企业所得税汇算清缴的风险（15个范本）

【第1篇】企业所得税汇算清缴的风险

企业所得税是企业每月、每季度、每年都需要缴纳的税种，但是需要在每年的1月1日至5月31日之间完成汇算清缴，但进行汇算清缴的同时会产生哪些税务方面的风险呢？想知道的就看看下面的文章内容。

企业所得税纳税筹划

还有利用利润转移、预缴企业所得税、个人接受捐赠、固定资产修理等等进行纳税筹划，文章就不一一展示了，请看下文。

【第2篇】核定征收企业所得税汇算清缴

有网友提问，公司是核定征收，年终还需要做所得税汇算清缴吗？

什么是核定征收？

核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

为什么会有核定征收？

核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

核定征收的方式

定额征收和核定应税所得率征收

公司是核定征收，年终时需要做所得税汇算清缴吗？

需要做。根据国税发【2008】30号《企业所得税核定征收办法》规定，主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。核定征收的企业不能直接按照查账征收的方法汇算清缴，应根据事前核定的方法清缴。

关于核定征收的注意事项

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第三条规定，核定应税所得率，则应当进行汇算清缴；如果属于核定应纳所得税额，则不用进行企业所得税汇算清缴。

以上内容有成都代理记账 www.sybtax.com整理发布。

【第3篇】企业所得税年报是不是就是汇算清缴呢？

企业所得税年报就是次年5月底前企业所报的所得税汇算清缴。企业所得税年报的流程一共分为三步，分别是填写纳税申报表并附送相关材料;税务机关受理申请，并审核所报送材料;结清税款。那么企业所得税年报是不是就是汇算清缴呢？详情请看下文内容。

企业所得税年报和汇算清缴一样吗？

企业所得税年报就是次年5月底前企业所报的所得税汇算清缴。企业所得税年度申报表和所得税汇算清缴是一起的,就是报年度报表并经过企业的税务专管员审查后对这一年已经报过的四个季度所得税报表汇总计算多退少补的,二者分开是某些企业已经报完年度企业所得税表,但是经过专管员审查,发现账面与实际报表不符,需要修改及补税,或者退税这个情况。

企业所得税年报流程

该流程基本为：

1、填写纳税申报表并附送相关材料。需企业纳税人于年度终了后五个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。

2、税务机关受理申请，并审核所报送材料。主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

3、结清税款。纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，在年度终了后5个月内清缴税款。至此，企业所得税年报流程基本完成。

企业所得税年报就是次年5月底前企业所报的所得税汇算清缴。本文的重点在于企业所得税年报是不是就是汇算清缴，我相信大家都已经清楚了。另外小编还进行了企业所得税年报流程的补充，大家可以进行了解。如果还有任何疑问，可以留言或者私信哦！

【第4篇】企业所得税汇算清缴时间

2023年企业所得税汇算清缴正在进行中，2023年是办理2023年度企业所得税汇算清缴的，截止时间是在2023年5月31日！企业所得税相关税收知识要熟练了，这样在办理的过程中才不会出错！比如企业所得税的优惠政策，计算方法、税率以及税前扣除项目及比例等，除此之外还有不允许税前扣除的项目等等，在办理汇算清缴的过程中有疑问的，可以看看：企业所得税税收知识思维导图！

2023年企业所得税汇算清缴知识思维导图

主要内容目录

1、企业所得税的纳税人

2、现行最新的企业所得税税率

3、企业所得税应纳税所得额的计算

4、企业所得税中收入总额

5、企业所得税的视同销售（6种情形）

6、企业所得税的收入的确认

7、企业所得税中的不征税收入的范围

8、企业所得税中的免税收入

9、企业所得税中的扣除项目

9.1扣除原则和办法

9.2公益性捐赠扣除

9.3工资薪酬扣除

9.4两费一利扣除（职工福利、工会经费及职工教育经费）

9.5党组织工作经费扣除

9.6保险费扣除

9.7业务招待费和广告费业务宣传费扣除

9.8借款费用扣除

9.9佣金手续费和准备金扣除

9.10长期待摊费用扣除和不得扣除项目

10、企业所得税弥补亏损

11、企业所得税的清算

01资产-固定资产

02资产-生物资产

03-无形资产

12、企业所得税的应纳税额计算

12.1抵免税额

13、企业所得税税收优惠

13.1产业行业类税收优惠

13.2小型微利企业税收优惠

13.3高新研发创新企业税收优惠

13.4特殊群体创业就业税收优惠

13.5基础产业税收优惠

13.6绿色环保安全的税收优惠

13.7地区性的税收优惠

13.8管理的税收优惠

14、企业所得税的源泉扣缴

15、企业所得税的征收管理

好了，内容较多，还希望大家能够耐心看完。上述就是企业所得税的全部内容了，从征收到应纳税额的计算，再到税收优惠都有详细的说明，还希望对于大家处理企业所得税工作有帮助！

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【第5篇】企业所得税汇算清缴鉴证业务合同

企业所得税汇算清缴是什么？汇算清缴是指：纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额。

并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

清缴相关材料

1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）

2、本年度（1-12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）

3、上年度审计报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告

4、地税综合申报表（1-12月）、增值税纳税申报表（1-12月）复印件（盖章）

5、元月份各税电子回单（盖章）

6、企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）

7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证

8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章）

9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）

10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件

企业所得税每季度都要预缴，那汇算清缴时为什么还要交？

企业所得税是季度预缴，年底要汇算清缴，有些要纳税调增，有些要纳税调减，所以年底完了还要缴。

比如招待费，根据税法相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入0.5%的规定。应是要看年销售收入的，平时一般都是按发票100%扣除的，只能在年底汇算。

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【第6篇】企业所得税汇算清缴报表

马上就要到年底了，就要开启新的篇章，会计人员也需要做企业的汇算清缴，汇算清缴的期限是五个月，从1月1日到5月31日报送，时期长，内容多，在填写这些报表的时候最容易出错，那一起来看看这些报表该怎么填写吧~

企业所得税汇算清缴37张表

目录

企业所得税年度纳税申报基础信息表

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明

注意那些必填项目！

企业所得税纳税申报表（a类）

企业所得税纳税申报表（a类）填报说明

资产折旧、摊销及纳税调整明细表

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明

这是其中的纳税申报表填写说明，有详细的文字讲解，也有计算公式，有些栏目在填写之前需要清楚填写的内容，就像“境外所得信息”，需要分析其内容才能正确的填写~

【第7篇】2023企业所得税汇算清缴申报表

不出所料，企业所得税年度汇算清缴表又变了，国家税务总局公告2023年第34号公布了最新的修订版本。

为什么这么说呢？

我们现在看到的企业所得税汇算清缴系列表是2023年版的，2023年国家税务总局公告54号文对申报表进行了全面更新，2017版较2014版的，表单更精简、结构更优化、填写更方便。

2017版一共有37张表，下图是目前最新的17版的申报表表单（依旧是37张）。

随着每年企业所得税政策的更新，一些优惠政策的发布，汇算清缴的表格也会有修订，从2023年发布新版本表格以来，这几年基本每年都会有调整。

大家可以看看下面整理的变革图片大概了解一下。

最新的就是刚刚发布的2023年34号公告了。

图片中，a代表表单样式及填报说明进行修订，b代表填报说明进行修订

虽然每年所得税汇算清缴表都有修订，但是目前汇算清缴表格的蓝本还是2023年54号公告的内容，后面每年的修改都是在2023年版的基础上的调整。

大家在看表格内容和填表说明的时候，如果有修订的就按照最新公告的附件，如果没有修订过的就看最初的54号公告的附件。比如a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表一直以来就没有修订过，那么我要看这个表的样式和填表说明，就直接去看54号公告的内容。

这是大家学习的一个思路，不然你都不知道去哪里看填表说明。

a105080表，这个表今年2023年34号公告修订过，那我要学习这个表的填写，就得去看34号公告的相应内容。

这里把申报表近几年修订的过程给大家列示出来也是这个原因，方便大家一目了然看到哪些表有修订，这样在填写遇到问题的时候也好对应去看相应的文件。

这些历年文件和附件也给大家整理好了，建议下载保存。

下载方式：参考下图提示，关注后，进入发消息：2022

汇算清缴表格体系

很多朋友说，汇算清缴的表格太多了，有点混乱，其实就说实话，汇算清缴表格体系还是非常清晰的。

除了信息表和主表，其余的部分我们具体把其拆分为三大板块来看，更直观。

信息表和基础表

a000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。这些数据是为后续申报提供指引的，税务局也需要据此对你的企业有个定位。可以说这个就是企业的身份证，是一个名片。

这个表的一些信息也直接关系到后面的表格哪些你需要填写，哪些不需要填写。

a100000是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表，你所以的汇算数据都要最后集中在这个表上体现，是企业所得税整体情况的汇总体现。可以说后面的明细表的内容最终都会体现到主表上。

你要交多少税，最终就是体现在这个表格上。

板块一

收入费用明细表一共六张表，其实也就是企业财务状态的一个统计，具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。

我们都是按照间接法算企业所得税，所谓间接法也就是在利润总额的基础上调整后得出应纳税所得额，再算企业所得税。

这几张表就是如实填写企业年度报表的内容，这是纯会计核算口径，无任何调整事项。

这部分数据映射到主表也就是主表的第一大部分内容，利润总额的计算部分，如下图，大家可以看到，当你填写了收入成本明细表各项附表后，主表的第一部分基本就自动生成了。

板块二

这一部分其实就是我们申报的核心部分，纳税调整部分。第一部分填写了收入成本明细后我们有了一个会计利润总额。

那我们直接按企业财务报表利润表的数字乘个税率交税行不行？

当然不行。其实为了保证国家税收，企业所得税的收入确认和扣除项规定都有自己的一套规定。你企业算出来的利润总额，里面的那个收入确认标准，成本扣除原则，费用扣除凭证等等，我税务上并不是全部认可的哦，我要逐一按照企业所得税法及相关规定来分析判断。

比如我们会计上计提的减值准备金，这个是减少了利润总额，但是这部分企业所得税不认，就得加回去（纳税调增），但是我也不可能去动我的账务（我的账是按准则做的没有任何问题），这个时候就需要填写申报表的方式来实现调整了，通过调整保证税金计算符合所得税的规定。

这类似的调整比较多，我们需要根据所得税的政策，一一的排查企业涉及的情况，做到应调尽调，调整的结果就通过这部分的表格体现出来，最后计入主表，实现对利润总额的调整。

板块三

这部分主要就是弥补亏损和所得税的优惠政策，其实也有对应纳税所得额的一个调整，这部分和企业核算没啥关系，主要是税收上的优惠政策，有免税、减计收入的；有加计扣除的，还有所得减免和抵扣的；还有直接减免、抵免税额的。

总之这里你要把你能享受的优惠政策应享尽享。

至于表格最后涉及境外的部分，大部分企业其实都不会涉及。

汇缴报表

汇算清缴软件一打开，很多人看到一堆表格，头巨疼，感觉如此多的表就吓到了，

其实虽然有37张表，但是并不是所有企业都必须全部填写，特别是税收优惠和境外表单部分，很多企业可能都涉及不到，或者仅仅涉及一部分，这部分表格没有就不用填写。

还有第二部分调整部分，也不是这些调整事项企业都涉及，有些不涉及的也不用填写。

具体哪些表需要填写，一方面我们要熟悉填表要求，另一方面还是要建立在自己对自己企业情况的熟悉程度上，才能更准确的选择填写的报表。

再和大家一起来分析一下，看汇算清缴，我们到底应该填写哪些表？

首先必须要注意的就是，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。查账征收，所以核定征收的你就不要凑热闹了，这个表都和你无关。

第一部分、基础信息表

所有纳税人都必须填写a000000企业基础信息表和a100000中华人民共和国企业所得税年度申报表（a类）

为什么这两个表是必填表呢？因为a000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。这些数据是为后续申报提供指引的，税务局也需要据此对你的企业有个定位。

当然，里面“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

而《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表，你所以的汇算数据都要最后集中在这个表上体现，这个表不填，你的汇算没有总表，看不出来你到底什么情况，所以必须填。

第二部分、收入成本费用明细情况表

一共六张表，其实也就是企业财务状态的一个统计，具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。

怎么选？其实还是很清楚的。

我们看到收入明细和成本明细都有3种类型。这个肯定是选其一，不会都填写，因为纳税人的性质就是唯一的。

怎么选？

金融企业收入成本表就适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报。

而一般企业收入成本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报。

事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况

所以对于这部分的表，假如我是一般企业，大部分都是一般企业。

很简单，我就勾选标黄色的 a101010a102010a104000表就行了，其他表我就不用填写了。

这里还要着重强调的是，小型微利企业。

第二部分的这6张表对于小型微利企业来说都是不需要填写的。好嗨森。

国家税务总局公告2023年第58号小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。这些数据直接填在主表上去就完事了。

第三部分 税会差异调整表

这部分一共13张表，是由纳税人根据企业的涉税事项选择是否填报。

那如果我一个纳税调整事项都没有，是不是这些表一个都不需要填写呢？

不然！

值得注意的是，这些表虽然都是填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

但是企业所得税填表说明明确规定，个别表就算只要发生了税前扣除事项的相关支出，不论是否进行纳税调整，纳税人均需填报此表。所以，纳税人应该注意一下，就算没有纳税调整，如果有数据，这些表也应该注意填写。

1.《职工薪酬支出及纳税调整明细表（a105050）纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。所以基本没有企业不会不发生职工薪酬的，这个表基本也就是都涉及了。

2.《捐赠支出及纳税调整明细表（a105070）》纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。当然如果纳税人没有捐赠支出，也就不需要填写，但是如果有就算不涉及调整，也需要填写数据。

3.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（a105080）》本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。这个表和职工薪酬调整一样，基本每个企业都会有资产吧，所以基本都会涉及填写。哪怕没有调整事项，也需要填写数据。

4.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（a105090）》适用于本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

5.《贷款损失准备金及纳税调整明细表（a105120）》本表适用于发生贷款损失准备金的金融企业、 小额贷款公司纳税人填报 。纳税人根据税法相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报贷款损失准备金会计处理、 税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生贷款损失准备金， 不论是否纳税调整， 均需填报 。

以上纳税调整表，如果你发生了数据，无论是否有税会差异都应该填写数据，当然，如果你根本没有数据发生，比如你没有资产损失，那就不用填，正常情况下，一般企业至少都有职工薪酬和资产的，所以至少两张表你肯定是会涉及的。

第四部分 弥补亏损和税收优惠等

这些表当然也是选择填写，很多企业其实基本也不涉及，所以别看着表格多，其实很多都和你无关。

当然这里需要注意的是，如果具有高新技术企业资格的纳税人，即使在企业亏损年度不享受有，也需要填写a107041。

这里要特别注意小型微利企业会涉及减免所得税优惠明细表a107040，本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。如果你是小型微利企业，享受了优惠政策，那就需要填写了。

所以其实还是一个选择问题。有就选，没有就不选，就是这么简单。

总的来说，你现在是不是很清楚了呢？

如果你是小型微利企业，其实你涉及的表格其实并不多，如果没有太多调整事项，其实基本主要就是下面这几张表。

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a000000企业基础信息表

a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a105000纳税调整项目明细表

a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

a106000 企业所得税弥补亏损明细表

a107040减免所得税优惠明细表

如果你不是小型微利，那么在此基础上就无非就是增加收入成本费用明细表。

当然，纳税调整有调整，税收优惠有享受的相应的表你自己去判断勾选就行了。

一般企业涉及的表其实主要就是如下这些

▼▼▼

a000000企业基础信息表

a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a101010一般企业收入明细表

a102010一般企业成本支出明细表

a104000期间费用明细表

a105000纳税调整项目明细表

a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

a106000 企业所得税弥补亏损明细表

a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

所以，一般企业必填的报表最多大概就是10张左右，调整事项多，优惠政策多的情况下会多填几张。

大部分业务单一企业的所得税汇算需要填写的申报表并不多。

所以，大家在学习汇算清缴第一步认识上就不要太畏惧它。

对企业所得税汇算清缴思路有个大概认识，对汇算清缴申报的结构有个大概认识后。

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【第8篇】企业所得税汇算清缴流程

小微企业汇算清缴整个过程是怎么样的！符合小微企业标准的，也是需要在规定的时间里进行年度企业所得税的汇算清缴工作。2021.1.1至2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12. 5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这个是小微企业享有的优惠规定，还希望财务人员在办理汇算清缴时注意。

为帮助大家顺利完成小微企业本年度的企业所得税汇算清缴工作，今天就整理了2023小微企业所得税汇算清缴全流程，实操案例讲解申报表填写，通俗易懂。

2023小微企业所得税汇算清缴全流程（实操案例讲解）

一、首先要判断是否是小型微利企业的身份

1.1小型微利企业的条件

1.2小型微利企业所得税汇算清缴的时间要求

1.3小微企业享受的优惠

1.4企业所得税税前扣除项目比例

1.5企业所得税税前不得扣除项目汇总

二、2023小微企业所得税汇算清缴申报表填报

三、2023小微企业所得税汇算清缴申报表填报实操案例

本案例涉及年度申报表表单填报详情

小微企业所得税汇算清缴内容，一共是整理了36页ppt内容，对于小微企业汇算清缴不清楚的，上述的案例可以参考看看。

【第9篇】5月31日截止！2023年企业所得税汇算清缴全攻略

一年一度的企业所得税汇算清缴即将截止！

面对这场需要面面俱到的“大考”

多而复制的报表如何着手、怎么填？

政策变化快，怎样吃透政策享受合理优惠？

金税四期监管下如何填报才能避免潜在风险？

#今日福利！

【年度企业所得税汇算清缴实训课】

✅报表填制 ✅吃透政策 ✅风险规避

⬇从前期准备到风险自查全包含⬇

#课程内容

01

申报前——前期准备

1️⃣哪些企业需要做企业所得税汇算清缴

2️⃣企业所得税汇算清缴的申报期

3️⃣如何为汇算清缴提前规划

02

申报中——报表填报

1️⃣汇算清缴的申报流程&申报技巧

2️⃣汇算清缴年报报表（纳税调整明细表）

3️⃣汇算清缴各表单填报逻辑关系

4️⃣企业所得税汇算清缴实战

03

申报后——风险管控

1️⃣票据的涉税风险

2️⃣汇算清缴的涉税风险

#直接领 直接学

【第10篇】年终企业所得税汇算清缴

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进工业经济平稳增长，支持制造业中小微企业发展，国家税务总局、财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业继续延缓缴纳2023年第四季度部分税费，延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费的有关事项。

2023年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据本《公告》规定缓缴期限可再延长6个月，其如何办理2023年度汇算清缴？一起了解一下↓

《公告》明确了享受2023年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2023年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2023年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。因此，享受2023年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2023年5月底前进行2023年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。

情形一：汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2023年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。

举例：纳税人k，按季预缴申报企业所得税。2023年1月申报税款属期为2023年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2023年10月缴纳入库。2023年4月，该企业完成2023年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2023年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2023年10月缴纳入库。

情形二：汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。

举例：纳税人l，按季预缴申报企业所得税。2023年1月申报税款属期为2023年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2023年10月缴纳入库。2023年4月，该企业完成2023年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业，因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。

举例：纳税人m，按季预缴申报企业所得税。2023年1月申报税款属期为2023年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2023年10月缴纳入库。2023年4月，该企业完成2023年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳2023年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2023年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2023年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。

【第11篇】企业汇算清缴要按这个来填报！

根据企业所得税法，企业需要在年度终了之日起5个月内，完成汇算清缴。在这里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期间，需完成2023年度的汇算清缴工作，更为重要的是，需要按照最新的申报表进行相关信息的填报。

依据国家税务总局公告2023年第27号，2023年度的企业所得税汇算清缴申报表发生了较大调整，主要变化有3个，具体是：

1、结合2023年出台的一些税收政策，对a105080、a105100、a107010、a107012、a107040等5张报表的样式，有新的调整。

2、对a105000这张报表的填报说明进行了一些修订。

3、对于发生搬迁的企业，完成搬迁的当年，在汇算清缴的时候，不用再报送国家税务总局公告2023年第40号规定的政策性搬迁清算损益表了。

因为每年的汇算清缴是很多企业的头等大事，我们在这里结合相关解读，给大家详细聊一下2023年企业所得税汇算清缴的一些变化：

1、财政部 税务总局公告2023年第13号，对小微企业的判定标准进行了延续，同时明确2023年至2024年期间，对小微企业应纳税所得额在100-300万部分，再减半征收企业所得税。

2、财政部 税务总局公告2023年第12号，对中小微企业在2023年新购置500万以上的设备、器具，相应的税前扣除比例依据折旧年限有了新的规定，其中最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值可以直接100%一次性税前扣除。

财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号规定，高新技术企业于2023年第四季度新购置的设备器具，允许当年全额扣除，并实行100%加计扣除。同时，适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年第四季度，税前加计扣除比例提高至100%。

基于此，反映到表a105080，就是新增了一些中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除事项，具体如下：

同时，表a107010，增加了高新技术企业设备器具加计扣除：

另外，为了适应2023年第28号有关研发费用加计扣除优惠明细的表a107012，也有所调整：

除此之外，科技型中小企业别忘了依据财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号，享受研发费用税前加计扣除相关优惠。

3、财政部 税务总局公告2023年第32号，对企业出资给一些机构用于基础性研究，可以按100%加计扣除，同时这些符合条件的机构取得的基础研究资金收入免企业所得税。基于此，表a107010增加相关行列供相关企业填报：

4、财税〔2022〕40号，南沙先行启动区符合条件的企业可以享受15%税率的企业所得税。对应的是表a107040的变化，增加了一些明细行次，对横琴粤澳、平潭、前海深港、南沙等区域性优惠进一步细分。

同时，在这里给大家总结整理了减按15%税率征收企业所得税的几类企业，供大家参考：

4、财政部 税务总局公告2023年第3号，明确的是reits相关企业所得税试点政策，适用企业较少，不多做赘述。这个政策对应的是表a105100的变化及同时调整与上级表单a105000的表间关系：

5、政策性搬迁企业完成搬迁当年，不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

6、这些调整适用的是2023年度及以后年度的企业所得税汇算清缴，以前年度不一致的，不追溯调整。也就是2023年填报2023年度的汇算清缴，要按这个来了。

最后，以上内容仅供参考，不作为实务操作依据。如有不足，欢迎斧正。

【第12篇】企业所得税汇算清缴政策解读

受访者朱青系中国人民大学财税研究所首席教授，本文转自3月3日“人大财税研究所”微信公众号。

根据国家税务总局公告，从3月1日起至6月30日止可以办理2023年个人所得综合所得汇算清缴。个人所得税汇算清缴有哪些新的变化？第一套房没有享受贷款利息第二套房可以享受吗？符合公益慈善事业捐赠的款项如何抵税？中国人民大学财税研究所首席教授朱青在《央视新闻》对此进行了解读。

1.未享受首套房贷利息扣除，第二套房可以享受吗？

朱青：“什么是首套房的贷款，那么税法也明确规定是纳税人购买住房享受了首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人如果第一次没有享受首套房贷款利率，那么第二套房享受了银行的首套房贷款利率，这样的话是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能够享受税前扣除，说白了就是优惠利率的这个房子的贷款支付的利息是可以税前扣除。”

2.符合公益慈善事业捐赠的款项如何抵税？

朱青：“公益捐赠呢实际上税前可以扣除的，但是有两个前提条件。一个是要通过中国境内的公益性组织、政府机构。比如像红十字会、青少年基金会、宋庆龄基金会这种公益型组织，纳税人直接的捐赠税前是不能扣除的；第二个前提条件就是要在一定的金额内扣除，不能捐了多少就扣多少。比如说税法要求捐赠税前扣除不能超过应纳税所得额的30%。”

3.税前扣除范围逐步扩大，如何惠及更多人群？

朱青：“目前我们的个人所得税法已经有七项专项附加扣除了，最近我们又增加了一个个人养老金的扣除，也就是每个月1000，每个人一年12000。这七项专项附加扣除呢，每个人的情况是不一样的，但是从总的来看，我们七项的范围从国际比较上来看，这个范围基本上都涵盖了个人生活支出以及赡养家庭的基本上都包括了。那么现在还有一项就是个人所得税，从家庭申报角度来看，目前还欠缺的一项就是夫妇双方有一方由于各种原因没有工作，那么在这种情况下由于我们个人所得税现在实际上是个人申报没有按家庭申报。除此之外，我们七大扣除，我个人觉得已经比较广泛了。”

(欢迎关注人大重阳新浪微博：@人大重阳 ；微信公众号：rdcy2013)

【第13篇】企业所得税汇算清缴退税

企业所得税对于企业发展是非常重要的，在年度终了时会计人员都需要全面处理的关于汇算清缴的税务工作内容，但是汇算清缴在处理的时候会涉及到很多关于会计知识的内容，因此为了能够让大家更加了解会计税务的相关知识，小编今天就为大家整理了一些关于所得税汇算清缴退税处理的知识内容。

汇算清缴时退回的企业所得税处理如下：

预缴所得税款50000元，

上缴时所做分录如下：

计提：

借：所得税费用 50000

贷：应交税费——应交所得税 50000

结转：借：本年利润 50000

贷：所得税费用 50000

借：利润分配——未分配利润 50000

贷：本年利润 50000

在税务局退回税款后，应做如下账务处理：

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

结转以前年度损益调整科目：

借：以前年度损益调整

贷：未分配利润

来源于会计网，责编：susi

【第14篇】企业所得税汇算清缴资料清单

最近财务人员的工作还是比较繁忙的了！因为是企业所得税汇算清缴的时间！汇算清缴工作是要截止到5月31日的！所以，最近就收到很多财务小伙伴咨询相关年度纳税申报表的填报问题！今天是周一，加上工作也不是很多，今天就搜集到了超全面详细的2023年度企业所得税汇算清缴的实操手册，一共是汇总了207页，包含了最新37张年度纳税申报表的表单格式及填报说明。包括修订的申报表说明，都有详细的整理！对企业所得税汇算清缴还存有疑问的，下面是详细的企业所得税年度汇算清缴一本通。含有关事项提示，最新政策、申报表变化讲解以及热点专题等等，十分全面详细！不清楚的小伙伴，往下具体看看吧！

2023企业所得税汇算清缴实操手册（207页）

（文末抱走全部）

一、最新37张企业所得税年度纳税申报表表单及填报说明

1.1最新企业所得税年度纳税申报表

1.2最新企业所得税年度纳税申报表填报说明

……

二、2023企业所得税年度汇算清缴实操一本通

……

因为上述有关2023年度企业所得税汇算清缴年度申报表的填报内容比较详细，涉及有207页，今天在这里就不一一展示了，汇总了文档，大家参考备用！

【第15篇】企业所得税汇算清缴操作指南

企业所得税2023年度汇算清缴工作正在进行中。为便于广大纳税人顺利完成年度汇算清缴申报工作，我们编写了《企业所得税年度汇算清缴电子税务局申报指南》，一起来看看吧~

业务说明：实行查账征收企业所得税居民纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或在年度中间中止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额、应纳所得税额和本纳税年度应补（退）税额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及其他有关资料向税务机关进行年度纳税申报。

纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行居民企业所得税年度申报。

01

选择常用的方式，登录辽宁省电子税务局。

02

点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，进入该功能。或在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。

03

进入功能后，若尚未报送年度财务报表会提示先行报送当期财务报表再进行企业所得税年度申报，点击确定可进入财务报表填报。财务报表须提前一天报送，方可正常使用政策风险检查功能。纳税人之前已完成信息报送的，无需重复报送。

04

财务报表报送成功后，再次点击【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，进入企业所得税年度申报表填报。填写企业所得税年度纳税申报基础信息表，带*号为必填项，填写完毕后，点击下一步，进入表单选择。

05

根据企业需要选择需要填报的申报表，已经勾选的表单为必选，其他部分为自选，选择完毕后，点击下一步，进入表单填写界面，主附表树中可选择填写的表单。

06

全部表单信息填写完毕后，点击“确定”、“暂存”，保存成功后，点击“政策风险检查”，根据系统反馈的风险检查结果提示进行申报表修改，政策风险检查未发现异常后，即可点击“申报”，系统提示申报成功，该业务办理完成。

“政策风险检查”是依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标的关联性等，提供的风险提示服务，该功能使用非常简单、快捷，能够有效地帮助纳税人提升申报数据质量，降低涉税风险。纳税人可根据自身经营情况，应用享受风险提示服务。

07

若汇算清缴产生多缴税款，应及时申请退税，分如下情形办理：

（1）没有享受缓缴政策的企业，点击【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【退抵税费申请】，进入退税界面填写信息，申请退抵税（费）方式选择“退税”。

（2）享受缓缴政策的企业，如果汇算清缴可退税款大于2023年四季度缓缴税款，则选择退税更为有利，抵减缓缴税款后的剩余税款办理退税。点击【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【退抵税费申请】，进入退税界面填写信息，申请退抵税（费）方式选择“先抵后退”。

（3）享受缓缴政策的企业，如果汇算清缴可退税款小于2023年四季度缓缴税款，则可选择暂不办理退税，待2023年10月，先申请抵减退税后，将剩余的2023年四季度缓缴税款缴纳入库。

来源：沈阳税务、辉山税务