享受加计扣除的其他相关费用限额（15个范本）

【第1篇】享受加计扣除的其他相关费用限额

​加计扣除是企业所得税的一个优惠项目，下面这些问题你了解吗？

● 问题解答 ●

1、研发人员同时又参与管理，那么研发费用加计扣除按照什么分配？

企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

依据：国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2023年第97号）

国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2023年第40号）

2、研发费加计扣除175，是要科技型中小企业才能享受的吗？

在2023年1月1日至2023年12月31日期间，涉及到研发支出的企业都可以是175%，不单是科技型中小企业。

依据：财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2018〕99号）

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

3、加计扣除的其他费用限额怎么计算？

（人员人工费用+直接投入费用+折旧费用+无形资产摊销+新产品设计费）×10％/(1-10%)

依据：国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2023年第97号）

（三）其他相关费用的归集与限额计算

企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：

其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10％/(1-10%)。

当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

4、研发费用加计扣除备查资料要准备哪些？

根据国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第23号）附件《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》，科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除，需要以下资料留存备查：

1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4)从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6)“研发支出”辅助账及汇总表；

7)企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

5、委托境外研发的费用可以全额做加计扣除吗？

委托境外进行研发活动所发生的费用应按照“实际发生额的80%”和“境内符合条件的研发费用三分之二”孰小的金额进行加计扣除。

依据：关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税[2018]64号）

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

【第2篇】税务局宣传研发费用加计扣除

近日，国家税务总局长春市朝阳区税务局开展研发费加计扣除政策宣传活动，创新辅导模式，方便企业提前享受税收优惠政策。

据记者了解，该局成立研发费加计扣除政策辅导企业钉钉群，对所有2023年度企业所得税汇算清缴中已享受研发费加计扣除政策的企业、辖区内的高新技术企业、科技型中小企业、软件及集成电路设计企业，进行信息维护及提示信息精准推送，宣传覆盖面达到100%。

不仅如此，该局还加大辅导宣传力度、完善税企互动环节，总结历年政策清单、热点问答等形式，进一步梳理研发费用加计扣除税收优惠政策，印制成册，向辖区内纳税人发放并宣讲政策内容；拍摄研发费加计扣除政策动画视频短片，并在欧亚卖场、这有山等公共场所进行播放；举办税企沙龙，开展税收优惠政策互动，倾听纳税人诉求和遇到的困难。该局主要负责人带队上门对长春富晟汽车饰件有限公司进行辅导，其财务负责人李晓雨表示，“今年前三季度，受新冠疫情、芯片缺货及电力紧缺三大因素的影响，企业面临巨大的资金压力，研发费加计扣除政策直接有效地给企业节约了税金，前三季度享受研发费加计扣除金额120万元，让我们有更多的资金投入到工艺改进、研发创新等生产经营活动中，增强了企业实力和市场竞争力。”

该局相关负责人表示，“下一步，我们将总结企业享受加计扣除优惠政策后的实际案例，针对税收优惠政策开展效应分析，帮助企业增强活力和市场竞争力。”

【第3篇】研发费用加计扣除效应案例

今年3月，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，企业在10月纳税申报期可提前享受上半年加计扣除优惠。9月，优惠政策再加码，企业可以提前享受范围扩展至前三季度，同时通过增设2021版研发支出辅助账样式等措施，方便纳税人。

最新数据显示，全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，减免税额3333亿元，享受加计扣除金额占去年全年汇算清缴的77.6%，企业享受政策红利的时间更早、力度也更大，政策效应超出预期。

政策再加码，企业发展增动力

为进一步鼓励科技创新、缓解企业生产经营资金压力，9月，税务部门发布新政策，明确2023年10月份纳税申报期，在允许企业提前享受上半年研发费用加计扣除的基础上，再增加一个季度的优惠，即在10月可提前享受前三季度的研发费用加计扣除政策。

10月纳税申报期，中车长春轨道客车股份有限公司提前享受税收减免1.76亿元。“新政策促进了产品更新换代，提高了核心竞争力。”公司财务总监卢淑华表示，凭借优良的品质，公司生产的各类列车已出口至22个国家和地区，数量累计超过9000辆，签约额超过120亿美元。

“这项政策使制造业享受双重利好，有利于增强发展动力。”国家税务总局所得税司一级巡视员刘宝柱介绍，“制造业企业不仅可提前享受研发费用加计扣除政策，而且加计扣除比例由75%提高到100%。双重利好惠及18.6万户制造业企业，加计扣除金额达9036亿元，减免税额2259亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为57.7%和67.8%。”

流程再简化，企业申报更便捷

为进一步方便纳税人办税，税务部门还通过增设2021版研发支出辅助账样式、调整优化了“其他相关费用”限额计算方法等措施，大幅精简企业账表填报信息，优化费用计算方法，减轻企业核算负担。企业享受政策所需填写的研发费用辅助账表减少75%，填报时间明显缩短，财务工作量大幅降低。

“考虑到部分中小微企业财务核算水平不高，准确归集、填写2015版研发支出辅助账有一定难度，税务部门增设了2021版研发支出辅助账样式，降低了填写难度。”北京市税务局企业所得税处二级调研员王素江介绍，新增设的辅助账样式对研发支出辅助账和汇总表样式进行了大幅简化优化，由过去的“4张辅助账+1张汇总表”简并为“1张辅助账+1张汇总表”，帮助企业进一步做好研发费用归集核算，进一步减轻申报负担。

服务再提升，政策红利快享直达

在实际操作中，由于一些研发活动情况复杂、周期偏长，不同领域的研发活动又各有特点、专业性强，部分企业在核算时需归集的资料较多。为确保政策及时有效落地，税务部门还从精准辅导、精细协作等方面加大工作力度，确保政策红利直达快享。

北京朗视仪器股份有限公司财务负责人钱晓峰说：“新政策推出以来，税务总局的权威解读在各类媒体都有详细的介绍，属地税务部门第一时间把优惠政策打包推送给财务人员，负责联系我们企业的税务干部还多次对相关政策应用、报表填报等事项给予详细指导，随时解答问题，这些都让我们感到很暖心。”（工人日报记者 周怿）

责任编辑：曹玥

【第4篇】研发费用加计扣除宣传资料

引言：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。——国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第23号）第四条

关于这个问题，需要说明以下几点：

一、享受研发费用加计扣除，“申报即可”

符合条件的企业可以按照规定自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

二、是否符合研发费用加计扣除条件，“自行判别”

有人认为，公司申报了，主管税务机关接收了，也没说啥，就是认可公司是符合加计扣除条件的。这种观点是不正确的。主管税务机关只是接收公司的纳税申报表。能不能符合条件，由企业自行按照税法规定、根据实际情况来进行判别。

三、申报扣除并非不需要准备资料

研发费用加计扣除，主要留存备查资料包括：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

四、如何理解“留存备查”

（一）上述资料，纳税人需要准备；

（二）享受研发费用加计扣除，不需要将上述资料上报主管税务机关；

（三）不报送，不代表不准备；纳税人应当准备、完善上述资料，待税务机关依法检查时可以提供出来。

【第5篇】研发费用加计扣除实务

为进一步激励企业创新，促进产业升级，近年来，研发费用加计扣除的税收优惠政策力度不断加大，有力促进了企业创新。

一、研发费用加计扣除中的研发活动指什么？

研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

二、企业研发费用如何进行加计扣除？

1.除制造业以外的企业，且不属于六个禁止行业

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.制造业企业，且不属于六个禁止行业

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

三、研发费用的具体范围包括哪些？

1.人员人工费用

人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

研发费用加计扣除

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

高新技术企业认定

企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

会计准则

企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

研发费用加计扣除

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

高新技术企业认定

用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

会计准则

用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费，设备调整及检验费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

相同：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

3.折旧费用

折旧费用主要包括用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

除制造业以外的企业，且不属于六个禁止行业

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业，且不属于六个禁止行业

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

4.无形资产摊销

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

无形资产摊销是用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

设计试验费用主要包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

研发费用加计扣除

此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

高新技术企业认定

此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

会计准则

无比例限制。

范围基本相同：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职员福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费（最后三项费用，会计准则在人员人工费用里核算）。

四、研发费用加计扣除注意事项有哪些？

1.失败的研发活动所发生的研发费用也可以加计扣除

2.叠加享受加速折旧和加计扣除政策

3.直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理

4.盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策

5.特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用

6.财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理

五、通常情况下研发费用加计扣除申报管理分为哪几个阶段？

通常情况下可以按照立项、研发、季报（自行选择上半年加计扣除优惠政策）、年度申报、资料留存后续管理等几个阶段进行。

六、立项阶段应当注意哪些事项？

1、公司决定立项，形成立项决议文件。

2、如果是委托、合作研发项目应签订合同并在科技部门进行登记。

3、设立会计科目为研发支出科目及该项目子项目。

4、设立该项目研发费辅助帐。

七、研发阶段应当注意哪些事项？

1、对研发支出进行会计核算。

2、按有关凭证填制“研发支出辅助帐”。

八、选择上半年研发费用加计扣除优惠政策如何操作？

10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）（不需报送税务机关），自行选择当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

九、年终申报有哪些注意事项？

1、填制《研发支出辅助帐汇总表》，留存备查。

2、收集准备留存备查资料。

3、进行年度申报，申报享受研发费用加计扣除优惠政策。

十、年报结束后还需留存资料吗？

需要。企业应留存有关材料配合税务机关后续管理。

end

来源：四川税务、上海税务

整理、排版：王白白

【第6篇】高企研发费用加计扣除

如何计算扣除后的研发费用？

根据《关于完善研发费用税前增减政策的通知》（财税[2015]119号），企业在研发活动中实际发生的研发费用不构成无形资产，计入当期损益的，在按规定扣除的基础上，按当年实际发生额的50%从当年应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%税前摊销。研发费用的具体范围包括：

1。人员和人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金，以及外部研发人员的人工成本2.直接投资费用（1） 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力成本。

（2） 用于中间试验和产品试制的模具和工艺设备的开发制造成本不构成固定资产样品、原型和一般试验手段的采购成本，也不构成试制产品的检验成本。

（3） 用于研发活动的仪器设备的运行、维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租赁用于研发活动的仪器设备的租赁费用。

3.折旧费用于研发活动的仪器设备折旧。

4.无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权和非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用5.新产品设计费、新工艺规程配方费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费。

6.其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、数据翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险费、研发成果检索、分析、评估、演示、评估、评估验收费、知识产权申请费、注册费、代理费等，差旅费、会议费等。此类费用的总额不得超过研发费用总额的10%，可加、减。

高新技术企业的增减如何规定和计算

1。高新技术企业的认定与加减是两回事。您可以同时申请，但通常在年底或明年初进行加减。根据各省的评估申请高科技2.两者都具有减税的功能。高新技术税收减免40%，额外扣除额以研发费用的税前支出为基础，扣除额为150%。

3.两者都与研发资金有关4.研究开发费用的增减，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用。无形资产不计入当期损益的，按照规定在实际扣除的基础上，按研发费用的50%增减；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销如何计算175%的附加扣除额

根据财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研发费用税前增减比例的通知《国家税务总局关于提高科技型中小企业研发费用税前增减比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）规定科技型中小企业在开展研发活动中实际发生的研发费用。

对于2023年12月31日之前形成的无形资产，2023年1月1日至2023年12月31日期间发生的摊销费用，如果无形资产未形成并计入当期损益的，在按无形资产规定扣除的基础上，按实际发生额的75%加计税前扣除，无形资产成本的175%在上述期间税前摊销。

【第7篇】可加计扣除研究开发费用情况归集表

一、人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、社会保险和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员；外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。值得注意的有以下几点：

1、研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；

2、技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；

3、辅助人员是指参与研究开发活动的技工；

4、工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出；

5、相关人员从事研发活动与非研发活动要按合理方法分摊，未分配的不得加计扣除。

二、直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

二、折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

1、用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

2、企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

四、无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

1、用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

2、用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

五、产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

六、其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，具体包括以下四类费用：

1、技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费；

2、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用；

3、知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费；

4、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费；

特别提醒的是，其他费用不得超过可加计扣除研发费用总额的10%；一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

七、委托研发费用的扣除标准

企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

【第8篇】研发费用加计扣除举例说明

所得税汇算清缴（年报）《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）怎么填，如果对您有用，请点赞加关注给我们鼓励。

本表适用于享受研发费用加计扣除优惠（含结转）政策的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 97 号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况及结转情况。

第 1 行“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”：填项目数量。

第 2 行“一、自主研发、合作研发、集中研发”：填报第 3加7加16加19加23加34 行金额。

第 3 行“（一）人员人工费用”：填报第 4加5加6 行金额。直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。

第 4 行“1.直接从事研发活动人员工资薪金”：填报纳税人直接从事研发活动人员，包括研究人员、技术人员、辅助人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

第 5 行“2.直接从事研发活动人员五险一金”：填报纳税人直接从事研发活动人员，包括研究人员、技术人员、辅助人员的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

第 6 行“3.外聘研发人员的劳务费用”：填报与纳税人或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）的外聘研发人员的劳务费用，以及临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员的劳务费用。

第 7 行“（二）直接投入费用”：填报第 8至15 行合计金额。

第 8 行“1.研发活动直接消耗材料费用”。

第 9 行“2.研发活动直接消耗燃料费用”。

第 10 行“3.研发活动直接消耗动力费用”。

第 11 行“4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”。

第 12 行“5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”。

第 13 行“6.用于试制产品的检验费”。

第 14 行“7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用”。

第 15 行“8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”：本行中以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。

第 16 行“（三）折旧费用”：填报第 17加18 行金额。用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。纳税人用于研发活动的仪器、设备，符合税收规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，按照税前扣除的折旧口径填报。

第 17 行“1.用于研发活动的仪器的折旧费”。

第 18 行“2.用于研发活动的设备的折旧费”。

第 19 行“（四）无形资产摊销”：填报第 20加21加22 行金额。用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配的用于研发活动的相关费用。纳税人用于研发活动的无形资产，符合税收规定且选择加速摊销优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，按照税前扣除的摊销口径填报。

第 20 行“1.用于研发活动的软件的摊销费用”。

第 21 行“2.用于研发活动的专利权的摊销费用”。

第 22 行“3.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计

和计算方法等）的摊销费用”。

第 23 行“（五）新产品设计费等”：填报第 24至27 行合计金额。

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等由辅助生产部门提供的，填报按照一定的分配标准分配给研发项目的金额。

第 24 行“1.新产品设计费”。

第 25 行“2.新工艺规程制定费”。

第 26 行“3.新药研制的临床试验费”。

第 27 行“4.勘探开发技术的现场试验费”。

第 28 行“(六)其他相关费用”：填报第 29至33 行合计金额。

第 29 行“1.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费”。

第 30 行“2.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用”。

第 31 行“3.知识产权的申请费、注册费、代理费”。

第 32 行“4.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费”：填报纳税人研发活动人员对应费用。

第 33 行“5.差旅费、会议费”：填报纳税人研发活动发生的差旅费、会

议费。

第 34 行“(七)经限额调整后的其他相关费用”：根据研发活动分析汇总填报，该限额按项目分别计算，每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过研发费用总额的10%。

第 35 行“二、委托研发”：填报第 36加37加39 行金额。

第 36 行“（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用”。

第 37 行“（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用”。

第 38 行“允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用”。

第 39 行“（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用”，本行不参与加计扣除优惠金额的计算。

第 40 行“三、年度研发费用小计”：填报第 2 行 加 第 36 行乘以百分之80 加 第 38行金额。

第 41 行“（一）本年费用化金额”。

第 42 行“（二）本年资本化金额”：填报纳税人研发活动本年结转无形资产的金额。

第 43 行“四、本年形成无形资产摊销额”：填报纳税人研发活动本年形成无形资产的摊销额。

第 44 行“五、以前年度形成无形资产本年摊销额”：填报纳税人研发活动以前年度形成无形资产本年摊销额。

第 45 行“六、允许扣除的研发费用合计”：填报第 41加43加44 行金额。

第 46 行“特殊收入部分”：填报纳税人已归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入。

第 47 行“七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额”：填报第 45减46行金额。

第 48 行“当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分”。

第 49 行“以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材

料部分结转金额”。

第 50 行“八、加计扣除比例”：根据有关政策规定填报2023年百分之75,2023年会变成百分之百。

第 51 行“九、本年研发费用加计扣除总额”：填报第（47减48减49）行乘以第 50 行的金额，当第 47减48减49 行小于0 时，本行填报 0。

第 52 行“十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额”：当第 47减48减49 行大于等于0 时，填报 0；当第 47减48减49行小于0 时，填报第 47减48减49 行金额的绝对值。

【第9篇】高新企业研发费用加计扣除比例

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。……第一百三十三条 本条例自2008年1月1日起施行。”

二、根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：“一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”

三、根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定：“ 一、《财政部税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。”

四、根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定：“一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。”根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）规定：“三、国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业条件，由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等相关部门制定。四、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。”

五、根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）规定：“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。……四、本公告自2023年1月1日起执行。”

【第10篇】研发费用税前加计扣除政策

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。一起了解相关政策要点↓

政策要点：

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？以下热点问答请收好↓

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

来源：国家税务总局

【第11篇】2023年研发费用加计扣除政策解读

导语：研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在研发费用实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

在日常的财税工作中，很多企业都会享受研发费用加计扣除税收优惠政策，这一政策从1996年颁布以来，主旨是促进我国科学技术的飞速发展，为科技型纳税人减轻税收负担；

从国有、集体试点单位推至全国范围内大中小企业，经历了二十多年的迭代变革，研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化。

1问：我们属于酒店行业，适用研发费用加计扣除吗？

1答：是否适用，我们可以分两个层次来判断

首先要看属于哪个行业； 6个不适用研发费用加计扣除政策的行业有：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业（上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2017）》为准）。

其次，如果企业属于不适用的6大行业内，并且其研发费用发生当年的主营业务收入占企业收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上，那么不可以享受研发费用加计扣除政策。

这里要注意：收入总额是指：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得的合计金额。

投资收益是指：税法规定中的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得

贵单位属于酒店行业，在不适合行业范围内，同时还要考察主营业务所占比例，如果超过50%以上，那么不可以享受研发费用加计扣除政策，如果低于50%，则要重新判断一下企业归属行业。

2问：可加计扣除的研发费用归集范围是什么？

2答：根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的有关规定，归集后的研发费用可用于加计扣除的范围如下，需要注意的是，不在下图中列举的费用，不可加计扣除：

（可加计扣除的研发费用归集范围）

3问：对于可享受加计扣除的研发活动有哪些具体要求？

3答：研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

企业发生的一般的知识性、技术性活动不属于税收意义上的研发活动，其支出不适用研发费用加计扣除优惠政策，如：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

上述所列举的7类活动，仅是采取反列举的方法，对什么活动属于研发活动所做的有助于理解和把握的说明，并不意味着上述7类活动以外的活动都属于研发活动。

政策中还特别列举了创意设计活动：媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等，但是，一般性的创意设计活动不在税收意义范围内，判断依据以上述研发活动定义为准。

4问：我们属于国家高新技术企业，在当年可否享受研发费用加计扣除政策后，企业所得税率仍按15%申报纳税？

4答：当然可以。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件，又符合享受其他优惠政策条件的，可以同时享受有关优惠政策。

优惠政策包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

这里需要提醒大家，如果贵单位属于小微企业，当年应纳税所得额不超过100万元，企业所得税率减按10%征收，那么与国家高新技术企业优惠税率15%，属于同一种优惠政策，企业享受10%税率优惠即可。

5问：我们企业是核定征收企业，可以享受研发费用加计扣除吗？

5答：不能享受。研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

6问：我们企业属于国家高新技术企业，发生研发费用后在会计处理上如何做到既满足加计扣除要求，又满足高新要求？

6答：目前研发费用归集有三个口径，

一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范，主要是据实列支研发活动费用，无过多限制；

二是高新技术企业认定口径，由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范，对人员费用、其他费用等方面有一定的限制；

三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范；可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制；统计口径最小。

下面是国家税务局网站刊登的归集口径比较图，企业可参考执行：

（研发费用在会计、高新及加计扣除中的归集口径）

7问：研发活动进展到什么程度可以资本化，有具体的规定吗？

7答：针对研发支出费用化，还是资本化，我们从三个层面来具体说明：

1. 研究阶段

考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）

2. 开发阶段

考虑到进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，因此，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。同时考虑必须要满足以下5种条件，才可以资本化。

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

如果不满足条件，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）

需要注意的是：近几年，税务局对于企业应资本化但未资本化的研发支出，增大了检查力度，所以企业在满足条件后，应及时资本化处理，切勿过多转入管理费用中，造成研发费用加计扣除金额增大。

3. 无法区分研究阶段还是开发阶段

应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）

8.问：我们企业2023年亏损，还可以享受加计扣除吗？以前年度未享受研发费用加计扣除的企业，还可以追溯调整吗？

8.答：企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以加计扣除。

另外，企业符合财税〔2015〕119号文件规定的研发费用加计扣除条件而在2023年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

9问：2023年的研发费用加计扣除还能否延续实际发生额的75%在税前加计扣除？

9答：根据：财政部 税务总局 科技部《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号），企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

所以，今年在进行2023年企业所得税汇算清缴时，依然按照实际研发费用发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

值得注意的是：文件的实行期间已经截止，若无后续政策，从2023年1月1日起，研发费用加计扣除的比例将按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

目前还没有新的政策出台，我们后续会继续关注。

10问：2023年享受研发费用加计扣除，应如何向税务机关申报备案？

10答：首先，企业在2023年当年预缴企业所得税时，不享受研发费用加计扣除政策，在2023年汇算清缴时，如果企业自主判断2023年研发费用发生额符合研发费用加计扣除政策规定的条件，可以申报研发费用加计扣除并保留下列备查资料，且保存期限为相关研发项目享受优惠结束后10年：

1．自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3．经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4．从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；

5．集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6．“研发支出”辅助账；

7．企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;

8．税务机关规定的其他资料。

在填报企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，在汇算清缴年度纳税申报时随申报表一并报送主管税务机关。

以上是我们日常财税工作中企业答疑资料的整理，关于财税其他的有关问题，如果您想了解，欢迎随时留言或添加“领鑫财税”公众号

领鑫财税，希望能为您提供更贴心的专业财税服务。

政策来源参考：国家税务总局

【第12篇】研发费用加计扣除是什么意思

研发费用加计扣除其实是，企业所得税的一种税收优惠方式。是指企业在开发新的技术，新的工艺，新的产品。所发生的费用。可以应在计算应纳所得额时，在实际发生的费用基础上，再加成一定的比例，作为计算应纳税所得额时扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除的政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。

简单讲，1000万的研发费用，可以计做2000万（成本），从而降低企业所得税额。

例：某大型企业，年研发费用超过20亿元，通过研发费用加计扣除，减免企业所得税2.5左右亿元。

近两年国家减税降费力度之大，是40年来之最，这就是中小企业节税最好的时代，国家已经为你打开了一扇窗，你就不能再爬墙了。

享受税收优惠的同时有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。

有利于提升企业品牌形象和增加无形资产价值，有利于企业承接项目，参加招投标促进项目成交，获得投资者信心，有利于企业融资和市场销售，又能获得企业资质荣誉证书，荣誉证书可以帮助企业塑造一个更好形象，给予客户完美的第一印象，吸引客户的注意力，这是成功的开始。

特别是对于中小型企业来说更是至关重要，可以使企业合理合法地减免企业所得税，同时顺应国家政策增大研发投入，提升企业技术实力与社会形象。

本期的研发费用加计扣除就讲解到这里，期待您的评论区留言交流与探讨。

【第13篇】服装企业研发费用加计扣除政策

减税降费政策操作指南-研发费用加计扣除政策

一、适用对象

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他企业可以享受。上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

二、政策内容

1.除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

制造业企业是以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

制造业的范围按《国民经济行业分类》(gb/t 4754-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。

收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

3.企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除;委托境外(不包括境外个人)进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

三、操作流程

01 享受方式

企业享受研发费加计扣除政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。留存资料如下：(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;(3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;(4)从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);(5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;(6)“研发支出”辅助账及汇总表;(7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;

(8)《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012，选择预缴享受的企业留存备查)。

02 办理渠道

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

03 申报要求

企业可以选择在10月份预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，也可以统一在次年办理汇算清缴时享受。

选择预缴享受的，可以自行计算加计扣除金额，企业只需填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》有关栏次即可享受。同时应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)，但该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关政策规定的其他资料一并留存备查。汇算清缴享受时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (a 类，2017 年版)》、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)有关栏次。研发费用税前加计扣除归集范围有关问题如下：

(1)人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。

直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。a.接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。b.工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。c.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(2)直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。a.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。b.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。(3)折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。a.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

b.企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。(4)无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。a.用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

b.用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。(6)其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。(7)其他事项。a.企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。b.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。c.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。d.失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。e.国家税务总局公告2023年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。

04 相关规定

(1)企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

(2)企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。(3)企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

(4)委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

四、有关问题

01.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化?

答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。

02. 我公司是一家制造业企业，假设2023年发生研发费用100万元，具体应该如何计算加计扣除?

答：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。就你公司的情况而言，假设你公司2023年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元;如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。

03. 我公司是一家制造业企业，2023年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策?

答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2023年以前形成的无形资产，在2023年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销;2023年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2023年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2023年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。

04.这次新的研发费用优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想请问一下，制造业的范围如何界定?

答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第13号)规定，制造业按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定。如果未来国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。

05. 我公司既生产服装，同时也从事其他类型的业务，发生的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗?

答：考虑到企业多业经营的情况，在确定企业是否属于制造业企业时，按照收入指标来界定。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。如果2023年你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则在2023年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除;如果你公司生产服装收入占比低于50%，则不能按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，负面清单行业除外。

06. 我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业条件时，收入总额的口径如何掌握?

答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

07. 我公司是一家制造业企业，假设2023年研发形成了一项无形资产，但2023年主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗?

答：按照现行政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

不论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠当年制造业收入占比超过50%，即可对无形资产按照200%在税前摊销。就上述情况，你公司2023年度主营业务收入占比不到50%，2023年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销;如果2023年度主营业务收入占比达到50%以上，则在2023年可以按200%的比例在税前摊销。

08. 原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的?

答：企业在10月份预缴申报当年第3季度(采取按季预缴方式)或9月份(采取按月预缴方式)企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。

09. 我公司2023年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求?

答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度(采取按季预缴方式)或9月份(采取按月预缴方式)预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类，2023年版)》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)，并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。

10. 我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2023年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策?

答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第13号)第二条规定，企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。

你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2023年第97号)第四条规定，负面清单企业，是指以负面清单行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

11. 我单位符合财政部、税务总局公告2023年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2023年度还是以后年度均可享受?

答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第13号)规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2023年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。

12. 是不是所有的制造业企业发生的研发费用都可以按照100%的比例加计扣除?

答：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第13号)规定，研发费用加计扣除的政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件规定执行。并不是所有制造业企业都能够享受100%加计扣除，例如：烟草行业属于负面清单行业，就不能适用研发费用加计扣除政策。

13. 制造业企业发生的委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗?

答：对于制造业企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以按规定适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除;委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

【第14篇】研发费用税前加计扣除率

概述

研发费用加计扣除是国家为激励企业加大研发投入，支持科技创新而给予企业的一项所得税优惠政策。继2023年制造业研发费用加计扣除比例提高到100%后，今年继续出台政策，加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例也从75％提高到100％，以促进企业加大研发投入，培育壮大新动能。下面让我们一起来了解一下关于研发费用加计扣除比例的演变过程。

内容

一、会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业

2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、委托境外研发费用加计扣除

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

三、制造业企业

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

四、科技型中小企业

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据：

1.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）

2.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

3.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）

4.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

5.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

6.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）

7.《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）

总结

一、不适用税前加计扣除政策的行业

1.烟草制造业

2.住宿和餐饮业

3.批发和零售业

4.房地产业

5.租赁和商务服务业

6.娱乐业

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业

备注：上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。

二、不适用税前加计扣除政策的活动

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。（中税答疑）

【第15篇】研发费用加计扣除误区

现在各行各业，大中小企业都在纷纷申请高新技术企业，至少申请高企后企业可以直接获得三项收益：一是可以拿到科技厅的奖补政策；二是研发费用在税收上可以享受加计扣除政策和15%优惠税率；三是可以提高企业外在形象，有利于开拓市场。所以现在申请成立的高企如雨后春笋，增长很快。本文笔者根据服务企业经历，为大家分享高企研发费用加计扣除过程中存在的五大风险点。

一、研发体系不健全

一项新技术、一个新产品、一门新工艺的产生，正常都需要经过正规的、系统流程，首先研发部或者技术部发现研发项目以后要填写立项申请书上报企业，由企业相关负责人先进行初步判别，如果觉得有用，未来能够为企业创造价值，带来收益，那么就可以让技术部门起草立项报告，召开实施分析会，讨论制定出来需要投入的人力、物力、研发周期、预计价值等方面进行细化，然后大家按部就班开始项目研发，最终对研发成果形成结题报告。

其实我们在服务客户时发现除了一些大型企业可能会做的稍微好一些，有自己的一套研发流程，但是很多民营小企业就有点不忍直视了，能够按照上述规范流程去操作的企业寥寥无几。你没有规范流程，就无法做到研发流程规范化、研发证据可视化，到后期科技部、税务局检查时就无法提供有效证据资料。

二、技术部、财务部两张皮

研发项目的推进和研发费用的归集本身就是技术部门和财务部门一体联动的事情，首先从申报预算、支付研发经费、研发费用报销等到财务登记研发费用辅助核算账对研发费用进行归集，最终在税务系统完成申报，都离不开技术部和财务部的相互配合。

但是在实际业务中，发现财务部门在登记研发费用辅助帐，归集研发费用时大多情况都是凭主观猜测、人为判断，对收到的发票进行归集，研发人员和财务人员之间的信息是割裂的、断层的。当后期遇到外部部门审查时技术人员和财务人员都无法提供完整解释，也没办法形成有效配合。

三、研发费用归集不合理

研发费用归集肯定是与研发项目相关，是对项目在研发过程中发生的所有支出根据税法要求进行记录归集的一个过程，一般按照六大项目进行归集：人员人工费归集、直接材料费用、折旧费用与长期待摊费用无形资产摊销费用、设计费用装备调试费与试验费用、委托外部研发费用、其他费用。所以财务要了解清楚业务情况，再结合税法要求去准确合理的进行研发费用归集，否则就会出现业财脱节，研发费用归集不准确、不合理的问题。

四、研发资料准备不完善

现在研发费用加计扣除都是企业自行判断，先行享受，相关资料留存备查。所以准备一套符合要求的研发项目留存资料就显得至关重要，但其实我们在服务客户过程中发现有很多中小型企业是没有一套完整的资料，没有立项报告、没有实施报告、也没有结案报告只能提供财务账里面记录的一些研发费用，并且附件资料还存在不齐全不合理的地方，零零散散的，不成体系。如果哪天税务局过来查账，企业拿这一套备查资料能让税务机关认可吗？

五、研发流于形式无真实研发

并不是所有企业都存在真实研发项目，其实有很多企业为了申请政策补助和享受税收优惠去申报假项目，企业没有去挖掘自身可创新的点出来，而是选择从市场购买一些似是而非，看似和公司经营相关但又不是很相关的项目，然后找中介机构包装申请成为高企。这种假研发的风险其实非常大，如果被判定为虚假申报，对于拿到的政府补助会被认定为诈骗行为，对于错误享受税收优惠，从而少交税款的会被要求补税+罚款+滞纳金。

写在最后：在金税四期上线在即，税收征管环境趋严的今天，企业财税风险绝对能排进企业风险当中前三位，作为企业管理者一定要未雨绸缪，提前规划，不留隐患。

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来源：姚三贵 德居正财税咨询