软件收入可以减免企业所得税（3个范本）

【第1篇】软件收入可以减免企业所得税

问:我公司是一家软件企业，享受国家鼓励的软件企业所得税两免三减半优惠政策，2023年处于减半期间，同时我公司满足高新技 术企业所得税优惠条件，2022 年预计盈利，请问我公司 2022 年度企 业所得税汇算清缴时能否按 15%的税率减半缴纳企业所得税?

答:《企业所得税法》(主席令第六十三号，主席令第二十三号于 2018 年 12 月 29 日修订)第二十八条第二款规定，国家需要重点扶 持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成 电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税 务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45 号)第三条规 定，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件 企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。第六条规定，集成电路 企业或项目、软件企业按照本公告规定同时符合多项定期减免税优惠 政策条件的,由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中,已经进入 优惠期的,可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

国家税务总局宁夏回族自治区税务局 2022 年 12 月 6 日在热点问 答板块对问题“高新技术企业,同时符合软件生产企业和集成电路生

产企业减半征收企业所得税的优惠应如何享受优惠?”解答如下，集 成电路企业或项目、软件企业按照《财政部 税务总局 发展改革委 工 业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所 得税政策的公告》规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由 企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可 由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。居民企业被认 定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定 期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可 以选择适用高新技术企业的 15%税率,也可以选择依照 25%的法定税 率减半征税,但不能享受 15%税率的减半征税。

综上，你公司 2022 年度企业所得税汇算清缴时可以选择适用高 新技术企业的 15%优惠税率计算缴纳企业所得税;也可以选择依照 25%的法定税率减半计算缴纳企业所得税,但不能享受 15%优惠税率的 减半计算缴纳企业所得税。

【第2篇】软件收入如何纳税

先介绍下我自己。老牛是个资深斜杠青年，做过财务软件、erp、物流平台，和会计、财总打交道比较多。我发现会计其实权力很大，但地位一直不高。这里的地位是就是大家服不服的意思，如果会计遇到事就把税法、会计准则抬出来，那会计就是“卧底”、是“卫道士”，因为你在拿权威压他们，老板们不服。

但自从老牛开始创业，尤其是在【牛快计】服务了2万多名会计、学习了更多税务专业知识之后，发现了这个矛盾的本质，其实是：义务和权利的冲突。就是会计只站在了“遵从义务”上沟通问题，但没有兼顾纳税人的权利。

说个案例：老板之怒，没赚钱还交税？

今天的故事主人公王总，这几年saas很热门，他呢也带着技术团队做了款餐饮saas软件，就是大家去餐厅吃饭，通过扫码可以排队、点菜、付钱的一套系统。软件做得很好，但是在售后服务环节却出了很大问题。因为运行软件的设备是客户提供的，软件运行的时候就会出各种各样的稳定性问题，客户才不管是什么问题，只会投诉说餐饮软件没法用了，让王总公司很头疼。

后来王总公司学习了移动公司的充值送手机的营销经验，也搞了“充值送收银机”的活动。效果很好，既降低了售后成本、提高了客户满意度，也增加了公司现金流，深度绑定了客户。

有一天税务问题却出现了，收到了《税收风险提示提醒函》，主要风险指向是库存过大，怀疑王总公司隐瞒销售了。这时王总才关注起他的账目，一看账上，看见没赢利，但增值税却很高，他气得把会计叫过来了解情况。

老牛复现下当时的沟通场景啊！

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王总问，我们不是软件企业吗？，国家不是给我们税收优惠，为什么还要交这么多税，而且这个报表上都没利润，为什么要交税啊?

会计答：这是'税会差异'导致的，财务上我们的收入要分12个月分摊，税务上开了票就要按全额交税。而且因为税收优惠，我们的进项也不能抵扣。所以会没有利润但还要交税。

王总问：没赚钱还要交税，这是什么道理啊，就算是古时候，也要秋收了才纳粮啊。

会计答：这是税法规定的，我也没办法啊，而且虽然我们交了13%的税，后来也返了10%给我们了啊。但加上附加税，还是会有4.56%的税。

王总问，那这个警示函上的存货是什么，为什么我们的存货会那么高啊？

会计答：都是收银机。你们没有给我收银机的销售发票啊，我也奇怪你们为什么买那么多收银机干嘛。

王总又问，那这个风险警示函怎么办啊？会坐牢吗？要多少钱才能搞定啊？

会计答：我也没遇到过，那上面的指标和风险提示，我也没看懂，这个，老板，你还是找找人吧。

沟通完了，王总还是一脸懵，会计呢，一脸无辜，双输。

王总说，他其实就听懂了一句话：这是税法规定的。但王总真实想要的是什么呢？会计又该如何把没赚钱要交税这事说清楚呢？那么《税收风险提示提醒函》又是什么呢？

案例说完了，问题也提出来了，第一次写这种长文，后续明天再发！

【第3篇】软件服务收入如何纳税

接上文提出的问题：王总真实想要的是什么呢？会计又该如何把没赚钱要交税这事说清楚呢？那么《税收风险提示提醒函》又是什么呢？

1、王总真实想要的是什么？

王总其实表达的是“不赚钱还要交税”的愤怒和“交这么多税，还不知情”的自责，这时他需要的是情绪共鸣。因为无论从财报上，还是税金缴付上，都好像和他没有关系。财报上看不出来，因为增值税是价外税，只有从现金流量表上才能看出来，而中小企业按月编制现金流量表的并不多。而从税金缴付上，通常都是会计申报后，三方协议就从公司账户上直接划款了，和你老板没关系。

我是老板，付钱出去竟然我不知情，“不恼火”才是反常的。

2、那会计又该如何说清楚呢？

1）是共识的问题。就是现金流，关切现金流是会计和创业期老板达成共识的重要内容。

创业很艰难，尤其是新技术新背景下的创业更难，可能存活率不到千分之一。像之前的百团大战，最后就活了美团一个，打车大战，最后也只有滴滴笑到了最后，还有像电商、网络社交等等，互联网模式下的创业，结局几乎是只能活头部的几个，如果市场规模小的话，可能只能活一个。所以，这类新技术新背景下的公司，老板只有一个目标，就是想尽办法让公司活下去，所以他们最关注的就是现金流。

所以会计首要的是能保证客观真实的反应企业经营实况，而不是刻板的遵循会计准则，放大税会差异。比如小企业会计准则第七十一条就规定：小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。就说明小企业所得税的会计处理是遵循“税会合一”的模式，也就是说是税法优先。比如用户一次性付1年开全额发票，如果当预付款来分摊确认收入，就会产生很大的税会差异，可能某期的财务收入都不够付增值税的。其实真没这个必要在早期就引入权责发生制，就按开票记收入就行。

其次是要在现金流的角度上管理企业的纳税行为，包括纳税金额和缴纳时间，因为税金确实能在一定程度上影响企业的现金流，也就是企业的存活空间。这样，就能和老板的关切高度一致，也能帮助老板监控到不利于现金流掌控的现象。比如销售提成是按回款总额提取的，如果出现合同终止的情况，提成是要不回来的，甚至还可能会利用这种情况刷单。再比如可以建议开发在线客户自助开票的应用，作为线下开票机制的补充，并设置开票条件如充值不开票，消费才开，以达到延缓开票目的。因为增值税是形式大于实质，你开了票就得确认增值税收入，就得交税。

这里的共识基础就是，凡是有利于现金流增加的，就能比较容易和老板达成共识。

2）是强调纳税人权利比纳税义务更有利于沟通展开。

关于纳税人意识，它包括纳税人的权利和义务。而会计过往的习惯，可能是法律法规学多了吧，很容易只强调纳税意识，也就是只强调纳税遵从的义务下展开沟通，没注意“人”的主观情绪，忽略了“人”，只会让沟通对象有对抗情绪，很难让沟通顺利进行。

所以，如果从权利上展开，比如从纳税筹划的角度，把“买软件送收银机”，改成“买软件1元租收银机”，这样既达成促销目的，也可以避免收银机被视同销售，达到递延纳税的目标。

同样，这里就要会计改变只凭发票做账的习惯，积极参与到各类业务合同的审批流程或商业模式设计中去，从纳税人权利也就是税收筹划上切入，尽量选择对企业有利的税收政策加以运用，在税法的框架下实现企业价值的最大化，这样沟通一定可以顺利展开。

3）是创造可视化的沟通对象，是业税相融的关键。

业务和财税，最大的问题是各自有不同的话语体系，甚至是财务和税务都不相同。比如大多数老板通常把现金流余额叫作赚钱，会计是按权责发生制下的收入减成本费用的盈余称之为利润，而税务上则把税前利润称之为“应纳税所得额”。

这里可以简要地说下什么叫税会差异，简单来讲，财务有持续经营的假设，而收税只针对纳税年度的全部事项的净结果，不考虑后续年度中的可能结果，白话就是不认可会计假设。就是财务讲的是昨天的故事，税务则是讲今天的故事，这和老板说的秋后纳粮是一个道理。收税要考虑征收效率，有粮才能收，会计假设会产生账面有利润但收不到税的情况。就像资本公积转增资本，自然人股东并没有实际的收益，所以税收上给了5年的分期缴纳个税政——

常说业财融合，其实中小企业更优先的应该是业税融合，刚才讲不同的话语体系是融合的障碍，但更落地的是需要有一个具体的、可视化的沟通对象，不能依据账簿或报表，老板和业务人员都不懂。所以只能是会计往前跨一步，掌握更多的数据分析和可视化报告工具，比如税眼看账报告，就是这样一款反映税务风险情况的沟通工具。

最后，我把今天的分享总结下。主题是“公司没赚钱，如何说服老板交税”。我先分析了王总恼火的原因，其实是他不明白要交税的原因，也就是为什么，除了纳税人权利需要被被尊重之外，还关系到企业的现金流和权限，这是他恼火的核心，如果他现金流宽裕的话，早交和晚交不会动肝火的。

然后分享了三个说服王总的方法，一是从老板的关切，现金流角度容易达成共识；二是从有利于纳税人的权利角度更容易展开沟通；三是创造可视化的汇报成果，更有利于完成沟通。

祝大家赚多钱，交对税！

哦，忘了说《税务风险提示提醒函》了，篇幅太长，下篇再说!