小规模纳税人注销难吗（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人注销难吗

公司注销有两种方式，分别是简易注销和一般注销。从字面意思理解来看，一般注销可能就是正常的程序，而简易注销应该是缩短了某些不必要的流程，从而变得更加快捷方便。

那到底是不是上面阐述的这个意思呢？下面就跟着老表哥一起来看一下，公司的一般注销与简易注销的区别吧。

公司一般注销与简易注销的区别

1、简易注销与一般注销需要提交的材料减少了很多。简易注销只需提交四个资料（企业注销决定书、企业（简易）注销登记申请书、全体投资人承诺书和企业营业执照）就够了，而一般注销不仅需要提交以上四个资料，还需要提交清算报告、投资人决议、清算组备案证明、清税证明、刊登公告等等各项证明，各种证明也需跑断腿的节奏。

2、简易注销有经过公示和提交材料两个阶段。首先，公司需要在国家公示系统填报企业简易注销公告，等公告期满无异议之后，就可以向登记机关提交相关的简易注销材料了。而一般注销最少有6个程序，以及各个地方办理注销。

3、费用更便宜。不管是一般纳税人还是小规模纳税人企业，简易注销的费用都会比一般注销的费用更低。动辄几千起步的注销费用，便宜一点也不是小数目了。

4、时间更短。由于简易注销流程简化了清算组备案和登报公告、申请材料、公告形式等程序，所以在整体时间上就比一般注销缩短了很多。比如，一般注销流程后还需公示45天，而简易注销只需10天。并且在公告期内，3天没有异议，便可以办理简易注销了。

以上四点即是老表哥关于公司一般注销与简易注销区别的汇总，对于不同性质的公司，所采用的注销方式也会不一样，因为谁都想走简易注销的流程，既省事又省钱，但对于走简易注销的公司，也会有一定的条件的，关注老表哥财税，下期给大家分享简易注销公司的条件。

【第2篇】小规模纳税人税率6

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。本文主要讲述小规模纳税人经常会遇到的5个知识点。

一、三类小规模纳税人不能申请代开专票

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、鉴证咨询业和住宿业小规模纳税人这三类被纳入“自行开具增值税专用发票试点”范围的小规模纳税人，国税机关不再为其代开增值税专用发票。具体而言，住宿业小规模纳税人(2023年11月4日起)提供住宿服务，鉴证咨询业小规模纳税人(2023年3月1日起)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务，建筑业小规模纳税人(2023年6月1日起)提供建筑服务，以及销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

值得注意的是，这三类纳入“自行开具增值税专用发票试点”范围的小规模纳税人如因销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。也就是说，不管是自开专票还是代开专票的小规模纳税人，如果转让不动产，还是都要在地税局代开，即使是领有专票的小规模纳税人，也不能自行开具。

二 、小规模纳税人附加税费是否可以按季度申报？

根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第一规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

三、提供建筑服务的小规模纳税人可以申请增值税专用发票自行开具吗？

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第九条规定：“自2023年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称”自开发票试点纳税人“）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具……”。

四、小规模纳税人税率

1、以前的税率 小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。

2、现在的税率 修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。

五、小规模纳税人税收优惠政策

1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。

2、地方税收优惠政策。 一般纳税人和小规模纳税人的增值税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。

关于小规模纳税人这块还有疑问？欢迎关注快学会计，下方留言和小编一起互动吧！

【第3篇】小规模纳税人和个体工商户的区别

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。自改革开放后，重心就放在了经济建设上，大量的人员都选择了南下经商，很多人都因此赚到的人生的第一桶金，社会的公司组织也跟不上发展，也在不断的改革中，我国第一张民营的牌照就是来自于浙江义务的个体工商户，由此迎来了注册公司的热潮。

目前我国主要有五种公司形式，个体工商户，个人独资企业，合伙企业，有限责任公司，股份有限公司，不同的公司有着不同的税收，税率也是有所不同。

今年我们主要来讲解个体工商户与有限责任公司；

有限责任公司；它是由自然人或者公司投资成立的，承担有限的经济责任（出资额），无限盈利机会，主要的税种是，增值税，企业所得税，个人所得税，小规模纳税人增值税税点是3%，今年是免征的，企业所得税25%，但是今年能够享受到应税所得额100万内按照2.5%征收，100万-300万按照5%征收，这次是在减半了，股东个税分红是20%，当然不分红就纳税，还有就是如果是企业股东，那么分红是不纳税的，这个分红到了企业投资者账上可以做消费等等处理。

个体户是我国最早的民营企业，也是最基本的公司形式，它不具备法人资格，也不算真正的公司，承担无限责任，税收就是增值税与个人经营所得税，是没有企业所得税的，增值税今年是免征的，就剩下个人经营所得税了。

个人经营所得税，如果是查账征收，那么也是按照5%-35%的经营所得税来纳税，当然如果你可以找到核定征收的园区那个税负将是超低的。

目前个体工商户有地方是可以采用核定征收的，核定个人经营所得税，个税在0.5%-1%，增值税又免税了，综合税负在0.5%就完税了，税负也是相当低的，有人说核定征收不稳定，那不是你操心的事情了，那是国家的征税态度。了解更多的税收优惠政策请移步《税了吧》

【第4篇】小规模纳税人年报

小超市年报如何填营业额和纳税额，小超市作为个体户，问题就可以归纳一般个体户的营业额和纳税额的年报填写以及计算。

小超市年报如何填营业额和纳税额?

按照规定，上一年度12月31日前注册办理营业执照的业户，必须在下一年度的6月30日前进行信用信息公示(亦即年报)。

营业执照年报销售额或营业收入，按照利润表里面的数据填写。不设账簿的个体户，可以按照本年度内税务局认定的营业额填写。

营业收入是指1月份至今的收入。纳税额根据企业的不同有小规模纳税人和增值税一般纳税人，税率也是不同的，企业在办理完税务登记后，税务主管部门核定企业应纳税项目和营业税的税率，如确实不明白应和管户联系确定纳税项目会计学堂小编。

营业总收入，看你损益表中的主营业务收入+其他业务收入。主营业务收入，看你损益表中的主营业务收入。纳税总额，要看你这一年一共缴纳了多少税费。

【相关阅读】

个体户填年报，总产值和纳税额怎么算啊?

如果你是从事生产加工的，你有产值，上一年度产值合计填入。如果是开小店的，产值填0。纳税额么，你如果上一年度缴税了，缴多少填多少，如果没缴税，填0。

小超市年报如何填营业额和纳税额，和一般的个体户一样，一利润表的数据填写(表告诉小编没有)，如果没账簿，则可以年度税务局认定额度来写。

【第5篇】小规模纳税人可以开增值税专票吗

大众创新、万众创业的时代，我们国家对小规模纳税人总是出台利好便民政策，你还有不知道的么，那就每天学习一点点，今天让我们来整理下小规模纳税人享受哪些利好政策，以及自开专票的便民措施的发展。

一、小规模纳税人标准及减税降费政策

1、小规模纳税人标准

2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2、免征政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3、享受方式

符合条件的小规模纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表就可以享受优惠啦。可以通过办税服务厅或者电子税务局两种方式办理。

4、申报表填报

填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，企业享受本优惠的，填第10行“小微企业免税销售额”；个体和其他个人享受本优惠的，填第11行“未达起征点销售额”。

注意：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不允许改变。

二、发票管理

1、发票开具

小规模纳税人可以开具增值税普通发票也可以取得增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

需要注意的是：小规模纳税人可以取得增值税专用发票，但是由于小规模纳税人适用简易计税方法，所以不能抵扣进项税额。

其一，小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。

其二：根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

2、政策享受

小规模纳税人已使用金税盘税控盘等税控专用设备开具增票的，月销售额没有超过15万元的，可以继续使用现有设备开票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

小规模纳税人开具专票的销售额不能免征增值税。如果月销售额没有超过15万元，但就部分销售额开具了增值税专票的，未开具专票的销售额仍然可以享受免征政策。开具专票的不享受免征，若需要享受免征，需要按规定将专票作废或开具红字专票才可以。

3、小规模纳税人自开专票的实行历程

小规模纳税人自行开具增值税专用发票发展历程是从2023年几个行业的试点开始，逐步到国家税务总局2023年第33号公告后，不再限制行业，并且遵循自愿选择的原则。

试点历程

2023年以前大家称呼可以自开专票的小规模纳税人为八大行业，现在自2023年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，也可以自愿选择自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开。

三、小规模纳税人自开专票申请

1、流程梳理

①登录国家税务总局电子税务局-→“我要办税”-→选择“事项办理”-→点击“发票功能”-→选择“发票票种核定申请”-→申请增值税专票，填写资料，提交系统核定

②待审核通过后，请返回“涉税事项办理”，依旧选择“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”，在如实填写“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表后，等待最终审核结果即可。

2、自开专票纳税申报表填报

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。”

搓绳不能松劲，前进不能停顿，瞄准还不是射中，起跑还不算到达。创业就是把面前行走的机会抓住。每天都在前进，加油，老板们，加油打工人。

【第6篇】小规模企业纳税

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小规模纳税人，免征增值税！税务局重磅通知！4月1日起，小规模如何开票？开具专票选1%还是3%？如何纳税申报？我们一起来看看！

01

小规模新规

开具专票，按3%缴税！

刚刚！税务局发布最新公告：关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。

根据最新征管政策及热点问题，分析如下：

1、小规模适用3%征收率享受免增值税，应该如何开票？

小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的，可以开具免税普通发票，但不得开具增值税专用发票。

注意：小规模开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。

2、小规模纳税人是否可以放弃免税，开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？

小规模纳税可以选择放弃免税，开具3%征收率的增值税专用发票。

3、小规模适用3%征收率免征增值税，是否不受季度45万免税的限制了？

是的，小规模纳税人只要适用3%征收率的业务，不管销售额多少，都是免征增值税的。

但是需要注意，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下)的，除特殊规定可以不办理一般纳税人登记以外,均需要按照要求办理一般纳税人登记手续,且目前没有一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策。一旦转为一般纳税人，就无法再转为小规模纳税人。

4、小规模季度销售额45万免税政策，是否就过期了？

很多人说，小规模纳税人都免税了，是不是也没有季度销售额45万免税的限制了，这个政策是否就过期了？

并不是的，小规模纳税人免征增值税，只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的，比如出租不动产，此政策仍然适用。但注意，小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万，那么5%征收率的部分是要正常纳税的。

5、个体工商户，是否享受这个免税政策？

小规模适用3%征收率免征增值税，不限行业，不限企业类型，也就是说个体户以及合伙企业等只要是增值税小规模纳税人都是可以享受免税的。

6、小规模3月底前已经开具了1%的发票，后期发现开具错误，应该如何处理？

如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

02

小规模，免征增值税

税负分析

很多人看到这个标题，觉得很奇怪，小规模纳税人免征增值税，税负当然是降了，怎么还会涉及税负升高？

这个主要涉及小规模开专用发票的问题：

可以看出，4月1日之后，小规模纳税人要按3%征收率开具专用发票。这个对一些小规模来说，是有很大影响的。

情形一：小规模季度销售额不超过45万（全部普票）

对于这种情况的小规模，税负是没有影响的。

情形二：小规模季度销售额不超过45万（含专票+普票）

对于这种情况的小规模，税负上升。

情形三：小规模季度销售额超过45万（全部普票）

这种情况下，税负是降低的。

情形四：小规模季度销售额超过45万（普票+专票）

这种情况下，要看开具专用发票的比例了，当小规模开具的专用发票比例较大时，税负也是会上升的。

03

小规模纳税人免征增值税：要点+开票+申报+账务处理！

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号，以下简称“15号公告”）规定，小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2023年4月1日至2023年12月31日。

提示：该时间指的是增值税纳税义务发生时间，并非是开票时间或者申报时间。若纳税义务发生时间在2023年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行，不能享受本政策。

2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。但根据税法规定按照3%征收率减按优惠征收率计算缴纳的仍可享受。

【案例1】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，可以享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不能享受免征增值税政策；

【案例2】小规模纳税人提供人力资源外包服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，征收率为3%，可以享受免征增值税政策。

重要提示：提供人力资源外包服务，不管是一般纳税人还是小规模，增值税都是差额征收！提供人力资源外包服务的小规模纳税人，虽然是差额征收增值税，但是征收率不是5%，依照是3%的征收率！！！

3.发票开具

（1）增值税纳税义务发生时间为2023年4月1日至2023年12月31日。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。即纳税人未按规定开具免税普通发票的，不能享受本政策优惠。

纳税人选择放弃本免税优惠的，可以开具增值税专用发票，但需要注意，开具增值税专用发票时，发票征收率应为3%，不得将征收率开具为1%、0%或者免税等。

（2）增值税纳税义务发生时间为2023年3月31日前。增值税小规模纳税人已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。即：应按照原征收率开具红字发票。如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。

提示1：如果业务发生时间是2023年1月份，对应增值税纳税义务发生时间为2023年1月份，公司1月时已做无票收入处理，现在4月份准备开票，开票时按1%开。

提示2：如果业务发生时间是2023年1月份，对应增值税纳税义务发生时间为2023年1月份，公司1月时未做无票收入处理，现在4月份准备开票，怎么开？

开票依然是按纳税义务时间开具，开票选择征收率为1%，由于延迟了增值税纳税义务时间，存在税务风险！

4.与15万元/45万元优惠政策关系

月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【案例3】某小规模纳税人2023年第二季度（4-6月），按季度申报增值税

（1）适用征收率为3%的销售额30万，开具免税普票；适用征收率为5%的销售额10万，开具5%的普票，合计月销售额未超过45万，全免增值税；

（2）适用征收率为3%的销售额30万，其中销售额6万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票；适用征收率为5%的销售额10万，开具5%的普票，合计月销售额未超过45万，其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（3）适用征收率为3%的销售额60万，开具免税普票，适用征收率为5%的销售额10万，开具5%普票，合计月销售额超过45万，其中适用征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（4）适用征收率为3%的销售额60万，其中销售额8万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票，适用征收率为5%的销售额10万，开具5%普票，合计月销售额超过45万，其中销售额8万开具征收率3%专票的和征收率为5%的销售额10万，按规定缴纳增值税，剩余全免增值税。

5.账务处理

对于当期直接免征的增值税，企业无需做价税分离处理，把免征增值税计入营业外收入，而是直接全额计入“主营业务收入”或“其他业务收入”等相关科目即可。

网友热议：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，免征增值税的部分是否需要计入其他收益？

答：根据会计司回复，对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，免征的增值税部分计入营业收入。

例：甲公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售商品一批，取得银行存款50500元。

借：银行存款 50500

贷：主营业务收入 50500

假设同样的业务发生在3月

取得销售收入时：

借：银行存款 50500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税 500

季末达到免税条件时

借：应交税费——应交增值税 500

贷：其他收益/营业外收入 500

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

04

收藏！小规模纳税人征收率

【第7篇】小规模纳税人农产品收购发票可以抵税吗

上一篇文章写了从农业生产者手中购买农产品，发票如何开具，如何抵扣进项税额的问题

这篇继续写一写，如果从一般纳税人手中购买农产品，又该取得什么样的发票呢，该如何抵扣呢

从非农业生产者手中购买农产品（二道贩子），取得专用发票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此时税率为9%，那能够按照多少去抵扣呢，仍然可以参考上一篇文章，看我们购买农产品的用途，用于生产13%税率的产品时，可以加计抵扣1%，但是要注意，需要在领用的时候才可以抵扣

如果从小规模纳税人手中购买农产品，还可以抵扣吗？首先需要取得专用发票，如果不是专票，那就不能抵扣了，而我们现在小规模纳税人征收率是1%，如果取得专票，可以按照9%计算抵扣进项税额，同样的，如果符合条件的，可以加计抵扣1%

我们来总结一下上一篇文章和本次文章，到底购进农产品该如何抵扣进项税额呢

【第8篇】小规模纳税人入账价值

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

会计滥用“暂估”，被税局要求补税128万！财务人，你真的了解暂估入账吗？你可能一直都做错了！

01

会计滥用“暂估”被查！

税务局：补税128万！

某新三板公司在股转平台发布公告，称其全资子公司收到税务稽查局处理决定书，并对该税务处理决定书的内容进行了披露：

# 第二项第（一）条，涉嫌违规事实：#

**尽管在2023年的企业所得税年度申报项目中，“主营业务成本”包含“漳州龙江南路、南环城路绿化提升工程”及“漳州市长福片区棚户区改造项目（步港路北侧绿地绿化景观工程）”等项目未实际支出同时未取得税前扣除凭证结转的暂估成本，该暂估成本共计5,148,884.04 元系未支付亦未收到税前扣除凭证，未按规定在2018 年度汇算清缴期内进行纳税调整，应补缴企业所得税1,287,221.01元。

看完这段，小伙伴们都倒吸了一口凉气，这公司胆儿也太肥了，一次性暂估了500多万的成本，还明目张胆的在税前扣除了！

成本大幅增长，必定引起与成本相关的财务指标异常变动，如成本变动率、毛利率、存货周转率、成本费用利润率等等，排除了行业环境变化等客观因素的影响，有这么多的异常指标，不被税务盯上才怪呢！

要想不被查，先得会自查，营业收入和营业成本的涉税风险点了解一下：

02

暂估入账怎么做？

这是我见过最好的回答！

那么，暂估入账怎么做才对呢？没有发票也可以入账吗？“暂估”又是什么意思呢？

“暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。业务已经发生了，虽然“票”还没到，但是按照权责发生制的要求，为了反映企业真实的业务情况，就需要“暂估入账”了。

下面，一起来了解一下最常见的三类“暂估入账”的情形及相关的会计处理：

一

存货暂估入库

存货暂估入库是“暂估”中最常见的一种。

企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。

具体的账务处理如下：

二

固定资产暂估入账

实务中常常会遇到在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况。

《企业会计准则》规定：

1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；

2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

具体的账务处理如下：

三

未取得发票成本费用的暂估

1、暂估成本费用的账务处理

对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。

具体的账务处理如下：

2、“滥用”暂估

一提到“暂估费用”，有些小伙伴就头疼了：老板就让我们用这个“调整”报表呢！旁边的小伙伴问了，怎么调？先看下图：

从图中的公式可以看出，要想降低利润少交税，途径无非两种：

降低收入；

提高成本费用。

收入需要通过开票系统开具发票，因此，相比隐瞒收入而言，提高成本费用就显得相对简单易操作。

所以，就有了文章开头的那种“滥用暂估”的操作！

再次提醒大家，这种做法风险很大，如果业务是真实的还好，如果是凭空虚增成本，属于违法行为，构成犯罪的，可能被追究刑事责任！

而且，一旦企业被查，财务也不能免责，作为财务人员，学会保护自己很重要噢~

03

暂估入账税务要这样处理才行！

80%的会计都弄错了！

会计上做了暂估入账，但由于发票没有取得，税务并不认可，于是就产生了税会差异，那么暂估入账在税务上究竟该如何处理呢？

小编整理了关于暂估入账的几个常见税务问题，搞懂了这些要点，税务处理就不再是问题~

问题一：暂估入账金额是否包含增值税进项税额？

1、一般纳税人

财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

也就是说，一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。

2、小规模纳税人

由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。

所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

一般纳税人与小规模纳税人的区别：

问题二：企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

税总公告2023年第34号第六条规定：

“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

划重点：

已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除；

暂按账面发生金额扣除；

在汇算清缴时，应补充提供发票。

因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

那么，如果能合理利用这一点，可以避免后期多缴纳税款的情况发生。

问题三：企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？

1、已实际发生的成本费用

在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；

在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。

2、未实际发生的成本费用

一律不得税前扣除！

3、纳税申报表填列

a105000纳税调整项目明细表（部分）

问题四：取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

税总公告2023年第15号第六条规定：

“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

从上述文件中可以得出结论：

取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；

如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

来源：梅松讲税

【第9篇】2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023年小规模纳税人增值税的相关优惠政策发布出来后，很多财务人员比较关注的是，小规模2023年如何开具，如何计算应纳税额？2023年元月已经开过的发票该如何处理？以及不同优惠政策下，小规模纳税人账务处理及申报处理等工作如何解决？

像这些问题都是小规模纳税人财务人员比较关注的啦，也别发愁了，下面就给大家这些问题的解决方法！有关2023小规模如何开具发票，如何做账务处理如何申报有疑问的，下面一文说明白，一起看看吧！

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划

一、2023小规模纳税人增值税最新优惠政策解读

二、小规模纳税人（适用于3%征收率）如何开票如何计算

三、小规模纳税人（适用于5%征收率）如何开票如何计算

四、2023年已开具的发票如何处理

五、小规模增值税不同优惠政策下账务处理及申报六、一般纳税人加计抵减新政七、应用举例及税务筹划

2023小规模开了免税及3%普票后续如何处理

这部门内容来源：二哥税税念

1、开了3%专票的后续处理（纳税义务时间是2023年内）

方案一：追回3%专票作废（电子专票红冲），然后开具1%的专票，按1%纳税

方案二：企业不追回发票作废，直接按3%纳税。

……

……内容较多了，篇幅限制，下面就不一一详细展示了，小编汇总了文档，希望也能够对2023年小规模财务人员开票及做账报税有帮助。

【第10篇】超过小规模纳税人标准

小规模纳税人的定义：

1、年应征增值税销售额≤500万元；

2、不能正确核算销项、进项和应纳税额；

3、不能按规定报送有关税务资料；

4、月销售额未超过15万元，季度未超过45万元，免征增值税。

超过规定标准自动转一般纳税人

我们都知道小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下是需要转一般纳税人的。

假设我一次性开了1000万的发票，已经超了500万，达到了转一般纳税人的标准，那么这1000万时必须按一般纳税人税率申报纳税，还是可以按小规模的征收率纳税?

其实也不难，只要我们拿捏好转一般纳税人的时间就可以了

如果这家企业在2023年3季度就开了1000万的发票，肯定是达到一般纳税人标准了。

那么这个公司应该在2023年10月申报期结束后15日内纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。

显然，3季度开的1000万还是依旧按小规模纳税人的税率报税。

什么时候开始，必须按照一般纳税人计税？

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

如果是新设公司，该如何选择？

新办企业应该是选择小规模还是一般纳税人，还是要综合考虑以下的情况：

1、从所属行业出发

主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模。

主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

2、从面向的客户来考虑

一般大公司客户都要求供应商必须有一般纳税人资质，以便他们公司抵扣进项税，也就是说如果你的客户要增值税专用发票，那你就要认定一般纳税人。

3、从公司的供应商来考虑

一般纳税人，可以抵扣进项税额，只要购入的原材料及固定资产取得了合法的票据，就可以抵扣进项。所以是否选择成为一般纳税人，首先看你的上游能不能取得进项发票即增值税专用发票，如果不能取得，就别当一般纳税人了。

所以新设公司，是选择小规模还是一般人，并不是自身可决定的，而是要根据客观条件而定。

你的企业所得税不管何种企业，每年都要进行所得税汇算清缴，如果没有取得合法的票据，成本就无法列支，只有销售收入没有销售成本，利润就会很高。

所以小规模纳税人企业，在考虑取得发票的支出增加时，比较的对象不但要考虑增值税的税率差，还要考虑企业所得税的税率。

特别注意；纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，必须按照一般纳税人规定计算应纳增值税，并且不得抵扣进项税额。

【第11篇】如何申请小规模纳税人

小规模纳税人（这里不包括个体工商户）之前只能开具增值税普通发票，想要开专票的话，必须到当地税务局，请求代开，整个流程挺麻烦的。

但是，从今年2月份开始，以后增值税小规模纳税人也可以自行在企业用税控机开具出来专票了。

开具专票对于一般纳税人来说，已经是再熟悉不过了，但是对于小规模纳税人的会计来说，是一个新的工作内容，怎么开，我们举一个实例，来给大家简单介绍一下。

01 首先，我们要注册一个账号，然后用已经实名认证过的账户，扫码登录国家税务总局的电子税务局系统；

02 登录系统后，点击首页的“我要办税”，再选择下一级项目“事项办理”；

03 再点击“发票”功能，选择“发票票种核定申请”；

04 这个页面，直接申请增值税专用发票，填写好资料后，提交系统进行审核；

05 待审核通过后，返回“涉税事项办理”业务，依旧点击“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”；

06 如实填写好“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表之后，等待最终审核结果就可以了；

上面就是小规模纳税人开具增值税专票的基本流程，你学会了吗！看着挺简单，操作起来还是会有碰到各种问题，财会同行们赶紧动起来！

最后说明一点，能开专票的小规模纳税人是有一定的行业限制的，目前大概八个行业可以，具体包括：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业，居民服务，修理和其他服务业。

【第12篇】小规模纳税人怎样节税

公司发展的好坏，与公司经营状况是密切相关的，因为科学的管理能促进公司快速的发展，增强公司的竞争力，才能在竞争激烈的市场环境下生存下去，反之则可能被市场淘汰。

一、增值税

1、小规模纳税人增值税合理避税的主线

通常季度申报增值税的小规模纳税人，满足或争取满足一个季度不含税销售额不超30万元的条件下。须注意以下细节：30万元销售额须以开具增值税普通发票或者不开票收入为主。

2、小规模纳税人关于增值税免征的细节

避免或者杜绝开具增值税专用发票，无论是自开还是税务局代开增值税专用发票须回避！

回避开具增值税专用发票的指导思想：小规模纳税人满足小微企业增值税暂免条件下，开具增值税专用发票的部分，不享受增值税免征！

二、增值税附加

1、增值税附加主线

增值税附加以增值税为税基，关于纳税筹划实质是被动行为。具体包括城建税、教育费附加、地方教育费附加！

2、增值税附加的细节

增值税附加的细节，笔者认为有2点：首先，纳税人发生增值税应税义务，确有实质计缴义务时，各省已公告增值税附加，享受50%的减免或优惠！其此，小规模纳税人开具增值税专业发票时，被动发生实际缴税义务时，享受50%的优惠！

三、所得税

1、企业所得税主线

企业所得税满足小微企业优惠条件的，实际征收率（不包含特殊行业和叠加优惠）应税所得额100万元以内的部分，实际征收率5%；应税所得额超过100万元到300万元的部分，实际征收率10%！

2、所得税细节

适用于个人所得税（经营所得）的经营主体，不在小微企业所得税优惠的范围内。相关经营主体须知晓并做好提前规划！

如今合理避税是非常常见的，大部分企业都会采取一些合理避税方法，然而西方国家也不例外。在法律允许的情况下关健是纳税人在税法许可的范围之内，经过不违法的手段对财务活动与经营活动精心安排，尽可能的满足税法条文所规定的条件，从而达到减轻税收负担的目的。

【第13篇】2023增值税小规模纳税人申报表下载

填报案例，看得更清楚

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政策回顾

☑减按1%征收率征收增值税

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

还有疑问？详情请戳↓

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☑今年这些行业免征增值税

自2023年1月1日至12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

☑季度销售额不超过30万免征增值税

2023年1月1日至2023年12月31日,季度销售额不超过30万元（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

☑小规模纳税人可自行开专票

自2023年2月1日起，全行业小规模纳税人可以自行增值税专用发票。

发票怎么开

详情请戳↓

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end

【第14篇】小规模纳税人开专票的税率

最近有一个小型制造业企业客户通过微信问我：“我司是小规模公司，全部销售收入来源都是销售货物取得，按国家新出台的规定是可以享受免征增值税的优惠政策。今年6月份，有笔销售业务进款80万，其中30万给下游企业开具专票用作其企业抵扣，剩余50万进款未开票。我们是否可以放弃部分免税，按照已开具专票的30万金额来缴纳增值税呢？我们缴税的时候税率应该是多少呢？”下面小编以上述公司为案例简单阐述小规模公司在开具专票后该如何纳税。

国税总局相关规定明确表明，小规模纳税人适用3%征收率及应税销售收入免征增值税，应该开具增值税普通发票；纳税人选择放弃免税并开具专票的，其专票税点应为3%。

结合前文客户公司实际情况：他们主动选择放弃免税权益，给下游企业开具了30万销售额的专票，就应该正常缴纳增值税，税率就是开具的专票上面的税点3%，结合发票税点应缴纳9000元税款。至于未开票的50万元的销售业务进款，仍可享受免征增值税的优惠政策。

总而言之，小规模公司当符合免征增值税政策条件下，未开具过增值税专用发票就不用纳税；若开具了相应数额的专票，只需针对开票金额进行纳税，纳税额=专票金额*3%，剩余未开票部分仍可享受免责增值税优惠政策。

【第15篇】一般纳税人转小规模

进一步支持小微企业发展，落实国务院针对小微企业推出的普惠性税收优惠政策，国家税务总局发文明确，一般纳税人转登记为小规模纳税人政策延期啦！！！

减税政策持续不断，税收优惠应享尽享，快跟联兴财税君一起来细数2019“转登记”的二三事~

转登记范围

2023年可选择转登记为小规模纳税人的范围，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

如何办理转登记

一般纳税人转登记为小规模纳税人，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）的相关规定执行。

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第二条规定，符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：

（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

特别提醒

1、曾在2023年选择过转登记的纳税人，再次成为一般纳税人的，只要符合条件就可以在2023年办理转登记，但是只能办理一次。2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

符合条件的一般纳税人进行转登记，与纳税人在什么时间登记成为一般纳税人没有关系。2023年新登记成为一般纳税人并符合相关条件，在年底前也能转登记为小规模纳税人。

2023年12月31日前，符合转登记条件的一般纳税人，包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人（税务总局另有规定除外，例如从事成品油销售的加油站）。

2、一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。这里的“下期”“当期”，指的都是税款所属期。

3、根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

常见问题

1、一般纳税人转登记为小规模纳税人的当期有留抵，转成小规模纳税人之后，该如何处理？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务局总局公告2023年18号，以下简称“18号公告”)规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，统一调整转登记日当期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额。具体处理方式，按照18号公告规定执行。

2、我公司是一般纳税人，准备转登记为小规模纳税人。请问转登记为小规模纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第六条规定，转登记纳税人，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

3、一般纳税人转登记为小规模纳税人以后，原来开具的发票错误怎么处理？

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

4、一般纳税人转为小规模后什么时候申报？

答：转登记纳税人自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

（1）纳税期限：月转季

案例1：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报；6月按照小规模纳税人简易计税方法申报(小规模按月)；7月起转为按季申报。

案例2：6月办理转登记手续：6月仍按一般纳税人申报；7月起转为小规模纳税人按季申报。

（2）纳税期限：月转月

案例：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报；6月起按照小规模纳税人简易计税方法申报（小规模按月）。

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