企业所得税申报表核定（4个范本）

【第1篇】企业所得税申报表核定

答：一、适用范围

本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。

二、表头项目

1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。

年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。

3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。

三、具体项目填报说明

（一）应纳税所得额的计算

1.本表第1行至第6行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。

2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

4.第4行“应税收入额”：根据相关行次计算填报。第4行=第1行-2行-3行。

5.第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

6.第6行“应纳税所得额”：根据相关行计算填报。第6行=第4行×5行。

7.本表第7行至第9行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报。第7行“成本费用总额”：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。

8.第8行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

9.第9行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第9行=第7行÷（1-第8行“应税所得率”）×第8行。

（二）应纳所得税额的计算

1.第10行“税率”：填写企业所得税法规定的25%税率。

2.第11行“应纳所得税额”：

（1）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第6行×10行。

（2）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第9行×10行。

（三）应补（退）所得税额的计算

1.第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。

2.第13行“已预缴所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。

3.第14行“应补（退）所得税额”：根据相关行计算填报。第14行=第11行-12行-13行。当第14行≤0时，本行填0。

（四）由税务机关核定应纳所得税额的企业填报

第15行“税务机关核定应纳所得税额”：填报税务机关核定本期应当缴纳的所得税额（小型微利企业减免税额核减后的数额）。

四、表内表间关系

1.第4行=第1行-第2行-第3行。

2.第6行=第4行×第5行。

3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。

4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。

5.第14行=第11行-第12行-第13行。当第14行≤0时，本行填0。

什么是核定征收？

核定征收，指的是由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

【第2篇】企业所得税预缴申报表核定征收

企业所得税预缴申报表又又又变了！

距离上次变化还不到一年，不到一年（国家税务总局公告2023年第12号，修订申报表，自2023年7月1日开始执行）

又又又变了！

不学习行吗？

不学习，你下个月打开申报表直接懵圈，因为真的变化很大。

小编就不直接给你粘贴文件了（文件大家登录国家税务总局网站都可以看）。

01、企业所得税预缴申报表有哪些变化

精简的给大家大概捋一捋主要变化，等下个月开始申报21年1季度企业所得税时候，我们再详细重新学习一下填表。

主要变化就是如下图：

值得高兴的是，表格是朝着简单化再修改，而不是越来越复杂了，这还是是会计人的福音。

简化预缴申报表，这个是今年税务总局春风便民行动定下的调子。

除了简化所得税预缴申报表外，我们看到今年春风便民行动还有很多申报相关的事项要完成，总体来说关键字眼都是：精简、减少、整合、简化！

这真是一个令人愉悦的好消息。

为什么说又又又变了，其实关注所得税预缴申报的朋友都知道，因为确实是变化的比较频繁。

自从2023年发布2018版预缴申报表以来，基本每年都在修改，今年这个更是重大调整，文件都是些的发布，而不是修订。

所以新申报表发布后，我们所谓的2018版的申报表就自动退位了。

那新版预缴申报表a表到底每张表哪里变化了？

我们一起学习一下，了解一下。变化后的表格只剩下3张了，一般企业如果不是总分汇总纳税，也不享受固定资产加速折旧，基本就只填一张表（太好了）。

a200000表（主表）

原表格

新表格

1、“预缴方式”、“企业类型”这两个项目取消了（删减）。

其实这两个栏次我们之前填报也发现，基本是灰色不可选择的，都是自动从征管信息中带出来，你企业是什么预缴方式、是什么类型，之前就登记时候就定了，可能也正是这种原因，所以取消这个栏次。

2、增加了附报事项名称(整合）。

这里按照填表说明的意思对应的是原来a201010表的附列资料，因为这个表取消了嘛，所以这里的信息填写就转移到主表了。

不过这个信息填写是一个统计信息，也是不影响预缴税款计算的。

原表格

新表格

3、这部分的改变主要还是体现两个字，整合！

因为原来的两个优惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相应的信息就直接汇总在主表来填写。

具体而言就是直接挂在相应栏次下方

纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填写优惠事项或特定事项，原表单采用了完整列举的展现形式，今后如政策调整，一般不再修订表单，纳税人根据网站上发布的最新《企业所得税申报事项目录》，选择相应事项填报即可。

当然新表格也取消了小型微利企业延缓纳税栏次，这个政策是短期政策，已经到期，所以取消了栏次。

原表格

新表格

4、总分机构的填写没有变化

5、（删除）“附报信息”栏次

6、增加“实际缴纳企业所得税计算”部分，帮助民族自治地方企业更准确的计算地方分享的企业所得税减征或免征情况。

以前这部分放在a201030里面，没有现在的计算清晰。现在这样设置，系统可帮助纳税人自动计算或校验优惠金额，避免计算错误导致享受优惠不充分。

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资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表

原表格

新表格

这个表格说白了，就是采取了分类填报，不像之前把所有政策都列举上。分类填报有个好处，那就是今后政策调整，比如又新增一个一次性扣除的行业，那么表格样式可以不用更改，只需要修改目录枚举，然后纳税人应根据《企业所得税申报事项目录》最新分类事项进行填报即可。

以上就是本次新预缴申报表a表的变化，当然，如果你是核定征收的，你的申报表没有变化。

02、利好！所得税申报变了！研发费用加计预缴可扣，房开企业争议消除！

税务总局最新发布的企业所得税预缴申报表a表的适用范围就是查账征收。

如果你是核定征收的，本次的变化不涉及到你。因为，实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人在月(季)度预缴纳税申报时填报b表，同时实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报 b表

这次新表格填表内容口径上的两个主要变化，这两个主要变化主要涉及房地产等特点业务的纳税人以及涉及加计扣除的纳税人。

1、口径明确了在预缴所得税环节可以扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加。

这是继去年申报表口径允许这个栏次填写负数后又一实操口径的明确，非常赞！

如图：

这是2023年12号公告的口径

这是2023年3号公告的最新口径

发现区别没有，多了一句话，就是划线部分，你别看这句话，这句话明确了口径，解决和之前房地产企业在实践中预缴所得税的实操争议问题。

房地产开发企业销售未完工产品，在取得预售收入时，除了预缴企业所得税，还需要预缴增值税，继而城建税和教育附加，以及预缴土地增值税。

按照收入成本配比原则，预缴的城建税和教育附加，以及预缴的土地增值税也就不能直接计入税金及附加计算当期损益，我们一般都是预缴时候直接计入应交税费借方。

分录：

借：应交税费-预交增值税

借：应交税费-城市维护建设税

借：应交税费-教育费附加

借：应交税费-地方教育费附加

借：应交税费-土地增值税

贷：银行存款

这部分未计入当期损益（税金及附加科目）的税费能否税前扣除呢？在企业所得税汇算清缴时候是明确了的，直接在a105010表相应栏次进行纳税调整。

但是在预缴所得税时候，这块就不是很明确了，因为填表说明没明确这个事项，各地在执行时候也是有争议。

因为涉及金额也较大，这部分不扣除也占用了房企很多税收资金，为了解决这个问题，各地也是有不同的做法，主要包括两种。

a、不管会计是否确认收入，直接按实际缴纳的税金及附加结转，也就是这种情况下，企业不存在当期实际缴纳且未计入损益的税金及附加了。

那么这种会计处理下，当期缴纳的税费已然计入了利润表，预缴时候就体现在利润总额扣除了。

b、会计处理预缴的税费还是挂在应交税费借方，实际填写预缴申报表时候把这部分从第4行扣除出去，保持和汇算口径的一致性(和新口径一样）。

以上两种处理方法都有，说白了a是会计核算上处理了，b是自己调整表格口径（这个个别地方税务局是默认了的）

当然，2023年的新版预缴申报表解决了这个口径问题，反正税务的口径我不管你会计核算处理如何做(有人说当期直接结转到损益，有人说不用结转），税务是不管你结不结，我现在都明确你可以扣了。

如果你预缴时候就直接结转到税金及附加了，那你这部分体现在利润总额里面扣除了，如果你没结转，那也明确你可以扣除。

这其实挺好的， 减少了争议，也让房地产企业少预缴所得税，减少了资金的占用。

2、第二个就是研发费用加计扣除允许预缴时候填写了。

很多有研发费用加计扣除的企业有个头疼的事情，那就是之前预缴申报的时候加计扣除不能扣，导致预缴有税金。

这点从之前的填报说明和表格设置就很清楚。

表格这个栏次也是不能填写的，只是摆设！

而这些企业一般汇算时候加计扣除后，所得税又没那么多，每年都会涉及退税，资金也占用了一堆。

本来国家给研发加计扣除就是为了支持企业加大研发投入，减少税金资金支出，但是这样一搞，企业还是要垫付税金。制造业企业加计扣除比例提高到100%

所以，房地产开发企业，和有研发加计扣除优惠的企业，预缴申报表的这些变化点。

你是否get了呢？

关于这次所得税申报表的变化，小编都一一梳理完了，你都学会了吗？

【第3篇】企业所得税季度申报表核定

近日，小编将纳税人咨询的关于季度企业所得税预缴申报问题进行了归纳梳理，汇总如下：

一、企业所得税预缴方式有哪些？可以任意选择吗？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定：

企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

二、实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人在月（季）度预缴纳税申报时，在不同的预缴方式下，应如何填写企业所得税预缴申报表？

根据《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）中 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》填报说明规定：

1. 预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行；

2. 预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第9、10、11、12、13、15行；

3. 预缴方式选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第15行。

三、小型微利企业所得税可否实行按月预缴？

根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定：

小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

四、小型微利企业在预缴时能否享受小型微利企业所得税减免优惠？

根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第五条规定：

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

五、跨地区经营汇总纳税企业企业所得税预缴应注意哪些问题？

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012 年第57号）第七条、第八条规定：

企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。预缴方法一经确定，当年度不得变更。

总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。

六、国家需要重点扶持的高新技术企业在企业所得税预缴时能否减按15%的税率征收企业所得税？

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）附件《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》规定：

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，在预缴时享受税收优惠。

七、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用能否预缴时享受加计扣除优惠？

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）附件《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》规定：

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠应在企业所得税年度汇算清缴时享受。

八、企业在预缴季度所得税时，对应取得发票但尚未取得发票的成本费用支出可否暂按账面发生金额进行核算？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第六条规定：

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

九、纳税人多预缴的企业所得税税款该如何处理？

根据《国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知》（国税发〔2009〕79号）第十一条规定：

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

来源：中税答疑

【第4篇】企业所得税年度纳税申报表核定

核定征收是相对于查账征收而言的一种税款征收方式。其主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。《税收征收管理法》及《企业所得税法》等单行税种的法律法规对税收核定都有一定的规范。本文主要讲解税收核定征收的基本概念以及方式以及现行税收法律法规中关于税收核定的基本规定，梳理《企业所得税法》及其实施细则，还有相关法律法规中关于企业所得税核定的相关规定。

01

核定征收是法定情形下核定应纳税额的一种方式

鉴于市场经济主体的多样性、交易行为的复杂性，以及各主体之间财务管理水平差异大等等因素，我国税收征管方式并没有“一刀切”的采取查账征收方式，而是综合考虑上述因素并用了核定征收方式，形成了以查账征收（自主申报）为主，核定征收为辅的税收征管体系。《税收征收管理法》中明确提到税务机关行使税收核定权的情形，但并没有解释税收核定征收的概念。另外《企业所得税法》《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《个人所得税法实施条例》等单行税种条例中，也对相应税种的核定情形做了规定，但仍没有涉及关于税收核定征收概念的解释。结合税收相关法律法规的规定，可以看出税收核定本质上是一种税收认定行为，是通过合理的方式依法对纳税人应纳税额的估算。需要明确的是，由于它是一种征税补救方法，因此只能在按其他征收方式无法准确有效的征收税款时使用。其目的在于减少税款的流失，保证税收及时足额入库，实现税法的公平与效率，提高纳税人的税法遵从度。综上，税收核定可以定义为，纳税人存在《税收征收管理法》三十五条规定的法定情形之一的，税务机关可以依法按照合理的方法核定纳税人应纳税额的一种方式。

02

核定征收的主要方式分为三类

核定征收与查账征收最大的不同就是税务机关相对来说裁量权更大，且主观因素较为明显，这是因为核定征收没有一个绝对合理的标准，对于纳税人而言是好是坏也不能一概而论。税务机关的核定征收分三种：定期定额征收、查定征收、查验征收。

1.定期定额征收，主要用在完全没有账簿的纳税人，一般以个体工商户居多，但也有少数注册为公司的纳税人，由于财务制度不健全，征收税款完全无账簿可循，税务机关一般当做个体进行管理，按照定期定额征收的方法征收税款。税务机关根据纳税人的经营地点、规模、品种、同行业的税负、当地的经济水平等因素，核定纳税人每个月需要固定缴纳的税款，包括企业所得税在内的其他各类需要缴纳的税种。

2.查验征收。其主要是用在有账簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人，不管是个体工商户还是企业，只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确，都采取这种方法。

查验征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人，用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率（核定率）”的公式计算纳税人要缴纳的税款，其中的所得率是用在企业所得税方面，是根据国家税务总局的文件7%-30%，各个行业都不一样。负担率（核定率）由各地税务机关自己决定的，一般多为个人所得税适用。对增值税、营业税这些就直接是用“收入×适用税率”来计算纳税人要交的税。

3.查定征收。其是对那些税务机关认为账簿成本反映真实的纳税人，计算方法和查验征收相差无几，只是用“成本÷成本利润率”核定纳税人的收入后计算相应税款。

03

税款核定征收的基本立法

1.法律、行政法规

《税收征收管理法》及其实施细则以及单行税种法律或者条例中对税收核定进行了规定。《税收征管法》第三十五至三十七条，规定了税收核定权的行使范围。《税收征收管理法实施细则》第八、四十七条，明确了税收核定的程序和方法。《企业所得税法》第四十一、四十二、四十四、四十七条，明确了企业与关联方之间业务涉及的核定，以及企业无正当理由减少应税收入或所得的核定。《企业所得税法实施条例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八条，规定了对企业所得税应纳税额的核定方法、预约定价的方法和程序、以及对关联企业的具体核定方法。《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《个人所得税法实施条例》等单行税种条例中，对相应税种的核定权也同时做了规定。

2. 财政部、国家税务总局规范性文件

为了保证税收法律、法规的有效实施，财政部、国家税务总局每年都会出台一批税收规范性文件，指导税收法律、法规的适用和实施，就税收核定征收这一块而言，主要有：《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（失效），《国家税务总局关于发票核定和最高开票限额审批有关问题的批复》（国税函[2007]868号），《国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（国税发[2007]104号）（失效），《财政部 国家税务总局关于核定中国人寿资产管理有限公司2006年度计税工资税前扣除问题的通知》（财税[2007]110号）（失效），《国家税务总局关于全面推广个体工商户计算机定额核定系统的通知》（国税函[2007]1084号），《国家税务总局关于应用评税技术核定房地产交易计税价格的意见》《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法的通知》《国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知》（国税函[2005]1025号），《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令2023年第26号）等等。

04

企业所得税中的核定征收条款

1.《企业所得税法》

第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

2.《企业所得税法实施条例》

第一百一十五条 税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。

3.《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）

第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。

（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

4.《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）

第一条 国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

第二条 国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

5.《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）

（1）专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

（2）依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。