营改增对所得税影响吗（4篇）

【第1篇】营改增对所得税影响吗

【第2篇】营改增后建筑业个人所得税征管

2023年全国财政收入17.2万亿元，税收收入就有约14.4万亿元，占比84%。

能力越大，责任越大。建筑行业央企每年新签合同额达上万亿元、营业收入超千亿元的成绩，但不得不承认，它们也是国家税收的主要贡献者。来看看2023年的建筑行业纳税大户都有谁？

一、谁是建筑行业纳税大户？

2023年全国税收收入144360亿元，29家上市建企共缴纳税费1649.75亿元，其中前10名共缴纳税费1529亿元，占所有上市建企所纳税费的92.68%。

这个比例也很符合中国建筑行业的“二八”定律：20%的企业承揽了80%的工程，20%的企业缴纳了80%的税费。

图1 2023年29家上市建筑企业支付的

各项税费排名

建筑业营改增到底减了谁的负？

注：以上数据来源于各企业年报

支付的各项税费：（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费

2023年中国建筑、中国铁建、中国中铁、中国交建、中国电建等5家上市建企缴纳税费均在百亿元以上。

中国建筑缴纳税费高达465亿元，连续多年位于建筑央企首位，从2023年至2023年，中国建筑7年累计为国家贡献了2747亿元税收。

中国铁建和中国中铁不相上下，2023年分别贡献了252亿元和243亿元税收，这俩企业5年累计税收均超过了千亿元，相当于上交了一个经营良好的央企工程局一年的营收。

图2 上市建筑企业前10名历年纳税一览

建筑业营改增到底减了谁的负？

身为大型国企、央企，承担的社会建设任务越多，缴纳的税费越多，肩负的社会责任也越多。

二、缴税多=赚得多？

从营业收入来看，跻身纳税大户的上市公司，确实有一份亮眼的成绩单。

图3 29家上市建筑企业税费/营收比

建筑业营改增到底减了谁的负？

排名靠前的纳税大户里，基本都是央企和地方国企，并且营收越多，税费越多。因此，纳税大户们缴税多，先天政策优势、基础好、盘子大也是不容忽视的原因。

民营企业中，中南建设2023年贡献税收33亿元，占其年营收的10.97%，远高于其他同行。

从下表看，各企业主营业务的毛利率都很低，建筑行业是典型的“高营收、低利润”。缴纳这么多税费，主要来源于哪些业务？也就是说它们的核心业务有哪些？

图4 纳税大户前10强2023年企业收入构成

建筑业营改增到底减了谁的负？

从上表可看出，不是所有建筑企业的税费都依赖于建筑工程承包业务，例如：

中国建筑的主要来源于房地产开发与投资（47%）和房屋建筑工程（31%）；

中南建设主要来源于房地产开发（70%）；

中国电建主要来源于电力投资和运营业务（71.8%）。

三、营改增真的减负了吗？

营改增政策，自2023年5月1日开始全面实施以来一直备受争议。

对于“增值税”，建筑企业的感受就是：想说爱你不容易！营改增后，建筑企业的财务工作量大了3倍到4倍，导致财务成本显著增加；更重要的是，建筑企业的税负明显增加。

建筑业实行“营改增”至今已有两年时间，营改增真的起到减税的作用了吗？用数据说话。

图5 2023年、2023年上市建企支付的

各项税费对比

建筑业营改增到底减了谁的负？

（单位：万元）

2023年，29家上市建企共缴纳税费1649亿元，比2023年减少了100亿元。其中16家上市企业税费相较2023年有所降低。但从另一个角度看，光中国建筑和中国核建这两家企业就减了106亿元的税，说明什么？

这说明绝大多数建筑企业，税费总体是增加的。真实情况是少数大型央企、国企的税费的确降低了，但税负直接被转嫁到未上市的中小建筑企业身上，尤其是分包商。

“营改增”为何成了中小建筑企业的痛点？

抛开那些不正当的偷工减料的方法，基本各公司采取的就是买材料不开票的方法。你去任何一个建材市场或厂家，开票一个价，不开票一个价。在以前的税制下，很多工程单位都不开票，反正税就是那3个多点，固定的，你自己能省的成本当然要省了。

到了税改后，虽然可以增值税抵扣，但是你买材料时，如果想开材料票抵扣，就会面临材料费用上涨6个点甚至更多。另外，税负没有得到多少实惠不说，还麻烦了（要求三流合一）。

其次，营改增对承包商尤其是分包商的施工管理及利润率产生了很大的冲击，但是工程分包甚至大包的格局在相当长时间内仍然很难改变。由于预算造价中包含11%的增值税，承包商的压力不算特别大，因为他可以把担子甩给分包商，让分包商提供相关的抵扣发票，老项目3%的简易征收税率还能轻松应付。但是对于分包商来说，营改增可以说是“压死骆驼的最后一根稻草”。

随着建筑业增值税税率从11%降至10%，以及国税地税的合并，建筑业整体税负将进一步减轻，但是依然没有从根源上减轻中小建企的税负。中小建企本身就在夹缝中求生存，如今再加上税收上的“偏心”，生存还是毁灭？这是个问题。

有业内人士指出：现在社保由税务局负责征收，之前是代征，征管力度加大，企业想钻空子都很难，社保和个税会是压垮小规模民企的最后一根稻草。农民工全交社保后，工费成本又上浮30%以上。若减税能减到一线企业，加上政府减开支，人民的日子才有希望。

【第3篇】营改增后企业所得税率

全面推开营业税改征增值税试点的实施办法及配套政策近日终于公布了。自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

房地产开发企业是我国国民经济的命脉，也是中国老百姓极为敏感的行业，实施营改增之后，房地产开发企业相关的财税处理有何变化呢？下面将为大家一一介绍。

一、会计处理的变化

营改增之前，房地产开发企业按照“销售不动产”税目征收营业税，税率为5%。

假设企业销售商品房取得销售收入1000万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率分别为7%、3%、2%。则企业相关的会计处理如下：

借：银行存款1000

贷：主营业务收入1000

借：营业税金及附加50

贷：应交税费——应交营业税50

借：营业税金及附加6

贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5

应交税费——应交教育费附加1.5

应交税费——应交地方教育附加1

营改增后，房地产开发企业适用11%的增值税税率。同样的条件，相关的会计处理如下：

借：银行存款1000

贷：主营业务收入900.90

应交税费——应交增值税（销项税额）99.10

不考虑当月增值税进项税额的情况下：

借：营业税金及附加11.89

贷：应交税费——应交城市维护建设税6.94

应交税费——应交教育费附加2.97

应交税费——应交地方教育附加1.98

二、会计利润的变化

仍引用上述的例子，通过分录可以看出，由于增值税属于价外税，不影响会计利润，因此缴纳增值税下，企业确认收入900.90万元，而缴纳营业税情况下，企业确认收入1000万元，销售收入下降9.91%。

假定不考虑营业成本，则缴纳营业税情况下：

对利润总额的影响＝1000－50－6＝944（万元）

缴纳增值税的情况下：

对利润总额的影响＝900.90－11.89＝889.01（万元）

由此可见，在不考虑营业成本的情况下，营改增后，企业的会计利润有所下降。而如果考虑营业成本这一因素，则在采购环节的进项税额能否抵扣变得尤为重要。如果在采购环节企业无法取得增值税专用发票，则相关的进项税额不得抵扣，相应的税金则计入房地产开发成本，税金会进一步增加购入成本，从而进一步减少会计利润。而如果在采购环节能够取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣的话，则企业的房地产开发成本则为不含税价款，而原缴纳营业税时，采购环节的购买价款中已经包含了施工方的营业税额，因此，营改增会导致房地产开发企业的采购成本降低，相应的利润总额会有可能高于原缴纳营业税的情况。企业的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也会越大。

三、税负变化

营改增之前，房地产开发企业涉及到的税种主要有营业税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其中营业税、土地增值税、企业所得税是房企的3大税种，房地产开发企业的收费项目有几十种。营改增后，税种由营业税改为增值税，其他税种不变，税率由原来的营业税5%改为增值税11%，单从税率方面看，税率有较大提高，但是由于增值税存在抵扣链条，只对增值额征税，而营业税是对全部营业额征税，所以从理论上讲，最终会降低整体税负。不过，如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票的话，则可能会导致企业整体的税负增加。因此，能否取得增值税专用发票以及今后的土地出让金能否可以纳入增值税抵扣范围将是企业税负增减的重要因素。

四、发票管理的变化

原营业税税制下，营业税发票仅作为购入方相关资产或费用的确认依据，而不作为抵扣凭证。在增值税税制下，增值税发票的管理尤为重要，由于一方开具增值税专用发票，会涉及到下游企业的抵扣，增值税形成整个行业完整的闭环链条，因此销项发票的领购、开具、保管、作废，进项发票的取得、认证、抵扣等都显得尤为重要。企业在营改增后，应更加重视发票的管理，同时在选择供应商时，应注意选择增值税一般纳税人，以便相应的进项税额可以抵扣，减少企业的应纳税额。

营改增是我国税制改革的重要举措，关乎国计民生，因此企业应积极响应国家政策，做好万分准备，相信营改增定会给企业带来福音。

【第4篇】营改增后个人所得税

「财合税专家特辑」是财合税平台区域专家的个人秀，展示他们在职业上如何自我认知、自我回归、自我成长。

本期邀请到的是成都财合税能弘道财税顾问有限公司的陈道琴。

原本认为“不起眼”的工作，却是客户的“救命稻草”，这让她对工作丝毫不敢懈怠。

从业30年来，她对财税服务工作始终怀有激情，不断精进专业能力，积极开拓业务板块。在关键节点的选择上，从不盲目随流而动，而是以客户需求为源动力，致力于提供纳税人真正需要的财税服务。

陈道琴-财合税平台区域专家

以下叙述采取第一人称

一粒“种子”的长成

很多时候，我们对一份职业产生憧憬，最初只是源于生活的无心插柳，兴趣萌生之后，坚定选择、不停浇灌，才有后来的林深叶茂、硕果累累。而我之所以能有今天的成就，主要得益于两件事。

创业之前，我曾是一家房地产公司的财务负责人，彼时公司因税务问题，被税务部门通知需要补税，补税的金额对公司来说负担非常大。收到通知后我便积极查询政策法规并向专业人士请教，认为税务局处罚结果并不合理，多次拿出依据和办税人员沟通，最后成功让公司少缴了近百万的税款。

创业刚开始的时候又碰上了类似的项目，自己的一个企业家朋友也是因为企业账务不清的问题，被税务稽查，公司和朋友个人都面临着补税罚款的风险。

当时我们公司还是“初出茅庐”的状态，单子来了，抓住机会便埋头苦干。通过两个月的努力，清乱账、理旧账，做到了账实清晰，公私分明，成功帮助企业渡过了这次危机。

这两件事给了我很大的启发，原来我一直觉得不起眼的工作能有这么大的作用，我的专业真的能救一家企业于水火之中，一颗“为纳税人提供专业涉税服务，解纳税人之困”的种子就此埋下，并且随着时间的推移，逐渐枝繁叶茂。

公司发展至今，业务范围涵盖税务服务、企业管理咨询、财务咨询、法律咨询等，服务客户涵盖房地产业、现代制造业、智慧农业、建筑业、商业贸易、酒店管理等，客户体量虽然赶不上大企业，但是在当地也有一定的影响力，积累了不错的口碑。

如果没有当初种下的那颗种子，可能如今的我还只是一个普通的代账会计，在工作中成长着实是件很幸福的事情。

以客户需求为导向

不打低价竞争牌

“人生或工作的结果 = 思维方式 × 热情 × 能力。”这是日本著名企业家稻盛和夫在《思维方式》一书中提出的一个公式，我十分赞同。

我大学学校的校训是“严谨、勤奋、务实，高效”。从业30余年来，我一直谨记学校和老师的教诲，养成了踏实肯干和勤学好问的习惯，在合乎法理的前提下，以客户需求为先，以诚待人。

2023年我刚进入财税服务行业时，行业竞争已经趋于白热化，如何拓展业务、是打价格战还是走专业路线、如何拓展获客渠道…是我每天必须思考的问题，我本心是想往专业服务上走，但是看着同行都在推出低价产品抢客户，免不了有些动摇。

后续我做了详尽的市场分析，并且通过不断拜访现有客户，摸清了客户的真实需求，真正有潜力的客户，在乎的并不是那几百块钱的优惠，而是你能真正帮他做实事、办好事，让他能够放开手的去做业务，去赚钱。这个答案坚定了我向专业化转型的决心。

时间也证明我的选择没有错，当下，税务局正在严查涉税机构违规操作行为，不少公司因此被查，而我们完全不焦虑，因为从最开始我们就把“赚快钱”的路淘汰了，大浪淘沙，我希望自己能够勇立潮头。

笃行不辍，征程再启

我对未来市场需求及行业发展前景都非常看好。一方面，近些年发生的营改增、个人所得税改革、房产税试点落地、明星的天价税务罚单等税务热点话题推升了社会对于税务的关注度，企业对于高质量税务服务的需求在不断提升。另一方面，财税服务者能够通过自己的专业能力，帮助企业合规经营、提升税务管理水平、加速各类税务政策的落地，这也是为优化社会整体税收环境做贡献。

彩虹与风雨共生，机遇与挑战并存。当前客户急需懂业、财、税、法的专业机构和复合人才为企业服务，财合税正好能帮助我们提升财税法一体化服务的能力，承接客户复合型的财税服务需求。

目前我的初步想法是，将传统业务标准化、流程化，培养员工成为懂管理、能决策的高端财税人才。同时，依托财合税平台为纳税人提供全方位的涉税服务，做到涉税业务全国通办，为不同成长阶段的企业提供各类财税法服务。