一般纳税人月收入10万（15个范本）

【第1篇】一般纳税人月收入10万

增值税是我国财政税收收入的重要来源之一，其影响范围甚广。营改增之后，增值税几乎囊括了所有行业，在所有税种中与增值税相关的税收政策，无疑是最多也是最为复杂的。但是越复杂的政策，就越有筹划的空间，今天就来讲讲纳税人的身份该如何选择吧。

增值税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的登记管理办法。

简单来说，现行政策规定：小规模纳税人是指年应征增值税销售额在500万元以下的企业，一般纳税人是指财务核算健全且年应征增值税销售额在500万元以上的企业。

看到这里，很多老板可能又要问了，既然增值税法主要是按照销售额来划分纳税人身份，那为什么不将小规模纳税人之外的企业叫成“中规模纳税人”或者“大规模纳税人”呢？考虑到现阶段的实际税收情况，税收主体大多是能够进行进项税抵扣的一般纳税人；而小规模纳税人由于应税收入少，税收优惠多，一般构不成大量的财政收入。那些具有抵扣条件的一般纳税人才是具有普遍性的纳税主体，因此将除小规模纳税人以外的其他纳税人统一称作一般纳税人了。

配图

下面我们来说说小规模纳税人和一般纳税人到底有什么不同，我们应该如何选择？（以下内容均是增值税法中的简单情形，由于篇幅有限，不考虑复杂情形和特殊业务）

税额计算方法不同

小规模纳税人：应纳增值税额＝不含税销售额 × 征收率

一般纳税人：应纳增值税额＝不含税销售额*税率－税法规定可以抵扣的进项税额

现行增值税法在税收实践中采取的是“以票控税”的方法，即一般纳税人可以进行进项抵扣，但必须是以取得的增值税专用发票、海关专用缴款书或农产品采购发票这类“专用”发票为抵扣依据，取得普通发票的不准许抵扣进项税额；小规模纳税人不允许抵扣，对其而言没有进行税额一说。注意了，即便是小规模纳税人取得了增值税专用发票也不允许抵扣进项税额（这是在实务中，很多老板咨询我的问题之一，今天也算是统一做了解释）。

举个例子，a是小规模纳税人，b是一般纳税人，他们10月份的不含税销售额均为人民币20万元，并且都取得了对方开具的增值税专用发票，发票注明的进项税额为1.3万元。本月，a应纳增值税额＝20 × 3%（征收率）=0.6万元，b应纳增值税额＝20 × 13%（税率）－1.3＝1.3万元。（只是个例子，并不代表所有情形下，小规模纳税人的应纳增值税额均小于一般纳税人，下面会继续进行阐述。）

适用的税率或征收率不同

小规模纳税人适用的征收率要比一般纳税人在一般计税办法下适用的税率要低。现行小规模纳税人的征收率有3%和5%两档；一般纳税人在一般计税办法下适用的税率现阶段有三档，分别是13%，9%和6%。应当注意的是，选择低税率的小规模纳税人，虽然税率低，并不意味着税负低，这和销售额与购进额的大小都有关系。

注：税负＝实际缴纳的增值税税额÷不含税销售额

纳税申报周期不同

一般纳税人的纳税申报周期是以月为单位。

小规模纳税人可以选择按月申报或者按季度申报，在实践中，税务局在认定税种时，小规模纳税人大多都会选择按季申报，一来小规模纳税人一般来说销售收入少，享受的优惠政策多，财政收入对其的依赖并不高；二来按季度申报能减轻企业的纳税操作频率，提高财务工作效率。

总的来说，一般纳税人和小规模纳税人最主要的不同点就是以上三点了。接下来就来讲讲在实务中如何利用纳税人身份进行增值税税务筹划吧。

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首先，税法和税务规章制度及相关政策对于增值税不同纳税身份的转换是有严格限制的：

第一，小规模纳税人可以转为一般纳税人：年应税销售额超过规定标准（500万元）的应当向主管税务机关提出转登记为一般纳税人（在金三征管系统下，一旦超过标准，税务机关会收到警示提醒）。即使没有超过规定标准，只要会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

第二，一般纳税人转为小规模纳税人：这在修改500万应税标准前，是不允许一般转小规模的，但是提高了500万标准后，原来的一般纳税人可能达不到应税标准了，这时候是允许一般纳税人转登记为小规模的纳税人的，但是按照现行政策，转换日期只截止到2023年12月31日。

接下来，我们就通过例子的方式来说明下，小规模纳税人和一般纳税人在何种情况下应该做何种转换。

乙公司作为一家小规模纳税人，当期不含税销售额为a，征收率为3%，则乙公司的应纳增值额税额＝a × 3%。若乙公司为一般纳税人，适用税率为13%，不含税进项额为b，则乙公司的增值率为c=(a-b)÷a，增值税为a×13%-b×13%即a×c×13%。

建立等式，a × 3%＝a×c×13%，得出c＝23.08%。

显而易见，当增值率为23.08%时，小规模纳税人和一般纳税人缴纳的增值税相同，无需刻意选择；当增值率＞23.08%时，小规模纳税人的税负要低于一般纳税人，这时应当继续维持小规模纳税人的身份，若是一般纳税人的，应当在年底前转换成小规模纳税人，税负更低；当增值率＜23.08%时，小规模纳税人的税负要高于一般纳税人，这时显然选择一般纳税人更为“合算”，建议尽快健全会计核算制度，选择登记为一般纳税人。（增值率也可理解为销售业务的毛利率）

当然，以上的例子不具有全面性。正如前文所说，增值税不同税目所对应的税率不同，23.08%的数据仅适用于销售或进口货物，以及提供加工、修理修配劳务的情形，显然并不适用于所有行业。但是计算方法大同小异，大家可以按照实际情况自行计算。当然，这一比例的计算是需要以长期数据的统计为基础的，仅仅因为某一期的增值率符合管理要求就去转换身份，那是绝对不理智的。

对于绝大多数初创企业来说，我还是建议大家不要轻易将纳税身份转为一般纳税人（特殊行业有要求除外），一般来说初创企业收入很低，业务来源很不稳定，没有固定的供应商，很难及时获取专用发票，财务制度不健全，转为一般纳税人反而会使成本增加。另一方面，国家有很多相应的税务优惠和扶持政策来帮助初创企业正常经营，为了享受国家的红利，继续保持小规模纳税人的身份更为有利。

专业的事情要交给专业的人去做，才能最大程度的做到降本增效，建议老板们应当将财税相关业务交给专业的财会人员去做，这样才能用有限的资源创造最大的效益，不是吗？

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【第2篇】一般纳税人运输费税率

什么叫税负？

税负就是企业税收负担的简称。也就是企业应交的税金除以不含税收入而得到的比例。

税负有几种？

税负一般有增值税税负和所得税税负。

什么叫增值税？

它就是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为其交易增值部分而缴纳的税款。（免税项目除外）

增值税征收计算

不含税增值部分=不含税售价-不含税外购成本

应交增值税=不含税增值部分*税率

工业的外购成本：材料成本、运输费用、技术服务成本、固定资产.

商业的外购成本：进货成本和运输费用.

运输业的外购成本：固定资产、油费和修车费.

其他服务业的外购成本：固定资产、发外承包的成本.

举例：明月机械生产的 a 机械，生产成本构成是材料 100000 元，运输费 2000 元，技术服务费 5000 元。a 机械的售价是 150000 元。（材料增值税税率 17%，运输费税率 11%，服务费税率 6%）

a 机械增值税部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

举例：天蓝百货购进平板电视一台 20000 元,售价是 23000 元。

进出的税率都是 17%平板电视增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

举例：快速运输公司代明月公司运输货物一批，收取运费 10000 元，这次运输耗用了油费 5000元。

运输服务的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

举例：凌天科技公司为某企业提供了一项技术支持服务,收取了对方 50000 元的服务费,凌天公司为了这项服务购进了仪器一批 10000 元.

服务的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根据前面的举例的数据，我们可以得出四个行业的实际税负是：

工业： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商业：435.9 元/19658.12=2.22%

运输业：264.50/9009.01=2.94%

其他服务业： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行业的标准税负:

工业:一般是 3%到 5%

商业:一般是 0.7%到 1.5%

运输业:5%

其他服务业这个是新营改增行业,而且包含的内容比较多,所以没有统一税负.

税法上的应交增值税是如何计算的？

我国目前对一般纳税人采用的一般计税方法是国际上通行的购进扣税法，即先按当期销售额和适用的税率计算出销项税额（这是对销售全额的征税），然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣，从而间接计算出对当期增值部分的应纳税额。计算公式如下：

当期应纳税额=当期的销项-（当期的进项+上期留抵）

举例 5：明月公司，当月开出销售发票不含税金额 100 万税额 17 万，当月购时材料不含税金额 90 万，税额 15.3 万元,当月的销售成本 80万,其中材料成本为 70 万。算算当月应交增值税有多少？

应交增值税=17 万-15.3 万元

=1,7 万元

实际当月销售的商品要承担的增值税=17 万-70 万*0.17

=5.1 万

税务局如何监督企业的纳税情况的？

因为企业是实行购进抵扣税法纳税的，也就是企业有多少进项就可以抵减多少进项，它不是与企业的产品一一对应的，所以为了避免企业人为的操纵这个抵扣金额，税务局会根据各行各业各地区制定了一个标准税负，也就是企业可以抵扣的下限。

企业是不是一定不能低于标准税负下限呢？

答案：不一定。

低于标准下限会有几种情况：

1、新开业的企业，购进了大量库存商品或原材料，但是销售或生产还跟不上，这些的进项就会大于销项。

2、工业企业购进大型的机器设备，它的进项金额过大，企业目前的销售消化不了那么多进项，也会造成企业进项大于销项。

3、企业产品出现滞销，商品需要打折销售或亏本销售，这样一来商品没了增值，所以也会进项大于销项。

4、还有一种很普遍的情况，就是企业销项开出时间与进项回来时间不一致，造成进项暂时多于销项。

前面三种情况，是属实的，那我们就不需要担心税负偏低税负局来查，但是第四种情况，我们平时就要控制好自己的税负率，尽量不要低于标准税负下限。

【第3篇】一般纳税人好处

假如公司变成了一般纳税人公司,公司能够享有到的政策优惠就比小规模企业要多，初次之外，一般纳税人还有其他的好处，下面万兴伟业财务带着大家来看看。

什么情况下需要申请一般纳税人？

1考虑企业的实际需要当企业主要面对的客户主要为一般纳税人时，企业需要为客户开具增值税专用发票。在这种情况下，企业只能选择成为一般纳税人，否则很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售的负作用。企业申请成为一般纳税人后再进行税务筹划，后达到节税的目的。

2.比较增值税的税负负担按照增值税的征收政策，小规模纳税人的征收率为3%，而一般纳税人的实际征收率会因企业的具体购销情况的不同而不同，会在3%的征收率上浮动。因此，企业应按发票额计算的毛利率进行初步的测算再对纳税人身份进一步选择。

3.考虑企业取得增值税专用发票的难度按规定，一般纳税人需要取得增值税专用发票才能进行抵扣。当企业的采购供应商主要为小规模纳税人时，企业的进项只能取得普通发票或者是只能抵扣3%增值税专用发票。此时，企业的实际增值税税务负担率将高达17%。这种情况下，企业选择小规模纳税人。

4.考虑税务风险一般纳税人在会计税务上具有严格的要求，因此税务机关对一般纳税人公司检查的频率会高于小规模纳税人。也正因为这一原因，一般纳税人公司在会计税务上严格要求执行，使得税务机关检查时发现问题的机率更小，相应的税务风险也会较小。小规模纳税人公司的优势就在于被税务机关检查的机率较小。因此，税务风险要根据各企业的实际情况进行衡量。

5.运营中必须要一般纳税人资格对于建筑装饰工程类的项目，必须符合一般纳税人条件，才能开展招投标；对于天猫、京东等大型商贸平台，必须满足一般纳税人条件，才能申请入驻。

申请一般纳税人有什么好处？

1.运作公司的时候，很多合作企业需要对方开税率为17%的增值税票，申办一般纳税人可以满足客户的需求。对拓展业务，扩大销售方面有着很大的作用。

2.一般纳税人税率一般是17%，购入的产品、材料等有增值税发票就可以进行抵扣，按抵扣后的税额交税（销项税额-进项税额）。

3.可以享受出口退税，在国内采购并取得17%的进项增值税发票的，可以按13%退税。出口免税，免征增值税。

4.可以很好的完善财务管理制度，在公司利润、竞争力方面有一定的优势（一般纳税人是大多数企业的合作对象）。

5.因为可以抵税、免税等，所以可以降低企业税负及税收风险（比如说:票会受到统一管理，全国联入税控系统等）。

6.提高企业的整体形象，国家支持企业申办一般纳税人，也是企业日后发展的趋势所在，先知先行才能引领团队，让自己的企业发展更上一步。

文章来源：万兴伟业财务

【第4篇】一般纳税人登记管理办法

年应纳税额服务销售总额五百万元是一般纳税人和小规模纳税人的“分界点”，《增值税一般纳税人登记管理办法》（17年）另外对一些特殊情况作了要求。

一、销售总额不可以扣减分包等销售总额

年应纳税额销售总额，就是指经营者在持续不超过12个月或四个一季度的运营期限内总计应征增值税销售总额，包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。

销售、无形资产摊销或是房产（下称“应纳税额个人行为”）有扣减新项目的经营者，其应纳税额个人行为年应纳税额销售总额按未扣减以前的销售总额测算。

二、销售总额不包含有时候产生的无形资产摊销、房产的销售总额

经营者不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售总额，不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售总额。

三、销售总额未达到五百万元的能够登记为一般纳税人

年应纳税额销售总额未超出要求规范的经营者，财务核算完善，可以出示精确税收材料的，能够向负责人税务局申请办理一般纳税人备案。

财务核算完善，就是指可以依照国家统一的企业会计制度要求设定帐本，依据合理合法、有效凭据开展结转。

四、销售总额达到五百万元的可不登记为一般纳税人

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条要求，非公司性企业、不常常产生应纳税额个人行为的公司可选择按照小规模纳税人缴税；

依据《营业税改征增值税试点实施办法》（税务总局﹝2016﹞36号）第三条要求，年应纳税额销售总额超出要求规范但不常常产生应纳税额个人行为的企业和个体户可选择依照小规模纳税人缴税。

五、年应纳税额销售总额超出要求规范的别的本人（普通合伙人），不得登记为一般纳税人。

经营者在年应纳税额销售总额超出要求规范的月（或一季度）的隶属申报期完毕后十五日内依照要求申请办理有关办理手续；未按照规定期限申请办理的，负责人税务局理应在要求期限完毕后五日内制作《税务事项通知书》，告之经营者理应在五日内向负责人税务局申请办理有关办理手续；逾期仍不申请办理的，下月起按销售总额按照增值税率测算应纳税所得额，不可抵税进项税，直到经营者申请办理有关办理手续才行。

【第5篇】浙江一般纳税人查询

为充实省公安厅机关及直属单位警务辅助力量，决定面向社会公开招聘警务辅助人员（以下简称“辅警”），公告如下：

一

招聘岗位和条件

（一）岗位计划

此次招聘共设16个岗位，其中厅机关7个、机场公安局7个、国家毒品实验室浙江分中心2个，计划招聘辅警42名。

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（二）基本条件

1.具有中华人民共和国国籍，拥护中华人民共和国宪法，遵守国家法律法规，品行端正，热爱公安事业，遵守纪律、服从分配。

2.五官端正，体表无纹身，双眼矫正视力均在4.8（含）以上。

3.身心健康，具有履行岗位职责所需的工作能力。

4.符合招聘岗位所需的年龄、学历、专业、身高等相关条件要求，本次招聘所涉及年龄计算均截至2023年7月14日。

（三）不得报考的情形

1.本人或家庭成员、主要社会关系参加非法组织、邪教组织或者从事其他危害国家安全活动的。

2.本人家庭成员或主要社会关系正在服刑或正在接受调查的。

3.受过刑事处罚或者涉嫌违法犯罪尚未查清的。

4.因吸毒、嫖娼、赌博受到处罚的。

5.曾被行政拘留、司法拘留、收容教育的。

6.被吊销律师、公证员执业证书的。

7.被开除公职、开除军籍或者因违纪违规被辞退解聘的。

8.从事警务辅助工作合同期未满擅自离职的。

9.有较为严重个人不良信用记录的。

10.其他不适宜从事警务辅助工作的。

二

招聘程序

（一）注册报名

1.网上报名

时间：7月14日9时至7月21日16时

考生登录浙江人事考试网（http://www.zjks.com）并注册个人真实信息，进行报名，每位考生限报一个岗位。仅注册不报岗位，视为无效报名。

2.资格初审

时间：7月14日至7月22日

考生可上网查询资格初审结果。未通过的考生，可在报名期限内改报其他符合资格条件的岗位，并接受资格初审。

通过资格初审，报名人数不足1:3（巡逻和警犬训导岗位为1:2）比例的岗位，视情核减或取消招聘计划，并通知考生。7月18日，将对截至当日报名人数未及开考比例的岗位进行同网公告。

3.打印准考证

通过资格初审的考生可于7月27日至7月29日，登录浙江人事考试网（www.zjks.com）下载打印准考证和《考生健康申报承诺书》（相关防疫要求和表格式样详见附件2、3）。

（二）笔试

时间：7月30日9时30分至11时30分

地点：杭州（具体见准考证）

笔试内容：基本法律知识、公安基础知识、时事政治、公共基础知识和写作等（不指定参考资料或考试大纲）。

考生需携带准考证、居民身份证和本人填写的《考生健康申报承诺书》参加笔试。未按规定时间、地点参加笔试的，取消应聘资格。

笔试满分100分，考试时间120分钟，笔试成绩计入总成绩。笔试后，根据笔试成绩从高到低，按照岗位招聘人数1:5（巡逻岗位为1:3）的比例进入下一环节，入围人数不足比例的，按实际人数确定，末位同分者一并列入。笔试成绩可于浙江人事考试网查询。

（三）资格复审

考生资格复审在体能测评当日进行，有关安排另行通知。未按规定时间、地点参加资格复审的，取消应聘资格。

资格复审材料包括：1.居民身份证原件及复印件；2.报考岗位所需的特长（获奖）证书、专业技能证书等相关证件原件及复印件；3.学位证书和学历证书原件及复印件，“中国高等教育学生信息网”学历查询在线验证报告（纸质版）；4.本人填写的《考生健康申报承诺书》；5.留学回国人员需提供教育部留学服务中心认证的国外学历学位认证书及复印件；6.退役军人需提供相关证明材料。资格审查将贯穿公开招聘工作的全过程，凡发现与招聘条件不符的，取消应聘资格。

（四）体能测评

所有岗位均须参加体能测评，考生需携带准考证和本人居民身份证。未按规定时间、地点参加体能测评的，取消应聘资格。

1.体能测评项目为男子1000米跑，女子800米跑，测评为达标制，不计入总成绩。体能测评标准详见附件4，测评达标者方可进入面试。

2.警犬训导岗位设有专项测试，测试内容为警犬训导基本知识，测试形式为现场实地操作，满分100分，合格60分，不合格者不得进入下一环节，警犬训练实操现场专项测试成绩按照60%的比例，计入笔试成绩（即笔试成绩=警犬训练实操现场专项测试成绩60%+书面测试成绩40%）。

（五）面试

体能测评合格者可进入面试环节，面试采取结构化面试方式，满分100分，成绩低于60分者不能进入下一环节。考生未按规定时间、地点参加面试的，取消应聘资格。

（六）体检、考察

考试完毕，根据笔试成绩（警犬训导岗位按最终笔试成绩）占40%、面试成绩占60%比例折合成总成绩，根据总成绩从高分到低分（总成绩相同的，面试成绩高者优先），按计划招聘人数等额确定体检、考察对象。

体检工作参照《公务员录用体检特殊标准（试行）》的规定执行，体检费用由考生本人承担。考察按有关要求执行。体检、考察不合格，或放弃体检的，从面试合格人员中按照总成绩从高到低依次递补并组织体检、考察。

（七）公示、聘用

经体检、考察均合格的人员，确定为拟聘人员，并在网上公示5个工作日。公示期满后，对没有反映问题或反映问题经查实不影响聘用的，按规定办理聘用手续。

三

其他事项

（一）本次招聘有关信息指定在下列网站公布

1.浙江省公安厅门户网站（http://gat.zj.gov.cn/）；

2.浙江人事考试网（www.zjks.com）。

（二）招聘过程相关信息（笔试、资格复审、体能测评、面试等工作安排）另行通知，请考生留意。招聘期间，请保持通讯畅通，及时查阅有关信息。因联系方式填写错误、联系不畅通或未及时查收信息等原因造成的后果，由考生自行承担。

（三）考生应如实报考，按要求参加考试，服从考务安排。如发现有作弊、弄虚作假等行为，或不服从考务安排的，一经查实一律取消应聘资格。

（四）考生参加考试，必须严格遵守考试场所的疫情防控要求和相关安排，详见附件2。

（五）对招聘工作及相关信息有异议的，请在信息公布之日起5日内向监督机构反映，以便及时研究处理。

监督电话：0571-87286639（浙江省公安厅直属机关纪委）；0571-87287051（浙江省公安厅人事训练处）。

（六）有关本次招聘工作具体问题，请向招聘单位直接咨询。厅机关辅警岗位联系电话：0571-87287026，联系人：王老师；机场公安局辅警岗位联系电话：0571-87287632，联系人：陆老师；国家毒品实验室浙江分中心辅警岗位联系电话：0571-87287048，联系人：章老师。

来源 浙江省公安厅

编辑 郭蓉

【第6篇】一般纳税人开增值税普票的税率

一般纳税人开增值税普票有没有限制

可以的。

根据《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》规定，依据年销售额将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人可开增值税专用发票和普通发票;小规模纳税人只能开增值税普通发票。

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

(二)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

(三)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票;

2、私自印制专用发票;

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

4、借用他人专用发票;

5、未按本规定第十一条开具专用发票;

6、未按规定保管专用发票和专用设备;

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和ic卡。

一般纳税人开具的普票税率是多少

自2023年5月1日起一般纳税人开具的普票税率是16%了，具体税率如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

看过了一般纳税人开增值税普票有没有限制解析之后，企业如要开增值税普票必须要找税局代开，同理小规模企业要开增值税专用发票的话，同样要找税局代开发票。具体开具增值税发票的要求，可以通过会计学堂网进一步了解。

【第7篇】某卷烟厂为增值税一般纳税人

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。

a.烟酒零售店零售卷烟

b.某厂家销售自产电动自行车

c.某金店向消费者销售钻戒

d.某化妆品厂家销售演员用的油彩

2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。

a.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

b.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

c.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

d.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

3.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2023年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽车贸易公司2023年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元

6.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458万元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318万元

7.某增值税一般纳税人2023年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元

8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税税额为（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖气、热水

c.养殖的水产品

d.电动汽车

10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2023年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元；收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。

a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

b.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

c.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

d.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（ ）。

a.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

b.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

d.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

a.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税

b.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税

c.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

d.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税

4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（ ）。

a.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

b.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率

c.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

d.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

5.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

a.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务

b.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务

c.接受的餐饮服务

d.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

6.某一般纳税人甲公司于2023年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。根据上述信息，下列表述正确的有（ ）。

a.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元

b.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元

c.甲当月应纳增值税为18万元

d.甲当月应纳增值税为6万元

7.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（ ）。

a.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

b.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额

c.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

d.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

三、不定项

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下经济业务：

（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；

（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。

（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；

（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。

已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（ ）。

a.100×20％＝20万元

b.100×（1＋10％）×20％＝22万元

c.100×10％＝10万元

d.100×（1＋10％）×10％＝11万元

（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.200×30％＝60万元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元

c.210×30％＝63万元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元

（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。

a.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

b.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

c.卷烟在批发环节不征收消费税

d.烟叶不属于消费税的征税范围

（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.1 000×56％＝560万元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5万元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5万元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12万元

2.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2023年7月份发生如下业务：

（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。

（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。

（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。

（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。

已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元

b.2 000×9％＝180万元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元

（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6万元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6万元

c.500×9％－3＝42万元

d.500×9％＝45万元

（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24万元

b.（30＋3）×9％＝2.97万元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元

d.30×9％＝2.7万元

（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元

c.3×13％＝0.39万元

d.18×13％＝2.34万元

【参考答案】

一、单项选择题

1.【正确答案】c

【答案解析】选项a，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项b，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项d，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

2.【正确答案】c

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

3.【正确答案】c

【答案解析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

4.【正确答案】b

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；小规模纳税人不允许抵扣进项税额。应缴纳增值税＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

5.【正确答案】a

【答案解析】（1）应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；

（2）组成计税价格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）；

（3）应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）。

【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

6.【正确答案】d

【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13％。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

7.【正确答案】a

【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（万元）。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8.【正确答案】b

【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

9.【正确答案】d

【答案解析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

10.【正确答案】d

【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】ac

【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

2.【正确答案】abd

【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。

【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

3.【正确答案】bcd

【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

4.【正确答案】acd

【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

5.【正确答案】abc

【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

6.【正确答案】ad

【答案解析】当月可以抵扣的进项税额＝100×9％＋3＝12（万元）；当月应纳增值税＝200×9％－12＝6（万元）。

【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

7.【正确答案】abcd

【答案解析】

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

三、不定项

1.（1）【正确答案】b

【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（2）【正确答案】c

【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（3）【正确答案】ad

【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（4）【正确答案】c

【答案解析】卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

2.（1）【正确答案】a

【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（2）【正确答案】b

【答案解析】应纳增值税＝500×9％－80×13％－3＝31.6（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（3）【正确答案】c

【答案解析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（4）【正确答案】d

【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18×13％＝2.34（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

【第8篇】一般纳税人怎么清库存

我们会计，经常在采购业务中，收到专票后，直接勾选认证，其实，还有一种更规范的做法，那就是把进项税额先计入待认证的进项税额，等月底根据需要多少勾选，再把待认证进项税额转至进项税额，现在咱们来举例：

比如，采购一批货不含税价为100万元，我们平时是这样做账的

借：库存商品 100万

应交税费-应交增值税（进项税额）13万

贷：应付账款 113万

但是，这里的进项税额就需要勾选认证了，但是，有可能我们本月的销售额有限，并不用勾选这么多的进项，那么我们这批货需要入库，又不勾选抵扣，那么应该怎么做呢？

分录更改为：

借：库存商品 100万

应交税费-待认证进项税额13万

贷：应付账款 113万

这样，我们的货也实现了入库，而进项税额在需要的时候就可以结转。或者，我们在月中收到发票都这样做，在月底时，根据销项，再确定勾选多少发票，比如，在月底的话，我们发现这些发票都可以勾选了，那么我们这么记账：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）13万

贷：应交税费-待认证进项税额 13万

这样，还有个更大的好处，就是不会形成留底，这样的话我们也不用留底退税，你们学会了么？

【第9篇】一般纳税人许可证

注册公司及所需要的资料如下

深圳宏皓财税有限公司资质及业务范围如下

我司拥有团队提供以下代办服务

1、公司注册（内资公司注册、个体户执照、香港公司注册）

2、银行开户（无地址开户、提供场地使用证明和红本租赁合同）

3、二类、三类医疗器械许可证、药品许可证、

4、公司注销（疑难杂症公司注销）工商年检、税务年报

5、许可证办理（餐饮服务许可证、卫生许可证、道路运输许可证等）

6、代理记账（快速申请一般纳税人，记账报税，理帐调账等）

7、异常处理（税务异常、地址异常等处理）

8、公司变更（名称变更、地址变更、法人变更、股权转让、增资、减资、经营范围变更、延期等工商变

更、税务变更）

9、经营期限变更、银行基本户变更、股权变更、注册地址变更、股权变更、注册资本变更。

（1）法人身份证正反面拍照 有股东 股东也要身份证正反面拍照

（2）监事人身份证正反面

（3）深圳银行u盾或者深圳数字证书简称ca数字证书（网上签字）

（4）经营范围，注册资金

（5）公司名称以及地址，有地址的提供地址，没有的无需提供，我方代理提供

二 公司及其个体户记账报税

1.收集原始凭证;

2.编制记账凭证，录入记账凭证的时候需要细心检查，不要出现录入数字错误等差错;

3.根据凭证制作账本以及登记入账;

4.编制资产负债表、利润表、现金流量表等;

5.到当地税务机关报税。

深圳宏浩财税管理有限公司是经深圳市工商局批准成立的工商注册和财务代理服务公司专注于工商财税，

已为5000家企业提供的的工商财税服务。以多年财税经验、代理记账、咨询服务

，为广大中小企业提供、快捷、的工商注册、记账报税、商标注册等服务 。 企业服务宗旨：

、诚信、合作、共赢。 至诚守信，致力打造国内的一站式财税服务平台。

【第10篇】小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于

【第11篇】某酒厂为增值税一般纳税人

参加2023年浙江注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。中公浙江小编为您整理了一份2023年浙江注册会计师考试每日一练汇总，赶快练起来吧。

1.【单选题】以下属于消费税“其他酒”税目的是( )。(第三章 消费税法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.调味料酒

d.食用酒精

2.【单选题】纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( )。(第三章 消费税法)

a.组成计税价格

b.金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计

c.金银首饰的销售额

d.金银首饰与其他非金银首饰的购销差额

3.【单选题】某酒厂(增值税一般纳税人)2023年8月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。(第三章 消费税法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税( )万元。(第三章 消费税法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【单选题】某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。(高档化妆品消税税率为15%)(第三章 消费税法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：选项b属于啤酒税目;选项cd不属于消费税的征税范围。

2.【答案】b。

解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

3.【答案】d。

解析：注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克，从量税=0.8×2000×0.5=800(元)，从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(万元)。

5.【答案】a。

解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=(9+12)×l5%=3.15(万元)。

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【第12篇】一般纳税人13的税率

一般纳税人错开3%税率发票，如当月发现当月作废，正常申报即可。如次月抄报发现次月开具红字发票，申报时如下处理：

1、填写申报表示时，因为3%发票为无效发票，所以销售额及税额不在本月申报表中显示，但是此笔业务是已经发生，应将错开发票换算为正确税率的销售额及税额填入“未开具发票”栏次申报税款。按照上述办法填写报表申报后会提示比对不通过，所以需要填写《比对异常转办单》2份，到大厅申报窗口签字审核，同时电子税务局按上述办法申报，然后到大厅窗口比对清卡，并解除异常。提示：到大厅带上错开的发票和税控盘

举例：2023年5月开具发票价税合计20000元，税率3%，不含税金额19417.48元，税额582.52元。2023年6月申报5月份税时发现发票将13%的税率错开成3%，换算正确的销售额为17699.12，税额为2300.88

2、因此笔3%发票为无效发票，次月应收回发票全部联次，并照原3%发票开具负数发票，再开具正确税率的发票。申报处理如下：

负数3%发票不在报表中显示，不开正确的发票计入申报表中，因为之前已将错误发票换算为正确的销售额税额填入到“未开具发票”栏次申报纳税，故“未开具发票”栏次中填写负数冲平不开发票税额。按照上述申报提示比对不通过，再次填写2份《比对异常转办单》到大厅窗口签字审核，同时电子税务局申报，返窗口比对清卡，并解除异常。

举例“未开具发票”填写销售额-17699.12，税额-2300.88

【第13篇】一般纳税人年报资料

现在已经有的会计正在苦恼了，接触时间长的还好，那此外的就疑问就比较多了，

企业年检是什么？

什么时间截止？

都有什么内容？

企业年度公示的步骤是什么?

有什么注意事项？

一旦出错了会有什么后果?

一大波问题袭来，头都要炸了，正所谓难者不会，但是呢会者不难，认真看看小微今天的内容，希望对大家的年检过程有所帮助哦~

一、年检的含义和范围

企业年度检查含义：指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法定制度。

企业年度检查范围：凡领取《中华人民共和国企业法人营业执照》、《中华人民共和国营业执照》、《企业法人营业执照》、《营业执照》的有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人和其他经营单位，均须参加年检。

国家工商总局发出通知，自2023年3月1日起正式停止企业年度检验工作，年检改为年度报告公示制度。

二、年报的时间

《企业法人登记管理条例》规定：企业法人应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向登记主管机关报送上一年度年度报告，并向社会公示。

《企业信息公示暂行条例》规定：企业应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上一年度年度报告，并向社会公示。当年设立登记的企业，自下一年起报送并公示年度报告。

三、年报的内容

主要内容：

（一）企业登记事项执行和变动情况；

（二）股东或者出资人的出资或提供合作条件的情况；

（三）企业对外投资情况；

（四）企业设立分支机构情况；

（五）企业生产经营情况。

四、年报都需要什么材料？

1.法定代表人姓名 身份证号码；

2.股东出资额及出资比例；

3.企业法人营业执照；

4.2023年度三大财务报表；

5.企业联系电话/企业邮箱；

6.章程复印件；

7.企业联络人的姓名/电话/身份证号。

五、如何做企业年度公示？

1、企事业首先要把自己用于报告并公示的电脑浏览器升级，必须升级到为ie8.0-ie10.0、然后须要你把浏览器兼容性设置关闭。如果你要用智能手机办理此项工作也是可以操作的。如上后进入全国企业信用信息公示系统，如遇提交失败等异常，请清空浏览器缓存后重试。以ie为例进行设置，设置好后再进入；

2、设置好后当顺利进入到企业信用信息公示系统（河南）；

进入到联络员备案及变更（你要是以前报过年报的的老企业这步就不用了操作了），点击“联络员备案及变更”按钮，填写后把联络员备案表打印出来交到辖区市场监管服务窗口；

3、登录企业信息填报；

4、基本信息的填列；

5、账务情况的填列；

6、其他公示的填列。将标记的五项分别填列即可。

六、注意事项

资产状况数字是以“万元”为单位！一不小心十万的资产变成10亿！

七、年报出错的后果

《企业经营异常名录管理暂行办法》[5] 规定：企业未依照《企业信息公示暂行条例》[4] 第八条规定通过企业信用信息公示系统报送上一年度年度报告并向社会公示的，工商行政管理部门应当在当年年度报告公示结束之日起10个工作日内作出将其列入经营异常名录的决定，并予以公示。

下列情形之一的企业列入经营异常名录：

（一）未按照《企业信息公示暂行条例》第八条规定的期限公示年度报告的；

（二）未在工商行政管理部门依照《企业信息公示暂行条例》第十条规定责令的期限内公示有关企业信息的；

（三）公示企业信息隐瞒真实情况、弄虚作假的；

（四）通过登记的住所或者经营场所无法联系的。

工商局通知，所有类型的公司，都必须在6月30日之前完成年报。其中使用孵化器地址的公司，则需要在3月31前完成年报。企业应当按年度在规定的期限内，通过市场主体信用信息公示系统向工商机关报送年度报告，并向社会公示，任何单位和个人均可查询。

个体工商户可选择报送纸质年报，持营业执照到所在地工商所领取《个体工商户年度报告表》，按照填报须知要求，逐项如实填写后，报送至所在地工商所。

【第14篇】一般纳税人好不好

2023年，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议！

1

小规模和一般纳税人的

主要区别在哪里？

2

注册公司是选择一般纳税人

还是小规模纳税人？

注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议：

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3

一般纳税人和小规模纳税人之间

可以相互转换吗？

（1）原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。

（2）新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

特别说明：2023年已办理一般转小规模的企业，又达到了一般纳税人认定标准，2023年还可以享受再次被认定为小规模，但2023年不再享受！

素材来源自国家税务总局、小陈税务、税政第一线、马靖昊说会计

【第15篇】成为一般纳税人有什么好处

小q同学：我准备成立一家公司，第一年预计收入在120万，我查了文件，属于增值税小规模纳税人，但要不要主动申请成为一般纳税人？

税小念：初期你不是资金流很紧张吗,建议还是小规模纳税人，毕竟税收优惠多，也可以自行开专票，利大于弊。后期发展起来，累计销售额达到500万，自然会成为一般纳税人。

小q同学：盘点一下，小规模纳税人的优惠政策呗……

一、免征增值税

2023年1月1日-2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，或者季度销售额不超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的销售额一律免征增值税。

根据国家税务总局公告2023年第5号，2023年4月1日起，增值税小规模纳税人免税销售额提高到月15万元（季度45万元）。

对于差额纳税的行业，按照差额后的销售额判定。

举例1：亿企公司为按季申报的小规模纳税人，主营软件销售。本季度收入（不含税）为45万元，出售了一套闲置办公用房获得收入（不含税）100万。

分析：销售额合计145万，超过了免税销售额。但是根据文件规定，扣除本期发生的销售不动产的销售额100万后，未超过45万元，销售货物的销售额45万元，可享受小规模纳税人免税政策。

举例2：亿企公司为建筑业小规模纳税人，2023年第三季度，取得建筑服务收入60万元，向其他建筑企业支付分包款15万元。

分析：全部价款和价外费用扣除分包款后的余额为销售额，来判定是否需要缴纳增值税。亿企公司当月扣除分包款后的销售额为45万元，未超过免税额，因此可享受小规模纳税人免税政策。

举例3：亿企公司为按月申报的小规模纳税人，7月销售额为15万元，开具了增值税电子专用发票。

分析：亿企公司应当就开具增值税电子或纸质专用发票的销售额，正常计算缴纳增值税。因为，开具专票后不能享受增值税免税，一定要注意！

二、疫情期间免征

自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

湖北省以外的小规模纳税人，在2023年12月31日之前，可以享受疫情减免，按照1%征收率缴纳增值税。

政策依据：《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）。

三、6税2费减半

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人，可以在税额50%的幅度内，减征6税2费——资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。

1、免征增值税的小规模纳税人（也不属于消费税纳税人），附加税自然也无需缴纳。

注：城建税应纳税额=（实缴增值税+实缴消费税）*适用税率

税率——市区7%、县城和镇5%、乡村1%。

应缴教育费附加 = （实缴增值税 + 实缴消费税）× 3%

应缴地方教育费附加 = （实缴增值税 + 实缴消费税）× 2%

2、对销售额超过了月度15万元（季度45万元）的小规模纳税人来说，虽不能享受增值税的免税优惠，但可以享受6税2费50%以内的减征优惠，因为6税2费并没有销售额的限制性规定。

四、销售二手固定资产2%征税

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，只能开具增值税普通发票。

可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

依据：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

五、出租房屋减按1.5%征收

小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1、个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2、其他个人（自然人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

3、除了上述两类以外的小规模纳税人，出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

依据：《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）