小规模纳税人交税（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人交税

昨天国家税务总局公告2023年第5号正式下发，第一条即是小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。这里要特别强调一下，如果当期发生不动产销售，在计算时候要扣除不动产销售额，也即是扣除当期不动产销售额后季度不超过45万的部分销售免征增值税。

有些企业主看到这个信息，以为季开票收入不超过45万一分钱税都不交，这样理解的人不在少数，实际上是非常错误的认知。公告中明确说是免增值税，也即是应税收入对应的增值税是免除的，那么对应的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加也都是免交的。这两重税的税负为0, 但还有企业所得税需要交，即政府要参与企业的经营成果利润总额（标准叫法是应纳税所得额，有时候利润总额不等于应纳税所得额）的分配，标准税率为25%。如果企业季度收入40万，季度应纳税所得额为10万，那么企业将缴纳企业所得税10万*25%=2.5万。因为有小微企业所得税优惠政策，按照最新政策不超过100万应纳税所得额的小微企业实际是减按12.5%做为计税基数，同时乘以小微企业20%的税率，最终结果是2.5%，即10万的应纳税所得额只交2500元税。如果没有政策要交25000的税，优惠了90%，可见国家对小微企业发展的重视，让小微企业在经营成果的分配上更有获得感，活下来，并且扩大生产活得更好。

综上，一般企业经营过程中要交三重税，第一重是增值税，第二重是三项附加税，第三重是企业所得税。如果股东要分配利润，企业还要代扣代缴20%的个人所得税。因此，季度不超过45万免税并不是不交税，实际上只是免除头两重税，如果有所得还要交企业所得税，分配股息红利还要代扣代缴个人所得税。

【第2篇】小规模纳税人升级一般纳税人

企业的增值税纳税人区分为小规模纳税人和一般纳税人，对于小规模纳税人来说主要是要求相对比较的宽松，并且未达到一定的额度可以享受增值税的减免政策，而一般纳税人相对来说就比较的复杂，但是可以享受到一定的税前抵扣，并且在日常经营中也更受亲睐，所以也是有不少的小规模纳税人申请转为一般纳税人，那么在小规模转为纳税人需要注意哪些问题呢？

1、小规模纳税人转为一般纳税人不可逆转

对于企业来说，一般情况下，小规模纳税人申请成为一般纳税人是一种不可逆的行为，除非有特殊政策规定，否则一旦转变则不能在转为小规模纳税人，所以在考虑转换一般纳税人时还需认真评估。

2、会计人员的能力

有的企业主不了解小规模纳税人与一般纳税人之间的差异，可能会以为做账的要求差不多，而对于自身企业会计人员的专业能力没有进行具体的了解，最终就可能导致在日常经营的时候，导致账务和税务比较的混乱，最终只会导致企业容易受到损失。

3、小规模纳税人时存货处理完毕

如果小规模纳税人的企业在准备申请为一般纳税人的企业的时候，尽量把企业的库存处理完毕，否则会因为记账的问题的，导致后面转换为一般纳税人的问题较多。

4、能不能取得足够的进项发票

对于一般纳税人的企业来说，主要的优势就是企业可以取得进项发票用于税前的抵扣，进而减少企业的税负，但是如果企业在转换后不能取得足够的进项发票，对于企业来说，就会导致税负的上升，那么在这种情况下就不适合转为一般纳税人。

5、结合自身的用户和采购商来看

企业如果考虑转换一般纳税人，那么自身的上下游就需要着重的考虑，因为有的下游企业对于专票的税率如果需要保持较高的税率，那么对于这类企业来说就是需要一般纳税人的企业，而对于小规模纳税人企业就容易被放弃。

以上就是关于小规模纳税人转换为一般纳税人企业的时候需要注意的一些问题，对于企业来说，小规模纳税人和一般纳税人的转换还需慎重，否则在企业日常的经营的时候，容易影响到企业的各个方面，而如果随意的转换，那么就可能导致企业产生额外的损失。

【第3篇】关于小规模纳税人1月开票的重要提醒！

目前，2023年小规模纳税人无论是3%征收率免税优惠，还是月度15万（季度45万）免税优惠，都暂未有正式文件明确。小规模纳税人免增值税优惠会不会延期，牵动着诸多财务人的神经，同时也影响着诸多企业1月开票的事情。

今天，我们就结合了解到的一些动向，跟大家聊一下小规模纳税人2023年1月如何开票的事情。

不少地区其实已经下发了最新开票软件版本，其中有不少地区的更新内容显示：2023年仍旧可以选择“免税”项目进行开票。

根据下发说明，本次更新主要有三个变化：暂停使用“再生资源回收”标签功能，优化二手车销售统一发票开具功能，优化批量开具接口。

我们测试了一下，在ukey软件中，确实可以在税率处选择“免税”进行开票。

即便如此，在正式文件尚未公布之前，我们还是提醒小规模纳税人开票的时候需要注意：

1、开票软件系统并不能够完全代表正式文件口径，小规模纳税人免税优惠政策，现在并没有正式文件支撑，是否延续，目前还并未明确。

2、在正式文件出台之前，最好按3%征收率进行发票开具，一定不要选择0税率开票，最好也不要贸然选择“免税”进行开票。这样操作，即便后续政策延期了，也可以在申报的时候将3%征收率在免税栏次

3、能开普票，不要开专票。目前来看，3%征收率免税优惠仍有很大希望会延续。

4、小规模纳税人增值税起征点相关政策，目前情况下，仍旧有效的文件是财税2023年36号，根据规定月销售额未达到2万可以免增值税。后续即便3%免税和15万免税两个优惠政策都不延续，小规模纳税人月度销售2万（季度6万）以内，仍旧会免增值税。

当然以上内容，仅供大家参考，目前政策并未明确，具体还要税务局的相关口径为准。同时，我们在这里还要提醒大家一个二手车销售统一发票开票的重要变化，根据商消费发〔2022〕92号，自2023年1月1日开始最新规定如下所示：

简单来说，就是个人名下车辆持有时间不满1年的，在同一个年度最多只能卖两辆车，多的没法办理过户。想要转让开户，只能等是有满1年之后才行。

这个政策影响比较大的是一些“个人车商”，对于普通人基本没有太大影响，毕竟普通个人一年内要卖3辆及以上二手车的概率，几乎很小。

同时，这个政策也有利于规范二手车的公平交易和依法纳税行为，毕竟个人车商转让二手车没有增值税，但是二手车经销商在2023年12月31日前，需要按0.5%征收率缴纳增值税。

以上就是今天要跟大家聊的问题，建议大家重点关注小规模纳税人开票的提醒，关注最新的增值税免税优惠政策动向，做好两手准备，以免因为政策优惠变动给企业造成不必要的损失。

【第4篇】小规模纳税人的

今年，财政部、税务总局接连发布了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）和《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号），将小规模纳税人的标准统一提高到500万，同时在满足一定条件下，一般纳税人可以转登记为小规模纳人。

按照文件规定，转登记的办理时间是从2023年5月1日到2023年12月31日。

也就是说转登记办理时间即将到期。

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？

一般纳税人如何转小规模纳税人？

一起往下看看这些您必须知道的问题吧！

一、一般纳税人和小规模纳税人的区别？

1、计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法）。

小规模纳税人采用简易计税方法。

2、税率与征收率不同

一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率包括16%、10%、6%，0。

小规模纳税人适用增值税征收率，目前增值税征收率包括5%、3%。

3、纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税，原则上实行以月为纳税期申报纳税。

小规模纳税人缴纳增值税，原则上实行以季度为纳税期申报纳税。

4、增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票，如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

5、抵扣进项税额的区别

一般纳税人：

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

小规模纳税人：

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率。

二、哪些一般纳税人可以转登记为小规模？

根据政策规定，转登记要同时满足两个条件：

条件1：

只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。

两个条款联系起来理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。

条件2：

转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或者连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额没有超过500万元。

三、纳税人什么时候可以转登记？

此项政策的执行时间是2023年5月1日起，停止时间是2023年12月31日，即：符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在2023年5月1日到12月31日，这8个月的期间里，都可以到主管税务机关办理转登记手续。

四、具体要怎么办理呢？

第一步，准备好以下两份资料：

1．正确、完整填写国家税务总局公告2023年第18号的附件《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》；

2．税务登记证件（已实行实名办税的纳税人无需提供）。

第二步，纳税人向主管税务机关发起转登记办理程序：

1．纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

2．纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

五、转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税？

一般纳税人转登记为小规模后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。所谓“下期”“当期”，指的都是税款所属期。

六、转登记后，申报方式有哪几种变化?如何把握按时申报?

第一种情况

原来按月纳税，转登记后继续按月纳税。这种情况非常简单，转登记日的当月，仍按照一般纳税人的规定纳税，从次月起改为简易计税。

第二种情况

原来按月纳税，转登记后改为按季纳税。转登记日的当月，仍应该按照一般纳税人的规定纳税，从转登日的次月起，改为简易计税，按季缴纳。

比如，转登记日的所属月份为7月份，纳税人在7月仍按照一般纳税人的规定纳税，从8月起，改为简易计税，按季缴纳，8-9月份实现的税款，在10月申报期申报缴纳。

第三种情况

原来按季纳税，转登记后继续按季纳税。这与第一种情况一样，转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度起改为简易计税。

第四种情况

原来按季纳税，转登记后改为按月纳税。这种情况我们判断基本不会出现。如果有，在转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度的首月起改为按月简易计税。

七、转登记纳税人如何开具发票？

1.转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

2.转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

3.销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

八、一般纳税人转登记为小规模纳税人以后，原来开具的发票错误怎么处理？

1.转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。

2.发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票。

3.开具有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

九、转登记为小规模纳税人后，能否再次登记为一般纳税人？

纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第5篇】小规模转一般纳税人有什么条件要求小规模转一般纳税人流程

小规模转一般纳税人的条件要求包括小规模企业开业满一年，具有进出口经营权的出口企业等条件，小规模纳税人申请一般纳税人的流程是去税务局等机构提出申请，工作人员对公司情况检查之后作出是否批准的决定。 下面就给大家说说小规模转一般纳税人有什么条件要求及流程

一、小规模转一般纳税人有什么条件要求

1、开业满一年的企业；

2、新办企业自开办之日起三个月内，在符合一定的条件时，可申请办理一般纳税人认定手续；

3、水电经销企业；

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业；

5、具有进出口经营权的出口企业；

6、企业总分支机构不在同一县，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别

1、使用发票不同。法律快车提醒您，小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

2、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金，即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

3.税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6%。

三、小规模纳税人申请一般纳税人的流程

1、首先到所在地的管理所（也可以是税务局专门设立的“全程代理窗口”等机构）提出申请;

2、填表准备资料，交回申请表发送单位;

3、等待管理所来人检查，主要检查帐薄设立情况、生产经营能力等，由检查人员出报告，所里审批后上报局流转税科审批;

4、经审批同意后，发给企业批复和一般纳税人的证书（时间一般也是提出申请后15个工作日完成）。

【第6篇】小规模纳税人怎么做账

小规模纳税人的年销售额在规定标准以下，对于小规模纳税人相关的账务问题，由于在财务实际工作中实用性强，多数财务人员都会重点关注。那么小规模不交税的收入如何做账?会计分录怎么做?

小规模不交税的收入怎么做账务处理?

小规模不交税的收入分录，具体如下：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

小规模纳税人无票销售的账务处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

小规模纳税人享受免征增值税的账务处理

1、取得收入时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税——减免税额

2、月底结转免缴的增值税：

借：应交税费——应交增值税——减免税额

贷：营业外收入

知识拓展：小规模小微企业月收入不超过三万怎么做账?会计分录怎么做?

小规模纳税人怎么报税?

小规模纳税人可从公司成立拿到税务登记证的次月起开始申报纳税，一般通过网上申报方式完成申报缴税。具体操作步骤如下：

1.登录当地税务系统。

2.进入国税网站首页，找到右侧的“办税服务厅登录”，进入办税服务厅后选择“国税纳税人登录”。

3.登录输入正确的纳税人识别号、密码，进行纳税申报。

4.完成国税申报后，下一步是完成地税申报。

5.登录地税官网。

6.点击“电子税务局”。

7.通过电子税务局可以办理网上申报、网上查询等。

8.登录系统申报缴税，比较常用的方式是用手机动态密码登录。

来源于会计网，责编：慕溪

【第7篇】小规模纳税人如何节税

小规模纳税人合理避税方法技巧是什么?具体怎么做?这些问题在会计实际工作中较为常见，对于小规模纳税人而言，掌握合理避税方法技巧能够减轻税收负担，本文就针对小规模纳税人合理避税方法技巧做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

小规模纳税人合理避税方法有哪些?

1、对于所有的经营开支都要求开具发票。这是比较基本、有效的节税方法。

2、对于所有的人工费用，都可以走工资薪金支出，灵活用工走劳务派遣。这样一来，人员开支方面就可以进行税前扣除。

3、对于不好取得发票的小规模纳税人，可以前往税务局申请核定征收所得税。这样即使在缺少费用的情况下也不会多缴纳所得税。

4、没有债务风险并且收入规模较小的小规模纳税人，可以通过注册个体工商户的方式合理避税。企业所得税无需缴纳，增值税及个人所得税全部核定征收。

5、可以利用税收减免政策，合理合法少交税。

小规模纳税人合理避税具体可以怎么做?

(一)企业所得税方面合理避税

1、可以在日常工作生活中多积累一些费用票。例如复印纸、墨盒、洗涤用品等各种费用发票。平时对于饭费及礼品费这类不能全额抵扣的费用尽量避免;对于企业一些没有正式发票只有一张收据的正常费用支出，可以尽量减少。

2、对于工资方面，可以按照当地企业所得税的计税标准编制工资表。若是领取工资人员是具有退休证的返聘人员，那就更好不过了，这样就可以少按人数缴纳残疾人保障金。

(二)增值税方面合理避税

1、销货时，对于收现和不要正式发票的业务可以采取回避态度，将其计入往来账或者可以不入账进行处理。

2、进货时，对于没有正式发票的进货，即使买票的也要资金支出有相应的发票，这样一来就可以增大成本、减少毛利。

小规模纳税人实现合理避税，这几点尤其重要：

1、合理选择纳税期限;

2、专用发票尽量少开;

3、对于发票开具时间要合理规划。

税收筹划的目标是什么?

1、税收筹划可以减轻税收负担;

2、可以实现涉税零风险;

3、可以获取资金时间价值，也可以提高自身经济利益。

电商企业如何做好税务筹划?

以上就是有关小规模纳税人合理避税方法技巧是什么?具体怎么做的全部介绍，希望对大家有所帮助，会计网后续也会更新更多有关小规模纳税人合理避税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】小规模纳税人纳税申报表怎么填

【导读】：小规模纳税人和一般纳税人是有所区别的，小规模纳税人增值税征收率为3%，本文围绕着小规模纳税人财务报表怎么填的问题，为大家进行了讲解与分析，建议大家多加学习，牢牢将这一知识点掌握。

小规模纳税人财务报表怎么填?

一、小规模纳税人征收率

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

二、小规模纳税人申报表

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

(三)《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三、增值税优惠政策

国家税务总局公告2023年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模那些人应该填哪些报表?

应当填写的报表如下：

主税：按销售收入交3%的增值税。

2、附加税费

(1)按增值税的7%缴纳城建税;

(2)按增值税的3%缴纳教育费附加;

(3)按增值税的1%缴纳地方教育费附加;

3、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);

年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);

4、城镇土地使用税按实际占用的土地面积(元/平方米)缴纳，各地标准不一;

5、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

6、车船税按不同车型元/辆缴纳，各地规定不一;

7、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳，一般企业税率25%，经税务核定的小型微利企业税率20%，经税务核定的高新技术企业税率15%;

8、负有代扣代缴个人所得税的义务。小规模纳税申报流程比较简单： 带好小规模纳税人申报相关材料去小规模纳税申报流程窗口申报就可以。

以上就是会计学堂小编为大家整理的关于小规模纳税人财务报表怎么填的全部内容了，财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表，小规模那些人应该填哪些报表上文也为大家进行了着重的讲解，希望能给你带来帮助。

【第9篇】天猫小规模纳税人

天猫入驻对于商家而言就是兵家必争之地，2023年上半年已经逐渐呈现出火热化势头，下半年也能够迎来更多的好消息！尚未入驻天猫的商家还在观望是否要加入，也有商家留言知舟，纳税人对于入驻天猫的影响，小规模纳税人是不是就完全没有机会上天猫开店。

知舟电商科普一下小规模和一般纳税人：

1. 小规模纳税人

年销售额在规定标准以下（年应税销售额在500万元以下），并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，即为小规模纳税人。

2. 一般纳税人

年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

如果商家不入驻天猫的话，其实一般纳税人还是小规模纳税人都无所谓，没有太大影响，但是想要入驻天猫开店，知舟建议最好升级为一般纳税人，因为大部分类目都需要满足一般纳税人资质，除了小部分以外。

这些类目小规模纳税人也可以入驻：

水产肉类/新鲜蔬果/熟食

书籍/杂志/报纸

餐饮美食卡券

网店/网络服务/软件

电影/演出/体育赛事

装修设计/施工/监理

医疗及健康服务

体检/医疗保障卡

珠宝/钻石/翡翠/黄金

zippo/瑞士军刀/眼镜

特色手工艺

精制中药材

成功入驻天猫三步曲：

1、入驻时机。俗话说，做事要讲究天时、地利、人和，入驻天猫也是如此。入驻天猫的最佳时机为年底年初、天猫大力招商时、天猫清退商家时。

2、入驻准备。都说不打无准备的仗，找准了入驻时机，就要提前做好准备，无论是资料的整理，还是品牌企业实力的提升，对于后面的审核都至关重要，打好地基才能建好“高楼大厦”。

3、入驻细节。对于不了解的朋友来说，天猫规则是非常复杂的，其中小细节要特别注意，因为一项规则不达标就会被驳回。

以上就是今日的干货分享，希望对想入驻天猫的商家会有所帮助。

【第10篇】小规模纳税人免税申报表

一、新政前开具3%专用发票（纳税义务为2023年）

（1）不追回发票，按照3%纳税；

（2）追回发票，作废或冲红，然后开1%专票，按照1%纳税

二、新政前开具3%普通发票（纳税义务为2023年）

1、纳税人预计季度销售额不超过30万的（月销售额10万），享受免税政策，具体申报可以参考下图

2、纳税人预计季度销售额超过30万（月销售额10万）的，确实无法追回的，按照1%填报时，可以参考下图：

三、新政前开具“免税”发票（纳税义务为2023年）

1、可以追回的，直接追回作废，重开税率为1%的发票。

免税发票金额为20300元，重开税率为1%的发票，票面金额=不含税金额=20300÷（1+1%）=20099.01，税额为20099.01*1%=200.99

2、发票不能追回作废的，按照1%税率填报申报表

增值税纳税申报表填写如下

由于目前相关的政策还未明确，上述处理方式仅为小编综合之前政策的一些理解总结，如有错误可以留言纠正。实际纳税申报以税局要求为准，特此说明。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人 中国会计报。

【第11篇】按季申报小规模纳税人是否可以就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？

问：我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求，就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

您可以根据实际经营需要，就部分业务放弃上述减免税政策，按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。

【第12篇】小规模申请一般纳税人条件2023

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很多企业投资者都搞不清楚一般纳税人和小规模纳税人到底有什么区别？两者能不能自由转变呢？

小规模纳税人和一般纳税人的区别

年应征增值税销售额不同：小规模纳税人年应征增值税销售额≤500万元；而一般纳税人年应征增值税销售额＞500万元。

评判标准不同：小规模纳税人不能正确核算增值税的销项、进项和应纳税额；不能按规定报送有关税务资料；而一般纳税人有完整的财务系统，能进行健全的会计核算；能按规定报送有关税务资料。

适用的增值税税率不同：小规模纳税人无论行业增值税税率为3%，（由于受疫情影响，2020-2023年的增值税税率为1%）；而一般纳税人会根据行业的不同，有0%（免缴增值税的行业）、6%、9%、13%等税率。

发票的用途有差距：小规模纳税人可以开具3%（1%）的增值税专用发票，但是收到的增值税进项发票不能抵扣税额，而一般纳税人可以开具相应的增值税发票，同时获得的相应的增值税专用发票也可以抵扣税额。

5、计税方式不同：小规模纳税人按照销售额乘以增值税征收，采用的是简易计税；而一般纳税人按照销项税额和进项税额的差额纳税，采用一般计税方法。

2.小规模纳税人与一般纳税人能不能转换呢？

1、小规模纳税人可以转为一般纳税人

小规模纳税人只要满足一般纳税人条件，就可以向主管税务机关申请办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人目前不可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。但从2023年1月1日开始，一般纳税人暂时不能转为小规模纳税人。

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【第13篇】小规模纳税人计税方法

随着国家实行营改增改革以来，各地造价管理部门也应政策规定，出台了相应的建筑工程计价模板及税率要求，鉴于营改增的要求，改变了原有的计价模式，推进了纳税新的抵扣方式。

在建筑工程领域内，按照国家政策要求纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并对相关的计税基础和纳税税率做出了相应的规定。小规模纳税人按照其材料含税造价的3%计取，一般纳税人按材料不含税造价的9%计取。

在实际工程结算审计过程中，出现了结算项目均按一般计税方式编制工程最高限价，招标时也均按限价计费方式发布招标清单，投标单位也均响应招标文件要求，也均为一般计税方式编制投标预算，在最终结算时，由于小规模纳税人开具的增值税票税率与一般纳税人不同，出现了在结算时是否调整的问题。

1、小规模纳税人的定义

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下（年应征增值税销售额500万元及以下），并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前我国对增值税小规模纳税人的征管采用简易计税方法，对其销售额使用3%的征收率计算应纳税额，同时对其购进商品和服务内含的进项税额不得抵扣。实行简易计税方法，主要目的是降低小规模纳税人的遵从成本和管理成本。

2、简易计税计价的相关问题

以陕西省为例，陕建发[2016]100号《关于调整陕西建设工程计价依据的通知》文件要求，采用价税分离的原则，采用过渡性综合系数计算营改增不含税工程造价，然后销项税按照国家规定税率计取后确定工程含税总造价，上述规定是按照一般纳税人要求规定的。实际审计过程中就遇到，我县某小学维修改造工程，该工程为一般纳税人模板计价招标，而实际中标企业为税务机关核定的小规模纳税人，出具的增值税票显示出具应纳税率为3%，与投标预算中的增值税的税率9%就不一致了。也就导致了不同纳税人的最终结算价出现了差异。

出现上述差异，主要为工程造价比较低，建设单位对工程造价及营改增的认识比较模糊，提供给建设单位的不管是营改增专票还是普票，认为只要施工单位提供来营改增税票即可。按规定建筑业一般纳税人应出具增值税专用发票销项税，用来抵扣工程所用材料和设备的进项税，最后实际纳税人为销项税和进项税的差额。小规模纳税人则不同，只能出具增值税普通发票，不能抵扣进项税。

举例说明，如果工程为300万元的营业额，小规模的话，300万*0.03=9万，税金就是9万，税负是3%。如果申请一般纳税人，进项票仅有100万，300万按销售货物的税率，（300-100）万*9%=18万，税负是6%。税负的不同，导致最终的缴纳税金就有所区别了。可以明确地看到，小规模计税是不存在进项税的抵扣，而一般纳税人进项税越多，缴纳的增值税就越少。不同的纳税人应按照要求选择不同的计税方法。

3、如何解决问题差异

如何解决上述问题，这就要求配套相应的造价计费模板，可是现阶段，陕西使用的广联达计价软件中，没有简易计税模板，这就要求在小规模纳税人结算工程款时，依据双方签订的施工合同约定，按照招标投标预算电子版调整计价费用模板，首先要对恢复原有预算除税材料价格，调整为含税材料价格，在取费模板调整相关税率，现阶段按照原有营业税纳税取费模板予以调整税率，最后确定调整后的工程造价，这样就将一般纳税人模板调整为小规模纳税人模板了。双方也应按照调整后的造价办理工程结算。

上述调整就现阶段二者的差异有了化解的办法，做到了工程造价与缴纳税金的一致性，避免了两者的差异，化解了结算过程中矛盾的出现。

4、简易计税计价的建议

为了贯彻价税分离的原则，造价管理部门应尽快出台简易计税相关规则，软件开发部门开发简易计税计价软件。在合同签订时，建设单位与中标单位就中标单位是否为小规模纳税人事前约定，如果中标单位为小规模纳税人，就应在合同中约定调整事项。审计部门作为维护国家经济政策的履行的监督部门，不仅要监督政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督，而且对其相关税费的缴纳也是审计监督的内容，把国家财政资金的流向作为审计的方向，资金流向哪里，审计就监督在哪里。建设单位在完善财务票据时，严格按照国家相关政策要求，审核相关票据的真实性，并严格鉴别增值税普通发票与专用发票。审计部门与税务部门加强业务往来，相互协调，为了更好的促进国家营改增的政策实行。

【第14篇】小规模纳税起征点

来源：人民日报客户端

政府工作报告说，市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

【第15篇】小规模纳税人是个体户吗？

小规模纳税人不是个体户。个体户也不全是小规模纳税人，两者概念范围不同。两者是交叉关系。个体户是个体工商户的俗称。年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人

具体分析一下小规模纳税人和个体工商户。

一、小规模纳税人是增值税纳税人的一类

小规模纳税人是根据增值税纳税人身份划分的，是税务部门从纳税的角度对纳税人身份的划分。增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。个体工商户达不到增值税一般纳税人的标准，可以成为小规模纳税人。

年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人。年应税销售额是不含增值税的销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、不动产的销售额不纳入年度销售额。

并不是所有年应税销售额超过500万元的单位都要登记为一般纳税人。对于非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税登记。

年应税销售额超过规定标准的其他个人，必须登记为小规模纳税人。

二、个体工商户是经济组织形式之一

个体工商户是指在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭。单个自然人申请个体经营，应当/span>

因此，个体工商户年应税销售额超过增值税法规定要求，是可以成为一般纳税人的。两者概念范围不一致，没有可比性。

三、个体工商户的特点

个体户也需要记账。《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。当然，个体户也可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。在债务方面，个体工商户对外债务需要承担无限连带责任，不具有独立法人资格。个体工商户不能转让。如果你想变个体的经营者，不能像公司一样，找到合适的人就可以转让出去。因为个体的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的才可以，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

因此，个体工商户既可能是小规模纳税人也可能是一般纳税人。尽管实务中，大部分的个体工商户是小规模纳税人。但是，个体工商户会计核算体系健全，或年应征增值税销售额超过500万需要强制转登记为一般纳税人。