【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的政策税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是如何做好税收政策解读范本，希望您能喜欢。
【第1篇】如何做好税收政策解读
第四批政策清单税收政策一共有两项内容，其中：增值税政策1项，车辆购置税政策1项。
1、大规模留抵退税政策
（1）政策内容
按照国家统一部署，将符合条件的批发和零售业，农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业7个行业企业，纳入按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额政策范围。
（2）政策口径解读
今年大规模留抵退税政策重点聚焦小微企业和部分特定行业，特定行业的范围进行了严格的限制，经过此次政策调整，由6个特定行业扩大到13个，分别为：“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”、“交通运输、仓储和邮政业”、“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育，卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”。
需要说明的是，特定行业的判定并不是以国标经济行业为准，而是以相应业务发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重进行判断，大家简单了解即可。
2、车辆购置税减半征收政策
（1）政策内容
对购置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。
（2）政策口径解读
享受条件
①单车价格（不含增值税）不超过30万元，即以车辆购置税应税车辆的计税价格为准，而不是车辆的官方指导价。
②发动机的排量为2.0升及以下。
③车型为不超过9座的乘用车。
④购置日期为2023年6月1日至2023年12月31日期间。
具体口径解读
①单车价格（不含增值税）不超过30万元
单车价格是以车辆购置税应税车辆的计税价格为准。也就是指该车原本的价格，不含税。而车辆发票上的最终价格一般都包含了13%的增值税，简单来说，可以直接以取得的机动车销售统一发票上不含税价栏次的金额为准，只要该栏次金额不超过30万，就符合条件。
②发动机排量为2.0升及以下范围
公告中的乘用车排量按照《中华人民共和国机动车整车出厂合格证》电子信息或者进口机动车《车辆电子信息单》电子信息所载的排量来确定。这里的2.0升指的是容积，只要是2.0升排量及以下，无论是自吸式发动机或涡轮增压发动机都符合此条件。
③购置日期
购置日期是在2023年6月1日至2023年12月31日期间，以机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。
计算方法
减半征收车辆购置税即在10%的原适用税率的的基础上，所缴纳的车辆购置税折半，可以理解为按照5%的税率计算缴纳车辆购置税。
享受方式
部分乘用车减半征收车辆购置税政策适用于个人消费者和企业，企业买车可以通过电子税务局或到办税厅享受减半政策，个人买车可以通过微信办税、支付宝办税及到办税厅享受车辆购置税减半政策。
责任部门：任城区税务局
咨询电话：0537—5160689
【第2篇】残疾军人税收优惠政策
对于很多国家来说，身有残疾者都会或多或少受到一些优待。不少企业都会对相关人员有所优待。那么残疾人税收优惠政策有哪些？下面就和我们钇财税一起来看看吧！
残疾人税收优惠政策有哪些？
公司法人是残疾人，税收优惠政策：
1、残疾人员个人提供的劳务，免征营业税；
2、取得《企业法人营业执照》的残疾人可以享受创业扶持，最高2万元；租赁场地方面可再享受场地租赁费扶持，最高2万元；
3、从事个体经营实现就业并取得了《个体工商户营业执照》的残疾人，可享受1万元扶持；场地租赁费用方面可享受1万元的扶持；
4、进入市场从事个体经营或由街道（乡镇）、社区安排，在社区内从事个体经营或便民服务的残疾人，按照最高不超过5千元的标准享受扶持。另外，国家鼓励扶持残疾人自主择业、自主创业，国家对自主择业、自主创业的残疾人在一定期限内给予小额信贷等扶持。
5、残疾人的所得，经批准可以减征个人所得税（注意：是减征不是免征，要申请当地地方税务局审批）。（《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定）
6、残疾人员个人提供的劳务，免征增值税。（《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定）
7、对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征增值税的办法。(财税[2007]92号)
8、单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。(财税[2007]92号)
9、国家对从事个体经营的残疾人，免除行政事业性收费。 （《中华人民共和国残疾人保障法》第三十六条）
10、国家鼓励扶持残疾人自主择业、自主创业。对残疾人从事个体经营的，应当依法给予税收优惠，有关部门应当在经营场地等方面给予照顾，并按照规定免收管理类、登记类和证照类的行政事业性收费。国家对自主择业、自主创业的残疾人在一定期限内给予小额信贷等扶持。
企业所得税
根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕 70号):
一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件:
(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
(三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
(四)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
增值税
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016] 36号)附件3:
第—条(六)、残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。
个人所得税
根据《关于本市残疾、孤老人员和烈属继续实行劳动所得定额减征个人所得税政策的通知》(沪财发〔2017]1号):
一、本市残疾、孤老人员和烈属所取得的劳动所得，经批准可减征个人所得税的政策执行期限继续延长三年，即:
从2023年1月1日起至2023年12月31日止。
二、“残疾人”是指:持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。
三、残疾、孤老人员和烈属可享受定额减征个人所得税的劳动所得是指:工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
四、本市残疾、孤老人员和烈属劳动所得个人所得税减征幅度自2023年1月1日起提高至每年减征5640元。对同一个纳税人，在一个纳税年度内，取得上述劳动所得，其全年减征个人所得税的税款总额不超过5640元。
残疾人税收优惠政策有哪些？看完上文内容您了解了吗？多谢阅览！
注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。
声明：本文图片来源于网络
【第3篇】软件企业所得税税收优惠政策
“现在全市软件和信息服务业政策到底有哪些？”
“企业在申报税收优惠政策时，如何最大限度用好政策？”
“企业申报需要避开哪些‘坑’，能不能提前告知我们注意事项。”
……
近日，市软件行业协会在两江软件园组织召开国家鼓励的重点软件企业税收优惠政策宣讲会，吸引30余家重点软件和信息服务企业代表参加。
市软件行业协会供图
会上，企业代表就企业所关心的内容先后发问。
市经济信息委软件处一级调研员王蓓围绕我市“满天星”计划2023年行动方案及行业相关政策进行了讲解，就软件和信息服务业发展现状进行了分享。重庆市税务局企业所得税处职员王井泉就《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8号）及相关配套税收优惠政策进行了讲解。市软件行业协会相关工作人员从国家鼓励的重点软件企业申报流程、条件、材料到注意事项进行了梳理和讲解。
活动主办方表示，本次活动旨在鼓励有条件的企业参与2023年国家鼓励的重点软件企业申报工作，帮助新区及重庆重点软件和信息服务企业对国家鼓励的重点软件企业税收优惠政策做到应知尽知、应享尽享，助推两江新区及我市软件和信息服务业产业高质量发展。
“理清了申报思路，也搞明白了一些前置条件，对我们帮助很大，避免了跑冤枉路。”参会企业表示，通过此次培训不仅了解了政策内容，也进一步理顺了申报流程，明确了提交哪些申报材料。“后期希望有更多机会参与政企互动交流。”
据悉，为帮助软件和信息服务业企业更好发展壮大，新区今年将根据不同种类、不同领域的软件和信息服务业企业需求，策划一系列的政策培训活动，并采用线上直播培训、线下对接辅导等多种方式，为企业提供全方位精准服务。
（记者 陈昕）
【第4篇】2023年税收优惠政策有哪些
最近多项税收优惠政策出台，我们对今年继续执行的税收优惠政策进行了重新梳理，共50项，建议收藏学习！
01
增值税
1、小规模纳税人免征增值税政策
【政策要点】
自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
【政策依据】
《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）2、小规模纳税人减征增值税政策
【政策要点】
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
【政策依据】
《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）3、增值税加计抵减政策
【政策要点】
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：
（1）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（2）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
【政策依据】
《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）4、科技企业孵化器、大学科技园、众创空间
【政策要点】
对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）
《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第 4 号）5、自主就业退役士兵创业就业相关
【政策要点】
（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；
（2）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第 4 号）6、边销茶免征增值税政策
【政策要点】
2023年1月1日—2023年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。
【政策依据】
《关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）7、特定企业间资金无偿借贷行为免征增值税
【政策要点】
对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20 号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）8、金融机构特定利息收入免征增值税
【政策要点】
对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91 号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）9、动漫软件出口免征增值税
【政策要点】
动漫软件出口免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）10、经营公租房租金收入免征增值税
【政策要点】
对公租房免征房产税；对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。
公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第61号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）11、取得符合条件的自来水销售收入免征增值税
【政策要点】
对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第67号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）12、对国产抗艾滋病病毒药品免征增值税
【政策要点】
对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税，执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第73号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）13、供热企业采暖费收入免征增值税
【政策要点】
对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税，执行期限延长至2023年供暖期结束。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）14、宣传文化免征增值税
【政策要点】
2023年1月1日—2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税；
2023年1月1日—2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）15、扶贫货物捐赠免征增值税
【政策要点】
对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第55号）
《关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号）16、境外机构投资境内债券市场
【政策要点】
2023年1月1日—2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。
【政策依据】
《财政部 海关总署 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第34号）17、支持和促进重点群体就业创业
【政策要点】
（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
延长执行至2025年12月31日。
【政策依据】
《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）
《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号）
18、卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物
【政策要点】
2023年1月1日—2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于2021~2030年抗艾滋病病毒药物进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕13号）19、“十四五”期间支持科普事业发展
【政策要点】
2023年1月1日—2025年12月31日，对公众开放的科技馆、自然博物馆、天文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高校和科研机构所属对外开放的科普基地，进口以下商品免征进口关税和进口环节增值税：
（1）为从境外购买自用科普影视作品播映权而进口的拷贝、工作带、硬盘，以及以其他形式进口自用的承载科普影视作品的拷贝、工作带、硬盘；
（2）国内不能生产或性能不能满足需求的自用科普仪器设备、科普展品、科普专用软件等科普用品。
【政策依据】
《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科普事业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕26号）20、“十四五”期间支持科技创新相关
【政策要点】
2023年1月1日—2025年12月31日，对科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；
2023年1月1日—2025年12月31日，对出版物进口单位为科研院所、学校、党校（行政学院）、图书馆进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。
【政策依据】
《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕23号）
21、“十四五”种子种源进口免征增值税
【政策要点】
2023年1月1日—2025年12月31日，对符合《进口种子种源免征增值税商品清单》的进口种子种源免征进口环节增值税。
【政策依据】
《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”种子种源进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕29号）
02
企业所得税
1、小微企业所得税优惠政策
【政策要点】
2023年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额未超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税率5%）2023年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税率5%）
【政策依据】
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）
2、研发费用加计扣除比例统一提高至100%
【政策要点】
将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高到100%政策，作为制度性长期实施
【政策依据】
《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）
注：延期政策正式文件暂未出台，但该政策国务院已确定执行。
3、从事污染防治的第三方企业
【政策要点】
对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税，执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）
4、生产和装配伤残人员专门用品
【政策要点】
2023年1月1日—2023年12月31日，对生产和装配伤残人员专门用品的企业，免征企业所得税。
【政策依据】
《财政部 税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部 税务总局 民政部公告2023年第14号）
5、广宣费支出税前扣除
【政策要点】
2023年1月1日—2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除；另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）
6、境外机构投资境内债券市场
【政策要点】
2023年1月1日—2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。
【政策依据】
《财政部 海关总署 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第34号）
7、西部大开发企业所得税政策
【政策要点】
2023年1月1日—2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
【政策依据】
《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2023年第23号）
8、自主就业退役士兵创业就业相关
【政策要点】
（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；
（2）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第 4 号）
9、支持和促进重点群体就业创业
【政策要点】
（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
执行期限延长至2025年12月31日。
【政策依据】
《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）
《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号）
10、扶贫捐赠支出据实扣除
【政策要点】
自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）
《关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号）
03
个人所得税
1、个体工商户100万以下减半征收个税
【政策要点】
对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
注：延期政策正式文件暂未出台，但该政策国务院已确定执行。
2、疫情防控
【政策要点】
对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按规定取得的临时性工作补助和奖金，单位发给个人用于预防新冠肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物，免征个人所得税，执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）
3、全年一次性奖金
【政策要点】
对居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第42号）
4、免于办理个人所得税综合所得汇算清缴
【政策要点】
对居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。执行期限延长至2023年12月31日
【政策依据】
《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（税务总局公告2023年第94号）
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第42号）
5、上市公司股权激励单独计税
【政策要点】
居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。延长至2023年12月31日止继续执行。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第42号）《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）
6、沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认
【政策要点】
对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税。延长至2023年12月31日止继续执行。
【政策依据】
《财政部 税务总局 证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2023年第93号）
《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）
7、自主就业退役士兵创业就业
【政策要点】
（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；
（2）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第 4 号）
8、支持和促进重点群体就业创业
【政策要点】
（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
执行期限延长至2025年12月31日。
【政策依据】
财税〔2019〕22号（进一步支持和促进重点群体创业就业）
《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）
《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号）
9、外籍个人有关津补贴
【政策要点】
对外籍个人符合居民个人条件的，可选择享受个人所得税专项附加扣除，也可选择按相关规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
《财政部 税务总局关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）
04
其他税费
1、农产品批发市场、农贸市场免征房产税和城镇土地使用税
【政策要点】
对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）
2、高校学生公寓印花税、房产税
【政策要点】
对高校学生公寓免征房产税。对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）
3、废矿物油再生油品免征消费税
【政策要点】
对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。执行期限延长至2023年10月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于延长对废矿物油再生油品免征消费税政策实施期限的通知》（财税〔2018〕144号）
4、企业改制重组有关土地增值税
【政策要点】
2023年1月1日—2023年12月31日，企业按有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税；按照法律规定或合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税；按照法律规定或合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税；单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号）
5、小微企业“六税两费”减免政策
【政策要点】
2023年1月1日—2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在50%的税额幅度内减征：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）
6、科技企业孵化器、大学科技园、众创空间免征房产税和城镇土地使用税
【政策要点】
对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）
《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第 4 号）
7、扶持自主就业退役士兵创业就业
【政策要点】
（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；
（2）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。执行期限延长至2023年12月31日。
【政策依据】
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第 4 号）
8、支持和促进重点群体就业创业
【政策要点】
（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
执行期限延长至2025年12月31日。
【政策依据】
财税〔2019〕22号（进一步支持和促进重点群体创业就业）
《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）
《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号）
9、减征残疾人就业保障金政策，延续实施到2027年底
【政策要点】
对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
【政策依据】
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2019第98号）
注：延期政策正式文件暂未出台，但该政策国务院已确定执行。
10、减半征收物流企业大宗商品仓储用地土地税政策，延长至2027年底
【政策要点】
对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第16号）
end
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【第5篇】2023年小微企业税收优惠政策
中小微企业和个体工商户税费优惠政策指引
发布时间：2022-04-29 11:45:00 来源：重庆税务
中小微企业和个体工商户税费优惠政策指引
国家税务总局重庆市税务局
序 言
中小微企业、个体工商户等市场主体，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。党中央、国务院高度重视中小微企业、个体工商户发展，持续加大减税降费力度，出台了一系列税费支持政策，助力中小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。
本指引归集的政策截止日期为2023年4月。指引是对纳税人和社会各界适用税费政策提供的政策参考，不作为纳税人涉税处理的依据，税务部门在征管中也不得引用作为执法依据。我局将根据国家政策变化定期对指引内容进行更新完善。
2023年4月
目 录
一、普惠性税费优惠政策……………………………………………………………1
（一）符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税…………………………………1
（二）小微企业增值税期末留抵退税政策……………………………………………2
（三）小型微利企业减免企业所得税…………………………………………………3
（四）中小微企业设备器具税前扣除政策……………………………………………4
（五）个体工商户减半征收个人所得税………………………………………………5
（六）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”… 6
（七）符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金…………………………………8
（八）符合条件的缴纳义务人免征政府性基金………………………………………8
（九）符合条件的缴纳义务人免征文化事业建设费…………………………………9
（十）继续对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费……9
（十一）对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费 …11
二、重点群体创业就业税费优惠政策…………………………………………………12
（十二）重点群体创业就业税费优惠政策……………………………………………12
（十三）退役士兵创业就业税费优惠政策……………………………………………14
（十四）随军家属创业就业免征增值税………………………………………………16
（十五）随军家属创业就业免征所得税………………………………………………16
（十六）军队转业干部创业就业免征增值税…………………………………………17
（十七）自主择业的军队转业干部免征个人所得税…………………………………18
（十八）残疾人创业免征增值税………………………………………………………19
（十九）安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退……………………19
三、金融业支持中小微企业、个体工商户税费优惠政策…………………………21
（二十）金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税…………21
（二十一）金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入…………………24
（二十二）金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除……………………25
（二十三）金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除……………………………27
（二十四）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税……………………29
（二十五）小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税………………………30
（二十六）小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入……………32
（二十七）小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除……………………33
（二十八）为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税………34
（二十九）中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除……35
一、普惠性税费优惠
（一）符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
◉政策要点
自2023年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
自2023年4月1日起至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
◉享受主体
增值税小规模纳税人。
◉享受条件
1.适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。
2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。
4.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）
2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）
3.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）
4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）
（二）小微企业增值税期末留抵退税政策
◉政策要点
符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额
符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
◉享受主体
符合条件的小微企业（含个体工商户）。
◉享受条件
小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（2023年第300号）和《金融业企业划型标准规定》（2023年第309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2023年第14号）
2.《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2023年第4号）
（三）小型微利企业减免企业所得税
◉政策要点
自2023年1月1日起至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
自2023年1月1日起至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
◉享受主体
小型微利企业。
◉享受条件
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）
2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）
3.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）
（四）中小微企业设备器具税前扣除政策
◉政策要点
自2023年1月1日起至2023年12月31日，企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
◉享受主体
中小微企业。
◉享受条件
从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件：
1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）
2.《国家发展改革委等部门<关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策>的通知》（发改产业〔2022〕273号）
3.《国家发展改革委等部门印发<关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策>的通知》（发改财金〔2022〕271号）
（五）个体工商户减半征收个人所得税
◉政策要点
自2023年1月1日起至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
◉享受主体
个体工商户。
◉享受条件
1.不区分征收方式，均可享受。
2.在预缴税款时即可享受。
3.按照以下方法计算减免税额：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。
4.减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）
2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）
（六）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”
◉政策要点
自2023年1月1日起至2024年12月31日，对符合条件的纳税人，按照50%税额减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等，适用主体由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户，符合条件的服务业市场主体可以享受。
增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受本政策的减免优惠。在享受优惠的顺序上，是先享受其他优惠，再享受“六税两费”减免优惠。原来适用比例减免或定额减免的，本次减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。
◉享受主体
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。
◉享受条件
1.缴纳“六税两费”的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，均可享受该政策。
2.自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过“六税两费”申报享受税收优惠。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）
2.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2023年第3号）
3.《国家发展改革委等部门印发<关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策>的通知》（发改财金〔2022〕271号）
4.《国家发展改革委等部门<关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策>的通知》（发改产业〔2022〕273号）
5.《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局关于落实小微企业“六税两费”减免政策的通知》（渝财规〔2022〕2号）
（七）符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
◉政策要点
自2023年1月1日起至2023年12月31日，符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金。
◉享受主体
用人单位。
◉享受条件
企业在职职工总数在30人（含）以下。
◉政策依据
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（2023年第98号）
（八）符合条件的缴纳义务人免征政府性基金
◉政策要点
符合条件的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
◉享受主体
缴纳义务人。
◉享受条件
按月纳税的月销售额不超过10万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过30万元的缴纳义务人。
◉政策依据
《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）
（九）符合条件的缴纳义务人免征文化事业建设费
◉政策要点
增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。
◉享受主体
缴纳义务人。
◉享受条件
月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。
◉政策依据
《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）
（十）继续对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费
◉政策要点
继续对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。
上述企业2023年第四季度延缓缴纳的税费在2023年1月1日后《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。
◉享受主体
制造业中小微企业。制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。
◉享受条件
截至2023年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2023年1月至2023年12月的销售额确定。
截至2023年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2023年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
2023年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
◉政策依据
1.《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延
缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）
2.《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（2023年第30号）
（十一）对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费
◉政策要点
符合条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。
◉享受主体
制造业中小微企业。
◉享受条件
截至2023年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2023年1月至2023年12月的销售额确定。
截至2023年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2023年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
2023年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
◉政策依据
《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）
二、重点群体创业就业税费优惠
（十二）重点群体创业就业税费优惠政策
◉政策要点
自2023年1月1日起至2025年12月31日：
对符合条件的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
对企业招用符合条件的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年7800元。
◉享受主体
建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员和招用前述人员的企业。重点群体具体包括：
1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。
2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。
3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。
4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
◉享受条件
1.纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
2.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）
2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（2023年第10号）
3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第18号）
4.《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局 重庆市人力资源和社会保障局 重庆市退役军人事务局 重庆市扶贫开发办公室等5部门关于落实退役士兵重点群体创业就业有关税收优惠政策的通知》（渝财规〔2019〕2号）
5.《重庆市财政局等4部门关于延长重点群体税收优惠政策执行期限的通知》（渝财规〔2021〕8号）
（十三）退役士兵创业就业税费优惠政策
◉政策要点
自2023年1月1日起至2023年12月31日:
自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
符合条件的企业，在3年内按实际招用自主就业退役士兵人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年9000元。
◉享受主体
自主就业的退役士兵和招用自主就业退役士兵的企业。
◉享受条件
1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。
2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。
3.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
4企业与退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起享受。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第4号）
2.《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局关于延长退役士兵税收优惠政策执行期限的通知》（渝财规〔2022〕1号）
3.《财政部 税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
4.《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局 重庆市人力资源和社会保障局 重庆市退役军人事务局 重庆市扶贫开发办公室等5部门关于落实退役士兵重点群体创业就业有关税收优惠政策的通知》（渝财规〔2019〕2号）
（十四）随军家属创业就业免征增值税
◉政策要点
符合条件的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
◉享受主体
从事个体经营的随军家属和安置随军家属的企业。
◉享受条件
随军家属必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。
企业安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。
◉政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（十五）随军家属创业就业免征所得税
◉政策要点
随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。
对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。
◉享受主体
从事个体经营的随军家属和安置随军家属就业而新开办的企业。
◉享受条件
1.随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。
2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。
3.企业安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。
◉政策依据
《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）
（十六）军队转业干部创业就业免征增值税
◉政策要点
自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
◉享受主体
从事个体经营的军队转业干部和为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。
◉享受条件
自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
企业安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上。
◉政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（十七）自主择业的军队转业干部创业就业免征所得税
◉政策要点
自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。
◉享受主体
从事个体经营的军队转业干部和为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。
◉享受条件
自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
企业安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上。
◉政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（十八）残疾人创业免征增值税
◉政策要点
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。
◉享受主体
残疾人个人。
◉享受条件
残疾人，是指在法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。
◉政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（十九）安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
◉政策要点
对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。
◉享受主体
安置残疾人的单位和个体工商户。
◉享受条件
1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受此项税收优惠政策。
6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。
7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。
◉政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）
2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（2023年第33号）
三、金融业支持中小微企业、个体工商户税费优惠政策
（二十）金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
◉政策要点
1.在2023年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。
2.自2023年9月1日起至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：
（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。
（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。
金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。
◉享受主体
向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构。
◉享受条件
1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。
2.适用“优惠内容”第2条规定的“金融机构”需符合以下条件：
金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构，以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。
“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。金融机构完成“两增两控”情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）
2.《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）
3.《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2023年第2号）
4.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）
5.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）
6.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）
（二十一）金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
◉政策要点
在2023年12月31日前，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
◉享受主体
向农户提供小额贷款的金融机构。
◉享受条件
1.农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）
2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）
（二十二）金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
◉政策要点
自2023年1月1日起，金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
1.关注类贷款，计提比例为2%；
2.次级类贷款，计提比例为25%；
3.可疑类贷款，计提比例为50%；
4.损失类贷款，计提比例为100%。
◉享受主体
提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业。
◉享受条件
1.涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：
（1）农户贷款；
（2）农村企业及各类组织贷款。农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。
2.中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
3.金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（2023年第85号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）
（二十三）金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
◉政策要点
金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：
1.单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。
2.单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，应依据有关原始追索记录（应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。
3.单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2023年第25号）有关规定计算确认损失进行税前扣除。
◉享受主体
提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业。
◉享受条件
1.涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：
（1）农户贷款；
（2）农村企业及各类组织贷款。农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。
2.中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
3.金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
◉政策依据
1.《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（2023年第25号）
2.《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2023年第25号）
3.《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（2023年第85号）
（二十四）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
◉政策要点
自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
◉享受主体
金融机构和小型企业、微型企业。
◉享受条件
小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）
2.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）
3.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）
（二十五）小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
◉政策要点
在2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。
◉享受主体
经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。
◉享受条件
1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）
2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）
（二十六）小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
◉政策要点
在2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
◉享受主体
经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。
◉享受条件
1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）
2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）
（二十七）小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
◉政策要点
在2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。
◉享受主体
经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。
◉享受条件
贷款损失准备金所得税税前扣除具体政策口径按照《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第86号）执行。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）
2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）
（二十八）为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
◉政策要点
2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。
◉享受主体
为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保的纳税人。
◉享受条件
1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。
2.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。
3.再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。
◉政策依据
1.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）
2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2023年第22号）
3.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）
（二十九）中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
◉政策要点
自2023年1月1日起，对于符合条件的中小企业融资（信用）担保机构提取的以下准备金准予在企业所得税税前扣除：
1.按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
2.按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
3.中小企业融资（信用）担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
◉享受主体
符合条件的中小企业融资（信用）担保机构。
◉享受条件
符合条件的中小企业融资（信用）担保机构，必须同时满足以下条件：
1.符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2023年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证。
2.以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）。
3.中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。
4.财政、税务部门规定的其他条件。
◉政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）
【第6篇】退役士兵创业就业税收政策
当你不再手握钢枪，税收优惠政策助你踏上创业就业征途。
刚过完八一建军节，小慧整理了退役士兵、军转干部和随军家属创业就业可以享受的税收优惠，一起来看看吧。
一、退役士兵创业税收扣减
【享受主体】
自主就业的退役士兵
【优惠内容】
2023年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。
纳税人在2023年12月31日享受税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受财税〔2019〕21号文件规定的税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合财税〔2019〕21号文件规定条件的，可按财税〔2019〕21号文件规定享受优惠至3年期满。
【享受条件】
1.从事个体经营；
2.自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。
【政策依据】
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）第一条、第三条、第六条
二、吸纳退役士兵就业企业税收扣减
【享受主体】
属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位
【优惠内容】
2023年1月1日至2023年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。
纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。
在2023年12月31日享受税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。
【享受条件】
与招用自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的。
【政策依据】
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）第二条、第五条、第六条
三、随军家属创业免征增值税
【享受主体】
从事个体经营的随军家属
【优惠内容】
自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
【享受条件】
必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项
四、随军家属创业免征个人所得税
【享受主体】
从事个体经营的随军家属
【优惠内容】
随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。
【享受条件】
1.随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。
2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）第二条
五、安置随军家属就业的企业免征增值税
【享受主体】
为安置随军家属就业而新开办的企业
【优惠内容】
为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
【享受条件】
安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项
六、军队转业干部创业免征增值税
【享受主体】
从事个体经营的军队转业干部
【优惠内容】
自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
【享受条件】
自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项
七、自主择业的军队转业干部免征个人所得税
【享受主体】
从事个体经营的军队转业干部
【优惠内容】
自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。
【享受条件】
自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）第一条
八、安置军队转业干部就业的企业免征增值税
【享受主体】
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业
【优惠内容】
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
【享受条件】
1.安置的自主择业军队转业干部占企业总人数60%（含）以上；
2.军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项
【第7篇】非税收入税收优惠政策
不容错过！这些税收优惠政策！
税收筹划是在法律法规的许可范围内合理降低企业税负而进行的一系列活动。税收筹划对于企业在减轻税收压力、获得资金得时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益得最大化和维护自身合法权益等方面都具有重要的意义。在企业实际生产经营过程中，可以利用税收优惠政策合理合法的节税。
有限公司财政返还税收优惠政策
有限公司财政返还是根据国家相关政策，税务局先按规定税率征税再由当地财政以奖励的方式返还给企业的税收政策。返税一般是地方政府采取的一种吸引企业到当地投资的地方性政策，鼓励企业到当地发展带动经济。针对增值税和企业所得税以留存金额的50-80%的比例进行奖励返还，纳税越多返还比例越高。
下面给大家举个例子：
某公司是北京一家贸易企业，销项收入为5000万，购货进项3000万元，进销项不含税。按13%的税率缴纳增值税，附加税6%，企业所得税25%，该公司应交税为：
增值税：2000*13%=260万
附加税：260*6%=15.6万
企业所得税：2000*25%=500万元
有限公司返税：
增值税：260*50%（地方留存）*80%=104万
企业所得税：500*40%（地方留存）*80%=160万
最高返还可达264万元，安全合法节省税金。
个人独资企业核定征收优惠政策
个独核定征收政策，就是把注册的个人独资企业查账征收方式，转为核定征收，不管是小规模还是一般纳税人一般新注册的都是以查账征收的方式，查账征收的话就要求有成本发票，收入减成本等于利润，再用利润缴纳个人经营所得税。个人独资企业没有企业所得税和分红税，选择核定征收，以销售额乘以一定比例作为企业利润，一般为10%，核定后税率一般在0.5-2.1%，也不需要提供成本票，所以个人独资企业核定征收，比一般企业优势大很多，既可以帮企业降低综合税负，也可以帮企业解决成本票缺乏的问题。这种核定征收政策一般在特定的税收优惠园区出现，选择稳定合适的园区成立个人独资企业，可以安全的降低企业综合税负解决更多问题。
版权声明：文章转自《锦鲤税税》公众号，更多税务筹划请移步
【第8篇】小微企业普惠性税收减免政策指南
2023年1月9日国务院常务会议决定，对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。这次的普惠性减税措施主要涉及到了增值税小规模纳税人的免税标准的提高，一般纳税人转登记为小规模纳税人的范围及时间的延长，增值税的预缴、申报表提示功能、开具增值税专用发票等具体操作的规定。其次是小型微利企业的企业所得税优惠，最后，在上述两项政策基础上又出台了增值税小规模纳税人地方税种和附加部分减征优惠，更有利于小企业的发展。
税总发[2019]19号 国家税务总局关于2023年开展“便民办税春风行动”的意见中明确：认真落实更大规模减税降费政策措施，采取有效举措将各项减税降费政策落实到位。成立实施减税降费工作领导小组。纳税服务司设立小微企业服务处。切实做好小微企业普惠性税收减免政策落实工作。各地税务部门正在迅速组织开展针对纳税人的培训辅导，努力做到既点对点精准辅导，又百分百全覆盖；既面向企业财务人员，又涵盖企业法人。
通过对政策深度读解，结合案例进行讲解，保证企业及时享受政策红利。
课程收益
☑解读小微新政，保证企业及时享受政策红利
☑针对企业日常的重点、难点问题进行重点讲解
☑新政结合账务讲解，帮助财务进行正确的账务处理
☑案例结合报表，帮助企业做到准确填报
主要课程内容
主要内容分为以下几个部分：
※一、小微企业定义
1、清楚小微企业的定义，实务中的小微企业标准如何判定？
2、广义和狭义区分。
3、财税【2019】13号文件 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知。
※二、小微企业增值税税收优惠
1、小规模纳税人的标准 500万元及以下的判定
2、小规模纳税人最新的免税标准，按月纳税的，月销售额由3万元提高到10万元；按季纳税的，季销售额由9万元提高到30万元。
3、关于月（季）销售额的执行口径。
4、关于小规模纳税人纳税期的选择。
5、关于一般纳税人转登记的问题。
6、关于预缴增值税政策的适用问题。
7、关于增值税申报方面的问题。
8、关于免税标准提高后新享受政策的小规模纳税人，是否可以继续使用现有税控设备开具发票的问题。
※三、小微企业所得税税收优惠
1、小型微利企业所得税优惠的政策变化。
2、小型微利企业的条件。
3、关于预缴申报时小型微利企业的判断问题。
4、关于小型微利企业的预缴申报期限问题。
5、关于企业所得税预缴申报表的填报问题。
6、关于便捷享受小型微利企业所得税优惠政策问题。
※四、地方税种和附加的税收优惠
1、新老优惠政策叠加享受。
2、简化纳税申报。此次实施的小规模纳税人地方税减征优惠政策涉及6个税和2个费，涉及税费种类很多，是普惠性的。由于涉及税费种类多，有的纳税人担心办理流程复杂，不能完全享受各项优惠。为了便利纳税人享受优惠政策，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。
【第9篇】小规模税收减免政策
2023年1月9日，国家税务总局财政部正式发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），明确了2023年小规模纳税人减免增值税等政策！
重点：
月销售额10万元以下（含）、季度开普票不超过30万的增值税小规模纳税人，免征增值税。
3%征收率的小规模纳税人，减按1%征收增值税；3%预征率的预缴增值税项目，减按1%征收。
生产性服务业纳税人按5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按10%抵减应纳税额。
政策执行日期：2023年1月1日至2023年12月31日
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【第10篇】居民纳税企业税收政策
小拓最近收到不少客户对于非居民企业纳税问题的咨询，这里就为大家就此问题做一个详细的整理，如果有其他疑问，也欢迎大家在评论区留言。
非居民企业的判定
所谓非居民企业，是指依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立有机构、场所的，或者虽然在中国境内没有设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业机构、场所的判定
《企业所得税法》中所称的“非居民企业机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。具体包括：
管理机构、营业机构、办事机构。比如外国企业在中国设立的中国总部、子公司、商场、代表处等等。
工厂、农场、开采自然资源的场所。比如厂房、车间、农场、牧场、林场、渔场、采矿、采油所在地。
提供劳务的场所。比如从事交通运输、仓储租赁、咨询经纪、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、旅游、娱乐、加工等劳务服务所在地。
从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。比如建筑工地、港口码头、地质勘探场地等等。
其他从事生产经营活动的机构、场所。本项包括前面四项未穷尽列举的各种情况。但必须都属于企业从事生产经营活动的场所。
非居民企业委托营业代理人代其签订合同，或者从事储存、交付货物等生产经营活动的，该营业代理人视为中国境内的机构、场所。
针对非居民企业所得税的相关规定
1. 所得和纳税划分：
非居民企业在境内设机构、场所的，就来源于境内的所得及发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，按照规定税率缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2. 应纳税所得“范围”：
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
3. 对“实际联系”的理解：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八条规定，企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
针对增值税代扣代缴的相关规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
财税〔2016〕36号规定：
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
针对附加税的相关规定
自2023年9月1日起，税务机关不再对境外单位向境内销售服务所得征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
最后，我们用一张图表总结一下非居民企业所涉及的税收管理事项，方便大家理解。
【第11篇】2023年6月税收新政策
进一步加大增值税期末留抵退税政策实施进度
为尽快释放大规模增值税留抵退税政策红利，财政部 税务总局印发《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》，提前退还中型企业存量留抵税额，将2023年第14号公告第二条第二项规定的“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。2023年6月30日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还中型企业存量留抵税额。
具体详情，请看→两部门发文进一步加快增值税税期末留抵退税政策实施进度（https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mza5mjyznduwnw==&mid=2650521324&idx=1&sn=b53c42e383a880486b208f7d6f690203&scene=21#wechat_redirect）
进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项
进一步助力企业纾解困难，激发出口企业活力潜力，更优打造外贸营商环境，更好促进外贸平稳发展。国家税务总局发布《关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号），其中第一条：完善出口退（免）税企业分类管理、第二条：优化出口退（免）税备案单证管理、第三条：完善加工贸易出口退税政策，自2023年5月1日起施行。第四条、第五条自2023年6月1日起施行，第六条、第七条、第八条自2023年6月21日起施行。
具体详情，请看→进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项明确（https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mza4mzk5otgymq==&mid=2653424935&idx=1&sn=0c9a656bc0cc8cda575bf68a370b5c75&scene=21#wechat_redirect）
快递收派服务免征增值税
自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
具体详情，请看→两部门发文明确快递收派服务免征增值税政策（https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mza5mjyznduwnw==&mid=2650523064&idx=1&sn=04a96f7ba92189d1c1b70dc487581b69&scene=21#wechat_redirect）
本市2023年4、5月份申报纳税期限延长至5月31日
为全力配合做好本市疫情防控工作，便利纳税人办理纳税申报等事宜，对按月、按季申报的纳税人，2023年4、5月份的申报纳税期限延长至5月31日，在此期间，办理申报仍有困难的，可以依法向税务机关申请办理延期申报。
具体详情，请看→本市2023年4、5月份申报纳税期限延迟至5月31日（https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mza4mzk5otgymq==&mid=2653423990&idx=1&sn=1ec87b8a53fef2648159bb73fdf18d21&token=1084818601&lang=zh_cn&scene=21#wechat_redirect）
其他民生类政策，请往下查看↓↓
《中华人民共和国职业教育法》
《中华人民共和国职业教育法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十四次会议于2023年4月20日修订通过，现予公布，自2023年5月1日起施行。
第一章总则
第二章职业教育体系
第三章职业教育的实施
第四章职业学校和职业培训机构
第五章职业教育的教师与受教育者
第六章职业教育的保障
第七章法律责任
第八章附则
具体详情，请看→《中华人民共和国职业教育法》公布（https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mjm5nta1nje3nq==&mid=2650018347&idx=1&sn=f3799383c2637ceb756060ad1adbb7ac&scene=21#wechat_redirect）
《地名管理条例》
《地名管理条例》已经2023年9月1日国务院第147次常务会议修订通过，现予公布，自2023年5月1日起施行。
第一章 总则第二章 地名的命名、更名第三章 地名使用第四章 地名文化保护第五章 监督检查第六章 法律责任第七章 附则
具体详情，请看→李克强签署国务院令 公布修订后的《地名管理条例》（https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mza4mda0mzcwma==&mid=2652608751&idx=1&sn=bda85a12d7758bb4bd5f48ca1e4e4739&scene=21#wechat_redirect）
《机动车登记规定》
公安部新修订的《机动车登记规定》（公安部令第164号）将自2023年5月1日起实施。此次修订坚持以人民为中心，统筹发展和安全，进一步改革完善机动车登记制度，推出更多便民利企新措施，进一步健全重点车辆安全准入机制，严密交通管理执法监督制度，不断增强人民群众获得感、幸福感、安全感。
推行5项便捷办理机动车登记新措施：一是推行私家车新车上牌免查验。二是推行小客车登记全国“一证通办”。三是推行车辆信息变更“跨省通办”。四是推行申请资料和档案电子化。五是推行部门信息联网共享核查。
具体详情，请看→权威发布 | 公安部《机动车登记规定》将于5月1日起正式实施（超链：https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mza3mtm0otcxoa==&mid=2651241177&idx=1&sn=140dcfc5cd484e9739a02d1bc45160e8&scene=21#wechat_redirect）
医疗器械生产和经营新规施行！
近日，市场监管总局发布修订后的《医疗器械生产监督管理办法》和《医疗器械经营监督管理办法》，自2023年5月1日起施行。
医疗器械安全与人民群众健康息息相关，两个办法严格贯彻落实“四个最严”要求，落实《医疗器械监督管理条例》规定，全面落实医疗器械注册人备案人制度，优化行政许可办理流程，强化监督检查措施，完善监督检查手段，夯实企业主体责任，并进一步加大对违法行为的处罚力度。
具体详细，请看→医疗器械生产和经营新规出台！（https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=mzuyntgwmdi3ng==&mid=2247529426&idx=1&sn=16cb6dd6e8ee8737a03e5076a76e0285&scene=21#wechat_redirect）
以上内容经小编综合整理，仅供参考，具体请以官方发布最新信息为准。
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文章来源：国家税务总局公众号、上海税务公众号、微言教育公众号、中国政府网公众号、公安部交通管理局公众号、市说新语公众号
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【第12篇】限价房税收优惠政策
限价房，又称限房价、限地价的“两限”商品房。是一种限价格限套型（面积）的商品房，主要解决中低收入家庭的住房困难，是目前限制高房价的一种临时性举措，并不是经济适用房。限价商品房按照“以房价定地价”的思路，采用政府组织、市场化运作的模式。
限价房购房流程相比商品房要繁琐一些，也是有很多限制要求的，如果在有房的情况下限价房是不能购买的，申请限价房的流程：
1，必须在本市有合法的居住证。、
2，有合法的身份证，户口本，结婚证！
3，需要在本市在连续2年或5年的社保或纳税证明！（看当地政策）
4，夫妻双方是首次购房！
一般限价房在5年之内是不可以买卖过户的，如果购买了限价房之后，想出售房产，必须等待5年之后才可以交易办手续了，购房者也要注意您要购买的房屋是否是限价房，别定了房子，签完合同，才知道房子不能交易，这样就损失大了！
【第13篇】税务政策与税收稽查的
对非税务部门或非税务相关专业人士来说，税务检查与税务稽查是一对容易混淆的概念。很多企业财务人员对此没有感觉，认为差不多，总之是税务机关来审查企业有没有少缴税，该怎么应对就怎么应对即可，但二者还真不是一回事。税务检查是税务机关依据税收法律、法规对纳税人、扣缴义务人履行法定义务情况进行审查和监督，而税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和相应处理。事实上，税务检查和税务稽查既有联系也有区别，在性质、后果等方面也明显不同，本文试从六个方面进行简单分析。
一、执法主体
税务检查的主体是各级税务机关（税务局、税务分局、税务所）和按照国务院规定设立并向社会公告的税务部门，税务稽查的主体则只是省以下税务局的稽查局。从主体范围看，税务检查的主体更广，包括了稽查局和其他税务机关。
二、执法对象和目的
税务检查的对象是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人和扣缴义务人，目的是加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件的发生。税务稽查的对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，目的是查处税收违法案件。二者的侧重点不同，在流程环节所处的位置也有所不同。税务检查更侧重于事前和事中的管理，而税务稽查更侧重于事后的查处。
三、执法依据
税务检查与税务稽查都是依照“税收法定”原则进行的执法活动，都要依据全国人大发布的税收法律（例如《税收征收管理法》）、国务院发布的税收行政法规（例如《税收征管法实施细则》）和国家税务总局发布的一系列税务部门规章进行。只是其中有的规章是税务稽查专用的，例如《税务稽查案件办理程序规定》。总的来说，税务检查与税务稽查的执法依据具有高度的同源性。
四、执法案源
税务检查的案件主要来源于在税收征管各环节中对纳税人纳税情况的审查，或源于根据税法或实际需要对纳税人纳税情况进行的检查。而税务稽查的案源既包括计算机选案、筛选或抽样选案，也包括根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换资料确定的案件。可见，税务检查的案源贯穿于日常税收征管活动中，而税务稽查的案源多按计划主动推进或被动受案。
五、执法程序
税务检查可根据税收征管的实际需要随时进行，方式灵活，程序简单，合法即可。但税务稽查必须按照选案、检查、审理、执行四个环节进行，各环节相互分离、相互制约。两相比较，税务稽查专业性更强、要求水平更高。
六、执法权限
税务违法行为既有纳税人偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等性质比较严重甚至涉嫌犯罪的违法行为，也有纳税人未按规定办理税务登记、未按规定设置账簿等性质较轻的一般违法行为。稽查局专司前者的查处，对后者没有处罚权，后者只能由负责征管的税务局、税务分局、税务所进行处罚。税务检查和税务稽查的执法权限有明确的分工。
综上，广义的税务检查是可以包括税务稽查在内的，二者是包含和被包含的关系。就狭义而言，税务检查可称为管理型检查，而税务稽查则可称为打击型检查。实务中，两者常常是联动的。例如，税务检查中发现有偷逃骗抗税嫌疑的，应及时传递给稽查部门，为稽查部门提供案源；税务稽查发现一般性违法问题，要及时传递给征管部门，以便征管部门及时采取措施加强管理，提高征管质量。
企业人员厘清税务检查与税务稽查的联系和区别，既有助于配合税务机关的征管或稽查活动，又有利于及时纠偏，有效管控涉税风险，对此应有清醒的认识。
【第14篇】个人销售住房税收政策
个人销售住房，销售方主要涉及增值税及随增值税征收的附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）、土地增值税、个人所得税以及印花税；购买方涉及契税和印花税。
一、增值税。根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定，北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区税率标准为：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。北京市、上海市、广州市和深圳市的税率标准为：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。购房住房时间的确定直接关系到是否缴纳增值税。在购买住房的时间确认上：个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。“契税完税证明上注明的时间”是指契税完税证明上注明的填发日期。纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。根据国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。
二、随增值税征收的附加税费。城市维护建设税：住房在市区，按7%的税率缴纳城市维护建设税；住房在县城或镇，按5%的税率缴纳城市维护建设税；住房不在市区、县城或镇，按1%的税率缴纳城市维护建设税。教育费附加3%，地方教育附加2%。如销售的住房符合免征增值税条件，则免征城镇维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。个人属于小规模纳税人，可按50%的税额幅度减征城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。
三、土地增值税。根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)的规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。即个人销售的住房，不论是普通住房还是非普通住房，不论首套住房还是两套及两套以上住房，均免征土地增值税。
四、个人所得税。个人销售住房所得应当按照“财产转让所得”20%计算缴纳个人所得税。对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。在具体实操中，一般省份对纳税人未完整、准确提供房产原值或其他费用凭证，不能准确计算房产原值、费用和应纳税额的，实行核定征收，征收率一般确定在转让收入的1%－3%的幅度内。但在有的地方，比如湖北十堰市这个地方，个人销售住房核定征收就行不通，非常豪横，我就不具体说了。优惠政策：对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。个人购房日期的确定：个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。
五、印花税。房屋买卖合同属于权利转移书据，纳税人为书立产权转移书据的双方，但对销售或购买的住房，根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号 )第二条规定：“对个人销售或购买住房暂免征收印花税。”另外，《中华人民共和国印花税法》将于2023年7月1日起实施，《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。根据《中华人民共和国印花税法》规定，权利、许可证照不再属于应税凭证，7月1日起对发放给不动产权利人的不动产权证书不再收取5元按件贴花。 六、契税。根据契税法规定：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当缴纳契税。契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。一般省份契税税率确定为3%。优惠政策：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。需要特别注意的是，对个人购买家庭第二套改善性住房的契税优惠，在北京市、上海市、广州市和深圳市暂不实施。
【第15篇】税收优惠政策自查报告
1、自然人代开(普票）：山东、河南、贵州、云南、湖南、湖北、深圳 综合税负1.3%-2.5%(各地区个税有差异）,不需要注册主体，个税按生产经营所得核定，有完税凭证，额度年500万/人/年。
2、个体户（大额个体户500万）
地区：成都、重庆、江西、河南、天津、湖南
开普票时：服务业总税负1.35%-1.5%，商贸业总税负1%-1.2%；(各地区个税有差异）
开专票时：服务业总税负3.8%；
3、有限公司返税
地区：重庆、浙江、江西、上海
增值税：以纳税总额的15%-35%扶持；
所得税：以纳税总额的12%-28%扶持；
扶持周期：每月（100%及时兑现）
4、灵活用工结算政策
企业总税负成本6.2%-6.72%，合理取得6%专票，c端个人不需要买社保，c端个人收入临时税务登记核定征收，有完税凭证，资金结算秒过账；
5、海南政策
全程代办：注册地址与实际场地租赁+工商代办+社保托管+人才政策申请+企业认定申请+代理记账服务+财政奖励申请+日常职能部门检查应对
人才落户（户口迁移）代办
