一般纳税人维修费税率（15个范本）

【第1篇】一般纳税人维修费税率

疑问：

老师，我们公司从事餐饮酒店厨房设备保养的，请问开具13%维修费发票还是6%保养费？

答复：

从你的业务描述来看，你公司主要是从事酒店厨房设备的日常检测、维护，使之干净、整洁、运行正常等业务，服务对象不属于“损伤和丧失功能”的货物，所以不应属于修理修配劳务，而应属于按照“其他现代服务”开具“保养费”缴纳增值税，一般计税应适用6%的增值税税率。

注意：

修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，一般计税应适用13%的增值税税率。

参考一：

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

增值税税率：（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为13%。

条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

参考二：

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条规定：“纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照‘其他现代服务’缴纳增值税。”

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【第2篇】物业一般纳税人税率

营改增之后物业公司的业务涉及的税目比较多，让许多物业公司的朋友们对各项收费项目的开票问题比较头疼，今天就物业公司开票的事儿整理如下:

1、收取的水费

根据国家税务总局公告2023年第54号规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。因此物业公司的一般纳税人和小规模纳税人都可以按照简易计税3%的征收率来全额开具发票，纳税申报时进行差额纳税。

2、收取的电费。

根据《增值税暂行条例》规定，电力产品适用税率17%；因此物业公司的一般纳税人收取的电费，选择按销售货物适用17%的税率来开发票，小规模纳税人按3%征收率开具发票。

3、收取的暖气费。

对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。因此物业公司向居民收取的暖气费，应当开具免税普通发票，向其他经营单位收取的暖气费2023年5月1日后按10%开具。

4、代收的污水处理费

根据财税[2001]97号的规定， 对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处埋费，免征增值税。 因此物业公司代收的污水处理费应选择按“销售劳务-污水处理劳务”开具增值税“免税”普通发票。

5、收取的空调使用费

有些写字楼、办公楼的物业公司会向租户收取中央空调使用费，那么物业公司的一般纳税人收取的空调使用费，2023年5月1日后按10%的税率开具发票。小规模维持3%的征收率不变。

【第3篇】2023小规模纳税人税率

小规模纳税人的纳税标准是什么？征收方式有哪些？今天就让小编来给大家仔细讲一讲：

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首先我们来总结一下，小规模纳税人需要缴纳的税种有哪些，相对应的标准是什么？

（1）增值税。按销售收入的3%缴纳；

（2）城建税。按缴纳的增值税的7%缴纳；

（3）教育费附加。按缴纳的增值税的3%缴纳；

（4）地方教育费附加。按缴纳的增值税的1%缴纳；

（5）印花税。购销合同按购销金额的万分之三贴花；账本按5%/本缴纳（每年启用时）；年度按实收资本与资本公积之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

（6）城镇土地使用税。按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不同）；

（7）房产税。按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

（8）车船税。按车辆缴纳（各地规定不同）；

（9）企业所得税。按应缴纳所得额进行缴纳；

根据国家财政部发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号 文件规定，目前企业所得税实施以下优惠政策：

1. 年应纳税所得额100万以内的部分，按5%征收；

2. 年应纳税所得额100~300万的部分，按10%征收；

3. 年应纳税所得额超过300万的全额按25%征收。

【例1】假如应纳税所得额为280万元，那么需要缴纳的企业所得税为：

100万*5%+180万*10%=23万元；

【例2】假如应纳税所得额为301万元，那么需要缴纳的企业所得税为：

301*25%=75.25万元。

（10）个人所得税。老板或公司股东需要分配利润或发放分红，还需按照利润或分红的20%缴纳个人所得税。

其次，小规模的征收方式有哪些？

1、查账征收

主要是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

2、核定征收

即税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

3、定期定额征收

这类征收方式较为简单，是由税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

最后，我们再拓展一下关于小规模纳税人和一般纳税人之间转换的问题。

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第4篇】小规模纳税人开增值税普票税率

昨天，国税总局发布了一条关于小规模纳税人增值税全免的税收优惠政策，一方面是由于疫情影响，国内许多小规模纳税人比较艰难，另外一方面也是顺应减税降费的政策趋势。

关于这项税收优惠政策，有一些小伙伴可能存在一些误解。首先4月份开始小规模纳税人开普票增值税是全免的，这个是肯定可以确定的。但是小规模纳税人开增值税专票税率将会按照3%征收，是无法免除的。因此，对于小规模纳税人来说，能不开专票就不要开专票，尽量开普票，这样就能降低税费。

至于一般纳税人，就无法享受该政策了。一些服务行业的一般纳税人，经常会存在一些实际支出无法取得发票，导致企业利润虚高，企业税负高。或者由于行业本身就利润非常高，如软件开发、信息技术服务行业，除去员工工资和场地费用，剩下的利润是比较多的，税负压力巨大。正常纳税需要缴纳25%的企业所得税和20个点的分红个税，换作是谁来当老板都是比较头疼的。

这种情况的公司可以通过享受一些地方政府的扶持政策，来合理降低税费支出。目前，重庆园区注册的个体户（或个人独资企业）重庆园区注册的个体户（个人独资企业）的个人经营所得税可以按申请核定征收，税率为0.6%-1.2%。加上目前小规模纳税人开普票增值税全免，总税率仅为0.6%-1.2%。

举例：一家注册在重庆园区的个体户年开普票500万

增税税：0

附加税：0

个人经营所得税（按照0.6%核定征收）：500万*0.6%=3万

总税率0.6%，税费大幅降低。

园区无需实体办公，整个入驻流程包括开户均无需到场，个体户可以不开公户，可以使用法人私卡收付款使用。要求业务真实，依法按时纳税。

针对一些商贸行业的一般纳税人有限公司，可以在江苏、重庆园区设立一般纳税人有限公司，正常经营纳税后，增值税和企业所得税按照地方财政留存的40%-80%奖励。增值税的地方财政留存比例为50%，企业所得税的地方财政留存比例为40%，年纳税总额越高，获得的奖励比例也就越高。

举例：某建材贸易公司甲入驻江苏园区，增值税2023年缴纳1000万，企业所得税缴纳100万，均按照地方财政留存70%奖励，甲公司获得的奖励金额如下。

增值税奖励金额=1000万*50%*70%=350万

企业所得税奖励金额=100万*40%*70%=28万

甲公司总共节省378万税费。入驻江苏园区的企业所得税还可选择1%核定征收。

企业税负压力大的时候，除了应该了解国家的统一政策，还应该积极了解一些地方的扶持政策，来合理降低企业税负。

【第5篇】一般纳税人发票税率

本文目录

一般纳税人的税率？

一般纳税人要交多少税？

2023年一般纳税人简易征收税率？

一般纳税人和普通纳税人的税率？

2023年一般纳税人企业所得税率？

一般纳税人和小规模纳税人的税率？

我是一般纳税人，我开普票出去，要交多少税？

2023年一般纳税人税率是多少？

一般纳税人的税率？

“在不同的情况下，每个纳税人的税率都是不一样的。1、一般纳税人0%征收率的适用行业为进出口货物；2、一般纳税人6%征收率的适用行业包括现代服务业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务等；3、一般纳税人11%征收率的适用行业包括陆路运输含铁路、水路运输、航空运输、管道运输服务，等等。”

一般纳税人要交多少税？

1、增值税按销售收入17%、4%（分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人）；

2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳；

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，xx元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，xx元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；

10、发放工资代扣代缴个人所得税。

综上所述，对于销售额达到了一定的标准之后，企业是可以申请为一般纳税人的，只是对于一般纳税人的基础税率都是16%左右，在知道了基本的税率之后，就能够准确的计算出企业应该缴纳的相关的增值税的应纳税额。

2023年一般纳税人简易征收税率？

一、2023年一般纳税人税率标准是多少

在不同的情况下，每个纳税人的税率都是不一样的。

1、一般纳税人0%征收率的适用行业为进出口货物；

2、一般纳税人6%征收率的适用行业包括现代服务业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务；

3、一般纳税人11%征收率的适用行业包括陆路运输含铁路、水路运输、航空运输、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务；

4、一般纳税人17%征收率的适用行业包括销售或进口货物，但另有列举的货物除外，提供加工、修理修配劳务。

一般纳税人和普通纳税人的税率？

一般纳税人和普通纳税人的区别：

1.增值税进项税抵扣上：一般纳税人取得增值税专用发票和可以扣税的凭证后可以抵扣进项税（一般地区固定资产除外），普通纳税人不可以抵扣。

2.销项税税率：普通规模纳税人4%（商业）或6％（商业以外），一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

3.增值税专用发票的开具：普通纳税人可以开具，小规模纳税人只有让税务机关代开，否则只能开具普通发票。

2023年一般纳税人企业所得税率？

2021企业所得税税率

在我国，一般企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

一般纳税人和小规模纳税人的税率？

一般纳税人税率最低是5%，最高是17%，中间还有6%、11%、13%这几个，而一般纳税人税率的多少，这也要根据公司行业的不同，一般纳税人的税率也就不同了，一般来说，一般纳税人占据最多的税率是6%和17%。

小规模纳税人的税率只有一个：3%。

我是一般纳税人，我开普票出去，要交多少税？

企业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人开票纳税都是不同的。

一般纳税人可以开增值税普通发票（不可抵扣）税率3%，增值税 专用发票（可以进项抵扣），根据行业的不同税率不同，适用税率6%、9%、13%。附加税和增值税一起缴纳，附加税包含（城市维护建设费（市区7%、县镇5%、其它1%）、地方教育附加费2%、教育附加3%）

小规模纳税人可以自行开增值税普通发票（不可抵扣）税率3%；增值税 专用发票（可以进项抵扣）到税务局代开，小规模纳税人从2023年1月1日开始根据省、直辖市自行调配减半征收。

比如：增值税普通发票开票额5万，

增值税应纳税额 (50000/1+0.03)*0.03=1456.31

附加税应纳税额 1456.31*0.06=87.37

合计应纳税额 1456.31+87.37=1543.68

2023年一般纳税人税率是多少？

一般纳税人的税率有13%，9%，6%，小规模纳税人的税率为3%

要看从事的什么行业了，不同的行业税率不同，如果是销售加工修理等业务是13%，运输行业是9%，电力燃气是13%，水是3%，广告服务业是6%等等。

【第6篇】建筑行业小规模纳税人税率

因疫情原因，导致很多小微企业倒闭，国家为了扶持小微企业，从而出具了小规模纳税人开普票免征政策，截止到2023年12月31日。2023年1月9日，税务官网发布公告，对于小规模纳税人，月销售额低于或等于10万的，免征增值税，月开票超过10万的，无论是开专票还是普票，增值税都按照1%税率征收。增值税由原本的3%降至1%，对于小微企业在税收方面优惠力度还是很大的。

小规模纳税人享受以上减免税优惠政策需要注意：

1、小规模纳税人月度应税销售额不超过10万元（针对按月申报），季度应税销售额（针对按季度申报）不超过30万，免征增值税，这里的销售额，是指不含税销售额。

偶然发生的不动产销售业务对应的销售额，可以扣除，即扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。

2、差额征税的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

3、免税额度内，开具普票免税，开具专票不免税，开具专票对应的销售额，正常纳税（开具1%的专票），且开具专票占用月度10万，或季度30万这个额度。

【第7篇】小规模纳税人销售商品税率

对于小规模纳税人销售材料的税率是多少，小编整理了下文供大家参考，不清楚的网友请看下文详细介绍。

小规模纳税人销售材料的税率是多少?

答：小规模纳税人销售使用过的材料税率是2%。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》( 国税函〔2009〕90号)：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：

一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2023年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函〔2008〕1075号)第二条第(二)项规定同时废止。

相关问答：

小规模纳税人的综合税率是多少?

答：营业税5%、10%、20%等;

增值税3%;

城建税1%、3%、7%;

教育费附加3%;

所得税25%。

以上内容就是关于小规模纳税人销售材料的税率等问题，本文由会计学堂提供，希望对你有所帮助。

【第8篇】一般纳税人出租不动产增值税率

依据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2023年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2023年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。如果选择了简易计税，那么应该如何进行会计处理呢？

我们通过一个案例来看一下：

a公司是符合条件的住房租赁企业，10月份向个人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入开户银行，对于取得的租赁收入选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。a公司注册地与所出租的房产在同一个区。

会计处理参考如下：

1、收到租金时

借：银行存款 507500

贷：主营业务收入 500000

应交税费—简易计税 7500

2、缴纳增值税时

借：应交税费—简易计税 7500

贷：银行存款 7500

如果不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的

预交增值税时

借：应交税费—预交增值税 7500

贷：银行存款 7500

月末将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税 7500

贷：应交税费——预交增值税 7500

增值税方面需要注意的问题：

1、如果承租方需要发票，应该开具1.5%征收率的增值税发票。

2、在办理10月所属期增值税纳税申报时的填报

在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3、自2023年10月1日起，符合条件的住房租赁企业向个人或者个体户出租住房取得的收入，可以按照24号公告的规定适用上述1.5%征收率简易计税政策。

4、不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的，适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

在按规定需要预缴税款的情况下，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限内预缴税款。

【第9篇】一般纳税人不动产租赁税率是多少

答：一般纳税人出租不动产，属于2023年5月1日前取得的，可选择简易计税办法，按照5%的征收率计算交纳增值税。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（九）不动产经营租赁服务。一般纳税人出租其前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

简易征税如何操作

一、税率

（一）一般纳税人

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，适用税率11%。

（二）小规模纳税人

（1）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（3）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

（4）其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

二、预缴税款和纳税申报

（一）一般纳税人

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

应预缴税款计算公式：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

应预缴税款计算公式：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

（二）小规模纳税人

（1）单位和个体工商户出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

除个体工商户出租住房外，应预缴税款计算公式：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

个体工商户出租住房，应预缴税款计算公式：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（2）其他个人出租不动产，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

三、发票开具

（一）小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

（二）其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

（三）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

以上详细介绍了一般纳税人不动产租赁简易计税怎么缴纳，也介绍了简易征税如何操作。作为一名一般纳税企业的会计人员，一定要明白，企业在出租不动产的时候，是可以选择简易征税的，简易征税的操作方法如本文所示。如果你不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第10篇】一般纳税人劳务派遣公司税率

问题：劳务公司一般纳税人可以开3个点的专票吗?

解答：一般纳税人提供劳务派遣，属于人力资源服务，税率6%，可以抵扣进项税额；但是，如果选择差额纳税的，征收率5%，不得抵扣进项税额；差额以外的部分不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

【第11篇】一般纳税人装修税率

建材公司，一般纳税人增值税税率为13%，参照近期几家客户公司合规的财务数据来看，增值税税负率在2-5%之间；小规模纳税人征收率目前是1%，小规模纳税人征收率就是税负率。

财政部 税务总局公告2023年第13号：自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

财政部 税务总局公告2023年第7号：增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，执行期限延长至2023年12月31日。

实务中，一些建材公司年应征增值税销售额低于500万仍然选择登记为一般纳税人，具体原因得从受票客户群体分析。本文中我把客户群体分为三个类型：合规一般纳税人b端、其他b端、c端。

第一类：合规一般纳税人b端。主要是装修公司或房产开发公司。这一类公司需要进项税额抵扣，因此采购建材时，进项税额尤为重要。（实务中经常出现的做法是，开13%专票，客户额外支付6%的税费，那么客户取得专票多花6元可以抵扣13元，从而获益7元。此做法存在合规问题，仅用于说明b端客户对专票的需求。）如果建材公司属于小规模纳税人，则无法开具13%税率的专票，可能就失去这一类型的客户。

第二类：其他b端。不属于第一类的b端，即便是一般纳税人，由于税收不合规，能优惠就行，无所谓开票；或者是小规模纳税人，专票不能抵扣。这一类型公司，客户考虑的只是价格，你开的是13%税率专票，还是1%税率普票，对客户没有差别。

第三类：c端客户。此类客户，无所谓开的是13%税率专票，还是1%税率普票。一般做无票收入。

如果建材公司主要客户属于第一类，那么即便销售规模符合小规模纳税人标准，税负高于1%，仍然有必要登记为一般纳税人。

而一般纳税人针对于第二类、第三类的客户，他们对于专票或普票没有要求，我们应该如何进行增值税税收筹划呢？

筹划方案是：一般纳税人a公司，再注册一家小规模纳税人b公司。第一类客户由a公司开票；第二类、第三类由b公司开票（包括无票收入）。b公司依据销售情况，向a公司进货，a公司以较低的价格销售给小规模纳税人。假定毛利率为50%，具体数据见下表：

如表中数据，实际客户拿到手的发票，仍然是20,000元，由于案例以第二类、第三类客户为例，普票与专票或者无票收入均无差别。而对于建材公司，税负由1,300元，降为460元。

当然，此筹划方案，仍然存在合规风险，还需注意其他操作细节。例如，a公司、b公司场地如何划分？是否是关联交易？b公司是包销或代销？b公司库存情况等问题。需要考虑拟定详细的业务合同，制定业务流程，使以上税收筹划业务，符合正常商业逻辑。

【第12篇】房地产一般纳税人税率

增值税政策

一、建筑服务

是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1、增值税税率和征收率

1）建筑服务使用的税率为9% ;

2）小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务，征收率为3%。

2.增值税计税办法

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3、一般计税方法的应纳税额

一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

4、简易计税方法的应纳税额

一）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

二）简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

建筑工程老项目，是指：

1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目;

2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

3）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

5、纳税地点

属于固定业户的纳税人提供建筑服务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

6、纳税义务发生时间

纳税人提供建筑服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人提供建筑服务过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天。

纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

7.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税政策

自2023年5月1日起纳税人在同一地级行政区范围内跨县提供建筑服务不再实行服务所在地预缴政策

第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

第五条 （一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

第六条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

二、房地产业

房地产一般纳税人增值税税率是9%。一般纳税人销售不动产、提供不动产租赁服务，其适用税率为9%。房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目。

一般规定的销售额——差额不含税

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+税率)

当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

特殊项目的销售额——全额不含税

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

房地产业、建筑行业企业所得税政策

一）固定资产加速折旧

根据《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二）《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三）《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号），明确自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

四）建筑企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动属于研发活动。建筑企业从事研发活动，符合研发费用加计扣除条件的，2023年1月1日至2023年12月31日期间实际发生的研发费用：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。（延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，同时允许企业在10月份办理第三季度（或9月份）企业所得税预缴申报时，选择享受上半年研发费用的加计扣除优惠，进一步加大了优惠力度，鼓励企业不断增加研发投入。）

依据：财税〔2018〕99号、财税〔2015〕119号、总局公告2023年第97号、总局公告2023年第40号、财税〔2021〕13号

五）建筑企业认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

目前高新技术企业申报八大领域中与建筑业企业相关的主要有两个部分：一是新能源与节能、绿色建筑设计技术；二是再生混凝土及其制品制备关键技术，再生混凝土及其制品施工关键技术、再生无机料在道路工程中的应用技术等。此外，建筑业企业平时用到的建筑工艺均可申请发明或实用新型专利、软件著作权，有了知识产权和高新技术产品（服务）收入，建筑业企业可以申报高新技术企业。

依据：国科发火〔2016〕32号（高企认定办法），附件：国家重点支持的高新技术领域

国科发火〔2016〕195号（高企认定指引），附件：高新技术企业认定管理工作指引

六）符合小型微利企业条件的，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（今年李克强主持召开国务院常务会议时提出：自2023年1月1日-2023年12月31日，小微企业和个体户所得税年应纳税所得额不到100万元部分，在现行小微企业优惠政策基础上，再减半征收。）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。依据：财税〔2019〕13号、总局公告〔2019〕2号、总局公告〔2021〕8号

建筑房地产行业地方税政策

一、城市维护建设税

一）基本政策：

1、城市维护建设税以纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

2、城市维护建设税税率如下：（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

3、纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点。具体是指纳税人办理登记证照的，所在地为其相关登记证照上注明的住所地；纳税人住所地与生产经营地不一致的，所在地为其生产经营地（注意外来报验登记户）；纳税人未办理登记证照的，所在地为其增值税、消费税的纳税地点。

4、城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

5、城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税纳税义务发生时间一致，并且与增值税同时缴纳。

二）优惠政策：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以按照50%的税额幅度减征城市维护建设税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。

2、纳税人有留抵退税的，自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。具体操作按照《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第26号）有关规定执行。

二、土地增值税

一）基本政策：

1、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

2、土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。

3、它采用四级超率累进税率，分别是30%、40%、50%、60%四挡税率。

4、应纳土地增值税=土地增值额×适用税率-速算扣除额×速算扣除率。

5、土地增值税的预征：（房地产行业适用）在房地产销售环节，以纳税人每月预售房地产取得的收入（不包括增值税）为计税依据，按照普通住宅1%，非普通住宅1.5%，别墅、写字楼等营业用房2.5%的征收率预征。

6、清算：房地产企业在达到应清算和可清算条件后应当转入清算环节，对开发项目进行清算。纳税人符合下列情形之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目 的；（3）直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超 过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。

二）优惠政策：

1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20 % ) ，免征土地增值税。但增值额超过扣除项目金额20 % 的，应对其全部增值额计税(包括未超过扣除项目金额20%的部分)。

2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

3、因城市市政规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产而取得的收入，免征土地增值税。

三、房产税

一）基本政策：

1、房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。按年计算、分季度缴纳。

2、（1）对于自己经营用的房产从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-20%)×1.2%；(2)用于出租的房产从租计征：全年应纳税额=年租金收入×12%。

3、房产原值，是指纳税人按照会计制度的规定，在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。房屋原值应包括与房屋不可分割的各种辅助设备或一般不单独计算价值的配套设施。

4、自2023年12 月21日，无论会计上如何核算，房产原值均应该包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容（宗地上总的建筑面积与净用地面积的比率）积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

二）优惠政策：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以减征50%的税额。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。

2、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在附表中注明。

3、凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。

四、城镇土地使用税

一）基本政策：

1、城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分季度缴纳的一种税。

2、年应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额，我县的税额分为3.5、2.5、1.5三个等级。

3、房产开发企业缴纳土地使用税应注意的问题。

1）注意计税依据和纳税时间。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]第015号）第六条规定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书，应由纳税人据实申报土地面积。所以在申报时应以土地使用权出让或转让合同上的土地面积为计税依据，按财税[2006]186号文件规定的纳税义务时间进行申报缴纳。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终止。

2）注意免税土地面积和扣除时间。按照《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）、《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地[1988]015号）和《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（国税地[1989]140号）有关规定，对房地产开发企业按规划配套建设的交政府或业主使用的医院、学校、托儿所、幼儿园、物业用房以及在开发项目中配套建设符合免税条件的廉租住房、经济适用房，小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城镇土地使用税或经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。房地产开发企业应充分利用这些税收优惠政策，在申报城镇土地使用税时，对按规划配套建设的交政府或业主使用的相关项目所占用的土地应在建成交付使用时免缴城镇土地使用税。对小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地应按实际占用面积从合同签订时间或合同规定交付土地时间起免缴城镇土地使用税。

3）注意纳税义务终止时间及计算方法。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第三条规定：“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。”《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条第一款规定：“购置新建房品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间，对应的也就是说作为出售方的房地产开发企业纳税义务的终止，因为对同一块地是不能重复征税的。财税[2006]186号文件规定以合同签订时间或合同约定交付土地时间为纳税义务发生时间，那么对土地的实物或权利状态发生变化的理解也应为房地产企业与购房者签订购房合同时，如果合同规定房产交付时间的，应以交付时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，如果合同未规定房产交付时间的，应以合同签订时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，这样纳税起始日和终止日衔接一致，避免重复纳税。

对房地产开发企业的一个开发项目在建成进行预售或销售后，随着房产的不断销售，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，到商品房销售完毕，纳税义务也就终止。因此房地产开发企业在计算城镇土地使用税时就要注意计算方法，在计算城镇土地使用税实行按月比例扣除法较为合理。

即本月应纳税额＝本月剩余应税占地面积×月单位税额；本月剩余应税占地面积=占地总面积－免税占地面积－已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积（分摊面积以合同规定交付时间或合同签订时间为准进行统计）；月单位税额＝年应纳税额÷12；已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积＝占地总面积×（已签订合同预售或销售房屋建筑面积÷可售建筑总面积）。

二）优惠政策：1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人减征50%的税额。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。

五、印花税

一）基本政策：

1、印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种税。分为从价计税和从量计税两种。从价的应纳税额=计税金额×税率,从量的应纳税额=凭证数量×单位税额。

2、印花税税目税率表

二）优惠政策

1、自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。（财税〔2018〕50号）

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度减征印花税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行

六、契税

一）基本政策：

1、在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

2、转移土地、房屋权属，是指下列行为：（一）土地使用权出让：（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；（三）房屋买卖、赠与、互换。土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照规定征收契税。

3、契税我省的税率为3%。

4、契税的计税依据：（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

5、 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

七、耕地占用税

一）基本政策：

1、在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

2、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额（我县的税额为18元每平方米）。

3、纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

4、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

二）优惠政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以按50%的税额幅度减征城市维护建设税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。

八、环境保护税（建筑企业适用）

一）基本政策：

1、施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程（包括绿化工程和水利工程）等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。

2、扬尘排放量=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）（千克/平方米·月）×月建筑面积或施工面积（平方米）。

3、月大气污染物应纳税额=扬尘排放量/一般性粉尘污染当量值（4）*适用税额（1.2元）对于建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。

施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面（含土方）覆盖、易扬尘物料覆盖、持续洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施，并按控制措施达标与否，扣除削减量。

4、施工扬尘产生、削减系数表建筑业房地产业日常管理服务

结合日常征管，为了提高纳税人，缴费人的申报质量，减少因申报错误或失误，而引起纳税人额外的损失，降低税收成本，对以下涉税事项作专题辅导。

一、关于未按期申报的问题。今年以来，我们有个别纳税人存在因未按期申报，而出现的违法违章，有的三个月连续未申报被金三系统纳入了非正常户，有的要接受税务行政处罚，有的影响了发票正常开具等问题。或多或少都给企业造成了影响。为了防止这类问题继续发生，我们提醒纳税人：小规模纳税人和个体户每季度末15日前要及时纳税申报，我们的税务人员也会通过打电话的形式提醒纳税人。如果15日前没有申报的，我们会发起催报催缴程序，催报催缴之后，纳税人仍未申报的，将会按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，《陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）》的公告进行处罚，如果第二次违反了《征管法》第62条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体户）处50元以上的罚款，对企业或其他组织处200元的罚款。违反规定2次以内的，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体户）处500元的罚款，对企业或其他组织处1000元的罚款。违反3次以上，以及被认定为非正常户，或有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.一般纳税人，按月申报，每月15日前要及时纳税申报。逾期同样按照以上标准进行处罚。

二、虚假申报的问题。一种情况是，没有成本、费用发票，但在电子税务局申报了成本费用；二种情况是虚列工资费用；三种情况是隐瞒收入。一般情况是对未开票收入未申报。四是其他虚假申报情况。以上编造虚假计税依据的，将根据《征管法》第64条规定及《陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）》公告规定处罚。编造虚假计税依据税额不满5万元的，由税务机关责令限期改正，并处5000元以下的罚款。5万元以上不满25万元的，处5000元以上2万元以下的罚款。在25万以上，或有其他严重情节的，处2万以上5万元以下的罚款。如果造成少缴税款的，补缴税款，加收滞纳金。并处0.5倍以上5倍以下罚款。情节严重，构成犯罪的，将移交司法机关。

三、申报质量不高的问题。1、是申报数据逻辑关系错误，申报的数据各申报期不衔接，如企税成本费用需要累计填写，有的企业只填当期的，金三系统就会推风险。2、是申报表项目填写不正确，如有纳税人在填写已缴税款时，随意填，和实缴税款不一致，系统出现了多交税款的错误提醒。3、是财务报表填写不全。或者不正确。像前几个月有部分纳税人的财务报表数字没累计，填写的是当期的，系统推出了大量税收风险。这是有的纳税人填表时不细心，没仔细看表头文字。

四、发票开具（取得）不规范的问题。关于发票方面，目前税务总局在推广使用电子专票，现在也有电子普通发票，也是鼓励大家使用的。将来最终都要使用电子发票。正常发票的开具不能虚开，领用发票的用户，尽量自己开具，不要到大厅去代开发票。如果金额过大，将要检查业务的真实性。

五、收入预测。每个征期3日前要向税管员报本期实现的税收。报时要准确，因为上级有要求，谢谢大家配合。

六、个税申报问题。个税实行全员全额按月申报，首先要真实，不能漏报，也不能虚报，有的企业为了增大成本费用，虚报了大量的虚拟人员，这样是会出问题的。这样有两种后果：一个是影响他人的收入信息，二是形成虚假申报涉税信息资料（5000元以下罚款）。

建筑业房地产业主要涉税风险

一、建筑业房地产企业须关注的18项涉税风险点

按照日常税收征收管理梳理了建筑业房地产业须关注的18项涉税风险点，具体如下：

1.风险提示：签订合同未申报缴纳印花税（印花税）

风险描述：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。房地产企业签订土地出让或转让、规划设计、建筑施工等合同较多，容易忽略合同印花税申报。

风险防控建议：纳税人在经营过程中签订合同，及时申报缴纳应税凭证对应的印花税。由于印花税征税范围较广、税目较多，纳税人需要事前准确掌握相关法规条例，避免出现税款滞纳风险。

2.风险提示：缺失合法有效的税前扣除凭证（企业所得税）

风险描述：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。同时，该公告第六条规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，而房地产企业经营环节多、业务交易量和交易对象规模不一，尤其是对一些零散的人工费用、代理费用，部分情况下未能及时取得合法有效的税前扣除凭证，但同时又将相应的支出违规进行税前扣除，容易产生涉税风险。

风险防控建议：对房地产企业而言，是否能够取得合法有效的税前扣除凭证，直接决定了成本费用支出。因此，企业在业务交易时需注意上游供货商或服务提供商能否及时开具发票，同时在入账时需注意取得发票是否符合规定、票面信息是否与经济业务一致、是否为作废发票等。

3.风险提示：外购礼品用于赠送客户涉税风险（增值税）

风险描述：房地产企业在经营过程中，因销售或者宣传等营销性质活动需要，外购礼品赠送客户的情况时有发生。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，该行为应视同销售处理。同时，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，礼品赠送支出属于业务招待支出，只能按照发生额的60%作税前扣除且不得超过当年营业收入的0.5%。因此，礼品赠送业务若财务处理不当，容易造成税收风险。

风险防控建议：房地产企业发生向客户赠送礼品的业务时，财务上要及时作增值税和企业所得税视同销售处理。同时，要注意两者之间存在处理上的差异，视同销售收入确认的，增值税要按照《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序来确定，企业所得税则按照公允价值确定收入。在确认视同销售收入后，则须按照营业收入和业务招待费支出总额，确定该项费用的税前扣除限额。

4.风险提示：违规代征契税（契税）

风险描述：根据《税收征收管理法》第二十九条规定，除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托代征的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。部分房地产企业对该方面政策不熟悉，向购房者代收所谓“办证费”中包含了契税税款，实际已违反了税收征管法的上述规定，需承担相应的法律责任，同时也给购房者带来了一定的涉税风险。

风险防控建议：在未按照规定程序取得税务机关代征委托情况下，房地产企业不应向购房者代收任何契税税款，如已收取相关费用则应当尽快退回，及时纠正违规行为。

5.风险提示：车位销售未及时确认收入（增值税、企业所得税）

风险描述：车位销售收入一般是在项目竣工验收，首次确认产权后进行，属于现售行为，根据现行税收政策需要同时确认收入。但部分房地产企业由于不熟悉税收政策，在取得车位销售收入时，特别是对于不需要办理产权证的车位（人防工程部分）既未开具发票，也不作增值税、企业所得税收入确认，存在极大税收风险。

风险防控建议：企业应当梳理销售业务和款项，对已取得产权或交付使用的车位销售时要及时作收入确认，避免带来税款滞纳风险。

6.风险提示：预售阶段涉税风险（增值税、土地增值税、企业所得税）

风险描述：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第十条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第一条有关规定，房地产企业在预售环节收到的预收款进入监管账户，收款次月征收期须要按照上述规定向主管税务机关预缴税款，包括增值税预缴申报和土地增值税预征。同时，根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第九条，企业需要根据预计毛利额计算应纳税所得额并在企业所得税季度预缴，但部分房地产企业由于不熟悉税收政策，未能够按照规定申报预缴或未能足额申报预缴税款。

风险防控建议：房地产企业取得《商品房预售许可证》后，在项目竣工前为迅速回笼资金采取预售方式销售，预收款需要及时足额作相应的税款预缴，避免产生税款滞纳风险。

7.风险提示：收入确认时点滞后（企业所得税）

风险描述：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第三条和第九条有关规定，房地产企业开发产品完工或视为完工后，应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。部分房地产企业由于对税收政策不熟悉，未区分会计和税法的收入确认原则差异，导致企业在确认收入时点滞后，进而产生税款滞纳风险。

风险防控建议：房地产企业要准确把握开发产品的完工界定，即房地产企业开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案、开发产品已开始投入使用、或开发产品已取得了初始产权证明的，视为已经完工，应当及时确认收入。同时，不同的销售方式，具有不同的交易环节及操作流程，其纳税义务发生时间亦不同。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第六条对各种销售方式下收入的确认时点都作了明确规定。企业应对照这一规定，准确判断自身销售方式是否达到确认收入的时点，避免产生收入确认滞后的税务风险。

8.风险提示：自然人股东股息红利个人所得税代扣代缴（个人所得税）

风险描述：根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第九条以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条有关规定，房地产企业向个人股东支付股息红利时，应当预扣或者代扣个人所得税税款，按时缴库，并专项记载备查。部分房地产企业由于不熟悉政策，可能存在应扣未扣情形，尤其对于一些非货币形式的股东分红、赠送等行为，未准确掌握政策，容易产生税收风险。

风险防控建议：根据个人所得税政策规定，房地产企业在向股东支付股息红利或以其他形式分红的情况下，企业应当及时预扣或代扣税款，并且做好台账。同时，会计处理上要准确把握分红和往来账的区分。根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。部分股东长期借款需依照股息红利所得征收个税，房地产业属于资金密集行业，资金往来多，在这方面更需多加注意，避免产生税收风险。

9.风险提示：取得预收款项未按规定预缴税款（增值税）

风险描述：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第三条和《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号印发）。部分纳税人对政策理解不熟悉，存在对跨市跨省项目纳税义务发生时未在建筑服务发生地预缴税款，或者收到预收款时未预缴税款的情形。

风险防控建议：建筑企业应准确把握政策规定，及时在建筑服务发生地或机构所在地预缴税款，同时要注意：采用不同方法计税的项目预缴增值税时的预征率不同。采取预收款方式提供建筑服务的应在收到预收款时预缴增值税；纳税义务发生时，同一地级市内的项目，不需要在项目所在地预缴税款，直接在机构所在地申报；跨市跨省项目，需要在建筑服务发生地预缴税款；适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

10.风险提示：建筑劳务收入确认不及时（企业所得税）

风险描述：《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。部分建筑企业由于对税收政策不熟悉，未区分会计和税法的收入确认原则差异，导致企业在取得建筑劳务收入时未及时确认收入，容易产生税款滞纳风险。

风险防控建议：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条对企业确认劳务收入的确认方法、前提条件、时间点做出了明确规定。建筑企业应对照规定，判断完工进度，及时确定当期建筑劳务收入，避免产生收入确认滞后的税务风险。

11.风险提示：承租建筑施工设备取得发票的项目税率易出错（增值税）

风险描述：按照《财政部国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。建筑企业在施工工程中承租了施工设备如脚手架、钩机等，若出租方配备了操作人员，应取得税率为9%的增值税发票，如对策把握不准，企业可能以购进有形动产租赁服务取得税率为13%的增值税发票，产生涉税风险。

风险防控建议：建筑企业在承租建筑施工设备时应注意区分出租方是否配备操作人员的情况，如果出租方负责安装操作应按购进建筑服务取得增值税发票，否则按购进有形动产租赁服务取得增值税发票。

12.风险提示：以电子形式签订的各类应税凭证未按规定缴纳印花税（印花税）

风险描述：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第一条，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。建筑企业一般规模较大，业务链复杂，签订建筑施工、工程采购、劳务分包等合同较多，加上纸质版合同管理难、效率低，越来越多建筑企业采用电子化的合同，容易忽略电子合同的印花税申报。

风险防控建议：纳税人在经营过程中签订的电子合同，应及时申报缴纳应税凭证对应的印花税。由于印花税征税范围较广、税目较多，纳税人需要事前准确掌握相关法规条例，避免出现税款滞纳风险。

13.风险提示：简易计税项目取得增值税专用发票并申报抵扣（增值税）

风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，企业选择简易计税方法的项目进项税额不得从销项税额中抵扣。建筑企业中的增值税一般纳税人可以就不同的项目，分别依法选择适用一般计税方法或简易计税方法。在企业实际经营过程中，购进的货物、劳务和服务一般用于多个项目，可能存在购进货物、劳务和服务用于简易计税项目取得增值税专用发票并抵扣了增值税进项税额的问题，存在较大的税收风险。

风险防控建议：对于取得增值税专用发票的简易计税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的应将对应的增值税进项税额进行转出，及时纠正税收违规行为。

14.风险提示：发生纳税义务未及时申报缴纳增值税（增值税）

风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，增值税纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天）；先开具发票的，为开具发票的当天。建筑业的增值税纳税义务时间按照开票时间、收款时间和书面合同约定的付款时间孰先的原则确认。有部分建筑企业对政策理解不深，认为不收款就不确认增值税收入，由于业主资金困难未按照合同约定的时间支付工程款等原因，未按合同约定的付款日期确认纳税义务发生的时间，存在较大税收风险。

风险防控建议：建筑企业应按合同约定的付款时间，到期后及时开具发票，若经双方约定推迟付款时间的，应及时签订补充协议，按新的付款时间确定纳税义务发生时间并开具发票申报纳税，避免带来税款滞纳风险。

15.风险提示：取得虚开增值税发票的风险（增值税）

风险描述：建筑企业的上游供应商数量众多，成分比较复杂，部分建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买，供应商一旦不按规定开具或者到税务机关代开发票，建筑企业就容易产生接受虚开增值税发票的风险，面临补缴企业所得税风险。若企业取得虚开的增值税专用发票，该部分发票将无法抵扣，已抵扣的相应进项税额也需作转出处理。如被税务机关认定为恶意接收虚开增值税发票，企业及其相关负责人还需承担刑事责任。

风险防控建议：建筑企业在购进货物或者服务时要提高防范意识，主动采取必要措施严格发票审核，审查取得发票的真实性，确保“资金流”“发票流”和“货物或服务流”三流一致。对不符合要求的发票不予接收并要求开票方重新开具，若发现供货方失联或对取得的发票存在疑问，应当暂缓抵扣有关进项税款，必要时可向税务机关求助查证。

16.风险提示：兼营与混合销售未分别核算（增值税）

风险描述：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。若建筑企业兼营与混合销售划分不清又未分别核算销售额的，容易导致税率适用错误，产生税收风险。

风险防控建议：建筑企业在会计处理上应注意分别核算货物的销售收入和建筑安装服务的销售额，正确理解混合销售行为和兼营行为的定义，防范税收风险。

17.风险提示：跨省项目人员未办理全员全额扣缴（个人所得税）

风险描述：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）第二条规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。建筑企业跨省项目若未办理全员全额扣缴申报个人所得税，工程作业所在地税务机关将对该项目核定征收个人所得税。

风险防控建议：建筑企业应就自身的跨省异地施工项目所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

18.风险提示：未按规定适用简易计税方法及留存备查资料（增值税）

风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税［2017］58号）规定，建筑业一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，以及为甲供工程或建筑工程老项目提供的建筑服务，可选择简易计税方法计税。建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。部分建筑企业对税收政策把握不准，容易错误选择计税方法，应适用简易计税的未适用简易计税。此外，根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）规定，自2023年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制，相关证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。部分纳税人选择适用简易计税方法的建筑服务，容易忽略留存相关证明材料。

风险防控建议：在政策允许的范围内，纳税人可根据项目税负和发包方情况，选择适用一般计税方法或者简易计税方法，企业应注意按规定强制适用简易计税情形的不能选择适用一般计税方法。国家税务总局公告2023年第31号公告虽明确建筑企业选择适用简易计税的项目不用再备案，但仍需将以下证明材料留存备查：(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

二、企业所得税风险防控注意事项

一）企业所得税风险防控要点

1、及时取得合法有效凭据，确保各项成本费用能够税前扣除。

2、合理归集开发间接费，优化期间费用。

3、掌握项目所在地的预计毛利率政策。开发产品完工前，先按预售收入和预计毛利率计算应纳税所得额；完工后，计算实际毛利与预计毛利的差额，并按差额调整应纳税所得额。

4、按税法规定的完工条件，及时计算完工产品的计税成本。注意完工标准界定问题：《税法》界定的完工标准与《建筑法》之间有区别；《税法》界定的完工标准与会计准则之间有区别。

5、收入和成本费用的确认口径，税法与会计规定不一致的，年度汇算清缴时要按照税法规定进行纳税调整，并建立纳税调整事项台账（列明业务日期、凭证号、金额以及调整原因等）。

6、注意收入与成本费用的配比，防止前期多缴税后期出现亏损得不到弥补。

二）成本费用凭据的管控要点

1、凭据管控的重要性

目前实行以票控税，只有取得符合税法规定的合法有效凭据后，相关成本费用才能在税前扣除。为避免因凭据不合规产生不必要的税收损失,必须要加强凭据的税收风险控制，确保凭据的合法性有效性。尤其房地产企业所得税和土地增值税在票据方面存在关联，且土地增值税对于发票尤其关注。

2、必须在业务流程中进行管控

首先要从源头开始控制，业务经办人员要及时取得与业务内容相符的合法有效凭据，然后财务人员要按规定加强审核管理。只有在业务流程的各环节中进行防范，也只有在各环节对于企业所得税存在问题进行分析，才能有效管控潜在风险。

3、合法有效的凭据类型及扣除原则

企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

2023年28号公告明确了凭“票”扣除的大原则，这里的“票”应理解为相应的合法有效凭证，发票只是合法有效凭证中外部凭证的一类。除28号公告规定的特殊情况外，企业发生相关的成本费用，需按规定取得相应凭证才能在税前扣除。仅有税前扣除凭证，不足以证明支出的真实、合法、有效。企业发生的支出要想在税前扣除，除了需要有合法有效的税前扣除凭证外，还需要准备其他的相关资料，如合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。

4、合法有效的内部凭据应具备的条件

自制表单必须由制表人或经办人、审核人以及业务部门负责人签字；内部审批手续齐全；业务真实发生；表单内容完整，符合会计和税法规定，且与内部财务管理制度相符。

5、合法有效的外部凭据应具备的条件：

（1）形式合法：根据业务内容和性质，取得相应的行政事业收据、发票等。不合规发票：①未填开付款方全称的，②变更品名的，③跨地区开具的，④发票专用章不合规的，⑤票面信息不全或者不清晰的，⑥应当备注而未备注的，⑦从2023年7月1日起，未填写购货方企业名称、纳税人识别号或社会统一信用代码的增值税普通发票，⑧从2023年3月1日起，加油票为以前的机打发票的，⑨商品和服务税收分类编码开错的。

（2）内容完整规范

日期、业务内容、数量、单价、金额等填写齐全（汇总开具的必须附销货清单），大小写金额一致，抬头为单位全称（简化发票无效）。

（3）签章齐全

开票单位签章规范清晰，发票要加盖“发票专用章”，开票单位名称应与合同单位名称一致。注意：总公司签订合同的应由总公司开具发票，分公司签订合同的应由分公司开具发票。

（4）业务真实发生

票据内容要与经济合同、业务资料相符，原则上收款单位与开票单位应一致。

（5）及时取得票据

一方面业务经办人员办理报销手续时要及时取得票据，另一方面业务取得票据后应及时办理报销手续，尤其要避免跨年报销。

（6）发票补救措施

发票补救时间规定：最长5年的追补期限仅仅适用于企业在费用实际发生年度向后5年期间没有被税务机关发现（包括日常征管、评估、稽查中发现）。如果支付发生当年汇缴后，税务机关检查发现没有取得合法有效凭证的，则28号公告第十五条，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。此处只有60天的期限。

特殊情况无法换开发票：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

来源：旬邑县税务局、渤海税校、品税阁、中汇信达

【第13篇】一般纳税的企业所得税率

纳税人的问题时至如今依旧有很多没有得到很好的解决。所以今天我们钇财税就来为您介绍洗一下一般纳税企业的问题，一起来看看一般纳税企业需要交哪些税？

一般纳税企业需要交哪些税？

一般纳税人公司主要涉及的税：

1、增值税（6-16%），服务业是6%，销售劳务业是16%，建筑安装是11%，根据经营范围核定增值税税率。

2、增值附加税12%，根据所交增值税额的12%交（分别为城建税7%，教育费附征税3%，地方教育费附征税2%）。

3、企业所得税，是根据公司后期的账面上的年净利润来申报， 收入-成本-费用=净利润一般企业：资产总额大于1000w，员工人数大于100人，年利润总额大于50w，按净利润25%缴纳企业所得税。小微企业：资产总额小于1000w，员工人数小于100人，年利润总额小于50w，按净利润20%再减半征收，即按10%缴纳企业所得税。

4、个人所得税（按员工工资申报，个税由员工承担）：当月工资金额<1.5w，5%。1.5-3w，10%。3-6w，20%。6-10w，30%。〉10w，35% 。

一般纳税人都需要交什么税应该怎么计算一般纳税人都需要交什么税种：

1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*17%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*17%(增值税专用发票)；

2、应纳城建税=应纳增值税*7%(月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%(月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.02%(有些地方不收)(月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%(季报)；(符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元)，营业税一般税率为5%。

6、个人所得税(月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。

一般纳税人报税流程：

1.本月月末在国税系统中认证当月进项发票。(根据开具的销项发票认证对应进项)

2.月初先做帐，做出上月的财务报表(资产负债表，利润表，现金流量表及所有者权益变动表)。

3.先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，以上4张表及增值税纳税申报表，数据填写完毕点击申报。(注：每季度结束，次月需要进行企业所得税申报)3.确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金，扣款。

4.打印所有申报表及扣款结果，留存备案。

5.进入地税申报系统，申报增值税附加税、印花税、个人所得税及工会经费等。同样，申报扣款完成后打印结果，留存备案。

一般纳税人的税负率怎么计算：税负率是分类的，如增值税税负率为：实际交纳增值税税额/不含税销售收入×100%；所得税负率为：实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100%。

注：

1、税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

2、对小规模纳税人来说，税负率就是征收率:3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。

一般纳税企业需要交哪些税？对于这个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第14篇】一般纳税人税率表2023

、降低增值税税率

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

二、调整农产口扣除率

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

三、调整出口退税率

【政策要点】

【适用对象】

【适用条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

四、调整离境退税率

【政策要点】

【适用对象】

【适用条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

五、调整不动产进项税抵扣期限

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

六、扩大进项税抵扣范围

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

七、特定行业进项税加计抵减

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

八、试行留抵退税制度

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

附录--营改增以来增值税改革历程

2

具体内容

一、降低增值税税率

【政策要点】

增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为、进口货，原适用16%税率，或原适用10%税率的。

【执行时间】

2023年4月1日起。

【注意事项】

1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。

2.增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

——饲料、化肥、农药、农机、农膜；

——国务院规定的其他货物。

3.增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。

4.增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

5.纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，可以按照原适用税率补开。购买方取得销售方补开的调整前税率的增值税专用发票，可以按照现行规定抵扣进项税额。

纳税人在增值税率调整之后补开原16%税率的增值税发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入增值税率调整之后税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或第2行“13%税率的服务、不动产、无形资产”的“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或第2行“13%税率的服务、不动产、无形资产”的“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

【政策依据】

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)

3.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）

4.《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

5.《中华人民共和国发票管理办法》

【第15篇】股权激励如何纳税税率

以上市公司股票期权为例。假设行权价5元，市价10元，2万股。

1、行权时：按股票行权价低于市价的差额，按“工资薪金”所得计算缴纳个人所得税。在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表（年度）。

应纳税所得=（10-5）*20000=100000

适用税率10%，速算扣除数2520，应纳税=100000*0.1-2520=7480

2、持有股票期间的股息红利：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

假设行权后，每股分红1元，2万股共分红2万元。如果持股超过一年，分红的2万元免征个所税。

3、股票转让：个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。如果持股一年后，将2万股以15元的价格卖出，取得30万元，此时也是免征个所税的。

4、上述条件下税后净所得=300000（卖出价）-100000（行权价）+20000（分红）-7480（个所税）=212520

5、如果不采用股权激励，而是现金奖励22万元。全年一次性奖金在2023年12月31日前可选择不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表（月度）。适用税率20%，速算扣除数1410，应纳税=220000*0.2-1410=42590

税后净所得=220000-42590=177410