销项税率降低影响（6个范本）

【第1篇】销项税率降低影响

摘 要

增值税税率下调，究竟会给企业带来哪些实质性影响呢？在具体操作中，关键要看是否按含税价交易，还要考虑加计扣除等增加税收抵扣的一系列配套措施，以及出口退税率的调整等。

增值税税率下调后，企业需注意——

是否按含税价交易影响税负高低

文/段文涛（税海涛声）

深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套性措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。那么，增值税税率的下调，究竟会给企业带来哪些实质性影响呢？由于纳税人多采用销售额和销项税额合并定价的方法，销售额＝含税销售额÷（1+税率）。因此，笔者认为，在具体操作中，关键要看是否按含税价格交易。

以含税价格交易

增值税税率下调后，如果企业以含税价格交易，税负变化情况如何呢？

举例来说，假设制造企业闻涛实业有限公司（以下简称闻涛公司）的购销业务均以含税价格计价（约定不因税率调整而改变交易价格），原适用税率16%，在税率调整后适用税率13%。本月销售货物收取款项价税合计1160万元，购进原材料支付款项价税合计696万元，且当月已全部用于生产，支付运输费用价税合计110万元。

在税率调整前，闻涛公司本月不含税销售额＝1160÷（1+16%）＝1000（万元）；当期销项税额＝1000×16%＝160（万元）。购进货物不含税价款＝696÷（1+16%）＝600（万元），购进货物当期进项税额＝600×16%＝96（万元）；购买服务不含税价款＝110÷（1+10%）=100（万元），购买服务当期进项税额＝100×10%＝10（万元）。本月应纳增值税税额＝160－96－10＝54（万元）。

由于购销业务原已约定以含税价格交易，税率调整后，闻涛公司本月不含税销售额＝1160÷（1+13%）＝1026.55（万元）；当期销项税额＝1026.55×13%＝133.45（万元），较原税率计算的税额少26.55万元（160－133.45）。同时，由于购销业务均以含税价格计价，闻涛公司收入相应增加26.55万元。购进货物不含税价款＝696÷（1+13%）＝615.93（万元），购进货物当期进项税额＝615.93×13%＝80.07（万元），较原税率计算的税额少15.93万元（96－80.07），闻涛公司成本相应增加15.93万元。购进服务不含税价款＝110÷（1+9%）＝100.92（万元），当期进项税额＝100.92×9%＝9.08（万元），较原税率计算的税额少0.92万元（10－9.08），闻涛公司成本相应增加0.92万元。本月应纳增值税税额＝133.45－80.07－9.08＝44.30（万元）。

税率调整后，闻涛公司较调整前少缴纳增值税9.70万元（54－44.30），减少应纳税额比例为17.96%。

由于交易均以原约定的含税价格计价，本次税率降低后，向闻涛公司销售原材料的企业，其销项税额（即闻涛公司的进项税额）减少15.93万元（96－80.07）；提供运输服务的企业的销项税额（即闻涛公司的进项税额）减少0.92万元（10－9.08）；生产、销售货物的闻涛公司，其销项税额减少26.55万元、进项税额减少16.85万元，自身应纳增值税税额减少9.7万元。同时，闻涛公司的销售收入增加26.55万元，成本增加16.85万元，税前利润也相应增加9.70万元。

这就意味着，该批货物因降低增值税税率而整体减少的26.55万元增值税税额，最终由生产环节和销售环节的企业分别享受。

以不含税价交易

如果购销均以不含税价格计价，情况则有所不同。

按照约定，闻涛公司本月销售货物收取不含税价款1000万元，购进原材料支付不含税价款600万元，且当月已全部用于生产，支付不含税运输费用100万元，增值税税额均按当期适用税率另计（遇税率变化相应调整）。

在税率调整前，当期销项税额＝1000×16%＝160（万元）；购进货物当期进项税额＝600×16%＝96（万元），购进运输服务当期进项税额＝100×10%＝10（万元）；本月应纳增值税税额＝160－96－10＝54（万元）。

在税率调整后，当期销项税额＝1000×13%＝130（万元），较原税率计算的税额少30万元（160－130），闻涛公司本月的销售收入无变化仍为1000万元。购进货物当期进项税额＝600×13%＝78（万元），较原税率计算的税额减少18万元（96－78），成本无变化；购买服务当期进项税额＝100×9%＝9（万元），较原税率计算的税额少1万元（10－9），成本无变化。本月应纳增值税税额＝130－78－9＝43（万元）。

税率调整后，闻涛公司较调整前少缴纳增值税11万元（54－43），减税比例为20.37%。

假设闻涛公司当月生产的货物均由某小规模纳税人（或非一般纳税人购买自用，或一般纳税人购进后用于不能抵扣进项的项目等）购买，如按原税率计税应支付闻涛公司货款价税合计为1160万元。但由于事先已约定是以不含税价格计价、增值税按当期适用税率另计，本次税率降低后，生产销售货物的闻涛公司销项税额减少30万元，进项税额减少19万元（18+1），其自身应纳增值税额减少11万元，收入、成本及利润均未发生变化。

由于闻涛公司销售货物应计的销项税额（由购买方支付的税额）减少30万元，购买方只需支付给其货款价税合计1130万元（不含税价款1000万元、增值税130万元），即减少了应支付的增值税30万元。这就意味着，因降低税率而整体减少的30万元增值税税额，最终由终端购买方享受了优惠。

增值税属于生产环节、销售环节产生的价外税，在各环节中依次转嫁，由销售方向购买方收取，最终由终端购买使用者承担。增值税税率下降，不一定能让所有环节的市场主体都能得利，在减税幅度既定的情况下，各相关市场主体具体的减税效果还要看每项业务所涉及货物（劳务、服务等）的供需关系、计价方式以及各方的议价能力。

关注后续相关政策

实务中，虽然各市场主体的购销业务及销项税额、进项税额构成远比上述案例复杂得多，但有一点是可以肯定的，在增值税税率降低后，国家最终征收的税款必然是相应减少了，至于各市场主体如何分配因降低税率带来的减税红利，则受市场地位等诸多因素影响。

值得注意的是，降低16%、10%两档税率，可能导致适用6%税率的企业进项税额减少。为抵消这种影响，预计相关部门还将出台对生产、生活性服务业采取加计扣除等增加税收抵扣的一系列配套措施，这都将带来一定程度的减税效应。

对于外贸企业而言，按照惯例，从事出口货物、跨境应税行为适用的16%和10%的出口退税率，很可能也会分别下调。同时，相应购进货物的进项税额也将随销售方税率降低而减少。笔者提醒相关外贸企业，关注后续政策的出台及过渡期政策的规定。

按照现行税制，随同纳税人缴纳的增值税还应缴纳城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加（附加税费），销售方因增值税税率降低而减少的应纳税额，相应还将带来应缴附加税费的减少。

总之，随着一系列税收优惠政策的落地，相关市场主体将会有更多的获得感。

（此文系约稿，已发表在《中国税务报》3月15日b2版）

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【第2篇】小规模纳税人销项税率是多少

一、小规模也叫小规模纳税人。

小规模纳税人一般指年销售额在80万以下的就是小规模纳税人，而如果超出这个范围就需要申请一般纳税人认定了。如果企业的经营范围是一般货物的销售，并且没有特意去国税上门申请为一般纳税人，等到公司注册成立后，国税自动认定企业为小规模纳税人。再次注：小规模可以转一般纳税人，一般纳税人是无法转小规模的（不过根据近期的税改，一般纳税是可以改为小规模纳税人的）。

二、一般也叫一般纳税人。

一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人的标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料。属于一般纳税人的情形有：工业企业的年销售收入超过50万；商业企业的年销售收入超过80万。

一般纳税人是小规模企业、个体户拥有固定的经营场所，并且有一定的收入达到国家统一税收的标准从而进行缴纳的，一般纳税是不能够使用增值税专票或者其他税额进行抵扣。

三、如何选择小规模与一般？

小规模纳税人和一般纳税人，两种企业的税务处理方式不同，各有各的好处，没有哪个类型更好，要结合企业的实际情况去选择合适的类型。

如果进货价与销售价都为含税价，相对比一般纳税人来说，小规模纳税人所缴税更少。也就是说在进货价比较少的时候，小规模纳税人企业比一般纳税人企业的收入更多。且在税务优惠政策上面，小规模纳税人能享受到更好的优惠，例如近年颁发的普惠性减税政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

如果你进项少，销项多，那么小规模纳税人的好处就是你可以在同样价格的情况下，利润较高。因为小规模纳税人3%税率，一般纳税人16%税率。 但是如果你的进项比较多，且都是从一般纳税人处进货，那么最好成为一般纳税人，虽然你开出的发票是16%，但是你进货抵扣也是16%，最终你缴纳的税款并不会比小规模纳税人多， 是否愿意成为一般纳税人，不仅要考虑自己的销售规模、客户群体，还要考虑你的进货情况，避免造成资金的浪费。

举例：假设公司的采购都有进项发票，销售出去的客户都要开16%的发票，转成一般纳税人的好处在于商品的毛利率。根据不含税销售额×毛利率×16%=不含税销售额×3%，可以得出毛利率为24%，也就是说当公司的毛利率大于24%的时候，小规模纳税人更划算，交更小的税。如果毛利率小于24%的时候，一般纳税人缴纳的税款更小。但是如果公司没有合理的进项发票，转为一般纳税人后的确是很不划算的， 客人要开出发票公司就得要交16%的金额给税务局。并且目前一般纳税人是无法再转回小规模纳税人企业了，因此在申请一般纳税人之前，要综合企业未来的采购形式来决断，若只是一时的大量进项发票，申请一般纳税人对后续的发展的不利的，要谨慎考虑。

总之，无论选择小规模还是一般，都要以自己的公司是否合适为原则去考虑。

希望我的文章可以帮助到各位！

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【第3篇】增值税进项和销项税率

进项100万元销项160万元预计需要交纳207525.20元的税金。一般情况下，企业需要缴纳的税金为增值税、附加税、企业所得税、印花税和房产税等相关的税金，而企业缴纳的税金，还需要根据企业的经营规模、所处行业和适用的税率等来确定。那么，其应缴纳的税金又是如何计算的？

增值税。我们知道，需要计算进项税额和销项税额的企业一般为增值税一般纳税人，其增值税的计算采用一般计税法，增值税应纳税额=销项税额-进项税额。其增值税应纳税额金额的大小，主要取决于销售收入和适用的增值税税率，以及企业当期取得增值税进项税发票金额的大小。

我们来计算一下，企业采购物料的进项成本100万元、销售产品取得销售额160万元时需要缴纳多少增值税？假设该企业购进货物进项成本和销售收入160万元均为含税价款，适用的增值税税率为13%，企业购进原材料的供应商为增值税一般纳税人，增值税税率也为13%，计算该企业增值税应纳税额。

将销售收入和购进物料含税价款，换算为不含税价款，则购进物料不含税价款=100万元/（1+13%）=88.50万元，进项税额=88.50万元*13%=11.50万元；销售产品取得不含税销货款=160万元万元/（1+13%）=141.59万元，销项税额=141.59万元*13%=18.41万元。

则该企业增值税应纳税额=18.41万元-11.50万元=6.91万元。

附加税。计算和缴纳该企业应缴纳的附加税，则该企业应缴纳的城建税和教育费等附加税应纳税额=6.91万元*10%=6910元。

印花税。企业在生产经营中签订的采购合同和销售合同需要缴纳印花税，按照合同中列明的不包括增值税税额的价款为计税依据，计算和缴纳印花税。其应缴纳的印花税=（88.50万元+141.59万元）*0.03%=690.27元。

企业所得税。假如该企业当期结转的产品销售成本为88.50万元，销售产品取得不含税收入为141.59万元，企业除需要缴纳的附加税和印花税之外，没有其他的成本费用发生。企业所得税税率为25%。计算和缴纳企业所得税。

企业所得税应纳税额=（1415900元-885000元-6910元-690.27元）*25%=130824.93元。

总之，企业进项100万元销项160万元预计需要交纳207525.20元的税金，其中增值税69100元为当期的销项税额减去进项税额；附加税6910元；印花税690.27元为企业买卖交易合同注明的不含增值税价款为计税依据；企业所得税130824.93元为不考虑其他成本费用的前提下计算的税额。

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2023年2月25日

【第4篇】销项税率不同的进项税抵扣

大家都知道，我国现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。

小规模纳税人实行简易计税办法，算法简单，用销售额乘以对应征收率，比如3%，5%。

一般纳税人要复杂一些，实行的是一般计税法，当然其特定的纳税行为也可以适用简易计税办法。

一般计税法下，我们是先算销售额*税率（销项税），采购额*税率（进项税），然后直接算两者的差，通过这种方法计算我们实现的增值税。

而更为具象的,比如算进项税，我们实际工作中是通过采购而取得的各类抵扣凭证，或勾选确认，或自行计算后将税额填写到增值税申报表中实现的。

有没有取得合法的扣除凭证？取得凭证后如何算进项税？如何填写申报表实现抵扣？这就是每个算增值税的会计必须掌握的一项基本技能。

今天实操君就给大家详细的把一般纳税人进项税抵扣的知识点汇汇总。

ps：前方文章很长，全部按照最新的政策写作，如果没有时间，建议先收藏转发。实操分享，助力每一个从0开始的小会计。

我们直接按申报表顺序来说，这样的话大家既可以对应知识点，又可以直接对应实操申报，真正做到了所学即所有。

一般纳税人增值税申报表附表2的1-12行就是反映我们当期申报的进项税，我们所有的抵扣凭证通过勾选确认、计算后都会填列到这里。然后主表通过取12栏的数据实现增值税计算中进项税额的统计。

其实大家从增值税申报表栏次的名称基本就可以看到我们目前全部的扣税凭证类型。

那我们一项项来看，每一项填完后，进项税申报也就学会了。

第1栏，是汇总数，等于2+3栏次。虽然栏次名称是认证相符的增值税专用发票，其实这个里面要填写的包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子发票。

增值税专用发票

适用范围：增值税专用发票适用于增值税一般纳税人，纳入“小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点”的小规模纳税人也可自行领用增值税专用发票开具，从一般纳税人转登记为小规模纳税人，在转登记日前已作专用发票票种核定的，可以继续自行开具专用发票。

国家税务总局公告2023年第8号规定，自2023年3月1日起，扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

机动车销售统一发票

国税函[2006]479号 规定凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版《机动车销售统一发票》。

其实机动车销售统一发票和专票一样，都是从增值税管理新系统开具出来的。由于机动车内容信息要求的特殊性，发票格式还保持着其特殊性。

纳税人购买机动车收到的机动车销售统一发票满足抵扣条件的需要使用机动车销售统一发票抵扣联进行认证或者勾选，通过的方可申报抵扣。

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【第5篇】进项税和销项税的税率不一致

一、什么是销项税，什么是进项税？

说起这两个税种之前，就必须先从增值税说起，因为有了增值税的概念，才有了销项税和进项税存在的意义。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第四条的规定：纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

那么增值税是什么意思呢？顾名思义，它是对于增值的部分进行征收税额，有增值才征税，没增值不征税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于工程项目来说，如果一个项目盈利，则需要缴纳增值税；反之，不需要缴纳增值税。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。

销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率

第二十四条进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

简单来说，在工程项目实际应用中，作为承包方，销项税就是给发包方开票缴纳的税，进项税就是下游的劳务分包方和分供方按照结算金额提供的发票。

二、预算软件里的销项税、进项税的关系

前几天，有一位在江西省做项目的同事咨询，她做的一个项目预算费用汇总中销项税额小于进项税额（下图1），问我是否正常。因为我没有做过江西的项目，所以不敢妄加猜测，我让她发下人材机的费用组成以及人材机单价汇总表的截图（下图2、3）。通过数据分析，该预算中人工费占比仅为6%，材料费占比高达80%，人工费进项税率为0，材料费进项税率为16%，而销项税率为10%。我得出的结论是：该项目预算中材料费占比较高，可能存在定额子目套取中单位换算不对，比如含量换算错误；或者是补充定额子目或者补充主材，而补充定额子目只输入材料价；还有可能是选用定额子目不合理。

但是，也不能直接肯定预算费用中销项税额小于进项税额就代表有问题，这个和预算中的施工内容有很大关系。比如，在机电安装专业中，设备费用占比很大，而安装费占比却很低，所以会存在上面说的那种情况。

三、项目成本测算中的销项税、进项税的关系

在项目成本测算中，二者又是什么样的关系呢？很多时候，公司财务部门会要求分析项目税负问题，也就是经常说的控制增值税税负。目前大型央企普遍要求分包方开具3%的增值税专用发票，分供方开具13%的增值税专用发票。依据这个基础数据，可以大胆假设以下几种情况：

（一）极端情况：项目利润为0

通过分析发现，工程项目所缴纳的增值税基本为0。

（二）按照中建某局的利润底线：项目利润为6%

通过分析发现，工程项目所缴纳的增值税为0.54%。

（三）按照较好收益考虑：项目利润为15%。

通过分析发现，工程项目所缴纳的增值税为1.28%。

（四）按照较大收益考虑：项目利润为25%

通过分析发现，工程项目所缴纳的增值税为2.1%。

根据以上不同利润率测算分析，我们可以知道，在项目实际成本测算过程中，如果我们设定的项目利润越高，那么项目所承担的税负越高。

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【第6篇】小规模纳税人销项税率

一般纳税人企业增值税税率13%，进项税税率为3%，税负高是一定的。但企业是不是应该分析为什么税负会这么高？

增值税税额的计算就是销项税减去进项税，而且是以票控税，没有增值税进项税发票，或者是增值税进项税抵扣凭证不能满足抵扣要求的，都是不能在销项税抵扣的。增值税的征收是一个完整的链条，增值税的最终税负是由最终购买者负担的。

一、不同进项税税率对增值税税额的影响。

显而易见，在销项税一定的前提下，不同的进项税税率对增值税税额的影响是蛮大的，也就是说，企业购买相同金额的货物，一般纳税人取得相同税率的增值税专用发票是最合适的，税负也是最低的；否则如果一般纳税人取得的增值税进项税发票是低税率的，无疑会加大企业的税收负担和资金压力。

比如，某一般纳税人企业购进货物不含税价格为10000元，进项税税率为13%，可以抵扣的进项税为1300元；加工后产品的销售价格为20000元，适用税率为13%，销项税额2600元。则企业需要缴纳的增值税为2600元-1300元=1300元，则增值税实际税负率为6.5%。

而如果企业购进货物的税率为3%，则可以抵扣的进项税为300元，其应缴纳的增值税税额为2600元-300元=2300元，那么其实际增值税税负率为11.5%，税负真的很高。

因此，数据显示，不同的增值税进项税税率对增值税税额和税负率的影响真的很大，企业在选择供应商方面真的非常重要。

二、税负率高的主要原因和应对建议。

（一）主要原因分析。

一般纳税人企业销项税税率为13%，进项税税率为3%，而导致企业增值税税负率高的主要原因是：

一是企业在供应商选择上出现了问题，也就是应该选择与一般纳税人供应商开展业务，反而选择了与小规模纳税人企业合作。不知企业在选择供应商上有什么问题，总之，这种选择对企业来讲是最不利的，不仅影响企业的现金流，也会对企业的利润产生一定影响。

二是企业的运营管理出现了问题。原则上，企业在选择供应商时，都会进行相关的审核机制，也就是什么样的企业才能作为企业的供应商，或需要选择几家供应商进行合作应进行合理的分析，不能根据个人的意愿来选择，否则企业也很被动。

从上述的数据分析可以看出，在销项税额一定的前提下，企业取得的进项税额的大小直接决定了企业应缴纳增值税金额的多少。

（二）降低税负的几点建议

1、企业应重新选择供应商。在某种程度上，企业一般都会愿意与一般纳税人合作，毕竟小规模纳税人的资信状况比一般纳税人还是差一些。那么企业在选择供应商的事情上，还是应履行企业内部的供应商选择的审核机制，在同等条件下，尽量选择对企业有利的一般纳税人合作，特别是主要原材料供应商的选择更加重要。

如果企业选择了一般纳税人合作，那么企业的增值税税负就会明显地降下来；如果企业必须选择与小规模纳税人合作，也有必要与小规模纳税人企业进行议价，适当压低物料的采购价格。所以说，一般纳税人企业税负高，主要还有企业内部的管理问题。

2、采用简易计税方式。如果下游企业对增值税税率没有要求，那么企业可以考虑申请采用简易计税方式，适用3%的征收率，这样也可以将增值税的税负降下来。

另外，很遗憾的是，一般纳税人转为小规模纳税人的政策已经停止了，否则如果企业连续12个月销售额低于500万元，是可以申请小规模纳税人的。

当然，还可以事先筹划，将企业拆分为一般纳税人和小规模纳税人，即如果客户需要开具增值税专用发票就用一般纳税人做业务，而如果客户不需要开具专票则可以用小规模纳税人做业务，这样也可以降低一定的税负。但一定要在合法合规的前提下进行。

之，一般纳税人企业销项税税率为13%，进项税税率为3%，导致企业的税负明显增高。而解决一般纳税人企业税负高的问题，还是应该规范企业内部的运营管理，尤其是在供应商的选择上还是应该选择对企业有利的。

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2023年3月1日