所得税费用如何计算（15个范本）

【第1篇】所得税费用如何计算

导读：当期所得税费用如何计算?企业经营利润应交纳的所得税就是所得税费用了,本文在以下就来告诉大家,当期所得税费用应该要如何计算,对此感兴趣的朋友,不妨阅读一下本文,或许会对你有所帮助.

当期所得税费用如何计算?

所得税费用=所得税应税收入*适用税率

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税.'所得税费用',核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,因为可能存在'暂时性差异'.如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税.应对国家征税政策,月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现,即多退少补的政策.具体表现为:企业设立一个汇算清缴账户,并存入一定的金额,在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算,即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全.

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额.

纳税调整增加额:税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额.如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费.以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,如税收滞纳金、罚金、罚款.

纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等

借:所得税费用

(递延所得税资产)--(注:递延所得税资产增加,即发生了可抵扣暂时性差异)

(递延所得税负债)---(注:递延所得税负债减少,即转回了应纳税暂时性差异)

贷:应交税费-应交所得税

(递延所得税负债)-- (注:递延所得税负债增加,即发生了应纳税暂时性差异)

(递延所得税资产)---(注:递延所得税资产减少,即转回了可抵扣暂时性差异)

结转:

借:本年利润

贷:所得税费用

也可以尝试用这种方法来计算或验算上述方法计算结果的正确性:如果当期没有发生税率变化,则简单至极,只需考虑永久性差异(即税法根本不让抵扣的税会差异)的影响.

【第2篇】所得税费用扣除福利费

近日，小编收到不少留言，都是关于职工福利费在企业所得税税前扣除的一些问题，企业在送福利时，一定要注意这些要点，看完下面的解答，就清楚了~

我单位发放的所有职工福利都可以税前扣除吗?

答：不是。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条的规定，企业职工福利费包括以下内容：

1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

我单位向员工发放的福利性补贴是否均能作为职工福利在企业所得税税前扣除?

答：不一定。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2023年第34号)第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

我单位向劳务派遣员工发放的福利费可以税前扣除吗?

答：可以。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2023年第34号)第三条的规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议(合同)约定直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在税前扣除。

我单位因行业需要聘用了大量大学实习生和临时工，发放给他们的福利费可以税前扣除吗?

答：可以。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第一条的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。

我单位进行福利费税前扣除时有什么核算要求呢?

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第四条的规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

职工福利费企业所得税税前可以全额扣除吗?

答：不能。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

以上就是小编总结的全部内容，你明白了吗?

【第3篇】地税所得税费用怎么算

个人所得税是二手房交易中，针对卖家征收的一种税费，但是在青岛，这部分税费基本都是由买家来出的，所以选购二手房过程中，购房者都会问到一个问题，房子是不是满五唯一，这关系到购买此房需不需要缴纳个人所得税。

什么是满五唯一？

满五唯一是两个词，“满五”是指上手契税发票日期或房产证登记日期，距离交易发生时，时间上是否已经满五年；“唯一”是指以家庭为单位，所出售房产为家庭唯一房产，家庭包括夫妻双方及未满18周岁子女。

满足满五唯一条件的房子，可以免征个人所得税。

个人所得税怎么算呢？

对于普通商品房，个人所得税税率为标的额的2%，标的额是指房屋过户的价格。

征收对象是房屋出卖方，但就青岛现在的交易习惯，一般由买方缴纳，具体可以买卖双方协商。

什么时候缴纳个人所得税呢？

个人所得税是在过户之后，拿证之前缴纳。

一般是在过户当天办理完过户手续后，持收件回执到档案查询和地税窗口办理。

关于个人所得税，青岛还有一些特殊规定：

1.对于以下性质的房屋，个人所得税为1%。

个人已购公房、解困工程住房、安居工程住房、经济适用住房、集资建房、拆迁安置住房首次出售。

2.继承的房屋或者赠与的房屋再出售的，继承人或者受赠人为非直系亲属时，个人所得税为差额20%。其中，崂山区无论直系还是非直系，均征收差额的20%。

个人所得税在二手房交易需缴税费中所占比例较大，无论买方还是卖方，这笔费用一定要在交易之前协商清楚由谁支付，以及按照房屋性质应支付多少，避免后期交易中产生纠纷。

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【第4篇】所得税费用的核算内容

总分公司汇总缴纳企业所得税，分公司会计核算需要确认所得税费用吗？

请问下：总机构和异地分支机构分摊企业所得税，在会计核算时，所得税费用是计入总机构账套还是按照分摊金额各自计入相应账套？

解答：

企业所得税是法人制所得税，如果是汇总缴纳，是按照总分公司合计的应纳税所得额计算，所得税费用直接在总公司核算就可以了，分公司按照分摊金额实际缴纳的税金，直接冲减内部往来即可。

（一）分公司的会计处理：

借：内部往来

贷：银行存款

（二）总公司的会计处理:

1.计提所得税时

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

说明：执行小企业会计准则的，不需要考虑递延所得税。

2.按规定分摊给分公司的：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：内部往来

【第5篇】所得税费用单独列示在利润表

研发费用在利润表中单独列示，这将释放一个信号：研发费用高的企业是有长远发展规划的企业，重视研发的企业也将得到更多尊重与认可。一直以来，把研发费用混在管理费用中核算，这是极大的失误，因为这模糊了研发费用的面目，也歪曲了管理费用的实质。现在的变革等于拨乱反正，为企业在研发上所做的努力正名。

（一）研发支出在财务报表中如何列示

如果你注意观察最新的财务报表样式，你会发现，资产负债表新增了一个资产类科目“开发支出”，利润表新增了一个费用类科目“研发费用”。有了这两个科目，所有的研发支出在财务报表中都有了落脚处。开发阶段的支出直接资本化，记入开发支出科目即可；研究阶段的支出直接费用化，记入研发费用科目即可。

（二）研发费用在利润表单列释放的信号

研发费用在利润表中单独列示，这将释放一个信号：研发费用高的企业是有长远发展规划的企业，重视研发的企业也将得到更多尊重与认可。一直以来，把研发费用混在管理费用中核算，这是极大的失误，因为这模糊了研发费用的面目，也歪曲了管理费用的实质。现在的变革等于拨乱反正，为企业在研发上所做的努力正名。

（三）研发费用费用化更符合谨慎性原则

研发费用资本化是给利润粉饰开的口子。把研发行为生生截为研究、开发两段并不科学；研发从来是行百里半九十，不到最后一刻没人敢说研发成功。从这点看，研究、开发是不可分的。即便研发成功了，研发成果就一定有价值吗？研发成功与市场成功差得远呢！按谨慎性原则，开发费用同样应费用化。

（四）研究阶段与开发阶段如何界定

研发费用能否资本化，关键在于研发工作是处于研究阶段还是开发阶段。处于研究阶段，意味着事情还不成形，花的钱就当打水漂了，全部作为费用。处于开发阶段，好比看到了黎明前的曙光，花的每分钱都将有价值。实操中有两点不好把握：一是研究、开发临界点怎么分；二是谁敢说到了开发阶段成果就一定有价值。

（五）研发费用资本化容易被滥用

研发费用资本化如同一道窄门，能过得去的不多。正如上面所讲，研发不到最后一刻，谁能预知成败呢？行百里半九十，研发过程也同此理，90％为研究，10％为开发。站在企业角度看，因为研发费用可加计扣除，从节税方面考虑，企业也乐意费用化。如果会计账面上资本化的研发支出过于高企，那是值得关注的信号，基本可以断定企业在滥用此款粉饰报表。

（六）衡量企业发展后劲看研发投入

创新是高科技企业之魂。衡量高新技术企业发展后劲，可以看它每年的研发投入。华为每年至少拿出收入的10%投入研发，持续十多年如是。用华为cfo孟晚舟的话说，研发投入要像跑马拉松，而不是百米冲刺。华为能在完全竞争的通信市场笑傲群雄，与产品、技术过硬分不开，这些又与华为研发领先的战略分不开。

（七）企业的好“三高”与坏“三高”

高毛利率、高预收账款、高研发费用加一块是“好三高”，有这三高的企业几乎可断定是好企业，华为是典型代表。高毛利率、高应收账款、高销售费用加一块是“坏三高”，有这三高的企业往往一时显赫，结局凄凉，秦池已做过例证。好坏三高的差别在于推动高毛利率的动因不同，前者靠研发创新，后者靠市场运作。

（八）高价格、高质量、重研发，缔造品牌影响力

产业发展的两条路径：

（1）低价格、低质量、轻创新；

（2）高价格、高质量、重研发。

第一条路径多为仿制，做着做着就成了血汗工厂，甚至成了假冒伪劣工厂，地沟油作坊是个例子。第二条路径早期艰难，要耐得住寂寞，一旦做起来，会形成品牌影响力，华为就是例子。产能过剩，洗牌难免，预先筹划下洗牌后的路径吧！

（九）先开一枪，再打一炮，然后范弗里特弹药量

华为每年把销售收入的10%到15%投入研发，研发毕竟有不确定性，如何降低研发的不确定性呢？任正非有个生动的比方，先开一枪，再打一炮，然后范弗里特弹药量。先开一枪，就是在不同前沿技术方向开展研究，探索中没有失败这个词，但要控制节奏。当感觉到可能会有突破，那就再打一炮。当觉得有点把握时，再进行密集投入，这就是范弗里特弹药量。

（十）研发创新的方向如何选择

企业做研发，创新的方向如何选择？一般来说有两种导向：第一，技术导向，不断追求高尖精技术；第二，客户需求导向，根据客户需求形成技术和产品。这两个导向都有不确定性，前期都需要预研探路。华为的做法是，每年保证预研费用占研发费用的10%，不能高也不能低。这一比例既保证了进取，又控制了风险。

（十一）企业研发不能过于追求技术领先

为什么企业研发不能过分追求技术领先？一是因为最先进的技术不一定能市场化，不能市场化的技术对企业而言毫无价值；二是做最先进的技术意味着要一路探索，要有殉道精神，而竞争对手可以从你已摸索出的路径中轻松复制。因此，企业界有个奇怪的定律，最早搞出某项新技术的企业最后都不是该技术的获益者。

（十二）想要预收账款，必须研发创新

预收账款贷方的发生数可以反映出企业产品的竞争力，以及企业对研发创新的态度。通常只有新产品、稀缺产品才能做到先收钱后发货。竞争者同样会看到这种商机，要想持续保持领跑优势，企业需要不断地研发创新，苹果公司的产品就是例证。深究一下你会发现，预收账款大的企业往往研发支出也大。这也算天道酬勤吧！（文章来源：袁国辉 指尖上的会计）

【第6篇】所得税费用是企业所得税吗

2023年来了！5项企税优惠过期！今天小编为大家整理了2023年最新最全企业所得税帮助大家学习。

01

2023年1月起

5项企业所得税优惠即将过期

2023年1月起，5项企业所得税优惠即将过期：

一、高新技术企业新购进设备一次性扣除＋100%加计扣除

高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

二、研发费用加计扣除比例提高至100%

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

三、中小微企业新购置500万以上设备器具，按比例扣除

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

四、小型微利企业应纳税所得额100万元以内部分，实际税负2.5%

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，不超过100万部分的实际税负仅为2.5%！

政策执行期间为2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企业判断标准

注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

五、目标脱贫地区捐赠全额据实扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

02

企业所得税税率

企业所得税有哪些常见税率？每种税率有哪些适用情况？发财喵给大家总结成了相应表格，需要的就收藏起来。

1、基本税率：25%

基本税率主要适用于一般企业，分为居民企业和非居民企业。

2、优惠税率

企业所得税的优惠税率包括20%、15%和10%。

1.适用20%税率

2.减按15%征收

3.减按10%征收

其中，国家鼓励的重点软件企业和集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

03

常见的税前扣除项目及扣除标准

本文来源：51社保网、税政第一线、国家税务总局。

财税实务课堂整理发布

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【第7篇】所得税汇算清缴费用扣除标准

企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例。

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

6、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

7、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

10、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

11、企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

来源：中国税务杂志社、郝老师说会计

【第8篇】合伙企业个人所得税费用扣除

个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的工资薪金，不得税前扣除！

提醒一：

个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人取得的所得缴纳个税有两个税目：“经营所得”、“利息、股息、红利所得”，并没有“工资、薪金所得”这个税目。因此在计算经营所得应纳税所得额时，个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人的工资薪金支出不能扣除。

提醒二：

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）和《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定，合伙企业合伙人从合伙企业取得的所得，应比照“经营所得”计算缴纳个人所得税，不属于工资薪金所得。

提醒三：

业主（或者合伙人）每月领取的“工资”，实质是经营所得，提前领取而已。

提醒四：

若是给投资人（或者合伙人）发放了工资薪金，在计算个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的应纳税所得额时，应将投资人（或者合伙人）的工资调增个体户、个人独资企业、合伙企业的经营所得后确定应纳税所得额，然后由自然人投资者按照经营所得计税办法计算个人所得税。

【第9篇】企业所得税费用扣除标准

费用一

▶项目名称：合理的工资、薪金支出

▶扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

▶项目名称：职工福利费支出

▶扣除比例：14%

也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

▶项目名称：职工教育经费支出

▶扣除比例：8%

也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四

▶项目名称：工会经费支出

▶扣除比例：2%

也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

★

费用五

▶项目名称：研发费用支出

▶加计扣除比例：75%

也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

★

费用六

▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

▶扣除比例：5%

也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

费用七

▶项目名称：业务招待费支出

▶扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八

▶项目名称：广告费和业务宣传费支出

▶扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九

▶项目名称：公益性捐赠支出

▶扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

▶项目名称：手续费和佣金支出

▶扣除比例：5%

也就是：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

费用十一

▶项目名称：企业责任保险支出

▶扣除比例：100%

也就是：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

▶项目名称：党组织工作经费支出

▶扣除比例：1%

也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

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【第10篇】个人所得税附加减除费用

个人专项扣除是指个人的一部分支出可以用于抵扣个人所得税，包括专项扣除和专项附加扣除。专项扣除指的是三险一金等，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除等六项费用。

专项附加扣除是在2023年8月31日通过的新个税法中明确提出的，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，增加了专项附加扣除项目。

新的个人所得税专项扣除又到了， 2023年3月5日，国务院总理李克强在作政府工作报告时提出，完善三孩生育政策配套措施，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除。可能大家对于如何操作还有疑问，现小编整理一份完整个人专项税扣除明细希望对大家有帮助。求收藏。

【第11篇】股东在企业报销费用个人所得税

疑惑解答

请问：公司是股东的，股东在公司报销个人性费用是否允许？存在风险吗？

风险一：若是公司属于一人有限公司，股东个人在公司报销个人性费用，就会存在财产混同，从而有可能带来无限责任的法律风险。

风险二：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，相当于股东拿走了分红，存在视同分红扣缴20%个人所得税的税务风险。

风险三：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，属于与取得收入无关的支出，存在不得在企业所得税税前扣除的税务风险。

风险四：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，侵害了其他股东的利益权益，存在挪用资金等的法律风险。

风险五：股东随意报销个人性费用，账务混乱，企业内部管理制度不健全，难以吸引外来的投资者。

风险六：股东随意报销个人性费用，作为公司来讲，存在需要履行代扣代缴个税的义务，否则存在因为没有履行扣缴义务而带来罚款的税务风险。

风险七：股东随意报销个人性费用，作为公司来讲，虽然取得增值税专用发票抵扣了增值税，但是存在用于个人消费不得抵扣应做进项税额转出的税务风险。

参考一：根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条的规定，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

参考二：《中华人民共和国公司法》第六十三条对一人公司进行了特别规定，“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产，应当对公司债务承担连带责任”。

参考三：按照《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

参考四：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

参考五：根据《刑法》的规定，挪用资金罪是指公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或借贷给他人，数额较大，超过3个月未还的，或者虽未超过3个月，但数额较大，进行营利活动的，或者进行非法活动的行为。

参考六：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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【第12篇】所得税费用是什么

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。

【第13篇】所得税汇算清缴管理费用

又到一年一度

企业所得税汇算清缴的时候了，

准确掌握各类税前扣除项目

是顺利完成汇算清缴的前提，

今天小编为大家归纳了

常见费用税前扣除的相关规定，

一起来了解一下吧~

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

no.1职工工资薪金及福利费

（一）工资、薪金支出

1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（二）职工保险

1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

（三）工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（四）职工教育经费

1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（五）职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

no.2广告费和业务宣传费

（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

no.3业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

no.4保险费

（一）财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）人身保险

1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

no.5捐赠

（一）公益性捐赠

1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）非公益性捐赠

超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企业借款利息支出

1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。

2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。

（二）向非金融企业借款利息支出

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

no.7手续费及佣金支出

（一）一般企业：

与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（二）保险企业：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

no.8研究开发费用

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【第14篇】季度所得税费用怎么算

研发费用加计扣除，是不是以后季度预缴所得税就可以享受了？

答：是的。改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

季度预缴所得税表中的营业收入、营业成本与利润总额之间是否存在勾稽关系？

答：不存在。表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本。

以下几个方面问题可以私信：

1、高管、企业股东、高薪员工、销售提成、年终奖金的个税优化；

2、公户提现、无票支出多，缺进项票导致利润虚高缴税多需要合法节税；

3、因为社保入税，导致企业替员工缴纳的部分过高，用工成本高、人力成本高；

4、企业外部劳务人员、兼职员工、临时员工（群演、顾问、专家、网红、主播等）、临时员工的薪资发放，需要获得合法票据；

5、返佣费过高、居间费过高，需要获得合法票据；

6、自然人代开，个体户核定等业务。

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【第15篇】所得税汇算清缴报告的费用

个人所得税经营所得汇算清缴进入了申报高峰期，对于既要申报经营所得汇算清缴又要申报综合所得汇算清缴的纳税人，只能在其中一处汇算清缴减除费用6万。

如果在经营所得汇算清缴减除6万以后，综合所得就不存在6万的费用减除，那么纳税人申报综合所得汇算清缴就很可能产生补税。

现在就有某会计群在讨论，某会计申报合伙企业股东的经营所得时，没有收入，也减除了6万元费用，导致个人申报综合所得时，应纳税所得额多了6万，那么这样的情况应该如何处理。

解决办法：

1、更正申报，即更改【个人所得税经营所得纳税申报表（b表）】，将6万减除费用删除。

2、刷新个税app综合所得汇算清缴数据，恢复6万减除费用。

3、前提条件是局端数据能同步，否则只能到税务局柜台处理。

个体户负责人、个人独资企业投资人、合伙企业投资人要特别注意，作为个人所得税经营所得的纳税人，为了防踩坑，一定要找靠谱的专业人士咨询，否则导致多交税款是肯定的。

下图为为涉税实操中遇到的问题讨论：

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vivianlin 编辑于2023年3月19日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后私信咨询。