所得税税率的变更（15个范本）

【第1篇】所得税税率的变更

适用所得税税率发生变化对递延所得税影响案例解析

原创 安世强 安博士讲财税2021-12-15 06:00

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请问，适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响，如何进行账务处理？

最近这些年，我国的企业所得税税率比较稳定，可能很多人都不留意这个问题，这个问题在全国统一性的税率变化时会有全局性和系统性的影响，比如以前是33%的所得税税率。但，实际在目前的环境之下，这个问题也是相当的普遍性。

一、前言

由于国家的产业政策以及对应的税收优惠力度不同，目前常见的税率主要有以下几类：

①普通企业25%的所得税率；

②高新技术企业所得税税率15%；

③西部大开发所得税税率15%；

④农业企业等免所得税；

⑤小微企业的两档优惠所得税税率。

⑥几免几减半的情况。

有时候，同一企业的所得税税率会变化，最常见的情形包括，原来的高新企业在符合条件与否之间变动。根据《企业会计准则第18号---所得税》第十七条：资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量；

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。

以上的文字讲的不太通俗，我们通俗的说，会计和税务对一个事件的认识和规定有不一致的地方，而这个认识是在某一特定事件内才存在，跨越多个期间则会一致，这样会存在暂时性差异，需要确认递延所得税资产或负债，如果这个认识和规定的差异是永久性的，不随时间而消失则不存在暂时性差异，也就谈不上确认递延所得税资产或负债了。

二、案例解析

这里举两个最常见的例子：

（一）计提的坏账

一般企业计提的坏账是根据会计准则的要求计提的，在税法的角度上并未实际发生，所以会计上会减少利润，但税法上在所得税汇算清缴时需要纳税调整，增加应纳税所得额，本期还得缴纳计提坏账减少利润对应的所得税，如果将来对方倒闭了，损失真实发生了，这个损失由于已经逐期的减少了会计利润，但税法上又逐期的调增应纳税所得额，最后税法上允许抵扣了，再纳税调减。整个过程是一个期间问题，时间拉长了看，最终纳税额没有差异。

（二）招待费

对于招待费，税法的规定是两个条件中取小的，即发生额的60%和收入的千分之五，超过的金额以后也不能够抵扣，这样就会造成永久性的差异，现在纳税调增多缴纳了所得税，以后也不可以少交，这就不用确认递延所得税资产或负债了。

由于递延所得税是基于税会差异与所得税率计算的，当所得税税率变动时，递延所得税势必也要发生变化。这里举例如下：

假设某公司是高新技术企业，适用15%的所得税税率，后来税务局现场检查发现其高新造假，被取消资格。该公司计提了100万坏账，无其他暂时性差异，账面递延所得税资产是15万。

由于税率已经变为25%，未来可以抵扣的坏账仍是100万，但对应的递延所得税是25万了，需要补提10万。

借：递延所得税资产 10

贷：所得税费用-递延所得税费用 10

需要注意的是这里貌似资产增加了，将来可以抵扣的多了，所得税费用也冲减了，而以前纳税调增的少，因为当时的税率低，但由于是假高新，税务局可能要求其补缴以前的所得税以及滞纳金，总体并未占到便宜。

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【第2篇】企业经营所得税税率是多少

税收园区，税收政策，详情了解公众号：智税宝宝

有很多的企业老板都在抱怨自己公司税负重，交完企业所得税，再交完分红个税，综合税负达40%左右，到手的利润就所剩无几。那么公司税负重，应该如何筹划降低税负？

其实很多公司税负重，一是因为利润高，而造成税负重，二是因为公司存在利润虚高，而造成多缴税。企业所得税是根据公司应纳税所得额计算，也就是根据公司账面利润计算，当公司应纳税额低于100万时，企业所得税率为2.5%，当公司应纳税额低于300万时，企业所得税率为5%，当公司应纳税额超过300万时，企业所得税率为25%。

刚说了企业所得税根据公司应纳税额计算，但是有的公司存在利润虚高，公司实际利润并没有账面上的利润那么多，那么公司就会多缴税。而造成公司利润虚高的原因，除了公司有一些隐形支出外，还有很多的费用支出没有发票，现在税务是只认发票，以前的白条收据，都不再能够入账做税前抵扣，公司费用支出没有发票做税前抵扣，那么支付出去的费用，依然会被认定为利润所得而缴纳企业所得税。

那么公司利润高，利润虚高，面对综合40%的税率，公司应该怎么筹划降低税负？

在税收园区，例如重庆税收园区，注册个体工商户，享受税收优惠政策，通过个体工商户进行合理的业务分包，从而合理地取得成本发票。公司有了成本发票，就可以抵扣企业所得税，有了成本发票抵扣，公司利润就降低了，企业所得税的税率也就降低了，而分红个税也是根据公司利润来计算，如果公司没有了利润，那么公司也就不存在分红个税。

个体工商户，是以经营所得缴纳个人经营所得税，没有企业所得税，没有分红个税，只需要缴纳增值税，附加税，个人经营所得税，完清这三种税后，账户资金就可以直接提到法人的私人账户上，可以任由支配使用，资金从对公账户提到法人的私人账户，不会再缴纳个税。另外个体工商户也可以不设立对公账户，可以直接使用法人的私人账户收款。

个体工商户注册在税收园区，个人经营所得税享受税收优惠政策，根据开票金额0.9%缴纳个人经营所得税，年开票500万以内，开普票免征增值税，免征附加税，只需要缴纳个人经营所得税，开票500万，只需要缴纳4.5万的税。

公司税负重，税收园区注册个体工商户，享受税收优惠政策，进行合理的业务筹划，享受税收优惠政策后税负仅0.9%，即可解决25%税率的企业所得税，20%的分红个税问题。个体工商户注册在税收园区，无需实地办公，注册也无需法人到场。

【第3篇】建筑业核定征收的所得税税率

西部地区“建筑”行业继续享受核定征收，核定企业所得税默认为2%

我国在中西部地区有很多大型建筑企业，其中又以风电，工程建设等企业最为主要，国家也是很支持，不仅国家支持，而部分地区对建筑类型的企业也是大力的支持，其中又以税收方面为主，具体如下

一个建筑项目包含很多费用，首先肯定是我们的“项目介绍人生活费”。当我们做一个项目时最离不开的必须是我们的介绍人，往往我们的建设项目比较大，其中一个引进费用可能在几百万到几千万不等，我们的项目越大，费用肯定也会越高，至于“居间费”就会涉及到我们的发票问题，发票要么让企业代扣代缴，要么居间人自己去税局代开，假如按照1亿元的居间费，居间人自己去代开的话需要缴纳2000万的税费，而且年度还会进行汇算清缴，种种都是对居间人不友好的，很大程度的损失了自身的利润

解决方法：在税收洼地的税局进行自然人代开，税收洼地的税局代开是按照个人经营所得缴纳税费，年底的时候不会发生汇算清缴，不存在缴纳二次税费，而且在税收洼地税局代开税率是非常低的，税收洼地核定个人经营所得税为0.5％、增值税1％、附加税0.06％，总体税负率为1.56％；

建筑行业还有一个解决的就是成本问题，企业成本在建筑行业也是一个不小的问题，一方面是上游的发票问题，还有一方面是自己产生的利润问题，这时候我们就要享受税收优惠政策了 ，目前适用于建筑行业的政策如下：

增值税：增值税正常缴纳，正常缴纳后园区会把地方留存对的一部分税费拿来扶持给企业，地方留存比例为50％，扶持比例是为地方留存部分30％——70％，增值税节税比例最高可达35％；

企业所得税：企业所得税企业可以选择自己申报，自己按照0.8％、0.9％、1.2％进行申报，然后反推出我们的成本，年底不足2％的部分补足2％即可！

享受政策的条件：我们只需要把税费缴纳在园区即可，怎么把税费缴纳在园区呢？我们在园区成立一家分公司，让分公司去给我们拓展业务，这些都是可以的，我们税收在洼地就能领取奖励以及享受核定征收！

【第4篇】查账征收所得税税率

个体户个人所得税征收方式分为查账征收和核定征收。

核定征收具体又分为定期定额、核定应税所得率、核定应税所得额的方式。

之前，给大家介绍了三种核定征收方式。

今天我们就看看，什么是查账征收？

所谓查账征收，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。

简单的说，就是个体户自己规范建账，可以准确核算收入总额以及成本、费用，然后以收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，就是应纳税所得额。

这时，个体户基本就和企业一样了，只不过企业交的是企业所得税，个体户交的是经营所得个人所得税。

采用查账征收方式的个体户，个人所得税计算公式如下：

税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额就是利润，适用税率见下表：

这种方式一般是比较大型的个体户自行选择的，因为这种方式亏损是不用缴税的，而且以后年度还可以弥补亏损，只要准确核算，如实申报，税收风险也较少。

好了，下期给大家讲个体户和企业的区别。

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【第5篇】小规模纳税人所得税税率是多少

小规模纳税人货物税率

小规模纳税人的法定征收率，按照3%的征收率计税，减按2%的征收率征收。

计税公式：销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

适用情况：

■ 小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产；

■ 小规模纳税人销售旧货。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

营改增后，小规模纳税人税率/征收率再也不是只有3%了，而是有两种：3%和5%。

小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%~20%)。

小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额，自2023年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商业两档征收率。

小规模纳税人应交税种及税率

增值税：税率为销售收入的3%

企业所得税：一般为25%，具体得看税务局怎么定，小规模很常见的为定额税(固定的税)

城建税：应纳增值税的7%

教育费附加：应纳增值税的3%

其他基金：如价格调控基金等也是按增值税的比率计算(要缴的基金跟当地地税局要求的有关)

印花税：签合同(按合同额的比率计算)，另外每年初换账本也得贴花，注册资本的比率也得缴印花税。具体比率问你们的税管员

房产税、土地使用税

个人所得税：超过起工资薪金起征点就得为职工代扣代缴申报个税

【第6篇】建筑行业所得税税率

未来50年，中国城市化率将提高到76%以上，城市对整个国民经济的贡献率将达到95%以上。都市圈、城市群、城市带和中心城市的发展预示了中国城市化进程的高速起飞，也预示了建筑业更广阔的市场。

作为国民经济十三门之一的建筑业，由以下三个大类组成：土木工程建筑业； 线路、管道和设备安装业；勘察设计业。

但是建筑行业的税负重也是人尽皆知的，企业从账目上看是赚了不少，但是隐形成本，无票支出，利润虚高造成的税负多，压力大，一年下来一算账，赚的钱都拿来交了税！那么建筑工程施工行业怎么来节税呢？可以办理设计、劳务、工程项目管理等类型的个人独资企业和有限公司，减少税收压力！

今天要为大家介绍的是一个新的税收优惠政策，现在上海、重庆各地已出台相关内容。能让建筑行业企业享受到最新的税收优惠！

一、 税收财政奖励

企业在园区中成立有限公司解决企业缺少进项的问题，就可以获得增值税和所得税的财政扶持奖励，企业的所得税还可以申请享受西开政策以及五免五减半政策，叠加享受后，企业的所得税税率在9%左右！

地方税收优惠园区对于有限公司可以按照财政扶持奖励：

增值税：增值税奖励返还地方留存（地方留存50%）的30%-70%

企业所得税：企业所得税奖励返还地方留存（地方留存40%）的30%-70%

二.、核定征收

企业在园区中成立小规模个人独资解决企业缺少成本的问题，就可以在园区中申请享受核定征收政策。无需实体办公，就可以享受当地的税收政策！地方税收优惠园区对于个人独资企业可以按照“核定征收”政策纳税，小规模个独个税核定后税率在0.5%-2.1%，一般纳税人0.5%-3.1%。根据企业的性质不同税率也是不一样的，重点来了，企业的总税率在3%！

就是说，企业在园区中享受核定征收政策，企业的总税率就在3%左右！在现在市场竞争激烈情况，企业的压力上涨，就可以通过税收筹划的方式为企业减轻一定的税收负担！

目前通行的税务筹划方式有四种：

一、是利用税率进行筹划；

二、是利用税基进行筹划；

三、是利用税额进行筹划；

四、是利用转嫁税负进行筹划。

无论选择哪一种方法，都与必要的政策选择息息相关。企业做大做强，才是展现实力的体现！

【第7篇】所得税税率表2023

2023年最新的增值税税率表、印花税、个税、企业所得税公布！赶紧学习起来

（一）2019最新增值税税率表

（二）2019最新企业所得税税率表

是不是有时候分不清企业所得税？今天以后不用怕了，送你一张表，看完就能捋顺它！

企业所得税税率

25%

符合条件的小型微利企业（自2023年1月1日-2023年12月31日，应缴纳所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）

20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

技术先进型服务企业

（中国服务外包示范城市）

15%

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区鼓励类产业企业

15%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

对从事污染防治的第三方企业（从2023年1月1日-2023年12月31日）

15%

非居民企业处在中国境内未设立机构。场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

企业所得税税率表详解：

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

（三）

2019最新印花税税率表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

税来税往提醒：印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！

（四）

2019最新个人所得税税率表

【第8篇】异地施工预缴所得税税率

导读：异地预缴增值税是不是需要交所得税呢，对于这一问题您是怎么看的呢？首先，本派那文章给您带来了财税［2016］74号的主要内容，其中明确的说明了这一问题。同时，小编还给您带来了异地预缴增值税的账务处理，如下。

异地预缴增值税是否需要交所得税呢？

答：对于异地预缴增值税是，仍是需要交所得税的。

附加税是跟着主税，也就是增值税一起走的，增值税在预缴地交 ，那么附加税也应该在预缴地交。

财税［2016］74号 财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知

一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

异地预缴增值税如何做账务处理？

小编的观点是，对于异地外经预交预交增值税，应通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算

具体的账务处理参考如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

【第9篇】核定征收经营所得税率

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。2023年已经到来，今年也可以说是疫情结束的第一年，经济开始复苏，但是市场上风起云涌，更多的风险还需要警惕，地产债务危机，市场信用难题，在这艰难之际，国家对于最脆弱的个体工商户有哪些税收优惠扶持呢？

个体工商户是我国最基本的企业类型，由个人或家庭组织经营，体量相对较小，经营的范围有限，我们在大街随处可见的几乎很多都是个体户，比如服装店，餐饮店，小吃店，理发店等等，那么他们是如何纳税的呢？

个体工商户目前主要的税收是增值税，个人经营所得税，增值税附加费，增值税今年是减按1%征收，月度10万，季度30万，年度120万是免征的。个人经营所得税有两种征收方式，查账征收与核定征收。

一、查账征收；

即个体户有完善的财务建账体系，根据账目来申报纳税，按照5%-35%的税负申报缴纳，扣除速算扣除数。

二、核定征收；

即地方税务给个体工商户核定一个税额或税率进行征收，核定税额比如这个月营业额5万，就不用征收个税，超出就需要缴纳个人所得税。核定税率又有两种方式，定期定额核定，定期定率核定；目前最多的就是定期定额核定。

定期定额核定是核定一个固定的税率，不会因为开票金额的变化而改变税率，今年个体工商户核定税率在0.6%-1%，根据开票额征收，即开票100万，缴纳个人所得税6000元到10000元。一年营业额是500万内，综合的税负是相当低的，目前在许多地方还是可以核定征收纳税的。

【第10篇】小型微利企业适用的所得税税率

《益税捷》专注于税务筹划，通过当地扶持政策，帮助企业合法合理的节约税收！

国家一直都在助力小型微利企业的发展，今年上半年在之前的基础上，出台了对小微企业的所得税的优惠政策，对100万以上300万以下的小微企业，所得税实行再减半征收，之前企业的实际税负率在10%左右，减半征收后基本都在5%了。

不过需要注意，这里的小型微利企业，必须是从事国家非限制额禁止行业，而且要同时满足年度应纳税所得税不超过300万、从业人数低于300人、资产总额低于5000万等条件。

很多人不理解自己的企业到底能不能享受该政策，那么可以从这几个方面注意一下。

1、企业属于工业行业，也是同样的标准，不在区分其他企业。

2、如果企业属于非居民企业，那就不适用该小型微利企业的所得税的优惠政策。

3、像个人独资企业、个体户、合伙企业之类的企业，其实是不适用该政策的，因为这几个类型的企业，都是缴纳的个人经营所得税，不是企业所得税的纳税义务人，所以不适用该政策。

4、企业所得税享受了核定征收的企业，也可以享受该小微企业的优惠政策。

那么对于像个人独资企业、个体户等这些无法享受这项政策的企业，还有哪些合适的政策可以降低企业的税负压力呢?

1、核定政策：个人独资企业、个体户这类型的企业，可以申请享受核定征收的政策，主要是对企业的个人经营所得税进行核定，一般个税核定的税率在0.3%-1%左右，综合税率在1.5%左右。

2、一般纳税人税收扶持政策：对于一些不在该政策范围的企业，还可以享受有限公司的扶持政策，大部分的企业都可以享受，除几个特殊的行业外，比如大宗贸易，再生资源、石油等类型的企业。

该政策对企业的税收扶持：主要对企业增值税和企业所得税奖励70%-90%的比例，根据地方持有的50%的增值税和40%的企业所得税为基础。当月纳税，次月就可获得地方的税收奖励。

版权公告：本文自《益税捷》公众号转载，更多税务知识可移步《益税捷》详细了解！

【第11篇】个人出租房屋所得税率

前言

本文结合最新税收政策精心总结完成，并附有适用的法规文号，以利于读者可以持续跟踪，随时查询政策的时效性，时时关注政策动态。希望能给您的工作和生活带来便利！如有疏漏之处，也欢迎交流、批评指正！

出租房屋按标的主要分为两个大类，非住房和住房，以下分别说明。

一、个人出租非住房（商铺、写字间等），应缴纳以下税款：

1、增值税

分摊后月租金<=15万元，免征增值税；

分摊后月租金>15万元，按5%的征收率计算增值税，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

注意：此处提及的15万元是起征点，不是免征额。超过部分全额征税，而不是仅仅对超过部分的差额征税！

【法规参考1：《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年11月修订）第十七条 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。】

【法规参考2：

（1）依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年11月修订版）第一条分析，单位和个人均为增值税的纳税人，发生应税行为应缴纳增值税。

（2）依据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第16号），其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

（3）依据《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号），《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

综合上述法规，个人出租不动产，月租金<=15万元，免征增值税。

月租金>15万元：如出租非住房，按5%的征收率计算增值税，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%；如出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算增值税，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。

注意：国家税务总局公告2023年第16号只适用其他个人，如出租方为单位或个体工商户，不适用15万元起征点的规定，但参照国家税务总局公告2023年第5号，在出租不动产业务上，小规模纳税人中单位或个体工商户适用税率同其他个人。】

【备注：同时按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2023年第33号)规定，增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额。因此，若自然人代开的是增值税专用发票，则代开专用发票部分不得享受免征增值税优惠，应按规定预缴税款。】

【备注：采取一次性收取租金形式既包括“上交租”，也包括“下交租”。采取一次性收取租金形式出租土地使用权，可适用国家税务总局公告2023年第5号关于其他个人出租不动产的相关规定。】

2、城市维护建设税及教育费附加

以实际缴纳的增值税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

3、个人所得税

按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率20%。

【法规参考：依据《中华人民共和国个人所得税法》（2023年8月31日修正），第三条，（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条，（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。】

4、房产税

按租金收入12%计算缴纳。

【法规参考：依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条，房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条，依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。】

5、城镇土地使用税

城镇土地使用税纳税义务与出租行为本身无关（个人观点）！

此处把城镇土地使用税列出来，并不是说个人出租非住房涉及城镇土地使用税，而是为与下文“个人出租住房免征城镇土地使用税”的文件（财税[2008]24号）对应。

说实话，我对财税[2008]24号关于城镇土地使用税的免税规定一头雾水，觉得完全没必要注明免税！理由见下面备注部分。如有不当之处，欢迎交流、批评指正！

【备注：我的理解——依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（2023年修订），在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人。由此判定，城镇土地使用税的纳税义务并不是因为出租行为而产生的，出租行为出现后，城镇土地使用税的纳税义务及税目并未发生改变！也就不存在出租行为发生后征税还是免税之说！不同于房产税有从租计征的规定！】

6、印花税

按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

【法规参考：《中华人民共和国印花税暂行条例》（2023年修订）及印花税税目税率表】

【备注：依据即将实行的《中华人民共和国印花税法》（2023年7月1日起实行），上述规定未发生变化！】

二、个人出租住房，应缴纳以下税款：

1、增值税

分摊后月租金<=15万元，免征增值税；

分摊后月租金>15万元，按5%的征收率减按1.5%计算增值税，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。

【增值税法规参考：见上文出租非住房部分。】

2、城市维护建设税及教育费附加

以实际缴纳的增值税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。

3、个人所得税

对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

【法规参考：《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号），“对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。”】

4、房产税

按租金收入4%计算缴纳。

【法规参考：《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）“对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。”】

5、城镇土地使用税

个人出租住房，免征城镇土地使用税。

【法规参考：《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）“对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。”】

6、印花税

对个人出租住房，免征印花税。

【法规参考：《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）“对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。”】

【第12篇】高新技术企业境外所得税率

日前，科技部火炬中心印发《关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科火字〔2021〕133号），要求全国36个高新技术企业认定管理机构对本地区高新技术企业认定、监督管理和享受税收落实情况开展自查，并形成自查报告，引发广泛关注。对于相关企业来说，倘若在检查中发现问题，将受到相应处理，严重的甚至可能被取消高新技术企业资格。对此，笔者提醒相关企业，务必在平时强化自身合规管理，这样才能更好地维护高新技术企业资格，健健康康地享受税收优惠，坦然、从容地面对检查。高新技术企业有4个方面的涉税风险较常见，相关企业对此应高度重视。

❶

风险一：认定过程弄虚作假，被取消资格须补缴税款

对在高新技术企业申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的，由认定机构取消其高新技术企业资格并通知税务机关按税收征管法及相关规定，追缴其自发生行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。需要注意的是，这里的追缴期限是自弄虚作假行为发生之日起，而一般情况下，高新技术企业在通过认定当年就开始享受优惠，也就是说，相关企业因弄虚作假被取消高新技术企业资格，其在资格有效期内享受的相应税收优惠都要被追缴，这可能是一个不小的数字。

对此，相关企业一定要切实增强自身的科技创新能力，严格对照《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）《高新技术企业认定管理工作指引》等政策的规定，准确判断自身在知识产权、研发费用支出、高新技术产品（服务）收入、创新能力等方面是否达标，并据实进行高新技术企业资格申请，千万不要带着侥幸心理弄虚作假。

❷

风险二：将境外所得错误适用优惠税率

《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策。

实践中，有的企业忽略了该政策适用的前提条件，其在进行高新技术企业资格申请时，仅以境内的研发费用总额、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标进行申请，不包括境外的相关数据。但在获得高新技术企业资格后，其却将境外所得适用15%优惠税率，导致涉税风险。对此，相关企业应当深入掌握该政策适用的条件，切忌断章取义、盲目地将境外所得纳入享受优惠的范围。

❸

风险三：未按规定留存备查资料

根据政策规定，高新技术企业在享受优惠过程中，未按税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、资格证书等不符，无法证实其符合高新技术企业优惠政策条件的，税务机关将按照税收征管法、《认定办法》等相关规定追缴税款。

对此，相关企业在日常管理中，一定要注重做细做实材料整理及保管等工作，通过真实、详细的资料证实自身符合享受优惠的条件。比如，对研发人员的工时情况等进行详细记录，更好地证明研发费用归集的合理性；将科技人员的劳动合同、考勤表、工资明细表、个税申报表等相关数据进行核对检查，并留存保管，以更好地证明科技人员占比符合条件规定。

❹

风险四：因其他原因被取消高新技术企业资格而补税

根据规定，对发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为（依据有关部门根据相关法律法规出具的意见判定）的，发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）但未在三个月内向认定机构报告，或累计两年未填报年度发展情况报表（企业获得高新技术企业资格后，应在每年5月底前填报上一年度的发展情况）的高新技术企业，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

例如，b企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2023年11月25日，2023年5月10日，b企业发生重大安全生产事故，认定机构在2023年6月20日取消其高新技术企业资格。在资格取消前，企业一直自主申报享受高新技术企业所得税优惠。税务机关接到认定机构的通知后，应当按照规定追缴b企业2023年度和2023年季度预缴已享受的税收优惠。

对此，相关企业一定要珍视高新身份，在日常生产经营中切实增强风险防控意识，保障生产安全和产品质量，主动履行环保等社会责任。当发生分立、合并、重组等重大变化时，应及时向认定机构报告，同时要按规定及时填报年度发展情况报表。

创新是企业发展的根本动力，高新技术企业认定政策是一项引导政策，目的是引导企业调整产业结构，走自主创新、持续创新的发展道路，激发企业自主创新的热情，提高科技创新能力。经认定的高新技术企业，可执行15%的优惠税率，此外并在融资贷款，产业升级、品牌提升等方面有着重大优势。因此，越来越多的企业积极申请成为高新技术企业。6月28日直播《高新技术企业认定规避的税务风险》将系统介绍高新技术企业认定应防范的“雷区”、条件解析和认定中需要注意的各项风险，提前做好防范预防。

【第13篇】双软企业第六年后所得税率

双软企业相比没有通过双软认证的企业最大的优势在于可以享受企业所得税优惠，软件企业认定，在税局办理备案后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。享受完5年优惠后，不再享受任何企业所得税优惠政策（包括高新企业优惠政策），企业所得税按照25%征收。

其他的优惠政策还有：

1、软件产品登记后，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

3.经认定的软件生产企业的工资和培训费，可按实际发生额在计算应纳税所得额时减除。

具体需要怎么才能通过双软认定呢？

企业需要符合的条件：

1.省级行政区域内依法设立的企业法人；

2.大专以上人员占比≥40%，其中研究开发人员占比≥20%；

3.当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例≥6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例≥60%；

4.软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般≥50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例≥40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般≥40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例≥30%）；

5.主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》；

只要企业符合条件，企业容易通过双软认证，软件产业是信息化时代的优势产业，对推动社会经济发展有着极其重要的战略意义。运用市场机制，优化资源分配，鼓励科技创新，通过在国家政策、资金上予以特别支持，促进软件产业的跨越式发展，保持软件产业在全国的领先水平，并尽快达到或接近国际先进水平。

【第14篇】个人偶然所得税税率表

——导图引言1.个人所得税与每个人息息相关，却又像迷一样让人们摸不着头脑。

2.没理清个人所得税税率表之前，只谈个人所得税的计算，脑子容易起浆糊。

3.学习个人所得税，笔者建议的优先级：（1）经典九大征税范围项目：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。

（2）梳理税率表：4类税率表、3类预扣率表、1类特殊项目税率表。

（3）搞清纳税人身份：居民个人和非居民个人。

（4）应纳税额计算，各有特色，值得细细品味。

（5）税收优惠。了解一二，心中有数，提升财税专业身份层级。

（6）常见特殊事项处理归纳。大部分税种总有几个特立独行的主儿。

（7）境外所得扣除政策。烧脑侠专供知识点。

（8）纳税申报。有点琐碎，不学它对不起前述的努力。

4.搞清税率表是另辟蹊径学习个人所得税的一条重要思维导图，就像新藏公里，为前往藏域的旅行者提供一个不迷茫的方向。

5.形式上看，个人所得税税率分三大阵营，一类是超额累进税率表，第二类是固定比例税率，第三类是预扣率表。

6.每一个税率表都有对应的编号，税率表一、税率表二、税率表三、税率表四、预扣率表一、预扣率表二、比例预扣率（表四）。搞清它，打开认识个税新视野。

一、税率适用项目归类

二、税率表

三、预扣率

四、特殊税率表

【第15篇】小微企业2023年所得税率

2023年3月26日，税务总局颁布公告[1]，延续小微企业所得税的税收优惠，利润总额100万以内的小微企业所得税优惠至2024年底。

此前，利润总额在100万以内的小微企业，税收优惠政策在2023年底已到期。

最新的税收优惠政策，让我们有些失落，同时，它给我们今后的工作带来了困扰。

为什么小微企业享受税收优惠，我们反而觉得有点失落呢？因为小微企业得到的税收优惠减少了。

100万利润总额以内的小微企业，2023年的企业所得税税率比2023年要高出一倍。

2023年和2023年，这类小微企业只需缴纳2.5%的企业所得税；2023年和2024年这两年，它就得缴纳5%的企业所得税。

税务局对这类小微企业的扶持力度不升反降，超出了我们的预期。所以，对于我们小微企业而言，是有点失落的，毕竟企业需要缴纳的税款会更多。

为什么新的税收政策会给我们的工作带来困扰呢？

2023年的优惠税率比去年高2.5%,又回到了2023年水平。税收优惠政策力度加大的趋势被打断了。

我们在中小企业工作中，做今年和明年的预算时，可以把所得税税率设定在5%。在做2025年的预算时，我们也可以把税率设定在5%或10%。因为预测的时间短，税率变化还是可以预测的。

但我们在做新企业投资预算时，需要做二十年、三十年，我们只能把企业所得税的税率设在20%，不能设定为2.5%或5%了。

为什么不能用现行的税率来预测呢？我们看看2023年至今，小微企业的税收优惠政策变化有什么特点。

我们发现，税收优惠政策变化的特点有三个方面。首先，两年左右要调整一次，很难作为长期预测的依据；其次，发文的时间比执行的时间晚几个月，当年的上半年都不确定优惠政策是否延续；最后，虽然税率总体下降，但已经存在反弹的情况。

正是由于这些特点，我们没法判断未来税率的变化。

税务机关调高了小微企业所得税优惠税率，从2.5%调高到5%。这表明税务机关认为2.5%的税率过低。

企业所得税税率可不可以低于2.5%？除了税率外，有没有其他方式，可以用来降低小微企业的税负？

为了支持企业“走出去”，税务总局编制了其他国家或地区的税收介绍。

我们看看台湾地区的税收情况[2]，针对这两个问题，他们会给我们什么启发。

第一个问题，有没有比2.5%更低的所得税税率？

台湾地区是怎么解答这个问题的呢？台湾地区规定，利润总额低于十二万台币的企业，不交企业所得税。

台湾地区给予小微企业优惠政策是，利润总额低于2.7万人民币的企业，免征企业所得税。台湾地区虽然给了0税率，但能享受的企业也不多。但他们告诉我们，有地区可以给到0税率。

第二个问题是，有没有其他方法降低小微企业税负？

台湾地区是怎么解答这个问题的呢？

他们的方法之一是，针对小微企业，聘用本地职工工资给予加计扣除。例如，台湾地区的中小企业，招聘了当地24岁以下的员工，这些员工的工资可以额外增加50%的成本，中小企业在税前扣除。

我们也有类似降低税负的方法，例如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等。这些税收优惠政策是针对所有企业的。相对于资本密集型的大企业而言，小微企业更多地依靠人力资本从事经营。我们没有针对中小企业人力成本高，而给予的税收优惠政策。

2024年底，小微企业所得税优惠政策又到期了。

利润总额低于300万的小微企业，按5%缴纳所得税的优惠政策明年到期。时光荏苒，眨眼间就会到2025年。那时，小微企业的所得税税率是会上升还是会下降？除了低税率外，会不会有新的方式培育小微企业？

《实施小微企业所得税优惠政策的公告》-（财政部 税务总局公告2023年第13号 ↑

《中国大陆居民赴台湾地区投资税收指南》-国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 ↑