补贴收入所得税处理（15个范本）

【第1篇】补贴收入所得税处理

政策依据—理解政策—逐项分析

财政部会计司：企业应当根据《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号）等有关规定进行会计处理。根据该准则及其应用指南，政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。如果企业已经实际收到补助资金，应当按照实际收到的金额计量；如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当在这项补助成为应收款时按照应收的金额计量。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第45号）规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（税务总局公告2023年第17号）

六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

总结：取得财政性资金

1.会计处理

先判断是否属于政府补助（政府补助是无偿的）

如属于政府补助的，判断与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助。其中：

与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

需要注意的是，自长期资产可供使用时起，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益分摊转入当期损益。递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)”。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。

与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：

（1）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；

（2）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

2.增值税——是否属于增值税应税项目

判断“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”

3.企业所得税

（1）判断“按照权责发生制原则确认收入”还是“按照实际取得收入的时间确认收入”

（2）判断是否属于不征税收入

【例】2021年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2023年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司a商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售a商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。2023年甲公司共销售政策范围内a商品1000件。

1.会计上不属于政府补助

按照营业收入确认

2.增值税属于增值税应收收入

按照销售a商品适用增值税税率计算缴纳增值税

3.企业所得税按照：应当按照权责发生制原则确认收入，不属于不征税收入。

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【第2篇】稳岗补贴是否免税收入

导读：在经济危机爆发之后每隔地方的政府就设立了稳岗就业基金，对于一些表现良好的企业会给予一定的支持，那么假设你们企业收到了稳岗就业补贴，你知道如何做会计分录吗，不知道的朋友请看下文会计学堂小编做的相关分录，请看下文！

稳岗就业补贴收入会计分录怎么做?

借;银行存款 贷;营业外收入

政府给的稳岗补贴收入是不是属于免税收入

答:根据财政部、国家税务总局财税(2008)151号《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》和财税(2011)70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.

企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除.

另据相关规定,作为不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.

由此可见,这里所说的不征税收入,由于其支出不允许在企业所得税前扣除,只是递延纳税,并非是真正的免税.

【第3篇】个人补贴收入要交税吗

最近有家人们私信问我，平时哪些费用需要缴纳个人所得税呢？在这里给家人们总结了十一种费用如何处理：

第一种，当企业向员工发放餐费

①无需缴纳个税

假设a 员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。

假设 b 员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取的差旅费补贴。

②需要缴纳个税

直接给员工发放的伙食补贴，除误餐补助属于免税情形外，其他应按工资薪金所得计算个人所得税。

第二种， 向员工发放通讯费

①无需缴纳个税

假设a 手机由公司购买，员工使用手机产生的通讯费由公司承担，发票开给公司。

假设b 员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销标准内的通讯费。

②需要缴纳个税

假设a 员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销通讯费，超标准部分并入工资薪金所得，扣缴个税。

假设b 现金发放通讯补贴，应按工资薪金所得，扣缴个税。

第三种，向员工发放交通费

①无需缴纳公司

假设a 企业配备车辆接送员工上下班

假设b 给员工发放标准内的交通补贴

②需要缴纳个税

员工私人车辆用于公司经营活动，没有签订租车合同或协议，直接报销相关费用，应并入工资薪金所得，扣缴个税。

第四种，向员工发放劳保用品

①无需缴纳个税

个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳保用品

②需要缴纳个税

企业以“劳动保护”名义向员工发放的实物以及货币性资金，应并入当月工资薪金，扣缴个税。

第五种，为员工提供住房补贴

需要缴纳个税

以现金形式发放住房补贴，需并入工资薪金所得，扣缴个税

第六种，企业组织旅游

需要缴纳个税

商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励，应全额计入营销人员应税所得，依法征收个税，并由企业和单位代扣代缴。

第七种，雇员

计入工资薪金所得

第八种，其他人员

计入劳务报酬所得

第九种，向员工发放实物、购物卡

需要缴纳个税

应并入工资薪金所得，扣缴个人所得税

第十种，为股东报销费用

需要缴纳个税

应按股息红利所得扣缴股东个人所得税

第十一种，解除劳动关系补偿

①无需缴纳个税

假设a 个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分

假设b 企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入

②需要缴纳个税

个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，超过上年职工平均工资3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

注：国家和地方政府固定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征一次性补偿收入的个税时予以扣除。

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【第4篇】补贴收入的税务处理

所谓的稳岗补贴是国家为稳定就业岗位职工，鼓励符合条件的企业少裁员或不裁员，进而给企业发放的补助性的补贴。稳定岗位补贴是失业保险基金列支，主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等相关支出。稳定岗位补贴是一种为了发挥失业保险预防失业、促进就业作用，鼓励企业稳定岗位。

一、稳岗补贴的会计处理。“稳岗补贴”属于收益类政府补助，同时依据《企业会计准则第16号--政府补助》相关规定，对该资金发生的支出分以下两种情况进行会计核算：

1、收到补贴时相关支出尚未发生；

1) 收到补贴款时：

借：银行存款

贷：递延收益

2) 发生培训支出和社保支出等支出时：

借：管理费用

贷：银行存款

同时：

借：递延收益

贷：其他收益（总额法）

或：管理费用（净额法）

2、收到补贴时相关支出已经发生

借：银行存款

贷：其他收益（总额法）

或：管理费用（净额法）

如果企业执行小企业会计准则，取得稳岗补贴时，可直接贷方计入“营业外收入”科目。会计处理如下：

借：银行存款

贷：营业外收入

二、企业所得税的处理。根据财税〔2011〕70号文件规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。稳岗补贴的发放，中央政府有文件，各地政府也有文件，发放时也会有具体每一批的拨付文件，因此第一个条件是符合的；至于稳岗补贴的应用用途，在人社部发[2014]76号文件也有明确规定：稳岗补贴主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等相关支出。因此，企业在收到稳岗补贴时，其实可以有两个选择：第一个选择就是按照不征税收入来处理，那么应当将相关文件准备好，并对稳岗补贴对应的专项支出单独核算；第二个选择就是按照正常应税收入来处理，那么直接在当期缴纳所得税即可。从短期来看，这两种处理有差异，但由于不征税收入对应的支出不能在企业所得税前扣除，因此这种时间性差异最终结果是一致的。

【第5篇】补贴收入是否交企业所得税

一.稳岗补贴账务处理

（一）款项用途：主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等稳定就业岗位相关支出

（二）账务处理

按政府补助进行处理

1.收到时

借：银行存款 10万

贷：其他收益/营业外收入10万

2.使用时

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬等

注：若是分期使用

先做“递延收益”，再分期做“其他收益/营业外收入”

二.涉税问题

（1）增值税:不属于应税行为

依据:国家税务总局公告2023年第45号《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号)第七条规定:纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 稳岗补贴不属于增值税应税收入，不需要申报缴纳增值税。

（2）企业所得税:符合条件可作为不征税收入

依据:财税(2011)70号

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行

（简单理解：专款专用）

以上是仅仅是个人见解，不代表官方意见，欢迎讨论！共同进步！共同做好财务！

【第6篇】政府补贴不征税收入

最近，很多企业利用政府补贴来进行筹划。而近几年，不同级别、不同层次、不同类型的政府补贴更是百花齐放，从国家级到区县级的，以及特定地区、特定产业的，均有涵盖。例如政府为支持企业复工复产给予的补贴、“经营贡献奖”、“成长壮大奖”、“新能源汽车补贴”、“可再生能源发展专项资金”等。

虽然是政府补贴，但是不代表就不要缴税，有些政府补贴，不仅要交企业所得税，还要交增值税的！

解释：政府补贴是指一成员方政府或任何公共机构向某些企业提供的财政捐助以及对价格或收入的支持，以直接或间接增加从其领土输出某种产品或减少向其领土内输入某种产品，或者对其他成员方利益形成损害的政府性措施。

对于企业来说，无非是两大税种：增值税和企业所得税。

一、增值税

先看看政策：《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七点：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

新商税解释：看看企业取得的财政补贴是否与经营收入或者销售数量“直接挂钩”？

如果是，就要交，如果没有关系，就不用交。

我们用案例来说明一下：

案例一：企业的年收入从500万元上升至1000万元，获得50万经济贡献奖励，这部分是不用纳入增值税应税收入的；

案例二：车企每销售一台纯电动乘用车，就获得3万元补助，那笔补助就需要计入应税销售额，其实也能理解，因为车企如果没有补助的情况下，一台纯电动乘用车销售价是15万元，现在有了3万元补助，由于市场竞争，车企就会可以利用这个补贴作为降价的软垫子，价格降低至12万元一台。那么对于车企来说，其实收入是不变的，但对于政府来说，就减少了3万元的税基，相当于国家给了补贴还免了车企的一部分税收（按3万元计算大概是0.39万元）。

案例三：甲公司是一家中型机械制造公司，政府为支持企业复工复产，在2023年6月按当年新招收员工人数给予财政补贴10万元，这是否需要缴纳增值税呢？

分析：该公司招收员工取得的补贴，与其新招工人数有关，与其销售收入不直接相关，所以这笔财政补贴甲公司无需缴纳增值税。

那如果需要交，那应当按照什么税率来缴纳呢？

增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。所以，刚才提到政府对生产销售新能源汽车乙企业的财政补贴，应按13%的税率计算缴纳增值税。

所以，公司取得的财政补贴是不是需要缴纳增值税，可以参照上述原则来判断。

二、企业所得税

同样，先看看政策：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

新商税解释：财政补贴不征税必须同时具备“三个有”，否则需要缴纳企业所得税。

一是要有文件。企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

二是要有管理。财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

三是要有核算。企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

提醒大家：取得的符合条件财政补贴属于不征税收入，对应发生的成本费用不要在企业所得税前扣除了，否则就要汇算清缴及时进行纳税调增。

三、民间非盈利组织的政府补助收入

政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。而且，民间非营利组织的政府补助收入应当视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制，分为限定性收入和非限定性收入进行核算。

与捐赠收入和会费收入一样，政府补助收入也属于非交换交易收入，因此，政府补助收入和捐赠收入的会计处理基本上是一致的。民间非营利组织接受政府补助所获得的资产通常为银行存款，应当按照实际收到的金额入账。

如果民间非营利组织接受政府补助所获得的资产为非现金资产，其计量与接受捐赠的非现金资产的计量是—致的。

在实务当中，不少政府部门为了支持民间非营利组织的发展，向民间非营利组织提供资金用于某项项目的研究活动，而民间非营利组织则需要将科研成果提交给政府部门，或者政府部门向民间非营利组织按期提供一定的资金支持，而民间非营利组织则需要向政府部门或者公众提供一定的日常服务，这种情况通常被称为购买劳务。

如果政府部门所提供的资金与民间非营利组织所提供的研究成果或日常服务是等值或者基本等值的，则此项交易应当属于交换交易的范畴，而不属于会计制度中规定的政府补助收入。这时，民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时，确认政府补助收入。

【第7篇】补贴收入可以开增值税

企业在日常经营活动中有时候会获得政府或其所属各部门的补贴收入，那么这些收入是不是增值税的应税收入，要不要缴纳增值税呢？

为此，国家税务总局在2023年对此问题作了明确，《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七条：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

该文件明确了补贴收入要缴纳增值税的范围，一是与企业取得的各项主营及其他业务收入有关，一是与销售（或提供服务）数量有关。举两个个例子：1、要交增值税的补贴收入：企业取得的代扣代缴个人所得税的手续费补贴，手续费补贴根据企业执行不同的会计准则或会计制度计入“其他收益”或“营业外收入”，这个就是典型的企业取得与提供服务有关的收入，这个是要缴纳增值税的。2、不交增值税的补贴收入：有的企业是地方政府招商引资项目，根据与地方政府签订的协议，地方政府会将企业缴纳税款地方分成部分按协议约定返还给企业，这个补贴收入是与企业取得收入或销售数量无关的，因此不需缴纳增值税。

【第8篇】补贴收入账务处理

导读：事业单位财政补助收入账务处理怎么做？事业单位收到的财政补助收入一般会被放到政府补助收入中进行核算，具体的会计分录小编已经在下文中一一列出，对这个话题感兴趣的同学可以将以下内容作为参考，欢迎阅读！

事业单位财政补助收入账务处理怎么做?

借:银行存款

贷:政府补助收入

但是现在基本都是国库集中支付,很少直接把款项拨付到单位的户头了,如果是这种情况,一般是使用时通过国库支付系统申请支付到需要支付的厂商去,属于直接支付:

借:事业支出

贷:财政补助收入

如果是通过申请采用授权支付方式:

借:零余额账户用款额度

贷:财政补助收入

关于政府补助项目的会计处理

答：如果是货币性资产的话,按下面的方法:

(1)与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益,即:

①用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

②用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入.

(2)企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助,应当按照应收金额计量,借记'其他应收款'科目,贷记'营业外收入'(或'递延收益')科目.

(3)不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助,应当按照实际收到的金额计量,借记'银行存款'等科目,贷记'营业外收入'(或'递延收益')科目.涉及按期分摊递延收益的,借记'递延收益'科目,贷记'营业外收入'科目.

企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,视情况不同计入当期损益,或者在项目期内分期确认为当期收益.

事业单位财政补助收入账务处理怎么做?这个问题涉及到的会计科目并不复杂,大家只要认真的阅读上文中会计学堂的整理就能收获一些基础性的概念.学习专业的财务知识和技能,就来会计学堂的官网订阅课程吧!

【第9篇】补贴收入缴纳增值税吗

提示！这15种情形的利息收入/补贴无需缴纳增值税，财务人员须知！

日常财务工作中，处理涉税工作时，就需要我们财务人员清楚每个税种的税收规定！这样才不会给企业带来涉税风险！在实际的会计实务工作，企业涉及到的主要税种就是增值税了，所以，对于增值税的优惠内容要清楚！什么情况下缴纳增值税，什么情况下不缴纳增值税，这都关系到企业的税费缴纳问题等等这都是要会计人员熟知的！

接下来是跟各位财务人员汇总了：这15种情形的利息收入/补贴无需缴纳增值税，不清楚的，一定要仔细看看了！

这15种情形的利息收入/补贴无需缴纳增值税

2022最新增值税税率表

日常会计人员计算税费是需要知道对应的税率了！增值是涉及的税目还多，详细的税率记不住的，2022最新增值税税税率表如下！

好了，上述有关无需缴纳增值税的情况以及增值税税率的问题就先到这里了！还希望给大家日常的税务工作提供帮助！

【第10篇】政府补贴收入增值税

一、什么是平销返利

平销返利是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业以进货成本或者低于进货成本的价格进行销售，生产企业再通过返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。

【举例】a生产企业将甲产品以1000元每件的价格销售给b商贸公司，并在合同中约定b公司同样按照1000元的价格销售给第三方。同时，a生产企业再把售价的15%作为补贴返还给乙商贸公司。

二、平销返利增值税的处理

01 销售方返利冲进项税

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

应冲减进项税金的计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

02 返利的增值税开票规定

1.供货方开具红字发票：由供货方开具红字增值税专用发票，供货方可以冲减销项税额，商业企业冲减进项税额。

2.销售方开具普通增值税发票：由商业企业开具普通发票，商业企业冲减进项税额，供货方不得冲减销项税额。（商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。）

三、案例展示

某汽车销售公司(购买方) 与汽车生产厂家(销货方)签订小汽车的采购合同，约定采购单价10万/辆，销售公司平价销售——对外零售价也是10万/辆。合同中注明当销售公司的对外销售量累计达10辆时，厂家补贴1万元/辆（含税）的返利。假设销售公司当月销售了100辆小汽车，则：

当期应冲减进项税额=100辆*1万元/（1+13%）×13%=11.5万元

四、政府补贴增值税处理

01 什么是政府补贴

财政补贴是指企业从政府无偿取得货币性资产或者非货币性资产，主要有四种形式，分别是财政拨款、财政贴息、税收返还（增值税出口退税除外）、无偿划拨非货币性资产。

02 政府补贴的增值税处理

国家税务总局公告[2019]年第45号第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、 无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

与收入、数量直接挂钩的财政补贴：交增值税，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税：

1.举例说明

甲公司是一家销售新能源汽车的企业，国家根据甲公司销售新能源汽车数量给予一定的财政补贴，因甲公司取得与销售新能源汽车数量有关的财政补贴，需要缴纳增值税。

2.如何开票

增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税，本例中甲公司取得的与销售新能源汽车数量有关的财政补贴按销售新能源汽车适用税率开具增值税发票。

与收入、数量不直接挂钩的财政补贴：不交增值税，开“不征税”普通发票：

1.举例说明

为鼓励航空公司在本地区开辟航线，甲市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴，如果航空公司取得该航线补贴，是否需要缴纳增值税？

本例中航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是甲市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数）），不属于45号公告第七条规定的“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。

2.如何开票

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 53 号）第九条第（十一）项规定，增加 6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

来源：黄山税务。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第11篇】财政补贴收入所得税

近期就接触到这个财政补贴收入收入问题：我自己专门去搜集了相关国家财税文件从增值税、企业所得税、土增税扣除等进行了搜集，有遇到类似情况的小伙伴可以相互交流一下。

（1）增值税无纳税义务 财税2023年45号文件第7条

（2）土增税影响（房开企业） 按照2023年1号内部执行文件 第12条影响不大

（3）企业所得税 有纳税风险 按照2023年第17号和财税2023年70号文件

干财税工作从实务中遇到问题去找税收政策依据收获就很大，平时还是多留意国家财税政策，这样以来遇到实务问题能够清为自己工作指明方向。

喜欢火火的朋友，请多点点关注，分享自己日常遇到的财税问题。

【第12篇】政府补贴收入交税吗

近期后台有收到一位粉丝的疑问：我们公司是招商引资过来的，买地的时候只出了很少一部分钱，其余部分都是财政部门给拨付的款。另外办土地证时交的契税，耕地占用税和印花税，后来财政局又以创业扶持基金的方式给返还了，我现在不知道该怎么做账了，如果交所得税的话得交很大一笔，有没有什么记账方式这两部分不用交企业所得税呢？不知道如何做账了？

在这里小编回答一下：

企业的收入都应该相应交税，交税是每个公民应尽的义务，但也有例外，企业从政府财政部门及其他部门取得具有专项用途的不征税财政性资金，符合无偿性、直接取得资产及非政府投入资本的特征，根据《企业会计准则第16号——政府补助》，应作为政府补助处理。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下：

根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

这么说不知道你明白了吗？

此次，最后强调一下，大集团公司可以通过这种方法，将公司注册到有税收优惠政策的地方来享受财政扶持奖励，这样和偷税漏税是有区别的，该缴纳的税一分不落，真正做到了纳税光荣！目前国邦就是做这一块的。

不要求企业实地办公经营的，早注册早享受优惠政策！

【第13篇】残疾补贴算收入吗

一级残疾证可以享受不核定家庭收入上浮20%的全额低保，每年约5000元；可以办理免费公交乘车卡；可以享受子女或本人大、中专上学补贴，每人每年约800元；可以享受大病医疗救助；还可以享受以下优惠政策：

一、残疾人家庭安装电话、有线电视专用线、水表、煤气等，安装单位凭其残疾证件减免30%的初装费、安装费、煤气管网建设集资费。

二、残疾人个人从事加工、修理、修配和其他劳务所取得的收入，免征增值税、营业税；独立从事生产、商业经营的，全年应纳税所得额在1000元以下的，减半征收个人所得税；月销售额达不到2000元的，凭残疾证件和县级以上残联证明，经国税部门核准后，免征增值税。

三、 残疾人凭残疾证件就医，乡（镇）卫生院免收挂号费。持县级以上残联证明的贫困、特困残疾人就医，县级以上医院减免10%的床位费、护理费和20%手术费，并实行挂号、交费、化验、取药四优先。

四、 残疾人凭残疾证件可免费进入博物馆、文化馆、公园等场所（上述场所举办大型商业性文体活动时除外）。

五、 学校对接受义务教育的残疾学生和生活确有困难的残疾人子女免收学费和杂费。普通高级中学学校、高等学校、成人教育机构要按照国务院《残疾人教育条例》的规定，招收符合国家录取标准的残疾学生。大中专院校在颁发奖学金、助学金时，优先照顾残疾学生。

办理以上 补助事项，需要携带残疾证，身份证明。

【第14篇】政府补贴收入免税

最近的疫情让我们苦不堪言，但是医护人员和防疫工作者，这些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出台利好政策，给这些可爱的人，送去了温暖。一、医务人员和防疫工作者临时性补助、奖金免征个人所得税对参加疫情防治工作的医人员和防疫工作者，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。二、哪些临时性补助、奖金免税政府规定标准取得的临时性补助、奖金，具体包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。

三、优惠期限

原优惠自2023年1月1日至2023年12月31日延续至2023年12月31日。

政策依据:《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(2023年第)，《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期公告》(2023年第4号)

四、单位发给个人的用于预防新型冠状病毒感染的药品等实物也免征个人所得税。

应对新冠大家一起努力。为此，我们也要善待防疫工作者。

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【第15篇】政府补贴收入个人所得税

政府补贴如何确认应税收入的纳税时间？

企业取得的政府财政补贴，是2023年计提入账缴纳企业所得税，还是2023年实际收到后再缴纳企业所得税？

解答：

依照《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）“六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题”规定：“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”

因此，对于政府财政资金的应税收入确认时间，是采用权责发生制还是收付实现制原则确认，重点是看补贴金额，是否与销售货物、劳务的数量、金额挂钩。

比如，政府按照企业销售货物的数量给予一定比例的补贴，则需要采用权责发生制原则确认。如之前的新能源汽车的销售补贴；地方政府给予的，销售本地特殊农产品，按照销售数量补贴等。

而政府给予各类奖励、就业补贴、技改补贴、科研补贴等，不跟销售货物挂钩的，则按照实际收到时确认应税收入。

另外，根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七条规定：“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”

还有，依照《企业会计准则》的规定，“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的”财政补贴收入，不属于《企业会计准则第16号——政府补助》规定的“政府补助”，而应按照《企业会计准则第14号——收入》规定确认为收入。

综上所述，增值税方面需要缴纳增值税的，以及会计核算需要确认“收入”，在企业所得税方面就需要按照权责发生制原则确认应税收入；其余的政府补贴，不需要缴纳增值税，会计核算也不需要确认“收入”而是作为政府补助的，则应按照收付实现制确认应税收入。