2023年小规模纳税申报表（15个范本）

【第1篇】2023年小规模纳税申报表

干了十几年的老会计，这纳税申报表越来越改的看不懂了？今天在这统一说明白！例如：纳税申报表调整在哪里？变化在哪里？一般纳税人怎么填写纳税申报表？小规模纳税人怎么填写纳税申报表，填写纳税申报表需要注意什么?

1

5月1日起，纳税申报表大变

划重点！主要调整情况如下：

❶调整部分申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

❷废止部分申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

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调整完后哪些地方变了？

1

变化一：不动产抵扣变了！

● 政策要点：2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

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变化二：旅客运输服务抵扣

● 政策要点：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

❶取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

❷取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

❸取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

❹取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

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变化三：加计抵减

● 政策要点：自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

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变化四：税率下调

● 政策要点：自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过万元)的，免征增值税。小规模纳税人如何填写纳税申报表？

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4个案例教你填写小规模纳税人申报表

1

既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

2

全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

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全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

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既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

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9个案例教你填写一般纳税人申报表

说完了小规模纳税人，现在我们说一说一般纳税人是如何填写的？

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开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

❶该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

❷该企业2023年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》（以下称主表）填报如下所示：

2

开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年5月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

❶该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

❷该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

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开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

❶该企业2023年6月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

❷该企业2023年6月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

4

不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某纳税人，2023年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

❶该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

❷该企业2023年6月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：

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不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期，《附列资增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2023年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

❶该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

❷该企业2023年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

6

旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

❶该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

❷该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

7

适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

❶该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

❷该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

8

期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2023年4月至2023年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2023年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2023年10月向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2023年10月30日取得退还的留抵税额。

❶该企业2023年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

❷该企业2023年10月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：

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综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1份增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

❶该企业2023年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

❷该企业2023年4月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

❸该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)填报如下所示：

❹该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

来源：国家税务总局 、北京税务

【第2篇】小规模纳税人证明怎么开

上篇我们讨论了开具工程款发票是否属于民事案件的处理范围问题，今天我们要继续讨论另外两个争议问题，感兴趣的就接着往下看吧。

一、承包人未开具发票，发包人能以此为由拒付工程款吗？

在工程款给付纠纷案件中，承包人向发包人提出工程款付款请求时，发包人常以承包人未开具工程款发票作为抗辩理由，认为因承包方未开具发票，所以有权拒付工程款。对于此类问题，判决结果往往与合同具体条款约定密切相关。

序号

案号

法院认定

1

（2020）最高法民终1310号

首先，该条并未明确约定将开具全部税务发票作为支付工程款的条件。其次，从文义分析，该约定括号内所称应开而未开的发票应是指瑞泰公司已付工程款所对应的发票，并不包含未付工程款对应的发票。其三，在案涉建设工程施工合同中，开具发票是宏成公司的附随义务，支付工程款是瑞泰公司的主要义务，瑞泰公司以宏成公司未履行开具发票义务作为不支付工程款的抗辩理由，没有合同和法律依据。因此，瑞泰公司关于工程款支付条件未成就的上诉理由不能成立，本院不予支持。

2

（2021）最高法民申4526号

建设工程施工合同中，承包人的主要合同义务是对工程进行施工并按时交付工程；发包人的主要合同义务是按时支付工程款。本案中，双方虽对开具发票进行了约定（提供竣工资料的时间未作明确约定），但相较于主要合同义务，开具发票、提供竣工资料仅为附随义务，三联公司以开具发票、提供竣工资料的附随义务对抗支付工程款的主要义务，有失公平。

3

（2020）最高法民终158号

关于世纪佳和公司主张中铁建工集团未开具发票，其有权拒付工程款的抗辩理由是否成立的问题。开具工程款发票系中铁建工集团履行本案合同的附随义务，与世纪佳和公司支付工程款的主要义务相比，二者不具有对等关系，而且开具工程款发票亦非双方当事人约定的支付工程款的前提条件。因此，一审法院认定世纪佳和公司以中铁建工集团未及时开具发票作为拒绝支付工程款的抗辩理由不能成立，并无不当。

4

（2019）最高法民申2634号

虽然结算协议约定如鑫诚公司未按约支付工程款，万城公司可按原分包合同执行，鑫诚公司首付款未按约支付协议无效，但该协议同时约定，万城公司申请付款时应负责开具正规等额的发票，否则鑫诚公司有权拒绝支付。原审未支持万城公司在未开具发票的情形下要求按照原分包合同执行的主张，并无不当。案涉协议明确赋予了鑫诚公司在万城公司未开具发票的情形下有拒付工程款的权利，万城公司关于未开具发票不能成为鑫诚公司拒付工程款理由的主张，本院不予支持。

小编总结：上述1-3个案例中，因建设工程施工合同中未明确约定发包方在承包方未开具工程款的情况下有权拒付工程款，一般法院都会以“开具工程款发票系承包方的附随义务，支付工程款是发包方的主要义务，二者不具有对等性”为由不采纳发包方相关拒付工程款的抗辩理由。对此，最高人民法院民一庭在《民事审判指导与参考》中也明确指出，在一方违反约定没有开具发票的情况下，另一方不能以此为由拒绝履行合同主要义务即支付工程价款。除非当事人明确约定：一方不及时开具发票，另一方有权拒绝支付工程价款。可见，在这一关键问题上，合同的约定对双方抗辩理由是否成立同样十分重要，承包方和发包方在订立合同时，要注意站在自身立场，约定有利于维护自身权益的合同条款。

二、承包方未开具发票，发包方可以起诉要求赔偿未开发票导致的损失吗？

对于承包方未开具发票的情况，例如未开具增值税专用发票的，可能导致发包方无法就增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额，因此产生损失。不过，发包方需要对自己主张的损失请求承担相应的证明责任，才能获得法院的支持。

1

(2018)吉24民终1176号

原告未向本院提交因被告未提供发票而多缴纳相应税费或被告代缴相应税费的证据，即原告主张的税款损失并未实际发生。故原告主张被告赔偿税款损失，无事实及法律依据，对原告的诉讼请求，本院不予支持。

2

(2018)渝民终135号

虽然江苏金厦重庆分公司未向理文造纸公司提供案涉工程发票属实，但理文造纸公司举示的证据尚不足以证明江苏金厦重庆分公司未提供发票已造成了理文造纸公司的实际损失，故理文造纸公司的此项上诉请求本院不予支持。

3

(2018)苏06民终2906号

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。”陈银华并未提供证据证明其为一般纳税人，故其取得增值税发票后也无法抵扣税款，其主张抵扣税款损失亦不能成立。

4

(2021)辽02民终5068号

根据大连正安会计师事务所有限公司正安审[2020]51号鉴定报告，被告欠开发票额(含增值税)90,391,420.28元，涉及增值税损失金额13,104,206.77元。被告应当向原告公司承担违约责任，赔偿原告因被告未开具增值税专用发票导致无法抵扣进项税额而造成的相应增值税损失。

小编总结：通过以上案例可以发现，发包人主张赔偿未开具发票的损失，需要有相应证据证明损失已经实际发生，例如审计报告、鉴定报告、完税证明等证据，否则可能因未证明损失不被法院支持相关主张。此外，小编还要提醒大家两点：

（1）对于增值税进项抵扣损失来说，首先要求付款方是享有进行税抵扣利益的一般纳税人，否则，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条的规定，因小规模纳税人适用的是“销售额×征收率”的方法计算增值税，而不适用“销项税额-进项税额”的增值税计算方法，所以小额纳税人是不享有进项税额抵扣的利益。那么，其主张税金损失自然也不会成立（如上述案例3）。

（2）发包方应注意证明相关进行税额已实际无法取得，否则。若法院认为承包方具有开具增值税发票的能力，而发包方在未请求开票的情况下直接主张赔偿税金损失的，也可能不被法院支持。

有关工程款发票问题的分享就到这里啦，等小编处理的案件判决时，再来与大家分享相关判决情况，欢迎关注～

作者 陈晓燕

责编 单琦

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【第3篇】一般纳税人变更小规模纳税人

一般纳税人转小规模纳税人的政策，去年年底就到期了，现在又延长至2023年12月31日，想要转的小伙伴，你们的机会来了！

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？

一般纳税人转小规模纳税人如何办理？

考呀呀已经给大家准备好了操作指南：

一般纳税人转登记常见问题

1、哪些一般纳税人可以转登记为小规模纳税人？

答：只有同时满足以下两个条件，才可以转登记为小规模纳税人：

条件一，只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。

《增值税暂行条例》第十三条规定的是，年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当办理一般纳税人登记；没超过规定标准的，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以办理一般纳税人登记。

《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的是，工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。两个条款联系起来理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。从另一个角度来理解，此次允许转登记的，不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。

条件二，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应税销售额没有超过500万元。

再强调一遍，只有上述两个条件同时满足的一般纳税人，才可以转登为小规模纳税人。同时，只有2023年5月1日以前就已经登记的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人，5月1日以后新登记的一般纳税人，并不符合第一个条件的规定，不属于可转登记的范围。

2、纳税人什么时候可以转登记？

答：符合转登记条件的纳税人，是否由一般纳税人转登记为小规模纳税人，是由纳税人自主选择的，转登记的程序也是由纳税人发起的。但是，大家要注意，此项政策的执行时间是即日起，停止时间是2023年12月31日。

也就是说，符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在4月23日到12月31日，这8个月的期间里，都可以到主管税务机关办理转登记手续。换言之，4月23日前和12月31日后，不可以办理转登记手续。

3、转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税？

答：18号公告规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。理解本条规定，重点在“下期”、“当期”。

所谓“下期”、“当期”，指的都是税款所属期，这是《增值税暂行条例》中的基本概念，不用过多解释。但是，由于有按月和按季两种纳税期限，本条在实际执行中可能就会遇到几种不同的情况，应该按照本条规定的基本原则分别处理。

第一种情况是，原来按月纳税，转登记后继续按月纳税。这种情况非常简单，转登记日的当月，仍按照一般纳税人的规定纳税，从次月起改为简易计税。

第二种情况是，原来按月纳税，转登记后改为按季纳税。由于大多数地区对小规模纳税人实行按季纳税，因此这种情况可能会非常多。对此，转登记日的当月，仍应该按照一般纳税人的规定纳税，从转登日的次月起，改为简易计税，按季缴纳。比如，转登记日的所属月份为7月份，纳税人在7月仍按照一般纳税人的规定纳税，从8月起，改为简易计税，按季缴纳，8-9月份实现的税款，在10月申报期申报缴纳。

第三种情况是，原来按季纳税，转登记后继续按季纳税。这与第一种情况一样，转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度起改为简易计税。

第四种情况是，原来按季纳税，转登记后改为按月纳税。这种情况我们判断基本不会出现。如果有，在转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度的首月起改为按月简易计税。

4、未抵扣的进项税额如何处理？

答：近些年来，增值税的管理都是尽量扩大一般纳税人的队伍，包括《增值税暂行条例实施细则》在内的相关政策规定，都不允许一般纳税人再转为小规模纳税人。此次统一小规模纳税人标准，并允许已经按较低标准登记的一般纳税人转登记为小规模纳税人，可以说是一项全新的政策，没有可借鉴的成熟做法，许多新的问题需要研究处理，其中，转登记纳税人未抵扣的进项税就是其中的重点。

通常情况下，大家可能认为，未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。

一是，未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。二是，转登记纳税人在今后可能还会对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。三是，一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此，继续核算未抵扣的进项税是有必要的。

如何核算未抵扣的进项税，有几种方案可供选择。比如，可以要求纳税人设立台账进行管理，按月报送税务机关；也可以调整申报表，增加相关栏次要求纳税人按月填报。但是这两种方案都会增加纳税人的核算负担，不是最优的选择。经过反复斟酌研究，我们最终确定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，这样做，既可满足需要，又简便易行，不增加纳税人负担。

需要提醒大家的是，随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整，未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，纳税人应准确核算，税务机关也应做好辅导，重点关注，共同防范涉税风险。具体规定在18号公告中已经写明，这里就不再重复了。

5、转登记纳税人如何调整转登记前的业务？

答：纳税人转登记之后，已经成为小规模纳税人，需要按照小规模纳税人的相关规定进行涉税核算。但是，其在一般纳税人期间发生的销售或者购进业务，有可能因为销售折让、中止或者退回，需要进行调整。这种情况下，如果要求转登记纳税人在按照小规模纳税人申报的同时，再填报一张一般纳税人申报表，将会极大增加纳税人核算的复杂性。因此，18号公告规定，转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。

需要特别强调的是，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，并不是要求纳税人重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。这一点需要大家注意

6、转登记纳税人如何开具发票？

答：转登记纳税人在发票开具方面，也有一些特殊情况需要处理，18号公告都有相应的规定，我在这里再帮助大家梳理一下：

首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

7、转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人？

答：此次在统一小规模纳税人标准的同时，允许已经按较低标准登记的一般纳税人转登记为小规模纳税人，是给予纳税人充分的选择权，纳税人可以根据自身的实际情况，自行选择适宜的计税方式缴纳增值税。但是，这并不意味着此类纳税人在转登记后永远属于小规模纳税人。按照《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，转登记纳税人今后如果年应税销售额超过财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，就应当登记为一般纳税人，而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人。

转小规模后必须关注这6笔会计处理

会计处理一：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前留抵增值税假如3万元，应做进项税额转出，计入公司成本费用。

借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3万元

会计处理二：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未交增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-未交增值税 3万元

贷：应交税费-应交增值税 3万元

会计处理三：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待认证进项税额假如是3万元，应转入计入公司成本费用。

借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元

贷：应交税费-待认证进项税额 3万元

会计处理四：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待抵扣的40%进项税额假如是3万元，应转入计入公司资产。

借：固定资产/在建工程等 3万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额 3万元

会计处理五：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未缴纳的实行简易计税的增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-简易计税 3万元

贷：应交税费-应交增值税 3万元

会计处理六：

符合条件的一般纳税人转为小规模，之前当月已交纳的应交增值税假如3万元，应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-应交增值税 3万元

贷：应交税费-应交增值税（已交税金） 3万元

【第4篇】有限公司是小规模纳税

如果一家小规模公司2023年的总收入是180w，利润是12w。那么需要缴纳多少的增值税和企业所得税呢？

1.2023年之前的增值税按3%征收的话，需要缴纳5.4万的增值税。（180*0.03=5.4）

2023年之前的企业所得税需要缴纳6000元。按照小微企业的纳税标准来计算。低于100万的年利润，按照5%的征收率计算，即12*0.05=6。

2. 而2023年实行小规模公司的优惠政策，月销售额由原来的10万提高到15万，也就是说年收入180万以内是免增值税的。不过也只是针对普通发票，小规模公司开具增值税专用发票都是要交税的。而且专票的开票额度也会计入总的销售额。

再加上，2023年小微企业的企业所得税在原来的优惠政策下，再减半征收企业所得税。

那么2023年开始180万年收入的增值税，需要缴纳0元。

2023年开始企业年利润12万元，企业所得税只需要缴纳3000元。

这样就很清晰了，此外企业所得税是不分一般纳税人和小规模企业的，只分小微企业和非小微企业。而印花税只有万分之五，也就是说10万元才万分之五，才50元钱，可以暂且不提。

【第5篇】小规模纳税人强制转一般纳税人

现状

好多会计出现了一个这样的误区，认为自己属于小规模纳税人，不存在增值税抵扣，因此进货就可以不用取得进货发票，这是严重错误的！

提醒

近期有的小规模纳税人也收到了来自税务局的风险评估提醒：小规模纳税人有销无进，未提供任何进项！

注意了！小规模有销无进

风险巨大

小规模只有销项无进项有很大的涉税风险，一不小心很可能成为税局重点稽查对象。

一、涉嫌虚开发票

小规模纳税人可以享受月销售额15万或季度销售额45万免征增值税，所以，很多人为了钻这个空子，注册多个小规模，没有业务，就光开票用。因此小规模只有销项无进项一直是税局稽查重点。

对于真实经营的小规模来说，一定要及时索要发票，否则，可能存在涉嫌虚开发票，被税局盯上。

二、不能税前扣除的风险

虽说小规模纳税人，不涉及增值税抵扣问题，但根据国家税务总局公告2023年第28号文规定，公司没有取得进项发票，其相关的成本费用是不能税前扣除的。这对公司来说无疑是增加了运营成本。

三、可能面临罚款

公司经营活动中如果不依法取得发票，按发票管理办法可能会有面临罚款的风险。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收”。

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

(三)扩大发票使用范围的；

(四)以其他凭证代替发票使用的；

(五)跨规定区域开具发票的；

(六)未按照规定缴销发票的；

(七)未按照规定存放和保管发票的。

四、自身权益无法得到保障

从公司的角度来说，如果进货没有取得发票或合规凭证，后期货物出现质量问题，能不能得到保障，对企业来说也是一大风险。

除此之外，小规模纳税人还有哪些涉税风险？我们一起来看看吧！

警惕！小规模、个体户

八大涉税风险点，赶紧自查！

1、开票额正好在免征额临界点

现小规模免征额调高到月15万或季度45万，有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，之前是季度27-30万之间，现在季度40-45万之间，这样不想引起税局的注意都难。

2、存在大量作废发票或作废发票异常

公司存在大量的作废发票或开票金额快达到免征额临界点时，出现作废发票现象，这些都会被税局秋后算账！

你还别不信，已有公司因发票作废异常出现风险提示，被税局要求自查并反馈结果。

3、超标强制转为一般纳税人

有很多会计认为，小规模的标准是年500万元以下，只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没问题，这样想就大错特错了。

政策中说的年销售额，指的是连续不超过12个月或四个季度的销售额，并不是我们理解的公历年度1-12月。

正是因为理解有误，每年都有很多小规模纳税人被强制转为一般纳税人，对于进项抵扣较少的企业来说，无疑增加了税收负担。

4、一址多户开具发票

在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一ip地址对外开具发票等等。

5、短时间内开票异常

有一些刚成立的小规模纳税人，短时间内开具大量发票，且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

6、个体户不记账

税局明确：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

千万别不当回事，已有个体户因没有建账被罚5万多！

7、个体户没有业务，可以不报税

很多个体户，将零申报和不申报混淆。认为自己符合零申报的情形，就可以不报税。

注意了，零申报≠不申报，零申报也是需要在规定时间向税务局进行报税！

且，征管法的第六十二条规定：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

活生生的例子，一个个体户因不报税，注销时被罚2万多！

8、个体户免税，不用交税就不用报税

这里的免税是指个体户月销售额15万元或季度45万以下可免征增值税。

很多人认为，没超过免征额不用交税就不用报税，这种想法是错误的。个体户销售额无论有没有超过月15万或季45万元的，都应当记账报税，只有申报了才可以享受免税的优惠政策！

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人

以上就是今天小编为大家分享的内容，有其他问题欢迎私信或评论区留言！

【第6篇】1月大征期，小规模纳税人和一般纳税人抄报流程！附纳税申报手册

1月大征期，小规模纳税人和一般纳税人以及个体工商户都要进行报税！1月征期延长至1月16日！因为是大征期，有的是季度申报，在此过程中，不少财务人员是对其中季度申报涉及的纳税申报表填写不是很清楚。今天就在这里给各位财务人员汇总了季度申报表的填写说明，以及一般纳税人和小规模纳税人抄报详细流程，不清楚地可以看这下面的图解流程进行操作即可。

另外还给大家带来了，各种税费在电子税务局上的详细报税流程手册，建议财务人员人手一份。

1月大征期延长至1月16日

一、增值税小规模纳税人抄报流程

1.1小规模非季报月抄报税流程

1.2小规模季报月抄报税流程

二、增值税一般纳税人抄报税流程

三、小规模和一般纳税人金税盘的抄报方法

四、税务ukey抄报详细图解流程

五、税控盘抄报详细图解流程六、各个税费在电子税务局上的详细申报流程手册

七、季度申报表填写说明

因为受到篇幅限制，今天整理的有关纳税申报的相关流程及申报表填写，就先到这里了。对电子税务局的操作不熟练的，上面也汇总有各个税费在电子税务局上的操作详细流程，对照着流程报税不会出错。

【第7篇】小规模纳税人增值税纳税申报

对于23年的税收政策，财政部和税务局给出了明确的公告，争议比较大的无非是小微企业纳税从2.5%转变成5%，个体工商户个税征收减半，即便大家吐槽不断，但该执行还是要执行，毕竟政策大于一切。

伴随着23年第一季度企业纳税申报征期的延长，距离截至日期也仅剩11天，忙慌之际，其实还有部分财务人员搞不懂申报方式和流程，不懂申报规范，拖延公司纳税进度，今天一次性帮大家解决难题，对照填写！23年小规模纳税人增值税和附加税申报填写范本，太赞了。

申报流程

小规模纳税人增值税及附加税填写申报表，其实都是有严格的规范和要求，比如计税依据，免税政策、税款计算方式、增值税减免税申报明细表等，一步一操作，通过详细的申报流程，帮你快速解决申报难题。

篇幅有限，完整《纳税申报流程和填写规范》看下图

【第8篇】小规模纳税人经营范围

税务局刚刚发布：150个常见涉税风险点

来源： 税政第一线、国家税务总局红河州税务局

年末了！

150个常见涉税风险点：一般纳税人80个，小规模纳税人70个！

一般纳税人

一、增值税

1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

6、发票开具金额大于申报金额。

7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。

8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。

12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

13、出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。

14、出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。

15、出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。

16、外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。

17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（fob）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。

二、企业所得税

18、发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。

19、更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。

20、错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。

21、申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

22、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

23、加计扣除超出规定标准和范围。

24、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

25、纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

26、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

27、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。

28、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。

29、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。

30、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。

三、个人所得税

31、发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。

32、自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

33、个人所得税专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

34、支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

35、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

36、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。

37、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

38、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

39、企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

四、房产税

40、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

41、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

42、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

43、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

44、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

45、请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

46、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

五、土地增值税

47、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

48、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

49、将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳土地增值税。

50、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

51、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

52、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

53、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

54、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

55、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

六、契税

56、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

57、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

58、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

59、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

七、印花税

60、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。

61、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

62、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

63、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

64、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

65、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

66、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

八、城镇土地使用税

67、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

68、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

69、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

70、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

71、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

72、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

九、城市维护建设税

73、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

74、未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

十、车船税

75、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

76、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

77、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

十一、资源税

78、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

十二、残疾人就业保障金

79、残疾人就业保险金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

80、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。

2

小规模纳税人

一、增值税

1、连续12个月应税销售额超过增值税小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为 年应税销售额500万元及以下),但在超过标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明。

2、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税 人适用)》本期预缴税额栏次填列的预缴 税额大于实际预缴税额 。

3、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税 人适用)》应纳税额减征额填报不实。

4、存在混合销售或兼营业务,未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

5、同一纳税人生产经营范围涉及多个税率, 将高税率经营项目使用低税率申报。

6、未发生经营业务但开具发票,或开具发票与实际经营业务不符。

7、申报的销售(服务)额小于对应属期开具发票销售额与未开票销售额之和。

8、增值税年度累计销售(服务)额与年度企业所得税申报收入差异过大。

9、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、 集体福利、奖励、分配给股东或投资入股 、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等,未视同销售申报纳税。

10、代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

二、城市维护建设税及附加

11 、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

12、城市维护建设税申报缴税税目税率未按所在地区适用税率申报纳税,混淆适 用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;纳税人所在地在县 城、镇的,税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一。

三、企业所得税

13 、资产总额、从业人数录入有误导致应享未享小型微利企业税收优惠政策,或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受 。

14、 是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享未享税收优惠政策,或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

15、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除,超出部分未调增应纳税所得额。

16、加计扣除超出规定标准和范围 。

17、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

18、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、 奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等,未视同销售申报纳税。

19、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

20、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件,或者超过年度利润总额12%的部分 (除国务院财政、税务主管部门另有规定 外)未做纳税调增

21、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出,超过当年销售[营业)收入15%(除到务院财政、税务主管部门另有规定外),超过部分未调增当年应纳税所得额 。

22、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准(不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五)进行申报,超过部分未调增应纳税所得额。

23、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用,以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除,未进行纳税调整。

四、个人所得税

24 、支付工资薪金但未履行代扣代缴义务,未进行个人所得税代扣代缴申报。

25、支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

26、自然人投资方股权变更交易发生增值的, 到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

27、专项附加扣除应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

28、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

29、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得税。

30、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金,超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

31、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡 礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后,按' 工资薪金所得'应税项目扣缴个人所得税。

32、 企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、 失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

五、房产税

33、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

34、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

35、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

36、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

37、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

38、申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

39、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

六、土地增值税

40、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

41、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

42、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

43、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

44、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

45、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

46、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

47、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

七、契税

48、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

49、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

50、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

51、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

八、印花税

52、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。

53、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

54、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

55、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

56、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

57、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

58、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

九、城镇土地使用税

59、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

60、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

61、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

62、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

63、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

64、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

十、车船税

65、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

66、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

十一、资源税

67、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

十二、车辆购置税

68、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

十三、残疾人保障金

69、残疾人就业保障金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

70、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人就业保障金申报信息不匹配。

【第9篇】一般纳税人和小规模公司的区别，注册时应该怎样选择？

一般纳税和小人规模的区别：

一、划分标准及资格条件：

2023年5月1日起，连续不超过12个月或者四个季度的经营期限内应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人，超过这个界限税局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令为一般纳税人。年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的也可以登记成为增值税一般纳税人。目前规定一般纳税人的资格条件：会计核算健全，能够提供税务资料。（除另有规定外，已经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人）

二、税款计算方法不同：

对一般纳税人实行凭发票扣税、计算扣税、核定扣税的计税方法，取得的进项发票可以抵扣，当期的应纳增值税税额=销项税额-进项税额；对于小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理方法，当期的应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）×征收率

三、适用税率（征收率）不同：

一般纳税人适用的增值税税率是13%、9%、6%；小规模纳税人不适用税率而适用征收率3%、5%

四、增值税纳税期限不同：

一般纳税人以月为纳税期限，小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限

五、近些年减税降费进程中有很多税收优惠政策，两者可以享受优惠政策不同：例如

1. 小规模纳税人开具普通发票自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；

一般纳税人只要开具发票不论专票还是普票都要按照销项税额减去进项税额后的余额来计算缴纳增值税

2. 对于出口货物的企业来说，小规模纳税人不能退税只免税，一般纳税人既可以享受出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款

后期公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？根据企业经营需要调整

1.看规模。

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业。

如果是16%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

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【第10篇】小规模纳税人开增值税普票税率

昨天，国税总局发布了一条关于小规模纳税人增值税全免的税收优惠政策，一方面是由于疫情影响，国内许多小规模纳税人比较艰难，另外一方面也是顺应减税降费的政策趋势。

关于这项税收优惠政策，有一些小伙伴可能存在一些误解。首先4月份开始小规模纳税人开普票增值税是全免的，这个是肯定可以确定的。但是小规模纳税人开增值税专票税率将会按照3%征收，是无法免除的。因此，对于小规模纳税人来说，能不开专票就不要开专票，尽量开普票，这样就能降低税费。

至于一般纳税人，就无法享受该政策了。一些服务行业的一般纳税人，经常会存在一些实际支出无法取得发票，导致企业利润虚高，企业税负高。或者由于行业本身就利润非常高，如软件开发、信息技术服务行业，除去员工工资和场地费用，剩下的利润是比较多的，税负压力巨大。正常纳税需要缴纳25%的企业所得税和20个点的分红个税，换作是谁来当老板都是比较头疼的。

这种情况的公司可以通过享受一些地方政府的扶持政策，来合理降低税费支出。目前，重庆园区注册的个体户（或个人独资企业）重庆园区注册的个体户（个人独资企业）的个人经营所得税可以按申请核定征收，税率为0.6%-1.2%。加上目前小规模纳税人开普票增值税全免，总税率仅为0.6%-1.2%。

举例：一家注册在重庆园区的个体户年开普票500万

增税税：0

附加税：0

个人经营所得税（按照0.6%核定征收）：500万*0.6%=3万

总税率0.6%，税费大幅降低。

园区无需实体办公，整个入驻流程包括开户均无需到场，个体户可以不开公户，可以使用法人私卡收付款使用。要求业务真实，依法按时纳税。

针对一些商贸行业的一般纳税人有限公司，可以在江苏、重庆园区设立一般纳税人有限公司，正常经营纳税后，增值税和企业所得税按照地方财政留存的40%-80%奖励。增值税的地方财政留存比例为50%，企业所得税的地方财政留存比例为40%，年纳税总额越高，获得的奖励比例也就越高。

举例：某建材贸易公司甲入驻江苏园区，增值税2023年缴纳1000万，企业所得税缴纳100万，均按照地方财政留存70%奖励，甲公司获得的奖励金额如下。

增值税奖励金额=1000万*50%*70%=350万

企业所得税奖励金额=100万*40%*70%=28万

甲公司总共节省378万税费。入驻江苏园区的企业所得税还可选择1%核定征收。

企业税负压力大的时候，除了应该了解国家的统一政策，还应该积极了解一些地方的扶持政策，来合理降低企业税负。

【第11篇】小规模纳税人查账征收

一家小规模纳税人的公司，是查账征收好还是核定征收好？这就需要先弄清楚两种征收方式的不同是什么。

两者之间最重要的区别，就是应税所得不同。

1、在查账征收方式下，企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失。

2、在核定征收方式下，核定应税所得率，企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或=成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率。

比如说：

a公司年收入总额50万，成本20万，费用9万，相关税金1万，上一年度没有损失。假设适用税率为25%，应税所得率为10%。

1、按照查账征收：企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万。

2、按照核定征收：企业所得税=50*10%*25%=1.25万。

既然已经知道了两者的不同，那小规模公司应该怎么选择呢？

这其实并没有标准的答案，因为并不是说核定征收就一定比查账征收要好，需要根据公司自身实际经营情况来进行具体考量和分析。

大致上，如果公司处于创业初期，或者是微利企业，实际的盈利不多甚至是处于亏损，这种时候就比较适合采用查账征收的方式。

这是因为，公司实际需要缴纳的税款，可能比核定征收的要低，所以核定征收就不划算了。

举例来说：

a公司按照查账征收的方式，假设盈利3万元，缴税1000元；盈利6万元，缴税2000元；若亏损，则不用缴纳企业所得税。

b公司按照核定征收的方式，假设核定征收1000元的税，则该企业盈利3万元，缴税1000元；盈利1000元，也要缴税1000元；即使亏损，也要缴税1000元。

也就是说，如果公司本身盈利就少的话，还采用核定征收，显然就是不合适的。

但如果是一些特殊行业的企业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等行业，由于其行业固有特点，可能无法在交易往来过程中取得各类发票，所以选择核定征收，相对来说就会既简单又划算。

最后，还要注意的一点是，选择核定征收还是查账征收，还要看公司的财务核算制度健不健全，能不能正确核算成本费用。

要是制度不健全、不能正确核算成本费用的，那么就只能核定征收。

【第12篇】小规模纳税人购进货物分录

小编最近与同行交流的时候发现，一位新入职会计做账有问题，其购买小规模纳税人农产品时，按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账务处理明显是对农产品的抵扣规定不熟悉。

一、企业购入农产品进项税抵扣标准

1、从一般纳税人处购入：从一般纳税人处购入的农产品，按发票上载明的税款价格扣除。

2、从小规模纳税人处购入：从小规模纳税人处购入农产品，按发票上载明农产品的价格 × 9%的税率进行抵扣。例：甲公司为一般纳税人，从乙公司（小规模）纳税人除购得农产品，共支付款项103万。其中，货款100万，增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为：100× 9%=9万元。

3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税，需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为：农产品购买价× 9%税率。（注：由于自产自销农产品税率为零，所以购入农产品的含税价与不含税价格相同）

政策依据

依据一：《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（目前为9%）的扣除率计算进项税额。

注：自2023年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

二、农产品增值税抵扣的操作方法

1、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品增值税发票时，直接在税务平台认证勾选抵扣。

2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时，进项税额抵扣时并非按照票面税额，而是计算抵扣，不是勾选认证抵扣。计算出税额后，把税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。

3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选，如下图所示。

购入农产品增值税抵扣注意事项

1、从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票，才可以计算抵扣增值税，若取得的为适用3%征收率的普通发票，则不得抵扣进项税额。2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款，而非发票上载明的农产品价格。3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。4、账务处理中，加计抵扣1%的的税款，在领用农产品环节之间冲生产成本。5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。

三、农产品的账务处理案例

案例1：a公司为一般纳税人，2023年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，从小规模纳税人处取得增值税专用发票，金额10万元。增值税额0.3万。

账务处理如下：

1、购入时

借：原材料 9.4 万元应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元贷：银行存款 10.3万元

2、领用时

借：生产成本 9.3 万应交税费—应交增值税（加计抵减）0.1万贷：原材料 9.4 万

案例2：a公司为一般纳税人，2023年10月从b公司（小规模）购进一批农产品，用于本公司职工食堂。（食堂对内部员工免费）支付货款1万元，增值税300元。

1、入库时

借：原材料 1万 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.03万 贷：银行存款 1.03万

2、假如本月全部使用完毕

借：应付职工薪酬——福利费 1.03 万贷：原材料 1 万应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.03 万

【第13篇】一般纳税人转为小规模

案例

我们是2023年9月成立的汽车修理店，也会零售一些汽车配件，当时设立时就登记为了一般纳税人,但是我们一直收入不高，进项也没有很多。请问自行登记成为一般纳税人的可以去申请转为小规模纳税人吗？

分析

一般纳税人转为小规模纳税人，根据国家税务总局公告2023年第18号，需同时满足两个条件：

一、非营改增的一般纳税人，包括：

1、从事货物生产或者提供应税劳务，兼营批发零售年应税销售额超过50万为一般纳税人。

2、除第1条规定外年应税销售超过80万为一般纳税人。

3、会计核算健全，能够提供准确税务资料而申请登记成为一般纳税人。

二、申请转登记前连续12个月或四个季度累计应税销售额未超过500万的（若不满12个月或4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。）

只要满足这两个条件，自行登记或被税局强制认定为一般纳税人的单位均可以在2023年12月31日前申请转为小规模纳税人。

风险提示

符合条件的一般纳税人申请转小规模纳税人时，还要综合考虑增值税留抵、市场发展、客户需求等情况，不能因为纳税人身份的转变而影响公司发展。

参考政策

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局告 2023年第18号）第一条

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条

【第14篇】注册小规模纳税人

一、什么是小规模纳税人

通常都听到纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么什么是小规模纳税人呢？是怎么定义和区分的，有何特征呢！小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

从事普通的货物销售公司，并且一年销售额在80万以下，就是小规模纳税人。

二、小规模纳税人的认定

如果企业的经营范围是一般货物的销售，并且没有特意去国税上门申请为一般纳税人，待公司注册成立后，国税自动认定企业为小规模纳税人。

三、小规模纳税人有什么好处？

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

1、税率低

小规模纳税人的税率为3%，对于刚刚成立的企业来说，如果客户没有特别要求，要开17%的增值税专用发票，小规模纳税人3%的税率对于企业就比较合算，纳税额较少，例如一张发票不含税价格为100元，对于小规模只需缴纳100*3%=3元的增值税就可以了。

2、灵活性更强

小规模纳税人可以随时申请变更为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%，但一旦认定为一般纳税人就永远无法变更为小规模纳税人。

3、变通性大

若客户一定需要增值税专用发票，小规模纳税人可向国税申请，由国税代开增值税专用发票，税率为3%，同时该发票，客户可抵扣3%的税。若小规模经常国税代开，待公司业务壮大后，可直接申请为一般纳税人。

四、小规模纳税人特别关注

1、小规模商业企业，一年销售额超过80万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%。

2、小规模工业企业，一年销售额超过50万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税额由3%增长为17%。

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【第15篇】可以给小规模纳税人开专票吗

正所谓税优政策出得快，忙坏千千万万财税从业人员。自2023年3月1日到2023年5月31日，湖北省境内所有小规模纳税人的增值税，湖北省以外的地区小规模纳税人征收率由3%将至1%。短短一句话，让数量群体很大的广大小规模纳税人获得精准减税红利，但隐含的信息量不少，引发的疑问和猜想也不少。

笔者在中小微企业中走访获悉，小规模纳税人主要关心的话题有：本次减税红利具体面对哪些群体？小规模纳税人在减税红利期间，开具的增值税发票票面显示的是3%还是1%？因广大小规模纳税人开具增值税普通发票，绝大部分可以享受增值税暂免征收的税优政策，1%征收率是否可以开具增值税专用发票？……下面我们一起逐一分析：

1、本次减税红利具体面对哪些群体？

本次降低增值税征收率针对所有小规模纳税人，且仅仅针对增值税小规模纳税人。具体经营主体包括：个体户、个体工商户、有限责任公司、一人有限责任公司等凡是增值税小规模纳税人和经营主体。

2、小规模纳税人开具的发票，票面显示的是1%还是3%？是否可以开具增值税专用发票？

关于这个话题，2023年2月25日晚间的公告并没有讲这个细节。但是，我们可以从部分省份开票软件升级提示中寻找答案。例如广东航信发布的税控开票系统升级主要有以下三点：

根据系统升级提示，不难得出结论：本次减税红利，并不像大家猜测的那样票面3%享受1%优惠，是纳税人可以自主选择3%或者1%征收率；已经申请自开增值税专用发票的小规模纳税人，可以自开1%的增值税专用发票，没有申请自开的，大概率可以向主管税务机关申请代开。

因为绝大部分小规模纳税人一个季度不含税销售不超过30万元，可以享受增值税暂免征收税收优惠。开具3%的普通发票或者1%的普票，差别不大。能够明确可以开具增值税专用发票后，能够满足要求开具增值税专用发票的要求。

3、小规模纳税人可以放弃1%优惠，继续选择3%的征收率吗？

小规模纳税人与客户有合同约定，开具3%的增值税专用发票，按照契约履约的要求，必要开具3%的增值专用发票。小规模纳税人开具增值税专用发票，无论是开具3%征收率还是1%征收率，都不能享受免税，且增值税税部分是由客户支付。因此，笔者判断小规模纳税人在减税红利期间，税率（征收率）可以根据实际情况选择。

4、小规模纳税人销售已经使用过的固定资产可以开具增值税专用发票吗?

回顾一下出售已使用过的固定资产：“销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票； 放弃减税依照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。”

这是不同纳税人的不同选择，如果小规模纳税人在这一期间选择开具1%征收的发票，遵照以往相关征收管理办法，是不能开具增值税专用发票的；如果放弃享受税收优惠，应该可以开具增值税专用发票，具体以当地税务机关的公告为准。

5、小规模纳税人开具1%税率的发票，怎么申报纳税？

小规模纳税人开具1%税率的增值税发票，与开具3%税率的增值税发票一样。无论是会计核算办法，还是纳税申报都没有发生根本性的变化。

开具1%税率的增值税普通发票，填写在“小微企业免税额”，享受增值税暂免征收；超过季度不含税30万元的，填写在“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，依法申报纳税；开具1%增值税专用发票的，填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，依法申报缴纳增值税。