应纳税暂时性差异通俗（15个范本）

【第1篇】应纳税暂时性差异通俗

资产账面价值大于计税基础，构成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

定义：计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

很多初学者看到这几句话如坠云雾，迷茫不已，暂且莫慌，看看便知。

川哥以固定资产为例，某固定资产2023年1月1日刚购入，入账金额100万，残值为0，使用年限2年，会计每年折旧额50万、50万，税法要求每年折旧额70万、30万。

2014年1月1日

账面价值=100万

计税基础=未来可税前扣除的金额=100万

分析：站在起点，账面价值和计税基础相等。

2014年12月31日

账面价值=100-50=50万

计税基础=未来可税前扣除的金额=100-70=30万

分析：满1年时，会计上折旧了50万，账面价值变为50万，很容易理解。关键是税法要求第1年税前扣除70万，那么未来可以税前扣除30万，显然计税基础为30万。

2015年12月31日

账面价值=100-50-50=0

计税基础=未来可税前扣除的金额=100-70-30=0

分析：使用期满无残值，账面价值和计税基础都变为0.

川哥讲会计 小结：站在2023年12月31日的位置，2023年度会计上折旧了50万，税法能扣除70万，也就是说2023年税法比会计少缴税了，那么2023年税法比会计要多缴税，那么2023年税法将会少扣除，因此称之为“应纳税暂时性差异”，预期2023年可以导致经济利益的流出，符合负债的定义，为“递延所得税负债”。

案例拓展：假设2023年利润总额100万，2023年利润总额200万，企业所得税率25%，那么

2023年会计分录

借：所得税费用 25（100*25%）

贷：应交税费-应交企业所得税 20（（100-20）*25%）

递延所得税负债 5

2023年会计分录

借：所得税费用 50（200*25%）

递延所得税负债 5

贷：应交税费-应交企业所得税 55（（200+20）*25%）

现在再回头看看这句话

资产账面价值大于计税基础：构成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

2023年12月31日，资产账面价值50万>计税基础30万，税法上未来将会少扣除20万，当然为应纳税暂时性差异，为负债了。

【第2篇】纳税人将自产的应税消费品用于

不定项选择题（本类题共 12小题，每小题2分，共 24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2020 年 12 月有关经营情况如下：

（1）采取直接收款方式销售自产高档保湿精华，取得含增值税销售额 3390000 元。

（2）采取分期收款方式销售自产高档保湿精华，合同约定含增值税总售价为 4520000元，当月应收含增值税销售额 2260000 元，当月实际收取含增值税销售额1695000 元。

（3）采取预收货款方式销售自产高档保湿精华，取得含增值税销售额 1808000 元，本月尚未发出。

（4）将自产 400 瓶高档保湿精华移送专柜样品展示区给客户试用，含增值税单价 565 元/瓶。

（5）将自产1500 支高档眼霜移送给本市自设非独立核算门市部，成本价 92 元/支，门市部对外销售 700 支，含增值税单价 226 元/支。

（6）因仓库保管不善丢失一批上月购进的化妆刷，账面成本 203400 元，其中含运费成本 3600 元，购进化妆刷和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。

已知：销售货物增值税税率为 13%；交通运输服务增值税税率为 9%；高档化妆品消费税税率为 15%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司当月自产高档保湿精华增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

a.(3390000+2260000+400×565)÷(1+13%)×13%

b. (3390000+1808000) ×13%

c.(3390000+1695000+400×565)÷(1+13%)×13%

d.(1695000+1808000)÷(1+13%)×13%

2.计算甲公司当月自产高档保湿精华应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

a.采用直接收款方式销售自产高档保湿精华应缴纳消费税税额 = 3390000÷（1+ 13%)×15%

b.采用分期收款方式销售自产高档保湿精华应缴纳消费税税额=1695000×15%

c.采用预收货款方式销售自产高档保湿精华应缴纳消费税税额 =1808000÷（1+ 13%)×15%

d.移送专柜用于客户试用的自产高档保湿精华应缴纳消费税税额 = 400×565÷（1+ 13%)×15%

3.计算甲公司当月自产高档眼霜应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

a.700×226÷ (1+13%)×15%

b.700×92÷(1+15%)×15%

c. 1500×226÷ (1+13%)×15%

d.1500×92×15%

4.计算甲公司当月丢失化妆刷增值税进项税额转出的下列算式中，正确的是（ ）

a.203400÷(1+13%)×13%+3600×9%

b.203400÷(1+13%)×13%

c. (203400-3600)×13%

d.(203400-3600)×13%+3600×9%

2023年初级会计考试《经济法基础》模拟题五不定项选择题

2023年初级会计考试《经济法基础》模拟题五不定项选择题

【不定项选择题参考答案】

【资料 1】

1.【答案】a

【解析】（1）采用分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，即业务（2）本月计税销售额应为 2260000÷（1+13%）元，选项 bcd 错误;（2）采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天，业务（3）货物未发出，本月不计税;（3）将自产的货物用于赠送（用于客户免费试用），视同销售货物，增值税纳税义务于货物移送当天发生。

【考点】增值税销项税额的确定 参考教材 p130、p148

2.【答案】ad

【解析】（1）选项 b：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间亦为'书面合同约定的收款日期'的当天;另外，消费税的计税销售额亦为不含增值税 销售额，即消费税计税 销售额为'2260000÷（1+13%）元'。（2）选项 c： 纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，货未发，税不计。（3）选项 d： 纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部 门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。

【考点】消费税应纳税额的计算 参考教材 p153、p163、p168

3.【答案】a

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消 费品，应当按照门市部对

外销售额或者销售数量征收消费税。

【考点】消费税应纳税额的计算 参考教材 p162

4.【答案】d

【解析】（1）进项税额已于上月抵扣，成本中不含增值税，不必价税分离，选项 ab 错误;（2）为购进该批化妆刷接受交通运输服务对应的进项税额也应转出，选项c 错误，选项 d正确。

【考点】不得从销项税额中抵扣的进项税额 参考教材 p136

2023年初级会计考试《经济法基础》模拟题五不定项选择题

【第3篇】个人所得税纳税人应进行纳税申报的

来源：http://lddljz.com

一、2023年1月1日起，应当依法自行办理个人所得税申报的情形有哪些？

答：《中华人民共和国个人所得税法》第十条规定，有下列之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

1．取得综合所得需要办理汇算清缴；

2．取得应税所得没有扣缴义务人；

3．取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

4．取得境外所得；

5．因移居境外注销中国户籍；

6．非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

7．国务院规定的其他情形。

二、纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当如何进行个人所得税纳税申报？

答：纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，申报规定详见下表：

三、居民个人取得境外所得应如何进行个人所得税纳税申报？

答：居民个人取得境外所得的，应当在取得所得年度的次年三月一日至六月三十日内，向中国境内任职、受雇单位主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

四、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得应如何进行个人所得税纳税申报？

答：非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得年度的次月十五日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，报送《个人所得税自行纳税申报表(a表)》。

非居民个人在办理申报纳税时需要享受税收协定待遇的，按照税收协定有关办法执行。

五、从事生产、经营活动的个人取得经营所得如何进行个人所得税纳税申报？

答：从事生产、经营活动的个人取得经营所得时，申报规定见下表：

【第4篇】个人理财收益应纳税款

听说从今年1月1号起，基金和银行理财的收益要按照3%缴纳增值税了，这是真的吗？是不是以后到手的收益变少了？

其实涉及到“税”，有很多政策条款还是很不方便说的。再加上很多投资产品的底层资产并没有完全披露，所以我们并不能轻易下定论。

但有一点是可以肯定的，那就是这条税收消息对咱们普通投资者来说，其实没什么影响。

所以就来简单说说“理财收益要交税”这件事儿。

首先，交税这事儿是真的。

其次，税率是多少？

这项税收政策对账户里没有几千万、几个亿的投资者来说，一点影响都没有。

一来，整体的税率并不高。

再算上一个增值税附加税，整体税率也只有3.26%，反映到产品的收益率上，也并不明显。

假设理财产品年收益10%：

收益率下降=10%×3.26%=0.326%

实际收益率=10%-0.326%=9.674%

对于投资者来说，10%的年化收益税后变成9.674%，差别也并没有想象中的那么不可接受。

而且，现在金融机构都巴不得多卖产品呢，那些资管机构估计会变相把这部分“缺口”给补贴上的，投资者照样可以拿10%的约定收益。

二来，也并非所有的收益都要收税，还有很多免税和不征税的情况。

比如像小宝金融这类p2p理财，因为p2p理财属于个人的投资行为，就像个人炒股低买高卖是不用交个人所得税的，投p2p也是不用交个人所得税。

所以这下放心了吧，其实这项税跟咱们投资p2p是扯不上什么关系。

投资p2p才是大势所趋！

【第5篇】一手房应缴纳税

164号文

深圳经济特区房产税实施办法

离2023年还有不到两个月的时间

《深圳经济特区房产税实施办法》（深府[1987]164号，简称“164号文”）即将到期，而这份文件，在过去的35年里，确实为深圳的“特殊”税收政策提供了一个范例，为特区的发展做出了贡献！

深圳房地产税的未来走向尚不明朗，深圳很可能不会出台新的地方性法律，而是按照国发〔1986〕90号《中华人民共和国房产税暂行条例》（下文简称“90号文”）对其征收税款。从90号文件和深圳164号文件来看，它与全国其他地方现行房产税最大的差异主要有以下几处

part

1

房产税

一

深圳新建或新购置的一手房免征三年房产税，这个优惠全国没有。

二

除个人出租房屋等一些特殊情况外，企业无论是出租的房屋，还是自用的房屋，一律从价计征房产税，而全国其他地方则是，若出租的则从租计征房产税，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％；若自用则从价计征房产税，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％。

三

全国房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。（关键词：减除10%至30%），深圳164号文则是规定房产税依照房产原值的70%缴纳。

四

90号文规定房产税按年征收、分期缴纳。164号文则规定房产税按年计征，分季缴纳。纳税人应于每季末月（三、六、九、十二月）缴纳房产税。以租金收入计征房产税的，于每月终了后十天内缴纳；一次收取数月租金的，于收取租金当月终了后十天内缴纳所收取租金月份的房产税。

房产税

part

2

规避相应风险

√

时调整纳税方式和纳税时机

一条看似微不足道的规则，会改变人们的纳税习惯，也会影响企业的投资行为，五年的过渡期马上就要结束了，但如果不及时调整纳税方式和纳税时机，就会造成税收滞纳金和罚款，给企业带来不必要的税收风险！

√

国际身份规划重要因素

那么在此环境下，减少税务风险，进行税务规划，保证资金安全是在高净值客户资产配置和国际身份规划中必须考虑的重要因素。

首先，如果担心企业经营风险，我们可以购买内地保险、内地信托来保障资金安全。

其次，除了担心企业经营风险以外，还担心个人的资金安全，可以购买港澳信托、境外信托来保障资金安全。

√

降低税务风险

最后，可以通过申请他国护照或者美元理财等方式来降低税务风险。因为他国护照和美元理财（单一自然人持有整个资产组合的份额不超过10%）不申报crs（comon reporting standard，通用报告准则）从根本上减少税务风险。

规避相应风险

以上，通过易懂的方式，让大家明白相关的税务规定及其如何减少税务风险， 并没有引用严格的法律规定，感谢大家观看！

【第6篇】应纳税所得额什么意思

一、所得额：

（一）、综合所得的所得额：个人所得税纳税人为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人所得额：全年的收入额减除费用60000元及专项扣除、专项附加扣和依法确定的其他扣除后的余额 。

2、非居民纳税人所得额：非居民的工资薪金以每月收入额检查费用5000元后的余额为应纳税所得额。取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额。

（二）、经营所得所得额：

以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用后的月为应纳税所得额。

（三）、财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元，减除20%的费 用。其余额为应纳税所得额额。

（四） 、财产转让所得得额：以转让财产的收入额减除财产原值和合理的费用后的余额为应纳纳税所得额。

(五)、利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。

(六)、偶然所得：以每次收入额为应纳税所得额。

二、税率：

(一)、综合所得适用3%至45%超额累进税率;

(二)、经营所得适用5%至35%的超额了累进税；

（三）、其他分类所得适用20%的比例税率。

总之 此次修订后的所得税法，整体降低纳税人的税负。

【第7篇】消费税应纳税额的计算方法

实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品计量单位的换算标准规定

（1）啤酒 1吨=988升

（2）黄酒 1吨=962升

（3）汽油 1吨=1388升

（4）柴油 1吨=1176升

依据： 国税发〔1993〕155号

消费税征收范围注释

一、烟

凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。

卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。

1.甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%。

2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为36%。

（三）雪茄烟

雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。

雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。

（四）烟丝

烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。

烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟，如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等等。

国税发[1993]153号国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知

财税[2009]84号财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知

二、酒及酒精

本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。

（一）粮食白酒

粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

（二）薯类白酒

薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

（三）黄酒

黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。

黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒。

（四）啤酒

啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。

啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。

无醇啤酒比照啤酒征税。

（五）其他酒

其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。

1.糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。

用稗子酿制的白酒，比照糠麸酒征税。

2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料，葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等酿制的白酒。

3.土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料，经加温、糖化、发酵（通过酒曲发酵），采用压榨酿制的酒度不超过12度的酒。

酒度超过12度的应按黄酒征税。

4.复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，如各种配制酒、泡制酒、滋补酒等等。

5.果木酒是指以各种果品为主要原料，经发酵过滤酿制的酒。

6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）、糖（或糖精）等调配，冲加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。

7.药酒是指按照医药卫生部门的标准，以白酒、黄酒为酒基，加入各种药材泡制或配制的酒。

国税发[1993]153号国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知

三、高档化妆品

一、取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

二、本通知自2023年10月1日起执行。

财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知 财税〔2016〕103号

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。

国税发[1993]153号国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知

四、贵重首饰及珠宝玉石

本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

（一）金银珠宝首饰包括：

凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰等）。

（二）珠宝玉石的种类包括：

1.钻石：钻石是完全由单一元素碳元素所结晶而成的晶体矿物，也是宝石中唯一由单元素组成的宝石。钻石为八面体解理，即平面八面体晶面的四个方向，一般呈阶梯状。钻石的化学性质很稳定，不易溶于酸和碱。但在纯氧中，加热到1770度左右时，就会发生分解。在真空中，加热到1700度时，就会把它分解为石墨。钻石有透明的、半透明的，也有不透明的。宝石级的钻石，应该是无色透明的，无瑕疵或极少瑕疵，也可以略有淡黄色或极浅的褐色，最珍贵的颜色是天然粉色，其次是蓝色和绿色。

2.珍珠：海水或淡水中的贝类软体动物体内进入细小杂质时，外套膜受到刺激便分泌出一种珍珠质（主要是碳酸钙），将细小杂质层层包裹起来，逐渐成为一颗小圆珠，就是珍珠。珍珠颜色主要为白色、粉色及浅黄色，具珍珠光泽，其表面隐约闪烁着虹一样的晕彩珠光。颜色白润、皮光明亮、形状精圆、粒度硬大者价值最高。

3.松石：松石是一种自色宝石，是一种完全水化的铜铝磷酸盐。分子式为cual6（po4）4（oh）8?5h2o。松石的透明度为不透明、薄片下部分呈半透明。抛光面为油脂玻璃光泽，断口为油脂暗淡光泽。松石种类包括波斯松石、美国松石和墨西哥松石、埃及松石和带铁线的绿松石。

4.青金石：青金石是方钠石族的一种矿物；青金石的分子式为（na，ca）7-8（al，si）12（o，s）24（so4），cl2cl2?（oh）2（oh）2，其中钠经常部分地为钾置换，硫则部分地为硫酸根、氯或硒所置换。青金石的种类包括波斯青金石、苏联青金石或西班牙青金石、智利青金石。

5.欧泊石：矿物质中属蛋白石类，分子式为sio2?nh2o。由于蛋白石中sio2小圆珠整齐排列像光栅一样，当白光射在上面后发生衍射，散成彩色光谱，所以欧泊石具有绚丽夺目的变幻色彩，尤以红色多者最为珍贵。欧泊石的种类包括白欧泊石、黑欧泊石、晶质欧泊石、火欧泊石、胶状欧泊石或玉滴欧泊石、漂砾欧泊石、脉石欧泊石或基质中欧泊石。

6.橄榄石：橄榄石是自色宝石，一般常见的颜色有纯绿色、黄绿色到棕绿色。橄榄石没有无色的。分子式为：（mg，fe）2sio4。橄榄石的种类包括贵橄榄石、黄玉、镁橄榄石、铁橄榄石、“黄昏祖母绿”和硼铝镁石。

7.长石：按矿物学分类长石分为两个主要类型：钾长石和斜长石。分子式分别为：kalsi3o8、naalsi3o8。长石的种类包括月光石或冰长石、日光石或砂金石的长石、拉长石、天河石或亚马逊石。

8.玉：硬玉（也叫翡翠）、软玉。硬玉是一种钠和铝的硅酸盐，分子式为：naal（sio3）2。软玉是一种含水的钙镁硅酸盐，分子式为：camg5（oh）2（si4o11）2。

9.石英：石英是一种它色的宝石，纯石英为无色透明。分子式为sio2。石英的种类包括水晶、晕彩或彩红石英、金红石斑点或网金红石石英、紫晶、黄晶、烟石英或烟晶、芙蓉石、东陵石、蓝线石石英、乳石英、蓝石英或蓝宝石石英、虎眼石、鹰眼或猎鹰眼、石英猫眼、带星的或星光石英。

10.玉髓：也叫隐晶质石英。分子式为sio2。玉髓的种类包括月光石、绿玉髓、红玛瑙、肉红玉髓、鸡血石、葱绿玉髓、玛瑙、缟玛瑙、碧玉、深绿玉髓、硅孔雀石玉髓、硅化木。

11.石榴石：其晶体与石榴籽的形状、颜色十分相似而得名。石榴石的一般分子式为r3m2（sio4）3。石榴石的种类包括铁铝榴石、镁铝榴石、镁铁榴石、锰铝榴石、钙铁榴石、钙铬榴石。

12.锆石：颜色呈红、黄、蓝、紫色等。分子式为zrsio4。

13.尖晶石：颜色呈黄色、绿色和无色。分子式为mgal2o4。尖晶石的种类包括红色尖晶石、红宝石色的尖晶石或红宝石尖晶石、紫色的或类似贵榴石色泽的尖晶石、粉或玫瑰色尖晶石、桔红色尖晶石、蓝色尖晶石、蓝宝石色尖晶石或蓝宝石尖晶石、象变石的尖晶石、黑色尖晶石、铁镁尖晶石或镁铁尖晶石。

14.黄玉：黄玉是铝的氟硅酸盐，斜方晶系。分子式为al2（f，oh）2sio4。黄玉的种类包括棕黄至黄棕、浅蓝至淡蓝、粉红、无色的、其他品种。

15.碧玺：极为复杂的硼铝硅酸盐，其中可含一种或数种以下成分：镁、钠、锂、铁、钾或其他金属。这些元素比例不同，颜色也不同。碧玺的种类包括红色的、绿色的、蓝色的、黄和橙色、无色或白色、黑色、杂色宝石、猫眼碧玺、变色石似的碧玺。

16.金绿玉：属尖晶石族矿物，铝酸盐类。主要成分是氧化铝铍，属斜方晶系。分子式为beal2o4。金绿玉的种类包括变石、猫眼石、变石猫眼宝石及其他一些变种。

17.绿柱石：绿柱石在其纯净状态是无色的；不同的变种之所以有不同的颜色是由于微量金属氧化物的存在。在存在氧化铬或氧化钒时通常就成了祖母绿，而海蓝宝石则是由于氧化亚铁着色而成的。成为铯绿柱石是由于镁的存在，而金绿柱石则是因氧化铁着色而成的。分子式为：be3al2（sio3）6。绿柱石的种类包括祖母绿、海蓝宝石、maxixe型绿柱石、金绿柱石、铯绿柱石、其他透明的品种、猫眼绿柱石、星光绿柱石。

18.刚玉：刚玉是一种很普通的矿物，除了星光宝石外，只有半透明到透明的变种才能叫作宝石。分子式为al2o3，含氧化铬呈红色，含钛和氧化铁呈蓝色，含氧化铁呈黄色，含铬和氧化铁呈橙色，含铁和氧化钛呈绿色，含铬、钛和氧化铁呈紫色。刚玉的种类包括红宝石、星光红宝石、蓝宝石、艳色蓝宝石、星光蓝宝石。

19.琥珀：一种有机物质。它是一种含一些有关松脂的古代树木的石化松脂。分子式为c40h64o4。琥珀的种类包括海珀、坑珀、洁珀、块珀、脂珀、浊珀、泡珀、骨珀。

20.珊瑚：是生物成因的另一种宝石原料。它是珊瑚虫的树枝状钙质骨架随着极细小的海生动物群体增生而形成。

21.煤玉：煤玉是褐煤的一个变种（成分主要是碳，并含氢和氧）。它是由漂木经压实作用而成，漂木沉降到海底，变成埋藏的细粒淤泥，然后转变为硬质页岩，称为“煤玉岩”，煤玉是生物成因的。煤玉为非晶质，在粗糙表面上呈暗淡光泽，在磨光面上为玻璃光泽。

22.龟甲：是非晶质的，具有油脂光泽至蜡状光泽，硬度2.5。

23.合成刚玉：指与有关天然刚玉对比，具有基本相同的物理、光学及化学性能的人造材料。

24.合成宝石：指与有关天然宝石对比，具有基本相同的物理、光学及化学性能的人造宝石。合成宝石种类包括合成金红石、钛酸锶、钇铝榴石、轧镓榴石、合成立方锆石、合成蓝宝石、合成尖晶石、合成金红石、合成变石、合成钻石、合成祖母绿、合成欧泊、合成石英。

25.双合石：也称复合石，这是一种由两种不同的材料粘结而成的宝石。双合石的种类是根据粘合时所用的材料性质划分的。双合石的种类有石榴石与玻璃双合石、祖母绿的代用品、欧泊石代用品、星光蓝宝石代用品、钻石代用品、其他各种仿宝石复合石。

26.玻璃仿制品。七、汽车轮胎

国税发[1993]153号国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知

五、鞭炮、焰火

鞭炮，又称爆竹。是用多层纸密裹火药，接以药引线，制成的一种爆炸品。

焰火，指烟火剂，一般系包扎品，内装药剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜色，有的还变幻成各种景象，分平地小焰火和空中大焰火两类。

本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。通常分为13类，即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。

体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。

国税发[1993]153号国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知

六、成品油

（一）、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

（二）、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。

以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

（三）、石脑油

1.石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。

2.石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油vgo和常压柴油ago）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。

3.纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税：产品符合石脑油征收规定的，按相应的石脑油的规定征收消费税;

4.“其他原料”是指除原油以外可用于生产加工成品油的各种原料。

（四）、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。

橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

（五）、航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

（六）、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

（七）、燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180cts燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。

财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知(财税〔2008〕167号)

国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告(国家税务总局公告2023年第47号)

国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告(国家税务总局公告2023年第50号)

七、摩托车

本税目征收范围包括：

（一）轻便摩托车：最大设计车速不超过50公里/小时、发动机气缸总工作容积不超过50毫升的两轮机动车。

（二）摩托车：最大设计车速超过50公里/小时、发动机气缸总工作容积超过50毫升、空车质量不超过400公斤（带驾驶室的正三轮车及特种车的空车质量不受此限）的两轮和三轮机动车。

1.两轮车：装有一个驱动轮与一个从动轮的摩托车。

（1）普通车：骑式车架，双人座垫，轮辋基本直径不小于304毫米，适应在公路或城市道路上行驶的摩托车。

（2）微型车：坐式或骑式车架，单人或双人座垫，轮辋基本直径不大于254毫米，适应在公路或城市道路上行驶的摩托车。

（3）越野车：骑式车架，宽型方向把，越野型轮胎，剩余垂直轮隙及离地间隙大，适应在非公路地区行驶的摩托车。

（4）普通赛车：骑式车架，狭型方向把，座垫偏后，装有大功率高转速发动机，在专用跑道上比赛车速的一种摩托车。

（5）微型赛车：坐式或骑式车架，轮辋基本直径不大于254毫米，装有大功率高转速发动机，在专用跑道上比赛车速的一种摩托车。

（6）越野赛车：具有越野性能，装有大功率发动机，用于非公路地区比赛车速的一种摩托车。

（7）特种车：一种经过改装之后用于完成特定任务的两轮摩托车。如开道车。

2.边三轮车：在两轮车的一侧装有边车的三轮摩托车。

（1）普通边三轮车：具有边三轮车结构，用于载运乘员或货物的摩托车。

（2）特种边三轮车：装有专用设备，用于完成特定任务的边三轮车。如警车、消防车。

3.正三轮车：装有与前轮对称分布的两个后轮和固定车厢的三轮摩托车。

（1）普通正三轮车：具有正三轮车结构，用于载运乘员或货物的摩托车。如客车、货车。

（2）特种正三轮车：装有专用设备，用于完成特定任务的正三轮车。如容罐车、自卸车、冷藏车。

国税发[1993]153号国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知

八、小汽车

汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。

本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座） 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。

电动汽车不属于本税目征收范围。

财税[2006]33号关于调整和完善消费税政策的通知

九、高尔夫球及球具

高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋）是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。

本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

财税[2006]33号关于调整和完善消费税政策的通知

十、高档手表

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。

财税[2006]33号关于调整和完善消费税政策的通知

十一、游艇

游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。

本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

财税[2006]33号关于调整和完善消费税政策的通知

十二、木制一次性筷子

木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。

本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

财税[2006]33号关于调整和完善消费税政策的通知

十三、实木地板

实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。

本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。

财税[2006]33号关于调整和完善消费税政策的通知

实木复合地板是以木材为原料，通过一定的工艺将木材刨切加工成单板（刨切薄木）或旋切加工成单板，然后将多层单板经过胶压复合等工艺生产的实木地板。目前，实木复合地板主要为三层实木复合地板和多层实木复合地板。

财税〔2006〕125号

十四、电池（只对铅蓄电池征税）

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2023年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税：自2023年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

财税〔2015〕16号

电池，是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置，一般由电极、电解质、容器、极端，通常还有隔离层组成的基本功能单元，以及用一个或多个基本功能单元装配成的电池组。范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

（一）、原电池

原电池又称一次电池，是按不可以充电设计的电池。按照电极所含的活性物质分类，原电池包括锌原电池、锂原电池和其他原电池。

1.锌原电池。以锌做负极的原电池，包括锌二氧化锰原电池、碱性锌二氧化锰原电池、锌氧原电池（又称“锌空气原电池”）、锌氧化银原电池（又称“锌银原电池”）、锌氧化汞原电池（又称“汞电池”、“氧化汞原电池”）等。

2.锂原电池。以锂做负极的原电池，包括锂二氧化锰原电池、锂亚硫酰氯原电池、锂二硫化铁原电池、锂二氧化硫原电池、锂氧原电池（又称“锂空气原电池”）、锂氟化碳原电池等。

3.其他原电池。指锌原电池、锂原电池以外的原电池。

原电池又可分为无汞原电池和含汞原电池。汞含量低于电池重量的0.0001%（扣式电池按0.0005%）的原电池为无汞原电池：其他原电池为含汞原电池。

（二）蓄电池

蓄电池又称二次电池，是按可充电、重复使用设计的电池：包括酸性蓄电池、碱性或其他非酸性蓄电池、氧化还原液流蓄电池和其他蓄电池。

1.酸性蓄电池。一种含酸性电解质的蓄电池，包括铅蓄电池（又称“铅酸蓄电池”）等。

铅蓄电池，指含以稀硫酸为主电解质、二氧化铅正极和铅负极的蓄电池。

2.碱性或其他非酸性蓄电池。一种含碱性或其他非酸性电解质的蓄电池，包括金属锂蓄电池、锂离子蓄电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、镉镍蓄电池、铁镍蓄电池、锌氧化银蓄电池（又称“锌银蓄电池”）、碱性锌二氧化锰蓄电池（又称“可充碱性锌二氧化锰电池”）、锌氧蓄电池（又称“锌空气蓄电池”）、锂氧蓄电池（又称“锂空气蓄电池”）等。

3.氧化还原液流电池。一种通过正负极电解液中不同价态离子的电化学反应来实现电能和化学能互相转化的储能装置，目前主要包括全钒液流电池。全钒液流电池是通过正负极电解液中不同价态钒离子的电化学反应来实现电能和化学能互相转化的储能装置。

4.其他蓄电池。除上述1.2.3.外的蓄电池。

（三）燃料电池

燃料电池，指通过一个电化学过程，将连续供应的反应物和氧化剂的化学能直接转换为电能的电化学发电装置。

（四）太阳能电池

太阳能电池，是将太阳光能转换成电能的装置，包括晶体硅太阳能电池、薄膜太阳能电池、化合物半导体太阳能电池等，但不包括用于太阳能发电储能用的蓄电池。

（五）其他电池

除原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池以外的电池。

财税〔2015〕16号

十五、涂料

涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。

涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。按主要成膜物质涂料可分为油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等。

对施工状态下挥发性有机物(volatile organiccompounds,voc)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

财税〔2015〕16号

本文来源：思维导图学税法，税小课整理发布

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢。

【第8篇】商业企业应该依法报税纳税

你已经选择了企业的法律形态，现在需要了解你的企业的法律环境和你要承担的法律责任。所有企业主都要按照国家的法律开办和经营企业，并承担相关的法律责任。你的企业只有登记注册，才能受国家法律保护。在开办和经营企业的过程中，要遵守国家的税法、企业法、劳动法、环境保护法等相关法律法规。

在这一步里你将学习作为一个企业主应具备的法律责任知识。你还将了解有关保险的知识，设法降低企业经营的风险。

一、法律和责任

国家为了使所有的公民和企业能在公平和谐的环境中竞争和发展，制定了各类法律法规。它们是规范公民和企业经济行为的准则，具有权威性、强制性、公平性。依法办事是公民和企业的责任。

作为一个想创办企业的小企业主来说，你也许觉得法律太多了，弄不明白。其实，和你的企业有直接关系的法律只是其中的一部分。你不必了解有关法律的所有内容，只要求你知道哪些法律和哪些关键内容与新办企业有关就够了。最重要的是你作为企业主，要知道法律不仅对企业有约束的一面，也给你的企业以法律保护。遵纪守法的企业将赢得客户的信任、供应商的合作、职工的信赖、政府的支持，甚至赢得克争对手的尊重，为自己营造个良好的生存发展空间。

与企业相关的其他法律有会计法、税收征收管理法、产品质量法、消费者权益保护法、反不正当竞争法、保险法境保护法等。

二、工商行政登记

办新企业，首先得给它一个明确的法律地，如同办理”户口”根据中国法律规定，新办企业必须经工商行政管理部门核准登记，发给营业执照并获得有关部门颁发的经营许可证(例如卫生、环保、特种行业许可证等)。营业执照是企业主依照法定程序申请的、规定企业经营范围等内容的书面凭证。企业只有领取了营业执照，才算有了“正式户口”般的合法身份，才可以开展各项法定的经营业务。

三、依洁纳税

根据中国税法的规定，所有企业都要依法报税纳税。与企业和企业主有关的主要税种

.增值税、营业税。

.企业所得税。

.个人所得税。

.消费税。

.关税。

.城市维护建设税。

.教育费附加等。

社会经济活动是一个连续运动的生生不息的过程：生产一流通一分配一消费。国家生产流通环节征收的税种统称流转税，对分配环节征收的税种统称所得税。这是最基本两个税种。

注：个体工商户、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。国家对个体工商户，个人独资企业和合伙企业的投资者，按5%~35%的超额累进税率征收个人所得税。

国家和地方还制定了一些税收优惠政策，例如：

.特殊商品(粮食、食用植物油、煤气、沼气、居民用煤制品、图书、报纸、杂志、饲料、农药、化肥、农机、农膜等)增值税率为13%。

.老、少、边、穷地区企业、高新技术企业可以根据情况减免税收。

.下岗失业人员从事个体经营、合伙经营和组织起来就业的，或者企业吸纳下岗失业人员和安置富余人员的，可以根据情况减免税收。具体政策可以向当地劳动部门咨询。

四、尊重职工的权益

企业竞争力的一个关键因素是员工的素质和积极性。在劳动力流动加快和竞争加剧的形势下，优秀的劳动者越来越成为劳动力市场上争夺的重要资源。所以新开办的企业一开始就要特别重视以下四个方面的问题：

1、订立劳动合同

劳动合同是劳动者与企业签订的确立劳动关系、明确双方权利和义务的协议。订立劳动合同对双方都产生约束，不仅保护劳动者的利益，也保护企业的利益，它是解决劳动争议法律依据。所以绝对不能嫌麻烦，或者为了眼前的小利而设法逃避。

劳动合同的基本内容有：

.工作职责、定额、违约责任。

.工作时间。

.报酬(工资种类、基本工资、奖金、加班、特种工作补贴)。

·休息时间(周假、节假日、年假病假、事假、产假、婚丧假等)。

.社会保险、福利。

.合同的生效、解除、离职、开除。

一般各地都有统一的劳动合同文本，有关信息可以从当地劳动部门获得。

2、劳动保护和安全

尽管创业初期资金紧张，企业应尽量创造良好的工作条件，防止工伤事故和职业病发生，搞好危险和有毒物品的使用和储存，改善音、光、气、温、行、居等条件，以保证职工人身安全并提高他们的工作效率和积极性。

3、劳动报酬

企业定的工资不能低于本地区劳动部门规定的最低工资标准，而且必须按时以货币形发放给劳动者本人。有关最低工资标准的信息可以从当地劳动部门获得。

4、社会保险

国家的社会保险法规要求企业和职工都要参加社会保险，按时足额缴纳社会保险费使员工在年老、生病、因公伤残、失业、生育的情况下得到补偿或基本的保障。为职工办理社会保险对企业来说是强制性的。

记住：一个企业如果不能为员工提供起码的社会保障，将很难吸引和留住管理和技术人才。企业主对此一定要高度重视。

目前我国的社会保险主要有：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。办理社会保险的具体程序和要求可到当地劳动社会保障部门进行咨询 。

五、商业保险

经营一个企业总会有风险。各类企业的风险有差异，并非所有的企业风险都能投保。例如，产品需求下降这种企业最基本的风险，就只能由企业自己承担；而另一些风险则可以通过办保险来减少。

企业办了保险，一旦发生了问题，员工和企业的利益可以得到可靠的经济保障。有的企业主为了省钱而不上保险，其实是很失策的。如果一家企业(制造业、林业、商业等)没上保险，其贵重设备被盗窃，或发生火灾时，损失全由企业自己承担。

企业的保险险种通常包括：

.资产保险一如机器、库存货物、车辆、厂房的防盗险、水险和火险；商品运输险，特别是进出口商品的这类险种。

.人身保险一业主本人和员工的商业医疗保险、人身事故保险、人寿保险等。

你要根据自己企业的情况决定投保哪些险种。一般来讲，从专为小企业提供法律事务咨询的政府或非政府机构里都能得到有关保险的信息，你也可以从当地的保险公司那里得到报价。

记住：保险公司将设法出售他们的一揽子保险。最明智的办法是比较核实各种渠道的信息，为你的新企业购买最适当的保险。

小结

作为一个业主，你将负有法律责任。企业的类型和法律形态将决定企业的形式和性质。法律责任包括纳税、遵守有关雇工的法规，获得营业执照和经营许可证，尊重消费者的权益，保护环境等。

你应该考虑将保险作为一种减少部分经营风险的手段，但不是所有的项目都可以保险。履行了业主的法律责任，你的企业将更加成功 。

【第9篇】应纳税所得额

应税所得率是税务机关对采用核定征收企业所得税的企业，以及个人独资企业、合伙企业和个体工商户经营所得核定征收的个人所得税，在计算其应纳税所得额时所确定的比例，也就是应纳税所得额占应税收入的比例。

比如，某制造型企业的企业所得税征收采用核定应税所得率，主管税务机关核定的应税所得率为10%。企业2023年实现收入500万元。企业应缴纳的企业所得税。

应纳所得税额=500万元*10%*25%=12.5万元

应税所得率不属于税率的范畴，是由税务机关根据不同行业的实际销售利润率或经营利润率等根据实际情况分别测算得出，用于确定纳税人的应纳税所得额，从而计算出企业最终应缴纳的企业所得税。附列“企业所得税应税所得率的幅度标准”和“个人所得税核定征收应税所得率表”

企业所得税应税所得率的幅度标准（单位：%）

行业 应税所得率

农、林、牧、渔业 3—10

制造业 5—15

批发和零售贸易业 4—15

交通运输业 7—15

建筑业 8—20

饮食业 8—25

娱乐业 15—30

其他行业 10—30

个人所得税核定征收应税所得率表（单位：%）

行业 应税所得率

工业、交通运输业、商业 5—20

建筑业、房地产开发业 7—20

饮食服务业 7—25

娱乐业 20—40

其他行业 10—30

企业所得税和个人所得税（经营所得）的征收方式主要包括两种，即一种是查账征收，另外一种是核定征收。核定征收是由于企业的会计账簿不健全，而且存在资料残缺难以查账的情况，或其他原因难以准确确定企业的应纳税额时，税务机关分别采用核定应税所得率和核定应税所得税额等方法，来核定企业应纳税款的一种征收方式。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳税所得额和应纳所得税额的计算公式为，应纳税所得额=应税收入额*应税所得率，或应纳税所得额=成本费用支出额/（1—应税所得率）*应税所得率。

应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率。

核定应税所得率的征收方式。当地主管税务机关向采用核定征收所得税的企业送达《企业所得税核定征收鉴定表》，企业收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，需要在10个工作日内，填好该表格并报送主管税务机关。

实行核定应税所得率申报纳税管理，一是当地主管税务机关根据企业应纳税额的大小确定企业按月或按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

二是企业需要按照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税款，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

三是企业预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，并在规定的纳税申报时限内报送当地主管税务机关。

总之，应税所得率是税务机关对采用核定征收企业所得税（个人所得税）的企业，在计算其应纳税所得额时所确定的比例，也就是应纳税所得额占应税收入的比例。应税所得率不是税率，是税务机关根据行业利润率等测算得出，用于确定应纳税所得额。企业需要在规定的时间内申报预缴和汇算清缴。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年5月17日

【第10篇】应纳税所得额是什么意思

企业年度应纳所得税额是会计的实际工作中经常会碰到的事情，那么这部分的内容大家都有了解吗？如果还不太了解的话，就和会计网一起来学习吧！

企业年度应纳税所得额是什么意思

应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。企业所得税法规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许以前年度亏损后的余额，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收入和费用进行核算。

企业所得税额的计算原则

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收入,均不作为当期的收入和费用.

企业年应纳税所得额怎么算?

1、直接法

企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额.

2.税前补亏

（1）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

（2）弥补亏损期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。先亏先补，后亏后补。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损.

2、间接法

在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后,即为应纳税所得额.

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

会计利润＋调增：

1、不能扣除的项目金额（税收滞纳金、罚款等）

2、超过税法规定扣除标准部分的金额（广告费与业务宣传费、业务招待费等）

3、未计或者少计的应税收益

会计利润－调减：

1、允许加计扣除的费用（研发费用、残疾人工资等）

2、减税或者免税收益（国债利息等）

3、弥补以前年度的亏损额

以上就是关于企业年度应纳税所得额的一些内容和知识点，希望能够帮助大家，想了解更多有关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第11篇】应纳税所得额计算

需要注意，应纳税所得额并非您要缴纳的税款，而是据以计算应纳税额的税基，

应纳税所得额*税率=应纳税额

应纳税所得额的计算：

一、居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

1.这里解释居民个人，(1)在中国境内有住所，或者(2)无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

2.专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；【通常是五险一金】

3.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。【未申报扣除的，也可以申请退税】

补充：6万元是免税范围，如果提前预缴过个人所得税，可以申请退税。

二、非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

1.非居民个人： （1）在中国境内无住所又不居住，或者（2）无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

2.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

3.劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

4.稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

5.特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

6.此处收入额的计算：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

三、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

经营所得，是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

四、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

六、利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

应纳税所得额其他扣除情形：

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，

捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；

国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

【第12篇】应纳税所得额调增调减

企业所得税在税收目的方面差异比较大,因此每月超过标准的费用,企业所得税调增,反之道理也是一样的.我们可以根据这个问题一起来分析讨论一下,企业所得税调增调减项目有哪些?下面由小哥来一一为大家列举出来,欢迎参考!

企业所得税调增调减项目有哪些?

答:企业所得税需要调增调减的具体项目有以下三种:

一、是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人,在试点期间向境内单位或者个人提供的国际运输服务,扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税.这一规定减轻了此类纳税人的税收负担.

二、是可选择适用简易计税方法的范围扩大,将动漫企业和提供经营租赁的企业有条件地纳入了适用简易计税方法的范围,适用3%的征收率.其中动漫企业简易计税的时间为试点开始实施之日起至2023年12月31日.

试点的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供经营租赁服务,可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税.此外,原政策规定,试点一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮渡、公交客运、轨道交通、出租车),也可以选择简易计税.

三、是船舶代理服务归入港口码头服务子目录,一并适用6%的增值税税率缴纳增值税.原政策规定,提供船舶代理服务的单位和个人,

受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入,应当按照水路运输服务缴纳增值税,税率为11%,现在这项旧政策作废,相关企业税负明显降低.

一般纳税人增值税月末怎么处理?

一、进项税额大于销项税额,形成增值税借方余额叫做'留抵税额',体现在'应交税金--增值税--未交税金'科目下,因此,在根据原始凭证做账以后,月末,应将当月的销项税额、进项税额等作如下处理.

二、将销项税转入未交税金.借:应交税金--增值税--销项税额.

贷:应交税金--增值税--未交税金.

三、同理,将应交税金其他明细科目借方余额也转入未交税金.借:应交税金--增值税--未交税金.

贷:应交税金--增值税--进项税额.

增值税优缺点:

一、有利于贯彻公平税负原则.

二、有利于生产经营结构的合理化.

三、有利于扩大国际贸易往来.

四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入.

五、增值税是向最终消费者征收的,从而抑制了国内需求的增长,进而抑制经济的长期均衡收入,增加了个人的税收负担,挤出了消费和投资,而增大了gdp中政府购买的部分,使政府购买在其中占有过大的比例,不利于经济运行.

在经过小哥的介绍之后,企业所得税调增调减项目有哪些?具体调增调减项目有三种,希望可以帮助到大家解答.

【第13篇】应纳税所得税额

企业所得税的概念

企业所得税是对我国企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税的征税对象

居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

企业所得税的税率

1.基本税率为25%

适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

2.优惠税率

对符合条件的小型微利企业，其所得减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

企业所得税应纳税所得额

企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损之后的余额，应纳税所得额有两种计算方法。

直接计算法下的计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额

间接计算法下的计算公式为：

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

1.收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

2.不征税收入

不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

3.免税收入

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。

企业所得税征收管理

1.纳税地点

除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构，由该居民企业汇总计算并缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

2.纳税期限

企业所得税实行按年(自公历1月1日起到12月31日止)计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴(年终后5个月内进行)、多退少补的征纳方法。

纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度(自实际终止日起60日内，进行企业所得税汇算清缴)。

3.纳税申报

按月或技季预缴的，应当自月份或季座终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

【第14篇】调整应纳税所得额

如今，2023年度汇算清缴即将开始，经常遇到的纳税调整扣除项目有哪些呢？比如说，现在越来越多的企业希望通过捐赠的方式回馈社会。企业符合规定的公益性捐赠支出，可以享受税前扣除优惠政策，具体是如何规定的？一起来看看！

一、业务招待费支出

税法规定业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除，同时有限额的要求，限额为当年销售(营业)收入的5‰和实际发生额的60%中的孰小值。

例1：某从事服装生产的居民企业在2023年销售服装营业收入300万元，管理费用中包含发生的业务招待费20万元，计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额是多少？

发生业务招待费的账务处理：

借：管理费用——业务招待费 200000

贷：库存现金/银行存款 200000

业务招待费税前扣除限额1=300×5‰=1.5（万元）；

业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=20×60%=12（万元）＞1.5 万元；

即，业务招待费应调增应纳税所得额=12-1.5=10.5（万元）。

二、广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费在税法准予扣除的限额为当年销售(营业)收入的15%(特定行业30%);超过部分可以结转以后年度税前扣除。

例2：某医药制造企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2023年 取得商品销售收入 500 万元，转让固定资产的净收益 30 万元，销售费用中包含广告费 80 万元，业务宣传费 40万元，计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额是多少？

发生广告费和业务宣传费支出的账务处理：

借：销售费用——广告费 800000

——业务宣传费 400000

贷：库存现金/银行存款 1200000

广告费和业务宣传费税前扣除限额=500×30%=150（万元），实际发生广告费和业务宣传费=80+40=120 （万元）＜150 万元，即，无需调整应纳税所得额。

三、公益性捐赠支出

税法规定企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。如果用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续使用上述政策。

拓展资料：

1.公益性社会组织

“公益性社会组织”，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

2.扶贫捐赠

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

例3：某制造企业（增值税一般纳税人）当年实现利润总额 670 万元，其营业外支出中包含通过公益性社会组织向灾区捐款 55 万元、向目标脱贫地区捐款10 万元，因违反规定被市场监督管理部门处以罚款 5 万元。该企业营业外支出调整的应纳税所得额是多少？

通过公益性社会组织捐款、罚款支出的账务处理：

借：营业外支出 ——捐赠支出 650000

—— 罚款支出 50000

贷：银行存款 700000

公益性捐赠支出税前扣除限额=670×12%=80.4（万元），用于目标脱贫地区的捐赠支出可以全额在税前扣除，其余公益性捐赠支出 55 万元＜80.4 万元，准予全部在税前扣除的。

违反规定被市场监督管理部门处以的罚款，属于行政性质的罚款，不得在税前扣除。

即，营业外支出应调增应纳税所得额 5 万元。

四、借款利息支出

（一）企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，允许在税前扣除：

1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

（二）企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

1.金融企业，为5：1；

2.其他企业，为2：1。

（三）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

例4：某制造企业（增值税一般纳税人）向银行借款金额 1000 万元，期限 1 年，用于生产经营；向境内关联企业借款金额 1000 万元，期限 1 年，用于生产经营，其财务费用中包含支付给银行的借款利息 60 万元；支付给境内关联方的借款利息 60 万元，已知关联方的权益性投资为 400 万元，金融机构同期同类贷款年利率为 6%，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。该企业利息费用调整的应纳税所得额是多少？

支付借款利息支出的账务处理：

借：财务费用——利息支出 1200000

贷：银行存款 1200000

支付给银行的 60 万元借款利息支出可以税前扣除。

与关联方的债资比：1000÷400=2.5＞2，可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出=400×2×6%=48（万元）。

即，利息费用应调增应纳税所得额=60-48=12（万元）。

【第15篇】所得税费用与应纳税所得额

日常生活中，我们经常会听到一些“长得很像”的税收名词，例如：企业所得税“应纳税所得额”与“应纳税额”，那么它们有啥区别？今天我们带您一起来了解↓

依据《中华人民共和国企业所得税法》：

应纳税所得额：

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额：

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

来源：国家税务总局 中国税务报丨综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016