纳税人的划分（7个范本）

【第1篇】纳税人的划分

增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率（征收率）以及管理办法上都有所不同，税收优惠政策也有差异。对一般纳税人实行凭发票扣税、计算扣税、核定扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。

一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人经营规模（年销售额）的大小和会计核算水平（资格条件）。

1.基本资格登记标准——销售规模的金额标准

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（简称规定标准）的，除另有规定者外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

【雷区1】1年内达到500万的开票额就被认定为一般纳税人

正解：年应税销售额不是指一个自然年，而是指连续不超过12个月或4个季度的经营期累计应征增值税销售额。销售额不等于开票金额；不超过500万，可以等于500万。

【雷区2】年应税销售额范围仅指开票销售额

正解：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税开票和未开票的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

【雷区3】销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按已扣除之前的销售额计算。

正解：全额计算，即：不扣除之前的销售额计算。

注意一：“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

注意二：“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。

注意三：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

2.资格条件（会计核算水平）

年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人。目前规定的资格条件：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。

即：小规模纳税人在核算水平条件达标的情况下，可登记成为增值税一般纳税人。

3.例外规定

在增值税一般纳税人资格登记规则中，有一般规定之外的例外规定，包括选择登记、不能登记。如下图：

经营规模

具体情况

纳税人类型

年应征增值税销售额超过500万元

一般情况

应当向税务机关申请办理一般纳税人登记

例如：不经常发生应税行为的非企业单位、企业和个体工商户（教材未收录）

可选择按小规模纳税人纳税

其他个人

只能作为小规模纳税人

年应征增值税销售额500万元及以下

一般情况

小规模纳税人

会计核算健全，能够提供准确税务资料

可以成为一般纳税人

最后，小规模纳税人在核算水平条件达标的情况下可登记成为增值税一般纳税人。但除国家税务总局另有规定外，一般纳税人不能转为小规模纳税人。（前二年就出现过这个规定)

【第2篇】小规模和一般纳税人的划分标准

如何区分一般纳税人和小规模纳税人？一般纳税人和小规模纳税人由这四个方面来判定。

1.两者在使用的发票差异。

一般纳税人不仅能够收普通发票，更能够收增值税专用发票，小规模纳税人就通常只能在使用普通发票，只不过小规模纳税人在购买货品的过程中还能收增值税发票，只不过两者在增值税专用发票的处理差异，一般纳税人是按价格款项的方面入成本费，税款方面入：“应交税金——应交增值税——进项税额'帐户”，而小规模纳税人是按全额进入成本费的。

2.两者的税率差异。

一般纳税人通常有三个税率：6%、11%、17%，同时还能抵扣增值税专用发票。小规模纳税人税率是3%，同时小规模纳税人不到达金额的要求能够免税。

3.两者缴税金额的计算方法差异。

一般纳税人是按“抵扣制”的方式来计算税金的，就是说，按销项减进项后的余额来缴税。而小规模纳税人则是根据销售收入/（1+在使用税率）取得的金额再乘以3%的税率来缴税的。

4.两者的判定标准差异。

倘若从事生产或提供应税劳务的，年销量到达500万的可就一定要判定申请为一般纳税人，500万以内仍然可以是小规模纳税人。

倘若主要从事货品批发零售的，年销量800万以上一定要判定申请为一般纳税人，没到达这一个标准的则为小规模纳税人。

判定标准：

1.主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销量在500万元以上的，能够判定为一般纳税人，500万以内的为小规模纳税人；

2主要从事货品批发零售的：年销量800万以上的能够判定为一般纳税人,800万以内为小规模纳税人。工业企业年销量在500万以内的,商品流通企业年销量在80万以内的,属于小规模纳税人;相反为一般纳税人。营改增类年销量500万，未到500万的为小规模纳税人。

【第3篇】小规模纳税人与一般纳税人划分标准

1、小规模纳税人

（1）连续12个月销售额≤500 万元

（2）不能正确核算：销项、进项、应纳税额

（3）不能按规定报送有关税务资料

注意：2020.3.1-2022.3.31，适用 3%的小规模纳税人季度 45 万免征普通发票增值税，专用发票增值税3%减按 1%，4月起，适用 3%的小规模纳税人免征普通发票增值税，专用发票增值税据实缴纳

2、一般纳税人

（1）年销售额＞500 万元

注意：应纳销售额未超过标准的，满足其他两个条件的可申请一般纳税人（国家税务总局令第 43 号规定）

（2）健全的会计核算

（3）能按规定报送有关税务资料

说明：

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期（注意：指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度）内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（注意：指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额（注意：“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额）。

一般用于小规模纳税人标准判断的销售额按下列公式计算：

年应税销售额＝（纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额＋免税销

售额＋税务机关代开发票销售额）＋稽查查补税款申报当期销售额＋纳税评估调

整查补税款申报当期销售额

【第4篇】增值税纳税人如何划分

众所周知，增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人两类。企业采购可以选择从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购。不同纳税人身份的供应商对企业的增值税税负和税后净利润的影响也是不同的。

采购方企业如果是小规模纳税人，不论是从一般纳税人购进货物还是从小规模纳税人购进货物，即使取得相应可以抵扣的凭证，也不能抵扣进项。因此，对于小规模纳税人企业来说，只需要对比从不同供应商采购货物的成本的大小即可。

采购方企业如果是一般纳税人，从一般纳税人处采购可以取得增值税专用发票，可抵扣13%、9%或者6%的进项税额；从小规模纳税人处采购，如果取得其自开或代开的增值税专用发票，可抵扣3%的进项税额，如果只取得增值税普通发票，则不能抵扣进项。

假设采购方为一般纳税人，不含税销售额为s，销售货物的增值税税率为t，企业适用的城建税税率为7%，教育费附加为3%，企业所得税税率为25%。

从一般纳税人处采购金额为含税价p1，适用的税率为t1，其他费用为f，净利润为l1={s-p1÷(1+t1)-f-[s×t-p1÷(1+t1)×t1]×(7%+3%)}×(1-25%)

从小规模纳税人处采购金额为含税价p2，适用的征收率为t2（取得代开增值税专用发票），其他费用为f，净利润为l2={s-p2÷(1+t2)-f-[s×t-p2÷(1+t2)×t2]×(7%+3%)}×(1-25%)

从小规模纳税人处采购金额为含税价p3，适用的征收率为t3（开具普通发票），其他费用为f，净利润为l3==[s-p3-f-(s×t)×(7%+3%)]×(1-25%)

1．令l1=l2，得净利润均衡点价格比p1/p2=（1+t1）（1-0.1t2）/（1+t2）（1-0.1t1）

当t1=13%，t2=3%时，代入上式得p1/p2=（1+13%）（1-0.1×3%）/（1+3%）（1-0.1×13%）=1.1082

即，在t1=13%，t2=3%的情况下，当p1/p2=1.1082时，无论是从增值税一般纳税人处还是从能从自开/代开增值税专用发票的小规模纳税人处采购，其净利润是一样的；

当p1/p2＞1.1082时，则从能从自开/代开增值税专用发票的小规模纳税人处采购的净利润较大，此时应当选择从自开/代开增值税专用发票的小规模纳税人采购；

当p1/p2＜1.1082时，应当选择从增值税一般纳税人处采购。

2．令l1=l3，得净利润均衡点价格比p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）

当t1=13%，t3=3%时，代入上式得 p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）=（1+13%）/（1-0.1×13%）=1.1449

即，在t1=13%，t3=3%的情况下，当p1/p3=1.1449时，无论是从增值税一般纳税人处还是从只能开具普通发票的增值税小规模纳税人处采购，其净利润是一样的；

当p1/p3＞1.1449时，则从只能开具普通发票的增值税小规模纳税人处采购的净利润较大，此时应当选择从只能开具普通发票的增值税小规模纳税人处采购；

当p1/p3＜1.1449时，应当选择从增值税一般纳税人处采购。

3．令l2=l3，得净利润均衡点价格比p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）

当t2=3%，t3=3%时代入上式得p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）=（1+3%）/（1-0.1×3%）=1.0331

即，在t2=3%，t3=3%的情况下，当p2/p3=1.0331时，无论是从自开/代开增值税专用发票的小规模纳税人处，还是从只能开具普通发票的增值税小规模纳税人处采购，其净利润是一样的；

当p2/p3＞1.0331时，则从只能开具增值税普通发票的小规模纳税人采购的净利润较大，此时应当选择从只能开具增值税普通发票的小规模纳税人处采购；

当p2/p3＜1.0331时，应当选择从自开/代开增值税专用发票的小规模纳税人处采购。

【第5篇】企业所得税的纳税人可划分为

一、企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率

（一）、纳税人——基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

【注意】（1）企业所得税纳税人的标准:是否具有法人资格；

（2）个人独资企业和合伙企业不具备法人资格，因此不是企业所得税的纳税人。

类型——居民企业和非居民企业

划分标准——登记注册地标准或实际管理机构所在地标准

【解读】

（1）合伙企业是以合伙人为纳税主体。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人的，缴纳企业所得税。

（2）纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。

（3）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（4）在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

①管理机构、营业机构、办事机构；

②工厂、农场、开采自然资源的场所；

③提供劳务的场所；

④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

⑤其他从事生产经营活动的机构、场所。

【提示】在中国境内从事生产经营活动的机构、场所与设在中国境内的实际管理机构完全不同，影响到纳税人身份的确定。

（5）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

（二）、征税对象与所得来源地的确定

★1.征税对象

企业所得税的征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。

居民企业——来源于中国境内外的所得

非居民企业：

①来源于中国境内的所得；

②发生在境外但与其在境内所设机构、场所有实际联系的所得。

【解读】

（1）居民企业——负有无限纳税义务；

（2）非居民企业：

①在中国境内设立机构、场所的——境内所得+境外所得（仅限于与设在中国境内的机构、场所有实际联系的部分）——有条件的有限纳税义务；

②未在中国境内设立机构、场所的——境内所得——无条件的有限纳税义务。

★2.所得来源地的确定

（三）、税率

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【第6篇】增值税纳税人划分标准

目前，相关部门对外公布的划型标准主要有两个：一是由人民银行等5部门发布的《金融业企业划型标准规定》，按照“资产总额”这1项指标对金融业企业进行划型；二是工信部等4部委发布的《中小企业划型标准规定》，采用“营业收入”“资产总额”和“从业人员”三个指标中的一个或两个指标组合，分别对16类行业进行划型。此外，还有“教育”“卫生”等6类行业未纳入该划型标准。

为切实保障留抵退税政策落地落实，坚持规范统一和全覆盖的原则，留抵退税政策中采用了上述两个标准中的“营业收入”和“资产总额”两个指标来确定企业规模。同时，对这两个标准中未设置“营业收入”或“资产总额”指标的行业，以及未纳入两个标准划型的行业，明确划型标准如下：微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；中型企业标准为增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。

这里着重强调三个问题：第一，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。第二，营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定。增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。第三，《中小企业划型标准规定》在划型指标的运用上，有的需要同时满足两个指标，有的只需要满足其中一个指标即可，纳税人应根据其所处不同国民经济行业适用相应的划型指标。

【第7篇】增值税的纳税人如何划分

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。

tips

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

tips

年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

比一比就知道啦！

一般纳税人

适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

小规模纳税人

适用简易计税方法。

01

一般计税方法的应纳税额

#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

举个栗子：

# 一般纳税人a #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，

当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。

销项税额=100×13%=13万元

进项税额=80×13%=10.4万元

应纳税额=13-10.4=2.6万元

02

简易计税方法的应纳税额

#指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

举个栗子：

# 一般纳税人b #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。

应纳税额=100×3%=3万元

一般纳税人

适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。

小规模纳税人

适用增值税征收率3%、5% 。

一般纳税人

以月为纳税期限，特殊情况除外。

小规模纳税人

可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。

一般纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

小规模纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

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