一般纳税人认定过渡政策（15个范本）

【第1篇】一般纳税人认定过渡政策

大家知道增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元需要转为一般纳税人，或者达到了某些条件自己想转为一般纳税人。

但是增值税“小规模纳税人“过渡到”一般纳税有哪些关键点你知道吗？小编这就给你一一道来！！！

增值税一般纳税人登记的两种情况

责令登记：

年应税销售额超过小规模纳税人标准（500万元）的，应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。

依法申请登记：

年应税销售额未超过规定标准，但财务核算清晰健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

★年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

依据：国家税务总局令第43号、财税[2018]33号

变更前期准备

无论是年应税销售额即将超标、还是有计划主动申请为一般纳税人，纳税人变更身份前期都需要好好准备，例如：注意进项发票取得事项、对采购部门提前辅导、后续发票开具的事项、无票支出筹划、未来营业规模的预测、税负的测算、组织架构的调整等，这些都要提前做好考虑。

身份变更过程注意事项

责令登记

1、超标当期纳税申报：

年超过小规模纳税人标准的当月（或季度），仍按照3%征收率申报纳税。

2、申请变更纳税人身份时间：

在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，申请变更纳税人身份。

在实际征管中，在月份（或季度）的所属申报期结束后，主管税务局会查看纳税人申报表，发现超过标准的，会发送《税务事项通知书》，通知纳税人做一般纳税人登记。

举个栗子：a 公司是按季度申报的小规模纳税人，截止到2023年2月份，年应税销售额超过500万。a公司在超标的季度（即第一季度）仍然按3%申报纳税，所属申报期结束后（即4月15日后）主管税务局会通知a公司做一般纳税人登记。

3、纳税人身份生效时间：

纳税人可以选择变更当月或者次月起生效，注意生效当月不再开具小规模征收率发票。

4、身份生效后纳税申报：

一般纳税人身份生效的次月申报一般纳税人增值税。

依法申请登记

纳税人可根据实际情况，选择适当的时机申请变更为一般纳税人。

纳税人身份生效时间以及生效后的纳税申报与上述“责令登记”的一致。但是按季度申报的小规模纳税人，主动在季度中间变更为一般纳税人，注意申报一般纳税人增值税前需先将小规模纳税人身份的增值税申报完成。

一般纳税人的账务、税务处理、征管都比较严格，除了上面的提到注意事项，从小规模纳税人升级到一般纳税人，还有很多事项需要注意、考虑。建议大家提前规划、筹划和学习，有必要时可以请专业人员帮忙，切记不能“空档上坡”！！！

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【第2篇】一般纳税人降为小规模纳税人

众所周知在今年的4月1日开始小规模纳税人免征500万以内的增值税，那么很多客户来咨询我我的一般纳税人公司能不能把销售额做小一点12个月累计不要超过500万，那么是不是我的一般纳税人公司就可以倒退回去变成小规模纳税人，那么是不是就可以享受免征增值税的优惠政策了？

能问出这样问题的朋友那就证明您还没有理解一般纳税人和小规模纳税人的底层逻辑！

今天我就来给大家简单科普一下为什么：一般纳税人不可转为小规模纳税人？

会计核算是否健全，这才是“一般纳税人”和“小规模纳税人”的本质区别！

举例说明：对比一下所得税上的“核定征收”就可以了解一二了！

核定征收是针对哪些市场主体？会计核算不健全，没有账或者是成本核算不准确、财务相对比较混乱。税务局就直接给你定一个利润率，相当于按照你的收入反推出来你的成本。按照这个利润去交税。这样税局简化了征收的手续，给市场主体也减轻了负担！

在增值税上贯彻的也是同样的税法理论！

所谓小规模，实质上就是在增值税上的核定征收，销项税对应收入端，进项税对应成本端，会计核算不健全，成本端数字不可信，所以小规模直接就不让你抵扣进项税，而是直接按照收入税局给你定一个核定征收率3%或者是5%。

值得注意的是，一般人看“一般纳税人”和“小规模纳税人”只是在关注销售额500万，这是比较片面的。根据《一般纳税人登记管理办法》第三条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税⼈，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理⼀般纳税⼈登记。

从小规模到一般纳税人的两个标准：一、自愿登记标准、实质标准 二、连续12个月累计销售额达到500万就是强制登记标准、形式标准！

那么为什么规定是500万？因为税法理念人为如果你已经工商注册了不管是个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限公司一年销售额都已经达到500万了那么理应拥有健全的财务制度！而且销售额已经这么高了就理应付出相对较高的合规成本，聘请财务人员做出规范的财务核算！

要注意的是《办法》里面明确规定了个人是不可以登记成为一般纳税人的。

说到这里大家就应该明白了，既然你会计核算已经是健全了，怎么可能还能倒退回去不健全呢？这就是一般纳税人不可转为小规模纳税人的底层逻辑！

所以在一般情况下纳税人登记成为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。但是《办法》也有例外情况，那就是国家税务总局另有规定的除外。这就是为什么2019和2023年间曾短暂放开过，允许年销售额不超过500万的一般纳税人倒退回小规模！但是这只是特殊情况，形式上是倒退回去了，实际上只是一个阶段的税收优惠政策！

【第3篇】一般纳税人怎么合理节税

只要正常经营的企业需要纳税，企业纳税就是企业的义务，所以纳税人也需要依法纳税，这是企业合理纳税的一个重要点。但是，如果企业压力很大，国家允许企业通过一些正确的方法来实现，纳税人可以掌握正确的方法，那么纳税人的基本方法是什么呢？让我们一起看看吧！

纳税人合理避税的方式有哪些？

方法一：设立个人独资企业合理避税

设立个人独资企业是一种更适合企业的方法。这种基本方法必须取得良好的效果，因此更适合纳税人。因此，企业可以直接设立个人独资企业，然后通过个人独资企业合理避税。在这里设立时，我们需要找到一个更好的税收萧条，然后在税收萧条中设立个人独资企业，这样相关的避税效果会更好。

方法二:利用国家对高新技术企业的税收优惠政策合理避税

我国高新技术企业享有税收优惠政策，普通企业一般需要缴纳25%，但高新技术税率只有15%。因此，企业可以通过避税将自己的企业类型转变为高新技术企业，然后享受国家相关税收优惠政策，通过基本税收优惠政策实现企业。

方法三:在避税绿洲注册企业合理避税

所谓避税绿洲，是指一些税率相对较低的地方，税率很低，设立的公司税率相对较低。因此，如果企业想要，他们可以在这些避税绿洲注册自己的企业，以减轻税收负担。

以上三种基本方法是企业的方法，避税效果很好，可以帮助企业实现利益最大化。因此，企业可以直接使用这三种基本方法来实现企业的利益。

【第4篇】一般纳税人如何申报

作为一名会计人员，【一般纳税人纳税申报】是每个月必不可少的事，对于会计人员来说也是不陌生的了。我们在进行报税过程中，要注意各种小细节，避免出错，否则会给自己和公司造成损失。

今天就跟大家分享一下【一般纳税人纳税申报】流程吧！

一般纳税人增值税申报

各个用户进入上传申报文件界面后所看到的上传文件种类会有所不同，用户只需根据系统给出的提示逐个进行选择。

网上缴税

1）进入缴税功能。可以从“申报征收”的首页进入，或者在申报完成后进入。

2）“网上缴税”页面中显示企业欠税信息列表，在“待处理税款”一列可以查看到某个税种的欠税数额明细。

打印申报表

申报表查询

【一般纳税人增值税申报】流程就分享到这了，希望能帮助到你们哦~

【第5篇】一般纳税人的认定条件

有南宁的小伙伴问：只要小规模纳税人年销售收入超过500万，就会自动转为一般纳税人，那么除此之外，什么样的企业才需要申请一般纳税人呢？

在南宁，什么样的企业需要申请一般纳税人？

第一，如果你的企业面对的客户主要都是一般纳税人，那么建议你还是把企业申请为一般纳税人比较好。

第二，一般来说，进行招投标的企业大多都是一般纳税人，如果你需要进行招投标，那么最好把企业申请为一般纳税人。

第三，由于小规模纳税人和一般纳税人的税制不同，在计算税负上也有有所不同，因此，你可以预先预算比较增值税的税负的负担，如果一般纳税人增值税的税负比小规模纳税人增值税的税负低，那么建议把企业申请为一般纳税人。

第四，在开增值税专票方面，由于小规模纳税人无法自行开具专票，如果你想自行开具专票，那么最好把企业申请为一般纳税人。

那么企业申请一般纳税人需要具备什么条件呢？

1. 增值税纳税人年应税销售额超过500万的，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2. 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关主动申请一般纳税人资格认定。

3. 企业申请一般纳税人资格认定，还需满足：有固定生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。

以上就是在南宁什么样的企业才需要申请一般纳税人的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第6篇】一般纳税人收入额超过500万

纳税人，也就是指纳税义务人，一般分为三种类型：法人、个体工商户和自然人。

而我们常说的增值税一般纳税人，主要是指年应征增值税销售额超过500w,财务会计制度完善、能够准确提供税务资料的企业；其增值税的税负成本一般较高（根据行业不同，一般为13%、9%、6%），但获得增值专票后，可以抵扣增值税。

增值税小规模纳税人，主要是指年应征增值税销售额在500w以内，会计核算不健全、不能够准确提供税务资料的企业；一般增值税适用率为3%，不能够抵扣增值税。

通常情况下，为什么建议小规模纳税人年开票额不要超过500w？到底在多少较合适呢？

1、看规模，有的公司投资规模比较大，年销售额很快就达到500w，大量顶额开具发票（如480w、490w等），很容易引起税务的稽查；建议直接申请成为一般纳税人更好。

2、看经营范围，如果开票项目和开票额度与小规模纳税人的实际经营范围严重不符，也是税务稽查的重点；建议与同行业相比、与企业历史数据对比，开票量在一个合理的范围内是比较合适的。

3、看行业，有些行业的成本发票都是专票，导致小规模纳税人增值税长期留抵；或者是长期不开票、零申报；这些异常动作都是属于涉税风险行为。

另外，小规模纳税人的税收优惠政策是比较多的，避免小规模纳税人强制升级为一般纳税人，不能够享受一些优惠，也是不建议年开票额超过500w。

1、今年，小规模纳税人如果开具增值税普票，直接免征增值税、附加税（增值税原本是3%的征收率，接着是减按1%征收，目前是直接免征、且取消了之前季度开票额45w内的额度限制）。

2、小规模纳税人个独、个体户在国内部分税收园区，还可以享受区域性的个税核定征收政策，即个人经营所得税按照开票的0.6%-1.2%核定；对于利润虚高、成本缺口大、分红个税高的企业来说，无疑是实实在在地大幅降低税务成本的税收优惠政策。

综上所述，了解更多税收优惠政策详情，可关注，公众号，节税宝典。通常情况下，为什么建议小规模纳税人年开票额不要超过500w？到底在多少较合适呢？希望以上的一些分析，可以帮助到有需要的朋友哦。

【第7篇】一般纳税人可抵扣票证有哪些

1，会计的6大基本要素是什么？

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 2，会计的3大报表是什么？

资产负债表，现金流量表，利润表（也称为损益表） 3，权益性支出与资本性支出的差异是什么？

资本性支出：是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，指企业单位发生、其效益及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。

收益性支出：也叫期间费用。是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。这些支出发生时，都应记入当年有关成本费用科目。

区别：收益性支出不同于资本性支出，前者全部由当年的营业收入补偿，后者先记作资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本性支出，是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值。如把收益性支出作为资本性支出，结果是少计了当期费用，多计了资产价值，虚增利润；反之，则多计了当期费用，少计了资产价值，虚减利润

4，固定资产折旧采用的方法有哪些？ 分为两类：直线法和加速折旧法

其中直线法包括：平均年限法和工作量法

加速折旧法包括：双倍余额递减法和年数总和法 5，固定资产账面价值在什么情况下会出现负值？

什么情况下都不应该出现负值，现在的准则不允许负资产的存在，包括负商誉。 理论上固定资产超龄服役继续计提折旧，或超价值计提减值准备等都可能造成固定资产出现负值，但这样做会使资产负债表上的资产总额减少，而实际上其他资产价值并没有减少，会误导信息使用者。所以所有资产出现负值时，最多在备查簿上予以记录。

6，新会计准则出台后，对企业的影响有哪些？ (二)有利于提高企业的会计信息质量 (三)有利于提高企业整体管理水平

7，企业所得税的改革对国内企业的影响是什么？ 企业所得税税率改革前，企业所得税率是33%，新的<中华人民共和国所得税法>规定一般企业所得税的税率为25%,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税率为20%. 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业所得税率的降低对国内企业来说有一个很好的推动作用，使得企业的竞争环境更加公平和有利。纳税申报流程如下： 1、增值税、消费税申报

纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料：

(1)纳税申报表; (2)财务报表及说明资料;

增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报

金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料：

(1)营业税申报表; (2)财务报表及说明资料; (3)其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报

企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报(汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表)， 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： a、季度预缴 (1)所得税申报表;

(2)财务会计报表及说明资料。 b、年度汇缴 (1)所得税申报表; (2)所得税申报表附表; (3)财务会计报表及说明资料; (4)其他资料。

5、逾期申报应纳税款的处罚

纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。 一般纳税人可抵扣票证有哪些?

只要是用于应税活动取得的增值税专用发票，公路铁路运输发票，进口增值税缴款书都可以抵扣。另外购入的农产品也可以抵扣

客户扣款(已开具发票)如何进行会计处理?需要附哪些原始单据 年终奖是如何计算缴纳个人所得税的

一般来说，年终奖是/12 (如果高于起征点2000)来确定其税率商数，根据个调税税率表 公式：全年一次性年终奖*税率-速算扣除数 如果低于起征点2000，由年终奖/12 确定税率 公式：(全年一次性年终奖-2000)*税率-速算扣除数 财政年报和汇算清缴报表口径有什么差异

财政年报和汇算清缴报表是不同类的报表啊，财政年报一般就是财务报表(资产负债表、损益表、现金流量表)，而汇算清缴报表是指年度企业所得税表。

公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理

公司购买装饰材料装饰租用办公室，这样处理。购入材料时，借：在建工程，贷：现金(银行存款);完工时，借：长期待摊费用，贷：在建工程;在摊销时，可一次摊销，借：管理费用-其他资产摊销，贷：长期待摊费用。摊销期应当等于租赁期。

公司开办费如何进行会计核算?所得税清交时如何进行调整? 开办费计入“管理费用—开办费”

开办费也是你公司为生产经营发生的，取得发票了就能正常税前抵扣，无需调整!

没有发票的话就不能税前扣除了，就得相应在调增会计利润。

8，企业应该如何面对金融危机？ 一、加大力度，催收货款。

二、减人增效，降低成本，保本经营。 三、稳定市场，站稳脚跟。。 四、降低库存，盘活资产。

9，面对金融风暴，作为一名管理人员，集体减薪和裁员你会选择哪一个？ 这个问题主管因素比较多。我的回答是：我会选择集体减薪，原因是我认为企业是一个集体，只有大家齐心协力，才能度过难关，企业发展的好，自然多得，既然企业现在处于危机之中，大家更应该团结在一起，待企业度过难关后，一起分享集体加薪的欣悦也不愧为一种优秀的企业文化。 10，市场前景，加薪和升职，你更重视哪一个？

我选择职业前景，我始终坚信提高个人的专业素养和技能后，加薪和升职的机会只会多不会少。 11，账务核算系统有哪几种？ 1往来核算处理系统 2出纳账务处理系统 3进销存处理系统 4固定资产处理系统 5成本核算处理系统 6工资核算处理系统

7账务处理系统：就是编制分录，试算平衡，结账，登记账薄，编制报表的系统 12，对于成本控制你怎么看待？

对于专业从事内控管理（内部审计）工作的人员来说，掌握各个层次的成本控制方法，就可以比较透彻地了解企业运营管理中的潜在风险，对于提高内部审计效率也将有重大帮助。也有助于向管理者提供更多有增值作用的管理建议。

从广义的角度来看，成本控制是企业内部控制的重要组成部分。但是，对于专业从事内控管理或内部审计的人员来说，充分掌握和透彻了解企业成本控制问题是做好内控服务的重要条件。成本控制在企业运营中的重要性无须讨论，可以毫不夸张地说，现代企业管理管的就是成本。 13，费用与支出的区别是什么？ 费用和收入相对应而存在，只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才予以确认，以工业企业为例，费用分为生产成本和期间费用两类。它的特征是，会最终减少企业资源和企业所有者权益。

支出是事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各种资金耗费。 （另外，费用和成本的区别，成本是按一定对象所归集的对象化了的费用，它与一定种类和数量的产品相联系。） 14，面对新人排挤问题，你怎么看待和解决？ 这个就很主观了。我当然说要搞好人际关系啦。

15，你会做假账吗？

“能力上可以做，但是法律和准则不允许我那么做，所以我不会去做。”可以说知道合理避税 16，怎么理解“坐支”？你认为坐支合理吗？

坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。当然不合理。但是坐支也不是一律都禁止的。这些个例外大家也不用记住。 16，用友和金蝶软件，你更倾向于那一款？

因为我们学习的是用友，我当然倾向于用友，但是主考官告诉我，用友虽然很系统全面，但是难免不够人性化，这点金蝶更易操作和适用。我也没有用过金蝶，这个不予评价。说自己的有点就好了。不过别说太多，人家会说你太过自信，不够谦虚。

【第8篇】一般纳税人纳税申报表

[玫瑰][玫瑰][玫瑰]只要你是一名会计人员，只要你从事了企业报税工作，那就不可避免要接触到增值税申报

[思考][思考][思考]报税说难也难，说简单也简单，申报的关键点就在于：要会计算增值税！会计算才知道填的对不对

[耶][耶][耶]首先要认识申报表，知道什么数据该写在什么位置，不然会造成重大失误[石化]

给大家准备了一般纳税人增值税申报要点，持续更新中...

【第9篇】一般纳税人注册资金

家具自营招商，商业办公、桌椅凳、户外、儿童桌椅家具为主；1.公司资质：一般纳税人，注册资金100w以上，成立时间2年以上2.商标：商标注册证或2年有效期内商标受理通知书3.线上要求：小件家具年销量500w+，商业办公家具年销量1000w+（天猫或者京东）达不到的话，可以对接沟通，也有机会操作入驻

1、京东自营gmv占比京东商城整体销售额70%以上

2、每一件自营商品都带有京东（自营）标识，消费者更信赖。

3、京东自营商品可以实现211、限时达、夜间配等高效配送，消费者购物体验更好。

4、自营商品可以参加京东所有资源位的活动，部分需要付费购买。

5、自营商品在平台上销售是品牌推广的一个重要渠道。

6、京东自营供应商只需要负责头程运输费用，节省商家仓储和配送费用。

7、京东自营供应商无技术服务年费（pop店铺每年是1.2万元）。

8、京东自营商品权重更高于其他类型店铺。

9、京东自营供应商和平台之间利益共享。

物流方面：传统电商有很多代理商，货物会运送很多次。京东自营：直接从厂家到京东，京东到商家，省去了中间很多环节。

信息传递方面：传统电商需要一级一级的反馈，回复速度也不够快。京东自营，信息都是双向传递的，利于品牌收集产品使用反馈意见，帮助产品及流程正向优化。

利润方面：传统供应链中间各级环节消耗较大。京东自营则可最大化降低中间利润损耗，最大化让利给品牌和用户。

【第10篇】一般纳税人出租不动产税率

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长租公寓一般来说有两种模式：轻资产模式和重资产模式。

轻资产模式就是二房东模式，即从资产方手里将房屋整幢租赁下来，加以装修改造，再出租给租客。

重资产模式是说资产的产权是自己的，自己将房屋装修改造后出租给租客。

形式上看轻资产模式和重资产模式相差不大，但测算逻辑是完全不同，轻资产侧重于运营，重资产侧重于资产增值。

另外，长租公寓的填报逻辑是完全不同于地产即售业务的填报逻辑。长租公寓是侧重做小，做细，做全。地产即售业务是以万元为单位的，长租公寓是以元为单位的。

轻资产类长租公寓的测算，仍然是围绕着两张表，利润表和现金流量表，将这个两个表填全了，投资测算就完成了。

现在从项目基础信息、收入、税金、成本、费用、测算指标、测算校验，共7个方面来讲轻资产类长租公寓的测算。

基础信息

包括但不限于，项目的地理位置、房屋的租赁期限、租入租金、付款方式、装修期间、运营期间、房屋产权性质等。

其他的可以关注一下项目所在位置有没有地铁规划，如果有，那么开通时间是什么时候，这个对于未来租金水平是有推动作用的。

1、房屋租赁期限

指的是我们租进来的租赁期限，一般来说在10年以上，10-15年比较正常。如果租赁期限过短，对项目是不利的。

2、租入租金和付款方式

对于整个轻资产类长租公寓的支出来说，租入租金是绝对的大头，它的租金水平完全决定了长租公寓的盈利水平，它的付款方式付款时间也完全影响了项目的irr和现金流回正的时间。

装修期间，一般从项目租赁日开始，按照6个月计算。如果实际大于6个月，会影响整个项目的盈利水平。运营期间就等于房屋租赁期限减去装修期间。

3、房屋产权性质

对于财务这块影响的是它决定了水和电的价格，是按照居民用水用电的价格还是按照商业用水用电的价格。其实房屋产权性质影响的更重要的一个方面是消防验收。

收入

1、房租收入。

要先看下测算的项目有哪几个户型，各个户型的可租赁房间数是多少，单价房租是多少。

出租率可以按照半年内达到满租来考虑，初始月份的出租率，可以按照30%左右来考虑。满租的概念是出租率为95%或者98%。

影响房租收入的还有一个因数是年租金增长率。

一般按照每年5%-6%考虑，如果项目附近后期有地铁开通，那么开通的当年可以有跳涨。或者项目附近后期有其他重要利好，那么利好当年可以有跳涨。

2、其他收入，比如说选配包收入、快递柜收入、场地租赁收入等。

什么是选配包呢，租客在租赁我们房屋的时候，也可能会从我们这租一个冰箱租一个洗衣机，像这种类型的收入就是选配包收入。

场地租赁收入一般是指，商家租赁我们的公共区域做活动产生的收入。

另外，如果我们的项目除了长租公寓模块，另外还做了共享办公位、商业的，那么在测算收入的时候，这些都需要考虑进去。

税金

长租公寓涉及到的税金主要有增值税、房产税、附加税、所得税。

增值税中对于房屋租赁的税率的规定是：一般纳税人出租不动产增值税税率10%。

增值税中对于住宿服务的税率的规定是：在提供了住宿场所的同时，提供配套服务，属于住宿服务，按照6%税率。

可以看出房屋租赁和住宿服务的税率相差很大，所以在业务模式上我们要尽量向住宿服务靠拢，提供一些配套服务，比如房间清洁、住宿安保等。

实际在营业执照注册时，营业范围也需要特别注意，要添加公寓管理、酒店管理等营业范围。

房产税一般按照租金的12%缴纳，这个是产权所有方缴纳的，轻资产类长租公寓不用缴纳。

租金的12%，这个税负还是很重的，做重资产长租公寓是需要缴纳的，也是可以做税务筹划的很重要的一块。

另外提醒一下，因为当期需要缴纳的增值税=当期销项税-当期进项税，而长租公寓前期，有租入租金的进项税，有装修成本的进项税，运营前期出租还没有铺开。

那么总的来说前期进项税是远大于销项税的，前面实际是不需要缴纳增值税的，同时也不需要缴纳附加税。

成本

成本需要从两个维度来考虑。

一个维度是时间上是属于装修期还是属于运营期，另一个维度成本是属于付现成本还是非付现成本。

成本有三大块成本，一个是租入租金，一个是装修成本，一个是运营成本。

租入租金的付现成本按照跟资产方谈的付款时间和付款金额填列。摊销成本按照总的付款金额除以租赁时间填列。

装修成本，装修期的付现成本可以按照4.5万元/间初步测算，这个4.5万元/间，是包括硬装和软装的。

另外你要考虑改造翻新周期，后期的改造翻新成本要考虑进去。装修成本在运营期要进行摊销，一般来说硬装按照10年摊销，软装按照5年摊销。

运营成本有公用事业费、维护费、物业服务费、保洁费、保险费等。我们的运营成本的年增长率可以按照3%-5%来考虑。

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【第11篇】一般纳税人计提增值税

一般纳税人增值税用不用计提

一、什么是增值税

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转 税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

举例说明：a公司为增值税一般纳税人，主营业务为服装制造销售，其购入原材料价格100万元，进项税额100*13%=13万元；当期该指原料经过加工制成成品成本120万元，对外销售价格150万元，销项税额150*13%=19.5万元。

刚a公司当期应交增值税额=销项税额-进项税额=19.5-13=6.5万元

当月主要账务处理：1、购入原材料：

借：原材料 1000000

应交税费-应交增值税（进项税额） 130000

贷：银行存款 1130000

2、当月销售出库：

借：应收账款 1695000

贷：主营业务收入 1500000

应交税费-应交增值税（销项税额） 195000

3、为核算当期增值税额，期末将进项税和销项税分别转入未交增值税：

借：应交税费-应交增值税（销项税额） 195000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 130000

应交税费-未交增值税 65000

4、在增值税基础上，计提当月附加税：（以城建7%，教育附加3%，地方教育费附加2%为例）

借：税金及附加 7800

贷：应交税费-城市维护建设税 4550

应交税费-教育费附加 1950

应交税费-地方教育费附加 1300

5、次月交纳本期增值税及附加：

借：应交税费-未交增值税 65000

贷：银行存款 65000

借：应交税费-城市维护建设税 4550

应交税费-教育费附加 1950

应交税费-地方教育费附加 1300

贷：银行存款 7800

二、增值税包括哪些内容

一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税” “未交增值税” “预交增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费—— 应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出” “转出多交增值税”等专栏。

其中，一般纳税人发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额在“简易计税”明细科目核算。

三、增值税是否需要计提

综合上述一、二内容分析，增值税在期末不用计提，直接通过“应交税费-未交增值税”科目核算即可。但是增值税相关的附加税需要进行计提。

每个税种是否需要计提，有时候我们无法区分清楚，其实可以从以下几个方面来考虑，这样更方便我们理解和记忆：

1、增值税是由销项税和进项税计算得出的，这两个项税直接在当期记账了，期末只需要在”应交税费-未交增值税“反映即可；

2、增值税附加税，对方科目需要计入”税金及附加“，而”税金及附加“科目属于损益类科目，影响当期利润，为符合”权责发生制“的记账要求，所以我们需要在发生增值税的当期先进行计提，然后在次月支付时进行回冲或补计提；

3、同理，资源税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船税等需要通过”税金及附加“科目核算的税种都需要先计提，再支付；

4、但是，印花税比较特殊，不需要通过”应交税费“科目核算，而是在实际发生时,借记“税金及附加”，贷记”银行存款“。

这主要是因为企业交纳印花税，一般情况下， 需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者 按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处 盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况， 不需要预计应纳税金额，同时也不存在和税务机关结算或清算的问题。

【第12篇】酒店一般纳税人税率

1、问：酒店向客人免费提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者赠送矿泉水、泡茶袋等需要视同销售吗？

答：《增值税暂行条例实施细则》规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，需要视同销售。

酒店免费提供以上各类用品，属于住宿服务中常见的经营模式，消费者购进住宿服务时，这些都包含在客户统一支付的房费中，故不属于无偿赠送，无需视同销售。

2、问：酒店的商品部、迷你吧向客人销售烟酒饮料等如何处理？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

因此，酒店内设立商品部、迷你吧向客人销售烟酒饮料，应该与住宿服务区分开来，按照销售货物计算缴纳增值税。

3、问：酒店的会场租赁如何处理?

答：会场的场租费为不动产租赁服务收入，按9%的税率计税。如果不是单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，应按照“会议展览服务”依据6%的税率计税；若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，其中，餐饮服务不得开具增值税专用发票。

酒店业收入主要构成及适用税率

【温馨提醒】

要记得按照规定对适用不同税率的项目分别核算哦！

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【第13篇】一般纳税人税点

当我们执照注册下来后，在做税务登记时，税务选择纳税人会有两种选择，一种是小规模纳税人，另一种是一般纳税人

一、一般纳税人和小规模纳税人的选择

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(年应税销售额标准为500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

也就是说年应征增值税销售额≤500万元为小规模纳税人；年应征增值税销售额＞500万元为一般纳税人在现实税务登记中， 我们根据经营需求及健全的会计制度来进行选择；假如：公司为道路运输企业，为客户提供货物运输，在签订合同时，客户一定要开具9%税率的专用发票，通过商议后此时我们可以选择登记为一般纳税人，因为只有一般纳税人才能开具9%的运输发票（这时，我们一定要有健全的财务制度与专业财务人员）

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人之间最本质的区别是：

税率不同： 小规模的税率基本是3% ； 一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%不等）

他们中间最大的界限是： 他们之间的界限（当你是小规模纳税升级为一般纳税人的条件） 销售行业年收入不超过500万，超过这个界限税务局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令强制升级为一般纳税人

三、一般纳税人和小规模纳税人优惠政策的区别

小规模纳税人

1、对月销售额15万元以下（含本数），季度45万元的增值税小规模纳税人，免征增值税（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超过45万也免增值税）。

2、获得增值税专票、普票，都不能够抵扣增值税

3、申报时间及方式不同：一般纳税人都是按月申报；小规模纳税人按季申报。

一般纳税人

1、年不含税收入>500万； 适用税率/征收率为13%、9%、6%；

2、税额=销项税额－进项税额； 发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

3、采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

4、符合科技型中小企业认定条件可以研发费用加计扣除

5、符合邮政服务、电信服务、现代服务按照可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，生活服务按照准予抵扣的进项税额的15%计算加计抵减额

6、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

四、企业所得税优惠

根据《财政部 国家税务总局 关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2023年第12号）及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：12.5%×20%=2.5%）；年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：25%×20%=5%）

【第14篇】一般纳税人可以免税么

一般纳税人也可以退税？有朋友过来问：说是自己收到了税务局的通知，因为月申报增值税没有到10万（交了增值税+附加），所以可以申请退还教育费附加和地方教育费附加。这究竟是怎么回事？是不是自己遇到了骗子？

退税

今天就这个问题，简单给大家聊一聊。

我们都知道，针对小规模纳税人，有一系列的税收优惠政策：比如月度不超15万免增值税，比如3%减按1%征收率征收增值税，比如六税两费最高50%减免等等。其实，国家对于一般纳税人，也有不少的税收优惠政策。

首先，我们先通过一张表，来给大家简单的讲一下一般纳税人和小规模纳税人的区别：

总体来说，在税收优惠上，国家对于小规模纳税人支持力度，要比一般纳税人多得多。但是，这不代表，一般纳税人就没有税收优惠了。

开头问题里，主要涉及的文件是财税[2016]12号，其明确自2023年2月1日起，符合条件的一般纳税人也可以免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金 。

同时结合财政部 税务总局公告2023年第11号和财政部 税务总局公告2023年第 10 号，我们给大家做了一张表：

这张表，比较清楚明白的给大家说清楚了一般纳税人和小规模纳税人所能享受的增值税及附加的相关优惠情况。据我们了解，很多一般纳税人，竟然不知道可以免征附加，导致多交冤枉税。

需要注意的是，根据最新的六税浪费减免优惠，2023年开始，属于小型微利企业或个体户的一般纳税人，也可以享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等最高50%的减免优惠。

具体这块，我们在之前的文章里给大家做过详细的解释。感兴趣的，可以翻翻看看。

同时，在这里建议大家对于优惠政策要尽量搞清楚明白，能够把该享受的优惠政策都享受了，本身就是一种安全、有效的税收筹划。

很多财务人，天天想着能够学懂各式各样的税收筹划招数，却常常漏掉一下本身能享受的税收优惠，这就有点得不偿失了。

【第15篇】一般纳税人有零申报吗

企业记账报税,没有业务需要记账报税吗？

需要！需要！需要！重要的事情说三遍！

根据有关法律法规：自营业执照签发之日起 30 日内办理税务登记，！并在当月建立账户。企业必须有专业会计师，根据#原始账单凭证为企业记账。无论是新注册公司，还是计划不经营的公司，即使没有业务，也需要按时记账和纳税申报。一些企业家认为，企业有收入才需要纳税申报，我的公司没有收入，不需要申报纳税。这个想法是错误的。即使没有业务，没有产生收入，也需要按时进行零申报。

什么是零申报？

零申报不是不申报，而是当期税款为零。简单来说，只有在纳税申报期内，企业才能零申报，收入、成本、费用为 0，也可以理解为新注册的公司，没有开业或者没有营业利润，可以零申报。

企业能否长期零申报？

公司零申报超过 3 个月将被税务局列为关键观察对象。小型公司没有明确规定零申报的持续时间，只要根据公司经营的实际情况正常纳税申报即可。一般纳税人的零申报时间只能维持 6 个月，6 个月后，企业很可能被吊销许可证。

长期零申报的风险是什么？

1.被主管税务机关要求填写零申报说明；

2.影响企业的纳税信用等级；

3.纳入重点监控范围，按照有关规定进行税务评估或税务检查；

4.发票降版降量；

5.纳税人收入按成本费用公式直接核定(即使亏损也要纳税)；

6.纳税人为走逃户的，可以按规定列入重大失信名单并公告；

7.产生罚款，有收入便要交税，长期零申报，税务局认定为偷税，则需要补缴税款和滞纳金，严重的还有其他处罚。

公司不记账报税有影响吗？吊销有什么危害？

大家可能还没有意识到不记账报税的严重性，随着社会的进步，以后对于诚信必然要求的越来越高，注册了公司一定要按时记账报税

一、公司经营的注意事项：

1、不经营≠不记账不报税！因为这样做轻者会被税务局“罚款”，严重的可能就会被税务列入“异常户”处理，要恢复正常就要多跑几趟税局了，还难免会产生罚款！所以每位老板要注意了，记账报税的工作是注册公司成立后的每一个月都是需要申报的，千万别忘了时间。

2、公司经营离不开记账报税，无论公司多小都需要做账，只有做了账目报税才是合法经营、健全的企业。

3、开公司后就涉及到与相关行政管理部门打交道，例如工商局、税务局。一定要符合他们的工作流程。

二、不记账报税的影响：

1、税务非正常，报不了税，从而税控盘被锁住，开不了发票

2、工商被列入经营异常名录、年报异常

3、纳入异常经营名单后依然不处理，营业执照将会被吊销

三、吊销的危害：

1、法人及股东列入工商税务黑名单，无法新注册公司

2、进入诚信黑名单后，法人股东将无法出国，被限制高消费

3、无法乘坐高铁、飞机

4、不能办理移民

5、不能贷款买房

6、不能领养老保险

7、子女无法升学，现在很多学校都会查家长征信！

所以在创业的道路上，各位老板还是要多重视自己的征信哦，当然，公司注册好之后按时记账报税，就不会出现以上问题，也不用太过于紧张，专业的事交给专业的人去办就行