某小规模纳税企业本期购入原材料（15个范本）

【第1篇】某小规模纳税企业本期购入原材料

日前

台州学院椒江校区出现一架飞机

是的，你没看错

这是一架大飞机

不是飞机模型！

让人羡慕的是

这架飞机是给学生当教具的

网友：

果然是别人家的大学！

从大洋彼岸来

运输时间近一个月

这架飞机停在智能制造（航空工程）学院北面道路上，机身为蓝白相间，垂尾印有“n868ds”的飞机注册号，比大家平时乘坐的民用客机要小。

这是架什么飞机？

为啥停在校园里？

“它是一架退役的小型商务飞机，航空发动机等部件齐全，各个系统都非常完整，性能结构等方面也比较先进。”智能制造（航空工程）学院院长张永炬介绍，这是一架“湾流gii”飞机，由世界上生产豪华、大型公务机的湾流宇航公司生产。

据了解，湾流gii是双发运输类公务机，也是世界上最豪华的公务机之一。

台州学院采购的这架飞机来自大洋彼岸，飞机运到学校后，由专业技术人员进行结构组装，目前主体组装已经完成，等局部修整之后将整体吊装至钢筋混凝土的起落架支撑处。

该飞机的发动机和辅助动力装置，将作为教学设备用于日常教学。“结构组装需要20个工作日，然后进行翼面调整、表面喷涂、内部原有照明系统改造等，估计全部弄好要到11月中旬。”智能制造（航空工程）学院老师李勋介绍。

为学生购买飞机，用于实践教学

“打算将飞机外部用于形象展示，航空发动机等关键部件，则将用于学生实训实践教学。另外，还可以为相关专业老师的航空方面研究作参考。”张永炬告诉记者。

2023年，台州学院将专业与地方培育的航空产业对接，首开“无人驾驶航空器系统工程”专业，也就是“无人机”专业。目前，该专业有100多名在校生。

“学生不但要了解‘无人机’，还要了解‘有人机’、了解飞行器，所以学校就想要给学生买一架真飞机。”张永炬介绍，“无人机”专业结合地方产业需求，主要面向制造和应用两方面。

李勋介绍，“无人机”专业涉及空气动力学、飞机原理总体设计、复合材料结构设计及制造等专业课程的学习。

李勋说，此前，“无人机”专业的学生实训操作采用的是小型固定翼航模或多旋翼无人机，这架飞机的到来让学生有了更多实践实验机会，也让教学内容更加丰富。

转自：台州晚报 （姚苗苗、潘侃俊）

来源： 新闻坊

【第2篇】一般纳税人转回小规模

对于企业来说，需要根据自己的行业特点，选择合适的组织形式。一般纳税人和小规模纳税人，没有绝对的好与坏，只有适不适合企业的发展。

一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？

在2023年一般纳税人企业已经不能再转为小规模纳税人企业了。

一般纳税人企业可以转为小规模纳税人的优惠政策也是在2023年12月31日截止了。具体的相关规定，可以查阅“《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2023年第9号）”里面的相关条款。

其实在一般情况下，一般纳税人都是不能转为小规模纳税人的。对于这一点在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)里面都有具体的规定。

国家之所以出台这样的政策，主要就是一般纳税人在年销售额方面的标准提高到了500万。为了给企业二次选择的机会，在一以前才有这样的规定的。

对于企业来说，一般纳税人与小规模应该如何选择？

对于企业来说，在新成立时就可以对企业的组织形式进行选择。

对于企业来说，不一定必须成为小规模纳税人。企业在成立时，铺的摊子就很大，未来企业的发展也会很迅速，这时企业可以直接申请成为一般纳税人。

也就是说，企业的财务管理只要完善，有正规的财务人员处理企业的涉税工作，可以直接申请成为一般纳税人。当然，企业也需要注意，企业成为一般纳税人后，一般情况下，不能变更为小规模纳税人。

当然，企业到底应该选择一般纳税人还是小规模纳税人，可以参考以下的建议：

如果企业所处的行业比较特殊，不能获得足够的进项税额用来抵扣，小规模纳税人反而是更好的选择。如果企业所处的行业上下游的发展已经很成熟，也可以获得足额的进项税额用来抵扣，选择一般纳税人反而是更好的选择。

企业想要成为一般纳税人，能在一般纳税人这个身份上获得看得见的利益才行。要不然，对于企业的发展只有弊没有利！

【第3篇】2023小规模纳税人增值税税率

小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票或者专用发票。

这个理解是错误的！

其实，小规模纳税人不一定都是适用3%征收率。

应该根据不同的业务类型来适用不同的征收率：

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策1

根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2023年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

政策2

国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

政策3

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第四条规定：“ 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”

政策4

国家税务总局2023年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

误区2

能否开具17%、16%的发票

好多会计存在一个误区：

纳税人转登记为小规模纳税人后不能开具一般纳税人适用税率的专用发票。

这个理解是错误的！

18号公告明确规定，

“对于在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。”

这是国家为防止由于纳税人身份转换，造成下游无法取得足额的增值税进项发票，给纳税人造成不必要的经济损失而规定的。为落实上述政策目的，18号公告规定：“转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。”

因此，转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份，但是在符合条件的前提下，仍然可以开具原本只有一般纳税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。

政策

国家税务总局公告2023年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》：

七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

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【第4篇】小规模纳税人限额500万

目前，还没有出有关小规模免征政策实施期限延期信息，按之前政策期限为2023年年底。各企业在优先开具普票外，同时也要关注以下几点事项。

小规模企业免征增值税

免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，

在开票时，开票税率栏，不选0税率，直接选“免税”

但在开专票时，不得免税，开专票的税率为3%

小规模纳税人开普票一律免缴增值税，同时有每季度45万以内免税额度。

企业所得税是要正常缴纳

符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，100万~300万，税负5%。

客户要求开具专票

在与客户签订业务合同之前，你出售的商品是否是含税价，不含税，与客户协商税点事宜，税务部门，不管这张发票的税是哪方出，他们只收税点金额。

风险警惕

切记，不要在月末或季末开具大量的发票，且每张发票的金额与这张发票最大限额接近（如这张发票最高只能开1万，你开到9998元），同时不要大量作废发票或异常作废短时间内开票异常，并且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

小规模转为一般纳税人

注意：如果小规模企业连续累计12个月开票额不要超过500万（连续12个月，不是自然年度，而任何时期为起点连续12个月），如果超过，就会被强制转为一般纳税人，不得再享受增值税的免税优惠。

进项抵扣

一般纳税人，可以进行进项抵扣销项，所以你在与你的上游客户时，需要他们提供发票，所以你的前提是能够取得足够的进项发票。只要账务处理按照相关增值税原理抵扣，则自身就不会缴纳增值税，只会影响教育费附加，进而影响所得税。

作为小规模公司，你的票面的征收率为3%，如果一般纳税人与你合同，他们所抵扣的就相对较少，所以一般纳税人在与大公司是比小规模有优势些，当然这个要看小规模公司面对的主要客户群体是哪些。

【第5篇】小规模纳税人3%征收率免征增值税问题汇总

1.小规模纳税人3%征收率享受免征增值税优惠政策具体是如何规定的？

答：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2.公司是小规模纳税人，有一张2023年1月按1%开具的增值税专用发票开票有误，需要红冲重开，如何开具发票？

答：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

今年4月1日以后，也并非完全不能开具1%征收率的发票，应按照纳税义务发生时间当时规定的征收率，开具相应的发票。

3.公司是小规模纳税人，2023年9月有部分3%征收率的销售收入开具增值税专用发票应适用何种征收率？

答：选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

4.公司是小规模纳税人，2023年9月有部分3%征收率的销售收入不开增值税专用发票，而享受免税开具普通发票，怎么开？

答：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。你公司升级增值税发票开票软件后，在开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。

5.小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入开具了增值税专用发票是否仍可以享受免税？

答：如纳税人选择放弃免税、对应税销售收入开具增值税专用发票，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并

6.公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年三季度销售货物收入40万元，按规定可以享受免征增值税优惠政策，请问应当如何填写申报表？

答：三季度合计销售额40万元，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

7.公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年三季度销售货物收入60万元，已超过45万元，全部适用3%征收率免征增值税政策。请问我公司在三季度应当如何申报？

答：你公司三季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。

【第6篇】一般纳税人和小规模纳税人区别

81、认证标准不同

增值税小规模纳税人标准为年销售额500万元及以下的增值税，一般纳税人则为年销售额为500万元以上。

2、适用的税率不同

目前，一般纳税人的税率分为6％、9％、 13％，而小规模纳税人，统一税率为3％（疫情期间为1%）。

3、收到增值税专用发票后，两个账户不同

对一般纳税人而言，收到增值税专票，可以进行进项抵扣；小规模公司则不可以进行抵税。

4、使用发票有所不同

在日常业务活动中，小规模纳税人和一般纳税人使用的发票也有所不同。小规模纳税人一般使用增值税普通发票，开具增值税专用发票时也只能开具3%的税率。一般纳税人可以开具普通发票和增值税专用发票，且一般纳税人取得的增值税专用发票可以用于抵扣。

5、税收政策不同

一般纳税人和小规模纳税人之间的差异也反映在税收政策中。小型纳税人的增值税率为3％。如果普票月销售额不超过150000元或季度不超过450000元，则无需征税，但需要申报。仅在超过上述条件时则要全额缴税，小规模纳税人通常每季度报告一次。与一般纳税人不同，他们的纳税申报表是按月进行的。

6、计税方法不同

一般而言，一般纳税人按照“抵扣制度”计算税额，即减收后的余额按余额支付；小规模纳税人通过将销售收入除以金额（1+适用税率）然后乘以税率来计算应纳税额。

以上是一般纳税人与小规模纳税人的具体区别。在现实的社会经济中，公司选择成为小规模纳税人还是一般纳税人，需要根据实际情况做出合理选择。

【第7篇】小规模纳税人取得专票

疑问

我公司是小规模纳税人，能否取得增值税专用发票？今天我们收到了厂家开来的一份专票，如何处理呢？

答复

1、首先要明确，小规模纳税人也可以取得增值税专用发票，没有必要退回要求重开。

2、对于小规模取得的专票，不需认证抵扣，直接计入相关的库存成本或者费用科目就可以。

提醒

符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发票，可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。

参考一

根据增值税暂行条例： 第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

参考二

财税「2016」36号：第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

参考三

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定：

现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：

一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

来源：郝老师说会计

【第8篇】小规模纳税人增值税减免

今天财政部、税务总局下发的小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策不可为不大，在持续两年多的疫情期间，太多企业举步维艰，倒闭的更不用说，在非必要不经营的大环境政策下，企业经营的不易，尤其是小企业、个体工商户。

不过，从另外一个角度，也谈谈自己的看法:最近两年国家对高收入人群尤其是明星艺人的税收惩处大刀阔斧，不但增加了国家财政收入，另外也在尽量缩减贫富差距。

在针对高收入人群执行严厉的税收稽核政策之后，这种趋势也会在企业中广泛利用。国家在不断推行企业优惠政策能够让企业活下去的同时，也会加大企业纳税稽核比对，偷税、漏税现象会成为税局关注的重点，不断规范企业纳税合法化、合规化是以后的大趋势。企业合法经营，依法纳税，才是以后持续长久之路。

【第9篇】小规模纳税人增值税分录

我们都知道纳税人分为小规模和一般纳税人两种，这两个纳税人针对增值税的时候是什么情况呢？最近有好多小伙伴咨询，今天就为大家介绍下！

小规模纳税人计提增值税会计分录：

增值税小规模纳税人按3%计征增值税

应纳增值税=计税销售额*3%

计税销售额=含税销售额/（1+3%）

如销售货物取得103元现金时 借现金103

贷主营业务收入100

应交税金-应交增值税3

在月底计提城建税、教育费附加 借主营业务税金及附加

贷应交税金-应交城建税

其他应交款-教育费附加

此月初缴纳时 借应交税金-应交增值税

-应交城建税

其他应交款-教育费附加

贷银行存款

一般纳税人，增值税分录如下：

1、发生收入时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税--销项税额

2、购进固定资产/物料时

借：固定资产/原材料

应交税费--应交增值税--进项税额

贷：银行存款/应付账款

3、转出未交增值税

借：应交税费--应交增值税--销项税额

贷：应交税费--应交增值税--进项税额

应交税费--应交增值税--转出未交增值税（销项减去进项的差额）

4、计提增值税

借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

下月缴纳税费时：

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

一般纳税人和小规模纳税人计提增值税会计分录今天就为大家介绍到这里，小规模纳税人的增值税税率是3%,跟一般纳税人的税率是不一样的，其进项税额和销项税额的处理也是不一样的，更多相关财务资讯，可以关注更新哦！

【第10篇】如何申请小规模纳税人

小规模纳税人（这里不包括个体工商户）之前只能开具增值税普通发票，想要开专票的话，必须到当地税务局，请求代开，整个流程挺麻烦的。

但是，从今年2月份开始，以后增值税小规模纳税人也可以自行在企业用税控机开具出来专票了。

开具专票对于一般纳税人来说，已经是再熟悉不过了，但是对于小规模纳税人的会计来说，是一个新的工作内容，怎么开，我们举一个实例，来给大家简单介绍一下。

01 首先，我们要注册一个账号，然后用已经实名认证过的账户，扫码登录国家税务总局的电子税务局系统；

02 登录系统后，点击首页的“我要办税”，再选择下一级项目“事项办理”；

03 再点击“发票”功能，选择“发票票种核定申请”；

04 这个页面，直接申请增值税专用发票，填写好资料后，提交系统进行审核；

05 待审核通过后，返回“涉税事项办理”业务，依旧点击“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”；

06 如实填写好“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表之后，等待最终审核结果就可以了；

上面就是小规模纳税人开具增值税专票的基本流程，你学会了吗！看着挺简单，操作起来还是会有碰到各种问题，财会同行们赶紧动起来！

最后说明一点，能开专票的小规模纳税人是有一定的行业限制的，目前大概八个行业可以，具体包括：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业，居民服务，修理和其他服务业。

【第11篇】上海小规模纳税人如何报税

在上海注册公司后，企业要开始经营了，记账报税需要怎么做，有没有什么注意事项，这是很多新注册企业开始报税的时候都会遇到的疑问，那么今天我们就来谈一谈吧。

企业开始报税了会拿到一个报税的法人一证通，前面核税时候提到过的，在核税的时候法人一证通是都已经开通过报税功能的，接下来要做的是，用法人一证通获取一个自然人电子税务局个人所得税的报税申报信息；这一步是需要法人或者财务在自己的手机上下载一个个人所得税app进行修改信息后，才可以正常的登录自然人电子税务局申报公司的人员工资；这是个人所得税这一块。

接下来就是增值税申报需要注意些什么；企业主要分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人增值税的报税期间是月度、年度申报；而小规模纳税人的期间是季度申报增值税和年度申报增值税；那么大家肯定会问，“那么企业所得税是不是也有区别呢”，下面看清楚哈，小微企业一般纳税人和小规模的企业所得税申报时间都是一样的，都是季度申报和年度申报，都是根据利润总额100万以内按5%缴纳企业所得税，利润总额100-300万之间是按10%缴纳企业所得税，利润总额300万以上是按25%缴纳缴纳企业所得税。

来谈一谈一般纳税人和小规模纳税人的增值税税点上的区别，小规模是季度申报要注意了；小规模分为季度申报增值税和月度申报的增值税，季度申报要求是一个季度开票30万以内免征增值税，开超后全额累计按3%缴纳增值税；月度申报注意的是每个月月度固定开票10万以内是免征增值税，超过按全额累计开票金额的3%缴纳增值税，而且是开多少交多少，小规模收取到的进项发p的税金是不能抵扣增值税税金的，只能作为成本p来使用。小规模还规定累计12个月开票不能开超500万销售额，不然就要强制升级为一般纳税人。一般纳税人就没有限额了，开票无上限，有进项发p就可以在增值税勾选抵扣认证平台直接勾选认证抵扣了。

【第12篇】一文理清小规模纳税人8个常见误区

申报、开票、免征额这些小规模纳税人常用的操作和概念中，有哪些易错的知识点吗?今天就请跟随申税小微一次性纠正8项常见误区!

概念类误区

误区一:

小规模纳税人不可以开具增值税专用发票

纠正：可以开具!

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第33号)规定，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

误区二:

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

纠正：小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

误区三：

季度销售额不超过45万免征增值税，因此成本费用不需要取得发票。

纠正：日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。

误区四：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

纠正：增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，不能45万以内部分免增值税，需全额计算缴纳销售货物的增值税。

误区五：

小规模只能季度申报。

纠正：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

操作类误区

误区一:未区分填写增值税专用发票销售额。

总销售额按季不超过45万或按月不超过15万但开具增值税专用发票的小规模纳税人，自开或代开的不含税增值税发票不可享受免税，应按征收率申报纳税。

注意区分第2栏和第3栏的区别。

第2栏“增值税专用发票不含税销售额”：填写纳税人自行开具和税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

第3栏“其他增值税发票不含税销售额”：填写增值税发票管理系统开具的增值税专用发票之外的其他发票不含税销售额。

误区二:

混淆“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”。

小规模纳税人按月申报销售额不超过15万元或按季申报销售额不超过45万元适用免税政策，个体工商户纳税人填写第11栏，企业纳税人应填写第10栏。

误区三:误填或漏填《减免税申报明细表》。

小规模纳税人按月申报销售额不超过15万元或按季申报销售额不超过45万元适用免税政策，只需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，无需填写《减免税申报明细表》。“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的增值税纳税人填写。

纠正：发现申报错误怎么办?简单介绍一下2个申报渠道的具体操作。

1.作废(申报成功之后，在没有扣款情况下，可以作废申报)

路径：【菜单】→【文件】→【申报作废】选择需要作废的增值税报表，点击【作废】→【提交】即可。

2.更正申报

路径：【菜单】→【文件】→【更正申报填写】，申报项目选择【更正申报】，更正好报表之后重新发送即可。

电子税务局

1.作废(申报成功之后，在没有扣款情况下，可以作废申报)

路径：首页→【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【申报错误更正】→【申报作废】，进入之后按步骤操作即可。

2.更正申报

路径：首页-【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【申报错误更正】，选择需更正的报表记录，点击【更正】

注意：过了征期更正可能产生滞纳金，最终请以税务机关的口径为准。

来源：上海税务

【第13篇】小规模纳税人差额征税

众所周知，许多的小规模纳税人差额纳税申报，是申报过程中经常会遇到的难点，在实务中，很多小规模纳税人申报错误后作废申报，或者多次前往办税服务厅进行更正，不仅麻烦，而且很繁琐。今天，小编通过两个案例解析来综合分析一下：小规模纳税人差额征税申报的全流程，希望能够帮到大家。

一：享受小微优惠的小规模纳税人；

案例一：太原一家旅游公司系小规模纳税人，按季进行纳税，2023年第3季度提供旅游服务，取得全部含税收入55万元，其中支付的门票、住宿、餐费等共计10万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

实际情况如下：根据财政部税务总局公告2023年第11号规定，自2023年4月1日至2023年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额判定。

所以，通过计算，该纳税人差额后的余额为45万元(55-10)，符合免税标准。则本期申报表填写如下：

首先，差额征税纳税人必须填写附列资料一(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

其中：445545.55=450000/(1+1%)

依据：《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第7号)第一条规定，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

其次，填写小规模纳税人主表。

注意：

1、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1-8行不填写数据。

2、第10行和第11行的区别：

填报说明规定，第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

通俗来讲，享受小微企业优惠的小规模纳税人中，个体工商户及其他个人填写第11栏，其他性质的填写第10栏。

二、不享受小微优惠的小规模纳税人

案例二：太原另一家旅游公司系小规模纳税人，按季纳税，2023年第3季度提供旅游服务，取得全部含税收入60万元，其中支付的门票、住宿、餐费等共计10万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

通过计算得出，该纳税人差额后的余额为50万元(60-10)，超过按季度45万元的标准，不符合免税优惠。则本期申报表填写如下：

首先，差额征税纳税人必须填写附列资料一(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

其中，495049.50=500000/(1+1%)

其次，由于享受3%降1%的政策优惠，需要填写增值税减免税申报明细表。

其次，填写小规模纳税人主表。

到此为止，整个流程才算走完，各位小规模纳税人，你们看懂了吗？

【第14篇】小规模纳税人如何变成一般纳税人

大家知道增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元需要转为一般纳税人，或者达到了某些条件自己想转为一般纳税人。

但是增值税“小规模纳税人“过渡到”一般纳税人有哪些关键点你知道吗？小编这就给你一一道来！！！

增值税一般纳税人登记的两种情况

责令登记：

年应税销售额超过小规模纳税人标准（500万元）的，应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。

依法申请登记：

年应税销售额未超过规定标准，但财务核算清晰健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

年应税销售额是指：纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

变更前期准备

无论是年应税销售额即将超标、还是有计划主动申请为一般纳税人，纳税人变更身份前期都需要好好准备，例如：注意进项发票取得事项、对采购部门提前辅导、后续发票开具的事项、无票支出筹划、未来营业规模的预测、税负的测算、组织架构的调整等，这些都要提前做好考虑。

身份变更过程注意事项

责令登记

1、超标当期纳税申报：

年超过小规模纳税人标准的当月（或季度），仍按照3%征收率申报纳税。

2、申请变更纳税人身份时间：

在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，申请变更纳税人身份。

在实际征管中，在月份（或季度）的所属申报期结束后，主管税务会查看纳税人申报表，发现超过标准的，会发送《税务事项通知书》，通知纳税人做一般纳税人登记。

举个例子：

a 公司是按季度申报的小规模纳税人，截止到2023年2月份，年应税销售额超过500万。a公司在超标的季度（即第一季度）仍然按3%申报纳税，所属申报期结束后（即4月15日后）主管税务会通知a公司做一般纳税人登记。

3、纳税人身份生效时间：

纳税人可以选择变更当月或者次月起生效，注意生效当月不再开具小规模征收率发票。

4、身份生效后纳税申报：

一般纳税人身份生效的次月申报一般纳税人增值税。

依法申请登记

纳税人可根据实际情况，选择适当的时机申请变更为一般纳税人。

纳税人身份生效时间以及生效后的纳税申报与上述“责令登记”的一致。但是按季度申报的小规模纳税人，主动在季度中间变更为一般纳税人，注意申报一般纳税人增值税前需先将小规模纳税人身份的增值税申报完成。

一般纳税人的账务、税务处理、征管都比较严格，除了上面的提到注意事项，从小规模纳税人升级到一般纳税人，还有很多事项需要注意、考虑。建议大家提前规划、筹划和学习，有必要时可以请专业人员帮忙，切记不能“空档上坡”！！！

【第15篇】小规模纳税人年报是啥

读年报是个技术活。

因为它有很多可以遵循的步骤和方法，你照办就是。

但读年报也是个不需要技术的活。

大家都知道应该怎样去看年报，但很少有人能坚持去看。只要一篇篇的看下去，你对年报就有了感觉，你就不需要别人告诉你怎样看年报了。

其实看年报的具体方法我在2023年底就跟大家分享过了，但很多朋友都忘记了。没关系，我们再把当初的内容讲一遍。你只要照着去做就可以了。

现在是2023年了，但里面使用的是2016及以前的数据，我也没打算把数据更新，因为你要看的是分析方法，换了别的公司5年前的数据也一样。另外，洁柔这家公司我自己持有，就是在当初看完它的年报之后，觉得这家公司很好。

【上篇：如何阅读年报核心章节】

打蛇打七寸，看上市公司年报也要抓重点。

几百页的年报看似杂乱无章，但只要分为核心章节和非核心章节，再去分类解读各个攻破，读懂上市公司年报就没那么难。

年报核心章节是如下图所示的四个部分：

主要财务指标+管理层讨论+重要事项+ 财务报告。

下面我们依次介绍前三个部分。怎样读三张报表我们原来分享过很多次ppt，大家查看“小北读财报”公众号里的历史文章即可。

【第一部分：主要财务指标分析】

下图中的财务指标，是对三年来中顺洁柔经营情况的宏观展示。

那么这个数据我们该如何进行解读？主要分三步。

第一步，看收入和规模；

第二步，看今年比去年同期的增减；

第三步，查看归属于上市公司股东扣非后的净利润。

第一步，看收入和利润规模。

这个企业在什么样的水准上面，什么样的规模。

2013-2023年间，中顺洁柔的营业规模从 25 亿长到 30 个亿；资产规模增幅不大，约为 45 亿。

第二步，看本期比上年同期的增减。

就是这一年比上一年它的收入和利润是增还是减了，这是非常重要的。

如果增速超过30%，说明这是个高速增长的企业；

如果增速在20%-30%之间，说明这是一个中等增速的企业；

如果增速低于20%，只有百分之十几或者是个位数，那么这个公司的增速挺一般。

中顺洁柔营收和净利增长波动大，不稳定，特别是净利润的增长，2015 的增长率曾达到 30%，但这并不能说明中顺洁柔属于成长快的企业，因为 2014 年的净利润只有 0.67 亿，是近三年来的最低值。

但是既然 2015 年的营收和净利扭转了 2012 年以来下滑的颓势，这背后的原是什么就是我们要在后面的数据中寻找的。

第三步，查看归属于上市公司股东扣非后的净利润。

非经常性损益，指的是与企业的主业无关的收入和支出。

扣除非经常性损益后的净利润，排除了主业外的收入对利润的影响，更能反映企业真实的经营状况。我们可以用两者的偏离程度（做两条线）来表示它对净利润的影响程度。

正常情况下，扣非后的净利与净利润的走势基本一致，并且小于净利润。

但有很多的企业业绩下滑，本来扣非后的净利为负数，然后国家发的大红包，比如财政补贴税收返还等，就像及时雨一样让企业扭亏为盈，企业的净利润瞬间变为正数。企业的报表又好看了。

年报中对非经常性损益项目的具体内容会有所披露，告诉我们非经常损益到底来自哪里。我们选取 2015 年年报中的数据。主要来自处置固定资产和政府补助。

第一部分总结见下图

第二部分：管理层讨论与分析

管理层讨论与分析，或者称之为董事会报告，是年报的精华，但会被很多人忽视。有水平的上市公司，在写管理层讨论与分析的时候，基本上里面的每一句话每一个字，都是经过反复推敲和论证的。

该部分分析的思维导图如下。

一、管理层讨论透露了哪些重要信息？

管理层讨论除了会告诉我们，过去一年企业经营业绩、财务数据发生变化的核心原因是什么，企业处在什么样的市场环境当中，以及企业采取了什么样的应对措施。

同时，管理层还会讨论企业未来的战略，如果企业未来计划在重大资产重组方面有重大举措的话，也会露出一些蛛丝马迹下图中圈出的部分是需要我们重点关注的内容。

二、怎么看管理层讨论的内容？

既然董事会报告这么重要，那么怎样去看这一部分就成了让很多人头疼的内容。我们除了要了解企业所处的产业以及它本身的经营业绩之外，还要将这一部分与过去几年对比看，观察这一部分的讨论有没有微妙的变化。

1、董事会报告概述

这段概括字字玑珠，是董事会对自己过去一年做了些什么事取得了什么成就的综合概括，水平很高。前面我们说 2015 年的营收和净利扭转了 2012 年以来下滑的颓势，而 2015 年管理层讨论中的概述就向我们解释了发生这种变化的原因。一共 7 条，我已用数字标出。

第一段说的是企业面临的行业环境，问题和挑战是什么；中间两段说的是企业为此采用的应对措施；第三段说的是企业取得的成效，营业收入和净利润同比上升。这些都沿着产品这条主线去论述的。

2、主营业务分析

⑴《概述部分》

下图是 2015 年中顺洁柔年报中主营业务分析概述的截图，将至少三年的年报中的该部分内容拿出来比较，可以得出三点内容：一是这家公司主要产品是什么， 有什么变化；二是成本费用对公司的业绩有何影响。

①概述告诉我们这家公司的产品是什么？

②概述向我们解释企业为什么亏损，又为什么赚钱？

ⅰ、2015 年是净利润的转折点

2013 年和 2014 年，企业的业绩一直下滑，但 2015 年实现了扭转。产品层面的原因，就是本文前面标出的 7 条措施；从财务分析的角度看，还有一种解释。

ⅱ、成本下降促使净利润增长

营业收入的增幅与营业成本的增幅，两者联系起来很有看头。

从下图可以看出，

2013 年和 2014 年，收入的增幅小于成本的增幅，也就是说赚钱的增速还不如成本长得快；终于在 2015 年，营业收入的增速大于成本的增速 3 个百分点。

也就是说，企业的营业成本（原材料+人工成本+折旧等）降低了，利润的减项也就少了。这是从财务分析的角度作出的解释。

上述分析可以进行验证。

如下图所示，中顺洁柔这 5 年来，成本率走低的年份，净利走高；

成本率走高的年份，净利就不会高。两者反向变动。

⑵《主营业务分析之收入与成本部分》

如果你不知道这家公司的哪块业务最赚钱，哪块业务的成本最大，那就收入与成本分析吧。

非卷纸类占收入的 52%，成本占 48%；卷纸类占收入的 45%，成本也占 48%。显然，非卷纸类更赚钱。

这跟我们去超市买卷纸的感觉是一样的，卷纸类的便宜些，但出门不方便携带；非卷类价格贵些，但我们用起来方便。但对企业来说，非卷纸价格高，成本低， 卖非卷纸更赚钱。

⑶《主营业务分析之费用部分》

三项费用分别是销售费用、管理费用、账务费用，三者为何发生变动，这地方会给出说明。

只要企业加强了市场营销力度，都会在销售费用中得到反映，2015 年销售费用增长了 30.81%，销售收入增长了 17.34%；

管理费用是企业行政管理部门发生的各项费用，企业的行政管理效率；管理费用还可以用来操纵利润，所以要关注管理费用的异常变动；

财务费用主要包括企业借款所支付的利息，金额越大，企业使用的财务杠杆就越大。

⑷《主营业务分析之研发投入部分》

对高新技术企业来说研发投入尤为重要。

中顺洁柔研发人员仅占员工总数的3.59%，研发投入仅占营收的 1.53%，属于制造业企业的特点。

⑸《主营业务分析之现金流部分》

这里会给出现金流变动的金额以及变动的原因。

中顺洁柔 2015 年的现金流要比2014 年好很多，表现在三个方面：一是 2014 年应收账款的收回，使得经营现金流增长了 64%；二是投资的大幅减少，虽然账上有钱但比 2014 年减少了投资；三是不仅不从市场融资，还偿还了大量借款。

此处有疑问：2014 年的时候，企业经营现金流并不多，也并没有从市场融资， 却进行了大额投资，钱是哪来的呢？

3、管理层讨论之投资状况分析

重点要关注“募集资金使用情况”部分。企业募集的资金都用来做了什么？资金的使用效率如何？企业投资的项目是否有利用企业发展？都可以从这里得出结论。

我们要重点关注募集资金承诺项目情况，从里面可以知道项目是否达到预期收益； 如果没有，原因是什么。中顺洁柔很多项目都没有取得预期的收益。公司管理层 给出的原因是行业环境不好。详情见下图。

4、管理层讨论之公司未来发展的展望

管理层会在这里告诉人们，他们对行业现状和未来发展趋势的认识，对企业自身的定位与发展规划。

有清晰贴近实际的战略规划是企业健康成长的必要保证。从下图我们可以知道，当前生活用纸行业的两个命题是：淘汰落后产能和产业升级；中顺洁柔的发展规划是：扩大销售规模，布局全国。

【第三部分：重要事项分析】

2015 年年报中披露的重要事项共有 20 项，

下图中用红色着重标出的章节为比较有用的部分。

第 1 项：披露了公司近三年来的分红情况，企业对股东是否慷慨；

第 5 项：披露了事务所是否给出了非标准审计报表，提示了企业有无做假账的风险；

第 6 项：重大会计政策和会计估计的变更，可用来调节利润；

第 8 项：频繁更换会计事务所的公司，存在做假账的可能；

第 11 项：重大诉讼、仲裁情况，提示了企业未来存在的经营风险，特别是对商誉的影响；

第 14 项：股权激励对企业的经营和人才的流动意味着什么？

一、公司分红状况反映了企业的盈利实力

大笔现金分红，不仅表明了企业盈利状况良好，地主家里有余粮了；也反映了企业对未来的预期——如果觉得自己明年的日子不好过，企业还会把钱分出去吗？单看中顺洁柔的利润分配没意思，故可将太阳纸业与之对比来看。

1、每股分红与每股收益的稳定性相关

与太阳纸业相比，中顺洁柔对股东比较小气。

自 2012 年以来，中顺洁柔的每股收益一直在下降，在 2015 出现了增长，所以当年的分红也随之增加，从每股派现 0.1 元增加至每股 0.5 元。

2012 年以来，太阳纸业的每股收益的波动都要比中顺洁柔小，分红也比中顺好， 可见每股收益的稳定性对企业分红很重要。

二、企业与会计事务所的博弈

董事会、监事会及独董对会计师事务所本报告期“非标准审计报告”的说明，以及聘任、解聘会计事务所情况，会提示我们企业有无重大经营风险。

1、“非标准审计报告”会出现在哪些公司？

新三板企业以及带帽的 st 股票，容易出现非标准审计报告，比如*st 川化。正常情况下，非标准审计报告不适用于企业，比如中顺：

特殊情况下，该项目的内容就多了起来，比如*st 川化。

2、频换更换会计事务所意味着什么？

中顺洁柔属于从一而终的，连续 9 年都没有更换会计事务所，对广东正中珠江会计师事务所情有独钟。

但是*st 煤气 000968.sz 就不这么专一。

前几天它发布了变更会计事务所的通知， 对不起立信我不用你了，我比较喜欢瑞华。理由是“为了提升审计效率”，但是看在它净利润一路下滑连续亏损的份上，给人的感觉是此处需要八卦：会计师是否是因为不想承担太大的风险而易主的呢？

三、会计估计变更对利润的影响

2014 年的时候，中顺洁柔变更了固定资产的折旧年限，使得公司的净利润增加了 636.75 万；2014 年公司的净利润为 6750.22 万。也就是说，该会计政策的变更，使公司增加了 10%的利润。

2015 年的会计估计变更，使得中顺的利润总额减少了 39 万，当年的利润总额为1.18 个亿，所以该项变更对净利润的影响可以忽略不计。

中顺 2014 年的业绩不如 2015 年，所以变更折旧年限来拉高利润；2015 的时候业绩好转，依旧有会计政策变更，但对利润的影响已经无关紧要了。这样想是不是太邪恶了？

四、股权激励对公司业绩有哪些影响？

股权激励不只是一个口号，我们要明白股权激励对公司的经营和人才的流动意味着什么。激励的对象是谁，主要是哪个层面的员工。

2015 年，中顺洁柔开始实施股权激励计划，首次授予 1713.30 万股，首次授予的激励对象总人数为 242 人。股权激励计划提高了公司营销团队的战斗力，这也是公司 2015 年业绩好转的原因之一。

五、关联交易，最叫人放心不下

中顺洁柔的关联交易最值得关注的有两块：一是广州市中顺贸易有限公司，其法定代表人是邓冠程，为董事长邓颖忠的侄子；二是公司的实际控制人邓颖忠、邓冠彪和邓冠杰。

中顺贸易有限公司是否存在股东曲折占用资金的猫腻，从年报中无法得知；公司租用实际控制人的房子，所以每年都要向他支付租金，真的是公私分明。

第三部分的思维导图如下。

【下篇：非核心章节分析】

非核心章节包括如下内容。

一、如何了解公司的核心业务？

1、控股子公司告诉我们企业在产业链的布局

2015 年年报中中顺披露的子公司共有 17 家，涵盖了从纸浆的购买到纸品的制造和销售的业务范围。为方便看清中顺在生活用纸产业链上的布局，可将子公司按照业务性质分为 4 个类型。

中顺洁柔属于中游生活用纸制造企业。采购纸浆（中顺洁柔 香港）——生产原纸和深加工（中顺纸业系列公司），然后在卖给下游的经销商、直营客户以及连锁超市（中顺商贸系列公司）。

2、企业官网告诉我们公司卖啥产品

之前的文章提及过，中顺当前主要有洁柔和太阳两大品牌的生活用纸系列产品， 软抽以及手帕纸也已上市。http://www.zhongshungroup.com，上面有关于产品的分类与介绍。

3、企业核心竞争力的比较告诉我们企业的段位

一是纵向对比，自身的现在跟历史比。通过查阅中顺四年来的年报，发现企业对自身核心竞争力的描述并未改变。依旧是公司属于国内生活用纸行业的第一梯队成员；多品牌战略和良好品牌形象赋予公司较强的市场定价能力；等诸多套路。

二是横向对比，跟行业内相似的上市公司比。本文选取的太阳纸业，它对自身的核心竞争力是这样描述的：发展战略明确，行业地位领先，已成为中国最大、世界第三的溶解浆供应商。

“中国最大、世界第三”比“第一梯队成员”更明确更有说服力。

4、小结

在生活用纸行业中，中顺属于中游制造企业，产品以高档生活用纸为主，有洁柔

和太阳两大品牌，已有的行业地位和品牌影响力是公司的核心竞争力，但这样的描述叫人觉得比较虚，在第一梯队中具体排名第几？市场占有率多少？还是表明了数字比较实在。

二、股份变动和股东情况

本章节包括三大部分的内容：股份变动情况；证券发行与上市情况；股东和实际控制人情况。这部分的内容分三步来看，先看“限售股份变动情况”；再看大股东持股比例；最后看公司的股权结构。

1、公司副总：连续 4 年增持，离任后出手？

2015 年限售股份变动情况，只涉及到于 2015 年初离任的副总邹以斌一人。邹以斌，2011 年由成都地区的总经理升职为公司副总，当年从二级市场买入 5000 股公司股票。

邹以斌的任职期为 2011 年 12 月 27 日——2015 年 1 月 6 日，4 年来持有公司股票的股份变动如下图所示。担任副总的当年开始买入公司股票，在任职期内一直增持，离任后减持套现。2015 年中顺股东总数不到 3 万，人均持股 1.7 万，邹总

减持的股票不过 1 万，对公司股价的影响能量不大。

但如果此处是持股 5%以上的股东解除限售股呢？想来他在出手之前为了套现， 不知要衍生出怎样精彩的资本运作。

2、私企为公司的控股股东，说明了啥？

广东中顺纸业集团有限公司持股 30.06%，是公司的控股股东，其余的多是自然人独资的私企，基金持股较少。（下图是 2015 年年末的数据，截至今日，公司前10 大股东的结构已发生变化，表现在小规模的私企逐渐退出，证券投资基金入场，但广东中顺纸业集团依旧是最大的股东。）

持股股东身份不同，企业的安全程度也会不一样。

当一只股票被基金长期持有， 说明该公司会比较公开化透明化，也比较规范，至少该公司不会出现像万福生科那样的造假事件；但另一方面，该股票可能没有爆发性的成长空间，基金入场， 也预示着该股票的估值已接近市场该给他的估值水平。

毕竟股东是企业的衣食父母，他们是谁在很大程度上影响着企业的样子，他们自身的资源也会助力于企业的发展。若是股票长期被不知名的私企持有的话，分散是一个方面，这对企业的品牌影响力和知名度的提升、甚至与上下游企业以及与银行的信贷关系，都是减项。

3、中顺的股权结构对它有何意义？

这部分内容可以跟上部分内容结合起来看。邓氏家族是中顺的实际控制人，可见上阵还需父子兵。三者通过集团公司的方式间接控制中顺，而非直接持有股票。对公司来说，这是否是最经济、最合适的控股结构？该控股结构对股东利益是不是最大化的？其它自然人控股的企业，股权结构是不是也是这样的？

4、小结

中顺当前市值不到 100 亿，也未吸引大规模资本的入驻，属于典型的小民企。自然人控股的企业，组织的能力发育在很大程度上受老板个人能力的限制。那这些掌门人的能力如何呢？这就要看下一个章节了。

三、董监高和员工情况透露了企业的底气

贾跃亭有句话，leader 定生死，他从各家名企挖来的人，是乐视生态战略运行的动力。而年报中会告诉我们企业的管理者到底有多少本事。看这部分的内容，也分三步走，一是董监高、核心管理人员的年龄；二是独董是谁，构成结构如何； 三是高管的简历。

1、董事长老了否？

邓颖忠，男，1951 年生，公司创始人，今年 66 岁。一位高龄董事长。此处可以八卦下：一是公司当前离不开老董事长，若是现在离任会给公司带来风险；二是接班人还不能独当一面，仍需老将上阵；三是公司的管理还不够制度化规范化， 董事长的能力未外化为公司组织的能力。

邓冠彪，男，1978 年出生，公司副董；邓冠杰，男，1984 年出生，公司副总。不到四十岁，正值壮年想要做成事情的阶段，两位接班人能否带领中顺跨上一个新台阶，我们拭目以待。

2、独董务实 or 务虚？

葛光锐，独立董事，高级工程师、注册会计师、审计师，曾任科协理事、计量检测部部长；

黄洪燕，独立董事，注册会计师、税务师、资产评估师，会计事务所合伙人； 黄欣，独立董事，工程师，曾任党委委员与副总，珠海经济特区红塔仁恒纸业有限公司总经理。

从独董的经历看，他们是做财务和工程出身的，有实战经验，他们自身的知识结构也会有助于公司财务、技术与管理的完善。中顺要支付给他们 6 万元的年薪， 看上去还比较务实的独董是否会超出预期？

3、高管的履历反映了啥？

①从年龄构成看

董监高的年龄多在 50 岁以下，60 岁以上的比较少，还好还好。

②从阅历背景看

老董事长是技术出身；董事多是销售出身；

独董是财务与技术出身；

监事中有一位曾任村委主任和镇上水利所的所长，与其它人的学历与工作阅历相比，比较特殊；

董秘与财务总监属于老员工了，工作履历介绍上也只有其在中顺的工作经历。财务总监于 1964 年生，现今 53 岁。

4、小结

看完这部分人力的介绍后，可以给企业画一个像。

作为一家诞生于 1999 年的民企，公司在技术出身的老董事长的带领下，成为今天跻身于国内生活用纸行业前四甲的企业。公司的高管多是技术与销售出身，请的独董也比较务实，没有国企天生的优势资源，企业就得实打实地做事。

员工情况反映了制造业企业劳动密集型的特点。

从专业构成看，公司的员工以生产人员和销售人员为主，技术人员不到员工总数的 5%；从学历构成看，高中及以下学历的员工占 80%的比重，本科以上学历的员工不到 5%。

公司面临的问题，除了接班人能否胜任，还有员工素质整体不高、产品附加值不高，以及来自精益生产与智能化的挑战吧。

最后是如何读年报的思维导图，也就是本文的总结。别的不多说了，只有一句话：熟能生巧。

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