其他纳税人是指什么（4个范本）

【第1篇】其他纳税人是指什么

我是建筑一般纳税人，有个工程项目在外地。甲方要求 在项目地注册分公司，独立核算，把税交在当地，此项目和总公司签的合同，新注册的分公司是小规模，可以用分公司给开发票吗？款回到分公司。我咨询所属税务局，他们答复是和总公司签合同就得总公司给甲方开票，要想在项目地交税，用分公司和总公司再签个合同，分公司给总公司开发票。

回复：亲爱的学员，表面上看税务局答复的似乎合乎情理，实际上是“画蛇添足—多此一举”。 根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第 11 号）第二条，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订 建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专 用发票抵扣进项税额。这个文件仅指总公司为建筑企业，尤其明确“授权集团内其他纳税人为发包方”，这个其他纳税人当然包括分公司。所以，只要总公司为项目分公司写个内部授权文件，既符合甲 方要求也符合税法规定了。

【第2篇】纳税申报其他资料

10月申报那是啥期延长至了10月25号！还没有完成纳税申报的财务会计人员，需要注意的是，各税种申报要点及实施的新的税收政策！

还有要提醒大家的是注意印花税从改革后第一次进行季度申报。这个月是大征期，季度申报期，无论是一般纳税人还是小规模纳税人都要按时进行抄报和纳税申报！现在距离报税截止还有十来天的时间，还没有完成纳税申报的会计人员，下面是汇总了：各税种申报要点及实施的新政，另外还给大家汇总了金税盘、税控盘、税务ukey的抄报提醒和详细流程，除此之外，对于季度申报纳税申报表的填写不会的，也都一一汇总了季度申报表的格式和填写说明，不清楚的往下看看，参考对照着报税！

会计人员须知：10月申报纳税期延长至25日

1、制造业中小微企业优惠内容

填报要点

2、10月预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策

研发费用加计扣除优惠如何预缴申报

3、印花税法实施后第一次季度申报规定

4、10月申报纳税期仍可申请办理增值税留抵退税

5、10实施的税收新政

金税盘、税控盘及税务ukey抄报税提醒和详细流程

1、金税盘抄报提醒和抄报清卡全流程

2、税控盘抄报提醒和抄报全流程

3、税务ukey抄报提醒和抄报流程图解

10月大征期季度申报表填写格式和说明

1、增值税一般纳税人和小规模纳税人纳税申报表填写说明和格式

2、企业所得税月（季）预缴纳税申报表格式和填写说明（a/b）

看到这里，今天有关10月大征期的全部内容就到这里了，对于抄报税流程及纳税申报表的填写不清楚的，上述的流程可以参考对照着申报。

【第3篇】其他个人以外的纳税人

01 前言

很多企业会购买礼品用于职工福利、广告宣传、赠送客户等活动，而赠送给其他单位个人的礼品是否按规定代扣代缴个人所得税一直以来是税务局稽查的重点。那么企业向本单位以外的个人赠送礼品，应该如何缴纳个人所得税呢?

02 政策依据

财政部税务总局公告2023年第74号《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

财税〔2011〕50号《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》第三条规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

财税〔2011〕50号《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》第一条规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

根据上述政策文件的规定，向本单位以外的人赠送礼品，大致分为以下几种：

03 企业在该行为中扮演的角色——扣缴义务人

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定，纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

因此，企业向本单位以外的个人赠送礼品，符合个人取得“偶然所得”的情况需要缴纳个人所得税时，企业作为扣缴义务人，必须依照法律、行政法规的规定代扣代缴税款。

04 实务举例

【案例1】a企业为开展业务宣传、广告等活动，自产一批产品随机赠送本单位以外的个人，该产品成本价格为8万元，市场销售价格为10万元。

a企业应当代扣代缴的个人所得税=10/(1-20%)*20%=2.5万元

【案例2】中秋将至，b企业外购一批“月饼”用于赠送本单位以外的个人，该“月饼”实际购置价格为10万元。

b企业应当代扣代缴的个人所得税=10/(1-20%)*20%=2.5万元

【案例3】中秋将至，e企业赠送一折“月饼”优惠券给本单位以外的个人，则不需要代扣代缴个人所得税。

05 “偶然所得”如何申报个人所得税

假定企业作为扣缴义务人，已经按照政策规定正常扣缴了个税，那么个税应当如何申报呢？

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

第十四条规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

但是在实务过程中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，企业通常难以取得全部纳税人的身份信息，容易造成逾期未申报个税的局面。随着自然人税收管理系统扣缴客户端的优化升级，这一难题已经迎刃而解。国家税务总局深圳市税务局下载中心《自然人电子税务局（扣缴端）用户操作手册》中说明，自2023年起，偶然所得新增“随机赠送礼品”所得项目。获奖人数较多且未获取纳税人真实的基础信息时，扣缴义务人可暂采用汇总申报方式，注明“随机赠送礼品汇总申报”，但礼品发放的相关材料需要依法留存备查。企业若需汇总申报，要先到税务大厅通过【扣缴汇总申报设置】模块，按所得项目开通汇总申报。“偶然所得”的扣缴申报有两种方式，即明细申报和汇总申报。

国家税务总局福建省税务局对此类问题的回复如下：

06 企业未履行扣缴义务的税务风险

企业作为扣缴义务人，如不按照规定代扣代缴个税，不仅要向税务机关缴纳罚款、滞纳金，还会影响企业的纳税信用评级。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

《关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》国家税务总局公告2023年第48号规定，未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款（按次计算）扣除3分；已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算）扣除11分；未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）扣除5分。

作者：李姣 中汇信达（深圳）税务师事务所

【第4篇】其他税种纳税申报表指哪些

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），现将简并税费申报有关事项公告如下：

1.自2023年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》（附件1）。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》（附件2）。《废止文件及条款清单》（附件3）所列文件、条款同时废止。

2.自2023年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》（附件4-10），《暂停执行文件和条款清单》（附件11）所列文件、条款同时暂停执行。

特此公告。

什么时候开始简并税费申报？

简并税费申报工作按照先试点再推广的原则分步推进。

1.财产和行为税合并申报

在先期江苏、安徽、海南、重庆、宁波试点基础上，自2023年6月1日起，全国纳税人申报财产和行为税（含城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税，不含城市维护建设税，城市维护建设税分别与增值税、消费税合并申报）时，进行合并申报。

2.增值税、消费税分别与附加税费申报表整合

自2023年5月1日起，在海南、陕西、大连、厦门4个省市开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。税务总局将根据试点情况，2023年适时在全国推开。十四、申报增值税、消费税与附加税费时，还需要注意的问题按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年4月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年第2季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

各类申报表汇总

附件

1. 财产和行为税纳税申报表

财产和行为税减免税明细申报附表

2. 财产和行为税税源明细表

城镇土地使用税 房产税税源明细表

车船税税源明细表

契税税源明细表

印花税税源明细表

资源税税源明细表

耕地占用税税源明细表

土地增值税税源明细表

环境保护税税源明细表

烟叶税税源明细表

3. 废止文件及条款清单

4.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料增值税及附加税费申报表

增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）

增值税及附加税费申报表附列资料（二）

（本期进项税额明细）

增值税及附加税费申报表附列资料（三）

（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

增值税及附加税费申报表附列资料（四）

（税额抵减情况表）

增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）

5.增值税减免税申报明细表

6.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料增值税及附加税费申报表

7.增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）

（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）

（附加税费情况表）

8.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料增值税及附加税费预缴表

9.增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）

10. 消费税及附加税费申报表

应税消费品名称、税率和计量单位对照表

计量单位换算标准

本期准予扣除税额计算表

本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）

本期减（免）税额明细表

本期委托加工收回情况报告表

卷烟批发企业月份销售明细清单（卷烟批发环节消费税纳税人适用）

卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表（卷烟生产环节消费税纳税人适用）

消费税附加税费计算表

11. 暂停执行文件和条款清单

对于这些所谓的税收的名称，很多人不是很了解，现在我们一起来看看：

城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。开征城镇土地使用税，有利于通过经济手段，加强对土地的管理，变土地的无偿使用为有偿使用，促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益;有利于适当调节不同地区、不同地段之间的土地级整收入，促进企业加强经济核算，理顺国家与土地使用者之间的分配关系。

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

车船税是指对在中国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。

2023年7月，财政部、税务总局、工业和信息化部、交通运输部下发《关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》，要求对符合标准的新能源车船免征车船税，对符合标准的节能汽车减半征收车船税。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

国务院发出通知，决定自2023年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2023年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发展程度。目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做'普遍征收，级差调节'，即:所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税;同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。

契税是指不动产(土地、房屋)产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主(产权承受人)征收的一次性税收。

环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用，越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的'显性污染'进行强制征税。

2023年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》施行。

烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。2006年4月28日， 《中华人民共和国烟叶税暂行条例》 (中华人民共和国国务院令第464号)公布施行。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税由地方税务机关征收。