年终奖纳税方式变了（4个范本）

【第1篇】年终奖纳税方式变了

不知不觉又到了快发年终奖的时候了。那么，根据财税部门的文件，今年的年终奖纳税会有一个新的变化。

在12月31日前如果发年终奖的话，单独计算纳税优惠政策还是保持的。但自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，就要并入当年综合所得，来计算个人所得税。

也就是说，今年的年终奖，缴纳个税有两种计税方式：一个是单独计税，另外一个就是合并计税。到了明年取得的年终奖，只有合并计税一种方式。

两种计税相差多大

那么，两种计税方式，相差多大呢？在回答这个问题前，我们要先明白什么是单独计税、什么是合并计税。

单独计税就是把年终奖收入除以12个月，得到的数额按照月度税率表，来确定适用税率。比如年终奖1万元，按照上述计算方法，除以12个月，不超过3000元，适用最低档税率，就是3%税率，也就需要缴纳个税300元，到手的年终奖是9700元。

那么，合并计税就是将年终奖并入当年的应纳税额，来计算需要缴纳的税。

同样，我们还是以年终奖1万元来计算，如果这个人全年的应纳税额在10万元，那这1万元年终奖需要按照10%税率纳税，即1万元需要纳税1000元，到手9000元。

对比上面的单独计税政策，大家就知道，年终奖少了700元。

对谁有利

值得注意的是，对于一些年终奖比工资高的商务人员来说，优惠的单独计税政策并不优惠，合并政策反而有利于他们。

我们以一位年工资应纳税所得额3万元的个人为例，假设他的年终奖是27万元。按照优惠的单独计税来算，年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元；如果按照合并计税来算，则共需缴纳个税43080元，两者相差10410元。

所以说，单独计税适用于工资高于年终奖的白领员工，合并计税则适用于年终奖较多的商务员工。

那么，相比于商务群体，白领群体应该还是职场主流。根据一些机构的年终奖调研数据，去年白领获得的年终奖平均数不超过1万元，一些大城市年终奖平均数也没超过2万元。

按照这一水平测算，年终奖优惠政策取消后，到手年终奖可能会少百元至几千元之间。

可否提前发年终奖

看到这里，就会有人问，是不是让公司在今年元旦前发年终奖，就可以再享受一年的优惠政策呢？

问题是，一般企业发放年终奖习惯是在春节前发，也就是说，今年的2月份已经用过一次优惠政策了。根据国家税务总局的规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，优惠计税办法只允许采用一次。

所以，把年终奖提前到元旦前发的算盘是打不通的！我们只能希望，在共同富裕的大背景下，相关部门可以考虑继续延续年终奖个税优惠政策。当然，这只是我们的一个期望而已！

【第2篇】年终奖纳税方式

part1

年终奖如何计税

2023年的最后一天，财政部 税务总局发布2023年第42号公告，其中：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

公告中的“全年一次性奖金”，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。也就是咱们通常所称的“年终奖”。

根据2023年第42号公告可知，在2023年12月31日前，居民取得年终奖，存在单独计税、并入当年综合所得计税两种方式。

咱们先一同看看这两种计税方式具体是如何计算的。

01年终奖单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照对于按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

月度税率表

提醒：年终奖单独计税时，无需考虑每月5000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

02年终奖并入当年综合所得计税

应纳税额 = （年收入额 -60000 元 -专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除）*税率-速算扣除数

①专项扣除：按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”。

②专项附加扣除：包括子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出。

个人所得税税率表（综合所得适用）

part2

年终奖计税方式的选择

面对年终奖的两种计税方式，选择哪一种计税方式才更优惠呢？

对中低收入者而言，一般并入合适，对于高收入者而言，一般分开合适，同时注意税率换档出现税负突增的“临界点”，避免年终奖一元陷阱。但由于个人收入（需综合考虑除工资薪金外的其他劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费等所得的情况）、专项扣除、专项附加扣除以及可享受的税收优惠等情况不同，建议根据自身实际情况，具体测算个税后，对比择优，确定年终奖的计税方法。

例：某公司2023年12月底发放全年绩效奖励，某高管甲获得奖金144000元，某职工乙获得奖金30000元。2023年度高管甲取得工资薪金收入200000元（不含全年一次性奖金），职工乙取得工资薪金收入45000万元（不含全年一次性奖金）。若不考虑其他所得收入、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，甲、乙两人全年一次性奖金个税计算如下：

甲、乙两人全年一次性奖金个税计算

因此，职工甲全年一次性奖金个税选择单独计税、职工乙全年一次性奖金个税选择并入当年综合所得相对优惠。

另外，对于全年一次性奖金个税选择单独计税，注意适用税率的“临界点”，避免年终奖一元陷阱。

全年一次性奖金单独计税方式下，全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对应税率表确定速算扣除数。即：虽然以（全年一次性奖金收入/12）确定税率，但速算扣除数仍旧按1个月扣除，就导致了年终奖的一元陷阱。

例：职工丙年终奖为36000元，职工丁年终奖为36001元，均选择单独计税方式下，年终奖应交个人所得税及税后收益如下：

年终奖应交个人所得税及税后收益

由上表可知，职工丙年终奖比职工丁少1元钱，但税后收益却比职工丁多34920-32610.9=2309.1元。

因此，在年终奖发放时，尽量避开年终奖一元陷阱。

年终奖陷阱区间表

备注：年终奖陷阱区间计算,如：年终奖属于超过36000元至144000元的部分，设年终奖具体为x，令其税后收益与上一级年终奖36000元税收收益一致，则：x-(x*10%-210）=36000-36000×3%，得x= 38566.67，即：在（36000，38566.67]这个区间内，多发年终奖但税收收益却更少。其余年终奖陷阱区间同理计算得到。

提醒：1、按税收政策规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，“全年一次性奖金单独计税办法”只允许采用一次。

比如：某公司在2023年1月底，发放2023年全年一次性奖金并采用了单独计税的方式，已扣缴对应的个人所得税；在2023年12月，提前发放2023年全年一次性奖金，那么此笔奖金不能再选择单独计税。因为年终奖属于工资薪金，而工资薪金所得作为个人所得税纳税义务的时间为发放工资的日期，即：哪一年发放的就算哪一年收入，所以2023年1月与12月发放的全年一次性奖金均属于2023年度；而在2023年1月已选择使用了单独计税，故2023年12月发放的奖金不能再选择单独计税。

2、取得的一笔全年一次性奖金，不能拆分开计算，同一笔年终奖只能选择一种计算方式。

作者：必信天诚·邱兰

【第3篇】年终奖纳税方式要变了

2023年已经接近尾声，奋斗了一年的打工人，也开始期待年终奖了。年终奖作为收入的一部分，不仅是大家重点关心的对象，它在个税统计中也十分重要。

根据此前财税部门文件，年终奖个税减税优惠政策实施期限到今年12月31日；从2023年1月1日起，这项减税优惠政策正式结束，年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了。

所以，今年的年终奖是在年内发还是年后发，这将关系到你实际到手的年终奖是多少。

年终奖个税计算方式

2023年12月31日内发的年终奖，纳税人可以在以下两种计税方法中任选其一：

1.单独计税

年终奖不用并入当年综合所得，依法单独计算纳税；

计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数；

税率表如下：

2.合并计税

个人取得全年一次性奖金，本就属于工资薪金性质，所以也可以选择并入当年综合所得计算纳税，适用以下税率：

如果今年的年终奖安排到明年发放，年终奖只能并入当年综合所得计算缴纳个人所得税了。

举个简单的例子：

小明今年的总工资收入除去社保公积金、专项附加扣除、免征额等免税项后，应纳税所得额是10万元，一次性年终奖是2万元；

如果选择单独计税，2万元的年终奖应按照3%的税率缴纳个税600元，到手19400元；

如果选择合并计税，2万元的年终奖应按照10%的税率缴纳个税2000元，年终奖到18000元；

对小明来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了1400元。

当然，如果工资收入越高、适用税率越高，相应年终奖优惠政策取消后，年终奖需要缴纳的个税就越多。

一个最极端的情况，如果小明今年应纳税所得额超过96万元，如果选择合并计税，将适用最高的45%边际税率，2万元年终奖则需要纳税9000元。

年终奖如何报税更省钱？

那么如何确定哪种计税方式对自己更有利呢，我们总结出了这样的一个规律：

全年收入应纳税所得额<0时，年终奖收入合并到综合所得计算缴纳个税更优惠；

全年收入应纳税所得额在0~36000元之间的，两种方式计税的结果相同；

全年收入应纳税所得额>36000元的时候，年终奖用单独计税更优惠。

所以对于部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款；而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

同时，单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象，大家在发放年终奖的时候可以算一下哪种方式对自己更有利。

还有，企业一般不太会考虑到每个人的实际情况，纳税人可以根据实际情况，提前与人事部门沟通选择更适合自己的纳税方式，把握好最后一次享受减税政策的优惠。

【第4篇】年终奖纳税计算器

昨天咱们探讨了年终奖与年综合所得怎么做二选一选择，基本上是在年综合所得（不含年终奖）小于零时才对纳税人有利，纳税人在汇算清缴时在需要将年终奖并入综合所得划算，核心逻辑很简单，就是年终奖跟年综合所得其实适用的是一个税率，年终奖除以12找月度税率只是个幌子（除以12找月度税率和并入综合所得按照年度税率不一样吗？？），如果综合所得大于零，年终奖并入综合所得合并计算只能提高共同的税基导致税率不变或跳档，即年综合所得大于零时，年终奖并入综合所得要不然没变化要不然会共同税率跳档，没有任何意义。

好的，除了二选一选择外，员工和单位怎么做好年终奖与综合所得间规划，使综合税负最低呢，我们昨天也提到了最简单的手工三步法，即对者年度综合所得税率表计算器按三步就可以找个一个最佳规划额，这样有些人觉得还不够简单直接，说你先告诉我什么情况下我才需要规划，或者我们一个单位这么多员工，怎么简便的看需不需要规划？

首先我们看下存在什么情况下，需要规划。其实就是两者税率不平衡时需要规划。如下表列示

其次，我们列举下税率不同档情况下，大家可以对照下自己是不是在这个区间，自己能筹划的最大空间是多少？使用原来我们规划逻辑有多少税负筹划空间。我们暂使用税率跳一档为例，下面我们会列出公式用于所有的筹划测算。

（一）年综合所得适用税率高于年终奖计税税率时筹划空间

该情况比较普遍，在年度内规划调整一般可以将各种奖金集中一次作为年终奖发放，而且在规划以后年度年终奖与年综合所得时，进行合理平衡来降低综合税负。或者对于一些从来没有年终奖的公司，在不影响公司支出的情况下，是否可筹划未来工资结构，将部分薪酬从形式张上转变为年终奖呢~,反正在合法的情况下，大家开动脑洞！

（二）年终奖计税税率高于年综合所得计税税率时筹划空间

年终奖计税税率高于年综合所得税率的情况一般比较少见，但是也会有这种企业，如果在发放年终奖时年终奖计税税率比预计全年综合所得税率还高，则可以适当将年终奖分次发放来避免使用年终奖计税方法，并找到年终奖与年综合所得最佳规划额后将调剂规划额放入以后月度发放，这也是合法合规的筹划。

最后，针对员工众多、年终奖与年综合所得应纳税所得税率相差不同情形下，怎么批量进行规划，找到最优化的规划调整金额用于以后年度或年初的的个税规划呢，上公式。

好的，通过这个表就可以简单、批量找到年终奖与年综合所得最佳规划额，规划一定是用于事前估计筹划和事后明年的筹划。说完excel表批量处理，我们每个人能不能很快的按手机或计算器就知道自己的情况呢？？我们之前讲过个人手动计算器怎么找这个规划，核心逻辑与上表逻辑一样，我们来举个栗子说明下~

举例如下：

假设某员工年综合所得（不含年终奖）应纳税所得为40000元，年终奖为30000元；

对照税率表：年综合所得适用税率10%，年终奖/12=3333.33，年终奖适用税率为3%，应选择将年综合所得调剂入年终奖。

计算器三步走：

第一步，年综合所得+年终奖=70000；

第二步，70000/2=35000，适用年度税率表3%，3%税率高位跳档线为36000；

第三步，年综合所得40000与36000的差额为4000，年综合所得调剂规划年终奖4000元。

调整前综合税负为40000*10%-2520+30000*3%=2380元，规划调整后综合税负=36000*3%+34000*3%=2100元，已通过excel循环替代测试，大家可以不断验证，该调剂规划额4000元绝逼是能使年终奖与年综合所得税负最低的规划金额，反向的年终奖税率高于年综合所得税率用以上方法同样适用，不再举例。