农产品收购发票进项税如何抵扣（15个范本）

【第1篇】农产品收购发票进项税如何抵扣

摘要：政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，所以，购进农产品抵扣进项税政策就格外繁琐。

朋友一进门就唉声叹气：这个农产品怎么这么麻烦啊，进项税抵扣问题我本来以为已经搞明白了，结果公司从超市买了些水果、蔬菜，开的有专票和普票，我查了半天，搞不清楚应该不应该抵扣进项税。你说，农产品，到底该怎么抵扣进项税？

我说：农产品的进项税抵扣确实比较特殊，需要专门聊一聊。

朋友说：我就不明白了，为啥农产品要搞特殊化？

我说：你想啊，农民伯伯辛辛苦苦地种出粮食啊、水果啊，饲养的牲口卖出去，又挣不了多少钱，你忍心让他们缴税？

朋友说：我是不忍心让他们缴税，可我听你叫农民伯伯我更不忍心，小孩这么叫还可以，你这把年纪还这样称呼，我有点起鸡皮疙瘩。

我说：我这不是从小学生开始这么称呼习惯了吗。说正经的，农业生产者销售自产的农产品是免增值税的。支持三农，这个没话说。但你知道增值税是环环抵扣政策，具有传导机制，国家对最上游的初级农产品免税，如果不进行政策上的特殊规定，最直接的结果会导致下游企业没办法抵扣进项税，多缴增值税，整体看就成了转移税负，而不是扶持农业了。所以政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，所以，购进农产品抵扣进项税政策就格外繁琐。

朋友说：哦，这样啊，那政策上做了些什么特殊规定呢？

我说：对于企业购进农产品抵扣进项税，一共有两种抵扣方式，第一种方是式凭票抵扣；第二种方式是核定扣除。各有各的特殊规定。

朋友说：那你先说说第一种凭票抵扣有什么具体规定吧。

我说：农产品凭票扣税，你只需要记住：有四种凭证，四种抵扣方法。

这四种可以扣税的凭证有：一增值税专用发票；二海关专用缴款书；三农产品销售发票；四农产品收购发票，后面这两种属于普通发票。

朋友忍不住嘀咕：为啥又是销售发票，又是收购发票，这农产品发票到底应该是谁开？

我说：这是农产品的一个特殊点，其他货物当然都是销售方开发票，但农产品呢？既可以农业生产者开具销售发票，又因为农产品收购企业会面对许多农户，很多农户是不具备开发票的条件和能力的，所以允许反向开具发票，由收购企业向农户开具农产品收购发票。

朋友说：哦，四种凭证我了解了，那四种抵扣方法是什么？

我说：农产品的四种进项税抵扣方法。第一种：收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，就是按发票上的税额抵扣，这个很常规化；

第二种：从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，发票上的标明的税额虽然是3%，从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。取得的是3%的专票却可以按9%计算抵扣，这种抵扣方式可是独一份啊！

第三种：从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

第四种：如果购进的农产品用于生产13%税率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等于实际扣除率是10%。这是营改增后简并税率的时候出现的规定，主要是为了维持原先的扣税力度，而专门制定的。

朋友说：哦，是这样啊，让我琢磨一下啊。普通发票，除了农产品收购发票和销售发票，其他的都不能抵扣吗？

我说：是的，采取凭票扣税的方式，农产品能抵扣的只有上面这四种凭证和四种扣税方式，其他的都不能。比如你们公司从小超市购进蔬菜取得的免税的普通发票，或者买了点水果，取得了3%征收率的普通发票，这些都是不能抵扣进项税的。

朋友说：我觉得这个农产品收购发票听起来还挺方便的，上次我们公司从养殖场买一些鸡鸭肉，作为员工福利发放，可养殖场没有给我们公司开票，我们公司能不能自己开一张农产品收购发票来计算抵扣进项税吗？

我哑然失笑：当然不可以，首先，这个收购发票必须是对农业生产者个人开具，肯定不能给养殖场开收购发票。另外农产品收购发票不是你想领就能领的，首先你公司确实有收购农产品的业务，另外还需要具备其他的一些条件，经过申请审批后才能领购。像你们公司偶尔买点农产品这样的业务，肯定是不能领购农产品收购发票的。

朋友说：哦，好吧。那你再说的第二种方式，农产品核定扣除进项税，有什么具体规定呢？

我说：那个说来话又长了，天色已晚，你搞明白这个，核定扣税咱们下次再聊。

案例解析

情形1

农产品加工企业a，从境外进口的农产品，关税完税价格为100万元，取得《海关进口增值税专用缴款书》，注明税额为10万元。

那么a企业增值税进项抵扣为缴款书上注明税额10万元。

情形2

农产品加工企业a，从一般纳税人b处购买农产品，取得b企业开具的增值税专用发票，发票上注明的金额为100万元，票面增值税额为10万元。

那么a企业增值税进项抵扣为票面增值税额10万元。

情形3

农产品加工企业a，从小规模纳税人b处购买农产品。取得b从税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明的金额为100万元。

那么a企业可以抵扣的增值税为100万元*9%=9万元。

情形4

农产品加工企业a，从农业生产者b处购买自产的农产品，取得自开(或代开)的收购发票，买价为100万元。

那么a企业可以抵扣的增值税为100*9%=9万元。

情形5

农产品加工企业a，从农业生产者b处购买自产的农产品，开具了农产品收购发票，买价为100万元。

那么a企业可以抵扣的增值税为100*9%=9万元。

情形6

农产品加工企业a，从批发市场(或超市)购买的免税的蔬菜、鸡蛋、肉等农产品，取得了增值税普通发票，发票上注明的金额为 100万元。

那么a企业可以抵扣的增值税为0。

【第2篇】农产品收购普通发票抵扣

税法规定可以作为进账抵扣的凭证，其中就包括农产品收购凭证。增值税条例明确农业生产者销售自产农产品是免征增值税的（还有另外一些特定的从事农产品和肉蛋禽类等生产销售也是免税的，有兴趣的可以自己搜一搜）。因此，一些不法分子就打起了这块主意。他们先是找到农产品生产者，在没有实际交易的情况下，花钱让对方开农产品发票，或者说自己想办法虚假注册，拿到农产品生产销售资质，然后开具给自己控制的空壳公司，拿来抵扣进项税金。这样空壳公司就产生了大量的进项税额，再通过直接暴力虚开或者层层洗票变票，变成下家想要的发票品名开具给下家抵扣，收取相应的开票费，完成整个虚开的过程。实际上他逃避缴纳的税款就是来源于国家给予农产品免税的优惠政策，被犯罪分子所利用了。

【第3篇】农产品收购发票如何抵税

向农户收购农产品怎么开具发票

销售自产的农产品，给对方开票的程序有：

1、有收购企业出具证明收购到你的农产品证明。

2、根据收购证明，到你所在的村开具所销农产品的自产证明。

3、根据村证明，到所在镇(乡)政府再次证明所销产品为自产农产品。

4、根据以上各证明，到所在国税局开具免税发票。

5、将发票交收购企事业收款。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

开具农产品收购发票应该具备的条件：

1、有固定经营场所、仓储设施或设备;并具备收购业务所必需的人员和资金;

2、拟收购的农产品属于《农产品征税范围注释》列举的农产品;

3、收购单位对外销售的产品耗用的原材料属于《农产品征税范围注释》列举的农产品;

4、从事农产品收购加工业务的单位，必须有加工生产车间及与其加工农产品相匹配的机器设备;

5、收购后委托其它生产单位加工的业务，应与受托加工单位签订合法的书面委托加工协议，并报税源管理部门备案;

6、会计核算健全，能够准确提供税务资料;并能通过网络准确开具收购发票且及时上传开票信息。

增值税税率调整后，农产品发票如何开具

财税32号文件中，有两条对此作出规定，一条是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10%。

还有一条是特殊规定，明确纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

也就是说，税率调整前，购进农产品可以按照11%、13%扣除，税率调整后，按照10%、12%扣除。总体来说，农产品抵扣问题，总的思路和精神还是参考去年简并税率下发的财税〔2017〕37号文件执行。

可以享受加计扣除政策的票据有三种类型：

一是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;

二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;

三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

【第4篇】农产品收购发票规定

农产品收购发票开具流程是怎样的?

销售自产的农产品，给对方开票的程序有：

1、有收购企业出具证明收购到你的农产品证明。

2、根据收购证明，到你所在的村开具所销农产品的自产证明。

3、根据村证明，到所在镇(乡)政府再次证明所销产品为自产农产品。

4、根据以上各证明，到所在国税局开具免税发票。

5、将发票交收购企事业收款。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

如何申请农产品收购发票?

纳税人申购农副产品收购发票应先到主管税务机关领取《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》，填写完并加盖公章后，需要提交以下证件及资料到主管税务机关发票柜台，办理申请手续：

1、《税务登记证》副本及其复印件。

2、经办人身份证复印件。

3、《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》(一式四份)。

4、法人代表身份证复印件。

5、一般纳税人资格证书。

6、营业执照复印件(营业执照中应有收购业务)。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条规定需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

【第5篇】发票农产品收购企业

一、基本案情

被告人马某是a纺织厂的实际控制人，在经营的过程中虚构向农民收购皮棉的事实，以皮棉的名义开具大量农产品收购发票用于进项抵扣税款。然后根据虚开的农产品收购发票的数量，再向其他企业虚开增值税专用发票。其中，马某于2023年5月份虚开的一宗农产品收购发票被用以抵扣税款了，2023年11月份虚开的一宗农产品收购发票尚未全部用以抵扣税款。

二、争议焦点

被告人马某2023年12月份虚开的一宗农产品收购发票应当如何定罪？

三、不同观点

第一种观点认为构成虚开发票罪。2023年9月23日山东省财政厅和山东省国家税务局联合发布鲁财税【2014】30号文件——关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的通知，该文件第二条规定，自2023年10月1日起，试点纳税人的农产品增值税进项税额均按《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税【2012】38号）有关规定计算扣除。所以，根据财税【2012】38号的规定，马某虚开的农产品收购发票不能全部用于抵扣税款，只能根据投入产出法，依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税)和农产品增值税进项税额扣除率计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。因此，马某在2023年10月1日之后的虚开农产品收购发票不能用于抵扣税款，其行为只能构成构成虚开发票罪。

第二种观点认为构成虚开用于抵扣税款发票罪。由于农产品收购发票具有和增值税专用发票一样的功能，即都可以用于抵扣税款，所以，只要马某主观上具有骗取税款或者抵扣国家税款的目的，而且已经实施了虚开可以用以抵扣税款的发票，马某就构成虚开用于抵扣税款发票罪。

四、观点分析

笔者赞同第二种观点，认为马某构成虚开用于抵扣税款发票罪。

首先，农产品收购发票属于我国刑法第205条规定的虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。

第一、《中华人民共和国发票管理办法》第三条明确规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第九条所称的增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运费用结算单据【新修改的增值税暂行条例已经将运费结算单据删除】。

第三、2005年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了关于《中华人民共和国刑法》有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释，明确规定：刑法规定的'出口退税、抵扣税款的其他发票'，是指除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。

其次，虚开用于抵扣税款发票罪属于行为犯，发票是否实际用于抵扣税款不影响犯罪既遂。本案中马某为了不交或者少交税款，在没有与农户存在买卖皮棉交易的情况下，利用农户身份信息，虚开收购皮棉的发票，其行为已经违反了最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》第一条第2款的规定，属于典型的虚开抵扣税款的其他发票。

最后，农产品增值税进项税额核定方法不是虚开用于抵扣税款发票罪的犯罪构成要件。虚开用于抵扣税款发票罪与虚开发票罪的根本区别是该虚开的票据能否用于抵扣税款，并非实践中是否已经用于抵扣税款。无论山东省实施怎样的农产品增值税进项税额核定方法，农产品收购发票具有抵扣税款的性质不会改变。即使按照投入产出法进行抵扣，马某已经虚开了农产品收购发票，其也完全可以伪造投入情况、生产情况、销售情况等用于抵销进项税额，那么在该种情况下马某的行为怎么定性？如果按照第一种观点，该种情况马某就不属于虚开发票了，属于虚开用于抵扣税款发票罪了，这无形之中了增加了虚开用于抵扣税款发票罪的犯罪构成要件。

综上所述，只要行为人具有骗取税款或者抵扣国家税款的目的，而且实施了虚开具有抵扣税款功能的发票的行为，就应该认定犯罪既遂。所以，笔者认为马某构成虚开用于抵扣税款发票罪。

【第6篇】农产品收购发票开具系统

自开农产品收购发票，一般纳税人申报增值税时需注意以下事项：

1、进项部分

填写增值税纳税申报表表二时，应填列在第6栏，且填列金额的计算公式为：金额=自开票金额（含税金额）-自开票金额（含税金额）*10%，税额=自开票金额（含税金额）*10%，如下图所示：

根据《增值税暂行条例》第八条：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%[根据财税〔2018〕32号文，2023年5月1日起税率由11%调整为10%]的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

2、销售部分

航天开票系统查询到的开票数据是将自开票的农产品收购发票作为收入统计了，而实际自开农产品收购发票是作为企业的进项数据，在填列表一第18行第3列收入时，应扣减自开票的农产品收购发票后的金额作为企业真实的销售收入填列，如下图所示：

注意：自开农产品收购发票，只能够开具普通发票，不能够开具专用发票。

根据财税〔2017〕37号文第二条第六项：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

政策链接：

增值税购进农产品进项税额抵扣规定

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

【第7篇】农产品收购发票怎样开具

问题：我公司要从农民手中购买农产品，用于别的监管部门备查，但是农民不能开发票，我能不能去税局代开发票吗？

答复：根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）附件：增值税发票开具指南第二章第二节第一条第二款规定：“有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票：……4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。”和第七章第二条第一款规定：“‘税率’栏填写增值税征收率。免税、差额征税以及其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的，‘税率’栏自动打印‘***’。”

因此，如农民属于按规定不需要办理税务登记的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票，如自产自销农产品可以享受免征增值税政策，税务机关代开发票岗位应按上述文件要求填开增值税发票。

同时，部分省市明确发布文件，规定企业可以开具农产品收购发票。比如《海南省国家税务局关于收购农产品使用发票有关事项的公告》（海南省国家税务局公告2023年第7号）第一条规定：“纳税人向省内从事农业生产的个人收购其自产农产品，可以向主管税务机关申请领用农产品收购发票。”

【第8篇】农产品收购发票税金

裁判观点

被告单位瑞昌市新祥瑞纺织实业有限公司在存在真实皮棉交易的情况下，出于不明的原因，将收购发票开具给与其没有购销关系的朱某3等人，该行为是否造成国家税款的损失及损失的多少，税务稽查报告均无法证实，因此，公诉机关指控被告单位及被告人胡珍祥虚开用于抵扣税款发票罪，证据不足，本院不予支持。

​经审理查明：

一、虚开增值税专用发票事实

2023年5月至2023年6月期间，被告单位瑞昌市新祥瑞纺织实业有限公司（以下简称为新祥瑞公司，其法定代表人和实际经营人均为被告人胡珍祥）利用浙江省湖洲市池某的销售渠道销售坯布，迟根毛以新祥瑞公司的名义与新疆巴州华美伦商贸有限公司（以下简称为华美伦公司）签订了9份棉布购销合同，约定销售棉布共计619847米、买方提货承担运费、货款结算通过银行转账、汇兑等。合同签订后，华美伦公司通过银行转账向新祥瑞公司支付了货款，新祥瑞公司分9次向华美伦公司开出增值税专用发票共83份，金额7861801.66元，税款1336506.44元，价税合计9198308.1元。

二、虚开用于抵扣税款发票事实

2023年1月至2023年8月期间，被告单位新祥瑞公司主要从湖北省武穴市、黄梅县收购皮棉3429.1吨，但在开具收购凭证的时候，却冒用与公司无实际棉花收购关系的朱某3、朱某1、朱某2的身份信息，向上述三人虚开农产品收购专用发票2523份，金额76499600元。新祥瑞公司已按13%的税率向瑞昌市国税局申报抵扣税款。

被告人胡珍祥辩称：

其公司通过中间人池某对外销售坯布，其公司都是与中间人联系的，与新疆巴州华美伦公司有销售合同，新疆那边将款打过来，其公司才开发票，发票也是给中间人，中间人给了谁其不清楚。国家有惠农政策，企业收购棉花，农民享受国家补贴，农民没有发票，由企业来开具收购发票。企业根据收购凭证可以到税务部门抵扣税款。以前异地收购发票也是可以抵扣的，近几年税务部门要求在省内收购的才能抵扣，因本地开具的收购凭证才能算本地的税收任务，并且要求企业完成一定的数额，才能发给企业购销凭证。近年省内棉花不好收，其公司都是从湖北黄梅收购的棉花，为帮地方税务部门完成税收任务，只好借了本地一些人的身份证来开具收购凭证，但没有从这些人手中收过棉花，其公司每个月都向税务部门申报抵扣收购凭证，销项税率是17%，进项税率是13%。

针对被告单位、被告人提出的辩解意见，根据本案的事实和证据，本院评判如下：

1、关于被告人胡珍祥辩称新祥瑞公司都是通过中间人池某对外销售坯布，与新疆巴州华美伦公司有销售合同，新疆那边将款打过来，新祥瑞公司才开发票，发票也是给中间人的，中间人给了谁其不清楚，新祥瑞公司通过中间人交付了货物，没有虚开增值税专用发票。经查，被告单位新祥瑞公司与新疆巴州华美伦公司的坯布交易是通过中间人池某联系的，双方签有购销合同，且新疆巴州华美伦公司通过银行支付了货款，新祥瑞公司开出了增值税专用发票，由于新疆巴州公司负责人证明其是通过苏某、洪某联系得到增值税专用发票的，而这两人的身份情况目前尚未查清，这两人是否向巴州华美伦公司实际交付了货物亦无法查清，因此，在证据不足的情况下，指控被告人没有实际交付货物不能成立。被告人胡珍祥的辩解意见成立，本院予以支持。

2、关于被告单位新祥瑞公司及被告人胡珍祥辩称新祥瑞公司都是从湖北省黄梅县收购棉花，有真实交易，只因当地税务部门要求只能开具江西本省人的收购凭证，所以公司才找了一些本地人的身份证来开收购凭证。经查，瑞昌市国税局税务稽查报告证实新祥瑞公司在2023年至2023年间在湖北省武穴市和黄梅县收购了3429.1吨的皮棉，只是在开具收购凭证时将收购发票开具给了没有购销关系的朱某3等人，稽查报告没有说明原因，因此，在存在真实交易的情况下，指控新祥瑞公司虚开用于抵扣税款发票证据不足，被告人单位及被告人胡珍祥的观点成立，本院予以采纳。

本院认为：被告单位瑞昌市新祥瑞纺织实业有限公司与巴州华美伦商贸有限公司通过池某进行棉布交易，该交易有交易合同、付款凭证及池某的证言所证实，公诉机关在没有确实充分的证据证实无实际货物交易的情况下，即指控被告单位瑞昌市新祥瑞纺织实业有限公司及被告人胡珍祥犯虚开增值税专用发票罪，事实不清，证据不足，本院不予支持。被告单位瑞昌市新祥瑞纺织实业有限公司在存在真实皮棉交易的情况下，出于不明的原因，将收购发票开具给与其没有购销关系的朱某3等人，该行为是否造成国家税款的损失及损失的多少，税务稽查报告均无法证实，因此，公诉机关指控被告单位及被告人胡珍祥虚开用于抵扣税款发票罪，证据不足，本院不予支持。

本网扩展：农产品收购发票的抵扣政策解读

不同途径取得农产品发票，能否抵扣，如何抵扣，能否加计进项税额，相关规定散见于多个文件，加上税率的频繁调整变动，实务操作中许多人都对相关政策颇感困惑，本文通过归纳总结并对现行政策规定进行梳理，让您知其然知其所以然。

一、取得的农产品发票能否抵扣，如何抵？

政策依据

《增值税暂行条例》第八第二款第（三）项：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%（注：现为9％）的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价13%（注：现为9%）的扣除率计算的进项税额。计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

自2023年7月1日起实施的《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（注：现为9%）的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%（注：现为9%）的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度13%不变（注：现为10%）。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；（注：现为9％）第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%（注：现为13%）税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%（注：现为13%）税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%（注：现为9%）的扣除率计算进项税额。

（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

自2023年5月1日起实施的《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%（注：现为9％）。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%（注：现为13％）税率货物的农产品，按照12%（注：现为10％）的扣除率计算进项税额。

自2023年4月1日起实施的《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。第二条规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

二、农产品抵扣率的调整及加计农产品进项税额的规定

2023年4月30日以前，增值税税率有17%、13%，0%。购进农产品，可以根据增值税暂行条例的规定，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额扣除。2023年5月1日至2023年7月1日，增值税税率有17%、13%、11%、6%、0%。根据增值税暂行条例及财税〔2016〕36号附件1第二十五条的规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价13%的扣除率计算的进项税额。也就是说在2023年7月1日之前并没有加计农产品进项税额的政策。2023年7月1日之后，加计后的扣除率为13%、12%、10%（注：有可能是11%），具体情况见上图。11%的扣除率什么情况下可能出现呢？根据总局的答复，纳税人2023年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2023年4月后领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣，不再分区所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后，这时的扣除率就是10%+1%=11%。

自2023年起连续三年，农产品适用税率实现三连降，从13%税率下调至9%，每次税率下调，农产品扣除率也相应进行了调整。2023年4月1日起，农产品深加工企业的进销税率差从4％减少为3％，销项税率与扣除率的差减少，相应的应纳税额也会减少，这对企业属于利好。

和以前一样，财政部税务总局海关总署公告2023年第39号也明确了两方面内容：一是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。二是特殊规定，考虑到农产品深加工行业的特殊性，对于纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，允许其按照10%的扣除率计算进项税额。关于10%扣除率有以下几个要点：

（一）关于10%扣除率的适用范围问题

按照规定，10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。另外，按照核定扣除管理办法规定，适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。

（二）纳税人按照10%扣除需要取得什么凭证

可以享受农产品加计扣除政策的票据有三种类型：一是农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。

（三）纳税人在什么时间加计农产品的进项税额

与2023年“四并三”改革时一样，纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%进项税额。比如，5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额；6月份领用时，确定用于生产13%税率货物，则在6月份再加计1%进项税额。

【第9篇】农产品收购发票企业虚开收购发票

甲药业有限责任公司成立于2023年，注册资本1000万元，主营中药饮片生产销售、中药材贸易业务。

2023年3月，该公司被认定为疫情防控重点保障物资生产企业。

2023年5月，企业向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》，申请退还增量留抵税额63.2万元，主管税务机关受理后按程序审核退还了增量留抵税额。

在后续的专项检查中，税务人员通过数据分析，发现该公司诸多异常，遂对其开展检查。

通过检查，税务人员发现该公司通过虚开农产品收购发票、违规抵扣进项税额等手段虚增留抵税额，再通过申请退税骗取增量留抵退税。

最终，63.2万元的增量留抵退税款被追缴入库，甲公司还被处以所退税款50%的罚款。

骗税违法大家都知道，那一般申请留抵退税有哪些条件呢？（划重点啦！！！）

同时符合以下条件（留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

（1）从2023年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

（2）纳税信用等级为a级或者b级；

（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；

（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（5）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

而上诉案例是疫情期间的一个特殊政策优惠

自 2020 年 1 月 1 日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

增量留抵税额，是指与 2019 年 12 月底相比新增加的期末留抵税额。

退税条件：增量留抵税额大于零

以上就是今天的内容，大欧想说疫情防控期间，财政部、国家税务总局发布优惠政策，允许疫情防控重点保障物资生产企业，按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额，这为不少中医药企业减轻了开展生产经营的资金压力。

但这并不是让企业打起了“歪主意”，违法行为一经查实，不仅不能退还增量留抵税额，而且将面临税务机关的行政处罚，得不偿失。

【第10篇】农产品收购发票抵扣

一说到农产品抵扣，相信很多人都懵了，一是因为企业平时接触得比较少，再者就是农产品的抵扣政策确实有其特殊性。

正常情况下企业购进、进口商品取得专票、海关专用缴款书抵扣进项税，销售方销售商品按照规定缴纳增值税，销售方缴纳多少增值税，我们就能抵扣多少。如果销售方享受免税政策，没有缴纳增值税，当然也是没有办法开具专票的，这个时候购买方就没有办法抵扣。

但是农产品不一样，购进农业生产者自产的农产品免税发票确是可以抵扣的。

那么，企业购进农产品如何抵扣呢？

其实，对于企业来说，购进农产品无非是从生产者手中直接购进、从流通环节也就是超市购进、从国外进口三个渠道：

从农业生产者处直接购买：虽然农业生产者销售的自产农产品免征增值税，销售方没法开专票，但是可以凭借农产品销售发票和农产品收购发票来计算抵扣。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

此时，我们要自己给自己开票，企业需要把发票以及相关的凭证准备好，以备税务局检查。比如购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

无论取得（开具）农产品销售发票还是取得（开具）农产品收购发票的，都是通过计算抵扣，以农产品收购/销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

▲需要注意的是：如果企业购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

从流通环节购买农产品：销售方开具专票，企业就可以抵扣，如果不给开具专票，就没有办法抵扣。

在流通环节如果是从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额，领用时候还可以加计扣除1%。

▲此处需要注意：企业过节购买农产品（苹果、冬枣等）发给员工，这就是福利性质，无论取得什么发票，进项都是不能够抵扣的。

企业进口农产品：取得海关缴款书，按照缴款书上的税额抵扣就可以了

关于企业购进农产品抵扣的问题，如果还有不明白的可以随时咨询我们~

我们也会继续为大家提供财政部门和税务部门最新政策的解读，让大家及时了解国家的相关政策，助力大家做好相关工作~

【第11篇】什么叫农产品收购发票

导读：农产品收购发票是由付款方向收款方开具的发票，那么农产品收购发票开具流程是怎样的？开具农产品收购发票需要满足一定的条件，具体的流程小编已在文中为大家一一进行了整理，感兴趣的可以接着往下看看。

农产品收购发票开具流程是怎样的?

销售自产的农产品，给对方开票的程序有：

1、有收购企业出具证明收购到你的农产品证明。

2、根据收购证明，到你所在的村开具所销农产品的自产证明。

3、根据村证明，到所在镇(乡)政府再次证明所销产品为自产农产品。

4、根据以上各证明，到所在国税局开具免税发票。

5、将发票交收购企事业收款。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

如何申请农产品收购发票?

纳税人申购农副产品收购发票应先到主管税务机关领取《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》，填写完并加盖公章后，需要提交以下证件及资料到主管税务机关发票柜台，办理申请手续：

1、《税务登记证》副本及其复印件。

2、经办人身份证复印件。

3、《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》(一式四份)。

4、法人代表身份证复印件。

5、一般纳税人资格证书。

6、营业执照复印件(营业执照中应有收购业务)。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条规定需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

农产品收购发票开具流程是怎样的?小编已在文中举例为大家进行了说明，不知道大家对这一知识点是否掌握了呢。

【第12篇】农产品收购发票开具

如果企业能够进行抵扣的话就填写0，如果企业不能够进行抵扣的话直接选择免税就可以了。

0税率的话，是可以抵扣进项税的。

免税的话，是不可以抵扣进项税的，这是二者的区别。

农产品销售发票是增值税普通发票。

《增值税暂行条例》第八条规定“购进农产品，除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发 票或者销售发 票上注明的农产品买价和13%（2023年7月1日起按照11%的扣除率、2023年5月1日起按10%的扣除率）的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率”。因此，自产免税农业产品无论开具免税货物（劳务）发 票，还是通过防伪税控系统开具增值税普通发票均属于“农产品销售发票”范围，取得发票方均可以计算进项税额，准予从销项税额中抵扣。

自产免税农业产品，属于免征增值税项目，不得开具增值税专用发 票，只能开具增值税普通发票。

农产品收购发票自2023年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统，使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

纳税人购进农产品抵扣进项税额的方式有哪些？

新规明确了我国营业税改征增值税试点期间，纳税人购进农产品抵扣进项税额的方式包括以下三种：

第一，凭一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行进项税额抵扣；

第二，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率进行进项税额抵扣；

第三，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率进行进项税额抵扣。

特别强调，营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持13%的扣除力度不变。

根据《增值税暂行条例》第十五条第一款规定，“农业生产者销售的自产农业品”免征增值税。第二十一条第二款第（二）项规定，“销售货物或者应税劳务适用免税规定的”不得开具增值税专用发票。因此企业购进免税农产品只能够通过取得销售企业开具的销售发票，或者向农业生产者开具收购发票进行进项税额抵扣。

【第13篇】农产品收购发票风险

近日，潍坊市税务局发布关于发票风险的温馨提示，近年来，国家加大了对发票虚开虚抵等违法行为的查处力度。部分纳税人或个人因对政策不了解或其他原因而发生违法行为，造成了不可挽回的损失和影响。为维护您的合法权益，现将取得和使用发票的有关风险提示如下：

一、发票开具和取得的基本规定

根据《中华人民共和国发票管理办法》，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

二、发票违法的行政法律责任

（一）违法虚开方面

根据《中华人民共和国发票管理办法》，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

（二）违法取得方面

纳税人“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”不但要受到《中华人民共和国发票管理办法》“违反规定虚开发票”的处罚，对于虚抵税款、虚抵成本费用造成偷税的，还要受到《中华人民共和国税收征收管理法》偷税相关规定的处罚。如：

《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）规定，受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额百分之五十以上五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

三、发票违法的刑事责任

（一）违法虚开方面

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

（二）违法取得方面

利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”，第三款“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。”和第四款“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”

四、涉嫌犯罪案件向公安机关移送的标准

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在5万元以上的，应予移送。涉嫌虚开《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定以外的其他发票100 份以上或者虚开金额累计在40万元以上的，应予移送。

纳税人采取包括“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”等欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予移送。

五、部分典型案例

（1）虚开发票。吉林破获虚开增值税专用发票案犯罪嫌疑人陈某虚开农产品收购发票2279份、增值税专用发票1836份。松原市税务部门已向下游受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》，并将案件移送公安机关处理。（2）虚抵税款。上海破获虚开增值税专用发票案某公司故意购买上海其他5家公司虚开的增值税专用发票抵扣税款，共计12份。嘉定区税务部门已依法追缴该公司相关税费及滞纳金。嘉定区人民法院已依法对该公司法定代表人赵某以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑2年，并处罚金7万元。（3）中介违法。新疆查处中介虚开增值税专用发票案闫某及数名独立从事涉税服务人员与虚开团伙相勾结，以税务代理为掩护，对外虚开发票1.7万份。乌鲁木齐市沙依巴克区人民法院已依法对18名被告人以虚开增值税发票罪分别判处8个月至15年不等有期徒刑，没收违法所得并处罚金。

国家的繁荣昌盛、社会的和谐发展，离不开广大纳税人的依法诚信纳税！让我们携手，远离风险、诚信纳税，共驻中国梦，一起向未来！

您如果还有其他需要了解的事宜，或者举报发现的发票虚开虚抵等违法行为，可拨打12366纳税服务热线。感谢您的理解与支持！

国家税务总局潍坊市税务局

2023年3月

【第14篇】农产品收购发票台账

[比心]文末有示例文件获取方法[比心]

这是一个发票管理台账的登记表，用于记录公司给每个供应商开出发票的明细。为了方便2023年新的年度，不准备启用新的表，想在2023年数据的基础上，继续往下进行填写。但是现在又需要按年份查看发票的张数、普票、专票的金额。

所以在右上角增加了一个当前年份的切换的调节按钮，点击数值调节按钮，可以切换k3单元格里的年份。想根据年份的变化，来获取当年的数据。

现在遇到一个难题，怎么自动算出不同年份发票的张数。也就是这个数：

这里为了美观，发票张数是写在一个文本框里，文本框的内容=s12单元格，所以发票计数的公式写在s12单元格里。

s12单元格里输入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))

这里用到的是countifs多条件计数函数。

这里因为发票日期是日期，计数条件的k3单元格是年，两个数值并不匹配，所以要想让k3单元格的年作为日期的计数条件，首先要把年转换成日期。选date函数，来将年转换成日期。

date(k3,1,1)取的是所选年份的第1天。如k3单元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31

用'>='&date(k3,1,1) ，来表示大于等于当年的第一天，

用'<='&date(k3,12,31)，来表示小于等于当年的最后一天。

然后对这两个条件进行计数，就可以得到当年的发票数了。

​[比心]文末有示例文件获取方法[比心]

完成以下两步，免费获取示例文件：

第一步：评论区留言：发票登记台账

第二步：点击头像“关注”后，发私信“发票登记台账”

【第15篇】农产品收购发票税率0

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

来源：宁波税务、象山税务

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