依法纳税儿歌（15个范本）

【第1篇】依法纳税儿歌

孩子是祖国的未来与希望，激发孩子们对税收知识的兴趣，从小树立依法纳税的良好意识，对推动全社会形成崇尚税法、遵守税法、捍卫税法的良好氛围具有重要意义。顺义区税务局以漫画+儿歌的形式，自创税收宣传读本，以主人公“小米粒儿”的视角深入浅出地讲解税法知识，欢迎各位大朋友、小朋友一起来看呦！

【第2篇】依法纳税什么法

原标题：

事关你的钱包！律师教你依法缴税

“公益律师进社区”活动线上直播普法 剖析偷逃税现象

12月28日，本报与省律师协会联合举办第679期“公益律师进社区”活动，为中小企业主、个体工商户、职工群体送上2023年度公益律师“税法知识年终总结”。

活动采取线上直播的普法形式，国浩律师(南昌)事务所高级合伙人蔡明律师为大家授课。蔡明深入剖析明星、网络主播偷逃税现象，以及网络主播带货常见涉税风险和建议。此次直播活动特别开设了“依法诚信纳税互动问答环节”，蔡明就网友关心的税务问题与网友进行互动。

公益律师直播授课

合理“税收筹划”基于真实交易关系

近年来，明星、网络主播接连在税务问题上“翻车”，偷逃税款成为大家关注的热点。蔡明从热点明星、主播偷逃税问题切入，迅速吸引了网友的关注，纷纷留言互动：“可以分析下，也让大家引以为戒”……

蔡明认为，根据税务部门的通报，网络主播主要通过将个人收入转换企业经营所得，分拆收入，利润分流来逃避税款。

蔡明认为，合理的“税收筹划”一定是基于真实的交易关系和合理的商业逻辑，是能够向税务机关披露完整的真实信息并探讨税务处理合理性的交易方案。合理的税收筹划，并不能完全排除税务风险，因为对于同一交易事实，税务机关有可能持有与纳税人不同的税收政策解读和理解；但应当能排除偷税的认定。相反，若基于简单的信息不对称、隐匿资料等方面进行的“税务筹划”，则有被认定为偷税的可能性。简单来说，如网络主播设立主体核定征收只为开票，无工作人员、无实际经营业务、亦不承担经营风险，因交易的虚假，即使没有阴阳合同，偷税风险也难免。如网络主播设立主体，将团队费用等实质内容装入核定征收主体，但收入费用严重不匹配，且法律形式约定存在瑕疵，则可能认定为不合理的避税。

网络直播存涉税风险

那么网络直播有哪些常见的涉税风险？授课中，蔡明进行了细致地分析。

“第一是错误地认为个人直播带货不需要纳税。”蔡明解释，根据电子商务法规定，电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠；主播作为纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处补缴或者少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。

第二是直播平台管理不规范风险，比如：对网络主播取得的销售佣金等收入，未依法履行代扣代缴义务；或者要求网络主播提供等额的“替票”才与之结算。直播平台作为扣缴义务人，应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

蔡明建议，对于利用税收洼地注册个独企业、合伙企业来进行筹划，一定要考虑以下两个问题：考虑实质性运营问题，“空壳”公司风险大；现在核定征收的管理越来越严格，要衡量地方政策与税收征管是否有冲突，衡量政策的可持续性。

具体到带货主播如何缴税？蔡明认为，这要分四种情况来分析。如果是以独立个人身份直播，平台和主播之间不是雇佣关系而是劳务关系。此时，平台应该按照劳务报酬代扣代缴个税，同时主播需到税务机关开具发票，缴纳增值税和附加税。如果是成立个人工作室(个人独资企业)通过平台直播，工作室一般属于个人独资企业，取得收入按照经营所得缴纳个人所得税，可以申请核定征收，税负较低。同时，工作室还需按照规定缴纳增值税和附加税。

第三，与经纪公司签约通过平台直播，主播与直播平台没有直接关系，与经纪公司的关系取决于协议的形式。第四，作为平台的员工进行直播，主播与直播平台签订劳动合同，形成雇佣关系，平台按照工资薪金预扣预缴个税，次年主播应自行汇算清缴，适用3%~45%超额累进税率。

年终奖怎么缴纳个税更划算？

一个半小时的授课，蔡明就明星、网络主播偷逃税进行了深入分析，不少网友纷纷表示受益匪浅。网友“风”告诉记者，“太实用了，我也在做直播创业，律师的授课可以让我们少走弯路，不在税务上出问题。”

结束了授课，蔡明就网友关心的税务问题与网友进行互动，记者发现，年终奖缴纳个税是网友留言最多的问题。

对此，蔡明解释，所谓年终奖，就是全年一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。目前，全年一次性奖金可以选择“并入当年综合所得计算纳税”和“不并入当年综合所得，单独计算纳税”这两种计税方式。发稿前，记者获悉，从2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应当并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

蔡明认为，单独计税还是合并计税更划算要因人而异，具体有三种情况：一是综合所得的应纳税所得额是负的，也就是说工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费加起来都不如三险一金、免征额、专项附加扣除和允许的其他扣除等法定扣除多，直接选择合并计税；二是综合所得的应纳税所得额与年终奖之和不超过36000元，单独或合并是一样的；三是综合所得的应纳税所得额与年终奖之和超过36000元，这种情况下单独计税与合并计税孰优孰劣不确定，需要具体分析。

为了让网友们更好理解，蔡明举了个例子：小张2023年每月工资是1万元，每月个人缴纳“三险一金”1500元，2023年12月获得年终奖10万元，并入2023年综合所得计算缴纳个人所得税，小张2023年应缴纳个税11680元。(10000元*12个月-1500元*12个月-60000元+100000元)*10%-2520元。

普法小课堂

额外抽奖如何缴纳个税

问：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得如何缴纳个人所得税？

答：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

精神文明奖励需纳税吗

问：单位发放的精神文明奖需要缴纳个人所得税吗？

答：据《个人所得税法》第四条规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。若单位发放的精神文明奖属于上述规定的范围，可以免征个人所得税，否则需要按照规定缴纳个人所得税。

通讯补贴是否要缴纳个税

问:单位给出差人员发的交通费，是否并入当月工资交个税？每月通讯费补贴是否并入当月工资交个税？

答：单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个税，但如果单位是根据有关规定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票向公司报销，可不作个人所得征收个税。因此，关于交通补贴，若所在省市地方税局经政府批准后，规定了通讯费免征标准的，可以不征收个税；若所在省市地方税局未规定通讯费免征标准，单位发放此津贴的，应予以征收个税的。

个人收入能否转变成企业收入

问：个人收入，能否通过改变交易主体，而转换为企业收入呢?

答：可以，但应以真实交易为支撑。例如，个人提供培训可能是服务，但是加入公司作为雇员对外培训就应当是公司取得经营收入，个人获得工资薪金所得。事实上，这样的转变是以交易的风险、组织方式、营运模式为基础的改变。相反，如果加入交易链条的企业，仅仅是代理收款和开票的平台、无相应人员，不实际提供服务也不承担任何交易风险、责任，则不仅所得税上可能面临被认定为虚构交易而构成偷税的风险，该企业所得开具的发票也存在虚开增值税发票的法律风险。

工资薪金劳务报酬有区别吗

问：如何区分工资薪金、劳务报酬和经营所得？

答：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的所得；劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得；经营所得，是指：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

内容来源：新法制报（文/图 首席记者方维芳）

【第3篇】企业依法纳税的意义

依法纳税是每个企业的义务，也是企业对社会的责任。但是在我国存在一种这样的现象，那就是不少民营企业家赚到了钱，你让他投入新的项目赚更多的钱他原意，让他花费巨额费用做广告为企业宣传造势他也愿意，甚至让他慷慨解囊捐助款项搞慈善事业他也没有意见。但是让他依法纳税，他算来算去总觉得没有得到及时和现实的回报，因此就像“割肉”一样难受，很不情愿。为此，他们总是怀着侥幸的心理，不遗余力的想办法偷税漏税，这无疑是与国家为敌，与国家法律为敌，必将受到国家法律的制裁。

薇娅,原名黄薇，被大家所熟知的身份是某宝头部主播，实际为多家企业的法人和持股人。薇娅从2003年以6000元启动资金在北京批发市场开服装店，后来辗转于西安、广州等城市，直到2023年遇到最大转机——入驻淘宝直播，创造了一个个电商直播界的神话。2023年，薇娅的年成交额已超过300亿元，牢牢霸占着“带货女王”的宝座。2023年中国福布斯富人榜出炉，薇娅与丈夫董海锋以90亿元人民币的身家跻身前500名，罕见的与“风投女王”今日资本创始人徐新并列。在这个直播盛行的时代，“薇娅”这个符号，代表的早已不是一位带货主播，而是一整个超乎常人想象的庞大电商王国。

就是这样一个当代的直播女王，却因偷税漏税跌下了神坛。2023年至2023年期间，薇娅通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款，通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款等一系列行为，共计偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。2023年12月，薇娅被浙江省杭州市税务局行政处罚，上缴税款、滞纳金及罚款共计13.41亿元。随后，其微博、抖音号、淘宝直播间、快手、小红书等平台账号相继被封，薇娅的直播神话也就此划上了句号。

近几年，像薇娅一样因偷税漏税被处罚的明星、主播、企业家数不胜数。虽然我国一再加大危害税收征管行为的处罚力度，但是在他们眼里，纳税是一笔巨大损失而不是应尽的基本义务。他们更倾向于隐匿收入夸大成本，而达到不缴税和少缴税的目的。

以薇娅为例，她是将直播带货收入、坑位费等劳务报酬收入转变为生产经营所得，具体做法是通过成立上海贺蔚企业管理咨询中心和上海独苏等多家独资企业和合伙企业去接收业务，一般这种独资企业注册在税收洼地的园区，享受核定征收的政策。按理说如果是真实业务这种做法一般是没有什么问题的，但薇娅人在杭州，公司却在上海，也没有人员和团队，是一个为了开票的空壳公司。而且，贺蔚公司是2023年1月15日注册的，而被罚业务发生在2023年—2023年，也就是说是先发生的业务，后通过注册个独公司，虚构业务重新签合同过账来进行补救。

追求利润是一个企业的目标，依法纳税是一个企业的义务，那么到底需要怎么做，企业才能做到保证利润和合法纳税的两全其美呢？

聪明的老板和企业财务人员通常会通过享受一些国家税收优惠政策和地方税收扶持政策，合理合法地降低企业税负。比如国家西部大开发政策、高新技术企业政策、小微企业增值税和企业所得税优惠政策等。但这些国家统一的优惠政策不是所有企业都能享受的，只有符合相关条件的企业才能享受，而大部分企业都不符合相关条件。那除了享受国家优惠政策外，还有哪些方式可以合理合法避税呢？

常见的方法有以下几种，希望可以给企业管理者提供借鉴。

（一）价格转让法。这是避税实践中最基本的方法，通常是两个以上有经济利益联系的经济实体为获取更多利润和经济利益，以内部价格进行的销售活动。为确保企业集团公司的利益最大化，必须对价格进行合理筹划。

（二）成本调整法。通过合理调整或分配摊销成本，减少利润，以达规避纳税义务的方法。但须注意，合理的成本和费用的调整和摊销，应根据现行税法、财务会计制度的规定，在可允许的范围内做的一些“筹划”，不是违法乱摊成本、乱挤费用。

（三）地址选择法。经济技术开发区在税收方面享有诸多优惠。优惠的目的是为了吸引国内外投资者，诱导人才、资本和技术以及相关经济活动流向这些区域。经济技术开发区的建立以及相关税收优惠政策的出台，造成了国内不同区域间的税收差距，为企业进行合理避税提供了有利条件。

虽然避税会给企业节省一定的资金，但是如果不规范操作，也有可能会使企业走上刑事犯罪的道路，因此企业在实现依法纳税、合理避税的同时，应注意正确把握和理解税收实质、熟知税法，善于学习税法，自觉维护税法原则以及选择积极合理的会计政策避税，为企业稳定发展保驾护航。

【第4篇】依法纳税的原因

今天是315消费权益日，娱乐圈爆出大瓜，演员邓伦偷逃税被追缴并罚款1.06亿罚款。

上海市税务局第四稽查局有关负责人表示 :在去年开展的文娱领域的税收综合治理中 ，通过税收大数据分析发现，邓伦存在涉嫌偷逃税问题 ，且经税务机关提醒督促风整改不彻底 ，遂依法依规对其进行立案并开展了全面深入的税务检查 。

邓伦，中国内地演员，2023年参演电视剧《花非花雾非雾》，正式进入演艺圈，这些年拍摄不少电视剧如《香蜜沉沉烬如霜》，还有真人秀节目像《极限挑战》，《密室大逃脱》，前途一片光明。

没想到他居然翻车了，这下真的要凉了。他在微博上发文就偷税逃税一事道歉，称已深刻自省，认识到自己的错误。接受税务机关的一切决定，愿意承担一切责任和后果。

虽然他说得很有诚意，但多数网友不满意，之前范冰冰、郑爽、薇娅的前车之鉴还不够吗？所以说不能有侥幸心理，依法纳税才是正道。

我们这些普通人每月赚几千块的都在老老实实纳税，明星身为公众人物更应该做好榜样。希望这次能够提醒其他人，依法纳税是每个公民应尽的义务，偷税漏税是违法的。

【第5篇】依法纳税口号

本微讯 实施大规模增值税留抵退税，是稳增长稳市场促就业的关键举措，是对各类市场主体直接高效的纾困措施。留抵退税政策实施两个月来，政策效应逐步显现，已有超200亿元留抵退税款退至甘肃2.3万户企业的账户上。对此纳税人纷纷称赞，开始分享自己的获得感。

“很给力！‘甘速退’把真金白银送手里”

“今年年初，我们景区完成5a级景区景观质量评估申报工作，但受疫情和旅游淡季影响，公司资金周转困难，5a级景区景观改造项目进展非常缓慢。”位于肃南裕固族自治县的马蹄寺风景区是张掖重要的旅游景点之一，马蹄寺文化旅游有限责任公司主要负责景区的旅游资源开发建设和经营管理，收到71万余元的留抵退税后，公司利用这笔资金开展了马蹄寺旅游景区基础设施提升改造项目附属0.4千伏低压配电项目，后期将按照国家5a级旅游景区标准进行规划建设，全面改造景区内外的游客服务中心、住宿酒店、停车场等硬件设施，提高服务水平及环境质量。公司法定代表人于海龙说：“留抵退税政策太给力了！一次性回笼资金70多万元，国家将‘真金白银’送到我们手中，这是实实在在为企业着想，为我们企业提升景区服务能力和服务水平，注入了税务力量。下一步我们将引导更多农牧民群众参与旅游产业发展，进一步提升农牧民收入，带动广大农牧民群众实现共同富裕。”

图为肃南县税务局干部为马蹄寺民族纳税人宣传政策

为坚决落实好党中央、国务院决策部署，确保退税资金快速直达市场主体，甘肃省税务局第一时间研究树立了“甘速退”理念，坚决以“甘快办”的工作态度和“甘速办”的工作力度，全面向微型企业敞开税务代理宣辅通道，向中型企业敞开“陇税雷锋”全员帮办通道，向大型企业敞开首席联络员通道，让“真金白银”以最快速度直达企业，确保政策红利应享尽享。

甘肃青宇新材料有限公司是白银高新区一家以专业的粉末涂料固化剂研发和生产为发展方向，以环保的粉末涂料之固化剂（聚酯-haa）为基础，进一步开发其他各种新型环保固化剂的科技型公司。公司主要产品竞争力强，合成工艺先进，市场广阔，目前正在研发新品以攻占中低端市场，更大程度满足不同市场需求。受疫情反复影响，用工成本增加，生产原材料价格上涨，产品销售受阻，公司资金周转压力倍增，留抵退税的到来解了公司的燃眉之急。“此次增值税留抵退税对我们公司来说，是购买原材料，稳定生产、持续研发投入的‘及时雨’，摆在账上的418万元留抵税款以真金白银的形式退到了我手上，极大缓解了公司的资金周转压力，助企业渡过难关，减少了债务融资风险。”甘肃青宇新材料有限公司财务科长顾丽华说。

“真贴心！‘陇税雷锋’服务到位很满意”

“真是太感谢你们了，在我们公司最难的时候，是嘉峪关市税务局为我们提供的细致、周到、高效的办税服务和政策指导，太贴心了。”截至5月底，甘肃酒钢天成彩铝有限责任公司累积退税1563.81万元，收到退税款后，公司财务负责人王君臣感慨道。

图为嘉峪关市税务局“陇税雷锋”在酒钢天成彩铝车间了解企业生产状况

甘肃酒钢天成彩铝有限责任公司留抵退税金额较大，同时又涉及出口退税免抵退政策享受的双重叠加影响，使得在进行该企业的留抵退税审核和操作的过程中难度加大，哪一个环节操作不当，可能都会造成该企业留抵退税流程失败。得知这种特殊情况后，嘉峪关市税务局充分发挥“陇税雷锋”作用，根据企业实际情况，进行留抵退税个性化定制，做好相关留抵退税台账。同时及时与市财政局、人民银行沟通联系，确保留抵退税红利精准及时送达到企业的账户。王君臣表示：“这笔留抵税额的退还，不仅让我们可以还清原材料欠款，降低成本，更解决了后期债务集中到期的偿还压力，保证了公司资金链安全。后续我们公司将继续依法纳税、服务社会，努力为嘉峪关经济发展添砖加瓦！”

为深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，甘肃税务发扬雷锋精神，创新全员帮办、办问协同服务新模式，着力打造“陇税雷锋”品牌，切实把纳税人的“心上事”当成税务人的“上心事”，把口号落实在行动上，让纳税服务不仅有力度更有温度。

兰州鑫元昇商贸有限公司就是“陇税雷锋”的受益者之一。为及时解决纳税人、缴费人在电子税务局办税缴费过程中遇到的问题，榆中县税务局推出“陇税雷锋”远程帮办服务。工作人员可以通过“屏对屏”了解纳税人操作过程中的困难，实时指导纳税人快速办理，满足纳税人远程帮办、问办的需求。公司财务人员周雪燕在电子税务局申请增值税留抵退税时选错了模块，系统提示错误。周雪燕拨通了“陇税雷锋联系卡”上的电话号码，很快，榆中县税务局的工作人员通过视频连线，利用“桌面共享”帮助周雪燕办理了退税申请。视频里，周雪燕忍不住感慨道：“税务局远程帮办真不错，通过视频每一步该怎么操作，工作人员说得非常清楚，直观又具体，陇税雷锋服务很贴心。”

“很期待！政策扩围带来发展新转机”

按照《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号）规定，将进一步加大增值税留抵退税政策实施力度，扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围，涉及“批发和零售业”“农林牧渔业”“住宿和餐饮业”“居民服务、修理和其他服务业”“教育”“卫生和社会工作”“文化、体育和娱乐业”等7个行业。增值税留抵退税新政再度扩围后，受到了广大纳税人的广泛关注，热议不断。

政策出台后，兰州市城关区税务局第一时间送政策上门，告诉了甘肃盛达集团有限公司这个好消息，让企业提前知晓政策、用好政策。得知预计能获得六千多万元的留抵退税后，企业财务负责人关小满表示：“当前受大环境影响，我们企业遭受多重压力，这笔钱将有效解决我们的资金困难。现金流的增大，也为我们带来新的发展机遇，让我们更加放心大胆地发展，最重要的是在当前严峻的经济形势下，国家的好政策使企业更加坚定了发展壮大的信心！”

兰州驼铃能源管理有限公司是兰州新区一家以纯电动汽车应用管理服务以及相配套的充电站建设和管理运营为核心的新能源技术推广公司，目前运行纯电动公交车600多台，每天保障约50万市民的公交绿色出行。得知留抵退税政策再度扩围，公司符合享受条件后，企业财务负责人王兴强高兴地表示：“很期待7月1号新政实施，我们必将申请享受。近两年受疫情影响，公交公司资金困难，不能及时给我们结款，导致我们资金压力很大，最困难的时候6个月没发工资没交社保，此次退税行业扩围真是我们的福音，是帮助我们企业渡过难关的重大举措。”

【第6篇】商业企业应该依法报税纳税

你已经选择了企业的法律形态，现在需要了解你的企业的法律环境和你要承担的法律责任。所有企业主都要按照国家的法律开办和经营企业，并承担相关的法律责任。你的企业只有登记注册，才能受国家法律保护。在开办和经营企业的过程中，要遵守国家的税法、企业法、劳动法、环境保护法等相关法律法规。

在这一步里你将学习作为一个企业主应具备的法律责任知识。你还将了解有关保险的知识，设法降低企业经营的风险。

一、法律和责任

国家为了使所有的公民和企业能在公平和谐的环境中竞争和发展，制定了各类法律法规。它们是规范公民和企业经济行为的准则，具有权威性、强制性、公平性。依法办事是公民和企业的责任。

作为一个想创办企业的小企业主来说，你也许觉得法律太多了，弄不明白。其实，和你的企业有直接关系的法律只是其中的一部分。你不必了解有关法律的所有内容，只要求你知道哪些法律和哪些关键内容与新办企业有关就够了。最重要的是你作为企业主，要知道法律不仅对企业有约束的一面，也给你的企业以法律保护。遵纪守法的企业将赢得客户的信任、供应商的合作、职工的信赖、政府的支持，甚至赢得克争对手的尊重，为自己营造个良好的生存发展空间。

与企业相关的其他法律有会计法、税收征收管理法、产品质量法、消费者权益保护法、反不正当竞争法、保险法境保护法等。

二、工商行政登记

办新企业，首先得给它一个明确的法律地，如同办理”户口”根据中国法律规定，新办企业必须经工商行政管理部门核准登记，发给营业执照并获得有关部门颁发的经营许可证(例如卫生、环保、特种行业许可证等)。营业执照是企业主依照法定程序申请的、规定企业经营范围等内容的书面凭证。企业只有领取了营业执照，才算有了“正式户口”般的合法身份，才可以开展各项法定的经营业务。

三、依洁纳税

根据中国税法的规定，所有企业都要依法报税纳税。与企业和企业主有关的主要税种

.增值税、营业税。

.企业所得税。

.个人所得税。

.消费税。

.关税。

.城市维护建设税。

.教育费附加等。

社会经济活动是一个连续运动的生生不息的过程：生产一流通一分配一消费。国家生产流通环节征收的税种统称流转税，对分配环节征收的税种统称所得税。这是最基本两个税种。

注：个体工商户、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。国家对个体工商户，个人独资企业和合伙企业的投资者，按5%~35%的超额累进税率征收个人所得税。

国家和地方还制定了一些税收优惠政策，例如：

.特殊商品(粮食、食用植物油、煤气、沼气、居民用煤制品、图书、报纸、杂志、饲料、农药、化肥、农机、农膜等)增值税率为13%。

.老、少、边、穷地区企业、高新技术企业可以根据情况减免税收。

.下岗失业人员从事个体经营、合伙经营和组织起来就业的，或者企业吸纳下岗失业人员和安置富余人员的，可以根据情况减免税收。具体政策可以向当地劳动部门咨询。

四、尊重职工的权益

企业竞争力的一个关键因素是员工的素质和积极性。在劳动力流动加快和竞争加剧的形势下，优秀的劳动者越来越成为劳动力市场上争夺的重要资源。所以新开办的企业一开始就要特别重视以下四个方面的问题：

1、订立劳动合同

劳动合同是劳动者与企业签订的确立劳动关系、明确双方权利和义务的协议。订立劳动合同对双方都产生约束，不仅保护劳动者的利益，也保护企业的利益，它是解决劳动争议法律依据。所以绝对不能嫌麻烦，或者为了眼前的小利而设法逃避。

劳动合同的基本内容有：

.工作职责、定额、违约责任。

.工作时间。

.报酬(工资种类、基本工资、奖金、加班、特种工作补贴)。

·休息时间(周假、节假日、年假病假、事假、产假、婚丧假等)。

.社会保险、福利。

.合同的生效、解除、离职、开除。

一般各地都有统一的劳动合同文本，有关信息可以从当地劳动部门获得。

2、劳动保护和安全

尽管创业初期资金紧张，企业应尽量创造良好的工作条件，防止工伤事故和职业病发生，搞好危险和有毒物品的使用和储存，改善音、光、气、温、行、居等条件，以保证职工人身安全并提高他们的工作效率和积极性。

3、劳动报酬

企业定的工资不能低于本地区劳动部门规定的最低工资标准，而且必须按时以货币形发放给劳动者本人。有关最低工资标准的信息可以从当地劳动部门获得。

4、社会保险

国家的社会保险法规要求企业和职工都要参加社会保险，按时足额缴纳社会保险费使员工在年老、生病、因公伤残、失业、生育的情况下得到补偿或基本的保障。为职工办理社会保险对企业来说是强制性的。

记住：一个企业如果不能为员工提供起码的社会保障，将很难吸引和留住管理和技术人才。企业主对此一定要高度重视。

目前我国的社会保险主要有：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。办理社会保险的具体程序和要求可到当地劳动社会保障部门进行咨询 。

五、商业保险

经营一个企业总会有风险。各类企业的风险有差异，并非所有的企业风险都能投保。例如，产品需求下降这种企业最基本的风险，就只能由企业自己承担；而另一些风险则可以通过办保险来减少。

企业办了保险，一旦发生了问题，员工和企业的利益可以得到可靠的经济保障。有的企业主为了省钱而不上保险，其实是很失策的。如果一家企业(制造业、林业、商业等)没上保险，其贵重设备被盗窃，或发生火灾时，损失全由企业自己承担。

企业的保险险种通常包括：

.资产保险一如机器、库存货物、车辆、厂房的防盗险、水险和火险；商品运输险，特别是进出口商品的这类险种。

.人身保险一业主本人和员工的商业医疗保险、人身事故保险、人寿保险等。

你要根据自己企业的情况决定投保哪些险种。一般来讲，从专为小企业提供法律事务咨询的政府或非政府机构里都能得到有关保险的信息，你也可以从当地的保险公司那里得到报价。

记住：保险公司将设法出售他们的一揽子保险。最明智的办法是比较核实各种渠道的信息，为你的新企业购买最适当的保险。

小结

作为一个业主，你将负有法律责任。企业的类型和法律形态将决定企业的形式和性质。法律责任包括纳税、遵守有关雇工的法规，获得营业执照和经营许可证，尊重消费者的权益，保护环境等。

你应该考虑将保险作为一种减少部分经营风险的手段，但不是所有的项目都可以保险。履行了业主的法律责任，你的企业将更加成功 。

【第7篇】依法缴纳税收承诺书

日前，国家税务总局发布了《第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单》。青岛高新区税务局根据第二批事项清单，以推行签订《告知承诺书》为切入点，进一步强化落实“首违不罚”制度，提升精准度，做到宽严相济、法理相融。

设计制作《告知承诺书》。经过充分征求意见和多次修改完善，青岛高新区税务局自行设计制作《“首违不罚”行为告知承诺书》。在《告知承诺书》上，执法人员对适用税务行政处罚“首违不罚”的当事人，书面告知其违法事实，并对当事人进行教育、引导，督促其自觉守法，并告知当事人再次违反将严格按照规定予以行政处罚。

综合检验实施效果。1月10日，一户纳税人个人所得税未按期进行申报的违法行为符合“首违不罚”政策条件，该局决定对其不予行政处罚。在对该纳税人进行充分教育、引导后，纳税人签订了《告知承诺书》，并表示：“‘首违不罚’制度通过这种形式书面告知，非常人性化，我今后将按期申报，认真落实各项税收法律法规”。

常态化推进制度落实。青岛高新区税务局通过签订《告知承诺书》，深入探索推进包容审慎监管，鼓励纳税人主动纠正错误，主动消除或减轻危害，营造严格而不失温度的税务执法氛围。通过常态化教育、引导，推进深入落实税务行政处罚“首违不罚”制度，体现“柔性执法有温度、严格执法有力度”。

记者：李岳锋 通讯员：刘梦竹

【第8篇】依法纳税的必要性

企业在发展过程中必须依法纳税，这对企业的发展是不可避免的。无论哪个企业都必须依法纳税，因为这是企业的义务和强制义务，所以企业必须重视这一基本义务。

然而，税收对企业的开始压力很大，这将严重影响企业的发展。因此，企业要想在发展过程中不受影响，最好进行税务管理。企业税务管理筹划是必要的，这是企业在发展过程中必须要做的。那么，企业税务管理筹划的必要性是什么呢？

企业税务管理筹划的必要性一、降低企业的纳税压力：企业在进行税务管理规划时，可以合理帮助企业避税，在一定程度上减轻企业的纳税压力。因此，企业在发展过程中进行税务管理规划是非常必要的，这有利于企业的发展。减轻相关的纳税压力，可以在一定程度上促进企业的发展。

企业税务管理筹划的必要性二、减少企业违法行为的发生：任何逃税行为都是违法行为。如果企业在纳税时税收较重，很容易导致逃税。因此，企业有必要进行税收规划是非常必要的。如果企业进行税务管理规划，可以在一定程度上减轻纳税压力，使其承担相关的纳税负担不会逃税。因此，企业在进行税务管理规划时，可以减轻企业的基本违法行为。

企业税务管理筹划的必要性三、增加国家税收：国家相关收入的很大一部分来自税收。如果企业需要支付太多的税费，许多企业会选择逃税和逃税，这将严重影响国家的相关收入。在合理实现税收管理规划时，可以减少逃税行为的发生，在一定程度上增加国家的相关收入。

此外，企业还可以通过设立直接实现合理的税收节约，然后减轻企业的税收压力。在这种情况下，它也可以最大化企业的利益，这是一个非常好的方法。

【第9篇】依法缴纳税收证明材料

为进一步降低供应商参与政府采购活动的制度性交易成本，《关于在政府采购活动中推行信用承诺制的通知》（以下简称《通知》）日前印发，《通知》明确，自2023年5月1日起，在兰州新区范围内推行政府采购供应商信用承诺制。供应商只需根据自身情况一次性作出包含“具有独立承担民事责任的能力”等6个方面的书面承诺，即可免于提交财务状况报告、完税证明、无重大违法记录等6种证明材料。

据介绍，信用承诺是指供应商对自身参与政府采购活动应具备《政府采购法》第二十二条规定的条件、按规定提供相关资料的真实性和违背承诺应该承担的责任等，以书面形式向采购人或政府采购代理机构作出的承诺。

《通知》明确了《政府采购法》第二十二条规定的6个方面承诺内容：

1.具有独立承担民事责任的能力；2.具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；3.具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；4.有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；5.参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；6.法律、行政法规规定的其他条件。

同时，《通知》也明确了供应商不再需要提供的6种证明材料：

1.符合相关规定的财务状况报告；2.依法缴纳税收的证明材料；3.依法缴纳社会保障资金的证明材料；4.具备履行政府采购合同所必需的设备和专业技术能力的证明材料；5.参加政府采购活动前三年内在经营活动中没有重大违法记录的书面声明；6.未被列入失信被执行人、重大税收违法案件当事人名单、政府采购严重违法失信行为记录名单的证明材料。

推行政府采购供应商信用承诺制，是兰州新区在政府采购领域优化营商环境的又一有力举措，将进一步保护和激发中小企业活力，减轻供应商在政府采购活动中资格审查环节提供书面证明材料的负担，同时将从根本上杜绝因供应商提交的证明材料形式、内容不符合要求或材料遗漏而导致的无效投标情形。

（兰州新区发布）

【第10篇】依法缴纳税收的承诺书

部分用人单位为降低企业经营成本，不为员工交纳社会保险；亦有部分员工为“提高收入”，而向用人单位提出不缴纳社会保险。为避免事后发生纠纷，双方往往会签订《放弃缴纳社保承诺书》或类似的免责声明。然而，双方签订的《放弃缴纳社保承诺书》（以下简称承诺书）真的有效吗？海淀法院的法官通过真实案例，对此问题作出解答。

签订承诺书后，员工能否主张解除劳动关系经济补偿金？

小李于2023年8月入职某运输公司，任行政助理，商定每月工资4000元。入职时，小李称自己是外地农业户口，无需在北京缴纳社保，要求公司酌情增加工资至4500元，公司接受该方案。后双方签订承诺书，小李承诺“因本人为外埠农业户口，自愿申请不参保北京社会保险，自行承担未交纳社会保险的相应后果，承诺不因此向公司主张权益”。故而，在职期间运输公司未为小李缴纳社会保险。2023年12月，小李以运输公司未依法缴纳社会保险为由书面提出离职。后小李提起劳动仲裁、诉讼，要求运输公司支付解除劳动关系经济补偿金；运输公司认为小李是自愿放弃社保，现在以公司未缴纳社保为由提出离职并主张解除劳动关系经济补偿金，小李的行为有违诚实信用，不应得到法律的支持和保护。法院审理后判决运输公司应向小李支付解除劳动关系经济补偿金。宣判后，双方均未提起上诉，现判决已生效。

法官说法

依据《中华人民共和国劳动合同法》第三十八条、第四十六条、第四十七条之规定，用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可以解除劳动合同并要求用人单位支付经济补偿，经济补偿以劳动者离职前十二个月平均工资为基数、按劳动者在本单位工作的年限计（每满一年支付一个月工资标准的经济补偿；工作六个月以上不满一年的，按一年计；工作不满六个月的，按半年计）。

本案中，运输公司客观上未依法为小李缴纳社会保险，小李也确实以此为由提出离职。虽双方签订承诺书，但为劳动者缴纳社会保险，是用人单位的法定义务——用人单位负有自行申报、按时足额缴纳社会保险费的法定义务，劳动者应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，该法定义务不因劳动者放弃而免除。换言之，运输公司与小李间关于“不缴纳社会保险”的约定属于无效约定。因此，法院最终支持了小李要求运输公司支付解除劳动关系经济补偿金的请求。

签订承诺书后

员工能否要求补交社会保险？

小张毕业后于2023年6月入职某科技公司从事编程工作，商定每月工资6000元。入职时，科技公司表示公司处于创业期，希望与员工共同成长进步，为彰显“合伙人”身份，公司推行的是按月“分红”的薪资制度，员工没有社会保险，但公司会为员工购买高端医疗保险且不久的将来公司会向全体“合伙人”分配原始股。因此，双方签署承诺书，小张承诺公司无需为自己交纳社会保险。2023年9月，小张发现公司迟迟未能兑现“购买高端医疗保险”的承诺。考虑到社保交纳情况对于在京购房、购车的影响，小张计划提起劳动仲裁、诉讼，要求科技公司“补缴社会保险”，但小张被告知，这应该去找行政部门。后小张向社保部门进行了投诉，要求科技公司补交社会保险。小张按照要求填写了《社会保险稽核接待投诉登记表》，提供了身份证复印件、劳动合同复印件、工资的银行流水、个人所得税完税证明等相关材料。不久后，科技公司为小张补缴了在职期间的社会保险。

法官说法

首先，需要明确的是，劳动者要求用人单位补缴社会保险，不属于劳动仲裁委员会以及人民法院审理劳动争议案件的受案范围。依据社会保险法第八十二条、第八十三条之规定，任何组织或者个人有权对违反社会保险法律、法规的行为进行举报、投诉；用人单位侵害个人社会保险权益的，个人可以要求社会保险行政部门或者社会保险费征收机构依法处理。因此，有“补缴社会保险”需求的劳动者，可以向用人单位所在地的区县一级社会保险行政部门或社会保险费征收机构进行咨询，依法投诉、申请社保稽核。

再需要明确的是，依据社会保险法第六十三条、第八十六条之规定，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足；自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。因此，本案中，科技公司不仅要为小张补缴社会保险，还需依法交纳滞纳金，如科技公司拒不补缴的，还将面临行政罚款。

公司能否以曾签署承诺书为由

要求员工赔偿损失？

小高是某咨询公司员工，入职时小高曾与咨询公司签订承诺书，载明“因个人原因，自愿放弃在京社保，无需公司交纳在职期间社会保险。承诺不就社保问题追究公司的各项法律责任”。2023年，小高因个人原因提出离职。但离职后不久，小高就针对社保问题向社保部门进行了投诉。经稽核，社保行政部门责令咨询公司为小高补缴在职期间社会保险，并向咨询公司按日加收滞纳金合计42509.1元。后，咨询公司以小高侵害公司财产权益为由提起诉讼，要求小高赔偿损失42509.1元。咨询公司认为，小高自愿放弃交纳社会保险，而后反言申请社保稽核，违反诚实信用原则，小高的过错给公司造成了财产损失，应承担赔偿责任。但法院审理后认为，咨询公司要求小高赔偿损失，无事实及法律依据，判决驳回咨询公司的诉讼请求，咨询公司提出上诉，二审法院驳回上诉，现判决已生效。

法官说法

虽法律规定，行为人因过错侵害他人民事权益，应当承担侵权责任。但本案中：其一、不存在侵权行为。小高向社保部门投诉的行为，其法律依据是社会保险法中所规定的“个人有权对违反社会保险法律、法规的行为进行举报、投诉”，因此，小高的投诉行为不属于侵权行为。其二、不存在损失。争议所涉42 509.1元不是侵权行为所造成的损失，而是咨询公司因其违法行为（未依法为员工交纳社会保险）而被社保行政部门扣缴的滞纳金。那么，咨询公司能否向小高主张违约责任呢？考虑到缴纳社会保险费，是用人单位和劳动者的法定义务，不能因双方私下的约定或者承诺进行变更、放弃，小高与咨询公司签订的承诺书违反了法律强制性规定、属于无效协议，咨询公司即使起诉要求小高承担违约责任，也很难得到支持。

依社会保险法，目前我国的社会保险包含养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险；社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹；用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。因此，社会保险的征收与缴纳属于公法范畴，用人单位依法为在职员工缴纳社会保险系国家法律的强制要求，不因劳动者自愿放弃或主动放弃而免除。换言之，用人单位与劳动者所签订的《放弃缴纳社保承诺书》属于无效协议。

对于用人单位而言，即使劳动者签署了承诺书，也将面临如下几大风险：其一、劳动者以“未依法缴纳社会保险”为由提出离职时，用人单位需依法支付解除劳动关系经济补偿。其二、劳动者向社保行政部门投诉时，用人单位需依法补缴社会保险并被加收滞纳金。其三、如劳动者在职期间突发疾病或发生工伤事故，劳动者无法享受社会保险待遇时，用人单位还需要参照医疗保险待遇、工伤保险待遇向劳动者支付赔偿金。

【第11篇】依法诚信纳税的意义

今年8月以来，南阳市卧龙区税务局把社会信用体系建设作为深化“放管服效”改革和优化营商环境的重要内容，结合“便民办税春风行动”、“万人助万企”、“春雨润苗”等活动，以褒扬诚信、惩戒失信为重点，诚邀纳税信誉等级a级企业以“诚信纳税·服务跨越发展”为主题开展征文活动，积极营造诚信纳税的良好氛围，为全面建设信用城市提供道德支撑。

在征文活动中，企业家们围绕“诚信经商”“诚信纳税”谈体会，纷纷表示要把诚信纳税作为企业生存发展的前提条件，立足于自身的长远发展，明礼诚信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象。

卧龙区税务人员参观企业诚信文化

河南海宏科技有限公司在文章中说：诚信纳税是衡量企业商业信誉的标尺，是企业宝贵的无形资产，它传播着企业良好的商业信誉，它预示着企业美好的发展前景。南阳明伦房地产开发有限公司自2023年以来，连续五年被评为“纳税信用等级a级”企业，已成为区域行业标杆企业。集团董事长蔡浩先生很好阐释了明伦集团“稳中求进，乘势突破，以信誉求生存，以品质促发展”的经营理念，充分展现了企业在社会担当能力、社会履责能力、风险预估能力、开拓进取能力等多方面的综合实力，彰显了明伦集团的磅礴力量。

税务人员与纳税信誉a级企业开展走访座谈

南阳城发高铁快速通道运营有限公司公司法人表示：诚信纳税是衡量企业商业信誉的标尺，是企业宝贵的无形资产，它传播着企业良好的商业信誉，它预示着企业美好的发展前景，只有诚信纳税的企业才会赢得较高的商业信誉和更多的商机。南阳市德信通讯器材有限公司是豫西南生产高低压电力线路最早的企业，公司负责人认为：纳税能使企业得到社会的认可和尊重，更能树立商业信誉和形象，使企业能在市场上深深地扎根。

南阳市天华制药有限公司于卧龙区先进制造业开发区，连续多年被评为纳税信誉a级企业，公司董事长感叹道：诚信纳税是衡量企业的商业信誉和个人的道德品质、以及对国家和对人民贡献的重要标尺，是遵守市场竞争规则、维护商业道德的具体体现，是最好的形象宣传。南阳乐乐康医药有限公司在征文中写到：“如今，随着市场经济的不断发展，人们的经营理念发生了变化，不再是以往的“一次性服务”，而是归功于“先有诚信，后有客商”、“服务无止境，诚信值千金”的共同发展。

税务人员为企业开展纳税信誉评定政策辅导

在开展诚信纳税征文活动期间，卧龙区税务局结合万人助万企进企业辅导活动，深入企业讲解纳税信用等级的评定机制和信用修复、守信联合激励、失信联合惩戒等内容，号召企业依法纳税、诚信经营，用良好的纳税信用等级为企业发展助力加油。下一步，卧龙区税务局将持续通过网站、办税服务厅公告栏、led显示屏、税企交流群等多种渠道持续向纳税人宣传诚信纳税的意义、公示a级纳税人名单以及守信联合激励或失信联合惩戒举措。并以“千万人助万企”专项行动为契机，组织税务干部向a级纳税人线下“点对点”入户派送“税惠大礼包”；线上开办“专属小课堂”量身定制涉税辅导，真正把为企业纾困落到实处，为诚信纳税的企业“轻装前行”保驾护航。（王艳艳 陈莉）

【第12篇】诚信经营依法纳税

为推动信用体系建设有序开展，强化公民依法诚信纳税意识，营造和谐良好社会信用环境，南阳市卧龙区税务局紧紧围绕“诚信兴商、依法纳税”活动主题，全面开展“诚信兴商”宣传月活动，积极引导和鼓励纳税人诚信纳税，大力营造诚信纳税的社会风尚。

一是开展“诚信兴商、依法纳税”进社区活动。区局组建志愿服务队下沉社区铺开宣传，到卧龙岗街道办中达社区，面对纳税人缴费人开展现场咨询活动，向路过群众宣传诚信纳税，深入沿街商铺和企业开展送政策上门服务，扩宽了诚信兴商活动覆盖面，助力构建文明诚信社会风尚。

二是对纳税信用等级较低企业开展走访工作。结合网格化大走访工作，筛选辖区内2023年度纳税信用等级为c、d级企业进行实地走访，重点辅导此类企业关注纳税信用，宣传纳税信用管理政策及守信激励、失信惩戒典型案例，并积极推进纳税信用修复机制，对于符合修复纳税信用条件的企业线上线下双效联动，辅导填写《纳税信用修复申请表》，线上环节加速审批，让纳税人了解纳税信用，善用纳税信用，爱惜纳税信用，进一步提升纳税人税法遵从意识，促进依法诚信纳税。

三是召开中介机构联席会议。加强和规范涉税中介机构的监管服务，通过开展规范中介服务行为专项整治，着力解决涉税中介违规提供税收策划服务、帮助纳税人逃避税，以及在自媒体互联网平台发布违法违规信息招揽业务，扰乱正常税收秩序等问题，督促涉税中介机构聚焦违规开展税收策划、虚假宣传和歪曲解读税收政策等问题，特别是通过各类自媒体、互联网平台从事违规违法行为问题，全面开展自查自纠，从源头上全力推进“诚信兴商”纳税服务体系，持续优化税收营商环境。

四是多渠道持续做好诚信纳税宣传。以办税服务厅和社区为主阵地，在大厅公告栏、钉钉“豫税通”、门户网站、税企交流群、微信公众号等渠道，开展“诚信兴商”宣传月活动，深化纳税人缴费人对“诚信纳税”的认识，大力弘扬“守信激励、失信惩戒”理念，提升纳税人缴费人诚信守信、依法纳税意识。

（陈莉）

【第13篇】依法纳税手抄报

'税收可以用来修公路、建大桥，方便我们出行。''税收可以给解放军叔叔买飞机、大炮、坦克，保卫我们的国家！''税收可以用来建学校，让同学们有地方学习知识。'近日，顺义区杨镇中心小学迎来了一堂生动的税法课，该校200余名小同学在税务大哥哥、大姐姐的引导下，快乐的学习着税收知识，培养着诚信纳税意识，争做光荣的'小小税收宣传员'。

课堂上，顺义区国税局、地税局的工作人员用浅显易懂、生动活泼的语言为同学们普及税收知识，从'税'是由'禾'与'兑'两个字组成，引申到税收的定义、税收的作用、税收的历史，让同学们在寓教于乐的过程中增进对税收的了解和认识。

同时，同学们也认真聆听、积极思考、踊跃提问，对税收知识表现出了极大的兴趣，并纷纷表示要依法纳税、诚信纳税,将学到的税收知识讲解给爸爸妈妈，带动全家遵守税法。

课后，小同学们在税务干部和老师的共同指导下拿起画笔，以图文的形式制作了200余份手抄报，描绘心中'税收创造美好生活'的生动画面，展现遵守税法、诚信纳税的坚定决心与信念。

顺义区地税局相关负责人表示：'在青少年之中普及税法知识,提高公民的诚信纳税意识是我们的责任,今后我们还要继续做好税收宣传进校园系列活动，让孩子们学税法、懂税法、守税法,让诚信纳税的新芽植根于孩子们的心里,进而影响、带动整个家庭，让依法纳税、诚信纳税的花朵在全社会美丽绽放。'

（供稿单位：北京市顺义区地税局）

【第14篇】依法纳税教案

高中历史部编版（选择性必修一）国家制度和社会治理

第16课 中国赋税制度的演变

【教学目标与核心素养】

唯物史观

通过学习，运用唯物辩证史观及有关理论，知道中国古代的赋税制度的演变历程，认识到生产力与生产关系的辩证关系，培养学生用历史唯物主义和辩证唯物主义分析历史问题的能力。

时空观念

通过教科书和配套课件，认识中国赋税制度的演变所处的特定时空环境，抓住其特定时空背景和阶段特征。

史料实证

通过历史图片和历史资料提出问题、设置悬念，归纳出赋税制度的演变趋势，认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关，提高学生探究分析历史问题的能力。

历史解释

引导学生运用本课教材中文献资料所提供的有效信息，认识我国收回关税主权，完善税收制度的意义，培养有效解读材料、自主分析归纳知识的能力。

家国情怀

通过教学让学生从关税自主权的丧失与收回体会历史责任感、认同爱国主义精神；从个人所得税的制度培养依法纳税的公民意识。

【教学重、难点】

1.重点：中国古代赋役制度的演变历程

2.难点：关税和个人所得税的起源和演变

【教学过程】

课堂导入

通过相关图片，导入本课学习。

请同学们观察上面两幅图片，左图是元朝纳粮彩绘壁画，右图是个人所得税宣传照。大家思考一下，两者反映了什么共同主题？对！赋税制度。那么，中国赋税制度的演变状况如何？这些正是我们这节课所要探讨的主题。

讲授新课

一、中国古代的赋役制度

问题情境

请同学们结合教材内容及所学知识，概括指出中国秦汉时期的赋役有哪几种构成形式？其具体状况如何？

自主学习

1．秦汉时期

(1)田赋

①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。

②汉初，田赋税率大大降低。汉高祖时十五税一，汉景帝时三十税一。

(2)人头税

①秦朝向人民征收极重的口赋。

②汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，7－14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱，15－56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。

③汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。

(3)徭役

①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。

②更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。

图片情境

问题情境

请同学们结合教材内容及所学知识，分别概括指出隋唐到明清时期的赋役制度具体状况如何？

自主学习

2．隋唐时期

(1)隋朝主要向民众征收租调役。

(2)唐朝实行租庸调制，租、调之外的役，用“庸”代替。

(3)建中元年(780年)，唐朝政府改行两税法，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。

图片情境

合作探究

探究一 租庸调制与两税法

材料一 凡赋役之制……课户每丁租粟二石。其调随乡土所产绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者锦三两，输布者麻三斤，……凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺（布加五分之一）。 ——《大唐六典》

材料二 凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为薄，人无丁中，以贫富为差，不居处而行商者，在所州县税三十之一，度所取与居者均。居人之税，夏秋两入之，……夏税尽六月，秋税尽十一月。 ——《新唐书•杨炎传》

（1）根据材料一归纳材料中赋税制度的特点，结合所学知识分析其影响。

（2）根据材料二并结合所学知识，概括指出两税法的征税标准是什么？影响如何？

提示：（1）特点：按丁征税，交纳实物，以庸代役。

影响：租庸调制保障了国家的赋税，保障了农民的生产时间，有利于社会经济的稳定发展。但是随着均田制的破坏，土地兼并的加剧，租庸调制也宣告失败。

（2）标准：以资产和土地的多少作为纳税标准。

影响：按土地和财产多少征税，改变了以人丁为主的征税标准，封建政府对农民的人身控制有所放松，农民的负担相对减轻；贵族官僚和商人都要纳税，增加了政府财政收入。

自主学习

3．宋朝

(1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。

(2)宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。

(3)王安石推行募役法。

4．元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”。

5．明清

(1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。

(2)明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法。

①内容：实行赋役合并、一概折银。

②意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。

(3)清朝

①内容：康熙规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。

②意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。

图片情境

合作探究

探究二 一条鞭法和摊丁入亩

材料一 总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官……凡额办、派办、京库岁需与留存、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆知计亩征银，折办于官……。

——《明史•食货志》

材料二 “田亩起丁，计亩科算，无从欺隐，其利一，民间无包赔之苦，其利二，编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四”。

——浙江《嘉兴府志》

材料三 到雍正末年，国家库存银两由康熙末年的800万两增加到6000多万两。全国人口更是由顺治十八年（1661年）的1913万人猛增到乾隆五十五年（1790年）的3.01多亿人。

（1）据材料一并结合所学知识，分析一条鞭法中收取租税的内容有什么变化？有何影响？

（2）据材料二、三，回答摊丁入亩有哪些作用？

提示：（1）变化：由实物地租向货币地租转变。

影响：一条鞭法实行赋役合并，折成银两，减少了农民被盘剥的可能性，减轻了农民的负担；是商品经济发展的产物，有利于农业的商品化和资本主义萌芽的发展；虽然由于大地主的反对，不久就停止实行，但改用银两收税的办法却保留下来。

（2）作用：人口欺瞒现象消失，人口大量增加，减轻了农民的负担，徇私舞弊的现象大大减少，增加国家的财政收入，标志着延续了数千年的人头税的废除。

探究三 中国古代赋税制度演变的趋势

(1)征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。

(2)赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。

(3)征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。

(4)征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。

(5)人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。

二、关税与个人所得税制度的起源与演变

问题情境

请同学们结合教材内容及所学知识，指出从古代到现代中国的关税制度的基本状况如何？

自主学习

1．关税制度

（1）古代：①中国的关税最早出现在西周时期。

②存在国内关税和与国境关税并立的现象。

（2）近代：①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中。

②1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。

③1928年起，国民政府通过“改订新约”的措施，但仍不能完全自主地制定税率。

图片情境

合作探究

探究四 海关管理权的丧失与改订新约运动

材料一 罗伯特•赫德，英国人。他于1863年正式担任海关总税务司，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。

材料二 1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”。通过这些措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。

思考：（1）据材料一，结合所学知识，分析赫德为什么能够掌握中国的海关管理权？有什么客观积极影响？

（2）据材料二，结合所学知识，如何评价国民政府的“改订新约”运动？

提示：(1)原因：鸦片战争后，中国的大门被英国等西方列强打开，中国开始沦为半殖民地半封建社会；清政府的愚昧无知。影响：赫德在任内创建了一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统，客观上推动了中国的近代化进程。

(2) 评价：积极意义：一定程度上减少了列强在中国的特权，是中国近代外交史上的进步；反映了人民群众的要求和愿望，强化了民族意识；关税收入大大增加，成为南京国民政府财政收入的主要来源之一。

局限性：并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。

自主学习

（3）现代：

①直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。

②新中国成立后不久，政务院颁布第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。

③1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。

④1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。

图片情境

问题情境

请同学们结合教材内容及所学知识，指出中国的个人所得税制度的起源与演变历程如何？

自主学习

2.个人所得税制度

(1)起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。

(2)演变

①1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。

②1936年，国民政府开始征收个人所得税。

③在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。

④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。

⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。

合作探究

探究五 收回关税自主权与实行个人所得税制度

材料一 1949年10月，中央人民政府设立海关总署，统一管理全国海关。1950年4月，中央又公布了相关的法律法规，同时，政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，对原来维护帝国主义利益的半殖民地半封建性质的东西一律予以废除，旧海关得到彻底改造，成为名符其实的人民的新海关，实现了“把中国大门的钥匙放在自己的口袋里”的目标。

材料二 第二条下列各项个人所得， 应当缴纳个人所得税:

(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得; (五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。

——《中华人民共和国个人所得税法》( 2023年8月31日修正)

（1）据材料一回答怎样认识《中华人民共和国海关进出口税则》的出台？

（2）据材料二，结合所学知识，思考中国实行个人所得税制度有何意义？

提示：（1）中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。这部税则是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。

（2）意义：是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求；调节国民个人收入，有利于缓解财富两极分化；有利于缓解社会矛盾，实现社会的稳定。

【第15篇】依法纳税的手抄报

税宣志愿行

春风飘茶香

税法润童心

……

4月下旬已至，税宣热度不减

进校园、访企业

潮州税务部门用一个个

暖人心、惠企业的举措

掀起了税收宣传月的又一个高潮

税月春风暖千企

税月春风飘茶香，潮安区税务局“税务青年助企团”深入广东天池茶叶股份有限公司，开展特色税收宣传，助力茶叶生产企业紧抓春茶采摘旺季，让茶香进万家，飘万里。

在凤泉湖高新技术产业园区，开发区税务局的青年骨干们聚焦落实新的组合式税费支持政策，实地了解企业生产经营情况，结合近期个人所得税综合所得汇算清缴工作、增值税留抵退税工作的开展，进行“一对一”“点对点”的宣传辅导，助力企业谋发展、添活力。

税收故事润童心

湘桥区税务局在昌黎路小学举办以“学做诚信纳税小潮人 一起惠企利民向未来”为主题的校园手抄报比赛活动，让税收理念和税收知识走向校园，营造依法诚信纳税的良好氛围。税务干部还向同学们介绍宣传了税务部门的绩效文化，鼓励同学们努力学习、奋发向上，在童心中种下“干多干好干出彩”的种子，树立正确的价值观。

枫溪区税务局在办税服务厅大门口举办青少年税收绘画展，以青少年独特而富有想象力的视角诠释税收与生活、税收与环境息息相关等内容，一幅幅色彩鲜艳、童趣十足的绘画吸引了前来办税的纳税人驻足围观。活动现场还通过设立咨询摊位、派送宣传资料等形式，实时解答纳税人缴费人密切关心的税费问题，面对面宣传与纳税人缴费人日常生活息息相关的减税降费政策和纳税服务新举措。

春风税务志愿行

饶平县税务局探索“志愿”+“税宣”服务新模式，以“饶税e”品牌为基础打造移动税务志愿者团队，在新时代文明实践中心设置“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”服务咨询站点，为纳税人缴费人解答税费疑惑、宣传税法知识。活动现场，税务干部通过亲身操作手机“粤税通”掌上小程序，介绍线上缴费的各个步骤，切实让纳税人缴费人了解到“非接触式”办税的便捷。

来源：国家税务总局潮州市税务局