不涉及专项附加扣除。

账面计提工资=20000+2000+[(账面计提工资-5000-2000)×个税税率-速算扣除数]

账面计提工资=(22000-7000×个税税率-速算扣除数)÷(1-个税税率)

个税税率应落在20%税率档，由于张某每月税后工资均为20000元，换算时，采用《按月换算后的工资薪金所得税率表》，实际代扣代缴个税税款计算采用的累计预扣预缴法，使用《工资薪金所得税率表》，这里张某税后工资不变，便于计算，使用《按月换算后的工资薪金所得税率表》。

账面计提工资=(22000-7000×20%-1410)÷(1-20%)=23987.5元。

账面计提工资23987.5元，代扣代缴社保2000，代扣代缴个税税款为1987.5元，具体账务处理如下：

实际发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资 23987.5

贷：其他应付款 2000

应交税费——应交个人所得税 1987.5

银行存款 20000

5、总分支预缴企业所得税时是分开预缴，汇算清缴申请退税由总机构一并申请，还是分开申请?

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第57号)文规定，汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳税所得额，扣除总机构和分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方式计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

6、企业所得税汇算清缴前没有取得发票，如何处理?

企业发生的相关成本费用，汇算清缴之前尚未取得发票的分为以下两种情况，一种情况是应当取得而未取得的，需要在汇算清缴是做纳税调增处理;第二种情况，是由于特殊原因，对方无法补开、换开的，提供相关资料可税前扣除。

根据《企业所得税法税前扣除凭证管理办法》规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，应当换开、补开符合规定的发票、其他外部凭证。即一般情况下，汇算清缴之前，应当取得而未取得发票的，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

举例：a公司为一般纳税人在2023年12月30日发生一笔会议费2.12万(含税)支出，已2023年12月30日已经付款，2023年办理企业所得税汇算清缴前尚未取得发票，与2023年6月30日才取得发票，账务上及税务上分别如何处理?

企业2023年12月暂估入账分录：

借：应付账款——结算款 2.12

贷：银行存款 2.12

暂估费用：

借：管理费用 2

贷：应付账款——应付暂估 2

2023年6月实际收到发票时：

冲暂估：

借：管理费用 -2

贷：应付账款——应付暂估 -2

重新入账：

借：管理费用 2

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.12

贷：应付账款——结算款 2.12

企业在办理2023年企业所得税汇算清缴时，由于尚未取得发票，不得税前扣除，需要纳税调增2万(填表《纳税调整项目明细表(a105000)》第30行“其他”项下，账载金额为20000，调增金额为20000)。相关发票2023年5月份取得，在2023年办理2023年企业所得税汇算清缴时，纳税调减2万元(从分录可以看出，2023年冲暂估以及重新入账，管理费用一增一减，并未影响2023年的会计利润，而税法上规定，应当在企业所得税前扣除，而未扣除的支出，准予追补至该项目发生年度扣除，追补期限不得超过5年，对于金额较少的，可在次年税前扣除，2023年需要调减2万元)。

若a公司2023年汇算清缴前确定以后期间无法取得发票了(对方公司明确不给开发票了)，企业所得税汇算清缴时，没有取得发票，无法税前扣除，需要做纳税调增处理。账务上，适用小企业会计准则和适用企业会计准则是有区别的。

适用小企业会计准则，确定无法取得发票时：

冲暂估：

借：管理费用 -2 贷：应付账款——应付暂估 -2

重新入账：

借：管理费用 2.12 贷：应付账款——结算款 2.12

因无法抵扣进项税额，造成暂估和实际不一致之间的差异(进项税额0.12万)直接确认为2023年的费用，无需追逐调整。

2023年办理2023年企业所得税汇算清缴时，纳税调增金额仍为2万元，因为确定到2023年管理费用为2万元;还有0.12万元的管理费用账务上做到了2023年，那么在办理2023年企业所得税汇算清缴时，还需要调增0.12万元。

若a公司适用的是企业会计准则，账务处理如下：

2023年确定无法取得发票时：

冲暂估：

借：以前年度损益 -2 贷：应付账款——应付暂估 -2

重新入账：

借：以前年度损益调整 2.12 贷：应付账款——结算款 2.12

冲减所得税：

借：应交税费——应交企业所得税 0.12×25%=0.03万

贷：以前年度损益调整 0.03万

结转至“利润分配——未分配利润”：

借：利润分配——未分配利润 0.09万

贷：以前年度损益调整 0.09

2023年企业所得税汇算清缴依然不得税前扣除，需要做纳税调增2.12万(追溯调整了)。

特殊情况下，汇算清缴前没有取得发票，也可以税前扣除，无需纳税调整。

根据《企业所得税法税前扣除凭证管理办法》规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可以凭借相关资料(工商注销、机构撤销等证明资料;相关业务活动的合同或协议;采用非现金方式支出的付款凭证;货物运输的证明资料;货物入库、出库内部凭证;企业会计核算记录以及其他资料)证明其支出的真实性，准予税前扣除

【第4篇】所得税汇算清缴表

文末有惊喜！！！

众所周知，企业所得税一般是按季度预缴，再按年算总账的（每年5.31前），也就是汇算清缴的。

虽然说汇算清缴的表一共有37张，听着就望而却步，但一般企业只需填6~8张表就可以了，如下：

a000000企业基础信息表

a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a105000纳税调整项目明细表

a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

a106000企业所得税弥补亏损明细表（如有以前年度有亏损，系统会自动帮你弥补的）

a107040减免所得税优惠明细表（小型微利企业必填的）

而且这些表中，一般我们只需要填写该表的其中一行，所以说汇算清缴并没有那么难的哦。

从2023年至今没有一年汇算清缴的报表不变化的，今天呢，就来给大家总结下，近些年关于清缴表都有哪些变化！

（总局2023年54号+总局2023年58号+总局2023年41号+总局2023年24号）

以上是分享给大家的2023年企业所得税汇算清缴的报表及填表说明（打印版），还有excel版的哦。

【第5篇】所得税汇算清缴税务局培训有用吗？

所得税汇算清缴税务局培训有用，了解汇算清缴的知识，对自己的工作是有帮助的。

企业所得税汇算清缴工作，一般在年度终了后的5个月内（各地稍有不同），聘请通过主管税务机关备案的注册会计师（税务师）事务所，进行审计，出具汇算清缴报告，企业将报告提交给主管税局（同时根据报告的结果填报企业所得税年度申报表），办理汇算清缴（就是多退少补）手续。

【第6篇】所得税汇算清缴扣除标准

没错，现在汇算清缴12项费用扣除比例汇总整理！独门秘籍送给你~

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

6、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 （组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

7、业务招待费

扣除比例：60%、5‰

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

政策依据：（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

9、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

10、研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

11、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

12、企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

【第7篇】年度所得税汇算清缴分录

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 按月（季）预缴（一般是分季度预缴） 年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2．缴纳季度所得税时

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4．缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5. 重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7．重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8．经税务机关审核批准退还多缴税款

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款

9．对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

10．免税企业也要做分录

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：

如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。

“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。

根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

案例

xx公司为生产企业，是甲企业的全资子公司，xx公司2023年2月委托某税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。

经审查发现，该企业2008年度共实现会计利润20万元，已按20%的税率预缴4万元。

在审查中发现如下业务：

审查“主营业务收入”明细账贷方发生额。

1月1日，该企业与购买方签订分期收款销售a设备合同一份，合同约定的收款总金额为80万元，分4年于每年底等额收取。

按会计准则规定，以商品现值确认收入70万元。

结合“主营业务成本”明细账，借方发生额中反映1月1日分期收款销售a设备一套结转设备成本50万元。

进一步审查“财务费用”明细账，贷方发生额中反映12月31日结转当年1月1日分期收款销售a设备未实现融资收益2.5万元。

审查“销售费用”明细账。

5月2日，预提本年度销售b产品的保修费用21万元。合同约定的保修期限为3年。

审查“财务费用”明细账。

12月31日支付给关联方甲企业500万元债券2008年度利息50万元。

甲企业在鸿兴公司的股本为100万元，同期同类贷款利率为7%。

审查“投资收益”科目。

2008年10月21日，从境内上市公司乙企业分得股息20万元，该10000股股票是xx公司2008年3月10日购买的，购买价格为每股5元，2008年10月21日当天的收盘价为7.2元。

11月10日，xx公司将乙企业的股票抛售，取得收入扣除相关税费后为8万元，存入银行。

会计处理为：

借：银行存款 80000

贷：

交易性金融资产——成本 50000

投资收益 30000

审查“以前年度损益调整”明细账。

2008年6月30日，企业盘盈固定资产一台，重置完全价值100万元，七成新。

会计处理为：

借：固定资产 100

贷：累计折旧 30

以前年度损益调整 70

借：以前年度损益调整 70

贷：利润分配——未分配利润 70

审查“在建工程”明细账。

2008年6月25日，在建工程领用本企业b产品一批，成本价80万元，同类货物的售价100万元。

该产品的增值税率为17%。

会计处理为：

借：在建工程 97

贷：库存商品——b产品 80

应交税费——应交增值税（销项税额）17

来源：网络（以上内容仅供学习交流和参考，如有侵权请联系删除）

【第8篇】所得税汇算清缴显示风险怎么办

汇算清缴年年有，今年往年各不同！2023年是国地税合并后的第一次汇算清缴，新的汇算清缴报表让我们耳目一新！哪些报表做了修改？小型微利企业填报有哪些变化？2023年颁布了哪些最新的企业所得税政策？新政策在报表中如何体现？对于重点项目的填报要注意哪些问题？这是财务人员2023年要面临的首要工作！在新的税收变革背景下与大家共同回顾全年税收政策重点，帮助小伙伴们提高对所得税政策的把握，减少稽查风险，更好地做好所得税汇算清缴工作。

一、2019企业所得税汇算清缴必知的年度新政策

1、《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)

2、《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号）

3、《国家税务总局关于延长髙新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号、财税[2018]76号)

4、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2023年第46号、财税〔2018]54号)

5、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第2号）

6、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外硏究开发費用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

7、《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2018〕44号）

8、《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号）

9、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2023年第28号）

10、《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优恵政策事项办理办法》的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)

11、《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号）

12、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018]77号)《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优恵政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)

13、《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)

14、《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第53号)

15、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备査有关事项的公告》(税务总局公告2023年第15号）

二、2019企业所得税汇算清缴要点

1、销售货物、服务等不同情形下企业所得税收入确认方法与税会差异;房地产开发企业收入确认特点及风险有哪些?

2、企业所得税视同销售收入和视同销售成本如何确定?企业无偿提供劳务是否视同销售?

3、是否存在虚列成本、提前确认成本问题，风险如何应对？

4、评估増值的固定资产计提折旧能否税前扣除?

5、业务招待费应如何处理?员工聚餐、加班工作餐怎样处理?差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理?

6、企业职工福利费包括哪些内容?员工的住房补贴、交通补贴、通讯补贴应如何处理才能在企业所得税上最优？

7、职工食堂固定资产的折旧、维修费应如何处理?供暖费补贴、防暑降温费如何处理,有何风险?企业组织员工旅游如何处理最优?

8、企业职工教育培训经费应如何扣除?企业职工参加学历教育性的支岀应如何处理?企业管理人员的境外培训和考察费支出应如何扣除?职工培训期间发生的住宿费、差旅费如何处理?

9、工会经费应如何扣除?需要什么样的扣除凭证?可否计提而不需要纳税调整?

10、广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数确定;广告费和业务宣传费税前扣除应具备什么样的条件?如何区分广告费和业务宣传费支出、与赞助支出?

11、借款利息支出的汇算清缴政策:金融企业同期同类贷款利率如何确定?关联方借款利息支岀如何税前扣除?企业向个人借款利息支出如何扣除?认缴制下,出资不到位情况下的利息支出能否扣除?企业间借款利息支出是否需要取得发票作为扣除凭证?贴现利息支出有何税务风险?实行统借统还办法的企业资金拆借利息应如何在税前扣除?企业向关联方收取的利息费用是否需要开具发票?企业向无关联的自然人借款支出是否需要取得发票?买卖银行承兑汇票发生的利息支岀取得发票能否税前扣除?

12、劳动保护支出税前扣除应把握什么要点?

13、工资薪金税前扣除风险分析与应对;季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所际发生的费用应如何处理?企业为个人负担的个人所得税款应如何处理风险最小?

14、个人名称的车辆保险、汽油费、折旧费等费用是否能税前扣除?私车公用税前扣除应如何把握?差旅费补助是否需要发票作为扣除凭证,个人所得税应当如何处理?

15、研发费用加计扣除相关问题与风险分析:加计扣除的硏发费用范围有哪些?未及时享受优恵的硏发费用支出是否可以追溯享受加计扣除?不征税收入用于硏发费用能否加计扣除?

16、高新技术企业税收优恵问题:高新技术企业认证标准是怎样的?所得减免与税率减免可否叠加享受?

17、跨期费用的处理问题。

18、关联关系应当如何判定?关联交易的类型有哪些?关联交易的涉税风险主要有哪些?

19、无合法扣除凭证的补救应对。

如果您对上述税收政策或要点有什么疑问，可以联系“每日财税”。每日财税常年从事企业税务检查工作、会计审计工作、新政策的研究等，积累了丰富的实战经验。在实践中为众多客户提供了帮助，规范了各类企业的日常会计核算，大大降低了企业的各种税务风险。

【第9篇】所得税汇算清缴资料留存备查

2023年度企业所得税汇算清缴即将结束，申报期限截止2023年5月31日，请及时办理申报。为了帮助纳税人掌握申报表的基础规则，避免填报错误，提高申报效率，小编根据历年汇算清缴的常见错误梳理20条企业所得税汇算清缴中的注意事项，一起来看看吧~

1.纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报a107000系列表申报享受税收优惠。

2.企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

3.一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）为必填表，只有在完整填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。

4.一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（a100000）第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。

5.一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。

6.纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

7.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报; “主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

8.纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

9.小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

10.纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。

11.纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）。

12.所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（a106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

13.不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。

14.2023年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2023年第四季度申报表。

15.分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

16.纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。

17.纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

18.纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

19.纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

20.需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

20条注意事项学习完了，汇算清缴的申报期限是5月31日，时间剩下不多啦，快来申报吧！

来源：厦门税务

【第10篇】所得税汇算清缴的职工薪酬怎么填

是指实际发生额，即借方金额。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函，20093号 二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

【第11篇】所得税汇算清缴分录

年度所得税汇算清缴会计分录怎么做是会计工作中必须掌握的实务操作知识，有关所得税汇算清缴的账务问题一直以来备受关注，本文就针对年度所得税汇算清缴会计分录做一个相关介绍，来一起了解下吧!

年度所得税汇算清缴会计分录

1、计提所得税，会计分录如下：

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

2、缴纳所得税：

借：应交税费——企业所得税，

贷：银行存款

3、结转损益：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整——所得税费用

企业所得税汇算清缴退税会计分录

年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，则做以下会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

重新分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

年度所得税汇算清缴一定要编现金流量表?

答：所得税汇算清缴是不需要现金流量表的，会计年审才会需要现金流量表。

1、上年收入总额

本行按照“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。

2、上年成本费用额

本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目期间费用科目合计数额计算填报。填报纳税人主要经营业务及其他经营业务发生的成本总额加期间费用合计。

税金：本行按照“营业税金及附加”科目的数额计算填报。填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。

3、上年注册资本

按照“实收资本”贷方累计额，或营业执照上注明的金额填报。

4、上年原材料耗费量(额)

按照“原材料”贷方累计额分析填报。

5、上年燃料、动力耗费量(额)

按照“原材料”或“燃料及动力”贷方累计额分析填报。

6、上年所得额

填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

企业所得税汇算清缴需要调整的项目

以上就是关于年度所得税汇算清缴会计分录怎么做的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关年度所得税汇算清缴会计分录的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第12篇】福利费年底所得税汇算清缴怎么算

1. 福利费主要用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资的费用。

2. 根据最新企业会计准则规定，企业不用每月按照14%计提福利费，只是在实际发生的时候作为当期损益或者成本处理，而根据税法的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不能扣除。

3. 福利费的列支必须符合最新企业会计准则和税法的规定，福利费的支付应当凭据真实、合法、有效的凭证，同时并非所有符合规定的福利费支出都可全额在税前扣除，只准予在不超过工资薪金总额14%的比例内据实扣除，因此所得税汇算清缴中的职工福利费税前扣除标准和企业实际账务处理时还是有些区别。

【第13篇】所得税汇算清缴所需资料

01

纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报a107000系列表申报享受税收优惠。

02

企业所得税年度纳税申报表主表(a100000)第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

03

一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表(a100000)第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》(a00000)为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》(a000000)并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。

04

一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表(a100000)第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(a105010)第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。

05

一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。

06

纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

07

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报; “主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

08

纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

09

小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(a101010)、《金融企业收入明细表》(a101020)、《一般企业成本支出明细表》(a102010)、《金融企业支出明细表》(a102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)、《期间费用明细表》(a104000)。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

10

纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。

11

纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)。

12

所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》(a106000)。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

13

不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》(a107041)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)。

14

2023年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2023年第四季度申报表。

15

分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

16

纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度(按税款所属期)汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。

17

纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

18

纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

19

纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

20

需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

来源：厦门税务

【第14篇】所得税汇算清缴模板

快下，192页的企业所得税汇算清缴ppt

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一、小型微利企业普惠性所得税优惠政策

（一）享受主体

从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业

（二）优惠内容

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）享受条件

1.从事国家非限制和禁止行业

2.年度应纳税所得额不超过300万元

3.从业人数不超过300人

4.资产总额不超过5000万元

（四）最新政策文件依据

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

二、提高研发费用加计扣除比例

（一）享受主体

存在为研发新产品、新技术、新服务的而发生研发费用，的非负面清单企业。

（二）优惠内容

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（三）享受条件（研发费用加计扣除采用负面清单管理机制）

1.不适用税前加计扣除政策的行业

烟草制造业。住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.下列活动不适用税前加计扣除政策。

企业产品(服务)的常规性升级。对某项科研成果的直接应用。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。市场调查研究、效率调查或管理研究。作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。社会科学、艺术或人文学方面的研究。

（四）最新政策文件依据

《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）

三、扩大固定资产加速折旧范围

（一）享受主体

制造业企业

（二）优惠内容

自2023年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

（三）享受条件

制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定

（四）最新政策文件依据

《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财税2023年第66号）

四、设备、器具扣除有关企业所得税政策

（一）享受主体

在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的企业

（二）优惠内容

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（三）享受条件

1.新购进：新购进的设备，“新”是指购进时间是新的，购进的固定资产可以是旧的。具体以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。

2.设备、器具，是指房屋、建筑物以外的固定资产：设备、器具显然比仪器、设备的范围要大一些，多了图书和家具两大类。它包括通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器、文艺体育设备、图书、文物及陈列品、家具用具及其他类。

（四）最新政策文件依据

《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）

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【第15篇】所得税汇算清缴与会计处理技巧

1、准备齐全整年的财务报表，纳税申报表，各类相关的合同，这年里发生过的重要事务的资料。

2、找一家靠谱的会计师事务所，让他们去完成一系列的申报工作，你要做的就是说服老板这钱不能省，这比什么都轻松，而且还不会有后遗症。作为财务人员你的责任可小好多呀！

3、作为老板你难道不想知道你的会计有没有给你多花钱交税了吗？还有可能通过事务所的清缴把多交的税金退回到你的口袋哟！

【第16篇】2023年度个税综合所得汇算清缴3月1日开启

一年一度的个税综合所得汇算工作就快开始了，有退税需求的小伙伴可要及时关注下了。据了解，2023年度个人所得税综合所得汇算清缴即将开启，2023年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

从下月开始，2023年度个人所得税综合所得汇算清缴开始办理，至6月30日结束。不过，在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。北京青年报记者了解到，2023年度我国个税综合所得汇算清缴所涉及的专项附加扣除已达到7项，其中“3岁以下婴幼儿照护”为纳税人首次享受。此外，去年年末我国推出的“个人养老金扣除”目前也可单独申报汇算，这意味着个税汇算清缴中的税前扣除项目总数已增至8项。

为合理有序引导纳税人办理汇算，提升纳税人办理体验，今年税务机关将继续推行分批分期及预约办理方式。对于在3月1日至3月20日汇算初期有办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后通过个税app及网站预约上述时间段中的任意一天办理。对于3月21日至6月30日办理的纳税人，则无需预约可以届时随时办理。

以上就是2023年度个税综合所得汇算清缴3月1日开启介绍了。希望上述内容对大家有所帮助。

【第17篇】所得税汇算清缴调增是什么意思

所得税汇算清缴调增，其实就是上年度所得税清算的一个过程，每年5月31日前需向税务机关提交，有一个专门汇算表格，根据会计准则和税务规定，把该调整增加的增加。

自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2000]84号）被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询调查分析，这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理？何谓与取得收入有关？这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2023年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。

【第18篇】所得税汇算清缴有什么新政策

1、取得河北省科技管理部门赋与的科技型中小企业入库登记编号的科研费用在2023年1月1日至2023年12月31日期间在据实扣除的基础上加计扣除75%。

2、公益性捐赠，只有通过公益性社会组织或者政府部门支出的用于慈善事业或公益事业的捐赠在年度利润的12%据实扣除。

3、超过部分可以在以后三年内计算应纳税所得额时扣除。以前年度结转的公益性捐赠和本年度发生的公益性捐赠之和不得超过本年利润的12%

4、在对公益性捐赠计算扣除时要先扣除以前年度结转的公益性捐赠，再扣除本年度发生的公益性捐赠。

5、准予结转以后年度的公益性捐赠支出从捐赠发生的次年起最长不得超过三年。

6、化妆品制造和销售，医药制造、饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的30%的部分准予扣除，超过部分在以后年度结转扣除。

【第19篇】所得税汇算清缴申报

从4月1日开始，国家税务局个人所得税app的2023年个人所得税汇算清缴功能终于可以使用了。

什么是个人所得税汇算清缴？

个人所得税的汇算清缴，是2023年国家个人所得税法修改时提出的。原本只针对年收入12万元以上的人群的一项报税业务。从2023年1月1日起，我们所有居民的个人所得税纳税，出现了大变化。由过去的按月缴纳，改为按年度综合收入所得缴纳；由单纯工资薪金所得，改为综合收入所得。

居民综合收入所得，主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。每一个人的免税额度是每人每年6万元。

工资、薪金所得，采用按月积累免税额度和收入的方式，所以每个月之间的收入浮动比较大，一般不会涉及到退税。另外的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费，为了保障税务征收的稳定性，采取的一般是先缴后退的原则。

不需要办理汇算清缴的三种情况

国家规定每年的3月1日至6月30日，可以开展个人所得税上一年度的汇算清缴。一般来讲，有三种情况不需要办理个税汇算清缴，主要是：

1、纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的； 2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的； 3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

也就是说，只要一年总收入低于12万元，即使需要补税也不必要那么麻烦了，因为你补不了多少税的。当然，如果补税额度太低，不超过400元，国家也不想让你麻烦了。这两项属于幸运减税了。

汇算清缴怎么算？

只要想申请退税，必须要办理汇算清缴。

汇算清缴是首先将你的收入进行综合。你要申报好工资薪金收入、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费。只要超过12万，又需要补税的，就都应当进行个人所得税汇算清缴。

申报时一般采用个人所得税系统中记载的数据就好了，除非有个人所得税系统中没有记载的收入，公民应当如实申报的。

第二，计算各种费用合计。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费需要按照收入额计算20%的费用。

第三，免税收入。一般很少出现这类收入，一般有也不会多。

第四，减除费用。主要就是指年度6万元的减除额。

第五，专项扣除合计，指的是每年个人缴纳的五险一金部分，如果没有缴纳就是0。

第六，专项附加扣除合计。个人所得税专项附加扣除是2023年开始新推出的一种减免税扣除内容，主要是针对不同人的不同情况，主要包括子女教育、大病医疗、继续教育、房租支出、贷款利息支出和赡养老人支出6大类。比如我可以享受子女教育一年1.2万元、每月1000元专项附加扣除，赡养老人专项附加扣除2000元每月、一年2.4万元。

第七，其他扣除合计，一般是0。

第八，准予扣除的捐赠额，一般也是0。我们献爱心的捐赠也可以进行申报，不过说少的话就没有必要了。

第九，系统会自动计算出应纳税所得额，这一个额度是收入合计减去费用、减去减除费用、专项扣除、专项附加扣除等一系列因素（第2~8项）之后的余额。

第十，系统会自动计算出应纳税额。应纳税额和应纳税所得额虽然很相似，但是由于缺少“所得”两个字，含义是完全不一样的。

第十一，减免税额，一般是0。

第十二，已缴纳税额，是指过去你所有缴纳的税额合计。如果已缴纳税额－应纳税额是负数，说明需要补税；如果是正数，就说明可以退税。

然后提交申报即可。需要个人输入一张自己姓名的银行卡号。一般我们早已经在个人所得税信息注册和实名制认证的时候，就已经填写了银行卡，只要还能用，就默认这个银行卡里就是了。据说退税的效率会很快的，一般是10~15个工作日，我们坐等收钱好了。

2023年的个人所得税汇算清缴，是对扎实肯干的劳动者的一种照顾。不少有多数地方打工的人可以享受退税，毕竟劳务费收入800元就开始扣税的，有的劳动者能够退税几千元甚至上万元。人们的钱包鼓了，消费能力也提升了，相信我们的经济也会很快走出新冠病毒疫情的泥淖。

【第20篇】业务招待费所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴也是会计人需要清楚的知识点内容，如果你对这部分的知识点不了解，那就和会计网一起来学习吧。

首先，大家要清楚的知道汇算清缴的时间

一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)，举个例子，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。

汇算清缴后的所得税往往和会计报表中的所得税额不一致，需要不同情况不同处理

1、企业所得税汇算清缴涉及的纳税调整事项，会计核算上并不需要反映，会计与税法产生的差异，比如招待费，只需要年终汇算清缴时在纳税申报表上进行调整，不需要进行会计调整

2、由于纳税调整补税导致的净利润的变化，需要在会计报表上反映

汇算清缴的对象有哪些？

1、实行查账征收的企业

2、实行核定应税所得率的企业，企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴，实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴

企业所得税汇算清缴时还能做税前扣除吗？

企业所得税允许扣除的具体项目，要在按照规定的范围、标准在税前扣除

1、借款利息支出，生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除

2、工资、薪金支出

3、职工工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%

4、公益、救济性的捐赠，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

5、业务招待费

以上就是有关社保汇算清缴的操作流程还有对象等知识点，希望能够帮助大家，想了解更多会计相关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒