小规模纳税人如何清卡（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人如何清卡

国庆节期已经结束一段时间了，不知道会计朋友们这个月申报怎么样了，再次提醒，10月份又是大征期，季报小规模纳税人（含个体户）本月必须申报成功后才能清卡，具体操作看这里！

一定要按照正确的操作流程进行

请先登录开票软件，执行上报汇总

登录申报平台进行报表申报

登录开票系统执行远程清卡

上报汇总

我们以金税盘用户为例

双击开票软件，然后进行登陆，这时候，系统会自动进行上报汇总，并提示上报汇总已成功，点确认，进入开票软件，在开票软件右下角会出现如下提示

通过上图，我们可以看到，上报汇总已完成，并提示进行申报，申报成功以后才可以进行清卡操作，而且要求必须在10月25日以前完成，否则将无法开票。

我们通过开票软件的状态查询来看一下当前的状态

通过上图，我们可以看出，锁死日期是本月25号，报税资料是“有”，这就要求我们必须在25号以前完成清卡操作，否则系统将会锁死无法使用。

小规模增值税申报流程

一、登录电子税务局（我们以山东为例，其他省市除了网址不一样，操作基本类似）：https://etax.shandong.chinatax.gov.cn/ 打开电子税务局以后，点击“我要办税”，然后点证书登陆

这时候，需要插入金税盘，输入金税盘证书密码，登录即可！

登录进来以后，我们可以看到，在“我的待办”下面，有两项需要待办的事情，我们今天主要是进行增值税申报，因此，在增值税申报的后面，我们点一下“办理”，即可打开小规模增值税申报表

我们找到第11栏，“未达起征点销售额”，然后在本期数填上税局给我们设定的季度定额。例如我上面这个，税局设定的是季度6万，虽然我本季度开票数据达不到6万，但是在本期数这地方，也要输入定额60000。输入以后，点下面的“保存”即可。

保存以后，左边选择增值税申报表确认申报，如下图

点击以后，右边出来确认提醒

我们点击“确认申报”即可完成小规模纳税人增值税的申报工作。

确认申报以后，我们返回主界面，就会看到，增值税申报后面提示“申报成功”。

小规模纳税人清卡

小规模纳税人申报成功以后，我们可以关闭申报平台，再次打开开票软件，在登录开票软件的时候，系统就会出现如下提示：

系统检测到该纳税人已经申报成功，会自动完成清卡操作，点确认，我们进入开票软件，再次点击状态查询，我们可以看到下图

通过上图，我们看到锁死日期已经变成了11月16日，报税资料也变成了“无”，这就说明开票软件已经清卡成功。

有些定额征收的个体户（一般定额在2万以内），税局可能会在后台统一进行申报，如果是这样的，那么开票软件在第一次进入开票的时候，就会自动抄税清卡，无需再申报

还不会申报，我们给大家提供了全方位的财务一体化解决方案，大家可以识别下图二维码，全面了解！

来源：职业会计人，税学。内容仅供参考，不作为实际工作依据！

【第2篇】小规模纳税人转一般纳税人条件

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人资格登记的情形有：纳税人年应税销售额超过500万元的，年应税销售额包括纳税申报销售额（含免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，满足以上条件应向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。年应税销售额未超过规定标准的，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

今天就分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较，下面就以表格的形式给大家展示，方便大家对比，下表已经转化为图片格式，方便大家截图或下载保存。

【第3篇】小规模纳税人的税率

小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么

税率不同：小规模纳税人的税率是销售额的3%，进项税发票不可以抵扣，发票种类 是增值税普票;一般纳税人，一般的税率是16%，进项税发票可以抵扣， 发票种类是增值税专票。

他们中间最大的界限是：他们之间的界限（我就当你说的是小规模申一般纳税人的条件咯~）销售行业年收入不超过500万，服务行业不超过500万（超过这个界限税局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令为一般纳税人，不，所以许多公司的股份的绝大部分比例由一个股东拥有，另外极小比例的股份由公司董事拥有。

两者主要的区别分类：1、计税方法不同。2、税率与征收率不同。3、 纳税申报期不同。

企业要想成为一般纳税人，需要向当地税务部门提出申请，才能成为一 般纳税人。

而小规模，则不需要申请，没有提出申请一般纳税人的，就会默认为小规模。一般纳税人增值税税率是13%、9%、6%，相对比较复杂；小规模纳税人征收率是3%。

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【第4篇】2023年小规模纳税人如何报税

小规模纳税人营改增如何报税？小规模纳税人公司税务一般都比较简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税。小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。

网上申报一般都是登陆当地税务系统。首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”。进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”。输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去，进行纳税申报了。

纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。同理，也是登录地税局的官网。点击进入地税局官网，选择“电子税务局”。进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。

申报缴税需要登录系统，有三个登录方式，最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。

国税和地税都需要申报，地税系统现在都是采用手机动态验证码登录，需要去税务办理绑定。

营改增后小规模纳税人什么时候报税？

小规模纳税人和个体户现在是按季申报，也就是每年的1、4、7、10月为申报期，季度销售额不超过9万不交税。

国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确自2023年5月1日起至2023年12月31日，按季申报的增值税小规模纳税人和营业税纳税人季销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税和营业税，不再按月核定销售额。

小规模纳税人交通运输业是怎么缴税的？

按照营业税条例规定，交通运输业属于营业税征收范围，税率为3%，交通运输业不分小规模和其他（一般）类型纳税人。

增值税纳税人分增值税一般纳税人和小规模纳税人，既然你们是小规模纳税人，只能购买增值税普通发票，没有资格购买增值税专用发票。

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【第5篇】增值税小规模纳税人减税政策明确

近日，备受关注的增值税小规模纳税人2023年增值税减免政策明确。

1月9日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（下称“财政部1号公告”），国家税务总局公布了《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）以及对该公告的解读，明确了相关税收优惠政策。

2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。图/ic

具体来看，相关公告规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元及以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

所谓增值税小规模纳税人是指，应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。不同于增值税一般纳税人按照一般计税方法计税（即：当期销项税额-当期进项税额后的余额），小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税，其增值税应纳税额为按照销售额和增值税征收率（3％）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

新冠疫情以前的2023年，中国就开始对小微企业实施包括增值税在内的普惠性税收减免政策。新冠疫情以来，中国对增值税小规模纳税人的税收减免加强，但在具体政策上随着宏观经济形势的变化三年间也有一些微调：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的月销售额超过10万元的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税，适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税；对湖北省的增值税小规模纳税人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值税。2023年4月1日～2023年12月31日，中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高到15万元，对月销售额15万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税；同时，在2023年4月1日～2023年12月31日期间，加大减免力度，对增值税小规模纳税人免征增值税。

从上述对疫情三年来增值税小规模纳税人减税政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额15万元调回到了10万元，去年免税九个月的月销售额超过起征点的增值税小规模纳税人，从今年起或将重新开始缴纳增值税，但是相比疫情前仍可享受优惠税率（征收率），即：适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项

需要说明的是，尽管今年对增值税小规模纳税人的优惠力度似乎在减弱，并不意味着今年的相关优惠的减税规模一定小于去年，因为，减税的基础是增值税小规模纳税人的销售额超过征税标准，有税需交。2023年，受疫情多发、封控措施不断加强以及整体经济形势影响，很可能一部分此前年度需要缴税的增值税小规模纳税人由于销售额下滑甚或关门、封店，2023年一些月份或季度根本没有达到增值税起征点，也就没有减税额。随着近两个月的疫情防控措施的优化，今年相关企业的销售额回升，反而可能正在享受到减税。因此，考虑到企业具体情况的千差万别，2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，最终还是需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。

增值税小规模纳税人之外，“财政部1号公告”还对生产性服务业、生活性服务业增值税一般纳税人2023年增值税加计抵减政策予以明确：允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。

此前，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％抵减应纳税额，单纯从政策上看，优惠力度似乎也弱于之前。但这仅仅是字面上的，同样不代表今年该项政策的实际减税规模一定低于去年。

发于2023.1.16总第1077期《中国新闻周刊》杂志

杂志标题：增值税小规模纳税人减税政策明确

作者：王晓霞

【第6篇】小规模纳税人能抵扣吗

老实说，我经常从读者那里收到这个问题，但我并不是每次都认真地为你们分析。有时我太忙了，直接把一条政策条款转发给读者，供你们自己理解

今天，我想强调一下这个问题

这个问题描述了很长时间，但用一句话来说，这实际上是一个小规模前夕获得的进项税在成为普通纳税人之后能否扣除的问题

你能扣除吗？这个问题对每个人来说都不难。我在我的文章之中已经说过很多次了

如何判断它是否可以被扣除

我已经为您准备了一个流程图：

根据下面的流程顺序判断之后，您就会知道它是否可以被扣除

1。它是一个普通纳税人吗

如果它不是一个普通纳税人，它就是一个小规模纳税人。当然，没有扣减。小规模纳税人不扣除进项税

然而，这里的情况是小规模纳税人的进项税转换为普通纳税人之后是否可以扣除。因此，纳税人的身份已经很普通了。这是从普通纳税人的角度来讨论扣除额，因此第一次判决可以通过

2。是否获得合法扣除凭证

在第二次判决之中，什么是合法扣除凭证？特别发票很常见。当然，有各种各样的扣除凭证，而不仅仅是专用发票。我们需要注意目前所有的扣除凭证

之下图：

读者说这是获得的增值税专用发票，这自然是合法的扣除凭证，所以第二次判决通过了

我们进入第三次判决

3。是否符合税法规定的不可抵扣范围

我们是普通纳税人，已取得合法合规的抵扣凭证。我们都能扣除吗

当然不能

我们还需要看看购买这种商品或服务的目的

税法通过列举

定义了不可扣除的条件。

增值税暂行条例第10条规定，下列项目的进项税不得从产出之中扣除：税收：

（1）以简单计税方法购买的商品、服务、无形资产和房地产、增值税免税项目、集体福利或个人消费

（2）购买的非正常损失商品，以及相关的劳务和运输服务

（3）外购货物（不含固定资产）、在产品和非正常损失的产成品所消耗的劳务和运输服务

（4）国务院规定的其他项目

当然，还有贷款服务，餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不能扣除

因此，这是一个关键的判断点。虽然您在现阶段是一名普通纳税人，并已获得合法的扣除证书，但您的进项税的目的是什么

您在小规模纳税人前夕获得了进项税。我能怀疑你们的进项税是用于简单的税收计算吗？因为小规模纳税人的增值税计算方法很简单，即增值税是通过销售金额乘以征收率直接计算的，而不是通过购买扣除法

因此，如果您的进项税用于简单的税收计算，它当然不可扣除

但在小规模前夕获得的数据必须用于简单的税收计算？显然，这不一定。例如，我在小规模经营前夕购买的商品尚未售出。我是在成为普通纳税人之后才卖掉的。这时，我开了一张13%的发票，是按一般税开的，但你没有让我扣除货物的进项税。很明显，我认为这不合理。我失去了很多。一方按第13条纳税，另一方的进项税额不扣除。它直接成为一种成本，并反复纳税

但如果我让你扣除，如果你的商品在成为普通纳税人之后没有售出，你以前就已经售出了。现在你按发票金额的1%扣税，这也是不合理的。你利用了这个国家

所以问题的关键是税务局可能不知道你的货物是用于简单计税还是一般计税

我该怎么办？税务局是否有类似规定

根据《国家税务总局关于认定或登记为普通纳税人的纳税人扣除远期税额的公告》（国家税务总局2023年第59号公告），纳税人自税务登记之日起至确认或者登记为普通纳税人之日止，尚未取得生产经营收入的，其应纳税额不是简单地按照销售额和征收率计算的，在此期间取得的增值税抵扣证明，在被确认或注册为普通纳税人之后，可以扣除进项税

事实上，你看，这项规定的实质是什么？其实质是证明您在小规模前夕未按简单计税方式缴纳增值税，变相证明您在小规模前夕取得的进项税额，在末期成为普通纳税人之后，必须用于一般计税。这种情况使您按照

原则扣除自然人，但本文件也非常严格。要求纳税人不取得生产经营收入，不按照销售额和税率简单计算应纳税额，从税务登记到确认或登记为普通纳税人

这一条件的判断非常严格。如果您在小规模纳税人前夕申报过一次增值税，税务局可能不允许您扣除该条款

这与本文开头读者的情况类似。如果他从办理税务登记到被确认或登记为普通纳税人确实没有收入，可以根据本文件扣除

但如果没有呢？例如，他之前有收入？那我该怎么办？不要让他人扣除进项税

以本案为例。如果该公司从事房屋租赁业务，它现在是普通纳税人，租金一般按9%征税。如果房屋进项税扣除9%，这是一种严重的重复纳税，纳税人的负担也很重。

所以我认为我们应该回到问题的本质之上来。我们不能一刀切地扣减。我们怎么解决呢？事实上，纳税人可以撰写说明并提供信息来证明房地产的使用和运营时间，从而判断经营成果的期限是小规模纳税人的期限还是普通纳税人的期限

即使其部分业务用于小规模纳税人，如果无法区分多少，是否可以除以进项税转出销售额的比例

这些是纳税人需要与税务局沟通和协商的问题

由此，我们还可以得出结论，当我们需要在日常工作之中做出一些重大改变时，我们是否应该及时了解相关政策，提前做好准备？例如，是否应该提前制定计划，将小规模纳税人转移给普通纳税人？我应该处理的库存是否应该及时处理，等等。

【第7篇】小规模纳税人收到专票

企业在使用发票的过程中，需要注意的问题还是很多的。企业的类型不同，使用发票的要求也会有很多的差异。

小规模纳税人收到专票会有影响吗？

小规模纳税人收到专票，不会对小规模企业本身产生什么影响。

对于小规模纳税人来说，即使收到增值税专用发票，也是不能抵扣增值税进项税额的。在这样的情况下，增值税专用发票上面的进项税额，只能变成小规模纳税人的成本或费用。

对于小规模纳税人来说，增值税专票和增值税普票没有区别。毕竟，小规模不能和一般纳税人一样抵扣进项税额。

当然，作为小规模纳税人，不建议接受一般纳税人企业开具的增值税专用发票。

小规模为什么不能抵扣进项税额？

对于小规模企业来说，不能抵扣增值税进项税额的根本原因就是，小规模企业不能“双重”享受税收优惠政策。

小规模企业之所以是小规模企业就是因为，这些企业的规模小、财务制度不健全，不能准确的进行企业的财务核算。

由于小规模企业的财务数据不完整，他们自己计算处理的税款的准确度自然也不会太高。在这样的情况下，很多小规模企业都是核定征收税款的。

同时，小规模纳税的实际税负并不高。也就是说，企业作为小规模纳税人已经在享受国家的税收优惠政策了。

所以，小规模纳税人在享受增值税优惠政策的条件下，自然不能再享受增值税进项税额抵扣的政策了。

小规模纳税人企业收到专票，说明企业存在的问题有哪些？

单单从小规模纳税人企业收到专票这件事来说，就能说明企业的成本管理和财务管理存在着明显的漏洞。

成本升高

企业之所以后收到专票，主要还是因为企业的供应商是一般纳税人。但是，由于一般纳税人可以开具专票，所以一般纳税人的供货价要高于小规模企业的供货价。

毕竟，一般纳税人企业开具专票以后，如果购货方是一般纳税人，是可以抵扣进项税额的。

但是，如果小规模纳税人从一般纳税人那里进货，会使企业的成本升高的。小规模纳税人，应该找小规模纳税人进货才可以。

财务管理存在漏洞

企业的财务部门，不能只是记账、算账的部门，而是要积极的参与到企业的经营管理活动当中去。

企业能收到增值税专用发票，也说明企业的财务人员没有向企业的采购人员，灌输发票相关的要求。

如果企业的财务人员，可以深度的参与到企业采购活动当中去，这样的问题肯定可以避免的。

企业的财务管理，也要跟上企业自身的发展速度才可以。有的时候，企业不能进一步的快速增长，也有可能是企业的财务管理不能为企业的高速发展提供更多的助力，反而成为了，企业进一步发展的阻力。

小结：

小规模纳税人收到专票，对于企业来说不是什么大事。同时增值税专票取消认证时限以后，也就没有“滞留票”一说了。

在这样的情况下，小规模纳税人收到专票以后，也没有必要必须退回重开。小规模纳税人企业向自己的供应商提醒一下就可以了。

本文由虎说财税原创，欢迎关注，带你一起长知识！

【第8篇】怎样注册小规模纳税人

国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

小规模纳税人自开专用发票申请流程

1、登录北京电子税务局

https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

2、我要办税--发票使用--发票票种核定申请

3、填表—保存—提交

4、查看审批结果

我要查—办税进度及结果查询

一般一个工作日后，可以点击查询受理结果，审批通过后，回执结果将以pdf形式展现，可以点击下载回执并打印留存。

如一直在受理中，一般是需要事前核查，如不通过，请在进度里查询原因。

【第9篇】小规模纳税人销项税率是多少

一、小规模也叫小规模纳税人。

小规模纳税人一般指年销售额在80万以下的就是小规模纳税人，而如果超出这个范围就需要申请一般纳税人认定了。如果企业的经营范围是一般货物的销售，并且没有特意去国税上门申请为一般纳税人，等到公司注册成立后，国税自动认定企业为小规模纳税人。再次注：小规模可以转一般纳税人，一般纳税人是无法转小规模的（不过根据近期的税改，一般纳税是可以改为小规模纳税人的）。

二、一般也叫一般纳税人。

一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人的标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料。属于一般纳税人的情形有：工业企业的年销售收入超过50万；商业企业的年销售收入超过80万。

一般纳税人是小规模企业、个体户拥有固定的经营场所，并且有一定的收入达到国家统一税收的标准从而进行缴纳的，一般纳税是不能够使用增值税专票或者其他税额进行抵扣。

三、如何选择小规模与一般？

小规模纳税人和一般纳税人，两种企业的税务处理方式不同，各有各的好处，没有哪个类型更好，要结合企业的实际情况去选择合适的类型。

如果进货价与销售价都为含税价，相对比一般纳税人来说，小规模纳税人所缴税更少。也就是说在进货价比较少的时候，小规模纳税人企业比一般纳税人企业的收入更多。且在税务优惠政策上面，小规模纳税人能享受到更好的优惠，例如近年颁发的普惠性减税政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

如果你进项少，销项多，那么小规模纳税人的好处就是你可以在同样价格的情况下，利润较高。因为小规模纳税人3%税率，一般纳税人16%税率。 但是如果你的进项比较多，且都是从一般纳税人处进货，那么最好成为一般纳税人，虽然你开出的发票是16%，但是你进货抵扣也是16%，最终你缴纳的税款并不会比小规模纳税人多， 是否愿意成为一般纳税人，不仅要考虑自己的销售规模、客户群体，还要考虑你的进货情况，避免造成资金的浪费。

举例：假设公司的采购都有进项发票，销售出去的客户都要开16%的发票，转成一般纳税人的好处在于商品的毛利率。根据不含税销售额×毛利率×16%=不含税销售额×3%，可以得出毛利率为24%，也就是说当公司的毛利率大于24%的时候，小规模纳税人更划算，交更小的税。如果毛利率小于24%的时候，一般纳税人缴纳的税款更小。但是如果公司没有合理的进项发票，转为一般纳税人后的确是很不划算的， 客人要开出发票公司就得要交16%的金额给税务局。并且目前一般纳税人是无法再转回小规模纳税人企业了，因此在申请一般纳税人之前，要综合企业未来的采购形式来决断，若只是一时的大量进项发票，申请一般纳税人对后续的发展的不利的，要谨慎考虑。

总之，无论选择小规模还是一般，都要以自己的公司是否合适为原则去考虑。

希望我的文章可以帮助到各位！

最后，您还有什么疑问或者需要代办公司服务的话，可以私信我，欢迎您的咨询。

坐标 广州

【第10篇】小规模纳税人标准2023

日前 ，《促进个体工商户发展条例》公布。国务院新闻办公室于11月1日上午举行国务院政策例行吹风会，介绍《促进个体工商户发展条例》有关情况。《条例》的基本内容都有哪些？在支持实体经济、实体店发展方面有哪些举措？一起来看——

q1：《条例》的基本内容都有哪些？

a：《促进个体工商户发展条例》总共39条，主要规定了以下方面内容：一是明确个体工商户在社会主义市场经济中的地位和作用，以及促进个体工商户发展的基本原则。二是完善促进个体工商户发展的工作机制。三是明确各级人民政府及其有关部门在促进个体工商户发展方面的具体职责和要求。四是加大对个体工商户合法权益的保护力度。

q2：《条例》在支持实体经济、实体店发展方面有哪些举措？

a：当前，受疫情频发、消费低迷等多重因素的影响，很多个体工商户面临着经营成本、经营场地、招工用工、贷款融资等方面的困难，市场预期不稳，发展信心不足，《条例》充分考虑了个体工商户普遍关心的问题，提出了切实有效的措施。比如，《条例》针对个体工商户反映的经营场所难找、租金贵等问题，规定县级以上地方人民政府应当采取有效措施，为个体工商户增加经营场所供给，同时降低使用成本。又如，针对个别地方在城乡建设规划、城市和交通管理、市容环境治理、产业升级等过程中存在着影响个体工商户正常经营的情况，《条例》要求在制定实施相关政策措施中充分考虑个体工商户的需要和实际困难，加强引导和帮扶，为个体工商户提供稳定可预期的经营环境。这些都是助力实体经济发展的重要举措。

q3：如何理解《条例》删除了很多在监管方面的具体规定？

a：《条例》删除了原个体工商户条例中许多监督管理方面的规定，减少监管方面的规定，是为了更好地突出《条例》促进发展的主题。这些规定并不是没有了，而是被其他法规吸收和承接了。例如，2023年3月实施的《市场主体登记管理条例》，统一了我国各类市场主体登记管理制度，充分吸收整合了《个体工商户条例》关于监督管理和法律责任的条款，形成了统一的市场主体登记管理制度。个体工商户作为市场主体的一种类型，也要遵守《市场主体登记管理条例》的有关规定。同时，个体工商户在经营活动中涉及的公平竞争、产品质量、食品安全等具体事项，还有专门的法律法规进行规范。

q4：《条例》第13条中提到的个体工商户可以直接向市场主体登记机关申请办理变更经营者是指什么？

a：因为个体工商户财产权、经营权的特殊属性，长期以来，我们对变更经营者有着较为严格的限制。相关法规规定，除了家庭成员之间变更经营者外，其他的经营者变更必须先注销原来的个体工商户，再申请设立新的个体工商户。在制定《条例》的过程中，有很多个体工商户反映，自己经营多年的店铺具有独特的字号和良好的商誉，也取得了相关的行政许可，比如销售食品是需要食品经营方面许可的。如果要想转让给他人，就得先注销再设立，这些无形资产就会灭失。重新办理各种手续会增加大量的成本。据了解，现实中很多个体工商户转让自己的店铺后也没有办理经营者变更手续，继任经营者是用原来的营业执照继续经营。这样既不利于保护双方的利益，也存在着法律的风险。因为没有经过登记机关的登记，等于是两个经营者之间的交易。

《条例》充分考虑了个体工商户这一痛点，进行了制度的创新，调整了变更经营者的方式，由原来的“先注销、后设立”改为可以直接申请办理变更登记，这也是这次《条例》制定的一个亮点。也就是说，个体工商户可以像企业变更投资人、法定代表人一样变更经营者。这一规定便利了个体工商户经营权的转让，实现了个体工商户变更经营者在成立时间、字号、档案等方面的延续，既降低了制度性交易成本，也有利于个体工商户的持续经营，打造更多的“百年老店”。

同时，为了保护他人的合法权益，特别是保护消费者的权益，《条例》也明确规定，个体工商户变更经营者应当结清依法应缴纳的税款等，对原有债权债务作出妥善处理。市场监管总局将研究出台具体的操作性规定，指导各级登记机关做好变更经营者的登记。直接办理变更登记不是强制性的，个体工商户可以根据自己的意愿选择是直接变更还是“先注销、再设立”。经营者变更涉及一系列法律关系的改变，继任经营者应当详细了解个体工商户当前经营状况和负债情况，审慎作出选择。

q5：目前主要实施了哪些税费优惠的政策？

a：今年实施新的组合式税费支持政策，通过“退、减、免、缓”的方式，进一步加大对个体工商户的支持力度。具体包括：属于一般纳税人的个体工商户，与其他企业一样，可以按规定享受大规模增值税留抵退税政策，将减征“六税两费”政策的范围由增值税小规模纳税人扩围至全部个体工商户。对包括个体工商户在内的小规模纳税人阶段性免征增值税。对制造业个体工商户延缓缴纳部分税费。个体工商户还可以按规定享受阶段性降低失业、工伤保险费率和缓缴社保费政策。

一是减负规模持续扩大。税费优惠政策已覆盖全部个体工商户，2023年以来至今年9月底，为个体工商户累计减税降费10272亿元。

二是缴税负担逐年下降。受益于国家出台的一系列减税降费政策，目前全国超八成的个体工商户无需缴税，需要缴税的个体工商户平均每月缴税今年比2023年下降四成。

三是市场主体活力不断增强。在税费等一系列政策的共同作用下，2023年以来至今年9月，全国涉税市场主体中累计新办个体工商户1734.2万户，为稳就业、保民生发挥了积极作用。

来源｜中国政府网

【第11篇】新政下小规模纳税人如何做账及报税？

财政部税务总局公告〔2023〕1 号（以下简称1号公告）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

国家税务总局公告2023年第1号第五条对开票做了相应的规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

在该政策下免征的增值税和未免征的增值税怎样做账和报税呢，下面我们来举例说明：

例1：a公司是小规模纳税人，征收率为3%，主要从事x产品销售，假设第一季度的销售情况如下：

2023年1月不含税销售额为80,000元；2023年2月不含税销售额为90,000元；2023年3月不含税销售额为150,000元。

假定1-3月货款全部收到，第一季度销售已开具增值税普通发票。a公司增值税按季度申报，账务处理上暂时不考虑货物成本。

解析：2023年第一季度销售额合计320,000元, 季度销售额超过300,000元，不能享受免征增值税优惠政策，但可以减按1%征收率征收增值税，1-3月应缴纳的增值税=320,000*1%=3,200（元）

账务处理：

（1）2023年1月账务处理：

借：银行存款 80,800 贷：主营业务收入 80,000 贷：应交税费-应交增值税 800

(2) 2023年2月账务处理：

借：银行存款 90,900 贷：主营业务收入 90,000 贷：应交税费-应交增值税 900

（3）2023年3月账务处理

借：银行存款 151,500 贷：主营业务收入 150,000 贷：应交税费-应交增值税 1,500

4月申报缴纳第一季度增值税时：

借：应交税费-应交增值税 3,200 贷：银行存款 3,200

在申报增值税时，减按1%征收率销售额320,000元应当填写在表《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中第1栏次和第3栏次。对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算金额是6,400（320,000*2%），填写在第16栏。

（点击图片即可放大）

本期应纳税额减征额6,400元填写在《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

（点击图片即可放大）

例2：a公司是小规模纳税人，征收率为3%，主要从事x产品销售，假设2023年第二季度的销售情况如下：

2023年4月不含税销售额为50,000元；2023年5月不含税销售额为150,000元；2023年6月不含税销售额为150,000元。

假定4-6月货款全部收到，第二季度已开具增值税专用发票不含税销售额60,000元（选择按1%征收率开具发票）。a公司增值税按季度申报，账务处理上暂时不考虑货物成本。

解析：2023年第二季度销售额合计350,000元,季度销售额超过300,000元。不能享受免征增值税优惠政策，账务处理如下：

（1）2023年4月账务处理：

借：银行存款 50,500 贷：主营业务收入 50,000 贷：应交税费-应交增值税 500

（2）2023年5月账务处理：

借：银行存款 151,500 贷：主营业务收入 150,000 贷：应交税费-应交增值税 1500

（3）2023年6月账务处理：

借：银行存款 151,500 贷：主营业务收入 150,000 贷：应交税费-应交增值税 1500

在申报增值税时，已开具的增值税专用发票60,000元填在表《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中第2栏次。其他发票或未开票合计290,000元填在第3栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算金额是7,000（350,000*2%），填写在第16栏。

（点击图片即可放大）

本期应纳税额减征额7,000元填写在表《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

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例3：a公司是小规模纳税人，征收率为3%，主要从事x产品销售，假设2023年第三季度的销售情况如下：

2023年7月不含税销售额为50,000元；2023年8月不含税销售额为95,000元；2023年9月不含税销售额为150,000元。

假定7-9月货款全部收到，第二季度已开具增值税专用发票不含税销售额60,000元(选择按1%征收率开具发票）。a企业增值税按季度申报，账务处理上暂时不考虑货物成本。

解析：2023年第三季度销售额合计295,000元,季度销售额不超过300,000元，开具销售额60,000元专用发票需要缴纳增值税，剩余金额235,000免征增值税。

（1）2023年7月账务处理：

借：银行存款 50,500 贷：主营业务收入 50,000 贷：应交税费-应交增值税 500

（2）2023年8月账务处理：

借：银行存款 95,950 贷：主营业务收入 95,000 贷：应交税费-应交增值税 950

（3）2023年9月账务处理：

借：银行存款 151,500 贷：主营业务收入 150,000 贷：应交税费-应交增值税 1,500

根据财会〔2016〕22号关于小微企业免征增值税会计处理的规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。第三季度销售额小于30万元，开具普票的销售额235,000可享受增值税免征，免征的增值税2,350，需要转到损益类科目。

在增值税申报时，免征销售额235,000填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第3、10或第11栏次，如果没有其他免税项目，则无

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本期应纳税额减征额1,200元填写在表《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

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【第12篇】小规模和一般纳税人的划分标准

如何区分一般纳税人和小规模纳税人？一般纳税人和小规模纳税人由这四个方面来判定。

1.两者在使用的发票差异。

一般纳税人不仅能够收普通发票，更能够收增值税专用发票，小规模纳税人就通常只能在使用普通发票，只不过小规模纳税人在购买货品的过程中还能收增值税发票，只不过两者在增值税专用发票的处理差异，一般纳税人是按价格款项的方面入成本费，税款方面入：“应交税金——应交增值税——进项税额'帐户”，而小规模纳税人是按全额进入成本费的。

2.两者的税率差异。

一般纳税人通常有三个税率：6%、11%、17%，同时还能抵扣增值税专用发票。小规模纳税人税率是3%，同时小规模纳税人不到达金额的要求能够免税。

3.两者缴税金额的计算方法差异。

一般纳税人是按“抵扣制”的方式来计算税金的，就是说，按销项减进项后的余额来缴税。而小规模纳税人则是根据销售收入/（1+在使用税率）取得的金额再乘以3%的税率来缴税的。

4.两者的判定标准差异。

倘若从事生产或提供应税劳务的，年销量到达500万的可就一定要判定申请为一般纳税人，500万以内仍然可以是小规模纳税人。

倘若主要从事货品批发零售的，年销量800万以上一定要判定申请为一般纳税人，没到达这一个标准的则为小规模纳税人。

判定标准：

1.主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销量在500万元以上的，能够判定为一般纳税人，500万以内的为小规模纳税人；

2主要从事货品批发零售的：年销量800万以上的能够判定为一般纳税人,800万以内为小规模纳税人。工业企业年销量在500万以内的,商品流通企业年销量在80万以内的,属于小规模纳税人;相反为一般纳税人。营改增类年销量500万，未到500万的为小规模纳税人。

【第13篇】一般纳税人和小规模纳税人到底该如何确定

先看一个案例：

有一个做鞋子的企业，主要生产皮鞋加工。他的甲方下游是小个体户，都是简易征收。像这种情况下，这个企业肯定是小规模了。

好处：

因为第一：现在国家对小规模有好多的优惠政策，本身它的 这个税率就不高，3%个点，而且疫情期间只有1个点。

第二：每个月只要是把这个收入控制在15万以下，还可以免增值税附加税也免了。

但是：小规模发展不长，其实一个企业想要发展壮大，还是要是一般纳税人，如果你的客户也都做大了，你的客户就会有要求了，比如说他要招标，如果你要是一个小规模，你根本进不了这个局。

所以，到底是选一般纳税人还是小规模纳税人，要依据当前企业实际经营情况来斟酌考虑！

【第14篇】小规模纳税人资格查询

为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人申报流程，申报表填写及注意事项~

增值税小规模纳税人申报流程：

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。 （如与当地业务有冲突，请以当地政策为准）

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3.纳税人正常比对通过后，可正常反写。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携带相关资料到办税服务厅办理相关申报事宜。（具体到税局携带什么资料咨询当地税局业务）

季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功，二是在税控系统及时查看是否反写成功，以免造成不便。

小规模纳税人申报表：

1.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

3.《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

小规模纳税人申报表填写注意事项及关键点：

1.注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性。

2.如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3.自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4.差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

【第15篇】小规模和一般纳税人的区别

1.税率不同，小规模纳税人的税率一般是3%，而一般纳税人的税率有17%或11%；

2.税收计算方式不同，小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率，一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

小规模纳税人发票额度是多少

小规模纳税人发票额度是500万。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人，如果月度销售额不超过10万，季度不超过30万的，可以享受免征增值税的优惠。如果超过了，或者是开具了增值税专用发票，就不能享受这个额度了。

一般纳税人如何变更为小规模纳税人

一般纳税人变更为小规模纳税人的流程：

1.企业登录电子税务局，打开一般纳税人转登记小规模纳税人的申请页面。

2.核实企业的纳税人基本信息，录入转为小规模纳税人生效日期，点击下一步。

3.系统生成一般纳税人转登记小规模纳税人申请表，点击提交。

4.提交成功，等待税务机关审核通过即可。

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