所得税费用要结转到本年利润吗？（20篇）

发布时间：2024-11-04 查看人数：18

投诉下载一键复制全文

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是所得税费用要结转到本年利润吗？范本，希望您能喜欢。

所得税费用要结转到本年利润吗？

【第1篇】所得税费用要结转到本年利润吗？

所得税费用在月底要结转到本年利润，每季计提的企业所得税，一定要结转到本年利润中，只不过在利润表中，所得税费用是在净利润的后面填列的。

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

【第2篇】亏损计提所得税费用

本年度亏损，要计提所得税费用、应交所得税、递延所得税吗？

比如2023年亏损100万，在当年度该如何如何处理？

是这样做分录吗？

借：所得税费用 -25万

贷：应交所得税 0万

递延所得税资产 25万

疑问？为什么应交所得税可不可以作-25万呢？

解答：

企业执行《企业会计准则》的，“所得税费用”的计提确认大原则方面是遵循“配比原则”的，即扣除永久性差异影响外，当期“所得税费用”应该是等于当期“利润总额”减去永久性税会差异的差额乘以税率。当然，永久性税会差异是客观存在的，因为永久性差异造成的纳税额也是需要计入当期“所得税费用”的。

所得税费用=（利润总额-永久性差异）×税率+永久性税会差异产生的应纳税所得额×税率

如果企业亏损100万元，在同时满足下列条件时就属于暂时性税会差异：（1）不存在暂时性税会差异和永久性税会差异；（2）企业持续经营后续且有足够利润可以享受税前弥补亏损。

按照上述公式：所得税费用=-100万元×25%=-25万元（假定税率前后期都为25%）

由于当期亏损在后期可以税前弥补，后期就可以少缴所得税，相当于当期提前缴纳了税金，类似于预付款项，会计核算就应确认为资产——所得税递延资产。

借：所得税费用 -25万元

借：所得税递延资产 25万元

【第3篇】什么是所得税费用

指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。

【第4篇】所得税费用分配表

费用主营业务成本的核算借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品/合同履约成本

其他业务成本的核算包括销售材料、出租固定资产的折旧额，出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧（摊销）银行存款

税金及附加的核算税金及附加：借方登记发生的各项税费，贷方登记期末结转入本年利润的税费，结转后该科目无余额借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税等

印花税由于缴费方式特殊性，不能通过“应交税费”，缴纳时：借：税金及附加贷：银行存款

税金及附加：包括印花税、车船税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、环境保护税、资源税、消费税、城建税、教育费附加等

房地产企业在销售商品时缴纳的土地增值税，计入“税金及附加”核算，其他企业销售这类不动产，计入“固定资产清理”核算，最终影响营业外收支或资产处置损益。

期间费用的核算销售费用：包括销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、专设的销售机构相关固定资产修理费和折旧费、职工薪酬

出售包装物：单独计价，计入其他业务成本，不能单独计价，计入销售费用商品流通企业发生的金额较小的进货费用，可以直接计入销售费用商品流通企业管理费用不多的，可并入销售费用核算

管理费用：包括企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、懂事会费（包括董事会成员津贴、会议费、差旅费）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，发生时计入管理费用

财务费用：包括汇兑损益、手续费、利息支出（减利息收入）

利润收入与利得的联系：都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关费用与损失的联系：都会导致所有者权益减少，且与向所有者分配利润无关

信用减值损失：指计提的各项金融工具资产减值损失：指计提的有关资产资产处置收益（或损失）：指出售划分为持有待售的非流动资产或处置组以及未划分为持有待售的在建工程、固定资产、无形资产、生产性生物资产、非货币性资产交换中换出非流动资产

公允价值变动收益（或损失）：指交易性金融资产投资收益（或损失）：指各种方式对外投资其他收益：指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助所得税费用：不影响利润总额营业外收入、营业外支出、所得税费用：不影响营业利润

营业外收入的核算营业外收入：包括非流动资产毁损、报废收益、现金盘盈利得、捐赠利得、政府补助营业外支出：包括非流动资产毁损、报废损失、固定资产盘亏损失、捐赠支出、罚款、非正常损失

盘盈现金借：库存现金贷：待处理财产损溢找到原因后，经过批准借：待处理财产损溢贷：营业外收入

收到捐赠产生利得的核算收到现金捐赠借：库存现金贷：营业外收入

收到捐赠原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：营业外收入

固定资产报废清理借：固定资产清理贷：营业外收入

营业外支出的核算企业报废固定资产损失借：营业外支出贷：固定资产清理

确认盘亏、罚款支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢库存现金

捐赠支出借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项）

所得税费用的核算借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

当期税法需要企业预付的可抵扣暂时性差异借：递延所得税资产贷：所得税费用（冲减所得税费用）

当期税法需要企业暂时挂账不予支付的所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债调整的是所得税费用

所得税费用=当期所得税+递延所得税借：递延所得税资产所得税费用贷：应交税费—应交所得税递延所得税负债

税法与企业存在未来可抵扣的暂时性差异借：所得税费用递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

税法与企业存在未来应纳税的暂时性差异借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）递延所得税负债（或借方）

应交所得税的核算当期应交所得税=应纳税所得额x所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增-纳税调减

当期所得税：指当期应交所得税递延所得税：包括递延所得税资产、递延所得税负债递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)【记忆：负债-资产，期末-期初】

纳税调增项包括税法允许扣除的项目中，企业已经计入当期费用，但超过扣除标准的金额（职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%~可结转以后年度、业务招待费60%vs营业收入千分之五、公益性捐赠支出~年度利润总额12%、广宣费~营业收入15%限额扣除）包括税法不允许扣除的项目中，企业已经计入当期损失的金额（税收滞纳金、罚款、罚金）

纳税调减项包括税法允许弥补的亏损、准予免税的项目、其他收益中符合规定不征税收入（前五年内未弥补亏损、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股利、红利等权益性投资收益）

本年利润的核算表结法各损益类科目，每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”，只有在年末时，才将全年累计余额结转入“本年利润”各损益类科目，每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润或亏损

账结法每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目的余额结转入“本年利润”，结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或亏损

年度终了，结转本年利润，结转后无余额（或相反分录）借：本年利润贷：利润分配—未分配利润

期末，将全部损益类科目余额，转入“本年利润”，结转后无余额借：本年利润贷：损益类科目

【第5篇】预交所得税计提所得税费用

当期所得税费用不需要计提,如果以前期间确认了递延所得税资产,需要将对应部分的递延所得税资产确认递延所得税费用

所得税费用什么时候计提

企业按月交纳所得税的,本月有利润和累计利润总额大于已交所得税的利润总额时,每月要预提所得税:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交所得税

企业按季交纳所得税的,本季有利润和累计利润总额大于已交所得税的利润总额时,每月不要预提所得税,按季预提所得税:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交所得税

预交所得税什么时候计提?

一、企业所得税预交;

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款计提时;

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

二、企业所得税计提:

1. 按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税金 -- 应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时:

借:应交税金 -- 应交企业所得税

贷:银行存款

3. 跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金 -- 应交企业所得

4. 缴纳年度汇算清应缴税款:

借:应交税金 -- 应交企业所得税

贷:银行存款

5. 重新分配利润,补交上年所得税应该在补交的当月结转.如果数额大借,以前年度损益调整贷银存.如果小借所得税费用贷银存.,结转时借本年利润贷以前年度损益调整,或借本年利润贷所得税费用.

【第6篇】计提去年所得税费用

所得税计提怎么计算？

所得税计提的计算需要分为两种情况：

1、企业所得税的计提

计提企业所得税时，当期应缴纳所得税=应纳税所得额*税率。

（1）应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项费用和扣除-允许弥补的以前年度亏损。

需要注意这里的收入和费用，按照会计准则计算的结果即可，不需要按照税法的规定进行调整。

企业所得税的相关调整，在企业所得税汇缴清算时进行即可。毕竟，汇缴清算就是一个查缺补漏的阶段。

（2）税率

对于税率来说，企业所得税的一般税率是25%，低税率是20%；对于符合规定的高新企业来说，企业所得税的税率是15%；小微企业计提企业所得税时，减按20%税率征税。

另外，小微企业根据实际纳税额，还可以享有更大的优惠，实际税率最低可以达到2.5%。

当然，企业也需要根据自己实际适用的税率进行计算。其实企业在实际申报时，税率方面都是系统带出来的，我们并不需要进行选择。

2、个人所得税的计提

个人所得税在改革之后，也是需要进行计提的。具体计提时，应纳税额=(工资薪金所得-基本费用-专项扣除-专项附加扣除-其他合法扣除)×适用税率-速算扣除数。

（1）工资薪金所得

个人所得税在计提时，需要按照工资薪金所得的年度累计额进行计算。当然，相应的扣除也是年度累计额。

（2）基本费用

计提个税时，基本费用属于定额扣除。基本费用年度扣除限额是12000，月度扣除限额是每月5000。在基本费用方面，每个人都是一样的，和收入的高度没有关系。

（3）专项扣除

这里的专项扣除，就是我们实际承担的“三险一金”。注意即使企业给我们缴纳的是“五险一金”，在计提个税时，可以税前扣除的也是“三险一金”而不是“五险一金”。

之所以是“三险一金”而不是“五险一金”，这是因为我们自己承担的只是“三险一金”，其他“两险”不需要我们个人承担。

可以扣除的“三险一金”和我们的实际工资收入有直接的关系。工资越多，可以扣除的金额也就越多。毕竟，“三险一金”的计算基数是我们的工资薪金所得。

（4）专项附加扣除

专项附加扣除已经由六项变成了七项专项附加扣除。

七项专项附加扣除的具体内容是：赡养老人、继续教育、子女教育、婴幼儿照护、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。

由于每个人的实际情况不同，所以每人每月可以扣除的金额也会差异巨大的。当然，住房贷款利息和住房租金不能同时在税前扣除。

（5）其他合法扣除

对于其他合法扣除而言，主要指的就是个人捐款。当然，这个涉及的情况比较少。毕竟，正常的工薪族，实际生活并不容易。当然，我们有能力后，也会尽力伸出援助之手去帮助别人。

（6）税率和速算扣除数

工资薪金所得在计提时，适用的税率是七级超额累进税率。收入越高，适用的税率也就越高。另外，速算扣除数和税率有一一对应关系。速算扣除数主要就是为了计算简便。

详细的七级超额累进税率表如下：

个体户需要计提个税还是企业所得税？

个体户需要计提的是个人所得税，而不是企业所得税。具体来说，个体户的业主需要缴纳的是个税，而不是企业所得税。

当然，个体户需要计提的是个税当中的生产经营所得，而不是工资薪金所得。

个体户在实际计提时，应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数。

1、应纳税所得额

对于个体户来说，应纳税所得额的计算和企业并没有差别，只不过个体户的工资所得不能在税前扣除。如果个体户没有工资薪金所得时，每月5000的基本费用也是可以扣除的。

2、税率

生产经营的税率虽然也是超额累进税率表，但是和工资薪金所得的税率表并不相同。生产经营所得适用的税率表，是五级超额累进税率表。具体税率表如下：

参考资料：

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国个人所得税法》

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第7篇】为什么所得税费用进行期内分摊

导读：目前全球化经营的形式是很常见的经营形式了，但是这样子的经营出现的税务问题很多纳税人都不是很明白，比如总机构分摊费用的扣除。那么总机构分摊费用可以税前扣除吗？关于这个问题的答案，会计学堂小编在下文中整理了相关的内容，大家一起来了解一下吧。

总机构分摊费用可以税前扣除吗？

非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

准予扣除须满足以下几个要求。

一、所分摊的费用必须是由中国境外总机构所负担，且与其在中国境内设立的机构、场所生产经营有关。即，首先这部分允许分摊的费用，必须是由非居民企业在中国境外的总机构所负担，且这部分费用是与其在中国境内设立的机构、场所的生产经营有关，否则不得作为本条规定的分摊费用。

二、在中国境内设立的机构、场所能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件。

三、有关费用必须是合理分摊的，才准予扣除。

这是企业所得税税前扣除中收入与支出配比原则基本要求，若存在证据表明总机构分摊给中国境内分支机构的有关费用不合理的，或者通过乱摊费用，以获取某种非法税收利益的，将不允许扣除这些费用。

新税法实施后总机构管理费还可以在税前扣除吗？

不可以！第四十九条企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

总机构分摊费用可以税前扣除的，但是必须要符合上述中提到的三个条件，如果不能够符合情况的话是不能够进行扣除的。看到这里,小伙伴们对于总机构分摊费用可以税前扣除吗都了解清楚了吗?学习财务知识需要良好的环境和专业的指导,会计学堂为每一位学员量身定制学习计划,帮助大家高效学习,快来会计学堂官网咨询了解吧！

【第8篇】企业所得税与所得税费用

首先明确，企业所得税应纳税额与应纳税所得额的确定是以《税法》为准则，与会计准则下产生的“利润”并不相同。小企业，账务简单的，计算企业所得税时，可以不考虑会计上的支出与收入，直接采用税法认可的收入— 税法认可的支出来确定所得税应纳税所得额，这种方法也被成为直接法。与直接法对应的是适合使用《企业会计准则》的企业，以会计利润为起点，考虑税法与会计准则上的差异，对利润进行调整的方法，我们称之为间接法。

企业采用直接法还是间接法来计算企业所得税，取决于企业规模及业务的复杂程度。业务越简洁，越适合直接法，反之间接法更合适。计提与预处理企业所得税具体账务处理如下：

一、《小企业准则》下企业所得税处理

1、计提也所得税分录

借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税

ps：有政策性减免的，直接计提时减免，不做政府补助处理。

2、上交所得税分录

借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款

3、第二年确认返还所得税分录（免交）

借：应交税费—企业所得税，贷：以前年度损益调整。

4、先缴后反企业所得税

借：银行存款贷：以前年度损益调整

5、结转以前年度损益

借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润

ps：因减免所得税而获得的额外收益，企业不再计征企业所得税。

注：小企业处理所得税特别提醒

1、小企业不必计提“递延所得税”，所得税费用按照当年实缴所得税计提。2、未来年度可转回的会税差异，记备查账。不可转回的会税差异，视情况来决定是否记备查账。3、未开票收入，当年的可补开发票，补开发票无需对账务进行调整。但跨年无法补开发票，如果却需补开，需要做退货重开处理。

二、《企业准则》下递延所得税的确认与转回

《企业会计准则》下的企业，处理所得税的分录与《小企业会计准则》下企业大部分相同，只是增加了递延所得税资产与递延所得税负债的确认。相同会计处理部分小编不再重复。

接下来我们主要就不同部分“递延所得税”来展开讨论。递延所得税确认，是因为会计账面价值与计税基础会产生的暂时性差异，递延所得税负债与递延所得税资产的确认，以未来可转回的税额确认递延。在会计科目中，研发费用、业务招待费等产生的会税差异，以后年度不能转回，所以不确认递延所得税。如会计科目中，固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、长期股权投资、预计负债、合同负债等，会产生会税暂时性差异，以后年度可以转回，则需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。下面我们以固定资产为例。

【例题】甲公司为一般纳税人，企业所得税税率25%。假设于 2020 年 1 月 1 日开始对 n 设备进行折旧，n 设备的初始入账成本为 30 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法计提折旧。2020 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，可收回金额为 15 万元。税法规定，2020 年到 2024 年，每年税前可抵扣的折旧费用为 6 万元。假设其2023年、21、22年每年利润都足以抵扣，列出因该固定资产入账后的相关分录。

1、 2023年账务处理

①、2023年折旧

年折旧额=30× 2/5=12万

借：制造费用 12万

贷：累积折旧12万

②、计提减值准备

计提减值准备额=30-12-15=3万

借：资产减值损失 3万

贷：固定资产减值准备 3万

③、计算会税差异

会计账面价值=30-12-3=15万

税法计税基础=30-6=24万

暂时性差异=24-15=9万

固定资产的暂时性差异中，税法高于会计账面价值，代表需要调增纳税，应确认递延所得税资产，反之确认递延所得税负债。

递延所得税资产额=9×25%=2.25万

借：递延所得税资产 2.25万

贷：应交税费-应交所得税 2.25

2、21年账务处理（假设该资产没有减值）

①、2023年折旧

年折旧额=15× 2/5=6万

借：制造费用 6 万

贷：累积折旧 6 万

②、计算会税差异

会计账面价值=30-12-3-6=9万

税法计税基础=30-6-6=18万

暂时性差异=18-9=9万

递延所得税资产期末余额=9×25%=2.25万

“递延所得税资产”本期发生额＝期末余额2.25万 — 期初余额2.25万 =0

当期不必确认“递延所得税资产”

3、22年账务处理

①、2023年折旧

年折旧额=9× 2/5=3.6

借：制造费用 3.6 万

贷：累积折旧 3. 6 万

②、2022会税差异

会计账面价值=30-12-3-6-3.6=5.4万

税法计税基础=30-6-6-6=12 万

暂时性差异=12-5.4=6.6万

递延所得税资产期末余额=6.6×25%=1.65

“递延所得税资产”本期发生额＝期末余额1.65 — 万期初余额2.25万= — 0.6万

前期计提过“递延所得税资产”，本期发生额为负数，代表需要有确认的递延所得税资产需要转回。分录如下：

借：应交税费—应交所得税 0.6万

贷：递延所得税资产 0.6万

小编近期会以投资性房地产、交易性金融资产、预计负债、合同负债为例再与大家讨论下递延所得税资产与递延所得税负债的确认与转回。

【第9篇】最新企业所得税费用扣除一览表

文章来源于河南税务公众号：2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，为了帮助纳税人更快更便捷地完成汇算清缴申报，今天我们整理了企业所得税常见费用税前扣除比例相关知识点，快来一起学习吧~~

职工利费

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费

《实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

职工教育经费

《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

业务招待费

《实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

广告费和业务宣传费

《实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

利息费用

《实施条例》第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

文章来源于：河南税务公众号

说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

【第10篇】所得税汇算清缴报告的费用

个人所得税经营所得汇算清缴进入了申报高峰期，对于既要申报经营所得汇算清缴又要申报综合所得汇算清缴的纳税人，只能在其中一处汇算清缴减除费用6万。

如果在经营所得汇算清缴减除6万以后，综合所得就不存在6万的费用减除，那么纳税人申报综合所得汇算清缴就很可能产生补税。

现在就有某会计群在讨论，某会计申报合伙企业股东的经营所得时，没有收入，也减除了6万元费用，导致个人申报综合所得时，应纳税所得额多了6万，那么这样的情况应该如何处理。

解决办法：

1、更正申报，即更改【个人所得税经营所得纳税申报表（b表）】，将6万减除费用删除。

2、刷新个税app综合所得汇算清缴数据，恢复6万减除费用。

3、前提条件是局端数据能同步，否则只能到税务局柜台处理。

个体户负责人、个人独资企业投资人、合伙企业投资人要特别注意，作为个人所得税经营所得的纳税人，为了防踩坑，一定要找靠谱的专业人士咨询，否则导致多交税款是肯定的。

下图为为涉税实操中遇到的问题讨论：

本文为原创，未经许可禁止转载。

vivianlin 编辑于2023年3月19日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后私信咨询。

【第11篇】所得税汇算清缴预提费用

年底了，好多企业面临企业所得税税负高的问题，个别会计想通过费用预提的方式来消化一部分利润，从而达到少缴企业所得税的目的。

提醒：

年底了，预提费用不得任性预提！必须是当年实际发生了的费用而且当年取得不了发票的情况下才可以预提并计入当年的损益。

比如：

我公司12月份装修了办公室，花费了2万元，由于款未付，发票未到。

12月份预提装修费：

借：管理费用-装修费 2万元

贷：其他应付款-装修费 2万元

参考一

国家税务总局公告2023年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

参考二

国家税务总局公告2023年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》：

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

【第12篇】所得税费用扣除福利费

近日，小编收到不少留言，都是关于职工福利费在企业所得税税前扣除的一些问题，企业在送福利时，一定要注意这些要点，看完下面的解答，就清楚了~

我单位发放的所有职工福利都可以税前扣除吗?

答：不是。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条的规定，企业职工福利费包括以下内容：

1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

我单位向员工发放的福利性补贴是否均能作为职工福利在企业所得税税前扣除?

答：不一定。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2023年第34号)第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

我单位向劳务派遣员工发放的福利费可以税前扣除吗?

答：可以。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2023年第34号)第三条的规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议(合同)约定直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在税前扣除。

我单位因行业需要聘用了大量大学实习生和临时工，发放给他们的福利费可以税前扣除吗?

答：可以。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第一条的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。

我单位进行福利费税前扣除时有什么核算要求呢?

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第四条的规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

职工福利费企业所得税税前可以全额扣除吗?

答：不能。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

以上就是小编总结的全部内容，你明白了吗?

【第13篇】利润表所得税费用怎么算

利润表中的所得税费用：会计利润或者利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目×适用税率。

一般适用税大概是25%/20%/15%/10%。

所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。

有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收入税，或营利事业综合所得税。

【第14篇】最新企业所得税税前扣除各项费用明细表

第一步：在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)和《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(a201020)相关行次填报税前一次性扣除情况。通过手工申报的，根据设备、器具购进情况，在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(a201020)第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中，分别填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及其具体信息。填报完成后，将“纳税调减金额”列次的合计值(第3行第5列)同步填写在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写a201020)”中。通过电子税务局申报的，可在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(a201020)的下拉菜单中选择相应的优惠事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写a201020)”。

第二步：在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况。手工申报的，在明细行次填写“高新技术企业设备、器具加计扣除(按100%加计扣除)”事项及加计扣除金额。通过电子税务局申报的，申报系统自动填报相关事项及加计扣除金额。

【第15篇】管理费用企业所得税

企业所得税是针对企业的净利润的征收的一种税，企业净利润越高，对企业来说意味着收益越大，但同时应交的企业所得税也越高。这对企业来说也是一件头痛的事情，作为财务人，一定要在充分了解税收政策的基础上合法合规的进行纳税筹划。

应交所得税=应纳税所得额*税率，从公式看我们进行纳税筹划有两个思路，一是尽量减少应纳税所得额，二是利用各种税收优惠政策降低税负率！

一、尽量减少应纳税所得额

应纳税所得额=收入-成本-费用+营业外收入-营业外支出

1. 合理降低应税收入总额凡是企业发生的销售业务，应该适时入账。不应当计入收入账户的，则不要入，能少入的尽可能少入，能推迟入账的，则尽可能推迟入账。此外还要注意不征税收入和免税收入的规定

二、增加准予税前扣除项目

（1）选择合适的会计政策。比如固定资产加速折旧，存货计价方法的选择等等

（2）企业发生的损失，应及时取得税务机关许可，以便可以及时税前扣除

（3）有些期间费用有扣除比例，比如业务宣传费用，广告费用，业务招待费，福利费，企业应该控制好这些费用的比例，不要超额了，否则也是增加企业的负担

（4）利用税收优惠政策，比如研发费用加计扣除，残疾人职工工资加计扣除等等

三、成本费用发票欠缺怎么办？

（1）经营过程中，每一笔业务往来都要有相应的票据，无票业务越少越好，获得合规的成本费用票据进行税前抵扣，从而减少应纳税所得额

（2）完善企业财务管理制度。规范财务流程，提高财务人员专业财务知识，避免因为财务漏洞导致的企业税负压力大

（3）经营过程中一些小额零星的不超过500元的支出，可以凭收据发货单等等税前扣除

如果企业只是部分缺少成本发票，那么可以用个人独资企业和个体工商户解决这部分的成本发票缺失，现在在园区内设立个人独资企业和个体工商户，是可以申请核定征收的。个独核定个税0.6-1%，个体工商户核定个税在0.3-0.5%，可以开450万的增值税发票，有需要可以联系我！

--------------

主要经营：

香港公司注册、深圳公司注册、国内公司注册、金融公司注册！

催收执照、贷款代理、基金管理，资产管理，金融服务，不良资产处置，资产清算、法拍公司转让，公司收购转让！升级一般纳税人，记账报税，工商变更、验资实缴、审计会计等等

企业资质备案办理：

iso体系认证、资质认证、icp、edi许可证申请

拍卖经营许可证、道路运输许可证、食品经营许可证、人力资源许可证、第二类医疗、第三类医疗、第一类医疗备案等相关资质等等

【第16篇】税前可弥补亏损所得税费用核算

2023年度企业所得税汇算清缴专题之十

特别提醒——

企业所得税前弥补亏损的这些事儿

众所周知，现行税法规定，企业在计算每一纳税年度的应纳税所得额时，允许减除符合规定的以前年度亏损（称之为“允许弥补的以前年度亏损”）。即，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

税法所称“允许弥补的以前年度亏损”，其“允许”意指税收法律、法规以及税收政策规定“可以”。相关“规定”包括但不限于以下几点：

1. 在计算应纳税所得额时所允许弥补的亏损，不是企业会计核算的亏损额，而是税收概念，即税收上计算应纳税所得额时的一个结果：企业依照税法及税收政策规定，以每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额；

2. 企业在经营期间所发生的亏损，方可在以后纳税年度弥补；

3. 用于弥补亏损的是税收上的应纳税所得额（而非会计利润），即以后年度的应纳税所得额来弥补以前年度的亏损；

4. 当年亏损准予向以后年度结转弥补的年限（准予弥补以前年度亏损的后续年度）必须符合税收规定。

企业在税前弥补亏损，原则上应按照《企业所得税法》第十八条有关“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年”的规定执行。但是，随着经济社会的发展和税收调控及服务经济的需要，这些年来，财政部、税务总局相继对一些特定企业（行业）规定了不同的税前弥补亏损政策：

一、弥补以前年度亏损的一般规定

亏损准予结转以后年度弥补的最长年限一般为5年。

（一）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

相关政策：《企业所得税法》第十八条

（二）企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

相关政策：国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（2023年第25号公告发布）

（三）亏损企业追补确认以前年度（不得超过5年）未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

相关政策：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2023年第15号）

（四）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

相关政策：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2023年第34号）第五条

二、检查调增的所得额允许用于弥补亏损

税务机关查增的应纳税所得额允许弥补亏损。

税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

相关政策：《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（2023年第20号）

三、支持疫情防控及复工复产相关企业

2023年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。

（一）受疫情影响较大的困难行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2023年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

适用本项延长亏损结转年限政策的企业，应当在2023年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。

相关政策：《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2023年第8号）第四条

（二）对电影行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。

相关政策：《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2023年第25号）第二条

四、进入清单前特定集成电路生产企业

“清单”内集成电路生产企业可在10年内弥补亏损。

国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

相关政策：《财政部国家税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2023年第45号）

五、高新技术企业和科技型中小企业

具备两类“资格”的企业亏损结转年限延长至10年。

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

相关政策：《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条

特别提醒：当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。

六、普通合并、分立重组企业

（一）重组事项不符合适用特殊性税务处理条件，适用一般性税务处理规定的，亏损不得由合并或分立后的企业弥补。

企业重组，除符合财税〔2009〕59号文件第五条规定的条件适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：

1. 企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

2. 企业合并，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

3. 企业分立，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

相关政策：《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第四条

（二）重组事项符合规定的条件，适用特殊性税务处理规定的，亏损由合并或分立后的企业弥补。

企业重组同时符合财税〔2009〕59号第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，适用特殊性税务处理规定的：

1.企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。

合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定。

2. 企业分立，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定。

相关政策：《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第六条

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（2023年第45号）第三条

七、两类特定合并、分立重组企业

适用特殊性税务处理的企业合并、分立相关亏损结转弥补年限：

合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定；分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定。

合并企业或分立企业具备高新技术企业或科技型中小企业资格的，其承继被合并企业或被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照“当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损（指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损），准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年”规定处理。

相关政策：《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（2023年第45号）第一条、第三条

八、政策性搬迁年度不计入结转年限：

政策性搬迁年度可从法定弥补年限中扣除。

企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。

政策依据：国家税务总局《企业政策性搬迁所得税管理办法》（2023年第40号发布）第二十一条

九、房开企业土增清算相关亏损弥补

房开企业因土增税清算出现亏损的两种处理方法：

企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。

后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。

企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照规定的方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：

各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）

该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。

企业按上述方法计算的累计退税额，不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税；超过部分作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转。

相关政策：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》（2023年第81号）

十、企业筹办期相关亏损计算

企业筹办期间不计算为亏损年度。

企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损。

关于开（筹）办费的处理，开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

相关政策：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）

十一、清算所得可弥补经营期亏损

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，企业清算的所得税处理包括“依法弥补亏损，确定清算所得”。

相关政策：《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》第三条、第四条

十二、合伙企业的法人、其他组织合伙人

不得用合伙企业的亏损抵减合伙企业的盈利。

合伙企业生产经营所得和其他所得[包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）]采取“先分后税”的原则，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税，但在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

相关政策：《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）

十三、汇总纳税企业境外营业机构亏损

不得用境外营业机构的亏损抵减盈利。

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

相关政策：《企业所得税法》第十七条

2023年度企业所得税汇算清缴系列资料

本公众号推送汇算清缴专题持续至5月底

欢迎关注！欢迎转发！

09：实务解析！申报一季度所得税时为何无法弥补上年亏损

08：2023年度企业所得税汇算清缴热点问题解答第1期

07：【重要实务】跨年度取得收入、发生支出的企业所得税处理

06：2023年版企业所得税费用扣除标准/比例及税政依据

05：跨年度发票，如何进行税前扣除及会计处理

04：新增/替换/调整！企业所得税年度纳税申报表主要修改内容

03：所得税事先核定征收，存在税款流失、侵蚀税基等巨大风险

02：广宣费一般扣除与特殊扣除及隐含的重大减税功效

01：老板为多抵税款让我买发票入账，有什么后果

【第17篇】所得税费用是什么

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。