一般纳税人进项税抵扣（15个范本）

【第1篇】一般纳税人进项税抵扣

导读：关于一般纳税人辅导期进项发票如何抵扣的问题，辅导期一般纳税人实行“先比对，后扣税”，账务处理方面可以通过应交税费-待抵扣进项税额科目来进行核算，下文供大家参考。

一般纳税人辅导期进项发票如何抵扣?

辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”。

“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣(一般在认证的次月收到比对结果)。

在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。

(1)企业认证后：

借：库存商品(或其他相关科目)

借：应交税金-待抵扣进行税额

贷：银行存款(或其他相关科目)

(2)收到比对结果后：

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应交税金-待抵扣进行税额

辅导期一般纳税人和一般纳税人有什么区别?

1.实行纳税辅导期管理制度，辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

2.辅导期一般纳税人一律采用手工申报方式进行增值税纳税申报。辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票、货物运输发票以及税务机关代开增值税专用发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

3.辅导期一般纳税人在辅导期内,本期认证通过的进项税额本期不能抵扣，需通过比对后才能抵扣。纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

对于一般纳税人辅导期进项发票如何抵扣的的问题，小编就为大家讲到这里了，辅导期一般纳税人本期认证通过的进项税额本期不能抵扣，需通过比对后才能抵扣，如果您还有什么不明白的地方或者您有什么新的见解，欢迎跟我们会计学堂的老师在线联系。

【第2篇】一般纳税人增值税发票税率

一般增值税纳税人交哪些税？

一般纳税人都需要交的税种：

1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*16%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*16%（增值税专用发票）；

2、应纳城建税=应纳增值税*7%（月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%（月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.02%（有些地方不收）（月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元。

从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），营业税一般税率为5%。

6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。

一般纳税人的 增值税该怎么算

增值税计税方法的一般规定：

一、一般纳税人适用的计税方法

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

二、小规模纳税人适用的计税方法

简易计税方法：

当期应纳增值税额=当期销售额×征收率

【解释】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

三、扣缴义务人适用的计税方法

代扣代缴税额

应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

看完上文，那么小编关于问题“一般增值税纳税人交哪些税”就介绍到这里。你掌握以上的会计内容了吗？

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【第3篇】一般纳税人资格证书

一般纳税人资格认定证书的认定方法如下：

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

【第4篇】一般纳税人办理三证合一需要什么资料

今天，为了方便企业办理业务，自2023年起，将在全国范围内实行'五证合一'和'一证一码'登记。各地将在原工商营业执照、组织代码证书、税务登记证'三位一体'改革的基础上，统一社会保险登记证和统计登记证，推进'一改五证'改革。那么，对于已经处理了'一中三证'的企业，如何处理'一中五证'呢？其次，壹洽通小编将带领广大企业对此进行具体认识！

事实上，办理'一证三证'的企业，不需要办理'一证五证'。按照国家工商部'通知'的有关规定，按照'统一三证'登记模式领取统一社会信用代码工商营业执照的企业，不需要再次申请'一证五证'的登记，当地登记机关应当将有关的登记资料送交统计机构、社会保险机构和其他单位。

企业原许可证期满、变更登记申请或者申请新营业执照的，由登记机关颁发新的工商营业执照，并载明统一的社会信用代码。

目前，新的'一份五份证书'认证模式采用'一份申请表、一份窗口接受、一份审批、一份许可证'的程序，具体步骤如下：

一、证人持有经工商网络报刊业系统审批后印制的其中一家新建企业的五张证书及其他纸质材料的登记申请表，并到工商大厅的多卡集成窗口提出申请。

二、工商部门接受，经营业厅窗口服务人员核对信息和数据正确无误后，将信息输入工商接入系统，生成工商登记号，生成一份认证平台中'五份证书'中各部门的吧，编号，重新查询有关信息。同时，窗口专人对企业资料进行扫描，并将工商企业联合办的流通申请表发送给质量监督、国税、地方税、社会保障和统计五个部门，五个部门分别完成背景信息输入。

3.打印包含证书号的营业执照。此时，'五证合一'的处理基本完成。

这些材料主要包括：

1.公司五份证书(营业执照、组织代码证书、税务登记证、统计登记证、社会保障登记证)正本(如无证书，由'申报'代替)

2.公司变更登记(提交)申请

3.企业财务负责人的信息

4.企业工商联络主任的资料

5.工商行政管理部门要求的其他材料。

【第5篇】一般纳税人物流公司帐

【卡车之家 原创】最新消息称，国税金税三期启用以来，很多没有发生真实业务，而是从朋友公司或者直接从市面上买回来的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的，都纷纷被国税的金三税务系统排查出来了，从而要求企业作进项转出。由此而要补交税款几十万，甚至上百万的企业为数不少。

那么问题来了：到底啥是金税三期？它怎么这么厉害呢？！

金税三期简称“金三”，全名是金税三期工程优化版应用系统，是我国税收管理信息系统工程的总称。1994年，时任国务院副总理的朱镕基同志指示应尽快实施金税工程。金税工程是干啥的？其实就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个系统。

不难看出，金三税控系统的主要作用在于加强全国联网，统一管理，提高国家增值税管理水平。简而言之就是，那些偷税、漏税、搞小动作的就多张点心吧。众所周知，增值税一旦被查出来，处罚力度在各种税收里面是最厉害的，毕竟是国税，你懂得。

作为国家最重要的税种之一，增值税的违法成本也相当高昂

金三税控系统这么厉害，那么它对咱们物流企业来说将会造成哪些影响呢？我们不妨扒一扒。大家知道，物流企业的成本主要有六大类，油费、过路费、购车费、运输费、维修费、其他费用（例如场租费、办公费、水电费等等），报税时候税务局最认什么呢？那就是发票。为了少交点税，不少企业会在发票上绞尽脑汁做文章。

据调查，目前大部分物流企业接受虚开增值税发票包括3种情形：

1、向甲方购物，通过甲方介绍或者同意甲方的安排，接受乙方开具的发票；（接受第三方开票）；

2、购买甲商品，开具乙商品的发票；（改变商品名称开票）；

3、没有购物，直接买发票。（完全虚开发票）。

上述3种情形，都是接受“虚开增值税发票”。

金税三期上线后，上述三种虚开发票行为将更容易被查出，相关企业也将面临更大的被查、被罚风险。

详细分析来看，金税三期上线后，对运输费发票影响最大，其次是油费、维修费、过路费发票取得需要更加注意，至于购车费和其他常规费用则影响相对较小。

1、运输费发票需要实打实，虚开、代开将受严查

之前：相信不少物流企业都有过代开、虚开发票来增加运输成本的经历，这样就可以少交点税了嘛！月底了，买一些运输发票扩充公司成本也是常见的事。

金税三期上线后：由于实施联网系统，代开、虚开发票将会很容易查出来，不仅买发票的企业要接受严惩，虚开发票、卖发票的企业受罚力度更大。网上关于虚开发票被查的新闻报道层出不穷，这里就不举例了。简而言之就是虚开发票一时爽，一旦被查后患无穷。企业可能面临被封、企业法人将会坐牢以及高额罚款等恶果。虚开发票的投机风险加大，大部分物流企业应该会老老实实的开发票，不会再想这些小动作了。

同时，从货主的角度来看，具备一般纳税人资质的发货方（例如工厂）将会倾向于选择同样具备一般纳税人资质的大型物流公司——对方可以开具增值税专用发票（运输费的增值税税率是11%）用来抵扣税额嘛，也就是说大型物流公司的生意将会越来越好，而小型物流公司、车队、散户生存空间将会进一步压缩。散户接不到正规货源，只有去信息部承接二手货源，而目前物流信息部也是鱼龙混杂，缺乏监管，货源质量偏差，因此可以说散户的日子更加难过。

2、油票将成节税最佳渠道，油卡满天飞将会日趋严重

之前：据调查养一台车，油费就占了所有花销的4成左右。因此对物流公司来说，油费的成本也是相当巨大。众所周知，停车场、物流园、加油站就有人专门收集、购买油票，也是为了冲抵成本所用。尤其是具备一般纳税人资质的大型物流公司通过批量购买油卡，获得17%的增值税专用发票抵扣额，这是相当大的一笔钱。例如物流公司买100万（不含税）的油卡，可以抵扣的进项税就是17万。由此也造成物流市场油卡满天飞的现象。那么多油卡，只有通过发给卡车司机冲抵运费来消化了。

金税三期上线之后：前面说到金税三期上线之后，通过虚开运输费发票来虚增成本风险加大，已行不通，那么物流公司只有在其他手段上找机会。相对于运输票的被查处风险，油票不过是花点力气收集，因此物流公司或会增加油票金额。

不过笔者要特别提醒一下，物流公司账目上的油费额度需要理性，行内人士都知道油费一般也就占公司总成本的两三成，要是用力过猛，超出这个标准报上去五六成甚至七八成的油费，都是一个圈里混的，税务局一眼就看出猫腻，不找你才怪？！

对于散户来说，行情可能就更坏了！物流公司为了少交税、增加成本，可能会增加油票额度，那油卡满天飞的情况不会减弱，只会增强。用油卡来抵运费的情况只增不减，卡车司机到手现金进一步减少，作为一种行业蔓延的“潜规则”，这种现象短期内看不到改善的希望。

3、过路费一如既往，不过企业注意不要玩大了

之前：过路费作为物流公司的一项重要成本，一直以来被管控的甚为严格。据悉为物流公司开车的司机需要收集好过路费发票并交回公司，甚至不少物流公司还会额外收集、购买过路费发票，也是为了扩充这一块的成本。据调查在物流园、停车场等地有专人收购发票，一万元给一条毛巾、一盒烟等，相当于10-20块钱。

金税三期上线之后：过路费发票买卖在行业内已不是秘密，就目前来看还会继续进行下去。但是由于过路费可抵扣金额偏小，其增值税税率为高速3%、一级二级收费公路是5%，因此不是节税的重要渠道。

而且和油费同样的道理，过路费一般在物流公司总成本中占比也是有限的，正常范围一般在15%~20%，超出这个额度也属于异常情况，税务局审核也是可以看出来的。所以物流公司不可盲目扩大过路费这一块的成本。

4、购车费发票监控趋严

之前：有物流公司会向散户购买购车发票冲成本，一台车少则几万、多则几十万，这是一笔不小的成本，这也促成了大量货车采用挂靠的方式。同时若是物流公司具备一般纳税人资质，更是可以再次得到17%的进项税抵扣。例如一台35.1万（市场上一般都是含税价）的重卡，进项税可抵扣额就是35.1/（1+17%）x17%=5.1万元，因此购车费的增值税可抵扣额度还是很大的。

金税三期上线后：虽然购车费发票可冲抵成本较大，但是购车毕竟不是经常往来项目，同时车辆入账后作为固定资产需要计提折旧等，是一个长期的账目往来，也不容易做手脚。长远来看购车费发票的虚开票情况也会减少。

5、维修费也成节税新手段

之前：维修费在物流公司成本中所占比重较小，不过蚂蚁再小也是肉，也有一些物流公司代开、虚开部分维修费发票来扩充成本，从而达到少缴税的目的。

金税三期上线之后：虚开发票风险加大，从长远看维修费发票虚开现象将会减少。

同时，对于一般纳税人的物流公司来说，倾向于选择同样具备一般纳税人资质的大型维修公司，例如车企的4s维修站等，可以取得维修费增值税专用发票用来抵扣。

6、常规费用开票影响不大

物流公司的其他经营费用，例如场地租赁费、办公费、水电费等，属于常规费用，变动不大。

● 编后语：

简而言之，金税三期是进一步加强税控管理的软件系统，对于企业来说，通过买卖发票、虚开发票等小动作来节税的风险加大（本来玩火容易自焚），在取得发票时会更谨慎。尤其对于具备一般纳税人资质的物流企业来说，油费、运输费、维修费也会尽量找同样具备一般纳税人资质的企业来合作——毕竟这是最合法的以增大进项税抵扣额来节税的手段。

而对于接盘侠散户来说，将会承受随之而来的油卡恶患，并且找货渠道再被压缩，被迫去信息部承接小、散、乱的低货值货源。

同时，业内人士指出，目前国税的金三系统还没有开放全部功能，就这样都查出不少企业逃税。假如到了金三税务系统功能全部完成开放，估计是一抓一个准，100%能够监测到。所以物流企业要想不被罚，就尽量不要去碰高压线，老老实实营业，发票一一对应，不要再搞什么小动作，以免得不偿失啊！（文/图 张宁宁）

【第6篇】一般纳税人软件

软件企业我们在之前就说过不少问题，我们也知道软件企业有很多的福利 政策，但是这样的企业类型，在税务上面也是麻烦重重。所以今天我们就来解读一下软件企业发票开票问题。欢迎阅读！

软件企业发票开票问题解读

软件研发企开发票流程：

1、插上金税盘在电脑上，进入开票系统；

2、点击发票填开后，就能选择是开增值税专用发票还是普通发票，选择增值税专用发票，点击确认；

3、填写开票信息，购买方的信息，及货物应税劳务的名称等，按规定填完；

4、开票信息填完后，点击打印；

5、打印完后，在发票的每一联都盖上发票专用章，把发票联和抵扣联寄给对方即可。

软件企业开具发票时应注意的问题？

1.发票上软件产品的名称一定要与合同名称及软件著作权的名称一致

2.嵌入式软件销售合同开具发票时应分别开具硬件和软件产品的发票

3.软件产品发票开具时尽量集中在一个时段内开具，发票开具完集中装订在一起

4.销售软件产品，提供软件服务需要区别税率开具发票

软件企业可以开零税率的增值税发票吗

企业需要报税，开增值税发票，当我们在税务局申领发票后，税务部门会将外设税控盘交给我们。

开票软件是指增值税纳税人安装使用的增值税发票税控开票软件（金税盘版）和增值税发票税控开票软件（税控盘版）。

增值税发票税控开票软件金税盘开票步骤如下：

1、在电脑上插入税控盘，双击运行开票软件，选择开票员名字、输入用户密码和证书口令。

2、录入客户编码，点击系统设置，客户编码，增加，录入客户资料，保存。

3、录入商品编码：点击系统设置，商品编码，增加，录入商品资料，保存。

4、发票开具：点击发票管理，发票填开，选择所需填开发票类型，核对纸质发票号码，填写发票信息，核对好发票信息，直接打印就可以了。

这样一张发票就开好了。打印的时候注意打印机的设置，一开始可以先拿废纸来打印测试，直到测试好了再拿纸质发票来打印。

法律依据：

增值税条例的第十九条第一款规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

软件公司开具的技术服务发票税率可以开多少?答:1、一般纳税人增值税税率6%。

2、小规模纳税人增值税税率3%。一、具体税种:

1、增值税，税率5%。

2、城建税，按实际缴纳的(营业税+增值税+消费税)缴纳。税率按纳税人所在地分别规定为:市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

3、教育费附加，按实际缴纳的(营业税+增值税+消费税)的3%缴纳。4、地方教育费附加，按实际缴纳的(营业税+增值税＋消费税)的2%缴纳。5、水利基金，按实际缴纳的(营业税+增值税＋消费税)的1%缴纳。

6、个印花税，按租赁合同金额的万分之三收取。

7、人所得税(税率1%-2%，各地稍有差别)或企业所得税(所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。)。

软件企业发票开票问题就是这些，希望上述对您有所帮助。如若您还有其他软件企业想要咨询的问题，请致电咨询我们丰和会邦顾问。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以丰和会邦顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第7篇】江苏一般纳税人

一般纳税人有限公司其中增值税和企业所得税这两大税种会导致企业的税负率大大增加，多数的企业也是主要想减免这一部分的税，但是现在很多税务筹划的方法都是存在一些安全隐患的行为，有什么方法能安全、合法得减免企业自身的税负率呢？

最好的方法就是我们要享受国家以及地区的税收优惠政策，比较常见的税收优惠政策大家应该都清楚，如小微企业、高新技术企业等等，但是这些优惠政策一些企业往往是不能享受的，我们最好的方法就是享受更优惠的税收政策；

现目前能在企业“正常经营”、“正常纳税”的情况下减免税费的政策就是：

一般纳税人有限公司奖励政策，一般纳税人在正常缴纳增值税、企业所得税的情况下税局会有一个“奖励政策”，奖励企业缴纳税费在地方留存比列的一部分，如增值税、企业所得税。

增值税在地方留存的部分为：总纳税的50%

企业所得税在地方留存的部分为：总纳税的40%

具体的政策：企业在税收优惠当地园区指定的地点缴纳税费后，地方留存部分奖励到企业的账户上，最高可以奖励企业地方留存部分的80%；

奖励计算方式：

增值税：增值税*50%*奖励比例

企业所得税：企业所得税*50%*奖励比例

奖励时间：目前园区奖励为季度奖励和月奖励，根据园区的不同奖励的方式不同，具体时间根据地方税收入国库的时间为准；

适用行业：不限行业

建筑、商贸类型企业：可以享受默认核定的企业所得税为2%

享受方式：成立分公司（需要申请独立核算）、新公司进行业务分包，把税缴纳在园区，正规纳税、正规经营后，最后税局向上申请，以“企业扶持资金”的形式打到企业的账户上；

【第8篇】小规模和一般纳税人区别

还是跟之前老样子，首页跟护航财税小编来一起普及什么是小规模纳税人，什么又是一般纳税人，不仔细注意看就会误以为是小编打错字，其实里面的区别可大了。

什么是小规模纳税人呢？

官方解答就是，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

什么又是一般纳税人呢？

官方解答就是，一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模纳税人与一般纳税人区别在于，税收方面以及票据方面

护航财税小编简单总结，小规模纳税人与一般纳税人的区别？

1、 小规模纳税人和一般纳税人最大的区别是在税收这个点上，小规模公司是收3%的一个税点，而且，每个季度开普通发票不超过9万是不需要缴税的，高于就要按这个3%来缴。

2、 一般纳税人税率一般为16%，也就是无论如何都要缴税的。一般纳税人是差额征收，销项-进项=收入*税率就是应缴的税。

3、 一般纳税人可抵扣部分税率，而小规模则不可以。

4、 小规模公司申请为一般纳税人就没有办法赚转回小规模。

5、 小规模公司企业所得税是按25%来缴，但是月销售额不超过3万，季度不超9万可以免收，但一般纳税人没有。

总结：以上就是护航财税小编整理对，小规模纳税人与一般纳税人的区别？，简单来说最大的区别就是税收政策、票据方面这两大区别，更多财税资讯记得关注：护航企业服务管家

【第9篇】分公司是一般纳税人吗

涉税安排：分公司还是子公司

一、基本区别

1.主体资格不同：子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。而分公司则不具有独立的民事和商事主体资格，仅仅是本公司的分支机构，不具有法人资格。

2.纳税人身份不同：子公司是独立纳税人，分公司可能是独立纳税人(如增值税)，有可能不是独立纳税人(如企业所得税)

3.是否独立核算：子公司肯定是独立核算，分公司不一定是独立核算

二、如何涉税安排，关键看需要安排什么税种

1.增值税安排：子公司和分公司都可以实现

【例】想安排企业为一般纳税人+小规模纳税人(享受一些税收优惠政策)的架构，子公司和分公司都可以，因为分公司可以单独成为增值税纳税人，比如总公司是小规模纳税人，分公司可以是一般纳税人;反过来也可以。

【提醒】对于符合特定条件的纳税人，经审批后，增值税可以由总机构汇总缴纳，分支机构按审批后的比例预缴。

2.企业所得税安排：就要分具体情况了

【例】比如高新技术企业优惠、小型微利企业政策，就是按照总分公司口径享受;母子公司可以分别享受

再如海南自贸区、西部大开发优惠政策，分公司和总公司可以分别享受，母子公司也分别享受

3.个人所得税安排

分公司做了税务登记，可以单独扣缴个人所得税;子公司肯定单独扣缴个人所得税

【例】《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。因此，分支机构的个人所得税的缴纳地点会不相同。

实务中，建筑企业为避免被在异地工程作业所在地税务机关核定征收个人所得税，可以安排分公司办理全员全额扣缴明细申报，当然也可以总分公司分别办理全员全额扣缴明细申报(您懂得)。

4.房产税安排

房产税的纳税义务人是产权所有人，征收机关是由房屋所在地税务机关，分公司使用总公司的房产，应由分公司在房产所在地申报缴纳房产税。

来源：小陈税务

分公司和子公司的纳税选择策略

《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”我国从2008年起开始实行法人所得税制度，强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，而非独立核算的分支机构将自动汇总到公司总部缴纳企业所得税，企业在设立分支机构时，因此需要谨慎选择。

分公司和子公司的纳税策略

《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任;分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构，使其不具有法人资格，且不实行独立核算，则可由总公司汇总缴纳企业所得税。这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。当然，在设置分支机构时有三个因素应当综合考虑：

首先是分支机构的盈亏情况，当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。根据税法规定，分公司是非独立纳税人，其亏损可以由总公司的利润弥补;如果设立子公司，子公司是独立纳税人，其亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司投资的投资成本。

当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式;子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展，总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。

其次是享受税收优惠的情况，按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。

再次是分支机构的利润分配形式及风险责任问题，分支机构由于不具有独立法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。同时，分支机构如果有风险及相关法律责任，可能会牵连到总公司，而子公司则没有这种担忧。

分公司与子公司的选择策略

根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)规定：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。但总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

在每个纳税期间，总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。等年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。这样，就为分支机构合理节税提供了政策依据和保障。

当企业设立分支机构时，由于设立初期分支机构面临高昂的成本支出，所以亏损的概率较高，通常采用分公司的形式较为合适，可以享受和总部收益盈亏互抵的好处。经过两三年的经营期间，分公司开始转亏为盈时，再把分公司变更注册为子公司，这样可以降低分支机构对总机构的法律影响。

八类分支机构不需要就地预缴所得税

根据财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知(财预[2008]10号)等相关文件规定，以下八类分支机构不需要就地预缴企业所得税，这为总部和分公司汇总纳税提供了更为优越的条件，可以更好地享受总分机构汇总纳税政策，避免了因分公司就地预缴企业所得税而造成货币时间价值的损失，这八类企业是：

1.垂直管理的中央类企业，其分支机构不需要就地预缴企业所得税。如中国银行股份有限公司、国家开发银行、中央汇金投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业。

2.三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。

3.分支机构不具有独立生产经营的职能部门时，该不具有独立生产经营的职能部门不就地预缴企业所得税。如果分支机构具有独立生产经营的职能部门，但其经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门不能分开核算的，则该独立生产经营部门也不得视同一个分支机构，其企业所得税允许和总部汇总缴纳，而不需要就地预缴企业所得税。

4.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。

5.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。

6.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。

7.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。

8.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。

来源：中国税务报 作者：蔡昌

编辑：沐林财讯

【第10篇】个体工商户可以是一般纳税人吗

个体户必须要开立对公账户吗？能否用负责人个人卡作为经营账户？个体户有哪些注意事项？今天统一回答......

请问：

这几天好几个会计咨询：个体户必须要开立对公账户吗？能否用负责人个人卡作为经营账户？

答复：

目前《个体工商户条例》上没有明确要求个体户必须开立对公账户，个人建议出于企业内部管控的需要，以及当前金融系统对资金监控的风险背景下，最好开立对公账户，实现资金往来的公对公收付，尽量避免大额资金在个人卡的交易流水。

参考：

1、《个体工商户条例》第二十条 个体工商户可以凭营业执照及税务登记证明，依法在银行或者其他金融机构开立账户，申请贷款。

2、按照《民法典》第五十六条的规定： 个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。

会员问题：

我们属于大型机械设备销售公司，主要是批发零售机械设备，一般纳税人。

问一下假设销售设备收入1000万元，并提供安装收取收入200万元，这200万元的安装收入增值税是不是按照13%来计算？

答复：

不对。若是你分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

因此，销售外购设备过程中的安装收入增值税是9%，也可以选择简易征收3%。

参考：

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条规定：2.一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

提醒：

税收筹划分为三个阶段，第一不多交税（利用好税筹政策，同时应该享受的政策如实享受），第二税务风险管控，第三才是税务筹划！

今天给大家讲解一下个体户应该知道的一些“工商税务常识”。

- 01 -

个体户要交企业所得税吗？

答：不用。

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第四条规定：“个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户是不用缴纳企业所得税的。

- 02-

个体户可以登记为一般纳税人吗？

答：可以。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定，个体经营者如果会计核算健全，并能提供准确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申请由国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人。

- 03-

个体户要建账吗？

答：要。

《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）规定：“凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账薄和凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。”

划重点！建账又分为复式账和简易账，具体如何区分呢？

注册资金20万以上，营业额4万以上，满足其一就要设置复式账。

(一)注册资金在20万元以上的；

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

什么是复式账？

复式账是与简易账相对的。由总分类账、明细分类账、日记账等组成。复式账中的现金日记账，银行存款日记账和总分类账必须使用订本式，其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。

注册资金在20万以下，或是营业额4万以下，则可以选择简易账。

(一)注册资金在10万元以上20万元以下的；

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

什么是简易账？

简易账包括经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表。以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算即可。简易账均应采用订本式。

不论是复式账还是简易账，各种记账凭证、报表、完税凭证和其他涉税资料都必须保存10年！

- 04-

个体户不经营了要及时注销吗？

答：要。

生意做不下去了可不是贴张门店转让就完事儿了，一定要记得办理注销登记，否则，不仅会被工商局部门吊销营业执照，税务逾期还会罚款，拉入黑名单，甚至还会影响您的出行和贷款，老板们在注销这件事上可一定高度重视呀！

来源：税库山东，作者郝守勇、老三会计，创客前线，每日言税

【第11篇】一般纳税人与小规模纳税人

很多刚成立的公司，都面临着选择小规模纳税人还是一般纳税人的问题，不知道两者的区别到底是什么？记住以下这六种区别，你就能明白：

1

认定方式不同

一般纳税人需要申请才能认定

新成立的企业，如果不申请一般纳税人

系统自动认定为小规模纳税人

2

税率不同

一般纳税人：基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，可适用3%和5% 。

小规模纳税人：只能适用征收率，分为3%和5% 。

3

进项抵扣不同

一般纳税人可以开具专票和普票，进项发票专票可以抵扣增值税;

小规模纳税人可以专票和普票，进项发票专票不能抵扣进项税，只能接收普票。

4

计税方法不同

一般纳税人：适用一般计税方法（特殊情形除外），税金计算方法为：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

小规模纳税人：适用简易计税方法计税，税金计算方法为：

应纳税额=销售额×征收率

5

申报方式不同

一般情况下，一般纳税人按月申报增值税;

小规模纳税人可以选择按月或者按季申报增值税。

6

税收优惠不同

一般纳税人增值税税收优惠政策少

小规模纳税人季度收入30万以内免增值税

同时附加税费减半征收，疫情期间免征房产税和土地使用税

一般纳税人和小规模纳税人可以互相转换吗？

1、符合特定条件，一般纳税人可以转为小规模纳税人

转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。需要注意的是：

（1）曾在2023年选择过转登记的纳税人，在2023年仍可选择转登记；

（2）2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

2、超过规定标准，小规模纳税人应转登记为一般纳税人

年应税销售额达到规定标准（现行为超过500万元），小规模纳税人应转登记为一般纳税人。

而小规模纳税人会计核算健全的，也可以申请为一般纳税人，需要注意的是，除前面说的情况外，纳税人一旦登记为一般纳税人，不得再申请转回小规模纳税人。

各位在公司实际经营过程中，如果遇到任何关于工商、税务、国家相关政策等问题，欢迎大家在评论区留言，我们会竭尽所能给予解答！

【第12篇】现成一般纳税人转让

小规模公司有块地要卖了，总价700多万，今年12月之前按1%的征收率代开增值税专用发票，可不可以？

异议问题一堆，一个一个分析如下：

质疑问题

1、卖不动产按5%征收率

2、小规模纳税人不超500万

3、能开出超500万的发票吗

4、土地能卖吗？国土不给过户

卖不动产按5%征收率

质疑：3%减按1%征收率的优惠是给本来就是3%征收率的增值税应税行为的，而转让不动产是按5%的征收率的，所以不能减按1%。

解决：

国家税务总局关于公布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2023年第14号

小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

ps：14号公告是规定纳税人转让不动产的，但是在税法上，土地不属于不动产，属于无形资产，所以不适用14号公告。

财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知

财税〔2016〕47号

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

ps：47号公告是对转让2023年4月30日前取得的土地使用权多提供了一种计税方式（差额征税+5%征收率），所以文件使用的是“可以”一词。因为一般理解中，会觉得差额征税比较划算。

那么，假如不选择差额征税呢？

转让2023年4月30日之后取得的土地使用权呢？

又该如何征税？

那就是小规模纳税人本来是怎样征增值税的，就怎样征。

根据《增值税暂行条例》和“营改增”36号文的规定，小规模纳税人适用3%的征收率。

所以，如果小规模纳税人转让土地使用权，不选择差额征税，就应该按一般情况适用3%征收率。可以享受减按1%的优惠政策。

小规模纳税人不超500万

质疑：小规模纳税销售额不超过500万，土地转让700万，超了。

解决：

1、小规模纳税人超过500万之后要转为一般纳税人，但是在超过500万之前的交易，还是按小规模纳税人的规定征税。卖土地之前没有超500万，所以还是按小规模处理。

2、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）

第二条第三款规定：“销售服务、无形资产或者不动产（以下简称”应税行为“）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。”

能开出超500万的发票吗

质疑：能开出超500万的发票吗？一般发票只给一个月的量。

解决：可以临时增量；还可以代开；

土地能直接卖？地方国土不给过户

徐十师温馨提示：土地能直接卖？地方国土不给过户。按规定，有投资进度25%的限制，否则不能过户。为了预防投资进度造假，很多地方国土还有另一招，就是形象进度，比如有地下室的，一定要到正负零才可过户。还有的地方是，无地下室的多层建筑，要修到第几层，才能过户。当然，特殊情况能过户，但是难难难。

解决：原则上是不能过户，必须要开发进度25%。但是有特殊情况。如果根本就没有转让土地使用权的可能，那税法就不需要对转让土地使用权征税的规定了，这次的讨论也没有意义了。本次讨论的是，在能卖的情况下，小规模纳税人可以按1%征收。

1、投资进度25%之后，仍然可能是土地，未必形成不动产。此时，转让的还是土地使用权。

城市房地产管理法

以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合下列条件：

（一）按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书；

（二）按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的百分之二十五以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件。

2、特殊情况下，不要求25%的开发进度。

以中山市的文件为例：

关于明确国有建设用地使用权转让开发投资进度核算有关事项的通知

二、以下土地使用权转让不再审核土地开发投资进度

（一）国有建设用地经法院公开拍卖处置后，受让人凭法院出具的协助执行通知书办理转移登记的。

（二）自然人因开发需要成立全资公司（股权份额与土地使用权份额一致），将土地作价入股到全资公司名下（需承诺开发投资进度达到25%前股权不变更）。

（三）农村集体（含生产队、村委会、社区居委会、经济合作社、经济联合社、股份合作经济联合社等）对登记在其名下的用地（土地用途为商业、商业住宅、住宅、工业），在征得农村集体村民会议2/3以上成员或2/3以上户代表同意的前提下，可通过协议方式将用地转让到该农村集体成立的一家全资公司名下（必须由农村集体为单一股东）。土地开发投资总额达到25%后，由市场监管部门按照农村集体资产管理的相关规定处理该公司股权变更事宜。

（四）本通知下发前已办理土地登记，两个以上土地使用权人共同使用一宗土地，其中一个或几个共有人将全部份额转让给其他共有人。

（五）地上房屋已领有房屋所有权证书，房屋登记面积大于整体报建面积或最大可建面积的25%。

（六）本通知下发前登记的土地使用权人与房屋所有权人不一致，将土地使用权转让到房屋所有权人名下。

结论：小规模可以按1%卖土地。

源：如歌税月，侵删

【第13篇】小规模变更一般纳税人

企业经营中，涉税风险的规避非常重要。而税务局口径上的涉税风险提示，对于企业而言，无疑是比较权威的参照。

湖南税务在电子税务局登录页面公布了一批常见的涉税风险清单，对企业而言很有参考意义。我们主要从增值税和企业所得税方面对其进行了梳理和归类，总共20种情形，供大家参考。

建议大家最好对照自查，规避相关涉税风险，毕竟税务局提示的东西，一般而言也是重点检查的东西。

一、增值税方面，企业需要注意的涉税风险

1、小规模如果享受免税优惠，没有按规定开具免税发票。

虽然有人表示部分地区税务局即便开3%普票，也可以享受免税优惠，但个人觉得不妥。如果你享受了免税，就按规定开免税发票，最为妥当。

2、企业的免税收入和应税收入，没有分别核算。其中免税收入的申报，进项额没有做转出处理。

简易计税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失等进项税额是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不动产已经进行抵扣，但又改变了用途，没有按规定转出进项税额。

4、小规模纳税人达到转一般纳税人标准时，没有按规定及时办理一般纳税人登记。相应标准为，年应征增值税销售额500万以上。

5、符合条件的财政补贴没有按规定计算缴纳增值税。

国家税务总局公告2023年第45号明确规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

6、虚构农产品收购业务、虚抬收购价格、虚报收购数量，非法抵扣农产品收购发票，导致虚抵进项税额。

7、在发票开具方面，企业还需要注意，如果取得经营收入需要按规定给消费者开票，否则构成违法，最高可以罚一万。至于虚开行为，更是历来检查的重中之重，在这里不做赘述了。

另外，2023年对于增值税留抵退税方面的高压严打持续进行，我们将留抵退税拆分出来，单独说一下。其常见的涉税风险点有5个。

1、登记的行业跟实际经营的业务不符，按制造业等行业进行退税。

这个属于骗取留抵退税，属于严查、必查之列。

2、少计收入，虚增留抵。

在增值税收入上动手脚，少计增值税收入，虚假增加留抵税额，这个存在骗取留抵退税的风险。

3、应该转出的进项税，不及时进行转出，还跑去退税。

4、虚增进项税额，并以此多退税款，这个也属于骗税。

5、对于房地产行业而言，不及时进行收入确认，进行虚增留抵税款。

二、企业所得税方面，企业需要注意的涉税风险

1、税前扣除凭证不符合规定，也未及时进行纳税调整。

2、存在超额扣除各种费用，比如业务招待费按发生额60%扣除，但同时最高不得超过当年营业收入的5‰。

在这里我们给大家整理了一份常用的税前扣除标准表，供大家参考：

3、增值税即征即退收入没有计入营业外收入。

4、企业通过虚增费用支出，少缴企业所得税。

尤其是以办公经费、销售费用和人员费用等形式的虚增费用，更是检查的重点。

5、应当视同销售，而未进行视同销售，少缴企业所得税。

比如企业设置了内部的职工医院，将自产药品配给职工医院，但不在当期确认收入。

6、不按规定及时确认股权转让收入。

7、高新企业是检查的重点之一，涉税风险包括诸如不符合条件虚假申报并享受高新企业所得税收优惠，虚报研发费用加计扣除等。

8、分支机构违规享受小型微利企业所得税优惠。

分支机构没有法人资格，需并入总机构，由总机构汇总申报纳税。

最后，以上增值税、企业所得税相关的20个常见涉税风险点，大家一定不能再有了。建议大家对照清单，做好核查和整改，避免涉税风险。

【第14篇】一般纳税人要交多少税

开公司税收怎么算(企业纳税怎么算)

我国目前在青年人一代，尤其是很多大学生在就业上往往会选择自己创业，其中有很多人在创业道路上选择了开办企业的道路。但是企业从事经营活动是要缴纳许多税务的，许多新开办的企业对税务不了解，往往会手忙脚乱，今天小编就来为大家解答其他缴纳税务是如何计算的问题。

企业纳税怎么算

企业在从事经营活动中需要缴纳的税种非常多，一般有以下几种大的税种：

1、企业所得税。企业所得税是根据企业的所得为课税对象的一种税，不同的企业类型所缴纳的企业所得税的税率也不一样。一般税率为25%，小微企业享受20%的税率。纳税金额为企业所得的利润总额乘以税率。

2、营业税。因为我国目前实现了营改增，将营业税改为增值税，所以目前只有服务行业还在征收营业税，计算方式是收入乘以5%的税率。

3、增值税。增值税的计算方式是用销项税减去进项税。销项税的计算方式是销售的金额乘以税率，一般纳税人适用17%的税率。进项税是商品的进价乘以17%的税率。但是要注意，不是每一个企业都是一般纳税人，除了一般纳税人还有小规模纳税人，适用税率是不一致的。小规模纳税人适用3%的税率。

4、个人所得税。很多读者可能会有疑问，个人所得税不是针对个人缴纳的税吗?为什么企业所缴纳的税种还要计算?那是因为企业除了作为纳税人之外还是扣缴义务人，对企业的员工的工资的个人所得税由该企业替员工申报扣缴。个人所得税计算方式是超额累进的计税方式，凭借收入的高低计算不同的税率。

企业要缴纳的税的种类非常多，今天为各位读者介绍了几种企业要缴纳的主要税种，分别是企业所得税、营业税、增值税和个人所得税，它们的课税对象是不同的。除此之外，企业根据不同的业务还需缴纳关税、印花税、城建税等多达几百种，建议企业还是要招聘专门的税务专业的员工计算。

【第15篇】一般纳税人开服务费

为减轻企业负担，优化企业生产经营环境，增值税税控系统产品及维护服务价格8月1日起下调啦！

《国家发展和改革委员关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》（发改价格〔2017〕1243号）规定，将增值税防伪税控系统专用设备中的usb金税盘零售价格由每个490元降为200元，报税盘零售价格由每个230元降为100元。从事增值税税控系统技术维护服务的有关单位，向使用税控系统产品的纳税人提供技术维护服务收取的费用，由每户每年每套330元降为280元；对使用两套及以上税控系统产品的，从第二套起减半收取技术维护服务费用。

抵减增值税的申报表填写

1、一般纳税人增值税申报表填写

纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费(注意，这里指的是价税合计金额，不要剔除增值税，可以“全额抵减”)应填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第二列“本期发生额”中，当本期发生额小于或等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，将当期实际发生额填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏；当本期发生额大于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填入第一行第四列“本期实际抵减税额”中并计入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”栏，同时将本期不足抵减部分填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第一行第五列“期末余额”中结转下期继续抵减。

2、小规模纳税人增值税申报表填写

纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费应填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额。

当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额；当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

税控设备抵减增值税的账务处理

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

例如：企业按发改价格〔2017〕1243号文的标准，支付增值税税控系统技术维护费280元。

1、一般纳税人交服务费的分录：

借：管理费用 280

贷：银行存款（或库存现金） 280

抵减增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

2、小规模纳税人交服务费的分录

借：管理费用 280

贷：银行存款（或库存现金） 280

抵减增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税 280

贷：管理费用 280

提醒：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的220元费用或者一块缴纳的480元设备加服务费的费用，分录和上面是一模一样的。从增值税应纳税额中全额抵减额是价税合计额，而不仅仅是税额；全额抵减后，增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

记住，企业初次购买防伪税控金税盘是允许全额抵扣的哦~如对金税盘还有其他疑问，关注快学会计，下方留言吧！