2023年税收行业（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：17

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的行业税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023年税收行业范本，希望您能喜欢。

2023年税收行业

【第1篇】2023年税收行业

国民经济行业类型，是企业在办理税务登记时首先需要确定，在实务中却很容易被混淆和忽略的问题。需要提醒的是，行业类型的判断，将对企业享受税收优惠政策产生直接影响，稍有不慎，就可能带来税务风险。准确判断行业类型，是企业享受一系列税收优惠政策的关键前提。

#部分税收优惠有明确行业限制#

目前，我国施行的很多优惠政策，是有行业限制的。比如，《人力资源和社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）规定，对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等5个特困行业实施阶段性缓缴社保费政策；《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）等政策规定，对生产性、生活性服务业纳税人实施加计抵减政策。

同时，一些税收优惠政策还对特定行业进行了限制。比如，《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）中明确，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业等六大行业不适用研发费用加计扣除政策等。

#应注意及时更新行业登记信息#

在实务中，一些企业随着业务的不断发展，实际经营的类型已经与最初办理注册登记时不一致了，但并没有及时向市场监管部门申请变更行业类型。

a公司在注册登记时是一家纸制品销售企业，国民经济行业类别为“批发零售业”，为小微企业。2023年，当地税务部门在对辖区内可以享受制造业税费缓缴政策的企业进行摸排时，发现a公司近两年随着经营模式的调整，制造纸产品带来的收入逐年增长，目前在收入总额中的占比已超过50%，符合制造业认定标准，但a公司会计没有认识到行业类型的重要性，未能及时向市场监管部门申请对所属行业进行变更。

2023年，国家出台制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策。根据《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第30号，以下简称“30号公告”）规定，享受主体为制造业中小微企业。其中，制造业是指国民经济行业分类中行业门类为“制造业”的企业。

a公司一开始行业登记类型为“批发零售业”，即使其按照规模来说属于小微企业，但由于不属于30号公告规定“制造业企业”条件，无法享受税费缓缴政策。只有按照规定办理行业类型变更后，才能申请缓缴相关税费。在税务部门的提醒下，a公司向市场监管部门申请变更了行业类型，先后办理税费缓缴7.19万元，经营负担有效减轻。

#须结合国民经济行业分类判断#

在实务中，企业在判断自己属于哪个行业时，不能只以营业执照为准，而是应当参照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017），核对其中的国民经济行业分类和代码表，结合企业业务实际情况，确定所属行业。值得注意的是，国民经济行业分类和代码表详细列明了各个行业的代码，并细分为门类、大类、中类、小类四个层级，每个层级都有相对应的类别名称，有些还附有简要的文字说明。企业如果不知道具体适用的类别，可对照文字说明，结合自身从事的经营活动进行初步查找。

如上述案例中，a公司生产、销售纸制品，且生产加工取得的销售额占比较大，也就是说，a公司主要从事的是纸制品的生产、加工和制造，可以在表中找到大类为“造纸和纸制品业”的项目，然后再根据工艺的不同，找到中类和小类。如果小类中没有完全符合自身经营实际的项目，企业还可以选择以“其他”开头的兜底行业类型，如“其他纸制品制造”。确定具体小类后，a公司可以从小类进行门类追溯，也就不难发现所属的行业了。

实践中，在判断行业类型时，企业还须具体情况具体分析。比如，b公司主要从事米、面、油、肉等食品的生产加工。不过，在行业分类时，却不可简单地将其判定为“农林牧渔业”。如果其从事的是稻谷的种植活动，应属于“农业”中的“谷物种植”，但是，如果企业主要从事将稻谷去壳、碾磨成大米的生产活动，则属于“制造业”中的“农副食品加工业”。再比如，c公司的国民经济行业为“其他未列明非金属矿采选业”，但实际存在生产加工的过程，且销售额多为加工后的产成品销售额，那么，c公司应当将行业类型变更为“加工制造业”。

此外，还需说明的是，企业不能仅通过行业类型，来判断是否符合税收政策适用条件，还要结合具体从事的经济活动来综合考量。比如，在软件产品增值税即征即退政策的适用上，即使企业行业登记类型为“软件和信息技术服务业”，但在具体政策适用条件判定时，还要注意区分其进口的软件产品是属于本地化改造还是单纯汉字化处理。对于单纯汉字化处理的软件产品，不得适用增值税即征即退政策。

end

#税种分类#

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#纳税申报#

#税务管理基础#

#税务管理师#

来源：中国税务报

【第2篇】家政行业税收优惠

又到了年末，过年时很多家庭都会进行大扫除，但是因为人们工作越来越繁忙，很多人都会选择用家政公司来进行家庭卫生保洁。除了家庭的日常保洁以外，酒店、宾馆、市政单位等地方对于保洁服务的需求量更是巨大。家政行业在逐年稳步发展，同样家政行业也面临着税收压力大的问题。

家政行业的人工成本高，且人员的工资不能作为进项抵扣，一般纳税人6%的增值税，或者是难以取得成本票，一些常用材料像抹布、扫把、拖把、水桶等一般都是在平常的门店购买，大多数门店无法开出合法合规的票据，只是部分的专用清扫、清洁设备会从正规渠道购买，总体算下来成本还是不够，公司没有足够的成本入账，导致利润虚高，最后公转私分红时相当于多缴纳没有成本部分的税金。

而保洁公司服务合作对象多为大体量的物业、市政单位、或者是酒店公司等，需要家政保洁服务公司开出增值税专用票据，这样看来家政服务公司的销项多，进项少，这些原因直接造成了公司的增值税、企业所得税、附加税、股东分红等税收虚高，企业税负压力大。

而且家政公司的涉税风险同样很大，因为家政公司保洁人员大多是年龄偏大，文化水平不高的临时工或是流动性大的人员，或者是有的员工已经过了社保缴纳年龄，导致公司的社保问题复杂，不仅成本花费大，而且涉税风险大。

目前各地为了解决税负压力以及当地的税收指标，不同的城市都有不同的招商模式吸引企业入驻当地，低税收洼地可以解决企业高税负的难题让企业合理合法合规的享受到税收优惠政策，合理节税。

保洁公司可以利用税收洼地的核定征收以及税收奖励扶持等政策，不仅可以减少企业所得税以及增值税上的压力，而且园区提供专业团队进行税务筹划能有效降低企业涉风险。

1、保洁公司可以在税收园区成立分公司、子公司，享受当地的税收奖励，主要针对企业的增值税、企业所得税进行一定比例的税收扶持，可以享受高达90%的税收奖励扶持。

2、个人独资企业入驻不仅可以享受园区招商税收扶持优惠，同时可享受个独核定征收，综合税负低至1.6%。可以为企业节税高达96%。

针对入驻园区的企业，园区还可以提供以下扶持政策：

提供代理记账、税务申报等后期服务。

免费提供注册地址，免费代办工商，协助办理税务、银行开户等公司注册手续。

专为纳税大户设计特有扶持优惠政策。

【第3篇】政府税收哪个行业最多

大降价并非由东风汽车而起，而是特斯拉，然后是比亚迪快速跟进。

蔚小理都还赔钱呢特斯拉比亚迪已经杠上了，新能源车杀成了一片红海，但是新能源车的大降价，也在继续快速侵占燃油车市场。

事后想想，从特斯拉去年底开始的大降价，已经预示着危险的苗头。马斯克一步真厉害，我对这件事没重视，大意了。

因为这不是简单的降价，这是在快速收割现在还能收割的最后的消费能力。

特斯拉速度真快，比亚迪速度也不慢。燃油车早就慌了，但他们还认识不到局势的严重性。现在东风汽车放血大甩卖，可能已经认识到了这一点。

我想强调的是：这不仅仅是汽车市场的事情，而是能收割最后消费能力的产业，也就汽车了。

请大家想想，现在还买汽车的都是什么人？

有些人在更新换代，有钱的也会继续买豪车。但是，现在真正买第一辆车的，都是没钱的人。

我说的“没钱”，是口袋里还有个几万十几万，可以贷款买车。

这些人的规模曾经很大，但在以肉眼可见的速度快速缩小。

现在汽车大降价，很多车型降价30%，对这些人最有吸引力。

但是当这些人都买车了以后，还有多少人买得起呢？

这才是大问题。

所以在东风汽车大降价以后，大概四十家车企都在快速跟进，就是明证。

在市场快速萎缩之前，先抢肉再说。

大降价就是在搞烂自己的品牌。如果这个市场还能长久做，跟风大降价的车企一定很少。

请注意，我不是说汽车市场不存在了，而是说，这个市场正在快速萎缩。

以后要想恢复活力，可能得很久。

举个类似的例子，90年代家电尤其是黑电的大降价。

长虹是市场老大，但市场份额正在快速被其他厂家蚕食。倪润峰一怒之下多次大降价。

确实取得了很好的效果，买长虹彩电的排队。别的厂商一看也不淡定了，纷纷大降价。

彩电在1996年及以后的几年销量大增，但是彩电厂商却没什么利润。而当彩电潜力在几年内耗光以后，下面怎么发展？

1998年亚洲金融危机又来了。管理层启动了几个主要行业的市场化，以及高校大扩招。

都是为了就业。

幸亏中国在2000年加入了wto，以及彩电向液晶屏过渡。

时代和行业的机遇，拯救了被“倪二杆子”搞乱的行业，也让大国经济继续欣欣向荣。

那么现在汽车业还有时代和行业的机遇吗？

不仅没有，而且有能力买第一辆车的人，正在快速减少。

现在思考另一个问题。

今年汽车销量肯定不会少，大概率会超过去年，就像当年的彩电大战一样。燃油车应该会卖出不少，在和新能源车的战斗中将扳回一局。

但是接下来就要烧汽油了，而油价……

新能源车也要用电池。电哪里来？太阳能和煤炭发电，煤炭占70%。

汽车是和房地产一样的巨大行业。

之前一些砖家认为现在国内城镇化率还不算高，所以以后理所应当的会有人继续进城提高城镇化率。但是城镇化本质是就业的城镇化，有就业人才能在城市呆住，如果没有足够就业，乡村闲置劳动力在城市里当该溜子喝西北风也坚持不了多久，也没法为提高城镇化贡献力量。而现在很多年轻人也是理所应当的认为只要自己读了个学历就应该在城市里有个工作，但现实哪有那么多理所应当呢？

现在经济情况就业状况怎么样大家心里也都清楚，这种环境下大家肯定是选择保守，想方设法苟住熬下来，这种前提下想要扩大消费扩大加杠杆那可比较难了。

【第4篇】云计算行业税收政策

云计算是分布式计算的一种，指的是通过网络“云”将巨大的数据计算处理程序分解成无数个小程序，然后，通过多部服务器组成的系统进行处理和分析这些小程序得到结果并返回给用户。云计算早期，简单地说，就是简单的分布式计算，解决任务分发，并进行计算结果的合并。因而，云计算又称为网格计算。通过这项技术，可以在很短的时间内（几秒钟）完成对数以万计的数据的处理，从而达到强大的网络服务。

数据显示我国云计算投融资事件数起伏较大。2023年投资事件数减少154起至270起。

数据来源：中国云计算行业现状深度研究与未来前景预测报告（2023-2030年）

根据观研报告网发布的《中国云计算行业现状深度研究与未来前景预测报告（2023-2030年）》显示，2023年我国云计算行业共发生投融资事件270起，其中3月份发生的投资数量最多，达37起；投资金额最高的为6月份，投资金额为193.25亿元。

数据来源：中国云计算行业现状深度研究与未来前景预测报告（2023-2030年）

截止至2023年底，云计算行业共发生投融资事件3241起，其中发生的a轮投资事件最多，达到1151起，其次为种子天使，达到807起。

数据来源：中国云计算行业现状深度研究与未来前景预测报告（2023-2030年）

2023年共发生270起投资事件。2023年12月已披露投资金额最大的事件为dataiku收到的f轮投资，金额达2亿美元。

时间

公司名

轮次

投资金额

2022/12/30

neonvest

种子轮

未透露

2022/12/30

wasabi

d+轮

1500万美元

2022/12/29

海纳ai

pre-a轮

数千万人民币

2022/12/27

advanced commerce

战略投资

150万英镑

2022/12/22

大乐装

b轮

近亿人民币

2022/12/21

fairsupply

a轮

630万美元

2022/12/20

nerdio

b轮

1.17亿美元

2022/12/19

databento

战略投资

3180万美元

2022/12/16

axiom security

种子轮

700万美元

2022/12/16

mews

c轮

1.85亿美元

2022/12/15

dataiku

f轮

2亿美元

2022/12/14

博依特

战略投资

未透露

2022/12/14

darwin cx

种子轮

3840万美元

2022/12/12

dreamdata

a轮

620万美元

2022/12/9

second front systems

a轮

3200万美元

2022/12/9

metalsoft

a轮

1600万美元

2022/12/9

亿格云

a+轮

数千万人民币

2022/12/8

蘑菇物联

战略投资

未透露

2022/12/8

15five

战略投资

未透露

2022/12/7

机智云

c轮

1亿人民币

2022/12/6

pangea cyber

b轮

2600万美元

2022/12/5

certemy

b轮

970万美元

2022/12/5

企企通

d轮

数亿人民币

2022/12/4

快小智科技

战略投资

1500万人民币

2022/12/2

quarkxr

种子轮

73万美元

2022/12/2

figbytes

战略投资

1450万美元

2022/12/2

get amplio

种子轮

600万美元

数据来源：中国云计算行业现状深度研究与未来前景预测报告（2023-2030年）

【第5篇】住宿行业税收清理

2月6日，财政部、税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》。公告指出，受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类困难行业企业，2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。这意味着，因疫情发生亏损的部分旅游相关企业可以把亏损额向未来8年分摊，用以冲抵以后几年的所得额，进而降低税负。

公告指出，四大类困难行业企业具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2023年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。优惠政策自2023年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。

公告还指出，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

财政部税务总局

关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告

财政部税务总局公告2023年第8号

为进一步做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相关企业发展，现就有关税收政策公告如下：

一、对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

二、疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

本公告所称增量留抵税额，是指与2023年12月底相比新增加的期末留抵税额。

本公告第一条、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

三、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

四、受疫情影响较大的困难行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2023年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

六、本公告自2023年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。

财政部税务总局

2023年2月6日

来源：微信公众号“文旅之声”

【第6篇】不同行业税收风险疑点指向

旅店行业篇

一、财务核算要点

旅店业是一个传统服务行业，其财务核算主要适用《企业会计准则》、《小企业会计准则》，旅店业的经营过程大多数情况下仅涉及提供住宿等管理服务，其资金运动过程及形式相对简单，从而决定了财务核算对象相对简单。一般性财务核算项目与普通服务业基本一致，日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用。

与其他行业相比有如下特点：

（一）收入核算

客房前台每天结算营业收入和编制营业收入日报表，有“权责发生制”和“收付实现制”两种不同的制度。

1.权责发生制度

规模较大的、房间较多的旅店都是采用这种制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均作为当天的收入处理。旅店对宾客房金消费款结算有两种方式：一、先付款后住店（即预收房金方式）；二、先住店后付款（即挂账方式）。

2.收付实现制

规模较小的、房间不多的旅店多采用这种制度。即当天的营业收入不包括续住宾客尚未结算的房金等收入，营业日报表仅反映当天结账离店，并且已收到款项或者确认挂账的营业收入。

（二）成本核算

旅店饮食制品和吧台都要核算营业成本，饮食制品成本核算与工业不同。成本核算较为简单，成本要素仅为构成饮食制品实体的原材料、辅料、调料等购进价格，其他费用包括工资不计算进成本；其中月末对厨房未用完的原材料、辅料、调料仅需实地盘点，然后倒挤，计算出当月的营业成本。

（三）费用核算

旅店费用分营业费用、管理费用、财务费用，营业费用要分经营部门设立明细分类账核算，管理费用月末按一定的分配率分配各部门。

旅店几项主要费用核算：

1.营业部门从经理到服务员的工资及费用都列入该部门的营业费用；行政后勤部门则从总经理至工作员工的工资及相关费用都列入相关部门的管理费用中。

2.旅店的能源费用如：电费、水费、燃气费，各旅店可以根据本旅店分摊方法月底分配。

3.旅店固定资产的折旧费，可按各部门实际占用量分配，如果无法分配的，则列入管理费用核算。

4.旅店大额的装修费不但数额巨大，而且翻新间隔期较短，一般在三年左右的，装修费用可以预提，如没有预提，大额装修费用发生时，列入“长期待摊费用”账户分期摊销。

5.客房一次性用品，即向宾客提供的牙具、梳子、拖鞋等一次性用品，根据客房部统计使用情况计入客房宾客用品费用账户核算。

6.旅店财务费用核算与其他行业相同，无贷款利息支出的企业，发生的存款利息收入在财务费用账户的贷方反映，月末结转利润账户。

二、主要税收风险及其防范化解

（一）主要税收风险

旅店业的经营过程涉及住宿、餐饮、提供娱乐、会议、停车等管理服务等活动，其资金运动过程及形式相对简单，涉及的税种主要是增值税、企业所得税，部分活动可能涉及房产税、土地使用税，相关税收风险领域主要集中在收入、纳税申报、成本费用、发票使用。

1.收入类风险

（1）不按规定开具发票，自制收据凭证少计收入的税收风险

因个人消费比较多，个人往往不索取发票，另外存在职工公务出差的，就餐、购物、娱乐开在住宿发票中，以及消费单位经办人谋私套现的现象，往往要求取得超过实际消费的发票。旅馆业户存在只对有需求的企事业单位的客户出具正式发票，其他的则使用自制收据代替，从而造成不申报或少申报营业收入。

（2）非住宿收入不入账或冲抵费用，不缴和少缴相关税收的税收风险

现代旅店是一个集食、住、娱于一体的综合性服务业，为人们提供住宿、餐饮、康健娱乐及进行会展活动休闲的地方。因此收入主要由住宿、餐饮收入和桑拿娱乐收入组成，其中住宿收入是其中的主要项目。收入项目主要涉及：住宿费、餐饮费、会议费及小商品、特产零售收入等。但当前，旅店业户除取得与住宿有关的收入外，还存在许多“外快”，比如休闲度假酒店垂钓、采摘、露营、野炊、游泳、网球、羽毛球、保龄球、射击、狩猎、跑马、射箭、飞镖等健身休闲收入。还有业户将好的商铺、广告位、生态基地进行出租或作为婚纱摄影基地，这部分收入属于旅店业的“其他业务收入”，但一些旅店业户将此类收入不入账或冲抵费用，或者计入“营业外收入”、“其他应收账款”科目，不作为计税依据申报纳税，瞒报或少报营业收入少缴增值税，或归入到住宿餐饮收入中，只缴纳增值税，少缴房产税等。设有餐饮部旅店业，餐饮部一般每天编制营业收入日报表作为核算月营业收入的依据。营业收入日报表是根据顾客的点菜单汇总编制的，往往编制营业收入日报表时只将部分点菜单汇总，隐瞒部分营业收入。隐瞒连锁加盟店的加盟费、会员制旅店的会员费。

（3）代收代付费用的结余款项、手续费收入未申报纳税的税收风险

旅店企业代其他部门代理旅客办理车票、飞机票、观光旅游、洗车、停车等，一般挂在“其他应付款”科目，但这些代收的费用经常会有结余，实际是代理收费的手续费，一些旅店业户会长期挂账而不结转营业收入，导致少申报纳税。

（4）自身消费不作收入，收支抵冲少计收入未申报纳税的税收风险

旅店业反映的业务招待费一般很少，发生招待客人的时候是直接用餐、住宿，另外一般免费提供给员工的工作餐（或象征性的低收费），存在不作收入处理，未申报纳税。旅店业户承包人与发包方（出租方）约定以餐饮、住宿抵冲承包费、租赁费；与住宿场所装修方约定以住宿餐饮费抵冲装修款，抵顶桌椅、床、电视音响等住宿家具购置款，只就差价部分计收入。

2.纳税申报类风险

（1）会计核算错误，导致增值税、企业所得税计算不准确，少缴或延迟缴纳税款的税收风险

《企业会计准则》规定“企业的会计核算应当以‘权责发生制’为基础”这一原则，旅店业户的收费标准是建立在为旅客提供住宿等相关服务基础上，为招揽顾客常常发生签单消费、支付押金消费等情况。这种按照“收付实现制”确认收入，采用“权责发生制”计费用，就导致当期应收的住宿费因为未收到而少缴税，或因下期收到时延迟缴税。

（2）因未及时调整纳税义务发生时间的税会差异，造成增值税当期计税依据不准确的税收风险

一次性收取的住宿费、房屋租赁、广告位租金、场地租赁费等收入，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天。第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》【（2008）828 号】国税函的规定企业将资产移送他人的情形，比如用于交际应酬，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。其纳税义务发生时间具有了收付实现制的特点而不完全属于权责发生制的性质，在会计处理与税法存在差异的情况下，应按税法规定办理。业户应在收到款项时一次性申报增值税，而不需考虑所属期。业户在收取长期包房及采取按照消费者先期支付购卡，持卡实际消费等款项时，采用预收款方式，一次收取半年或一年的住宿费等，根据所属期按月分摊结转收入，按结转收入申报增值税，而不是一次性全额申报，按月分摊方式不符合税法规定，难以核对，会造成申报和税务管理的混乱，同时滞延了应纳税款。

3.成本费用类风险

（1）不按规定摊销装修费用、房屋租赁费的税收风险

租入房产的装修费、租金或承包费未按规定在租赁期内或受益期限内平均摊销，而是一次进入当期损益；对自有房产进行装修，装修费用超过固定资产计税基础 50%且使用寿命延长2年以上未分期摊销而一次进入当期的损益；从而造成延迟缴纳企业所得税。

（2）不按规定虚列费用开支的税收风险

根据旅店业的经营特点，一般旅店业可能间隔3-5年进行重新装修、改造、更新家具用品设施。往往利用虚假合同，虚构或虚增装修工程和采购家具用品设施的价值以抬高固定资产价值，虚增当期费用开支或在建工程和固定资产价值（在以后的使用年度内计提折旧即虚增以后年度的费用），从而造成逃避缴纳企业所得税。

4.发票使用类风险

（1）不给个人消费开具发票的税收风险

旅店业取得现金等收入不给客人开发票，或在客人索要发票时采取抹零或赠送饮料等方式，为他人开具与实际消费项目、金额不符的发票，收取开票费为未在旅店业户消费的他人虚开发票。

（2）旅店业租赁柜台及商品部的税收风险

旅店主业是餐饮和住宿，对于商品部、娱乐设施经常采取向外出租承包方式，但是给客人开发票时往往将商品和娱乐费用开在一起，涉嫌虚开发票。

（3）存在取得假发票入帐核算进行税前扣除。

（二）风险防范

1.加强增值税发票管理

避免虚开发票的情况发生。从“售票”和“开票”两个方面对发票加以管理，增强防范措施。避免出现只对正规核算单位开具正式发票，对其他消费者特别是个人消费者不开具正式发票；所开具的发票的正式发票联数额大，而存根联数额小，隐匿经营收入；在直接收取现金或客户以其他经济利益形式支付住宿费用时，不开发票或少开发票，隐匿收入等现象。

2.严格遵从《企业会计准则》规定，计算缴纳税款

比如对于长期包房的问题，酒店虽未收到房费，但根据企业所得税法实施条例第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。因此，酒店应按照权责发生制原则，及时确认客户长期包房收入，按规定计缴税款。

3.明确承包经营的纳税义务

在经营方式上，旅店商品部和娱乐服务，分为自营和外包两种。采取自营方式的，旅店应检查自身是否进行了增值税税种登记，并按规定申报缴纳增值税。采取外包方式的，酒店应保存好租赁合同及承包方相关证照复印件，提醒和督促承包方进行增值税税种登记，并按规定申报缴纳增值税。

4.装修装饰、改扩建费用不当摊销

旅店不正确的摊销，不仅影响了企业所得税的申报，还可能影响房产税的申报。因为更新改造支出、满足固定资产确认条件的装修费用、修理费用等，如果延长了固定资产的使用寿命，酒店应将这些费用纳入房产原值缴纳房产税。酒店财务人员如果错误地将上述费用计入长期待摊费用科目，很可能难以将其作为房产税的计税依据，从而影响房产税的准确申报。

三、相关税收政策

1.《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

2. 《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）

3. 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第8号）

4. 《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第28号）

注：本文介绍的相关内容如与今后公布的税收法规政策不一致的，以后者规定为准。

四、纳税评估警示案例

（一）案情介绍

××会议服务有限公司，成立于20××年7月18日，经营范围：会议服务、提供游览观光服务；工艺品（国家限定经营除外）销售。土地占地面积33197.40平方米、自用房产原值900万、2023年自开服务业发票484份总金额2646323元。

2023年8月14日，税务局以2023年度企业所得税汇算清缴复审推送××会议服务有限公司，进行风险应对。

系统推送疑点信息显示：

疑点1：该单位在2023年全年企业所得税年度申报主表本期应纳税所得额为-3140647.69元，上期应纳税所得额为-3170554.22元，应纳税所得额均小于零。

疑点2：该单位2023年度财务报表其他应收款期末余额为3112955.40元，主营业务收入为2348206.60元，当期其他应收款数额大且大于主营业务收入，可能存在风险。

疑点3：2023年全年申报的期间费用明细表中的咨询顾问费与企业经营规范不相符，占比过大。

（二）主要税收风险分析识别

1.该公司2017—2023年财务报表实际收入2530887.41元、2348206.60元明显与实际不符、存在不记、少记收入现象；

2.营业费用2529416.15元、管理费用1685878.33元、其他应收款累计3112955.40元、其他应付款累计12662442元与收入不配比，存在虚列成本费用、存在收入长期挂账不转收入的情况；

3.固定资产数额4331269.60元明显偏小，存在购买土地、在建工程等未入帐情形；

4.存在关联企业，法人代表人丁某某在睢宁分别成立并控有90%股权的江苏省某商贸城有限公司、江苏省某酒庄有限公司，存在关联交易，存在关联企业交易不记、少记收入现象，以工程款抵顶住宿费、会议费现象。

（三）纳税评估

1、询问约谈

针对企业关联情况，以及××会议服务有限公司与江苏省某酒庄园有限公司资产未分开核算现实，决定对财务人员进行约谈，并要求两家公司提供以下资料：

（1）提供旅客登记单上登记的人数、天数，提供房间间数及收费标准价目表，提供会议室使用登记簿。

（2）××会议服务有限公司提供中心分布平面图，及与江苏省某酒庄园有限公司资产使用、内部交易情况，与婚纱摄影基地出租合营情况。

（3）江苏省某酒庄园有限公司提供××会议服务有限公司固定资产、在建工程明细账、土地使用证及出让合同、葡萄种植土地租赁协议。

（4）××会议服务有限公司提供与江苏省某商贸城有限公司关联经营关系说明。

2.检查实施

（1）××会议服务有限公司成立于20××年7月18日，与江苏省某酒庄园有限公司、江苏省某商贸城有限公司都是由××建设集团股份有限公司投资兴建，属于丁某某控股下的关联企业。××会议服务有限公司主要用于江苏省某酒庄园有限公司、江苏省某商贸城有限公司内部接待工作、富余房间对外经营。楼堂馆所等固定资产、土地统一在江苏省某酒庄园有限公司核算。会议中心只对宾馆家具、空调、电视等动产进行核算，房产、土地使用不需要支付租金；

（2）江苏省某酒庄园有限公司、江苏省某商贸城有限公司在职高管、财务等46人在服务有限公司内部食堂就餐，2023年、2023年每天收取伙食费20元。2023年、2023年收取就餐费312546元、326543元。

（3）江苏省某酒庄园有限公司提供固定资产明细帐、在建工程明细账、土地使用证及出让合同显示，房产原值1500万、土地出让成交价2310万、出让面积33197.4平方米，代征契税69.3万、耕地占用税663948元、印花税11550元。

（4）与某新娘婚纱影楼、某新娘婚纱摄影服务部、睢城镇某婚纱影楼等11家签订长期婚纱摄影基地使用合同，年会员费5万/年。因对政策不明，收入直接挂在其他应付款，未及时转帐。

（5）健身、台球、雪茄吧、保龄球、游泳池、spa水疗、电子狩猎因资金问题未建设。

（6）分年度填制旅店业、会议室入住使用情况信息采集表

2023年旅店业信息采集表

营业收入：2530887.41元；开具发票金额：1843643元。

2023年旅店业信息采集表

营业收入：2530887.41元；开具发票金额：1049194元。

企业在核算时，江苏省某酒庄园有限公司、江苏省某商贸城有限公司关联企业接待作为其他应付款内部进行结算、内部会议未核算收入，但成本费用已税前列支。

（7）因江苏省某酒庄园有限公司属于企业所得税免税项目，2023年累计农业用电401514元、商业用电314562元；2023年累计农业用电521465元、商业用电294581元；户头江苏省某酒庄园有限公司，电费统一在××会议服务有限公司入帐。部分人员工资、薪金在××会议服务有限公司列支，造成每年管理、营业费用巨大，2023年列支某酒庄园人员工资、薪金1212654元、职工福利费146852元。2017列支某酒庄园人员工资、薪金1315428元、职工福利费159871元。2023年发生咨询顾问费153600元主要是聘请会计师事务所负责三家企业帐务处理，特别是土地增值税纳税筹划。

（8）××会议服务有限公司提供中心分布平面图显示，企业内部绿化率65%，存在将内部绿化用地、湖泊用地未申报缴纳土地使用税。

（9）固定资产——房产、土地因在江苏省某酒庄园有限公司核算，企业因政策不清未申报缴纳房产税。

（10）筹建期发生筹建费用包括证件费、工资等1120025元在2023年一次性列支，其他应收款3102955.40元存在部分欠款未结转收入现象。

3. 自查补报

企业按照约谈存在税收风险进行自查补报并进行相应帐务调整。

（1）2023年自查补税情况

①调增住宿业收入744580元、会议室使用收入61000元、婚纱摄影基地使用收入550000元、用餐收入312546元，补缴增值税、城建税及附加110096.32元

②补缴房产税262588.18元

③补缴土地使用税9107.90元

④企业所得税方面：调增应纳税所得额3429146元，调减应纳税所得额355102.38元

（2）2023年自查补税情况

①调增住宿业收入636950元、会议室使用收入61200元、婚纱摄影基地使用收入550000元、用餐收入326543元，补缴增值税、城建税及附加103929.74元

②补缴房产税243688.18元

③企业所得税方面：调增应纳税所得额3725057元，调减应纳税所得额330296.30元元

并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对该公司加收滞纳金。

【第7篇】烟草行业税收风险

最近十年以来，我国的税收征管和稽查环境发生了天翻地覆的变化：金税三期乃至金税四期、新发票管理系统、营改增、五证甚至七证合一、社保改嫁税务、国地税合并、税务系统全国联网、政府各部门信息共享、黑名单管理与各部门联合惩戒以及大数据、人工智能的应用等税收征管、税收稽查手段和措施紧锣密鼓地推出，令人目不暇接、猝不及防，各行各业偷税漏税被查处的风险越来越大，偷税漏税的违法成本越来越高，虚开发票被判刑的案例越来越多。“税”网恢恢之下，老板们睡觉还能安稳吗？

但是，另一个方面，我国的税种繁多，税负偏重，连续多年税收痛苦指数全球排名第二，第一是法国。例如一家企业当年盈利1,000万元，需要缴纳250万元的企业所得税(25%)，老板若想落袋为安，还需缴纳150万元的个人所得税(20%)，两项税收就占到了利润的40%!而且大部分民营企业在产品和服务上同质化、低端化，竞争十分激烈，大打价格战。内忧外患之下，很多中小型民营企业在赚取第一桶金的过程中铤而走险，逃避缴纳税款义务，其实他们赚的就是那点税钱，如果照章纳税，很多企业将难以为继、无法生存。我国现行税种共有18个，分别是增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、契税、环境保护税、关税。

电商圈内流传这么一个说法：做淘宝（天猫）店，必须要有50%以上的销售毛利率才能赚钱。因为：需要15%～25%的宣传与推广费用（含刷单成本）、10%的物流仓储费用、5%～15%的人力成本（包括工资、奖金、福利、社保等）、5%～10%的平台扣点费用、5%～15%的其他费用（资金利息、房租、办公费、退货损失等）。因此，进货50元的商品，零售价100元以上才有可能赚钱。实际上，上述计算中，卖家漏算了一项5%～10%的税收成本费用！这项支出如果正常发生的话，很多卖家立即从微利变成了亏损。创业之路本身就充满艰辛与不确定性，身处如此严峻的税收环境，偷税漏税进一步让人如履薄冰、胆颤心惊，不偷不漏的企业又很难生存很难赚钱。如何合理避税、如何控制风险就成为企业家朋友们十分关心并且无法绕过的话题。

但是，根据钱老师团队的经验，广大民营企业家基本不懂财税，而绝大部分财务人员基本不懂业务，他们之间的对话基本上就是鸡跟鸭讲。所谓的通过享受税收优惠政策进行纳税筹划来减轻税负，对他们而言，简直比登天还难。于是，很多企业选择简单粗暴的做法来逃避税款，例如：隐匿收入（补税、罚款、滞纳金三项约为应补税收入的60%！）、买卖发票（一旦东窗事发，很有可能面临牢狱之灾！）等等，这类做法效果上确实立竿见影，但是性质上属于顶风作案、风险实在太大！除此之外，还有另一类企业，一边放着优惠政策不管不顾，一边又不知不觉地多缴糊涂税、冤枉税！

对于广大的中小民营企业而言，如何控制税务风险、争取优惠政策、规划税务安排就变得非常重要和非常急迫了。欢迎广大企业家私信留言咨询钱老师！

京企通致力于为广大客户提供：公司注册财税代理税筹规划增值电信、人事代理等业务，欢迎您前来咨询！

【第8篇】文体行业税收优惠有哪些

为切实减轻纳税人负担，此前国家出台了一系列减税降费税收优惠政策。惊喜的是，有些政策在2023年会继续执行，赶紧一起来看看免征增值税有哪些吧！

1、金融机构特定利息收入免征增值税

对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。执行期限延长至2023年12月31日。

2、企业间资金无偿借贷行为免征增值税

对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。执行期限延长至2023年12月31日。

3、动漫软件出口免征增值税

动漫软件出口免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。

山水悦城

4、经营公租房租金收入免征增值税

对公租房免征房产税；对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。执行期限延长至2023年12月31日。

5、宣传文化免征增值税

2023年1月1日至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税；

2023年1月1日至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

山水悦城

山水悦城项目

山水悦城位于徐州市鼓楼区殷庄路与北三环交汇处，处于鼓楼高新区核心位置，东邻青山公园，南临规划中的琵琶山公园、红星美凯龙，月星家居等家居建材聚集区，西临金驹物流园，北侧为12.5公里长丁万河风景区、和具有千年历史文化的京杭运河，二者交汇于此呈双龙戏珠之势。北三环属于徐州规划的商业贸易区，本项目正位于其核心位置。承东接西、沟通南北，区位优势尤为突出。

项目周边配套完善，除项目自身商业配套外，汇邻湾商圈、君盛广场、琵琶农贸市场、超市等商业体近在咫尺，满足购物生活需求。紧邻丁万河风景区及青山公园，是平时休闲度假的好去处。此外，项目周边还有3院附属医院，以及北区股份制医院进一步保障家人的身体和身心健康，给生活带来最妥帖的舒适。

【第9篇】建筑行业税收分析

建筑行业的税收筹划！奖励高达80%

近年来，受房地产行业的影响，自然建筑行业也迎来了春天。建筑行业，是我国发展的重要支柱，它包括土木建筑、市政路桥、园林绿化、工程咨询服务等等。在外界看来，似乎建筑行业有高收益，但建筑行业也是“纳税大户”，一般的建筑行业都普遍存在缺少增值税进项发票的情况，因为行业的特殊性，可能还需要打理关系，所以有一部分的灰色支出，所以企业面临的负税压力还是比较大的。再加上疫情的原因，可以说建筑行业也是举步维艰！

那么在这种情况下，有没有合理的税务筹划方案来降低综合税负率呢？

一、从建筑行业自身着手

1、尽量选择一般纳税人作为自己的供应商

以往多数建筑行业会选择小规模纳税人供应商采购建筑物资，主要是为了获取较低的供应价格，但是从税收筹划的角度来说，建筑企业应该选择一般纳税人供应商进行采购，虽然材料价格较高，但是考虑到一般纳税人具有13%较高的抵扣比率，且进项税额可以节约附加税费。采购同一批物资，只有在小规模纳税人供应商的价格地域一般纳税人报价的11.51%时，采用小规模供应商才是有利的。

2、分清税率

建筑企业通常签订epc合同，这一合同包括了建筑项目的设计、施工、验收等全过程，而施工的税率是9%，设计的税率是6%，因此，可以将epc合同拆分，分别按照不同的税率签订，可以大大降低企业的整体税率。

二、灵活用工

建筑成本劳务成本占总比例也是比较高的，并需要在项目所在地聘用劳务临时工，这也是税务压力大的因素，应该转变原有的工资单支付方式，采取从劳务派遣公司购入临时劳动力的方式，可以让建筑企业在劳务雇佣上获取一部分进项抵扣金额，减少负担。

三、利用国家地域性税收优惠政策

1、有限公司

一些贫困地区为了促进当地经济发展，出台开了一系列税收优惠政策吸引企业入驻园区，并给予扶持，最高为地方留存的80%。增值税中央财政留存50%，地方财政留存50%；企业所得税中央财政留存60%，地方财政留存40%。

2、园区内注册个体工商户

个体工商户规模都比较小，一年的开票额在500万以内，那么个体户在园区怎么纳税呢？

增值税1%，附加税0.06%，个税核定0.6%~1.2%，个体户不需要缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税后、增值税、附加税后即可完税。

依法纳税是每个人的应尽义务，如果您在经营过程中有解决税负方面的需求，如缺少成本、个人做业务无法开票，欢迎咨询关注《优税大大》！

【第10篇】软件行业税收优惠政策

一、软件企业评估的基本条件有哪些？

1、企业资格

（1）依法在中国境内成立，具有独立法人资格；

（2）以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其主要经营业务。

2、研发能力

（1）拥有核心关键技术，研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%，其中在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

（2）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%。

3、业务收入占比

（1）企业年软件销售（营业）收入占企业年收入总额的比例一般不低于50%，嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%。其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）。

1.软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除.(根据《关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关所得税问题的通知》(国税发[]24号))

2.软件开发企业每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转.(根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[]89号))

3.从事软件开发的高新技术企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除.(根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[]89号))

软件生产企业的税收优惠政策：

1.所得税两免三减半优惠

对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税.(根据《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔〕25号))其中，《关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》国税发[]82号文件对开始获利年度做如下的解释：

2.国内外经济组织的投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款.(根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》(财税[]70号))

3.软件企业营业税优惠政策—般包括以下内容：

一是对单位和个人从事“技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

二是财政部、国家税务总局、商务部《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》(财税[]64号)文件规定，自年7月1日起至年12月31日，注册在北京、南京、无锡等21个中国服务外包示范城市的企业对从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。年7月1日至本通知到达之日已征的应予免征的营业税税额，在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减，在年内抵减不完的予以退税。

4.增值税即征即退优惠

1)企业(增值税一般纳税人)销售其自行开发生产的软件产品，按16%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.

所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税.(《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(根据财税[]25号))

2)增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按上述的有关规定享受即征即退的税收优惠政策.(根据财税[]25号)

其中，本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内

【第11篇】化肥行业税收政策

有关化肥和农药的税收政策是怎样的？根据小编老师所知，针对农业中使用到的化肥和农药的税收，进口的农药已经停止征收进口增值税，对部分进口农药的增值税可以按照先征后返的政策来执行的，关于化肥和农药的税收政策资料小编老师已经整理好给你们，感兴趣的欢迎你们来这里学习．

有关化肥和农药的税收政策是怎样的

一、自２００３年１月１日起，停止执行对部分列名进口农药（成药、原药）免征进口环节增值税的政策，已征收的保证金转为税款．

二、自２００４年１月１日起，停止执行对部分进口农药原料及中间体进口环节增值税先征后返的政策．

三、自２００４年１月１日起，《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知》（财税〔２００１〕１１３号）第一条第３项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行．３，财政部、国家税务总局近日出台了有关农民专业合作社的税收优惠政策，并已于２００８年７月１日起正式实施．根据两部门发出的通知，今后国家对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，将视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税．同时，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按１３％的扣除率计算抵扣增值税进项税额．另外，两部门还明确，对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，将免征增值税；对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税．

４，农药经销商应当缴纳的相关税费：增值税，城建税，所得税．增值税＝收入＊１３％，城建税＝增值税＊７％．

化肥农药增值税税率是多少？

根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔２０１７〕３７号）文件规定：＂自２０１７年７月１日起，简并增值税税率结构，取消１３％的增值税税率．纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为１１％．现阶段为９％的税率．小规模纳税人则为３％或者１％．

另外根据《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔２００８〕５６号）规定：

一、自２００８年６月１日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税．

二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机－无机复混肥料和生物有机肥．

有关化肥和农药的税收政策是怎样的？综合以上内容所述，其实按照小编老师讲解的资料学习，大家对于化肥和农药的税收政策应该都是有所认知的，其实关于农产业纳税的政策有很多优惠福利政策的，这些内容都在这里，想要学习更多相关资料的学员，欢迎你们来关注本网站，还有专业的会计老师给你们解答的．

【第12篇】关于成品油行业税收专项整治

来源：湖北日报

全省将专项整治成品油市场乱象严查无证经营、非法改装油罐车、以次充好等行为

湖北日报讯（记者刘天纵、通讯员沈能）我省要出重拳整治成品油市场乱象了。2月22日从省发改委获悉，我省将从今年2月底至7月底，启动全省成品油市场专项清理整治工作，这是我省近年来首次以省级层面开展的大规模成品油市场专项整治行动。

据了解，此次我省将坚持集中清理整治与严格日常监管相结合的原则，加大对油库和加油站点油品质量、计量、安全、环保等方面的监管力度。

近年来，武汉、襄阳、黄冈、荆门、孝感等地，油品“以次充好”的问题加油站、非法流动加油的油罐车屡见报端。本报2023年11月曾刊发《问题加油站”惊现京山107省道，零号柴油硫含量超标最高达38.1倍》报道，省领导批示要求严查严办、确保我省成品油质量不出问题。

省发改委表示，近年来，各地各部门针对执法检查、媒体报道、群众举报中发现的成品油市场问题，一直在整治，但也存在整治覆盖范围不够、联合监管不够等问题。此次专项清理整治工作由省政府发起，将汇聚各地各有关部门合力，组织开展联合执法，推动专项清理整治工作落实。

针对无证照经营、非法储存及销售成品油、销售不符合国家标准的油品、偷税漏税等四大乱象，此次我省将全面清查油库、加油站点《成品油批发经营批准证书》《危险化学品经营许可证》等相关证照，严禁无证经营行为。重点整治擅自建设储存油罐、非法改装油罐车（船）、利用非法流动加油站和非法改装油罐车经营成品油的行为。严处销售不符合国家标准的油品、以次充好或与符合国家标准的油品混兑销售的行为。严厉打击炼油企业与加油站点、社会用户无票销售行为，加油站点成品油纳税申报销售量低于实际销售量等行为。

此次整治由省发改委牵头，省公安厅、省生态环境厅、省交通运输厅、省商务厅、省应急管理厅、省市场监管局、省税务局等部门分工负责。省发改委表示，各市州政府是本次整治责任主体，要形成成品油市场监管合力，建立健全成品油市场常态化监管机制，坚决遏制违法违规经营成品油行为反弹。

【第13篇】行业税收风险模型

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白酒行业税务风险点

比解决问题更重要的，是企业事前财稅整体规划与总体目标设计。

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编者按

随着白酒市场的不断发展，全国多个白酒产地在引导提升白酒生产企业规模，促进企业标准化生产、规范化运作、绿色健康发展等方面制定了中长期规划，白酒制造企业地域集中性持续加强，产业集群不断壮大。但在实务中发现，部分中小白酒制造企业仍呈现“小、散、弱”的特点，税收遵从度还不够高。结合白酒制造企业的经营特点，梳理这类企业不同税种的常见风险点。

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增值税风险：重复抵扣进项税额

根据(财税〔2012〕38号)及(国家税务总局公告2023年第35号)，为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据白酒生产存放周期长和销售分散的特点，按照白酒生产农产品的单位耗用量，发布了关于试点行业农产品增值税进项税额扣除标准的相关公告，确定了白酒制造企业实行按投入产出法计算扣除增值税进项税额的标准。

但实务中，部分纳税人在纳税申报时，未按规定将购进农产品的进项税额进行转出处理。在销售白酒时，这些纳税人又按照投入产出法，计算抵扣进项税额，导致重复违规抵扣进项税额。

典型案例

税务人员在风险应对过程中，发现甲白酒生产企业2023年购进农产品取得增值税专用发票105份，票面金额975.18万元，对应税额94.43万元。通过分析该企业的申报数据，税务人员发现，该企业在报送《投入产出核定农产品进项税额计算表》的同时，未对农产品专用发票对应的进项税额作转出处理，存在重复抵扣进项税额的风险。

风控建议

白酒制造企业以购进农产品为原料生产货物的，农产品应按投入产出法，核定相应的进项税额。在此过程中，企业应同时注意原材料明细账是否完整规范，当期耗用农产品数量的测算是否符合规定，原材料购进金额是否真实可靠。

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消费税风险：成立多级销售公司逃避纳税

部分白酒制造企业往往在成立一级关联方销售公司之后，再设立二级甚至多级关联方销售公司，且销售公司均是独立核算的法人主体。生产企业以成本价甚至更低的价格，将产品销售给一级销售公司，再由一级销售公司以略高于成本价的价格，或按照固定利润率测算得出的销售价格，转售给下级销售公司。层层转销后，末级销售公司才统一按照市场公允价格，对外进行销售。而生产企业也不是按照最终一级销售公司的销售价格计算缴纳消费税，只是按照销售给一级销售公司售价的一定比例，确认消费税的计税价格，计算缴纳消费税，人为降低消费税的税基。

典型案例

税务人员在对乙白酒制造企业进行消费税纳税情况分析时发现，该企业消费税从价计征的计税依据，为其一级销售企业b公司的销售价格。但税务人员通过税收大数据分析发现，乙企业生产的白酒产品，在出厂环节全部销售给关联企业b公司，后者又将绝大部分产品销售给c公司，c公司的白酒商品则销往全国各地。通过关联数据分析，税务人员确认，c公司实为乙企业的二级销售公司。据此，税务人员判定，乙企业消费税从价计征的计税依据，应以c公司对外销售价格为基础确认。最终，乙企业按c公司的对外销售价格，计算应纳消费税额，补缴了相应税款。

风控建议

白酒制造企业在进行消费税申报时，要及时填报相关的价格信息。尽管根据《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》和(税总函〔2017〕144号)的规定，白酒消费税计税价格低于销售单位对外售价60%以下，才由税务机关核定消费税最低计税价格，但这并不意味着申报的计税价格高于对外售价的60%，企业就可以高枕无忧。如果没有及时填报《白酒相关经济指标申报表》，税务机关将按照销售单位销售价格，对企业征收消费税。

与此同时，企业还需正确申报最低计税价格。最低计税价格由白酒制造企业自行申报，省级税务机关核定。企业申报时，应依据生产规模、白酒品牌、利润水平等综合考量。

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所得税风险：封坛酒未及时确认应税收入

当前白酒制造企业存在一种新的销售模式，即封坛酒销存。消费者预定白酒后，并不要求白酒制造企业立即出库发货，而是就地封存，每年由购买者向销货方支付一定的仓储保管费，达到一定年限或条件后，再将产品发出。部分企业收取封坛酒预收款或定金后，将款项记入“预收账款”。在发出产品后，才确认应税收入。有的企业还通过“应付账款”“其他应付款”科目进行核算，存在延迟计算收入，或通过往来核算不申报或少申报缴纳增值税、企业所得税、印花税的风险。

典型案例

税务人员在实地核查环节，发现丙企业存在大量陶瓷坛存放封坛酒，且封坛酒坛上标注了购买人姓名、时间、数量及品牌。通过翻阅账簿发现，该企业均未确认收入，存在少申报缴纳增值税、企业所得税、印花税风险。后由税务人员实地盘库后，辅导该企业自查补缴了相关税款。

风控建议

一些白酒制造企业认为，封坛酒等货物尚未发出，自己收取的货款只能算是预收款，不是严格意义上的收入，可以不予确认。但是，白酒制造企业销售封坛酒并收取了购买方货款，意味着企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，应符合收入确认条件。因此，无论货物是否发出，企业均应按照权责发生制原则，确认收入。提醒企业，在计算销售收入总额时，应注意销售收入的实现时间。不同的销售方式，确认收入的标准不同，企业在计算时应注意准确区分。

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写在最后

做财税就是做管理，未来税务问题一定不仅仅是政策问题，而是内控管理问题，国家出台财税政策越来越严格，企业应更加重视这方面的风险防控，及时邀律师介入，护航企业发展。

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【第14篇】各个行业税收风险点

财税行业是现代社会经济运行中不可或缺的一部分，它涉及到众多方面，包括税收、财务、会计、审计等。虽然财税行业为企业和个人提供了很多便利，但是在这个行业中也存在着很多的风险，这些风险可能对企业和个人带来严重的损失。下面就让我们来看看财税行业的风险以及如何规避这些风险。

首先，税务风险是财税行业中最为普遍的风险之一。税务风险主要包括税务规定不明、税收政策变化频繁、税务处罚风险等。企业在缴纳税费时需要严格遵守税法规定，否则就会面临税务处罚的风险，这可能会导致企业财务损失和声誉受损。为了规避税务风险，企业需要加强税务管理和风险防控，建立完善的税务管理制度，保持与税务部门的良好沟通和合作。

其次，财务风险也是财税行业中的一个重要风险。财务风险包括信用风险、市场风险、流动性风险等。企业在进行投资和融资决策时需要考虑到这些风险，否则就会面临经济损失和财务危机。为了规避财务风险，企业需要制定科学合理的财务管理策略，建立风险管理制度，加强内部控制和外部监管。

此外，会计风险也是财税行业中的一个重要问题。会计风险主要包括会计记录不准确、财务报表不真实等。会计风险可能会导致企业在财务报表上出现错误或虚假数据，这可能会对企业的财务状况和信誉产生严重的影响。为了规避会计风险，企业需要加强会计记录的精准度和可靠性，建立严格的会计准则和审计机制，提高财务报表的透明度和真实性。

最后，审计风险也是财税行业中需要重视的风险。审计风险包括审计人员的道德风险、审计工作的质量风险等。企业在接受审计时需要注意审计风险，如果审计工作出现问题，可能会导致企业的财务报表不真实或不完整，从而影响企业的经营和发展。为了规避审计风险，企业需要选择合适的审计机构和审计人员，确保审计过程的透明度和公正性，遵守审计规范和程序，及时纠正审计中发现的问题和错误。

除了上述几个主要风险外，财税行业还可能面临其他风险，如法律风险、政治风险等。这些风险都可能对企业和个人带来不同程度的损失和影响，因此需要引起足够的重视。

针对财税行业的风险，企业和个人需要采取一系列的风险管理措施，以尽量避免风险的发生或最小化损失。这些措施包括建立完善的内部控制制度、定期进行风险评估和监测、加强人才培养和专业知识的更新等。

总之，财税行业的风险需要引起足够的重视和关注，企业和个人需要建立风险意识，加强风险管理，以保障自身的财务安全和稳定。同时，政府和相关机构也需要采取有效的监管措施，加强对财税行业的监督和管理，维护市场秩序和公平竞争。

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