稽查税收执法风险（14个范本）

【第1篇】稽查税收执法风险

税法脑立方——从税务稽查的视角识别企业财务处理中的税收风险（一）

原创 cyf玉树临风 税法脑立方2022-09-19 发表于辽宁

寻迹企业的业务流程，涉税数据的计量及流转，会计核算到会计报表编制及税申报表的生成，因存在人为干预、数据差错和舞弊等原因，并没有形成真实、完整和一致的数据链，导致税收风险变现。

税务稽查实践表明，在传统的财务管理思维模式下，并不能有效识别并管控税收风险。显然，基于税务稽查的视角，寻求税收风险识别与防控的方法及应遵循的规律，才是最佳的风险应对策略。

一、会计语言与税法语言的转换

财务处理是会计语言，税务稽查是税法语言。基于税务稽查的视角，来识别企业财务处理中的税收风险，其实就是要将会计语言转换为税法语言进行解读，转换的过程就是先通过会计语言还原成经济交易事项，再运用税法语言（税收政策+证据固定）准确定性其交易实质进行涉税处理。

如某企业往来款项有如下财务处理：

借：银行存款 1,000,000

贷：其他应付款 1,000,000

从会计核算表象看，这就是常见的企业向个人借款的财务处理，但从税务稽查的视角看，如企业存在增值税税负偏低，大量的现金交易，购货方无需索取增值税专用发票而获取税款抵扣利益，向股东个人（老板及亲属等）借款等情形，本着高度的职业审慎，这笔财务处理用税法语言可以这样作出专业预判，企业将销货款体外循环，转入股东个人银行卡，企业经营用钱时，再向股东借。

在典型的虚开增值税专用发票的案例中，买票方付款时“正转”，即买票方股东（亲属)先借款给买票企业，买票企业再汇款给售票企业；现金回流时“反转”，即售票方先通过中间人银行卡现金回流，再通过中间人将钱款打到买票方股东（亲属)个人银行卡、并坐扣“手续费” ，买票企业为了伪造真实交易场景，进行财务粉饰，也会做出上述的财务处理。

又如某企业往来款项有如下财务处理：

借：其他应收款 2,000,000

贷：银行存款 2,000,000

从会计核算表象看，这就是个人向企业的借款，但从税务稽查的视角看，若经调查取证，确认是股东个人向企业的借款，纳税年度未还，又未用于企业生产经营，可视同股息红利分配，企业应代扣代缴20%的个人所得税，否则，将给予企业50%以上3倍以下的处罚，并向纳税人追缴。

真正的税收风险防控高手，会在企业财务处理的背后，讲述精彩的税收故事。

二、典型实例解析

笔者通过对典型税务稽查实例的归集整理，将其还原成企业财务处理的环境中，制作了一个简易的企业账套涉税信息集合，并对每笔交易事项逐一进行解析，就如何从税务稽查的视角识别企业财务处理中的税收风险，向关注税法脑立方公众号的朋友们汇报一下自己的学习心得。

启运数控机床有限公司由自然人李某及赵某共同出资设立，为增值税一般纳税人，出口产品适用增值税“免、抵、退”税办法，执行的会计政策为《企业会计准则》。该公司下设全资控股子公司启运科技开发有限公司，已现金注资400万元。

税务稽查人员于2023年6月20日进入该公司对2023年度全税种纳税情况进行检查，通过对账套涉税信息采集、整合筛查、预警信息集合如下：

解析1月1日3#凭证：

1.正确的财务处理：

借：银行存款 3,270,000

贷：其他业务收入 1,000,000

预收账款 2,000,000

应交税费——应交增值税（销项）270,000

2.对税收产生的影响：

1）增值税少计销项税额180000元。

根据财税[2017]58号文件第二条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2）应调减应纳税所得额2000000元。

3）当年补缴房产税1000000×12%=120000元，相应调减应纳税所得额。

（城建税及教育费附加略）

3.补充说明：

1）根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第一条关于租金收入确认问题的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

根据上述规定，本例中，启运数控机床有限公司也可以选择一次性确认租金收入，比如存在即将超过弥补期的以前年度亏损的情形。

2）“应交税费——待转销项税额”主要用来核算会计收入确认时间早于增值税纳税义务时间的待转销项税额，待实际发生增值税纳税义务时，再结转至“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

本例中因收取的租金是“上打租”，增值税纳税义务已发生，不能通过“应交税费——待转销项税额”进行核算，应直接在“应交税费——应交增值税（销项税额）”进行核算。

接下期：

【第2篇】所得税税收优惠稽查

今税咨询

胡海泉茶饮品牌关联企业因控股子公司等被罚9万

前不久，本宫的茶关联企业广州本宫餐饮服务有限公司因控股子公司被广州市税务局第二稽查局处罚金总计91232.23元。

详细事由表明，该公司2023年至2023年过程中获得加盟费等营收527.83万余元(含税)，以上营收未确认销售收入且未申报缴纳相应企业增值税和附加税费，未作公司所得税纳税调整，相应经营成本已在公司所得税税前扣除。对该公司以上控股子公司行为处以少缴税款50%的处罚金：少缴企业增值税处罚金87412.62元、少缴城市维护建设税处罚金3819.61元，总计罚91232.23元。

该公司成立于2023年11月，注册资金500万，法人代表为徐驰。天眼查数据表明，胡海泉通过广州江泉投资有限公司持有该公司股份。

据本宫的官网介绍，歌手胡海泉为该品牌联合创始人，主要是采用直营+加盟模式，现阶段已经开实体店1100家以上。

税务稽查

偷税漏税大型翻车！

近几年来，因新冠疫情我国专门针对公司推出的税收优惠力度越来越大，尤其是小规模纳税人享有免征增值税的额度又扩大，公司享有越来越多的税收优惠后，税务局对公司控股子公司的税务稽查也是更加严、税力度更加强，一些大型企业、大牌明星、大主播都接连大型翻车。

可是网上吃瓜群众可但以为税务稽查这样的事情，并不会落到自己的头上。虽然吸人眼球的基本都是那些几千万、几亿处罚金的披露案情，可是事实上税局日常还在对各种大大小小的公司展开税务稽查，只是有很多都被大众所忽略了。

那么这些中小微企业税务局会税务稽查吗？

答案肯定是会的，税务局税务稽查的根本是并不会看公司的大小，而主要是看以下几个原因：

01行业例行税务稽查

这个有些像数学上的随机抽样，国家税务总局每一年都是会组织展开一些集中整治检查活动，每一年的行业都不一样，各地税务局也会对部分重点税源行业展开轮查。例如说税务局想查某一个行业，那就是想对这个行业的毛利，展开一个评估，得出一个行业的税负率。

接着就是用这个税负率来和相同行业的展开对比，看税务是不是正常。近些年，煤炭、互联网电商、主播、影视行业不就是被重点关注对象么。

因此这个就是概率问题，就是看你的公司幸运还是不幸运。

02协助调查

这就是经常在案子之中见到的，一个公司被税务稽查，需要证据，那就要找到这个公司的上下游。这种就是协查，目标是非常明确的，为了某一个发票，某一个合同，或者说某一笔资金。

03举报

现阶段通过中国裁判网中对应公司被税务稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。举报来源可能来自同行、合作方、内部。而税务局一旦接到类似举报，无论公司是否真的有问题，整个税务稽查流程肯定是要走一遍的，一旦真有问题，那就自求多福了。

还有一种情况，就是同行被其他人举报，然后查出了问题，税务会觉得这个行业可能存在同一类型问题，那么对该行业，又会展开税务稽查预警信号—紧急警报。

04系统预警

金四到来，税局与其他各系统之间的对接更加畅通，信息交换更加迅速，获取的数据也更全面，税局系统对公司涉税数据展开分析，会得出一个公司经营异常的判断，这一类公司也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被税务稽查的概率就非常高了。

05随机性抽查

“双随机、一公开”即在管控过程中随机抽取检查对象，随机性抽调行政执法人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开。税务机关会不定时不定时地对市场经济主体展开随机性抽查，以实现执法成本最小化和执法效能最大化，与此同时推动税法遵从和市场公平竞争。这样的事情，是不可预估的。

因此归根结底，税务稽查对象不在于公司之大小，只在于是否有问题。小企业同样免不了被税务稽查，而公司想要做大做强，一定要遵纪守法，哪怕想要做税筹，那也应该要采用正确合规合法合理的方式。

【第3篇】税务政策与税收稽查的

对非税务部门或非税务相关专业人士来说，税务检查与税务稽查是一对容易混淆的概念。很多企业财务人员对此没有感觉，认为差不多，总之是税务机关来审查企业有没有少缴税，该怎么应对就怎么应对即可，但二者还真不是一回事。税务检查是税务机关依据税收法律、法规对纳税人、扣缴义务人履行法定义务情况进行审查和监督，而税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和相应处理。事实上，税务检查和税务稽查既有联系也有区别，在性质、后果等方面也明显不同，本文试从六个方面进行简单分析。

一、执法主体

税务检查的主体是各级税务机关（税务局、税务分局、税务所）和按照国务院规定设立并向社会公告的税务部门，税务稽查的主体则只是省以下税务局的稽查局。从主体范围看，税务检查的主体更广，包括了稽查局和其他税务机关。

二、执法对象和目的

税务检查的对象是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人和扣缴义务人，目的是加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件的发生。税务稽查的对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，目的是查处税收违法案件。二者的侧重点不同，在流程环节所处的位置也有所不同。税务检查更侧重于事前和事中的管理，而税务稽查更侧重于事后的查处。

三、执法依据

税务检查与税务稽查都是依照“税收法定”原则进行的执法活动，都要依据全国人大发布的税收法律（例如《税收征收管理法》）、国务院发布的税收行政法规（例如《税收征管法实施细则》）和国家税务总局发布的一系列税务部门规章进行。只是其中有的规章是税务稽查专用的，例如《税务稽查案件办理程序规定》。总的来说，税务检查与税务稽查的执法依据具有高度的同源性。

四、执法案源

税务检查的案件主要来源于在税收征管各环节中对纳税人纳税情况的审查，或源于根据税法或实际需要对纳税人纳税情况进行的检查。而税务稽查的案源既包括计算机选案、筛选或抽样选案，也包括根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换资料确定的案件。可见，税务检查的案源贯穿于日常税收征管活动中，而税务稽查的案源多按计划主动推进或被动受案。

五、执法程序

税务检查可根据税收征管的实际需要随时进行，方式灵活，程序简单，合法即可。但税务稽查必须按照选案、检查、审理、执行四个环节进行，各环节相互分离、相互制约。两相比较，税务稽查专业性更强、要求水平更高。

六、执法权限

税务违法行为既有纳税人偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等性质比较严重甚至涉嫌犯罪的违法行为，也有纳税人未按规定办理税务登记、未按规定设置账簿等性质较轻的一般违法行为。稽查局专司前者的查处，对后者没有处罚权，后者只能由负责征管的税务局、税务分局、税务所进行处罚。税务检查和税务稽查的执法权限有明确的分工。

综上，广义的税务检查是可以包括税务稽查在内的，二者是包含和被包含的关系。就狭义而言，税务检查可称为管理型检查，而税务稽查则可称为打击型检查。实务中，两者常常是联动的。例如，税务检查中发现有偷逃骗抗税嫌疑的，应及时传递给稽查部门，为稽查部门提供案源；税务稽查发现一般性违法问题，要及时传递给征管部门，以便征管部门及时采取措施加强管理，提高征管质量。

企业人员厘清税务检查与税务稽查的联系和区别，既有助于配合税务机关的征管或稽查活动，又有利于及时纠偏，有效管控涉税风险，对此应有清醒的认识。

【第4篇】税务稽查和税收征管

现如今国家税务局启用了金税三期大数据库，利用大数据分析企业的税务问题，现在都是大数据时代，大数据也成为了利器。经过几年的税政改革，国家对企业的税务稽查也是越抓越紧。对于我们企业而言，也需要不断的学习，掌握税局是如何进行税务稽查的，他们采用的方法以及我们应该如何应对，今天小编为大家来透露下！

一、什么是税务稽查？

税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

税务稽查的基本任务：根据国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。为此税务稽查必须以事实为依据，以国家发布的税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关和其他有关部门的配合。

税务稽查的范围：包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。

税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。

1、稽查选案

确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。

人工选案的基本方法是抽样。实施抽样又分为随机抽样和非随机抽样。在实行抽查选案时，一般都采用随机抽样法，它是按照概率规律抽取稽查对象的一种方法。

计算机选案的指标主要有以下几个方面：分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等。

举报是税务机关发现案源最多的一种途径。

其他选案方法指：转办、交办等。

2、审理

税务稽查审理，是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。

税务稽查审理主要包括：

（1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全。

（2）适用税收法律、法规、规章是否合法。

（3）是否符合法定程序。

（4）拟定的处理意见是否得当。

审理终结的处理有以下几种处理方法：

（1）同意《税务稽查报告》、

（2）补正《税务稽查报告》、

（3）不同意《税务稽查报告》

构成犯罪案件的处理——移送。对税收违法行为的处罚应根据<税收征管法>及其实施细则以及<发票管理办法>的规定处理。

3、强制执行

随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。

二、税务稽查，查什么？

现在税务稽查不像以前翻翻账就可以了，以前是以票制查，现在是以现金流制查。

尤其是今年重点查这四大板块，尤其是第四点

1、对公账户，公司的近三年的公账流水，有的人说，用现金总可以了吧，但是现金时代已经过去了，现在银行取现金，所有的现金进过点钞机的时候，上面的代码和你公司或者个人信息早已经自动输入电脑系统进行留底

2、查个人卡，老板、老板娘、财务、股东，还有公司高管

3、查仓库，有很多公司，账面上有大量的存货，但是仓库却是空的，是不是真的有货呢，如果没有，货去哪里了，是被偷了，还是隐藏的收入

4、查毛利率，毛利率是一个企业核心的指标，假设你的同行的平均毛利率在31%，你的公司毛利率却只有1%甚至为负数，可能夸大，其实负数比例比较大，那这不就是等着被查吗

三、税务稽查究竟是谁来查？

关于税务稽查？很多人关注的点都在会不会查到我？是不是想查我就查我呢？税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

1、“被举报”

目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件来源于“举报”，有群众举报。

2、“被关联”

也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。

3、“被抽查”

抽查关键就是在于“随机”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。

四是“被分析”

金三系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“数据库”里，但是相对独立的一个库，“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

四、税务局一般什么时候查？

有两种情况：

1、税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果通过金三系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

2、不受时间限制的稽查情况，请您留意！以下三种情况，税务机关就有可能随时来检查。

（1）税负较上月相比较变动率超过正负30%。

（2）预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等这些情况的时候。

（3）公司出现发票管理系统发现一个单位的发票用量明显增多。

五、税务稽查是怎么查的呢？

根据《税收征管法》，税务稽查被赋予的执法权力有查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权等。

在实施检查时，税务部门检查人员一般2人一组，会向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。检查人员会通过实地检查、询问、调取账簿资料、提取证据原件、调查空白发票、调取发票原件、检查电子信息系统、检查存款账户、储蓄存款等方式开展检查。需要注意的是：

1、随着会计信息化工作的推进，大多数企业现在都采用电子财务软件记账，企业财务人员常有疑惑，采用信息化记账后，企业总账、明细账等，还需要打印输出吗？按照相关规定，除了一些特殊情况外，企业还是要将账册，凭证等纸质输出并装订成册。检查人员同时也会采集并复制企业的电子涉税经营财务数据资料。

2、税务稽查会涉及到企业重要的财务、税务信息与资料，企业需要提供检查所属年度的相关财务、税务资料，例如账册、凭证、合同等。

3、如果企业的涉税问题比较重大，并跨越年度，检查人员也会调阅相关年度的涉税资料。

六、企业在什么情况下会被税务稽查

1、企业税负异常

企业税负异常，尤其是税负在本地、本行业长期偏低，这会加大被稽查的概率。税负是一个计算的结果，税务机关不能凭税负征税，但税负对稽查概率的影响是存在的。

2、企业经营异常

企业经营情况主要体现在企业提交给税务机关的报表之上。资产负债表、利润表、现金流量表，都会从不同角度透露出企业的经营情况。同时，这些表内的指标又各有其客观的勾稽关系和内在规律，报表中的矛盾、不正常数据，往往会引起税务人员的怀疑，进而导致被稽查报表分析是每一个会计人员的基本功，但稽查上的报表分析却自有其特点：某公司处于持续年度亏损状态，资产负债率较高，并资产负债率一直在增高，同时资产总额也在增高。对应于利润表往往也能印证企业的经济效益在恶化。

3、属于重点稽查行业

每年税务稽查工作都会确定一些重点稽查行业，企业如果不幸生于其中就有更大可能性被抽中，平常可以多关注新闻，关注涉税的论坛，多参加涉税的培训与交流，增加信息来源的广度和深度，尽量把握住稽查的动向，提前准备

4、发票违规

发票是税务机关掌控企业经营与纳税最重要的东西，在发票问题上尽量避免违规行为和疑似违规行为，尤其是涉及增值税专用发票时，加强日常发票审查工作，防止被其他单位的违规行为牵扯其中，如果企业涉及发票违规，被稽查的可能性将会提高

5、举报

越来越多税收违法行为的败露来源于举报，但举报也有正常举报和恶意中伤之分，捕风捉影，以泄私愤而向税务机关举报企业税收违法，也会导致被举报企业陷入稽查风险之中，加大税收遵从成本，规范业务、规范内控、规范会计处理，以此减轻举报带来的稽查压力

七、面对税务稽查财务人应该如何处理？

1.事先准备好材料

财务人员要提前准备好稽查工作要用到的材料，熟悉材料的位置，方便随时提供给稽查工作人员。

2.了解企业情况，判断是否存在问题

企业被税务稽查不一定代表企业存在问题，但面对稽查应该提前准备充分，仔细检查企业的税务。

3.积极配合调查

企业应该积极配合稽查人员的工作，如果企业真的存在问题，要尽快查处，寻找补救措施；如果没有问题，也能加快稽查工作的速度，减轻稽查工作的影响。

八、重点来了，企业应该如何应对税务稽查呢？

如果你收到了《税务检查通知书》遇到税务稽查，大家千万不能再抱着侥幸心理以为可以蒙混过关，一定要认真应对，针对检查人员提出的疑点，仔细梳理公司业务。

会计人员要认真配合检查人员，按要求提供账簿、记账凭证、报表等资料，这些资料检查人员会在规定的时间内完整退还。

对公司的实际经营情况，不要藏着掖着，避免不必要的风险。对政策理解把握有疑问的，可以主动与检查人员多沟通，不漏交一分钱，也不多交一分钱。

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【第5篇】稽查局税收宣传方案

为了提高纳税人诚信意识，营造公平和谐税收环境，第二稽查局持续做好税收违法“黑名单”和联合惩戒宣传工作，利用自身工作便利，对检查纳税人开展相关辅导宣传工作，加深纳税人税收违法“黑名单”的认知度。

延边州税务局第二稽查局坚持税收执法与涉税“黑名单”宣传相结合的原则，不断加强宣传力度。在入户执法过程中，对税收违法“黑名单”和联合惩戒具体内容做详细讲解，告知纳税人珍惜自己的纳税信用，积极配合税务机关完成各项检查工作，履行法定义务，如果失信行为达到重大税收违法失信案件标准，公司纳税信用等级将被直接降为d级，同时纳税主体将被多个部门联合采取一系列严厉的监管措施，处处受限，最终会导致纳税人自身受到极大的损失。

通过税收执法工作与税收违法“黑名单”和联合惩戒相结合的工作方式，既加强了宣传的力度，也切实的让纳税人深入了解税收违法“黑名单”的具体内涵及其严重后果，有利于纳税人提升纳税遵从度，为进一步开展执法工作提供便利。

来源：敦化新闻网

【第6篇】高新技术企业税收稽查

对于已经是高新技术企业的公司，在面临税务稽查时，应当从主管税务机关下发的自查核查要点入手，全面梳理自身企业认定高新技术企业及资格维持中可能遇到的风险。为了帮助高新技术企业继续享受优惠政策，用和服在下方整理了高新技术企业认定后“税务稽查”要点，供大家参考。 1.高新产品收入要求：主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过60%的产品（服务）。 2.年度职工和科技人员情况要求：享受优惠的当年科技人员占职工总数不得低于10%。而且科技人员当年在企业工作时间须在183天以上。 3.研发费用要求：享受优惠当年和前两个会计年度研发费用总额占同期销售收入比例需达到规定的比例要求，且还需提供研发费用管理资料以及研发费用辅助账。 4.留存备查资料要求：按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2023年第23号）的规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。如果企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。根据《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》要求，高新技术企业主要留存备查资料为： （1）高新技术企业资格证书； （2）高新技术企业认定资料； （3）知识产权相关材料； （4）年度主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领 域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料； （5）年度职工和科技人员情况证明材料； （6）当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

【第7篇】税务稽查税收宣传

上午，国家税务总局赤峰市税务局稽查系统开展以“税收惠民办实事深化改革开新局为主题的税收宣传活动，为市民宣传涉税知识和相关法律法规，并解答纳税人的疑问，提升纳税人、缴费人的法律意识、诚信观念和防范涉税犯罪的能力。

国家税务总局赤峰市税务局稽查局 副局长 邢志海 赤峰市税务局稽查系统已累计向社会公布税收违法“黑名单案件18起，有效提升监管效能，提高税务稽查有效打击涉税违法行为的影响力和震慑力，构建“处失信、处处受限”的信用监管格局。

全媒体记者：于献策

编辑：毕永宝

【第8篇】税务稽查与税收收入

距离今年办理去年个人所得税综合所得汇算清缴截止日期不到两个月了，近期税务总局密集公布几起个税汇算相关违规案例，无不表示税务机会对个税汇算的重视程度。

早在2023年，中共办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》第五项提到：精准实施税务监管，依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。

收入一高，就会想方设法减税，在不避税的情况下个税最高可达45%。

有些人存在侥幸心理，个税汇算只申报工资薪金，其他的劳务报酬所得、稿酬、通常不并入清算。现在银税信息实时共享，任何偷逃税都无处遁形，不是不查，只是时机未到。

还有甚者，虚假填报附加扣除项目，去申请退税，比如，网上流传的刘某某，未实际购买商业健康险，但在填写个税汇算申报表时，虚列商业健康险，以达到退税目的。

财务人员对政策的不理解，也会形成过失，漏申报个税，给员工带来风险。比如发放的过节补贴、通讯补贴、生日补贴也属于工资收入一部分，财务人员未注意列入工资明细申报个税。

个税汇算漏报、虚报，后果有多严重？

今年个税汇算公告新增处罚项：

其次会影响个人信用，就是情节严重的，会记入个人纳税信用档案。其表现出来的对日常生活的影响就是：贷款、坐飞机、坐高铁等等会受到限制。

【第9篇】税务稽查税收入库

当企业面对税务稽查的过程中都有哪些方法呢？

（1）纳税评估。

纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

（2）税务检查。

税务检查是指税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。

税务检查的内容主要包括以下几个方面。

①检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。

②检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。

③检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。

④检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，检查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的情况。

（3）税务约谈。

税务约谈是指税务机关通过对纳税人的纳税申报资料及其他有关情况进行综合评估，发现的税务问题或疑点，向纳税人提出疑问或约请纳税人到税务机关进行解释，并给予政策性宣传和辅导，责成纳税人自查自纠、依法缴纳税款的一项制度。

（4）账务检查。

账务检查是指对纳税人、扣缴义务人的会计报表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和会计凭证等有关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。

①按检查会计资料的顺序，账务检查分为顺查法和逆查法。

②按检查资料的范围，账务检查分为详查法和抽查法。

③按查账应用的技术，账务检查分为审阅法和核对法。

（5）盘存检查。

盘存检查是指税务稽查人员到现场对被稽查对象的财产物资和货币资金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种检查方法。

盘存检查是账务检查的延续和补充。通过专项盘点，可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳税人有无账外经营的情况。

盘存检查有实物量盘存和价值量盘存两种方式。

①实物量盘存。

实物量盘存是对以实物数量计算的流动资产进行盘存检查的一种方式。

案例1实物量盘存应用。

某企业4月5日盘点库存某材料为800千克，4月1日至4月5日，该材料购进入库900千克，发出领用600千克，该企业3月31日账面库存数为400千克，则3月报告期账实差额的数量计算如下。

账实差额=（抽查时间库存数+上期末至抽查时间发出数-上期末至抽查时间购入数）-上期末账面库存数=（800+600-900）-400=100（千克）

②价值量盘存。

价值量盘存是对货币资金以实物量计算价值量管理的企业进行价值盘存的一种方式。

在盘存货币资金时，若发现未达账项，调整后的企业存款余额与开户银行对账单的期末余额不符，或以白条抵充现金的结存数，应注意审查企业有无收入不入账或资金账外活动等问题。

以商品流通企业为例：盘点库存商品价值时，可直接用实际盘存的价值量与账存价值量核对，检查有无漏报商品销售收入；也可以将实存商品售价金额换算为进价成本，结合“商品进销差价”账户的贷方余额，检查其结转的商品销售成本是否正确。其计算公式如下。

实盘商品进价金额=库存商品售价金额+（1+平均批零差率）账存商品进价金额=账存商品售价金额-商品进销差价余额案例2原材料盘存异常，多转发料成本。

某企业生产甲产品，所用主要材料为a材料。税务人员审阅某月a材料明细账时发现，当月末，账面结存数量50千克、金额为红字10000元。询问原因，会计人员找出一张借据，称是该材料供货不及时，因生产急需，向某关系企业借入a材料2000千克，金额为20000元，尚未及时入账所致。

但是，即使将此项业务入账，结存材料数量为2050干克、金额为10000元，单价为4.88元，与该材料10元左右的平均单价仍有较大出入。于是，税务人员决定盘点a材料。

盘点结果是：盘存数量2500千克。并核实自当月末至检查盘存时a材料并无新的收、发料业务。该企业除借入材料未入账外，也再无其他正常原因。可以确认该企业a材料账面结存异常是错转发料成本所致。

以复盘数量与借入材料调整后的账面结存数量相减，其差额为450千克（2500-2050），即多转的材料数量为450千克，多转的材料成本为15000元（2500×10-10000）。

（6）调查。

调查是指在税务稽查的过程中，采用观察、查询、外部调查等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实的方法的总称。

根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为观察法、查询法和外调法。

①观察法。

观察法是指检查人员通过对被稽查单位的实地观察来取得涉税证据的方法。

通过此方法，可获得直接或间接的环境证据。

运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场，做到“眼观六路、耳听八方”，从中发现其薄弱环节和存在的问题，并收集证据，查明被稽查单位的经济活动是否真实、客观。

某稽查组对某银行营业部进行稽查。在进行实地检查时，检查人员注意到该营业部电子显示屏是由数百块小的电子显示模块组合而成的，于是产生疑问：电子显示屏是作为一个整体资产使用的，那么他们是如何对这些小的显示模块进行核算的呢？

通过查明细账发现，该银行营业部于2023年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中核算这些小的电子显示模块，共计金额276800元，年终时，将其一次性列入成本。

查询法是指检查人员对检查中发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得涉税证据的一种检查方法。

②查询法。

查询法又分为面询和函询两种方法。

③外调法。

外调法是指检查人员对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，通过发生地外调以取得证据的一种调查方法。外调法可分为函查和异地调查两种方式。

（7）分析检查。

分析检查是指对被稽查对象的会计资料采用数理统计和逻辑思维方式进行客观分析判断的一种检查方法。

分析检查结果仅能揭露事物内部的矛盾，而不宜作为查账定案结论的依据，因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。

常用的分析方法有：比较分析法、推理分析法、控制分析法和因素分析法。

①比较分析法。

比较分析法是指将纳税人会计资料中的有关项目和数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间以及地区或行业之间进行动态或静态比较分析，从中发现问题，以捕捉检查线索的一种检查方法。

通过比较，观察纳税人经济活动的增减变化是否合理，从不合理中发现疑点，为纳税检查提供线索。比较分析法包括绝对数比较和相对数比较两种方法。

②推理分析法。

推理分析法是指运用逻辑推理，根据事物的内在联系和相互依存关系，对将会计资料提供的数据，结合财务活动规律，综合对照进行推理判断的一种分析方式。

在实际工作中，推理分析法一般应用于企业资料变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。例如，货币资金的加速周转，必须同时引起存货周转率的提高和生产或销售数量的相应增加，最后表现为企业经营利润的实现。

③控制分析法。

控制分析法是指根据不同经济数据之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种检查方法。例如，根据纳税人的流动资产的质量分析纳税人的生产经营状况，根据纳税人的库存材料分析纳税人的产量等。

常用的控制分析法有以存核销、以耗定产、以产定耗等。

④因素分析法。

因素分析法是指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分析各个因素变动对该事项的影响程度，以便进一步查明原因的一种分析方法。例如，主营业务利润的各个影响因素可分解为销售数量、销售价格、主营业务成本、费用、税金及附加和品种结构等。

通过测定各个因素的变动对主营业务利润的影响程度，便可判明各因素影响程度的方向和大小，从中找出存在的问题及其具体原因。

【第10篇】税收稽查执法大督察信息

近日，沧县国税局认真执行“坚决依法收好税，坚决不收‘过头税’、坚决落实减免税、坚决打击偷骗税”以及全面推行营改增试点贯彻落实情况。 重点内容：坚决依法收好税，努力完成税收收入任务情况；坚决不收‘过头税’，严守依法征税底线情况；坚决落实减免税，助力企业加快发展情况；坚决打击偷骗税，精准稽查严惩违法情况；全面推开营改增试点贯彻落实情况；内外部门监督发现问题整改情况。本次督查从3月20日至4月20日，为期一个月。

来源 沧县国税局

【第11篇】2023税收稽查风险点及应对

小规模纳税人有哪些容易被稽查的风险小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业。他们相对于一般纳税人来说，纳税方式简化、缴税金额少、税负轻。但不得不说，小规模纳税人也有自己的烦恼和管控难点，甚至会面临税务部门的稽查风险。那么，小规模纳税人有哪些容易被稽查的风险呢？

1. 凭证管理不严凭证是税务稽查中非常重要的一个环节。小规模纳税人常常忽略了凭证的保管和管理，或者认为凭证并不重要，就随便存放或丢弃。其实，凭证的合法性和真实性是税务机关稽查的关键。如果您的凭证管理不严，内部控制不到位，很可能被税务部门认为是偷税漏税的行为。

2. 审计制度不完善小规模纳税人相对于一般纳税人来说，审计制度更容易出现问题。小规模纳税人可能没有专门的审计人员，或者审计人员技术不精，结果就会出现缺失情况。税务机关在发现问题时，会直接向企业进行传票调查，而这时候，企业若不能充分配合，记录不清，则有可能被认定为欺诈。

3. 财务报表存在不一致情况小规模纳税人经营容易受到环境和政策等因素的影响，因此，财务报表的真实性和合法性也容易变动。如果财务报表存在不实、不一致等情况，稽查人员就很容易注意到其财务报表的真实性问题，这也就意味着企业被监督领导罚款的概率大大增加。

4. 缺乏完整的账簿和记账资料小规模纳税人通常缺乏完整的账簿和记账资料，税务机关很难检查企业的财务数据。但是，如果企业的账簿和记账资料严重缺失，且缺失的范围比较广泛，这就可能被税务机关认为企业有逃税骗税之嫌。

综上所述，小规模纳税人虽然纳税方式简单，缴税金额少，税负较轻，但是也存在比较高的稽查风险。企业应该加强凭证管理、完善审计制度、做好财务报表、记账资料等工作，以便能够在稽查中拥有更多的自我保护措施。

【第12篇】税收稽查评估指标

一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常

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1、计算公式：指标值=存货周转变动率/÷销售收入变动率

存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1

销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1

存货周转率＝销售成本÷存货平均余额

存货平均余额=（存货期初数+存货期末数）÷2

2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1

（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1

检查重点：指标分析：在流动资产中，存货所占比重较大，存货的流动性将直接影响企业的流动比率。因此，必须特别重视对存货的分析。存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。

存货周转率（次数）是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标，其意义可以理解为一个财务周期内，存货周转的次数。

分析存货周转情况，如存货周转率加快，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。针对疑点，应到仓库核实产成品验收、入库、发售相关记录，是否存在商品发出未及时确认收入，是否将自产货物用于在建工程、分配福利、对外投资等视同销售的情况；检查售价偏低有无正当理由，是否将应税商品用于换取生产、消费资料等。

二、纳税人收入利润率异常

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1、计算公式：指标值=（纳税人收入利润率-全市平均收入利润率）/全市平均收入利润率

收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入

2、问题指向：收入利润率明显低于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无少列收入、多列支出；收入利润率明显高于行业平均水平的，也应判断为异常，需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策，有无利用免税企业转移利润。

检查重点：同“成本”、“费用”指标。

三、纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常

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1、计算公式：指标值=毛利率变动率/税负变动率

毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入

毛利率变动率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率

税负=应纳税额/应税销售收入

税负变动率=（本期税负-基期税负）/基期税负

2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1.若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

3、预警值：1

检查重点：了解企业两者相互矛盾的原因；了解企业收入变化情况。针对收入疑点，应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转等收发货登记相关记录；从供电部门调查实际用电量，测算单位产品能耗，检查企业的工资表和相关费用，推算实际生产能力；检查企业各开户银行的对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格。

审核收款记录，将收款情况与开票情况进行核对，检查是否存在货物发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况；针对多抵进项的疑点，应检查企业存货分配情况及“生产成本”、“制造费用”等借方发生额，是否将在建工程成本挤入生产成本、用于非应税项目；检查“经营费用”、“管理费用”等发生业务，是否存在将外购存货用于非应税项目、职工福利、个人消费等情况；检查农产品发票的开具、投售人资料、入库记录、款项支付等情况，结合历史或同行业单位定耗量，判断是否存在虚开问题。

四、所得税申报收入与流转税申报收入差异

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1、计算公式：指标值=流转税申报收入-所得税申报收入。

2、问题指向：所得税申报收入小于流转税申报收入，可能存在收入未申报等问题。

五、农产品收购凭证抵扣进项占比

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1、计算公式：农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例。

2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的农产品收购凭证抵扣进项税额及虚列费用的问题。

3、预警：对纳税人取得农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或月单笔抵扣进项超过20万元（含）情况进行监控。

检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实其的收购业务进行核实，是否存在人为调节进项的情况，检查投售人、款项支付等情况的真实性。

【第13篇】税务稽查与税收征管

今税咨询

相关文件中明确：今年年全国各地地方税务局、公安机关、检察机关、海关部门、中国人民银行、外汇管理等职能部门要充分运用六职能部门常态查处虚开增值税票偷逃税违法违纪管理机制，着重查处虚开增值税票、偷税、偷逃税、骗补等违法违纪行为。

一、“三假”企业

1、假企业

假企业通常是指，经营者为了更好地抽逃资产逃税，运用税收优惠政策的规模性申请注册“空壳公司”来虚开增值税票。

通常，空壳公司具有着下列基本特征：

1）开设在具有着税收优惠政策地区或是偏远地方税务局监管宽松的地区。

2）组织架构不完善，欠缺必要的相关工作人员。

3）并没有具体的办公场地，申请注册时的场所多为租借。

4）有财产，但并没有相应的财产记录。

5）并没有运营业务或是并没有真实的业务。

2、假出入口

假出入口通常是指，并没有具体出入口业务，利用假造进口报关单、购入企业增值税专票、向黑商购汇冒充出入口货款收汇等手段来骗取进出口退税。

通常假出入口业务具有着如下基本特征

1）公司申请出口退税的出口商品、出入口口岸皆为出入口偷逃税频频出现的敏感货物、敏感口岸。

2）企业出入口业务短时间内迅猛发展。

3）实地核查，企业销售人员、财会人员对出入口运营流程说不清楚。

4）出口退税资料整齐完备，过于“完美无瑕”。

3、假申报

假申报通常是指，利用申报资料作假等方式方法，违法获得税收优惠政策减免，尤其是运用疫情期间我国出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。

偷逃税

二、八大行业将着重监控

从各个迹象分析，2023年税务稽查聚集在下列行业：

1、电商行业

2、建筑行业

3、外贸行业

4、劳务派遣行业

5、医疗美容行业

6、直播、文娱行业

7、高新技术企业

8、高收入人群股权转让等行业和领域。

三、企业这9种行为，要小心了

1、虚开增值税票

2、对开、环开发票

对开、环开发票虽然属于闭环抵扣，未少缴税，也未给我国造成损失。但是，它是基于并没有真实业务的情况下开具的发票，同样会面临相应的处罚。

3、三流不一致

三流一致就是资金流、发票流、货物流相统一，如果三流不一致，很可能被税务机关判定为“虚开增值税票”。

4、收入成本不实

企业自身的收入与费用严重不匹配；收入成本倒挂；隐匿收入、虚列成本；与同行业对比收入、费用出现异常等等。

5、库存账实不符

发票开具实行全票面上传，简单说就是发票开具不只是开票信息、金额，就连开具的商品名称、数量、单价都会被监管。只要企业发票出现异常，马上就会接到税务局电话，甚至会实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税。

6、申报出现异常

很多企业对小税种不重视，认为其金额小，不会被监管，这样想就自找麻烦了，小税种也会引发大风险。

7、所得税税负出现异常

所得税税负出现异常长期以来都是税务稽查的着重，如果企业平均所得税税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。

8、长年亏损

企业常亏屹立不倒，明眼人一看就有问题，针对这类企业，想让地方税务局不查都难。

9、公转私、私转私频繁转账

【第14篇】税收稽查执法风险

税收优惠、园区政策，详情了解，公众号，节税宝典。

伴随着现代化税收征管系统充分运用大数据、人工智能等高科技信息技术；税务对于纳税人的监管将呈现全流程、精准高效和立体化；这也标志着我国逐步实现“以票管税”向“以数治税”的时代所转变。

可以说，未来每一家企业的信息以及个人资产在大数据面前都将是透明的；税务稽查，也不是专管员故意要来查你，而是你触碰到了“红线”，系统直接就跳出来要查你了。

那么，哪些涉税风险问题容易成为税务稽查的重点呢？

1、网络直播、电商带货行业，直接把高额收入“隐形化”，从而少申报、少交税。

2、灵活用工模式，虽有实际业务发生，但借以劳务派遣模式以假乱真，虚开、虚列成本等方式减少纳税。

3、医美行业、建筑行业，虚开、到处找票等非常手段偷、逃税的多。

4、商贸企业的库存与账实不一、经销项严重不符。

5、公司日常的开票品目与实际规模和经营范围严重不匹配，以及短期内频繁“公转私”等风险行为。

但是，企业及个人在实际经营活动中，又不可避免地会遇到一些实际税务问题：如企业钱花了、没有成本票；进项不足、税点高；工资个税高、社保高、用工成本大；高净值收入人群个税负担过重等。该如何是好？

在当下，善于利用一系列的税收优惠来减轻税负，化解纳税风险，无疑是不二选择：

小规模纳税人优惠；

到今年底，小规模纳税人开普票可享受免征增值税、附加税的统一优惠；除此以外，在国内部分区域设立的小规模个体户，还能够享受极低的个税优惠，大幅缓解企业成本缺口大、个人分红个税高等税务负担问题。

一般纳税人税收扶持；

在不改变原有主体公司的经营模式下，在部分区域内设立的一般纳税人公司，可以享受当地的增值税、企业所得税双重扶持。（扶持比例：40%-80%，当月纳税、次月就可享受。）

综上所述，现代化税收系统下，哪些涉税风险易成为稽查的重点？希望以上的介绍，能够帮助到大家。