一般纳税人有什么坏处（15个范本）

【第1篇】一般纳税人有什么坏处

为什么现在大部分人热衷于注册一家自己的公司？

大家应该知道，借钱需要打欠条，做生意需要签合同，为了什么？安全！有担保！所以一家合规的公司签订的合同能够让对方放心。

也有一部分人选择购买一家公司，年限较久，更容易获得别人的信任，但就是账务不好保证，表面上账务相对应，一点问题都没有，但在账务表面下，可能会有很多杂七杂八的问题需要你的解决。

所以相对比之下，不如自己注册一家新的公司，虽然前期知名度不高，业务不广泛，但是对于安全性的问题可以有一个很好的保证。

注册公司

下面大道优才小编奉上注册公司所需要的资料：

【公司名称】

【经营范围】

【详细地址地址或者是租房合同】

【法人、监事、财务的身份证原件拍照】

【股权分配以及股东的身份证原件拍照】

注册一家公司很简单，难就难在注册完成之后，你需要怎么样去维护它，放任不管受到惩罚之后只会是自己承担，所以避免公司出现危机，请大家注意以下问题：

【不进行税务登记】

公司在工商注册完成之后，都需要去税局进行登记，以前的制度较为宽松，长时间不登记也可以，自2023年8月1号之后，长时间不进行税务登记，将会面临处罚，罚款根据税局指定。

纳税申报

【不经营、不报税】

税务登记备案之后不管企业经营不经营，都需要报税，长时间不进行税务登记者，企业会被拉入异常，就算后期及时解除了异常，还是会有着记录。

【虚假发票】

在公司做大做强，成为一般纳税人之后，经常会面临着成本发票不足，利润虚高，无法抵税的情况，这个时候希望大家不要去购买虚假发票，因为会面临刑事处罚。

【工商年检】

每年6月底之前进行工商年检，汇报企业上一年度的经营状况，超过三年没有进行工商年检的企业会被吊销其营业执照，无法正常经营，而且就算想要转手卖，也没有人需要。

对于公司需要好好经营，到最后不想经营可以注销或者是转手卖掉赚一笔小钱，这篇文章希望能够给大家带来帮助。

工商年检

欢迎在文章下方留言，小编会逐个做出解答。

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【第2篇】一般纳税人增值税计算

一、增值税销项税额

（一）销项税额计算

销项税额＝销售额×税率

＝组成计税价格×税率

（二）销售额确定

1.一般规定：向买方收取的全部价款和价外费用。

2.含税销售额的换算：普通发票、价外收入等。

【提示】换算时税率包括17%、13%、11%、6%

3.核定销售额顺序。

4.特殊销售，重点是：

（1）以折扣方式销售货物。

（2）以旧换新：新货价格计税（金银首饰除外）。

（3）包装物押金计税：应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率

（三）“营改增”试点行业的销售额

——重点关注差额计税

1.金融商品转让：销售额为卖出价扣除买入价后的余额。

（1）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

（2）金融商品的买入价，可选择加权平均法或移动加权平均法进行核算。

（3）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

2.经批准从事融资租赁和融资性售后回租：

（1）提供融资租赁服务、提供融资性售后回租服务：以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

（2）根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同：以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。

3.现代服务：

（1）航空运输服务：销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

（2）客运场站服务：扣除支付给承运方运费后的余额，从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。

4.生活服务：

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

5.销售不动产：

（1）房企中的一般人销售其开发的房地产项目，选择一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

（2）转让非自建不动产，扣除购置原价的余额为销售额。

6.上述扣除价款，应取得符合规定的有效凭证。

有效凭证包括：发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。（注意多选题）

二、进项税额

（一）准予抵扣的进项税额：

1.以票扣税

2.计算抵扣（外购免税农产品）

（1）一般农产品：进项税额＝买价×13%

（2）特殊农产品：烟叶。

进项税额＝收购价款×1.1×1.2×13%

3.不动产进项税额的分期抵扣（新增）

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：第一年抵扣60%（扣税凭证认证当月），第二年抵扣40%（取得扣税凭证的当月起第13个月）。

不包括：房地产开发企业自行开发的房地产项目；融资租入的不动产；施工现场修建的临时建筑物。

（二）不得抵扣的进项税额：

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。

2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【提示】上述非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；以及因违反法律法规造成货物、不动产被依法没收、销毁的情形。

6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

【提示】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（三）进项税额转出（计算题、综合题考点）：

1.按原抵扣转出（注意原来计算抵扣）

2.按现在成本×17%（13%）

3.按净值×适用税率

4.分解计算不得抵扣的进项税额

5.向供货方收取的返还收入

三、应纳税额计算的其他问题

（一）销项税额时间界定——纳税义务发生时间，其中“营改增”行业特别之处：

（1）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税信用a级增值税一般纳税人，取消增值税发票认证的规定；

（三）纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可在增值税应纳税额中全额抵减价税合计额；

（四）纳税人资产重组增值税留抵税额，可结转至新纳税人处继续抵扣。

（五）农产品增值税进项税额核定扣除办法

1.适用试点范围：

以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。

2.核定方法：

以销售产品为核心核定进项税额——实耗扣税法。

（1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：

①投入产出法；②成本法；③参照法。

（2）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13%）

损耗率＝损耗数量/购进数量

（六）“营改增”试点前发生业务的处理（新增）

1.按营业税规定差额征收营业税，不足抵减允许扣除项目金额，不得在纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。

2.“营改增”之前已纳营业税，之后因发生退款减除营业额，应向原主管地税申请退还已纳营业税。

3.“营改增”之前发生的应税行为，因税收检査等需补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。

【第3篇】云南一般纳税人查询

减税降费红利账单

2023年国家出台了一系列新的组合式税费支持政策，为企业发展纾困解难。纳税人缴费人可通过云南省电子税务局“减税降费红利账单查询”模块，查询红利账单。

下面请跟着操作指引看看您的红利账单吧~

1 登录云南省电子税务局

访问：

https://etax.yunnan.chinatax.gov.cn/

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本文来源：本文收集整理于昆明税务公众号

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编辑：sometime编制：2023年09月27日

【第4篇】某航空公司为增值税一般纳税人

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1.不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税是指（）。

a．法律性国际重复征税

b．经济性国际重复征税

c．税制性国际重复征税

d．政治性国际重复征税

2.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2023年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。

a．34.2万元

b．50.54万元

c．62.8万元

d．68.21万元

3.甲企业为小汽车进出口贸易公司，2023年7月进口2辆小汽车，到岸价格30万美元，当月外汇中间价1美元=6.2元人民币，关税税额10万元，小汽车适用增值税率17%，消费税率5%。则甲企业应纳进口环节增值税（）万元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。

a．2.62万元

b．2.67万元

c．2.89万元

d．2.95万元

5.关于消费税的纳税义务发生时间，下列各项中正确的是（）。

a．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

b．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

c．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

d．采取预收款方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天

6.下列选项中，应征增值税的项目是（）。

a．餐厅销售的饮料、食品等

b．电信公司提供电信服务的同时赠送手机

c．房地产开发企业销售自行开发的商品房

d．商场收取的会员费收入

7.下列关于金融业务营业税计税营业额的表述中，错误的是（）。

a．保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

b．金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

c．金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

d．金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额

8.某房地产公司2023年6月自建一栋商业楼，建成后对外销售，建筑成本为400万元（无同类建筑劳务的平均价格），当地的成本利润率为10%，取得销售收入600万元。该房地产公司当月应缴纳营业税为（）万元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市区的某公司2023年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计为（）万元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳进口环节关税（）万元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。

a．卤水

b．以未税原煤加工的洗选煤

c．地面抽采的煤层气

d．与原油同时开采的天然气

12.某工业企业2023年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房产中，免征房产税的是（）。

a．国家机关、人民团体、军队出租的房产

b．公园里由照相馆使用的房产

c．个人所有非营业用的房产

d．个人所有的临街商铺

14.下列各项关于城镇土地使用税征税规定的说法中，错误的是（）。

a．经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

b．城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20

c．房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房出售前纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据实际情况，给予减征或免征

d．纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

15.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（）。

a．某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

b．某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

c．某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

d．某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

16.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

a．军事设施占用耕地

b．养老院占用耕地

c．农村居民占用耕地新建住宅

d．飞机跑道占用耕地

17.某贸易公司进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售11辆，取得不含税销售收入385万元；3辆企业自用，2辆用于投资，1辆用于捐赠。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率30%，消费税税率为9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2023年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2023年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下（含200吨）的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2023年该渔业公司应缴纳车船税（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2023年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金8500元。甲公司5月份应补缴印花税（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。

a.居民企业来源于境内、境外的所得

b.非居民企业来源于中国境内的所得

c.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

d.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得

21.下列关于企业所得税收入确认时间表述，错误的是（）。

a．预收款方式销售，收到预收款时确认收入

b．转让股权收入应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入实现

c．利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

d．租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

22.某教授2023年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2023年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（）。

a．交易净利润法

b．利润分割法

c．成本加成法

d．再销售价格法

24.某企业拟对境外a国或b国扩张业务，在境外开设工厂，提供境内所需的原材料。在其他条件基本相似的情况下，a国所得税税率是30%，b国所得税税率是40%，财务部建议选择在a国设立工厂，该项选择符合（）的税务优惠筹划。

a．利用分劈技术

b．利用税率差异

c．利用税收抵免

d．利用税收扣除

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）

1.税法的基本原则包括（）。

a．法律优位原则

b．税法公平原则

c．税收效率原则

d．实质课税原则

2.下列项目中属于免征增值税的有（）。

a．安置残疾人的单位提供应税服务

b．试点纳税人提供技术转让、技术开发服务

c．试点纳税人提供的离岸服务外包业务

d．中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务

3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。

a．赊销的应税消费品，为移送货物的当天

b．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

c．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天

d．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

4.下列关于消费税纳税地点的阐述，正确的有（）。

a．赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税

b．委托加工的应税消费品（除受托人为个体经营者或个人外），受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税

c．进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税

d．委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税

5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。

a．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

b．纳税人违反“三税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据

c．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

d．城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，不随“三税”的法定减免而减免

6.下列属于关税法定免税货物的有（）。

a．企业取得关税税额为40元的一票货物

b．具有商业价值的货样

c．外国政府无偿赠送的物资

d．残疾人专用品

7.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。

a．对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

b．对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

c．对深水油气田资源税减征30%

d．对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税8.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。

a．直接转让土地使用权的

b．整体转让未竣工决算房地产开发项目的

c．房地产开发项目全部竣工并完成销售的

d．取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的

9.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有（）。

a．保险公司的房产

b．实行差额预算管理的事业单位自用的房产

c．房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

d．事业单位出租的房产

10.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。

a．租入固定资产的改建支出

b．长期借款的利息支出

c．固定资产的大修理支出

d．已提足折旧的固定资产的改建支出

11.国际税收协定中，下列机构场所，属于“常设机构”的有（）。

a．专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施

b．既用于储存货物同时也兼营商品销售的设施

c．持续建设1年的建筑工地

d．专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所

12.下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（）。

a．离退休人员取得的工资

b．个人取得的国债利息收入

c．外籍个人以现金形式取得的住房补贴

d．外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴

13.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。

a．罚款

b．收缴发票

c．没收违法所得

d．停止出口退税权

14.某钢铁公司2023年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额17万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元。公司预计2014－2023年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有（）。

a．适当延长折旧年限

b．将备用件计入固定资产原值

c．从2023年12月开始计提折旧

d．将增值税进项税额计入固定资产原值

三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）

1.某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2023年10月份发生以下业务：

（1）进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司（一般纳税人）不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。

（2）当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司办公自用20台，向某基金会捐赠2台。另支付销货不含税运输费1.3万元（收到了一般纳税人开具的增值税专用发票）。

（3）从某县竹藤制品厂（一般纳税人）收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为93.6万元，当月出口，出口离岸价格为120万元。

（4）从国内购进布料一批，取得增值税专用发票上注明价款6万元，增值税1.02万元，委托加工成工艺台布，支付加工费1万元，并取得加工企业开具的增值税专用发票，当月全部出口，出口离岸价格10万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算出口竹藤制品应退增值税（退税率13%）。

（2）计算进口货物应纳增值税（假设进口关税税率为15%）。

（3）计算当月应向税务机关交纳的增值税。

（4）计算出口加工的工艺台布应退增值税（布料、工艺台布的退税率均为11%）。

2.（本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。）某白酒生产企业（下称“甲企业”）为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。

（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：

（1）3月出版一部小说取得稿费50000元。

（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。

（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价1∶6.1）。

（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。

（5）12月，通过沪港通购买香港联交所上市的某只非h股，取得股息、红利60000元，该非h股所在国已就该股息所得预提6000元个人所得税税款，并提供相关扣税凭证。

（说明：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算李某2023年稿酬所得应缴纳的个人所得税。

（2）计算李某2023年7月出租住房应缴纳的个人所得税。

（3）计算李某2023年举办讲座取得的酬金应在我国缴纳的个人所得税。

（4）计算李某2023年股票转让所得应缴纳的个人所得税。

（5）计算李某2023年通过沪港通购买香港联交所非h股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。

4.某市一家房地产开发公司，2023年发生业务如下：

（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。

（2）开发期间发生开发成本4000万元。

（3）发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（其中300万元是向银行贷款产生的利息支出，100万元是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。

（4）9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款4000万元。剩余的1/5公司转为固定资产自用。

（注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为10%，企业采用不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的方式计算利息支出。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。

（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。

（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。

（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。

（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。

（6）计算公司应缴纳的土地增值税。

四、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第二小题16分，共31分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2023年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；11月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得一般纳税人的税控系统开具的增值税专用发票上注明运费12万元，杂费1万。

（2）11月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报。

（3）12月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，发票注明运费7万元。

（4）12月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元。

（5）12月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得增值税专用发票；当月将30%用于企业职工食堂。

（6）12月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票。

（7）12月1日将自产a型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。

（8）12月12日销售自产a型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元。

（9）12月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；12月28日，前期购进的免税农产品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。

其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数:（1）计算企业11月份应退的增值税。

（2）计算企业11月份留抵的增值税。

（3）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税。

（4）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税。

（5）计算企业12月销售旧机器的增值税。

（6）计算企业12月销售a型白酒的销项税额。

（7）计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税。

（8）计算企业12月应向税务机关缴纳的消费税。

2.位于市区的某设备生产企业为增值税一般纳税人，2023年全年主营业务收入为6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，营业税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用180万元，投资收益1000万元。当年发生的部分业务如下：（1）实际发放职工工资1500万元（已计入成本、费用），含向本企业安置的8名残疾人员支付的工资薪金36万元。

（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出40万元。

（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务有关的业务招待费支出80万元。

（4）经国务院批准，取得省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省政府文件要求该资金专门用于某项生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。

（5）向境内非关联公司支付与经营有关的担保费50万元，另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息30万元。

（6）用自产设备对外投资，设备成本120万元，市场不含税销售价格为200万元，该项业务具有商业实质，但企业未将该项业务反映在账务处理中。

（7）营业外支出600万元中，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款150万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）对会计利润和应纳税所得额的影响。

（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8）计算该企业2023年全年的应纳税所得额。

（9）计算该企业2023年应纳的企业所得税。

2023年注册会计师全国统一考试——专业阶段考试《税法》参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】b【解析】经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

2.【答案】a【解析】国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（万元）

3.【答案】b【解析】甲企业进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（万元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）

5.【答案】a【解析】选项b，进口的应税消费品，为报关进口的当天；选项c，委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；选项d，采取预收款当时销售的应税消费品，为发出应税消费品的当天。

6.【答案】b【解析】选项a，餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；选项b，提供电信服务按电信业征增值税，销售手机按销售货物征增值税；选项c，应征收营业税；选项d，增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

7.【答案】a【解析】保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

8.【答案】b【解析】自建建筑物销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。建筑业营业税=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（万元），销售不动产营业税=600×5%=30（万元），该房地产公司当月应缴纳营业税=13.61+30=43.61（万元）

9.【答案】d【解析】城建税、教育费附加及地方教育附加的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计=210×（7%+3%+2%）=25.2（万元）

10.【答案】b【解析】进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（万元）；关税=2016.03×5%=100.8（万元）。

11.【答案】c【解析】选项c，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，以未税原煤加工的洗选煤属于资源税的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项a、b、d均需要缴纳资源税。

12.【答案】c【解析】扣除项目金额＝3700+277.5＝3977.5（万元），土地增值额＝5000－3977.5＝1022.5（万元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75（万元）（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目单独扣除）。

13.【答案】c【解析】选项a，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；选项b，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税；选项d，临街商铺属于营业用房，要缴纳房产税。

14.【答案】d【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

15.【答案】d【解析】选项a，没有免征契税的规定；选项b，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项c，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。

16.【答案】c【解析】选项a，军事设施占用耕地，免税；选项b，养老院占用耕地，免税；选项d，飞机跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

17.【答案】d【解析】该公司应缴纳车辆购置税＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（万元）

18.【答案】a【解析】捕捞船、非机动船和养殖船免税，非机动驳船按照船舶税额的50%计算。应纳车船税=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】财产租赁合同的印花税税率为千分之一。应补缴印花税＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税对象。

21.【答案】a【解析】选项a，采取预收款方式销售的，在发出商品时确认收入。

22.【答案】d【解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是交易净利润法。

24.【答案】b【解析】利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。

二、多项选择题

1.【答案】bcd【解析】选项a，属于税法的适用原则。

2.【答案】bcd【解析】选项a，残疾人个人提供应税服务，免征增值税。安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

3.【答案】bc【解析】选项a，赊销的应税消费品，为合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项d，委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。

4.【答案】bc【解析】赠送他人应税消费品，向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关纳税；委托外县（市）代销自产应税消费品，于销售后向机构所在地或居住地主管税务机关纳税。

5.【答案】abc【解析】城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免。

6.【答案】ac【解析】选项a，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税；选项b，无商业价值的货样才能免税，所以不选；选项d，残疾人专用品属于特定减免。

7.【答案】acd【解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。选项d，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

9.【答案】bc【解析】选项a，保险公司没有免征房产税的优惠；选项d，事业单位自用房产才免税，出租需要纳税。

10.【答案】acd【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

11.【答案】bc【解析】缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，因此a、d不属于常设机构。选项b，如果某固定场所既从事不构成常设机构的活动，也从事构成常设机构的活动，则应视其构成常设机构，并对这两项营业活动的所得合并征税；选项c，建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，连续六个月以上的，可以作为常设机构。

12.【答案】abd【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴可以免税，现金形式取得的不能免税。

13.【答案】acd【解析】税务行政处罚主要有：（1）罚款；（2）没收财务非法所得；（3）停止出口退税权。

14.【答案】ab【解析】企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现；亏损企业的折旧年限可适当延长，以便将折旧费用在更长的周期中摊销。

三、计算回答题

1.【答案】（1）出口竹藤制品应退增值税＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（万元）

（2）进口货物应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）

（3）该企业当月应向税务机关交纳的增值税当月销项税额＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（万元）

当月进项税额＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（万元）

当月应纳增值税＝105.14－98.88＝6.26（万元）

（4）出口加工的工艺台布应退增值税＝6×11%+1×11%＝0.77（万元）

2.【答案】（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）

（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（万元）

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.80（万元）

（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租赁所得应缴纳个人所得税＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）应在国内补交个人所得税＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

（5）通过沪港通购买香港联交所非h股取得的股息、红利所得应纳个人所得税＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非h股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝6000×80%×（4÷5）＝3840（万元）

（2）可以扣除的开发成本＝4000×（4÷5）＝3200（万元）

（3）可以扣除的开发费用＝（3840＋3200）×10%＝704（万元）

（4）转让写字楼共应确认销售收入＝12000＋4000＝16000（万元）可以扣除的税金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（万元）

（5）其他扣除金额＝（3840＋3200）×20%＝1408（万元）

（6）扣除项目金额总计＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（万元）

增值额＝16000－10048＝5952（万元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

销售写字楼应缴纳土地增值税＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（万元）

【提示】房地产开发企业用开发的写字楼对外抵债，按视同销售处理。

四、综合题

1.【答案】（1）计算企业11月份应退的增值税：进项税＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（万元）免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17%－13%）＝0.64（万元）

应纳增值税＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（万元）

免抵退税额＝16×13%＝2.08（万元）

当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08（万元）

（2）企业11月份留抵下期抵扣税额＝52.18－2.08＝50.1（万元）

（3）企业12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）

（4）企业12月进口机械设备应缴纳的增值税＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（万元）

（5）企业12月销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（万元）

（6）企业12月销售a型白酒的销项税额＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（万元）

（7）本期可以抵扣的进项税＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（万元）

应纳增值税＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（万元）

（8）企业12月应向税务机关缴纳的消费税＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（万元）

2.【答案】（1）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。业务（1）应调减应纳税所得额36万元。

（2）职工福利费税前扣除限额＝1500×14%＝210（万元），实际支出220万元，应调增应纳税所得额＝220－210＝10（万元）

工会经费税前扣除限额＝1500×2%＝30（万元），实际拨缴24万元，准予全额扣除，不需要进行调整。

职工教育经费税前扣除限额＝1500×2.5%＝37.5（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额＝40－37.5＝2.5（万元）业务

（2）应调增的应纳税所得额＝10＋2.5＝12.5（万元）

（3）广告费税前扣除限额＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（万元），实际发生500万元未超过扣除限额，准予全额扣除；以前年度累计结转至本年的广告费扣除额200万元，也可以在本年扣除，应纳税调减200万元。

业务招待费实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），销售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（万元），业务招待费税前扣除限额为40万元，实际发生额为80万元，应做纳税调增40万元。

业务（3）应调减的应纳税所得额＝200－40＝160（万元）

（4）企业取得国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入，在计算应纳税所得额时可以从收入总额中减除，所以业务（4）应调减应纳税所得额100万元。

（5）支付与经营有关的担保费以及不超过银行同期贷款利率的利息都是可以税前扣除的，不需要做纳税调整。

（6）会计上应该确认主营业务收入200万元，主营业务成本120万元。应补交的增值税＝200×17%＝34（万元）应补交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（万元）

应调整的会计利润＝200－120－4.08＝75.92（万元）税收上确认的所得=75.92÷5=15.18（万元）

业务（6）应调减应纳税所得额=75.92－15.18＝60.74（万元）

【提示】居民企业以非货币性资金对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

（7）会计利润＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（万元），捐赠限额＝2975.92×12%＝357.11（万元），实际捐赠额为150万元，不需要做纳税调整。

（8）该企业的应纳税所得额＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（万元）

（9）该企业应纳的企业所得税＝2631.68×25%＝657.92（万元）

【第5篇】增值税一般纳税人年检时需要提供哪些资料

现在政策正在根据大家的需求在不断完善，所以注册公司变得越来越方便，越来越快捷，于是许多朋友都加入到创业的大军中。不过成立公司之后，我们还是要遵守法律法规，比如我们要按时报税、年检等等都要按流程来进行，近来，工商局下达了新的规定，企业如果不按时报税，将为公司带来信用污点。同样，居民企业在注销公司的时候，也要提交完整报税的资料，下面就是小编为大家整理的相关内容，一起来看看吧。

精英商业

居民企业：

1.单位企业纳税人：

1)税务机关原核发的《国税税务登记证》

2)增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡、ic卡或金税盘、报税盘。使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘、报税盘

3)《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表

4)《注销税务登记申请表》《清税申报表》

5)主管部门或者董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件的原件及复印件

6)营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定的原件及复印件

2、个体经营纳税人：

1)税务机关原核发的《国税税务登记证》

2)增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡、ic卡或金税盘、报税盘，使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘、报税盘

3)《注销税务登记申请表》

4)营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定的原件及复印件

好了，小编的介绍就到这里了，希望能够帮助到您哦！不过在这里小编要提醒大家，由于每个区域注销的政策可能不同，所以大家在进行注销的时候一定要多加注意，多多询问工作人员。但最好还是交给成都公司注销代办来为您服务，这样可以省下很多精力和时间，而且办理迅速，更加适合不了解注销流程的朋友。想了解更多关于公司注销的资讯吗？那就继续关注我们吧！

【第6篇】一般纳税人税收优惠政策

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。2023年也快过完了，还有两个多月就要进入下一个年度了，那么我们的企业主要可以享受到哪些税收优惠扶持呢？

我国自2023年来全面营改增，增值税就成为了我国的第一大税种，主要的税点是3%、6%、9%、11%、13%几档，然后就是企业所得税25%，除少部门企业可以享受到西部大开发和高新企业的15%外，股东个税分红是20%征收。

增值税小规模纳税人企业普票今年是免税的，但是专票由1%恢复至3%征收。贸易公司可以享受留抵退税，制造业公司可以享受到缓缴税收。

小微企业的企业所得税在去年的基础上再次减半征收，应税所得额100万内按照2.5%征收，100万-300万内按照5%征收。大部分的企业都是属于小微企业。

除了这个可能比较优惠一些，其他的就没有太实在的优惠扶持了吧。那么企业要想长期在市场中更有竞争优势，一方面是在自身产业服务上更下功夫，另一方面在自身的成本，报价上需要更有优势，税收也是企业的一个重大成本支出，那么企业的税收应该如何来做呢？

税收洼地的返税退税优惠政策扶持；

税收洼地园区的这个优惠政策是地方为了招商引资给企业的奖励，针对企业的缴纳的增值税与所得税都有相应的扶持奖励，返还50%-80%，当月纳税，次月返还。这个政策可以帮助企业在优惠园区内节省三成以上。不需要企业实体搬迁，也不需要派遣人员，属于注册式招商引资。

总部经济园区在不改变原有的经营方式下，企业只是换个地方纳税，一年缴纳100万就可以得到30万左右的税收奖励扶持，返还的都是企业实实在在节省下来的。了解更多的税收优惠政策请移步《懂税猫》

【第7篇】一般纳税人普通发票可以抵扣吗

企业取得增值税一般纳税人资格后，发生采购行为取得增值税专用发票，且发票所对应事项属于可抵扣范围内的，公司将进项税进行抵扣，这属于正常的业务范畴。

如果公司在被认定为增值税一般纳税人资格前取得了增值税专用发票，该进项税在公司取得一般纳税人资格后是否还能抵扣？

通常情况不可以。

但要注意，有一个特殊的例外！

按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号，以下简称“59号公告”）的规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

对于上述规定，需要从以下几个方面理解。

一、期间的特殊规定

按照59号公告的规定，认定为一般纳税人之前的期间指的是从公司设立并办理完毕税务登记开始，到被认定或登记为一般纳税人的特定期间。

在该期间，企业可能还处于“筹建”状态，在税务机关的征管系统中显示属于小规模纳税人，导致其取得的增值税扣税凭证无法正常抵扣。

如果某公司在2023年至2023年期间，由于过去12个月（或四个季度）的销售额未超过500万元，公司按当时的政策将一般纳税人申请转为小规模纳税人。从该公司转为小规模纳税人开始，到再次成为一般纳税人期间，就不属于59号公告所规定的“被认定或登记为一般纳税人之前”的期间。

二、收入的特殊要求

按照59号公告及解读的要求，企业在上述期间没有取得生产经营收入，也没有按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税，但取得了增值税专用发票或其他可抵扣凭证，在认定为一般纳税人后可以正常抵扣。

这里面的没有收入，没有报税，指的是公司按照会计政策和税法的规定，真实记录和准确核算的收入，如果公司通过隐瞒收入（如未开发票，就没有确认收入，但实际已经满足收入确认条件）形成的“未取得生产经营收入，也未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，就不满足59号公告的要求。

三、认定为一般纳税人后，无法抵扣前期凭证，如何处理

公司认定为一般纳税人后，将之前取得的增值税专用发票所对应的进项税进行抵扣，如果系统无法正常抵扣，企业该如何处理呢？

按照59号公告的规定，这种情况下，公司要按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第73号）规定的程序，通知销售方开具红字增值税专用发票，然后再重新开具蓝字增值税专用发票。

如果销售方不予配合，该进项税还是无法抵扣。

四、发票对应业务的要求

59号公告并未对发票对应业务有特殊要求，但企业在后续抵扣时，也要注意，如果该增值税专用发票所对应的服务或货物是用于集体福利、个人消费、免税项目、简易计税项目等，则发票所对应的进项税同样不能抵扣。

【第8篇】一般纳税人免增值税吗

一般纳税人和小规模纳税人的区别在于年应税销售额、增值税征收率、发票等。一般纳税人的增值税进项可以抵扣销项，小规模纳税人和一般纳税人的实质区别有以下几点：

一般纳税人和小规模纳税人的不同点是：

一、开票种类不同：

1.1一般纳税人可以开具普通发票和增值税专用发票，增值税专票可以抵扣一部分税率。

1.2小规模纳税人开普通、专票不能进项抵扣。

二、开票税点不同：

1.1一般纳税人的税率：6%、9%、13%（行业不同，税率不同）

1.2小规模纳税人税率：3%（目前免征征收税）

三、财务处理不同：

1.1一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户

2.1小规模纳税人按全额计入成本

四、使用发票不同：

1.1销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票

1.2销售货物时不可以开具增值税专用发票

小规模纳税人的税收优惠政策这几年一直在不断更新出台，现在的小规模纳税人，除非是特点情况要开专票，不然一年的收入基本上交不了多少的税。但是对于一般纳税人来说，不仅没有合适的税收优惠政策，反而因为小规模纳税人有优惠政策，让自身的税负压力更重了。

一般纳税人企业不可避免地会与小规模纳税人之间发生业务，之前开专票有优惠的时候，对于大家合作企业来说没什么的，但现在小规模纳税人开专票要缴纳3%增值税，开普票免税，基本上都会选择对外开普票了。那么一般纳税人没有了专票入账，只有普票的话，抵扣一点成本基本上没什么用。之前就有一般纳税人的企业和小编在说：除非价格优势特别明显，那么基本不会选择和小规模企业进行合作了。也不知道，这种普票免税的政策，对小规模纳税人来说，利弊到底如何哎。

一般纳税人，基本上没有什么符合的税收优惠政策，大多数情况下，都是根据实际应纳税额应缴的，税负压力还是不小的。25%的企业所得税，20%的股东分红税，6%-13%的增值税和其中衍生的附加税，没有哪一种，能让企业开开心心！

但现在，针对一般纳税人的情况，部分税收园区内推出了奖励扶持政策。

在园区内注册一家相关行业的一般纳税人有限公司，不改变原公司经营模式，分包业务即可。园区内公司完成相关业务，正常的在园区当地缴纳相关各项税费。在相关税费入库，正常经营纳税后，增值税和企业所得税一般地方财政奖励是40%-80%奖励。增值税地方留存比例一般是50%，奖励是40%-80%。企业所得税地方留存比例一般是40%，奖励40%-80%。年纳税总额越高，获得的返还额就越高。除了一些特殊行业以外，行业基本不限制，唯一前提要求就是保证业务真实，有一定进项成本。

【第9篇】一般纳税人预缴税款

一个年轻人，有些迟疑地来到办公室，说：你是梁老师吗？我可以问你几个业务问题吗？是某某让我来找你的。

虽然我没听清某某是谁，但这个不重要，于是我问：有什么问题？

他说：是这样的，我是一个建筑公司的会计，刚参加工作不久，有几个税务问题不太明白。我尽量快些少占用您时间。第一个问题是，建筑公司是不是收到预收款就需要缴增值税？为啥总听说是预缴，预缴不是缴吗？有什么区别？

我说：建筑公司收到预收款，按政策规定其实并没有到纳税义务发生时间（备注：财税[2017]58号）理论上讲，不需要缴纳增值税税。但是，因为建筑劳务时间跨度比较长，如果严格按纳税义务发生时间来计算缴纳税款，会造成资金前松后紧，入库税款的波动也比较大，不利于均衡入库。所以国家规定，建筑企业收到预收款的时候，应该先按一定的比例预缴一笔税款。预缴和缴的区别就在于，没到纳税义务发生时间，叫预缴税款；到了纳税义务发生时间，叫缴纳税款。

他说：哦，我明白了，设立预缴就是为了调节税款在入库时间上的不均衡。

我说：预缴除了调节时间上的不均衡，还要调节地区上的不均衡。对于公司来说，增值税是在机构所在地税务机关缴纳，但你们公司肯定不是只在当地盖楼，应该在全国很多地方都有工程，如果所有工程的增值税都在咱们这里缴税，是不是不太合适啊，所以建筑企业需要在工程所在地预缴增值税。

他说：原来是这么一回事啊。那我们这个月有三个项目，一共预收了1500万的款项，该预缴多少增值税呢？

我说：你们公司是一般纳税人吗？这三个项目是一般计税方式还是简易计税方式？

他说：是一般纳税人，有两个项目是一般计税，有一个项目是简易计税。

我说：如果是一般计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是简易计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他说：我们只有一个项目有分包情况，要不我一个个算算，你帮我看看对不对？

我说：嗯，你算吧

他说：第一个项目用一般计税，在河北，预收了1000万，分包了800万。那应该预缴的税款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67万元。

第二个项目用一般计税在四川，预收了300万，没有分包，那应该预缴的增值税=300÷(1+9%)×2%=5.5万元。

第三个项目在河南，预收了200万，简易计税，分包了190万，应该预缴的增值税=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29万元。

所以，我应该让项目经理分别去当地预缴这些增值税对吗？

我说：对，就是这样计算的。

他迟疑地说：可我怎么听说如果销售额不超过10万元就不需要在当地预缴增值税了，好像是2023年的新规定。是不是我们第三个项目就不用在河南预缴了？

我说：看来你还真是紧跟政策学习了，总局2023年4号公告中有相关规定，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。不过你要注意这个政策的适用前提是小规模纳税人，你是一般纳税人不适用这个。

他很不好意思地说：是我没仔细看。我还有最后一个问题，就是每个项目我搞不清什么时候该一般计税，什么时候该简易计税，是可以随便选择的吗？

我说：建筑业的简易计税，有两种情况，一类是必须简易计税，一类是可选择简易计税。

必须简易计税有两种情况：一是小规模纳税人；二是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税。

可选择简易计税的有五种情况：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老项目；

四是销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

五是销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，建筑安装服务可以简易计税。

他说：听起来还挺麻烦的，我要不还是写下来回去慢慢琢磨一下吧。

我说：好，你先回吧。税法就是挺麻烦的，不能着急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一个问题，时间长了就搞明白了。

转自晶晶亮的税月

【第10篇】取消一般纳税人资格

根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第六条规定：

一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题：

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条规定：

企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

所以，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人后，其进项税额可以计入存货，一并结转成本在计算企业所得税时扣除。

【第11篇】一般纳税人税收

税收里没有多少事，但是有些事是一定要搞明白的。一般纳税人和小规模纳税人是税收里永远绕不开的话题。了解这块知识的人觉得很容易分辨和掌握，不知道的人一筹莫展

一般和小规模纳税人是增值税里的概念

首先我们要明白，一般纳税人和小规模纳税人是增值税里的概念。中国18种税收，只有增值税里规定了纳税人分为一般和小规模。这两者之间的区别和联系，就是指增值税的计算和申报。中国所有的个体工商户或者企业基本上都是增值税纳税人，首当其冲要考虑的就是一般和小规模两种身份

一般纳税人和小规模纳税人区别与联系

1.增值税税率和征收率的区别。这个是最重要的区别。一般纳税人税率依据行业不同为6%、11%、17%，2023年5月1日之后调整为6%、10%、16%。一般商业和工业17%，建筑业、房地产业、交通运输业11%， 其他现代服务业6%。小规模纳税人只有征收率，依据行业不同分为3%和5%。不动产出租或出售，劳务派遣差额征收，征收率为5% 其他征收率为3%。

2.申报期限的区别。一般纳税人增值税按月申报，月度结束之后次月的15个工作日内申报。小规模纳税人一般按季申报，季度结束之后次月15个工作日内申报。

3.资格登记的区别。新注册的企业或者个体户，一般都会被默认为是小规模纳税人。如果，纳税人想变成一般纳税人，可以主动到税务局申请登记资格；小规模纳税人销售额连续12个月累计销售额超过500万元，就会被强制登记为一般纳税人，这个由不得选择。

4.税额计算的区别。一般纳税人可以抵扣进项税，计算方法：应交增值税=销项税－进项税。小规模纳税人不可以抵扣进项税，计算方法：应交增值税=不含税销售收入*征收率。

讲的再好，不如举个例子：一般纳税人购进不含税货物100万元，销售这批货物不含税价格200万元，税率为17%。计算缴纳增值税过程如下：销项税=200*17%=34万，进项税=100*17%=17万，应交增值税=34-17=17万。

小规模纳税人购进不含税货物100万元，销售这批货物200万元，征收率为3%。计算缴纳增值税过程如下：200*3%=6万元。

哪些一般纳税人可以转登记为小规模？

根据政策规定，转登记要同时满足两个条件：

条件1

只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。

两个条款联系起来理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。

条件2

转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或者连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额没有超过500万元。

小规模纳税人和一般纳税人，意味着两者之间规模存在分别。纳税人如何选择一般or小规模，要结合企业的具体情况分析。

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【第12篇】一般纳税人登记管理办法

年应纳税额服务销售总额五百万元是一般纳税人和小规模纳税人的“分界点”，《增值税一般纳税人登记管理办法》（17年）另外对一些特殊情况作了要求。

一、销售总额不可以扣减分包等销售总额

年应纳税额销售总额，就是指经营者在持续不超过12个月或四个一季度的运营期限内总计应征增值税销售总额，包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。

销售、无形资产摊销或是房产（下称“应纳税额个人行为”）有扣减新项目的经营者，其应纳税额个人行为年应纳税额销售总额按未扣减以前的销售总额测算。

二、销售总额不包含有时候产生的无形资产摊销、房产的销售总额

经营者不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售总额，不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售总额。

三、销售总额未达到五百万元的能够登记为一般纳税人

年应纳税额销售总额未超出要求规范的经营者，财务核算完善，可以出示精确税收材料的，能够向负责人税务局申请办理一般纳税人备案。

财务核算完善，就是指可以依照国家统一的企业会计制度要求设定帐本，依据合理合法、有效凭据开展结转。

四、销售总额达到五百万元的可不登记为一般纳税人

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条要求，非公司性企业、不常常产生应纳税额个人行为的公司可选择按照小规模纳税人缴税；

依据《营业税改征增值税试点实施办法》（税务总局﹝2016﹞36号）第三条要求，年应纳税额销售总额超出要求规范但不常常产生应纳税额个人行为的企业和个体户可选择依照小规模纳税人缴税。

五、年应纳税额销售总额超出要求规范的别的本人（普通合伙人），不得登记为一般纳税人。

经营者在年应纳税额销售总额超出要求规范的月（或一季度）的隶属申报期完毕后十五日内依照要求申请办理有关办理手续；未按照规定期限申请办理的，负责人税务局理应在要求期限完毕后五日内制作《税务事项通知书》，告之经营者理应在五日内向负责人税务局申请办理有关办理手续；逾期仍不申请办理的，下月起按销售总额按照增值税率测算应纳税所得额，不可抵税进项税，直到经营者申请办理有关办理手续才行。

【第13篇】贵州一般纳税人资格查询

贵州省2023年统一面向社会

公开招录公务员（人民警察）

笔试环节成绩最低合格分数线公告

经研究，现将贵州省2023年统一面向社会公开招录公务员（人民警察）笔试环节成绩最低合格分数线（按百分制折算）公告如下：

一、公务员职位

省级机关（含垂管系统）和市（州）级机关（含派出机构）职位（a类卷）：53分；

县（市、区）级机关（含派出机构）和乡（镇、街道）机关职位（b类卷）：43分。

二、人民警察职位

一般职位（a类卷）：49分；

一般职位（b类卷）：49分；

公安机关人民警察职位（a类卷）：54分；

公安机关人民警察职位（b类卷）：42分。

咨询电话：0851—86823635，86824280

贵州省公务员局

2023年7月26日

贵州省2023年公开选调高校优秀毕业生

到基层工作笔试环节成绩

最低合格分数线公告

经研究，现将贵州省2023年公开选调高校优秀毕业生到基层工作笔试环节成绩最低合格分数线（按百分制折算）公告如下：

笔试环节成绩最低合格分数线：48分。

咨询电话：0851—86826549

中共贵州省委组织部

2023年7月26日

贵州省2023年省直及垂管系统

公开招录公务员（人民警察）资格复审公告

根据《贵州省2023年省、市、县、乡四级机关统一面向社会公开招录公务员（人民警察）公告》（以下简称《招录公告》）的有关规定，为做好我省2023年省直及垂管系统招录职位的资格复审工作，现将有关事宜公告如下：

一、组织领导

本次资格复审工作在省级公务员主管部门的统一领导和组织下，由各招录单位（或省级主管部门）具体实施。

二、资格复审方式、时间和地点

资格复审采取现场审查和线上审查相结合的方式进行，具体方式由各招录单位（或省级主管部门）确定并告知考生。

复审时间：2023年7月28日至30日（8:30—17:30）

递补复审时间：2023年7月31日至8月1日（8:30—17:30）

复审地点：现场资格复审地点、招录机关联系方式及邮箱详见《贵州省2023年省直及垂管系统职位资格复审地点一览表》（附件1）。

三、资格复审对象

资格复审对象为达到笔试环节成绩最低合格分数线的报考人员中，根据笔试环节成绩由高到低的顺序，按职位资格复审人数与招录计划数3:1比例以内（含3:1）的人员。同一职位报考人员笔试环节成绩（百分制折算）名次末位并列的同时确定为资格复审对象。

报考人员需登录“贵州省人事考试信息网”（pta.guizhou.gov.cn）自行查询个人排名情况，请确定为资格复审对象的人员主动联系招录机关咨询资格复审事宜。

四、相关要求

（一）资格复审对象须按照《招录公告》的规定提供相关材料，所需材料可参考《贵州省2023年省、市、县、乡四级机关统一面向社会公开招录公务员（人民警察）报考指南》。在资格复审期间，资格复审对象可登录贵州省人事考试信息网自行打印报名信息表。

（二）各招录机关须按照《招录公告》和资格复审对象打印的报名信息表及提供的相关资料，对资格复审对象是否符合报考职位所需资格条件进行复审。复审合格人员必须签署《贵州省公务员考试录用诚信报考承诺书》（附件2）。经资格复审不符合报考条件或未在规定时间内进行资格复审的人员，取消进入下一环节资格，该职位空缺人数在递补复审期内从笔试环节成绩最低合格分数线以上考生中由高到低依次顺延递补，省级公务员主管部门不再另发复审递补公告。招录单位24小时内无法联系到复审递补人员的，视为该递补人员自动放弃。如因招录单位审核不严导致不符合条件的报考人员进入面试环节的，该报考人员面试成绩无效并追究审核单位相关人员的责任。

（三）各招录单位须主动与资格复审对象联系并做好联系情况记录备查。资格复审对象须关注资格复审相关公告，如因未及时阅读公告或错填联系电话、关闭电话、更换电话号码等导致无法联系未参加复审的，其后果由资格复审对象本人承担。资格复审对象放弃资格复审的，应向招录机关提交书面声明，对未提交书面声明的，招录机关应做好记录，实行双人核实确认或做好相关信息记录备查。

五、其他事宜

（一）贵州省2023年省、市、县、乡四级机关统一面向社会公开招录公务员（人民警察）的面试工作拟于2023年8月6日、7日进行，人民警察职位体能测评工作（省直考区）拟于8月7日进行，体检工作（省直考区）拟于8月10日进行。

（二）省直及垂管系统招录职位的资格审查、职位减少或者取消、招录各环节的实施时间和地点等内容都将在“贵州党建云”（www.gzzzb.gov.cn）上进行发布，请广大考生认真阅读公告，熟悉有关程序和要求，及时到相关网站查阅公示公告，并保持通讯畅通。有需要咨询和解答的问题，请及时拨打有关咨询电话进行了解，如因考生未阅读公告而引起的后果由考生本人承担。同时，我省各级公务员主管部门不举办、不委托任何机构举办任何形式的面试培训班、辅导班，请广大考生不要受虚假信息的影响，以免上当受骗。

（三）资格复审对象参加现场资格复审工作时须按国家和我省疫情防控最新要求做好防控措施。

（四）资格复审工作接受同级纪检监察部门和社会各界监督，坚决杜绝弄虚作假、徇私舞弊等行为。

联系电话：0851—86823635，86824280

附件:

1.贵州省2023年省直及垂管系统职位资格复审地点一览表

2.贵州省公务员考试录用诚信报考承诺书

贵州省公务员局

2023年7月26日

（来源：贵州党建云）

【第14篇】重庆一般纳税人

张雄介绍相关情况。华龙网-新重庆客户端记者 石涛 摄

华龙网-新重庆客户端3月3日15时10分讯（梁浩楠）3月3日，2023年重庆市“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”新闻发布会举行。会上，国家税务总局重庆市税务局党委委员、总会计师张雄以4组税收数据，介绍了2023年重庆地区涉税市场主体发展、税收经济运行等情况。

2023年，重庆地区累计新增减税降费超过350亿元，为制造业中小微企业办理缓缴税费15.8亿元，为煤电和供热企业办理“减、退、缓”税2.6亿元。这些减税降费、缓税缓费政策红利的持续释放，进一步减轻了市场主体的负担，有效支持中小微企业发展，激发了市场主体活力。

2023年的新政策允许企业提前享受前三季度研发费用加计扣除政策优惠，并且将制造业企业加计扣除比例从75%提高至100%。在这项优惠政策下，重庆共有5200多户企业提前享受研发费用加计扣除金额174亿元，其中2599户制造业企业享受100%加计扣除优惠，加计扣除金额125亿元，有力地促进了重庆企业创新发展。

2023年，重庆地区新增涉税市场主体31.2万户，同比增长38.4%，市场信心进一步提振。同时，市场主体也不断发展壮大，到2023年底，重庆增值税一般纳税人达到19.8万户，比2023年底增加1.6万户，增长8.8%。

增值税发票数据显示，2023年重庆企业销售收入同比增长19.9%，近两年平均增长15.3%，企业销售收入持续稳定增长。其中，全市制造业及其相关批发业销售收入占比提升2.4个百分点，呈稳中有升态势。全市数字经济核心产业销售收入同比增长28%，比全市企业销售收入平均增速快8个百分点，发展势头良好。

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【第15篇】一般纳税人纳税申报流程

最近几年，代理记账公司、财税公司的竞争几乎是白热化的，内卷程度难以想象。

在财税行业里，流传着代理记账最低收费是39元/月，也就是500元/年（包含账册费用32元）.

39元，我们知道在星巴克里面，也就是一杯普通咖啡，在奶茶店里也是一杯奶茶。在一线城市，39元还不够吃一顿饭。若出门办个事，39元也就只能跑二三十里。

有人会说，也不是都是500元/年。事实上个体工商户的年申报，作为老板们去市场上一打听一对比都知道各个财税公司给你们都在报这个价格。若您选择让他们代理注册，还可能第一年是免费不收费的。

再看有限公司，小规模企业代账普遍在2000-2500一年，一般纳税人会相对多点，一般也是在三五千之内。

在我的朋友圈里，有不少是做代理记账的。还有平时看抖音、联兴财税等等的时候，看到大量的代理记账广告，价格低到怀疑人生，有1800/年，还有收代账费用就不需要帮忙代理注册费用。

看着这些朋友、这些公司的广告， 我是相当惊讶的、也是不可思议的。一时间在怀疑最为财务一小时的收入似乎都比不上钟点工的收入了。技能已经如此不值钱了吗？是市场内卷严重吗？

其实在我看来很多时候，是企业间恶意竞争采取杀敌一千自损八百的做法，对客户是无底线的让步惯着客户，另外是企业经营也愈发困难，自然在每一分钱上想办法的。

那么申报需要做哪些事情呢？

很多小企业交给代理记账公司的时候，自己还在初步阶段，对公的这些业务除了转账外的各项申报都外包了的。

首先是月度申报：个税申报、社保公积金申报缴税。

个税申报企业是按员工工资申报，基本是可以按固定的，个独则是按经营所得，需要看是核定还是查账征收计算经营所得再申报(5-10分钟是需要。打开系统、申报等回执、保存资料都需要时间，具体看申报的人员数量等因素）

社保公积金申报则是要对新的社保系统（部分地区分养老、医疗2个系统）进行缴费核定，生成缴费核定申请单后，一般1个小时左右后，税务系统方可同步缴费信息。待税务局系统同步后操作，在社保费核定端口进行新增核定，会同步出社保系统已核定好的信息，进行申报后，再返回选择缴费选择税银扣款完成扣款。方可当月申报（这一系列工作需要30分钟左右，前提是熟练且系统稳定，当前各个系统升级，可能整体加起来会有1小时，遇到增减成员需增加时长）

其次还需要每月做账，帮忙开发票。若没有和客户约定好，客户想啥时候开票就随时通知，就会打乱节奏。开发票需要登录系统——对应端口开票——开完下载归档、打印——移交客户。开1张到多张，都是需要这个流程，时间是量变的，一般来说这一套流程10分钟需要（系统稳定情况下），另外就是依据开1张耗费多少时间了。

再则做账一般需要的就是录入凭证、审核、结转。按照规模大小一般一个月5-20张凭证左右的为主。规整资料——登录系统——录入凭证——结账——整理档案。每个月30分钟-1个半小时不等。看凭证量、系统流畅度，还可能更多。

再就是季度申报。则需要申报季度增值税、所得税，前面3个依旧是正常要做的。季度申报全流程下来一般需要30-1.5小时左右的，具体还是看客户的情况，系统的情况等等。

还有客户维护，客户有什么财税等问题会打电话咨询，都需要协助解答的，税务、社保等地方对企业有什么指点，都需要配合进行处理。以及现在系统极其不稳定情况下，uk被锁情况、线上不能处理需要到大厅处理的，均需要代理记账自掏腰包处理（看协议有的特殊对接事项需单独加收费用）

最后还有年度申报、工商公示、汇算清缴等等。一般每年工商公示一家需要30分钟-2小时左右，汇算清缴也是需要30分钟-2小时左右，具体看平时每月是否及时做了，与客户都保持了良好沟通写作，配合好，信息获取是否齐全快捷。

总而言之，实际打开系统后操作是10分钟/家还是30分钟/家客户，都需要不断的拔下uk，插上uk，等待电脑运行的。还要看每个人的熟练程度。

总的工作量、花费的时间会是多少，一个月给不到100元是否合理？当下普通的基本是200-300是多还是少？

再解答下大家说代理记账虽然一个客户收钱少，但是可以做很多家。按照人体工科来说，一个老师傅级别的财务，很熟练进行做上述工作的情况下，一个月最多不能超过70家客户。但实际上基本上没有人这么满负荷的运转。最多的饱和目前在50家/人。按照2000/年/家来计算的话，一年50家也就是10万。若除去外出给50家客户跑腿等支出外，又会是多少呢？

那很多人会继续说，肯定招员工干。那都能找到一个月能做50家的财务人员吗？显然不可能都招到这么厉害的人。就算是哈。10万扣去外出跑腿等成本按最少是1万，那就还剩9万，9万除以12个月是7500/月。我们都知道现在一般最低工资也要发3000-5000，还要交社保公积、办公水电分摊等等，用一个员工在二三线城市最低都要5000以上了，一线城市那就更多了。

当下各个代理记账机构、个人拼命比价吸引客户，记得差不多10年前价格都没竞争到现在这么低。很多人说现在是信息技术时代，代理记账公司都有机器人了，但是要知道机器人是对标准化要求极高的，代理记账面对的客户都是小型的，资料、信息都是参差不齐的。

没记错的话，以前小规模是300/月左右一家，一般纳税人是500元/家。客户需要开发票不多一般5或10张以下不加价。超过就是加1元/张这样的，或者5元10张一个档这样加。

写这篇文章，没有说一年2000元的代理记账费用少了，但是给39元/月，500/年的真的有点少。费用的高低会影响着代理记账会付出多少去做这个事情。我们每个人在注册公司的时候，都是想着一步步的做好，当成自己的孩子或者自己种的一棵树一样呵护成长。

都知道在生意场上，付多少钱自然人家给的就是多少钱的服务、产品。有时候也折射着你对想要的服务、产品的态度。在代理记账的行业里，老板自己对自己的账务不重视，那么其他人很难重视了。

做账、申报会系统升级、政策调整，对做账申报人员的水平也是要求越来越严格，严格的情况下必然要求相关从业人员要多付出成本学习。在这种情况下，获得回报不对等的情况下，低价竞争便慢慢会消失。更有能力、价值的财务人员将更有市场。

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