所得税收入视同销售（15个范本）

【第1篇】所得税收入视同销售

一、自产货物用于自产自用、总分机构、赠送他人、福利、分配、投资方面在会计、增值税、企业所得税的确认收入的异同？

二、外购商品用于职工福利在会计、增值税、企业所得税、个人所得税的处理？

比如某公司购买月饼发给职工，取得增值税专用发票，价款10000元，税1300元，价税合计11300元。（已验证勾选增值税发票）

1、在增值税上不视同销售计提销项税，而是做进项税额转出处理。所以进项税额转出1300元。

2、会计确认进项税额转出1300元，但不确认销售。

会计科目：借：应付职工薪酬 11300

贷：库存商品 10000

应交税金--应交增值税（进项税额转出）1300

借：管理费用、销售费用 11300

贷：应付职工薪酬 11300

3、企业所得税在汇算清缴时视同销售确认收入，同时确认视同销售成本，均按照购入价格确认收入与成本，所以视同销售收入为11300元，视同销售成本为11300元，差额为零。

4、个人所得税是否缴纳？

对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。所以，如果想发放月饼不交个税，关键是，第一是要写清楚是联欢聚餐使用月饼，第二是不要附每个人领走月饼的清单。（一家之言 呵呵）

总结 不易，望大家点赞、关注、探讨！

【第2篇】非营利组织哪些收入免企业所得税

收入确认一直是企业所得税汇算清缴期中的重点问题，为了便于纳税人及时享受到税收优惠政策，近日，小编对企业所得税中免征企业所得税情形进行了归纳汇总，具体内容如下！

一、国债利息收入免征企业所得税

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

1、企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2、企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。即：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

二、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

企业的下列收入为免税收入：

1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：

企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

三、股息红利所得依法免征企业所得税

内地居民企业持有符合规定要求的股票取得的股息红利所得依法免征企业所得税！

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

四、符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

非营利组织的下列收入为免税收入：

1、接受其他单位或者个人捐赠的收入；

2、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

3、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

4、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

5、财政部、国家税务总局规定的其他收入。

根据《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）第二条规定：

符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

五、中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：

1、cdm项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；

2、国际金融组织赠款收入；

3、基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；

4、国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

六、投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

七、取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

对企业和个人取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。

地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

八、保险保障基金等收入免征企业所得税

中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税！

对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：

1、境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

2、依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；

3、接受捐赠收入；

4、银行存款利息收入；

5、购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；

6、国务院批准的其他资金运用取得的收入。

九、北京冬奥组委、残奥委相关收入免征企业所得税

对北京冬奥组委免征应缴纳的企业所得税。

根据《财政部国家税务总局海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第二条第六项规定：

对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。

【第3篇】演出收入个人所得税

明星很多人都喜欢，并且大家都知道明星们的收入很高。那么在缴纳个人所得税上，对于这些明星是怎么来进行计算的呢?这就需要大家进行相关的了解，才能知道是怎么回事。下面小编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。

明星个人所得税计算

1、每月从所属演艺公司领的工资，按工资薪金所得交个税。

2、为广告商拍广告的收入，按劳务报酬所得交个税。

3、参加演出(包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等)而取得的报酬分两种情况：一是参加非任职单位组织的演出取得的报酬，视为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税；二是参加任职单位组织的演出取得的报酬视为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。

当然，除了按照以上方式缴纳个税，明星也可以建工作室，设立个人独资企业或者公司，来减少缴纳个税

个人所得税适用税率

1、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。”

看完本文之后，对于这个问题我们都有所了解了吧，这也是在实际中对于不清楚的人可以了解的一点。这样就能知道明星们的收入如何来进行计算个人所得税，希望对大家有一定的帮助。

【第4篇】合伙企业收入所得税吗

合伙企业的合伙人分为普通合伙人和有限合伙人。

成立之前最有必要搞清楚的是两者承担的责任不同。

有限合伙人vs普通合伙人责任

有限合伙人跟有限责任公司股东类似承担有限责任，出资多少，承担多少责任。比如有限合伙人投资100万，后来亏了1000万，有限合伙人就承担100万的亏损，不会牵扯到个人其他的财产。有限合伙人亏多少有个下线。

普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，有点把个人财产跟合伙企业绑定在一起的意思，合伙企业没钱还债了普通合伙人要用个人财产继续还。即使合伙企业破产了、注销了，普通合伙人对之前的债务仍承担无限连带责任。普通合伙人亏多少没有下线。

合伙企业都是普通合伙人时叫普通合伙企业；合伙企业中存在有限合伙人时叫有限合伙企业。有限合伙企业的合伙人不能都是有限合伙人，必须有一个普通合伙人。

有限合伙人承担的责任有限，法律上对他的权利也做出了限制，有限合伙人不得对外代表有限合伙企业。普通合伙人可以劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资。

赚钱了怎么分

合伙企业赚钱后利润分配按下面的顺序确定。

先看合伙协议的约定，有约定的按约定来，无约定的合伙人协商，协商不成的按实缴出资比例，无法确定比例的（普通合伙人可以劳务出资）合伙人平均分配。

合伙协议>合伙人协商>实缴出资比例>平均分配

此外，法律规定合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

怎么交税

经营所得

收入减成本剩下的是所得，在经营所得方面，税法规定对合伙企业不征税，对合伙人征税。

合伙人是公司的交企业所得税，没有特殊优惠政策时一般按25%税率交所得税；合伙人是自然人的交个人所得税，个人所得税不是按我们熟知的综合所得适用税率（3%-45%）缴纳，而是参照经营所得适用税率缴纳。合伙企业需要替自然人代扣代缴个人所得税。

经营所得个人所得税税率

全年应纳税所得额

税率

不超过3万元的

5%

超过3万至9万的部分

10%

超过9万至30万的部分

20%

超过30万至50万的部分

30%

超过50万的部分

35%

都说合伙企业是税收透明体，主要是因为有了所得后，合伙企业不交税，导入到上一级合伙人去交所得税。

分红所得

值得注意的是合伙企业对外投资收到的利息、股息、红利所得不算到合伙企业的收入里。这部分收入单独作为投资者个人（也就是合伙人个人）所得，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税，税率是20%。

上次写了篇直接持股和间接持股的文章，间接持股主要是在个人投资者和实体企业之间设一个持股平台公司，居民企业间的分红可以免税，也利于资金低成本配置，如果持股平台变为合伙企业会怎样？

首先，肯定不免税，上面说了，分红直接视同分给了投资者个人，按20%交税。有人可能会觉得分给间接持股的居民企业免税，居民企业再分给个人不还是要交20%个税吗？确实要交，但是间接持股的这家公司可以起到一个纳税缓冲（不分配就不交税）或资金调配的作用。合伙企业作为中间持股平台不会有这个作用，只要实体企业分红就直接要求合伙人交税。

如果实体公司是上市公司，个人直接持有上市公司股票超一年，分红可以免税，这也是为什么江浙那边有些企业利润太多个人股东为避开分红20%个税选择走上市这个条路。个人通过合伙企业间接持股上市公司股票，不享受超一年免分红税的优惠政策。

注：财税【2015】101号明确个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股超过1年的，股息红利所得暂免征个人所得税

财政部公告2023年第78号明确个人持有新三板公司股票超1年的，对股息红利所得暂免征个人所得税。

在增值税方面，个人转让上市公司股票免征增值税，通过合伙企业间接持股转让股票不享受免征增值税政策。

税怎么交，税收政策怎么用需要在最开始好好考虑一下，股权架构形成早于纳税问题的产生，等到问题产生再去追溯调整会比较被动。最近了解到一些税收问题，我的感触是要多了解政策，运用而不逾越，对于铤而走险或想打擦边球的方式最终大概率会得不偿失。

注：文中涉及的法律及政策条款

《合伙企业法》第三十三条 合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

《合伙企业法》第六十九条 有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。

财政部、国家税务总局于2008年发布财税[2008]159号文《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(以下简称“159号文”)第二条规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他单位的，缴纳企业所得税”。（这是文件网址）

国税函[2001]84号文《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》中规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

文章完成于2023年3月6日

【第5篇】企业卖股票的收入交企业所得税吗

1.收到的财政补贴的增值税政策涉及不征税收入的纳税调减

2.股票转让收入增所得税

2023年某制造企业为增值税一般纳税人，自2023年起被认定为高新技术企业。其2023年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为4800万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元

销售收入=8000+700=8700

会计利润=8000-4800+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=1000

技术转让调整，技术转让500万免，超500万的部分减半

700-100=600

600-500）*0.5=50

应纳税所得额调减550

研发费用加计扣除100%

应纳税所得额调减400万

业务招待费

8700*0.005=43.5

80*0.6=48

80-43.5=36.5

应纳税所得额调增36.4

广宣费

8700*0.15=1305

1500-1305=195

应纳税所得额调增195万

国债利息免税

应纳税所得额调增150

税收滞纳金，补缴高管个人所得税不得扣除

应纳税所得额调增22

400*0.14=56

400*0.08=32

400*0.02=8

120-56=64

33-32=1

18-8=10

64+1+10-50=25

应纳税所得额调增25

企业所得税应纳税所得额=1000-550+36.5-150+22+25-400+195=178.5

178.5*0.15=26.7+50*0.1=31.78

2023年某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25％。2023年度实现营业收入65000万元，自行核算的2023年度会计利润为5400万元，2023年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政资金300万元。企业2月份收到相关资金，将其全额计入其他收益并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）5月份将该a股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2023年1月份以260万元购买。（3）7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100％直接控股的子公司，该设备原值800万元。已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性税务处理的相关规定。（4）6月份购置一台生产设备支付的不含税价款为1600万元，会计核算按照使用期限10年，预计净残值率5％计提了累计折旧。由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。（5）从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。该鲜奶生产企业实际税负不高于境内母公司，母公司2023年为盈利年度，适用所得税税率25％。（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元，职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元，已取得符合规定的收据。（7）发生业务招待费400万元。（8）通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。

销售收入65000

财政资金作为不征税收入的

应纳税所得额调减300

股票转让缴纳所得税，无需调增

1600*0.95/10*2/12=76

税法：1600*0.95/6*2/12=126.67

126.67-76=50.67

应纳税所得额调减50.67

4000*0.14=560

4000*0.8=320

4000*0.02=80

600-560=40

400-320=80

应纳税所得额调增120

65000*0.005=325

400*0.6=240

400-240=160

应纳税所得额调增160

5400*0.12=648>600

捐赠全额扣除，无需调增

5400-300-50.67+120+160=5329.33

5329.33*0.25=1332.33

【第6篇】企业所得税不征税收入有哪些

企业所得税不征税收入：

1、财政拨款（各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。）

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（对企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政性收费，准予作为不征税收收入与上缴财政的当年在计算应纳税所得额从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中解除。企业收取的各种基金、收费，应当计入企业当年收入总额）

3、国务院规定的其他不征税收入。

属于国家投资和资金使用后要求归还本金的，不计入当年收入总额，计入实收资本/股本。

对企业取得专项用途财政资金，作为不征税收入；非专项用途财政性资金，应计征企业所得税

特殊情形：

1.符合条件的软件企业，按规定取得即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产，并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额，从收入总额中减除。

2.收到的出口退税款，做其他应收款-出口退税，也不做收入处理。

财政性资金作为不征税收入的三个条件有哪些

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（3+1，资金拨付文件、资金管理办法、单独核算、县级政府）

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除不征税收入，用于支出形成的成本费用不得扣除；用于研发形成的研发支出不得加计扣除。

【第7篇】企业所得税按收入比例

一、与工资薪金相关费用扣除比例

1、合理的工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

2、职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

3、职工教育经费 ① 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超出部分结转以后年度扣除

② 软件行业职工培训费、核力发电企业操纵员的培养费，可税前全额扣除。

4、工会经费 企业发生的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除

5、补充养老和补充医疗险 企业支付的补充养老和补充医疗保险在不超过职工工资总额5%标准内，准予扣除。

6、残疾人工资加计扣除 按支付给残疾人工资的100%加计扣除

二、与营业收入相关费用扣除比例

1、 业务招待费 ① 按照费用发生额60% ② 不超过当年营业收入0.5%

2、广告费和业务宣传费 ① 一般企业不超过当年营业收入15%，超出部分结转以后年度扣除 ② 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造不超过当年销营业收入30%，超出部分结转以后年度扣除 ③ 烟草企业不得扣除

三、公益性捐赠

1、给政府和公益组织捐赠，不超过年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超出部分结转以后3个纳税年度扣除。

2、用于农村义务教育、目标脱贫地区全额扣除

3、直接捐赠不能扣除

四、手续费和佣金

1、合同金额的5%，

2、电信企业当年收入5%

3、保险企业全部保费收入减去退保金等后余额18%

4、现金支付的佣金、证券承销佣金不得扣除

五、研发费用加计扣除

1、一般企业研发支出加计比例75%

2、制造业企业研发支出加计比例100%

六、税法规定不得扣除项目

1、税收滞纳金、罚款、罚金以及被没收的财产损失

2、未经核定的准备金，如：固定资产减值准备、信用减值损失准备等

3、与企业经营活动无关的非广告性质赞助费

【第8篇】收入捐款后的所得税

对，你没看错，在合法的公益慈善组织捐款可以抵扣所得税！！

个人捐赠和企业捐赠都能抵扣吗？抵扣的比例是多少？怎么抵扣？今天这篇文章告诉你答案。

首先，需要说明的是，国家对公益慈善组织税收优惠政策有两方面内容：

1、“非营利组织免税资格认定”；（给慈善组织自己免税）

2、“公益性捐赠税前扣除资格”； （给捐赠人/企业免税）

讲到这里问题来了,有人说我给某慈善组织捐完善款后为什么不能抵扣个人所得税？如果出现此问题，很大因素在于你所捐赠的慈善组织并未取得“公益性捐赠税前扣除资格”或者他们的资格已经到期未及时进行申报。

其次，到底个人或者企业能免多少所得税？我们用一张图把这个问题讲明白。

在这里要格外强调，一定要向慈善组织索要正规的捐赠票据，其有义务向捐赠人开具合法的捐赠票据。有些不正规的慈善组织或从业人员会给你开具普通收据鱼目混珠。如果你是为特定公益项目进行捐赠的也可要求其在捐赠项目中注明。

以江苏省为例，由省民政部门提供的专属票据。

最后，当我们取得合法的捐赠票据时，我们该如何操作进行个税抵扣？（企业部分不做说明啦，都有专职的会计人员可以搞定）

如果觉得文章对您有帮助，麻烦动动手指点赞关注，您的一份鼓励是我坚持下去的动力，谢谢[比心]

【第9篇】企业所得税不征税收入的确定

企业所得税汇算清缴时间：每一年5月30日之前收入总额包括应税收入+免税收入+不征收收入特殊销售：商业折扣后，现金折扣前租金收入（有形资产）、特许权使用费收入（无形资产）、转让财产收入（不区分有形/无形）

收入确认时间分期收款、利息、租金、特许权使用费收入（合同约定日期）接受捐赠收入（实际收到捐赠资产日期）产品分成收入（分得产品日期）利息、红利收入（被投资方作出利润分配决定日期）

不征税收入养老基金投资收入、社会保障基金投资收入不征税收入vs免税收入（必须分清）不征税收入：是不应列入征税范围的收入，在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除【对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除】免税收入：是应列入征税范围的收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠，在一定时期有可能恢复征税【对应的费用、折旧、摊销一般可以在计算应纳税所得额时税前扣除】

免税收入股息、红利收入【非居民企业取得（征税）】【补充】境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（免税）居民企业取得：非上市（免税）/上市，持股1年以上（免税）但1年以下（征税）

税前扣除项目（成本、费用、税金、损失）准予税前扣除的损失不包括：各种行政性罚款、没收违法所得、刑事责任附加刑中的罚金、没收财产企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应计入当期收入

三项经费（实发工资）职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%（可结转以后年度扣除）

社会保险费四险一金（据实扣除）、补充养老和医疗分别工资总额5%（其他商业保险不得扣除）

利息费用不超过同期同类贷款利息准予扣除【准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分】

投资者未缴足其应缴资本，企业对外借款利息，差额中应由投资者负担部分，不得在计算应纳税所得额时扣除

公益性捐赠利润总额12%，先扣以前年度后扣当年的（超出部分3年内结转扣除）

目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（据实扣除）公益性捐赠（通过县级以上人民政府及其部分）

捐赠过程中发生的相关支出：凡纳入公益性捐赠票据记载的数额中，作为公益性捐赠支出在税前扣除凡未纳入票据记载数额中，作为企业相关费用在税前扣除

业务招待费（双限额）销售收入千分之五和发生额60%，二者孰低扣除筹建期间（实际发生额60%）

广告费和业务宣传费合计销售收入15%（超过部分结转以后年度）企业筹建期间发生的广宣费，可按实际发生额计入企业筹办费化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造：销售收入30%（超过部分结转以后年度）【烟草企业一律不得扣除】

手续费及佣金保费收入扣除退保金额18%（超过部分结转以后年度）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（据实扣除）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构和个人所签订合同确认收入金额5%

其他准予扣除项目环境保护专项资金（据实扣除）：提取后改变用途（不得扣除）保险费：财产保险（据实扣除）企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险（据实扣除）

租赁费经营租赁：租赁期限均匀扣除融资租赁：计提折旧扣除

国有企业和非公有制企业的党组织工作经费实际支出不超过职工年度工资总额1%（据实扣除）

不得扣除项目【重点掌握】向投资者支付的股息、红利等权益性收益企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财务的损失（国家惩罚）签发空头支票，银行处以罚款属于行政性罚款，不允许税前扣除非广告性质的赞助支出未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

【第10篇】不征税收入如何计算所得税

按照规定工资收入达到起征点，就需要缴纳个人所得税。个人所得税税率是根据个人所得和应纳税所得额的比率计算的，2023年个税免征额依然是5000元，也就是说个人所得税的缴纳标准是5000元，按照相应的缴纳程序进行征收计算。目前我国个人所得税适用的累进税率为3%至45%。

个人所得税税率表2023

2023年个人所得税按月起征点为5000元，按月个人所得税税率为：

薪资范围在1-5000元之间的，税率为0%;

薪资范围在5000-8000元之间的，税率为3%;

薪资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，税率为10%;

薪资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，税率为20%;

薪资范围在30000-40000元之间的，税率为25%;

薪资范围在40000-60000元之间的，税率为30%;

薪资范围在60000-85000元之间的，税率为35%;

薪资范围在85000元以上的，税率为45%;

2023年个人所得税累进税率表(年度综合所得适用)

1、年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：0

2、超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：2520

3、超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：16920

4、超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：31920

5、超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：52920

6、超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：85920

7、超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920

最新个人所得税怎么计算公式

2023年实施的新个人所得税法，明确了居民个人的工资、薪金所得在缴纳个人所得税时，日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。

2023个人所得税怎么计算?

计算公式为：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

举例来说：老张是某企业员工，一职员2023年入职，2023年年收入总额38万元，每月应发工资均为1万元，每月减除费用5000元，“五险一金”等专项扣除为1500元，如果从1月起每月享受专项附加扣除1000元（子女教育），赡养老人每月1000元（家有1名60岁以上老人），没有减免收入及减免税额等情况，应当按照以下方法计算当年缴税额：

380000-（10000+5000+1500+1000+1000）=158000元

（158000-36000-108000）*20%+108000*10%+36000*3%=14680元

除工资、薪金外，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

在计算减除费用时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元

的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

【第11篇】中奖收入个人所得税

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需不需要缴纳个人所得税呢

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中奖后都要上税吗？

彩票中奖了都要上税吗？个人所得税上缴多少呢？今天我们来聊聊中奖上税的问题。中奖是要缴纳个人所得税的，彩票中奖属于偶然所得，所谓”偶然所得“，是指个人得奖、中奖以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金。

根据现行《个人所得税法》：偶然所得没有起征点，偶然所得按取得的收入额依照20%的税率计算缴纳个人所得税，由支付单位和个人代扣代缴。

中奖后要缴纳多少税金呢？

只要您投注的彩票单注中奖金额≥一万元就要上交20%的个人所得税，反之不用上税，一般来说，3d游戏，快乐8选七及以下玩法，由于其玩法的限制，单注中奖金额不能满足≥1万元，所以是不需要上税的，其他的玩法只要单注中奖金额≥1万元，就要上交20%的个人所得税。

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-end-

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【第12篇】免征个人所得税的收入

我曾就工资、福利写过一篇文章《关于工资薪金、职工福利费那点事》，里面提到的是涉及个人所得税的，今天聊聊不涉及缴纳个人所得税的收入有哪些。

下列各项个人所得，免征个人所得税:

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(二)国债和国家发行的金融债券利息;(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;(四)福利费、抚恤金、救济金;(五)保险赔款;(六)军人的转业费、复员费、退役金;(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;(八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;(九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;(十)国务院规定的其他免税所得。

上述规定具体详细，属于列举法，凡不在上述列举的均需要缴纳个人所得税。这里面复杂的是福利费，很多企业在核算福利费时都搞错了。在我那篇文章《关于工资薪金、职工福利费那点事》里对福利费相关核算有详细的论述，在这里就不再展开说了。

【第13篇】保险收入个人所得税

保险可以合理避税，成为销售保险一个营销点，但其实并不完全，其中分红险就是一个非常特殊的险种。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条中明确说明“（六）利息、股息、红利所得”应当缴纳个人所得税，第三条，个人所得税的税率“（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

也就是说，现行的法律，分红险的红利在个人所得税法里是需要交纳20%的个人所得税的。

甚至连利息税也在其中，不过现在利息税并没有再听说过，那是不是红利该缴纳的所得税也是如此，这只是一条并没有发挥实际意义的法条呢？

并不是，利息税没有征收，那是因为为配合国家宏观调控政策需要，自2008年10月9日起暂不征收，而不是不征收。

而红利对应的税收，从来没说过不征……

虽然现在分红险已经有很久没有收过个人所得税了，但也保不准未来会如何。

曾经就有两个文件为分红险收税做了制度依据，分别是《国家税务总局关于未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批复》和《哈尔滨市地方税务局关于分红型保险分红应否代扣代缴个人所得税的批复》，表明保单红利应纳税款由保险公司代扣代缴。

不过，对消费者来说，暂时可能不会出现保险公司真的代扣个税的情况。但是未来，会不会代扣个税条款的分红险呢？也许真的有可能。

其实，我们在生活中也能发现一些端倪，比如公务员每年要做的财务申报，分红型保障就被纳入其中，而其他一些保障类型的保障也不用。

所以对于要通过保险做财务规划的人就要注意这一点了，而喜欢分红型理财险的也要注意，毕竟保险是长期的，通常覆盖人的一生，在这一生中保不齐就会出现相关的政策，影响我们的资产情况。要知道保险在长期复利中最后产生的收益是非常可观的，如果因为税收而缩水，估计是很多人不愿意看见的，因为当初我们选择保险，不就是为了资产的保全吗？

目前的分红险红利存在的形式其实可以分成两种，一种是单纯的收益，这部分的收益会随万能险，或者保险账户复利增值，如果经过几十年，那肯定是笔相当客观的资产，而税收一般也是针对这笔钱。

另一种，则常可以在寿险中见到，那就是每年的红利直接转换成了寿险保额，这就和前面提到的税收关系不大了，除非之后正式出台遗产税，才可能会存在一些问题。针对寿险中红利转换成保额，即便要征收个人所得税，可能也仅是最后一笔还没来得及转换成保额的红利……

虽然说这些还早，因为就目前来说和我们也没什么关系，到保险不就是未雨绸缪吗？多了解一些没错的。

【第14篇】不属于企业所得税的其他收入

企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有，企业资产溢余收入，接受捐赠收入，无法偿付的应付款收入，财产转让收入。

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入。

处置资产收入的确认

内部处置资产

情形（所有权没对外转移）：将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途；将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外的以外）；上述两种或两种以上情形的混合；其他不改变资产所有权属的用途；

税务处理：不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

外部处置资产

情形（所有权没对外转移）：用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途；

税务处理：视同销售，按照被移送资产的公允价值确认收入。

依据企业所得税相关规定，应视同销售的资产处置行为有，将资产用于职工奖励，将资产用于市场推广，将资产用于交际应酬，将资产用于股息分配。

企业资产所有权对外转移在企业所得税中视同销售。

将资产用于生产另一产品，是企业内部转移，不确认收入。

【第15篇】提供劳务收入企业所得税

谈到税法中“劳务”，财税同行们肯定不陌生，例如个人所得税的“劳务报酬”中有劳务，增值税中有“劳务”，企业所得税中也有“劳务”，甚至征管法实施细则中都有关于“劳务”的描述。这些关于“劳务”的规定，如果仔细揣摩研究的话，发现其实质上是有不同意义的，即此“劳务”非彼“劳务”。如果不能区分不同税法中“劳务”的真实含义，就不能正确理解政策，甚至误用政策，可能会给企业带来不必要的风险。以下笔者以增值税和企业所得税中关于“劳务”的描述，就“劳务”的具体含义进行解析，抛砖引玉，以飨读者，欢迎批评指正。

一、增值税中的“劳务”

《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年版）第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

营改增之前的《增值税暂行条例》是这样规定的：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

对比两版《暂行条例》的规定，发现其对于劳务的规定没有变化，都是“加工、修理修配劳务”。

通过《暂行条例》的规定还可以看出，增值税中的“劳务”，范围比较窄，只有“加工、修理修配”才属于增值税中的“劳务”，即提到增值税的“劳务”，只有“加工、修理修配”，独此一家，别无分店。

那么，什么是“加工、修理修配”呢？《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条这样规定：

条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

实际上，在营改增以前，营业税中也是有劳务的规定，例如《中华人民共和国营业税暂行条例》（已废止）第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《营业税暂行条例实施细则》（已废止）第二条：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

通过上述规定，可以看出：在营业税和增值税并行期间（即营改增之前），两者都有关于劳务的规定，其中增值税劳务为加工、修理修配，营业税劳务为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

营改增以后，营业税退出历史舞台，同样营业税劳务也开始征收增值税，为了和原先的增值税劳务进行区分，原营业税劳务“改头换面”为“服务”，取消了“劳务”的称谓。因此《增值税暂行条例》（2023年版）第一条规定的“销售服务”中的“服务”实际就是原营业税劳务。

因此，营改增以后，增值税中的“劳务”，只有“加工、修理修配”，即对“有形动产”提供 “加工和修理修配” 的行为，才称之为“劳务”。

另外，从开票系统的税收分类编码大类来看，编码大类为“2”开头的为“劳务”，编码大类为“3”开头的为“服务”。因此，在开具发票时，应正确选择编码大类，防止开票错误给企业带来不必要的风险。

二、企业所得税中的“劳务”

《中华人民共和国企业所得税法》第六条、第三十八条、第四十一条提到“劳务”的概念。《企业所得税法实施条例》第五条、第六条、第七条、第十二条、第十五条等多处提到“劳务”的概念，其中第十五条对“劳务收入”做了明确规定：

企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

根据上述规定，可以看出企业所得税的“劳务”是一个相对宽泛的概念，其实际上是参照了《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》有关“劳务”的规定，即企业所得税上的“劳务”实际上约等于“增值税劳务”+“营业税劳务”，营改增后约等于“增值税劳务”+“增值税服务”。

那么，这里为什么是“约等于”呢？因为，根据《企业所得税法》第六条及《企业所得税法实施条例》第十五条、第十八条、第十九条的规定可以看出，劳务收入、利息收入、租金收入属于并列关系，即这里的劳务收入不包含利息收入和租金收入。但是，从增值税角度来看，利息收入和租金收入对应是营改增后贷款服务和租赁服务，也属于增值税服务，因此企业所得税的“劳务”并不完全等于“增值税劳务”+“增值税服务”，但是差异较小，所以说是“约等于”。

由于营改增只是流转税领域的改革，企业所得税法及实施条例并没有相应的随之修改，因此目前企业所得税领域中的“劳务”可以近似理解为“增值税劳务”+“增值税服务”，其范畴远远大于增值税“劳务”的范畴。

另外，《个人所得税法实施条例》第六条第二款规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

根据上述规定，从列举的26项来看，对照增值税暂行条例及财税〔2016〕36号文件来看，基本上属于营改增服务，但是从其他劳务所得的兜底条款来看，个人从事加工、修理修配也应该属于劳务报酬。因此，个人所得税上的“劳务”也基本等于“增值税劳务”+“增值税服务”。

通过上述解析，可以看出：同样是“劳务”，增值税“劳务”的范畴和企业所得税“劳务”的范畴大不一样，即此“劳务”非彼“劳务”，你弄明白了吗？